第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題?；诖?，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營的保障，為保障經(jīng)營目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實(shí)施的，對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實(shí)施的，對內(nèi)部各個部門和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行和修正活動進(jìn)行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；

（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價機(jī)制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機(jī)制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風(fēng)險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟(jì)周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟(jì)的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下?；诖?，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實(shí)施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟(jì)正在迅速進(jìn)步，與之相應(yīng)的銀行業(yè)也在逐步改進(jìn)和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實(shí)力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機(jī)導(dǎo)致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對于銀行本身的重要意義，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化實(shí)時性的風(fēng)險管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)包括對于經(jīng)營風(fēng)險的管理，風(fēng)險管理構(gòu)成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風(fēng)險管理，商業(yè)銀行才會體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽(yù)。為此，新時期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)鍵點(diǎn)；結(jié)合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管的可行措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機(jī)影響，近些年來各國都面對較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對于信貸質(zhì)量予以嚴(yán)格控制，從全面的角度入手來完善風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務(wù)的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風(fēng)險監(jiān)管，與之相應(yīng)的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標(biāo)，密切結(jié)合風(fēng)險監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風(fēng)險對于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風(fēng)險，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)當(dāng)密切結(jié)合新時期的市場風(fēng)險并且予以相應(yīng)的防控。這是因?yàn)?，商業(yè)銀行有效落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會計審核的精確性，與此同時也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風(fēng)險。在披露會計信息的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行將會逐步消除不對稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關(guān)者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對等，從而顯著改善這種不對稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識到風(fēng)險控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關(guān)鍵價值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機(jī)制。具體而言，健全商業(yè)銀行運(yùn)營中的風(fēng)險管理具有如下重要價值：

第一，風(fēng)險監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專門性，因而構(gòu)成了專項技術(shù)。對于風(fēng)險管理而言，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對于操作風(fēng)險的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風(fēng)險控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進(jìn)。與此同時，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關(guān)鍵點(diǎn)就在于依照最基本的準(zhǔn)則來規(guī)范銀行運(yùn)行，規(guī)范銀行的各項授權(quán)行為。金融機(jī)構(gòu)如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實(shí)效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實(shí)力。風(fēng)險監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財務(wù)管理報告和報表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運(yùn)營中的風(fēng)險，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認(rèn)識并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機(jī)后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時也在獲得全方位的進(jìn)步。受到次貸危機(jī)的警示，商業(yè)銀行不應(yīng)當(dāng)放松對于市場風(fēng)險的警惕意識，而是有必要時刻明確這種風(fēng)險，把握好內(nèi)部控制與風(fēng)險監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機(jī)構(gòu)改革，與此同時也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實(shí)力的提高。

第三，健全風(fēng)險管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運(yùn)行，確保銀行運(yùn)行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時也要設(shè)計合理有效的開放式內(nèi)控目標(biāo)。在新時期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務(wù)。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務(wù)，全球性的資金流動也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風(fēng)險控制在內(nèi)控體系中的核心價值，以此來防控非授權(quán)的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險管理的根本原則

