第一篇：企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

摘要：眾所周知，內(nèi)部控制工作的落實(shí)和發(fā)展是企業(yè)成本管理績效有效的提高的根本保障，與此同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和成本管理的終極目標(biāo)就是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，進(jìn)而贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，由此看來，成本管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要組成部分。本文擬從促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為根本的出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)用理論分析和實(shí)地研究的方法，以工業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，就內(nèi)部控制的含義、成本管理的含義、企業(yè)價(jià)值最大化的含義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了概述，闡述了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理能力的必要性，研究了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足，并提出了內(nèi)部控制與成本管理結(jié)合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 成本管理 企業(yè)價(jià)值 理論 問題 措施

一、緒論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場一體化的不斷推進(jìn)和發(fā)展，越來越多的企業(yè)已經(jīng)融入到了全球競爭的浪潮，在如此激烈的競爭環(huán)境下，如何讓企業(yè)在競爭中保持不斷的成長和發(fā)展已經(jīng)成為了理論界和實(shí)業(yè)界共同關(guān)注的話題，但就目前情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度不夠高造成虧損的企業(yè)不在少數(shù)，例如就2015年企業(yè)虧損榜來看，中國鋁業(yè)股份有限公司以162.17億元高居榜首，京東商城電子商務(wù)有限公司虧損4.996億元位居第二，由此可見，企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的獲得有著舉足輕重的作用，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理力度是一項(xiàng)十分重要的工作，值得深入研究和探討。

二、企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)概述

理論基礎(chǔ)的掌握是促進(jìn)企業(yè)中每個(gè)員工高效開展工作的前提，也是涉事人員必須掌握的專業(yè)知識(shí)，能夠減少不必要的失誤和錯(cuò)誤，同樣也是研究和分析成本管理與內(nèi)部控制相關(guān)問題的基礎(chǔ)準(zhǔn)備，所以筆者就企業(yè)價(jià)值的內(nèi)涵以及將企業(yè)成本管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的重要意義等理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析和研究，具體內(nèi)容如下所述：

（一）企業(yè)價(jià)值的含義

企業(yè)價(jià)值最早于20世紀(jì)60年代初，由美國學(xué)者提出，之后被作為一個(gè)簡單的概念納入學(xué)生教材中，近年來在生產(chǎn)實(shí)踐中逐漸受到了企業(yè)家的關(guān)注的重視，概括的來講，企業(yè)價(jià)值就是企業(yè)以加權(quán)平均資本成本為折現(xiàn)率，對未來自由現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行預(yù)計(jì)。企業(yè)價(jià)值包括但不僅限于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但是就目前情況來看，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中通常把現(xiàn)金流量作為衡量企業(yè)價(jià)值的重要標(biāo)準(zhǔn)，也就是說企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流量越多，其具有的企業(yè)價(jià)值越高，也就越有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）將企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的現(xiàn)實(shí)意義

就目前情況來看，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和深入，企業(yè)在接受了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，如何更快更好的提高企業(yè)的競爭力無疑成為了企業(yè)重點(diǎn)研究的課題，而內(nèi)部控制和成本管理能力的提高對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲得都有著一定的促進(jìn)作用，通過內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠使得企業(yè)的各個(gè)明細(xì)賬目一目了然，有利于決策層研究問題，解決問題，為下一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行提供有力的依據(jù)和證據(jù)；此外，內(nèi)部控制和成本管理力度的提高能夠有效的增強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的成本控制意識(shí)；科學(xué)的管理方法與項(xiàng)目人員的現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，能夠在一定程度上提高項(xiàng)目成本控制的效果；內(nèi)部控制目標(biāo)的確定，明確了各項(xiàng)目人員的成本責(zé)任，在項(xiàng)目成本控制過程中實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合，能調(diào)動(dòng)項(xiàng)目人員成本控制的積極性，同時(shí)能更好的達(dá)到成本控制的目的。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在的問題和不足

在充分的掌握了企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)的前提下，為有效的提高提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理工作的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，就需要在分析和研究企業(yè)內(nèi)部控制與成本管理中存在問題的基礎(chǔ)上根據(jù)單位的實(shí)際情況提出有效的解決措施，而根據(jù)筆者的調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理中存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1、缺乏良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

就現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況來看，完善的內(nèi)部控制大環(huán)境需要健全的組織機(jī)構(gòu)、優(yōu)秀的企業(yè)文化、合理的人力資源配置等方面共同實(shí)現(xiàn)，但是就目前情況來看，企業(yè)間普遍存在的問題是內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)比較薄弱，一是受原有體制與結(jié)構(gòu)的影響，一些企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)仍集中在少部分的領(lǐng)導(dǎo)層中，決策的隨意性、自由性、主觀性比較大；二是一些企業(yè)缺乏科學(xué)合理的董事會(huì)制度，董事會(huì)形同虛設(shè)，實(shí)際的作用得不到有效的發(fā)揮；三是一些企業(yè)沒有將內(nèi)部控制和成本管理融入到企業(yè)文化中去，企業(yè)員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感不強(qiáng)，沒有形成一種積極良好的內(nèi)部控制文化氛圍，不僅降低了員工對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行。

2、缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

就目前情況來看，一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來完成，然而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷增多，財(cái)務(wù)部門的工作壓力也在不斷的增加，而一些企業(yè)對于內(nèi)部控制只是紙上談兵，缺乏實(shí)操性的手段和方法，而企業(yè)的其他部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事與自己無關(guān)，所以參與程度比較低，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展是對自身工作的不信任，所以會(huì)出現(xiàn)抵觸心理，這樣一來，就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤、多報(bào)、漏填、隨意挪用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

3、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的本質(zhì)就是有效的避免不合法、高風(fēng)險(xiǎn)或者低效行為的發(fā)生，所以有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是十分重要的，但是就企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況來看，一些企業(yè)的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)挽救措施，一些企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制等同于事后的風(fēng)險(xiǎn)評估和審核，并沒有將事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使得企業(yè)一遇到風(fēng)險(xiǎn)就造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）強(qiáng)化企業(yè)成本管理工作的建議

1、落實(shí)和執(zhí)行崗位分工控制

崗位分工控制的落實(shí)和執(zhí)行是提高企業(yè)成本管理績效的重要舉措之一，能夠有效的解決企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門內(nèi)部控制和成本管理效率低下的缺陷，所以企業(yè)需要從以下幾方面著手，第一，堅(jiān)持劃分職責(zé)，按人定崗的崗位分配原則，促進(jìn)內(nèi)部控制的開展，促進(jìn)每個(gè)員工自身的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化；第二，要積極組織各部門進(jìn)行業(yè)務(wù)分工細(xì)化，充分利用不相容的職務(wù)分離、合理安排職工崗位，并確定崗位職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)每個(gè)員工的使命感和責(zé)任感，使員工清楚的認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，避免一人多職等現(xiàn)象的產(chǎn)生；第三，在保證崗位分職的基礎(chǔ)上要確保各個(gè)崗位之間的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督、相互合作和相互促進(jìn)，可以在監(jiān)督制度、獎(jiǎng)懲制度上做到統(tǒng)一和一致，進(jìn)而確保經(jīng)辦人員、審批人員、記賬人員、保管人員、決策人員等各個(gè)崗位的分離，為內(nèi)部控制和成本控制工作的高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。