新時期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應(yīng)的資金流動也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于杜絕造假和欺詐行為上。對于非授權(quán)的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動態(tài)化風(fēng)險防控的原則指導(dǎo)下，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)包含事前防控、事中風(fēng)險控制、事后風(fēng)險評價等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)計明確的職責(zé)部門，指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)控的落實(shí)。在不同部門間，應(yīng)當(dāng)設(shè)置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機(jī)制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補(bǔ)風(fēng)險監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風(fēng)險時，還應(yīng)當(dāng)堅持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對外展開的信貸業(yè)務(wù)與風(fēng)險監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構(gòu)建風(fēng)險管理體系的同時，商業(yè)銀行也不應(yīng)忽視相應(yīng)的信貸業(yè)務(wù)；在日常經(jīng)營時，也需要依照實(shí)時性的風(fēng)險控制原則來完善信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行在展開各項業(yè)務(wù)時都需要依照最基本的風(fēng)險導(dǎo)向，通過有機(jī)融合的方式來提升綜合性的管理水準(zhǔn)。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)上落實(shí)全面的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實(shí)力的全面提高，同時也促進(jìn)了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風(fēng)險的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識，因而內(nèi)部風(fēng)險的防控構(gòu)成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)樹立這種意識：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風(fēng)險防控機(jī)制，確保商業(yè)銀行能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行，構(gòu)建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡(luò)。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報表中都闡釋了內(nèi)控機(jī)制的具體落實(shí)狀況，同時也說明了內(nèi)控機(jī)制的實(shí)效性以及合理性。然而，這些報表普遍欠缺詳細(xì)的表述，與之相應(yīng)的表述內(nèi)容也缺乏實(shí)質(zhì)的具體性。對于內(nèi)控落實(shí)的具體效果，報表并沒能予以詳細(xì)闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機(jī)制的相應(yīng)措施。從整體上看，報表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細(xì)性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風(fēng)險控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會就頒行了與商業(yè)銀行有關(guān)的證券信息披露流程，同時也限定了報告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時的義務(wù)：對于內(nèi)控機(jī)制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎(chǔ)上，銀行有關(guān)人員還需要聘請或委托會計師來評價現(xiàn)行的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制。從風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評價合理性的基礎(chǔ)上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報告之后，就可以把報告與評價報告一同交由證券交易所和證監(jiān)會來進(jìn)行審驗(yàn)。如果報表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會有必要給予明確分析，監(jiān)事會也需要披露與之相關(guān)的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時，負(fù)有披露義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)包含監(jiān)事會、董事會、注冊會計師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應(yīng)，商業(yè)銀行在給出詳細(xì)的審核報告時也應(yīng)當(dāng)明確信息披露中的相關(guān)事項。對于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊會計師有必要給予相應(yīng)的改進(jìn)意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報正文，通過年報的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會報告也沒有表述與之相應(yīng)的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會報告的內(nèi)容中，對于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實(shí)質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對其也增強(qiáng)了宏觀監(jiān)管的力度。在風(fēng)險管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對其在披露內(nèi)部信息時的難點(diǎn)和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對于上市銀行來講，在分析各報告時通常會發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對于風(fēng)險內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對于負(fù)責(zé)人而言，只要完成權(quán)限范圍內(nèi)的義務(wù)就可以了，因而負(fù)責(zé)人最擔(dān)心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負(fù)責(zé)人都忽視了實(shí)效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。在進(jìn)行失職問責(zé)時，負(fù)責(zé)人通常也并不深究某些職員的責(zé)任，問責(zé)制度因而就會流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責(zé)任來源。商業(yè)銀行對于控制力與創(chuàng)新力無法進(jìn)行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當(dāng)中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識到風(fēng)險防控的重要價值。在構(gòu)建風(fēng)險防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價體系來控制風(fēng)險，同時也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價系統(tǒng)的關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)落實(shí)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機(jī)制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達(dá)到完善。從貸款審核的角度來講，對于市場沒有進(jìn)行全方位的詳細(xì)劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風(fēng)險，導(dǎo)致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風(fēng)險，銀行又會憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對于地區(qū)行業(yè)風(fēng)險的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴(yán)重時，商業(yè)銀行將會因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評價阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實(shí)風(fēng)險管理時，不能缺乏信用評級的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評級行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)。商業(yè)銀行在根本上應(yīng)當(dāng)構(gòu)成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細(xì)的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識到自身優(yōu)勢，更無法運(yùn)用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部的信用評級，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評價，忽視了定量評價。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進(jìn)模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機(jī)制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風(fēng)險。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風(fēng)險，商業(yè)銀行已經(jīng)習(xí)慣于依賴其他行業(yè)對其實(shí)施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風(fēng)險防控。實(shí)際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會缺少最根本的立足點(diǎn)。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險評估、活動控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評估、信息傳導(dǎo)機(jī)制等很多要素。在COSO報告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對于我國商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)借鑒報告中設(shè)計的內(nèi)控框架，結(jié)合自身實(shí)際加以改進(jìn)。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制都構(gòu)成了商業(yè)銀行進(jìn)步和完善的動力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應(yīng)停留于設(shè)計制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變認(rèn)識和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對于內(nèi)控的理解上。管理者應(yīng)當(dāng)意識到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機(jī)制和任務(wù)，銀行整個系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風(fēng)險管理并且加強(qiáng)內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嘗試設(shè)計更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實(shí)科學(xué)化和系統(tǒng)化的風(fēng)險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進(jìn)，才有可能構(gòu)建特色化的風(fēng)險管理機(jī)制。具體而言，商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理時需要遵照如下的思路。

（一）設(shè)計符合現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行為了改進(jìn)現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制，從根本上講就是要設(shè)計更合理的內(nèi)控機(jī)制，確保現(xiàn)行的機(jī)制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關(guān)人員有必要明確授權(quán)，確保授權(quán)和職責(zé)的對等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動時，有必要在職責(zé)分離的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最基本的權(quán)責(zé)對等，適當(dāng)分離銀行內(nèi)部的各項主要職責(zé)。具體的措施為：內(nèi)控機(jī)制既要包含職責(zé)分離的內(nèi)容，同時又要確保相互制約。

例如在職責(zé)分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺與后臺、分離日常交易與管理、分離賬目與財務(wù)、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務(wù)、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關(guān)的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運(yùn)用新時期的技術(shù)手段來控制風(fēng)險。在獨(dú)立審計這方面，應(yīng)當(dāng)通過獨(dú)立監(jiān)督的模式來保證審計信息的精確性以及科學(xué)性，監(jiān)事會或者董事會也應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對象不應(yīng)當(dāng)涉及合規(guī)人員。

（二）構(gòu)建信息披露和風(fēng)險監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風(fēng)險控制，那么有必要健全信息披露以及風(fēng)險監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應(yīng)當(dāng)意識到：銀行績效的波動與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風(fēng)險管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構(gòu)建通暢的信息傳導(dǎo)渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風(fēng)險防控的內(nèi)生動力。某些銀行即便設(shè)計了風(fēng)險監(jiān)管的機(jī)制，然而由于欠缺全面的落實(shí)，因而長期以來也很容易導(dǎo)致較低的工作力度。

為了落實(shí)風(fēng)險管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導(dǎo)并且督促有關(guān)部門來提升運(yùn)作實(shí)效。對于監(jiān)管當(dāng)局而言，也需要給出明確的風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構(gòu)內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)參照市場風(fēng)險的復(fù)雜度、銀行業(yè)務(wù)的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評估的基礎(chǔ)上才能真正確保機(jī)制健全。在全面落實(shí)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時期的風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建明確的職責(zé)系統(tǒng)以及授權(quán)制度，這樣做有利于密切結(jié)合內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新。相比于分權(quán)制度，授權(quán)制度更重視轉(zhuǎn)移權(quán)限，在權(quán)利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)制度有利于密切結(jié)合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權(quán)的前提下，多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了與之相應(yīng)的責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對健全的授權(quán)系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權(quán)利集中，銀行管理層通常擁有過多權(quán)限；與之相比，基層單位雖然直接面對客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權(quán)權(quán)限。由于缺乏全方位的責(zé)任體系，商業(yè)銀行通常會發(fā)生責(zé)任懸空、職責(zé)含糊不清、隨意濫用職責(zé)等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責(zé)任；在審批貸款時，對于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會隨便處置負(fù)責(zé)人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權(quán)機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應(yīng)當(dāng)塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權(quán)和銀行集權(quán)的相互關(guān)系。在分權(quán)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)劃分詳細(xì)的權(quán)限類型，通過分權(quán)的方式來確保靈活的自主權(quán)實(shí)現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)落實(shí)于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結(jié)構(gòu)。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會具備更敏銳的市場反應(yīng)力，經(jīng)營效率也會隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細(xì)化授權(quán)，那么就會明確權(quán)限的限度，經(jīng)過細(xì)化處理后的經(jīng)營權(quán)限也會具有更強(qiáng)的可操作性。在明確責(zé)任追究的前提下，責(zé)任與職權(quán)應(yīng)當(dāng)密切聯(lián)系在一起，通過職權(quán)統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強(qiáng)機(jī)制本身的約束效應(yīng)。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風(fēng)險