2、優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法

企業(yè)成本核算工作績效的提高是企業(yè)成本管理績效提高的關(guān)鍵，所以優(yōu)化企業(yè)既有的成本核算方法，擴(kuò)大成本核算的范圍是十分重要的，因此企業(yè)首先要樹立完全成本的概念，把產(chǎn)品的涉及到的各項(xiàng)成本，包括固定制造費(fèi)用、變動(dòng)制造費(fèi)用、直接工資和直接材料以及各種間接成本全部納入企業(yè)成本核算的范圍；其次，要加大對成本核算的關(guān)注力度，改善不正確、不合理的成本核算方法；此外，要充分實(shí)現(xiàn)成本歸集法、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化信息技術(shù)的價(jià)值，進(jìn)而在提高企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理績效的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

3、改善企業(yè)的現(xiàn)金流量

企業(yè)現(xiàn)金流量的改善，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的有效財(cái)務(wù)手段，也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的核心內(nèi)容，這就要求企業(yè)要從以下幾方面入手，一是要遵循以需定產(chǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)原則，也就是說在生產(chǎn)產(chǎn)品之前要對目標(biāo)市場進(jìn)行精確的調(diào)查，以目標(biāo)市場的需求量為根本來編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃；二是要加強(qiáng)對企業(yè)成本費(fèi)用的管控力度，例如在生產(chǎn)原料采購的過程中可以采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法以減少材料成本和倉儲(chǔ)成本，在生產(chǎn)過程中要優(yōu)化生產(chǎn)工藝，加強(qiáng)對生產(chǎn)流程的控制以提高生產(chǎn)效率，在銷售環(huán)節(jié)做好市場調(diào)查以獲得更多的客戶，這樣一來就能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，也就使企業(yè)擁有了更多的現(xiàn)金流量；三是要加強(qiáng)資金的管理，在銷售前要充分了解客戶的信用等級(jí)避免壞賬的產(chǎn)生，對于企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)收賬款，要詳細(xì)記錄相關(guān)的情況，定期催收，即時(shí)回籠資金，以防止企業(yè)現(xiàn)金的流失。

4、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

延長企業(yè)的壽命，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的又一重要舉措，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來說企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壽命就越強(qiáng)，也就越有利于促進(jìn)企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，所以企業(yè)需要將內(nèi)部控制和成本管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，一方面做好財(cái)務(wù)方面的成本管理，營造穩(wěn)健的經(jīng)營環(huán)境；另一方面要加強(qiáng)企業(yè)人事方面的成本管理，招聘有價(jià)值的人才，均衡人才價(jià)值和所需成本，注重人力資源會(huì)計(jì)的核算，充實(shí)企業(yè)的內(nèi)在力量，進(jìn)而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

總之，成本管理和內(nèi)部控制力度的提高對于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的推動(dòng)作用，但是就目前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來看，成本管理和內(nèi)部控制工作中依舊存在一些問題和不足亟待解決，所以作為資深的財(cái)務(wù)工作者一定要根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)不斷的提出切實(shí)可行的解決措施，以提高企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制工作的績效，而本文僅是對企業(yè)內(nèi)部控制和成本管理的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

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第二篇：企業(yè)成本管理與控制研究

當(dāng)前,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭,企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地,關(guān)鍵在于企業(yè)能否為社會(huì)提供質(zhì)量高、工期短、造價(jià)低的建筑產(chǎn)品,而成本管理是項(xiàng)目施工管理的核心內(nèi)容。所謂項(xiàng)目管理的成本控制,即在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中,對所發(fā)生的成本費(fèi)用支出,有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、考核、分析等進(jìn)行科學(xué)管理的工作。建筑工程項(xiàng)目成本管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié),必須在組織和控制措施上給予高度的重視,以期達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、建筑工程項(xiàng)目管理中進(jìn)行成本控制的意義

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,建筑企業(yè)市場競爭的一個(gè)主要內(nèi)容就是建筑工程的價(jià)格競爭。加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理、降低工程項(xiàng)目的成本是建筑企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)市場競爭力的重要手段,也是深化建筑企業(yè)改革,轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。

1.加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,是企業(yè)利潤的重要來源

市場經(jīng)濟(jì)條件下,建筑施工企業(yè)承攬到施工項(xiàng)目后,只有干得好、管得嚴(yán)、算得細(xì),才能取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。建筑項(xiàng)目從投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同的簽訂,到施工方案的設(shè)計(jì)、材料采購、人員機(jī)械設(shè)備的調(diào)配等等環(huán)節(jié),都應(yīng)充分考慮成本問題,都要牢牢把握在少花錢多辦事的原則。施工企業(yè)只有通過施工過程的科學(xué)管理,千方百計(jì)降低成本,最終獲得最豐厚的利潤。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,有利于提高項(xiàng)目管理水平

建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的成本控制是工程項(xiàng)目管理工作質(zhì)量的綜合反映,工程項(xiàng)目成本的降低,表明施工過程中物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)消耗的節(jié)約。建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的成本控制它既包含了質(zhì)量的管理、工期的管理、資源的管理、安全的管理,也包含了合同的管理、分包的管理、預(yù)算的管理。這些管理共同織就了管理的網(wǎng)絡(luò),檢驗(yàn)著管理的水平。

3.加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理,促使企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性成本控制

在建筑企業(yè)管理中,企業(yè)戰(zhàn)略的選擇與實(shí)施是企業(yè)的根本利益之所在。建筑企業(yè)的成本控制首先要配合企業(yè)為取得競爭優(yōu)勢所進(jìn)行的戰(zhàn)略選擇。尤其在我國加入WTO后,建筑市場全面開放市場競爭更加激烈,這些建筑施工企業(yè)對工程項(xiàng)目在安全、質(zhì)量、工期保證的情況下,嚴(yán)格控制工程成本,爭取降低工程成本,才使建筑施工企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

二、加強(qiáng)建筑工程項(xiàng)目管理中成本控制的措施

雖然,成本管理是建筑工程項(xiàng)目核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié),施工成本的高低直接關(guān)系到工程項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度和項(xiàng)目的成敗,在工程項(xiàng)目管理中占據(jù)著重要的位置。但是,目前在多數(shù)建筑工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中,存在著諸多問題,如:成本管理意識(shí)不強(qiáng),成本核算留于形式;管理系統(tǒng)不健全,人員素質(zhì)不高;材料人工費(fèi)管理不嚴(yán), 對合同管理存在漏洞等等。建筑企業(yè)的最終目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最大化,只有牢牢地提高管理水平,控制住工程項(xiàng)目的成本,才能獲得更多的利潤空間,使自己立于不敗之地。