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格風(fēng)險控制，對于風(fēng)險點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加以防范。商業(yè)銀行在明確風(fēng)險點(diǎn)的基礎(chǔ)上，就要依照因地制宜的思路來防控風(fēng)險。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎(chǔ)上，相關(guān)人?T也要密切結(jié)合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強(qiáng)對于風(fēng)險判斷的敏感度。通過對于機(jī)制的完善，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)探求更完善的業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)最基本的制度建設(shè)。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機(jī)，那么就需要格外慎重，對于自身的清償能力予以嚴(yán)格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動性危機(jī)，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎(chǔ)上適當(dāng)處理多元的關(guān)系。在條件允許時，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機(jī)。

（五）重視信用評級

金融機(jī)構(gòu)的信用評級應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對于信用評級需要予以格外的重視。在信用評級過程中，金融機(jī)構(gòu)有必要格外注意防控風(fēng)險，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機(jī)構(gòu)獲得的評價結(jié)果代表了金融信用等級。作為金融結(jié)構(gòu)的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的信用評級，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時，對于信用評級的重視也有利于商業(yè)銀行擴(kuò)大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽(yù)遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設(shè)立內(nèi)部評級的獨(dú)立部門，專門用于審驗(yàn)信用評級的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評級也應(yīng)當(dāng)依照合理的流程來進(jìn)行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽(yù)風(fēng)氣。

六、總結(jié)

20世紀(jì)末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎(chǔ)上也構(gòu)建了多層次的風(fēng)險控制。為了防控風(fēng)險，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確的是：風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)構(gòu)成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構(gòu)建體系化的風(fēng)險控制，長期堅持完善內(nèi)部風(fēng)險控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的相關(guān)實(shí)踐并沒有達(dá)到完善，有待長期的提高和改進(jìn)。未來的實(shí)踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而服務(wù)于內(nèi)部風(fēng)險管理水準(zhǔn)的全面提高。

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第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探析

商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探析

摘 要：隨著金融自由化和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，宏觀金融風(fēng)險的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競爭和復(fù)雜多變的環(huán)境。尤其是近年來屢屢發(fā)生的銀行內(nèi)部金融罪案暴露了銀行業(yè)存在的諸多問題，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理日益受到各國銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視。它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)和維護(hù)金融安全的一項重要措施。本文從我國商業(yè)銀行的內(nèi)控問題入手，分析其產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題分析；解決措施

一、引 言

20世紀(jì)90年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深，國際金融市場迅猛發(fā)展，各國銀行在國際化和創(chuàng)新化的過程中，風(fēng)險危機(jī)逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問題逐漸突出。而我國銀行在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了如廣東中行的特大貪污案、黑龍江中行的票據(jù)詐騙案、邯鄲農(nóng)行金庫被盜案等等金融大案，究其根本原因，在于銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理存在缺陷或執(zhí)行不力。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機(jī)制，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為、防范金融風(fēng)險，已成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。

二、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）從控制環(huán)境這方面來看

控制環(huán)境是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素。主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度、公司治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)、商業(yè)銀行的價值觀、職業(yè)道德的培育、風(fēng)險管理文化、企業(yè)文化、激勵約束機(jī)制等，是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

1．公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。雖然通過股份制改革，我國國有銀行的公司法人結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還沒有得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán) 1 利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場性。再次，在激勵與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層重視短期業(yè)績，而忽視長期和滯后風(fēng)險的現(xiàn)象。

2．組織結(jié)構(gòu)臃腫。我國商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃特征，體現(xiàn)為總行—省分行—市行—支行—分理處三級管理、兩級經(jīng)營或兩級管理、三級經(jīng)營，經(jīng)營層次過多，管理跨度過大、鏈條長，加上分支機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動等多種影響因素，導(dǎo)致總行對分支機(jī)構(gòu)控制極易失靈。同時，管理部門層次的增加、信息的向下流動或是向上反應(yīng)，都必須經(jīng)過總行、分行和支行等，自上而下一條線，從而使信息溝通難度增大，極易失真。風(fēng)險大而效率低，這都給管理控制帶來了很大的難度，容易造成管理的失效。