1.完善項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制,建立成本核算管理體制

要將精益生產(chǎn)管理中的全面質(zhì)量管理用在工程項(xiàng)目成本管理中,會(huì)大大降低工程項(xiàng)目的成本。要強(qiáng)化對工程項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)。任何一個(gè)工程項(xiàng)目,首要的一步是工程項(xiàng)目的總體設(shè)計(jì)。這要求有經(jīng)驗(yàn)豐富的不同部門專業(yè)人員參與,共同協(xié)商。該設(shè)計(jì)一旦成形,各項(xiàng)工作的日程必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)進(jìn)行,以減少建筑企業(yè)的損失。要做好成本預(yù)測工作,成本預(yù)測是成本計(jì)劃的基礎(chǔ),為科學(xué)合理控制目標(biāo)成本提供依據(jù)。

項(xiàng)目成本管理的關(guān)鍵在于建立項(xiàng)目成本核算責(zé)任制,成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),建立成本計(jì)劃、成本控制、成本考核一體的企業(yè)內(nèi)部管理制度,明確機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工,明確獎(jiǎng)罰責(zé)任制。要加強(qiáng)目標(biāo)體系動(dòng)態(tài)控制,在施工過程中定期對比、調(diào)整,保證目標(biāo)體系科學(xué)合理,控制依據(jù)真實(shí)有效。

2.加強(qiáng)工程項(xiàng)目實(shí)施中成本控制,加強(qiáng)對材料費(fèi)、人工費(fèi)的控制

建筑項(xiàng)目要對工程項(xiàng)目成本實(shí)行全過程的控制。一要堅(jiān)持在工程項(xiàng)目施工過程中,生產(chǎn)管理人員嚴(yán)格依據(jù)成本控制計(jì)劃下達(dá)施工任務(wù)單、各限額領(lǐng)料單,必須做好每一個(gè)分部分項(xiàng)工程完成后的驗(yàn)收,以及實(shí)耗人工、實(shí)耗材料的數(shù)量核對,以保證限額領(lǐng)料單和施工任務(wù)單結(jié)算資料的準(zhǔn)確無誤。二是在項(xiàng)目施工過程中,還必須注重質(zhì)量成本的控制,質(zhì)量成本包括控制成本與故障成本兩方面。工程項(xiàng)目和產(chǎn)品不同,如產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)了質(zhì)量問題可以退貨或更換產(chǎn)品。但是,工程項(xiàng)目一旦出現(xiàn)了質(zhì)量問題,將會(huì)帶來返工、賠償甚至?xí)＜笆┕と藛T的生命安全。

施工工程要特別加強(qiáng)對材料費(fèi)和人工費(fèi)的控制。材料費(fèi)的控制包括價(jià)格控制和用量控制。通過對市場行情的調(diào)查研究,利用電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部材料采購對比分析數(shù)據(jù)庫,在保質(zhì)保量前提下進(jìn)行買價(jià)控制?？紤]資金的時(shí)間價(jià)值,盡量減少資金占用,實(shí)行限額領(lǐng)料制度,按定額確定材料消耗量,對超額領(lǐng)用應(yīng)及時(shí)分析原因并加以解決,要合理堆放材料,減少搬運(yùn),降低損耗,加強(qiáng)現(xiàn)場材料管理,減少材料成本。要強(qiáng)化人工費(fèi)成本,要根據(jù)工程實(shí)際情況,盡量配備高效精干的機(jī)構(gòu)和人員,充分調(diào)動(dòng)人員工作積極性,調(diào)整工資分配制度,真正做到勞分配。要合理使用臨時(shí)工,加強(qiáng)用工管理,要從用工數(shù)量控制,有計(jì)劃性地減少或縮短某些工序的工日消耗量,最終達(dá)到壓縮人工成本、減少費(fèi)用之目的。

3.加強(qiáng)施工成本核算監(jiān)督力度,加強(qiáng)對非生產(chǎn)性開支的管理

要增強(qiáng)成本核算員自身的素質(zhì)建設(shè)和工作責(zé)任感。建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求各工程項(xiàng)目經(jīng)理部人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)制定的施工成本控制與核算管理制度,并嚴(yán)格保持自律,不得利用職權(quán)或工作之便干擾成本核算管理工作,使施工成本管理真正落到實(shí)處。公司要全面提高核算員的技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì), 盡快提高他們的素質(zhì),也應(yīng)制定相應(yīng)約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制對成本核算員行使職權(quán)提供必要的保障。

要控制建筑成本非生產(chǎn)成本和間接費(fèi)用的控制。針對所有非生產(chǎn)性費(fèi)用的開支,施工企業(yè)管理層應(yīng)建立有效的非生產(chǎn)性開支審批、報(bào)銷程序,并結(jié)合實(shí)際情況對小車油料費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)及招待費(fèi)進(jìn)行包干控制。年初制訂開支計(jì)劃,對各項(xiàng)開支要嚴(yán)格事前報(bào)告制度和事后審批制度。要精簡項(xiàng)目機(jī)構(gòu),壓縮人員開支,行政用辦公用品一律要有計(jì)劃采購,建立臺(tái)賬,進(jìn)行管理。還要加強(qiáng)風(fēng)氣建設(shè),狠抓享受之風(fēng),控制超標(biāo)準(zhǔn)買車、用車等各項(xiàng)開支。要注意分析節(jié)超原因,制定相應(yīng)措施。例如:根據(jù)年初預(yù)算報(bào)表,要針對預(yù)算的具體指標(biāo),著重分析超支過多和節(jié)支較多的成本項(xiàng)目。對超支的成本進(jìn)行詳細(xì)分解,查找具體超支原因,切實(shí)提出改進(jìn)和控制方法。若節(jié)支事例比較突出,對整個(gè)工程項(xiàng)目影響較大,其經(jīng)驗(yàn)應(yīng)可以予以推廣。

總之,建筑工程項(xiàng)目管理進(jìn)行成本控制和管理,不僅可改善經(jīng)營管理,合理補(bǔ)償施工耗費(fèi),保證施工企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行,而且可以提高效益,提升施工企業(yè)整體競爭力。因此,建筑企業(yè)要從這個(gè)意義上切實(shí)加強(qiáng)管理,嚴(yán)格控制成本,不斷提高企業(yè)管理水平和盈利空間。

第三篇：淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

淺談強(qiáng)化企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的必要性

摘 要：加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用控制，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑；建立健全內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制制度，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。兩者有機(jī)整合是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：成本管理內(nèi)部控制措施

我國自進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)至今，隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和改革開放的不斷深入，企業(yè)的競爭日趨復(fù)雜而激烈，為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，永立不敗之地，必須堅(jiān)持更新成本管理觀念，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用控制。這是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。

一、加強(qiáng)企業(yè)成本管理的意義和作用

1.加強(qiáng)成本管理提高企業(yè)的市場競爭能力

產(chǎn)品的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉是提高市場競爭能力的關(guān)鍵,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低產(chǎn)品成本是提高企業(yè)整體競爭能力的最佳手段。

2.加強(qiáng)成本管理是增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑

在激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)對本單位的產(chǎn)品售價(jià)根本無法完全控制和隨意調(diào)整的，所以，為了獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，除了加強(qiáng)市場調(diào)研和提高產(chǎn)品質(zhì)量之外，還必須實(shí)施行之有效的內(nèi)部產(chǎn)品成本管理，產(chǎn)品成本的目標(biāo)控制。降低成本，才是增加經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

3.加強(qiáng)成本管理是企業(yè)增強(qiáng)競爭能力，尋求生存的有力保障企業(yè)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，必須把產(chǎn)品成本控制在同行業(yè)的先進(jìn)水平以下。只有降低了成本，企業(yè)才能占有競爭的優(yōu)勢，爭取更大的市場空間，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，這才是企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營穩(wěn)步發(fā)展的根本保障。

二、樹立并提高企業(yè)全員的成本費(fèi)用管理意識(shí)和成本管理素質(zhì)

1.加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的重要保證，是企業(yè)獲利的有效途徑和手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的關(guān)鍵。成本費(fèi)用的管理是一個(gè)全方位的管理，涉及面甚廣，必須使企業(yè)全員樹立成本費(fèi)用管理意識(shí)，進(jìn)一步提高成本費(fèi)用管理素質(zhì)。

2.企業(yè)的成本管理必須實(shí)施職能部門各司其職，各盡其責(zé)，共同做好成本管理和控制工作。企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，應(yīng)把所能影響到產(chǎn)品成本的各個(gè)環(huán)節(jié)均納入成本費(fèi)用管理和控制的重點(diǎn)之中。同時(shí)，對成本費(fèi)用的控制實(shí)行歸口管理，即在企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)全面成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)上，再由各職能部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同做好成本費(fèi)用的管理工作，形成一個(gè)企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至全體員工共同實(shí)施的權(quán)責(zé)分明、制衡有力、動(dòng)態(tài)應(yīng)變的成本費(fèi)用管理機(jī)制。

三、轉(zhuǎn)變思想，更新觀念是加強(qiáng)企業(yè)成本管理的首要條件

1.企業(yè)必須在現(xiàn)有成本管理的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變觀念大開創(chuàng)新之路，把新發(fā)明、新創(chuàng)造、新技術(shù)、新工藝有效的運(yùn)用在成本的管理和控制之中，遠(yuǎn)比只從內(nèi)部挖潛節(jié)約更占優(yōu)勢。因此，在轉(zhuǎn)變思路力求創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步重視新的科學(xué)技術(shù)研究，并把科技成果盡快的向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，也是強(qiáng)化成本費(fèi)用管理和控制的一條創(chuàng)新之路。

2.傳統(tǒng)企業(yè)成本費(fèi)用的管理，主要強(qiáng)調(diào)的是節(jié)約、節(jié)省，力求避

免某些費(fèi)用的發(fā)生，這是保守經(jīng)營的具體表現(xiàn)，不利于市場競爭，也不會(huì)獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)關(guān)注適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，放眼本企業(yè)產(chǎn)品在市場上的占有率和所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，才能取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢。因此，現(xiàn)代企業(yè)的成本管理應(yīng)以成本效益觀念作為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格區(qū)分可控成本費(fèi)用與不必控制的成本費(fèi)用，應(yīng)不應(yīng)該投入主要看“投入”與“產(chǎn)出”的對比，努力提高成本率是成本費(fèi)用控制的關(guān)鍵。成本率是一項(xiàng)比值關(guān)系，是效益與其相關(guān)成本費(fèi)用之間的比值。其公式為：成本效率=效益/成本。雖然某些費(fèi)用的發(fā)生會(huì)使企業(yè)近期成本有所增加，但就長遠(yuǎn)而言，企業(yè)的市場競爭能力和生產(chǎn)效益卻會(huì)因此而逐步增加和提高。

四、加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體措施、制度

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門的崗位分工、職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。同時(shí)做好崗位的輪換工作，同一崗位人員應(yīng)定期做適當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整和更換，避免同一人員長時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。并配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)，辦理成本費(fèi)用核算人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和高水平的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正，不偏不依的做好成本費(fèi)用的管理工作。

同時(shí)，企業(yè)對成本費(fèi)用的管理工作中應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人員對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)方式、程序、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)的控制措施等。規(guī)定辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工

作要求，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍之內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

2.建立健全成本核算制度

企業(yè)為了加強(qiáng)成本費(fèi)用的管理和控制，首先必須建立合理有效的成本費(fèi)用核算制度，成本費(fèi)用的核算必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)用會(huì)計(jì)方法，系統(tǒng)的記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的一切費(fèi)用，確定各種產(chǎn)品的單位成本和總成本。對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工和間接費(fèi)用等應(yīng)進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，更不得出現(xiàn)多列、少列和不列成本費(fèi)用的弄虛作假手法。

同時(shí)應(yīng)制定必要的材料消耗定額，建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)取、發(fā)放和結(jié)存的管理制度，制定相應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算方法和結(jié)算價(jià)格。成本的計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)保持各期前后一致，不得隨意變更，有必要變更的必須經(jīng)過有效的審批。對與成本費(fèi)用核算有關(guān)的原始記錄和憑證的傳遞流程也必須納入成本費(fèi)用制度管理。

3.制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)

制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的方向，企業(yè)能否正確制定成本費(fèi)用內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的有效性，它最終的目標(biāo)是成本費(fèi)用的最小化。確立成本費(fèi)用控制目標(biāo)的基本要求：

（1）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的合法性。企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，必須符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)隨意擴(kuò)大成本費(fèi)用的開支范圍和提高開支標(biāo)

準(zhǔn)。

（2）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的合理性。各項(xiàng)成本費(fèi)用開支必須符合本企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，體現(xiàn)收入與費(fèi)用的配比原則，做到資金運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合理。對成本費(fèi)用建立嚴(yán)格的的授權(quán)審批制度，明確審批人員對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和相關(guān)的控制措施。經(jīng)辦人員應(yīng)在其職責(zé)范圍之內(nèi)，按照審批人員的審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)越權(quán)行事。

（3）保證各項(xiàng)成本費(fèi)用核算的正確性。為了保證成本費(fèi)用核算的正確性，必須建立一個(gè)完善的成本費(fèi)用核算體系，嚴(yán)格組織成本費(fèi)用核算，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，用科學(xué)的成本費(fèi)用核算方法，采用目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本以及責(zé)任成本控制等科學(xué)的方法正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，努力節(jié)約成本費(fèi)用開支，力求減少損失和浪費(fèi)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（4）建立健全成本費(fèi)用的分析與考核制度。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，建立成本費(fèi)用的分析制度。運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法，開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，分析成本出現(xiàn)差異的原因，記錄有關(guān)差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。根據(jù)本企業(yè)歷史的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，用行業(yè)企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，結(jié)合市場料、工、費(fèi)的價(jià)格變動(dòng)情況和人力、物力的資源情況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動(dòng)

成本計(jì)算和定量、定性分析等方法，對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢等進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的考核制度，對相應(yīng)成本費(fèi)用的發(fā)生單位、部門等進(jìn)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰?？己说哪繕?biāo)可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，通過綜合考核加強(qiáng)對成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，從而推動(dòng)和調(diào)動(dòng)職工的生產(chǎn)積極性，挖掘成本費(fèi)用降低的潛力，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

參考文獻(xiàn):

1.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南，北京，人民出版社，2008.12

第四篇：企業(yè)人力資源成本控制研究

企業(yè)人力資源成本控制研究

2012-10-10 8:47 劉 皓 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘要：企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)人才的支撐，人才戰(zhàn)略的實(shí)施當(dāng)然也會(huì)引起成本的攀升。如何有效地控制人力成本，是人力資源管理的重要內(nèi)容，是事關(guān)效率與公平的問題。文章從人力資源成本概述出發(fā)，闡述企業(yè)人力資源成本控制中存在的問題并提出有效控制企業(yè)人力資源成本的方法。關(guān)鍵詞：人力資源；成本控制；具體措施

21世紀(jì)，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激烈，尤其是人類社會(huì)開始向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變的過程中，企業(yè)之間的人力資源競爭更為劇烈。有效的人力資源管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與成功的關(guān)鍵。因此，國內(nèi)企業(yè)用于人力資源方面的資金越來越多，但資金使用的效益不高，數(shù)額龐大的人力資源管理成本與有限的利潤形成了顯明的對比，它已成為現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的一大障礙。降低人力資源成本對國內(nèi)許多企業(yè)具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、人力資源成本的含義及構(gòu)成人力資源成本有廣義和狹義的區(qū)別，廣義的人力資源成本，包括勞動(dòng)力受雇前成本和勞動(dòng)力受雇后成本；狹義的人力資源成本是企業(yè)支付給勞動(dòng)者的工資費(fèi)用，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的各種人工費(fèi)用的總和。

當(dāng)前，企業(yè)人力資源成本主要由取得成本、使用成本、開發(fā)成本和離職成本組成。一是取得成本，即在整個(gè)招聘、選取、錄用、安置過程中所發(fā)生的費(fèi)用。二是使用成本，即公司在使用職工過程中發(fā)生的成本。包括維持費(fèi)、激勵(lì)成本、交換成本等。三是開發(fā)成本，即企業(yè)為了提高管理能力、生產(chǎn)經(jīng)營能力和技術(shù)水平，對職工進(jìn)行的崗前培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)、能力培訓(xùn)等所發(fā)生的費(fèi)用。四是離職成本，即由于員工離開企業(yè)而產(chǎn)生的成本，包括離職補(bǔ)償成本、離職前低效成本等。

二、人力資源管理成本管理過程中存在的問題

第一，招聘機(jī)制不合理導(dǎo)致的聘用成本上升。人才競爭是新時(shí)代企業(yè)競爭的重要因素，招聘到優(yōu)秀的、合適的員工是企業(yè)人力資源管理工作者夢寐以求的。企業(yè)在人才招聘中招聘機(jī)制不合理也可能使得企業(yè)的人力資源取得成本上升。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)常常憑借人際關(guān)系，而不是根據(jù)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)技能進(jìn)行人員招聘。企業(yè)中論資排輩現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有專業(yè)才能的人占據(jù)管理崗位，一些優(yōu)秀人才無法發(fā)揮專長，使得工作的整體效率下降，從而導(dǎo)致人力資源成本相對上升。同時(shí)，這些優(yōu)秀員工潛能得不到發(fā)揮，也看不到職業(yè)發(fā)展的前景，所以優(yōu)秀員工大量離職，從而加劇了企業(yè)的人力資源離職成本。

第二，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度不合理使得使用成本上升。人力資源的使用成本主要是直接支付給員工的工資。企業(yè)如果不能給員工支付合理報(bào)酬，員工的工作積極性會(huì)受到影響，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。有些企業(yè)的績效評估標(biāo)準(zhǔn)及過程不合理，科學(xué)評估系統(tǒng)異常缺乏。大多數(shù)企業(yè)的考核機(jī)制表現(xiàn)為高度集中的方式。而企業(yè)的薪酬制度也偏重傳統(tǒng)的物質(zhì)激勵(lì)，忽視非物質(zhì)激勵(lì)，這樣的薪酬制度對于一些具有成就需要的員工能起到的激勵(lì)作用有限，造成企業(yè)人力資源的浪費(fèi)和成本的相對增加。

第三，員工培訓(xùn)機(jī)制不健全導(dǎo)致開發(fā)成本的上升。一方面，目前國內(nèi)的許多企業(yè)內(nèi)部并沒有建立專門的培訓(xùn)體系，對員工的培訓(xùn)行為基本上都是委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這些行為都存在短期性。而且許多企業(yè)將員工的培訓(xùn)資金作為一種費(fèi)用，而不是作為一種投資看待，因此在資金的安排使用中，用于員工培訓(xùn)方面的經(jīng)費(fèi)很少。委托外部機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的員工培訓(xùn)很難根據(jù)員工的需求提供個(gè)性化的服務(wù)，因此這部分培訓(xùn)費(fèi)用實(shí)際使用的效益較低，導(dǎo)致人力資源培訓(xùn)成本的相對上升。另一方面，有一些企業(yè)在內(nèi)部設(shè)有培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，但在對員工培訓(xùn)過程中注重對高管人員的培訓(xùn)，而忽略了基層員工的需求，因此出現(xiàn)管理者決策效率高，但基層員工因?yàn)榧寄懿蛔愕纫蛩貓?zhí)行效率低的狀況，從而導(dǎo)致人力資源成本的相對上升。

第四，忽視企業(yè)員工的流動(dòng)率導(dǎo)致離職成本上升。企業(yè)員工離職分為兩種，員工自愿離職；員工非自愿離職，不論是哪種離職方式，企業(yè)都要為此付出成本。經(jīng)過研究顯示，員工離職率如果超過10%，特別是企業(yè)，非自愿離職情況增加時(shí)，則會(huì)對企業(yè)帶來不利影響。首先，員工在離職前，工作效率會(huì)毫無疑問地降低，或者缺勤增加，或者工作量減少。其次，對于離職的員工，企業(yè)要支付離職的工資，失業(yè)的工資。如果管理者對離職處理不當(dāng)而導(dǎo)致員工的訴訟，還會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)地訴訟費(fèi)用。然后，職位的空缺會(huì)導(dǎo)致一系列的問題，例如可能喪失銷售的機(jī)會(huì)和潛在的客戶，可能支付其他加班人員的工資，這些問題都需要企業(yè)付出空缺成本。

三、企業(yè)人力資源成本控制的措施

（一）取得成本的控制措施

對員工的招聘、選拔其實(shí)是為企業(yè)的未來發(fā)展提供人才儲(chǔ)備，因此在進(jìn)行招聘時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)制訂的未來發(fā)展戰(zhàn)略，不應(yīng)該為了追求低成本而降低對應(yīng)聘人員的要求。對取得成本的控制應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

第一，做好企業(yè)的人力資源規(guī)劃。任何企業(yè)的員工招聘行為都應(yīng)該是有計(jì)劃、有目的的。企業(yè)要想降低人力資源取得成本，就應(yīng)該做好人力資源規(guī)劃。企業(yè)首先要做好工作分析，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)過程中，對設(shè)計(jì)的每個(gè)職位都應(yīng)該詳細(xì)說明工作內(nèi)容、權(quán)力和責(zé)任、任職條件等，人力資源部門在招聘前，就可以根據(jù)崗位說明書的要求明確所要招聘人員的條件，在甄選中就可以找到適合的人選，避免發(fā)生其他費(fèi)用。其次，人力資源管理部門要根據(jù)企業(yè)所處的生命周期，確定各個(gè)階段的人力資源需求狀況，做好各階段的招聘計(jì)劃，以確保員工招聘工作有條不紊地進(jìn)行。

第二，選擇合適的招聘隊(duì)伍。招聘人員素質(zhì)的高低直接影響到所聘用人員的質(zhì)量。招聘人員首先要對企業(yè)的業(yè)務(wù)相當(dāng)熟悉，在招聘前清楚地知道企業(yè)所需要的人員類型，而且在招聘過程中要做到無私，這樣才能在最短時(shí)間內(nèi)招聘到合適的人才，從而降低企業(yè)人才的甄選費(fèi)用。

第三，選擇合適的招聘渠道。企業(yè)進(jìn)行招聘有多種招聘渠道供選擇，比如：網(wǎng)絡(luò)招聘、獵頭公司、校園招聘等等。不同的招聘渠道在招聘信息的發(fā)布成本上存在較大差異，企業(yè)可以通過削減搜索費(fèi)用和尋求合作，參加免費(fèi)的人才招聘會(huì)，利用網(wǎng)站、論壇、博客等渠道發(fā)布免費(fèi)招聘信息。企業(yè)在選擇招聘渠道時(shí)同時(shí)也要考慮企業(yè)所要招聘的崗位、時(shí)間等，不能一味地要求降低成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同職位的任職要求、不同階段對人才層次的需求來選擇并開辟多種不同的招聘渠道。

（二）使用成本的控制措施

企業(yè)人力資源的使用成本主要是企業(yè)支付給員工的報(bào)酬，而報(bào)酬則是一般員工在工作過程中相當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容，如果報(bào)酬減少，則會(huì)造成員工的工作積極性下降，生產(chǎn)效率就會(huì)受到直接影響。所以，企業(yè)要想

降低使用成本，提高這部分資金的使用效率，就可以通過有效激勵(lì)來提高員工工作積極性，以此來提高人力資源使用成本的投入產(chǎn)出比。

第一，設(shè)計(jì)合理的薪酬制度。根據(jù)復(fù)雜人假設(shè)，同一個(gè)人在不同時(shí)期的需求是不同的，不同的人需求也有很大差異，所以企業(yè)的同一種薪酬制度對不同員工的激勵(lì)作用的大小是不同的。目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的外在薪酬體系都采取“底薪+獎(jiǎng)金+各項(xiàng)福利”的模式，也可以看成是“基本薪酬十可變薪酬”的模式。基本薪酬根據(jù)各職位的工作強(qiáng)度、職責(zé)的大小確定，可變薪酬可以根據(jù)企業(yè)員工的特點(diǎn)及需求來設(shè)計(jì)，這樣就能夠提高員工的滿意度，充分發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)作用。

第二，建立科學(xué)公正的績效考評制度。企業(yè)的績效考評制度應(yīng)該盡量追求客觀、公平。首先，企業(yè)對員工的績效考評應(yīng)該是全方位、多角度的；其次，管理人員在績效考評的過程中，要與員工保持持續(xù)溝通，針對企業(yè)設(shè)立的績效考核標(biāo)準(zhǔn)、員工工作中的表現(xiàn)等進(jìn)行反復(fù)溝通，盡量確?？荚u結(jié)果的客觀性；再次，在績效考評結(jié)束后，管理者要將考評結(jié)果進(jìn)行反饋，與員工進(jìn)行面對面交談，聽取員工的看法，并針對前一階段員工工作中的失誤提出相應(yīng)的改進(jìn)方法?？茖W(xué)合理的績效考評制度，考評結(jié)果讓員工覺得滿意，讓員工覺得自己的付出能夠得到客觀的評價(jià)，會(huì)在一定程度上激發(fā)員工的工作積極性。

第三，采取多樣化的激勵(lì)方式。對員工的激勵(lì)除了薪酬激勵(lì)外，在有許多方式可供選擇，如榮譽(yù)激勵(lì)、目標(biāo)管理、工作內(nèi)容豐富化或擴(kuò)大化、授權(quán)、職業(yè)生涯規(guī)劃等。企業(yè)要根據(jù)不同層次員工的特征，從上述的激勵(lì)方式中選擇一種或幾種進(jìn)行合理搭配，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（三）開發(fā)成本的控制措施

首先，建立科學(xué)的培訓(xùn)體系。企業(yè)對員工的培訓(xùn)有崗前培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)、技能培訓(xùn)等。不同種類的培訓(xùn)涉及到的內(nèi)容是不同的，因此在培訓(xùn)過程中具體采用的培訓(xùn)方式是不同的。企業(yè)要建立科學(xué)、合理的培訓(xùn)體系，針對不同種類的培訓(xùn)設(shè)計(jì)一套完整的制度，使培訓(xùn)達(dá)到相應(yīng)的目的。如技能培訓(xùn)，就可以針對受訓(xùn)者即將要擔(dān)任的職位，通過擔(dān)任助理、秘書等方式，讓受訓(xùn)者跟在管理者身旁，通過觀察及具體解決問題，獲得相應(yīng)的技能。在企業(yè)的培訓(xùn)體系里，還應(yīng)該注意靈活性，應(yīng)該要根據(jù)受訓(xùn)員工的特點(diǎn)選擇相應(yīng)的培訓(xùn)方式。這樣，才能在最大程度上使培訓(xùn)內(nèi)容與受訓(xùn)者要求獲得的知識(shí)、能力和技巧協(xié)調(diào)一致，提高培訓(xùn)的質(zhì)量。企業(yè)也可以通過建立“學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)”的方式，來達(dá)到集體培訓(xùn)、相互學(xué)習(xí)的目的。

其次，合理安排培訓(xùn)內(nèi)容。企業(yè)對員工培訓(xùn)的目的之一便是適應(yīng)知識(shí)的更新?lián)Q代。企業(yè)在經(jīng)營中要時(shí)刻關(guān)注國內(nèi)外管理知識(shí)、所使用的技術(shù)的最新發(fā)展?fàn)顩r及趨勢，在培訓(xùn)中要引導(dǎo)員工注意新知識(shí)、新技術(shù)，使得所有的培訓(xùn)要跟上新的發(fā)展趨勢。而且，企業(yè)在對員工培訓(xùn)中，要設(shè)計(jì)具有較強(qiáng)個(gè)性的培訓(xùn)方案，根據(jù)員工的需求、根據(jù)員工工作過程中所使用的技術(shù)等對培訓(xùn)內(nèi)容及方式作相應(yīng)調(diào)整，使得培訓(xùn)達(dá)到目的，從而相對降低培訓(xùn)成本，提高培訓(xùn)投資的收益。

最后，對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行有效地評估。管理者不僅要關(guān)注企業(yè)員工參加培訓(xùn)的數(shù)量，而且更要注重培訓(xùn)的結(jié)果。因此，企業(yè)不僅要在事前做好培訓(xùn)計(jì)劃，而且要在培訓(xùn)結(jié)束后做好培訓(xùn)結(jié)果的評估。企業(yè)可以通過對受訓(xùn)者培訓(xùn)結(jié)束后的工作行為進(jìn)行連續(xù)觀察的方式，確認(rèn)培訓(xùn)效果。根據(jù)培訓(xùn)效果的評估，確定培訓(xùn)計(jì)劃的調(diào)整或修改。這樣，就可以節(jié)約下一輪的培訓(xùn)成本。

（四）離職成本的控制措施

近年來，企業(yè)員工流失情況越來越嚴(yán)重，尤其是核心員工的流失。據(jù)調(diào)查顯示，員工的離職有很大一部分是因?yàn)樵衅髽I(yè)的激勵(lì)力度不足、企業(yè)管理制度不公平等因素導(dǎo)致的。

根據(jù)法約爾的14條管理原則，企業(yè)內(nèi)部要保持適度員工的流動(dòng)，讓員工在各崗位之間進(jìn)行輪換，這樣可以提高員工的工作技能，有利于員工的長遠(yuǎn)發(fā)展，能夠有效激發(fā)員工的工作積極性。但企業(yè)員工頻繁的向外流動(dòng)則會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)機(jī)密、客戶等方面的損失。因此，企業(yè)應(yīng)該采取各種方法降低員工的離職率，從而降低離職成本。

控制離職成本就要讓員工對企業(yè)產(chǎn)生“歸屬感”。企業(yè)中的一部分員工工作的目的是為了實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，獲得社會(huì)、企業(yè)和他人的認(rèn)同，而許多企業(yè)往往會(huì)忽視這一點(diǎn)。在越來越強(qiáng)調(diào)人性化管理的今天，企業(yè)尤其需要注意那些具有高成就需要的員工。企業(yè)在設(shè)計(jì)各項(xiàng)制度時(shí)，就應(yīng)該為這些員工考慮，認(rèn)真聽取他們的意見，確保企業(yè)的各項(xiàng)制度在執(zhí)行中以滿足員工的高成就需要為目標(biāo)。從而讓員工對企業(yè)產(chǎn)生“歸屬感”，打消“離開”的念頭，這是降低離職成本最有效辦法。

總之，現(xiàn)代企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)所提供的產(chǎn)品差異化越來越小，要想在競爭中取得優(yōu)勢，降低成本是企業(yè)可以選擇的一種方式。而在企業(yè)的成本中，人力資源成本是很關(guān)鍵的一部分內(nèi)容，因此，加強(qiáng)企業(yè)人力資源成本的管理，對現(xiàn)代企業(yè)有著重要的戰(zhàn)略意義。

第五篇：中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究

華北電力大學(xué)（北京）碩士學(xué)位論文中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究 姓名：劉曉霞 申請學(xué)位級(jí)別：碩士 專業(yè)：工商管理 指導(dǎo)教師：宋曉華 20080425 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，中國建設(shè)銀行在中國銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對建行內(nèi)部控制的問題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，中國建設(shè)銀行在中國銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對建行內(nèi)部控制的問題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識(shí)到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 聲 尸 明 本人鄭重聲明：此處所提交的工商管理碩士學(xué)位論文《中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究》，是本人在華北電力大學(xué)攻讀工商管理碩士學(xué)位期間，在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作和取得的研究成果。據(jù)本人所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。學(xué)位論文作者簽名： 室?。靾?jiān) 日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解華北電力大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：①學(xué)校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門送交學(xué)位論文的原件與復(fù)印件；②學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印或其它復(fù)制手段復(fù)制并保存學(xué)位論文；③學(xué)?？稍试S學(xué)位論文被查閱或借閱；④學(xué)?？梢詫W(xué)術(shù)交流為目的，復(fù)制贈(zèng)送和交換學(xué)位論文；⑤同意學(xué)?？梢杂貌煌绞皆诓煌襟w上發(fā)表、傳播學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容。（涉密的學(xué)位論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名： 壘：！避 導(dǎo)師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 第一章引 言１．１選題背景 國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，但與國際大銀行對比其不良資產(chǎn)比例高、風(fēng)險(xiǎn)隱患大、經(jīng)營效益和競爭力較低的問題相當(dāng)突出。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結(jié)為企業(yè)的貸款行為，其中的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部控制管理的不完善。中國建設(shè)銀行作為國有商業(yè)銀行的重要組成部分，其內(nèi)部控制制度的發(fā)展具有較高的起點(diǎn)，它建立于現(xiàn)代內(nèi)部控制理論發(fā)展的基礎(chǔ)之上。近幾年來建設(shè)銀行開展了內(nèi)部控制評價(jià)工作，評價(jià)方案依據(jù)監(jiān)管法規(guī)和制度性文件，結(jié)合集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，設(shè)計(jì)了一整套的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以彌補(bǔ)以前的不足。２００６年，建設(shè)銀行推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革，形成了首席風(fēng)險(xiǎn)官領(lǐng)導(dǎo)下由下一級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、二級(jí)分行風(fēng)險(xiǎn)主管以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理組成的垂直報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)ＩｌＪ。２００７年，為了提高風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)水平，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值管理方法引導(dǎo)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整并推進(jìn)巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施和內(nèi)部評級(jí)系統(tǒng)的優(yōu)化與建設(shè)。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。厘近年來商業(yè)銀行案件屢有發(fā)生，由其中涉及建設(shè)銀行的案件不難看出，案子雖然發(fā)生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內(nèi)部控制方面比較嚴(yán)重的問題。同時(shí)雖然目前從建設(shè)銀行報(bào)表來看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國家沒有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過中國匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。所以要避免大案、要案頻頻發(fā)生，要靠自身來管理大大降低不良資產(chǎn)率，就需要加強(qiáng)經(jīng)營管理者和稽核監(jiān)督，從上到下加強(qiáng)內(nèi)部控制及其檢查評價(jià)。因此，開展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持建行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。基于以上背景分析，本文以建設(shè)銀行為研究對象，展開其內(nèi)部控制相關(guān)問題的深入研究。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征就是己經(jīng)不存在沒有金融的純實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。金融已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，其影響力越來越大。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開金融的發(fā)展與穩(wěn)定。正如美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對經(jīng)濟(jì)增長的影響，華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文如果不是唯一的一個(gè)最重要問題，也是最重要的問題之一，幾乎每個(gè)人都會(huì)贊同這一點(diǎn)”。而在整個(gè)金融結(jié)構(gòu)中，商業(yè)銀行是最古老也是最重要的組成部分。這不僅僅是因?yàn)樗漠a(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟(jì)的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個(gè)國家的金融發(fā)展乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。近年來，國際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與建設(shè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營管理人員對銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建設(shè)銀行內(nèi)部管理方面問題的研究，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制的長效機(jī)制，盡快實(shí)現(xiàn)合理有效的內(nèi)部控制對于維護(hù)我國金融體系安全運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。所以本文的“中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究”選題，從銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)及其控制為研究起點(diǎn)，深入地研究其內(nèi)部控制問題，對建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國銀行業(yè)的國際競爭力，促進(jìn)我國銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無疑具有比較大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。１．３國內(nèi)外研究回顧１．３．１國外內(nèi)部控制理論研究回顧 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是內(nèi)部控制理論在銀行業(yè)的實(shí)踐和發(fā)展，內(nèi)部控制理論在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了四個(gè)歷史階段，特別是內(nèi)部控制整體框架理論階段對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建有著重要的影響１３１ ｏ ①內(nèi)部牽制理論階段（２０世紀(jì)４０年代以前）：以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對象Ｉ引。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)，對內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。１９５８年１０月審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)程序公告２９號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。１９７２年，美國準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第１號(hào)公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對管理控制和會(huì)計(jì)控制給予了全面的定義１５ Ｊ。２ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 ③內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（２０世紀(jì)８０．９０年代）：１９８８年４月美國美國準(zhǔn)則委員會(huì)（ＡＳＢ）發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第ＳＳ號(hào)（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序１６Ｊ。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會(huì)提出對外報(bào)告的修改篇。ＣＯＳＯ報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督五個(gè)基本要素組成【７１。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，ＣＯＳＯ報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：如明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程”；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性：強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。因此ＣＯＳＯ報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用Ｉ引。２０世紀(jì)８０年代以后，金融（銀行）危機(jī)頻繁發(fā)生，隨著人們對內(nèi)部控制在商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行中的重要性的不斷認(rèn)識(shí)，許多國家都加大了對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究和管理力度。愛沙尼亞１９９４年通過了一項(xiàng)有關(guān)信貸機(jī)構(gòu)的新法律，加強(qiáng)了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門，并由外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)【９１。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責(zé)任保護(hù)銀行體系，但是當(dāng)銀行出現(xiàn)問題時(shí)，不再出面挽救，希望以此促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度。近年來巴塞爾委員會(huì)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。巴塞爾委員會(huì)是十國集團(tuán)中央銀行行長們于１９７４年底建立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務(wù)委員會(huì)，是世界銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的國際組織。委員會(huì)所頒布的各項(xiàng)監(jiān)管原則與標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了最初設(shè)計(jì)的地域范圍，近年來，為了順應(yīng)國際金融市場一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會(huì)對其工作方法進(jìn)行了調(diào)整，委員會(huì)越來越重視非“十國集團(tuán)’’國家的廣泛參與，以此來擴(kuò)大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項(xiàng)文件的普及性和適用性，所以包括中國在內(nèi)的許多國家都采納了巴塞爾委員會(huì)協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。自巴塞爾委員會(huì)成立以來。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。尤其是１９９８年１月，巴塞爾委員會(huì)在吸收了各成員國家經(jīng)驗(yàn)及其以前出版物所確定的原則的基礎(chǔ) １ 華北電力人學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 上，參照內(nèi)部控制理論，針對銀行失敗的教訓(xùn)，頒布了一份旨在適用于銀行一切表 內(nèi)表外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》，它描述了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)由控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評價(jià)糾正五個(gè)基本要素構(gòu)成，提 出了１３條指導(dǎo)性原則１１１】?！秲?nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)同和接受，對 許多國家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導(dǎo)性的作用Ｉｌ ２１。近年來ＣＯＳＯ報(bào)告又提出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事 項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。巴塞爾委員會(huì)對此 也進(jìn)行了吸納。１．３．２國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究回顧 國內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀(jì)８０年代，學(xué)術(shù) 界和國家監(jiān)管當(dāng)局才進(jìn)行這一領(lǐng)域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國內(nèi)專家和學(xué)者對商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價(jià)值的成果。但是總的來說，這些研究一方面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀操作層面較多，多以研究業(yè)務(wù)控制或崗 位制約、操作流程為主；另一方面研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的較多，針對商 業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很少，并且缺乏全面性和系統(tǒng)性，而內(nèi)部控制的總體控 制設(shè)計(jì)相對于具體控制設(shè)計(jì)具有更加基礎(chǔ)性、長效性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部 控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法入手，借鑒國際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)的闡述了我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)與稽核的標(biāo)準(zhǔn) 和方法。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》是２００４年２月由謝榮、鐘凌所著的。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報(bào)告、巴塞爾委員會(huì)《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。這也是２１世紀(jì)以來中國比較系統(tǒng)的介紹銀行內(nèi)部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對立的理論。從實(shí)踐上看，各國銀行監(jiān)管當(dāng)局經(jīng)常面臨放松監(jiān) 管與加強(qiáng)監(jiān)管的兩難抉擇。因此，很有必要尋找一個(gè)切入點(diǎn)，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來。這本書選取了銀行監(jiān)管邊界的角度，對銀行監(jiān)管的強(qiáng)度邊界和質(zhì)量等 問題進(jìn)行了系統(tǒng)研究。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計(jì)和構(gòu)建問題，通過理論研究來指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文工作。１．４本文的主要內(nèi)容 本文定位于微觀層面，以案例的形式對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的應(yīng)用進(jìn)行了深入地分析研究。全文分為五個(gè)部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當(dāng)介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問題的分析，主要包括建行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制三種控制形式的措施分析、存在問題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化措施及實(shí)施方法；第五部分是全文總結(jié)和對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。５ 華北電力大學(xué)工商管理碩七專業(yè)學(xué)位論文 第二章建設(shè)銀行內(nèi)部控制的概述２．１內(nèi)部控制的概念 要想研究銀行的內(nèi)部控制，首先要對內(nèi)部控制的含義有一個(gè)全面了解。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個(gè)方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。中國人民銀行為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中對于內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制”Ｉｌ ４｜。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八種。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)定，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失比例：操作風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的３０％左右，信用風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的６０％左右，市場風(fēng)險(xiǎn)控制占５％左右，其余風(fēng)險(xiǎn)占５％左右【”Ｊ。如圖２．１所示。圖２．１各類風(fēng)險(xiǎn)占比分析 操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場肛ｌ險(xiǎn)之問有非常密切的關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引發(fā) ６ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文和放大信用或市場風(fēng)險(xiǎn)。追溯信用風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。業(yè)務(wù)流程前段的一項(xiàng)小的人工處理錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，引發(fā)財(cái)務(wù)損失。銀行業(yè)為緩解市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)為管理信用和市場風(fēng)險(xiǎn)，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過來可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。這三大風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的支柱，也是銀行內(nèi)部控制的主要研究對象，建行也不例外。本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險(xiǎn)類型對建行內(nèi)部控制進(jìn)行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。其余影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類型所占比例非常小，本文不作研究。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 從上圖可以看出，建設(shè)銀行在對一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)候，五大要素相互協(xié)作，缺一不可，這里引入兩個(gè)概念：內(nèi)部控制單元和業(yè)務(wù)控制器。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往需要多個(gè)內(nèi)部控制單元來完成。每個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t是建行員工依照制度（核準(zhǔn)、授權(quán)等）所實(shí)施的職務(wù)行為。而功能類似的各個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素。五大要素地位類似于.