3．企業(yè)文化缺失。巴塞爾委員會認(rèn)為，濃厚的內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制制度有效的、必不可少的組成部分，缺乏這種文化氛圍會為難以覺察的失誤和不當(dāng)行為的產(chǎn)生創(chuàng)造條件。但我國銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個員工的意識中，更沒有真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財富。尤其是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵和重要性，甚至將其與業(yè)務(wù)發(fā)展相對立。與此同時，大多數(shù)行將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對支行高級管理人員的任用、考核注重業(yè)務(wù)開拓能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高級管理層未能通過建立適當(dāng)?shù)募s束激勵機(jī)制，強(qiáng)調(diào)建立一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制的重要性。周小川曾經(jīng)說過，國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)有很大一部分是來自于銀行自身的管理問題，突出地表現(xiàn)為銀行的領(lǐng)導(dǎo)或者員工利用銀行的制度漏洞進(jìn)行損害銀行利益的非法活動。

（二）從內(nèi)部控制活動來看

內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)。而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不夠理想。

1．現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全、不系統(tǒng)。商業(yè)銀行大都建立了各種規(guī)章制度，但部分制度未能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和客觀環(huán)境的變化進(jìn)行及時修正，甚至新的金融工具和產(chǎn)品已經(jīng)推出，而新的制度卻尚未建立，只是業(yè)務(wù)執(zhí)行和運(yùn)作存在盲目性，只發(fā)文件不落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，而原則則較少得到貫徹，還以各種理由加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，對部分規(guī)章 制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高最直接最根本的原因；第三，部分制度制定不符合實(shí)際，過于簡單和條理化，操作性不強(qiáng)，沒有考慮到現(xiàn)實(shí)情況，無法為業(yè)務(wù)提供實(shí)際指導(dǎo)，規(guī)定形同虛設(shè)。由于規(guī)章制度過時或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止和避免，增大了經(jīng)營風(fēng)險。

2．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高。有些商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過多的考慮行政管理上的方便，而沒有注意到自身組織結(jié)構(gòu)的合理性問題。商業(yè)銀行存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題，同級部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。由于分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推委的現(xiàn)象，利益的交叉也是的權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。在加上對員工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險。而另一方面，目前商業(yè)銀行熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。我國銀行業(yè)人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀，對于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度必然會有不良的影響。

3．風(fēng)險控制手段不足，風(fēng)險控制系統(tǒng)不全。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散機(jī)制。在風(fēng)險補(bǔ)償方面，未分配利潤遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1%的呆賬準(zhǔn)備金過少；在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險的衍生金融市場尚未形成；在風(fēng)險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風(fēng)險分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險回避而降低收益。

（三）從風(fēng)險處理方面來看

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，因而風(fēng)險管理是商業(yè)銀行核心競爭力的重要組成部分，它滲透到銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，決定商業(yè)銀行經(jīng)營中的風(fēng)險管理觀念和行為模式。而我國銀行業(yè)的風(fēng)險評估和管理制度在實(shí)際操作中存在著很大的缺陷和不足。

1．對風(fēng)險的認(rèn)識和理解不夠深入。風(fēng)險控制是整個銀行經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，需要具備先進(jìn)的理念和技術(shù)。由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理起步比較晚，風(fēng)險管理人員在風(fēng)險控制理念方面還不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險管理日益變化的需要。具體體現(xiàn)在兩個方面：一是全面風(fēng)險管理的理念還不到位，風(fēng)險評估主要 局限于信用風(fēng)險，而對市場風(fēng)險、操作性風(fēng)險和利率風(fēng)險等的評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險更加缺乏監(jiān)控。二是缺少在風(fēng)險控制的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。

2．風(fēng)險防范意識薄弱。商業(yè)銀行需要競爭，但是盲目競爭會導(dǎo)致銀行受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕利益的行為，使銀行把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場和加強(qiáng)內(nèi)部控制對立起來，造成銀行自我防范意識差，風(fēng)險防范意識淡薄的情況，其結(jié)果必然是銀行的內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。比如在實(shí)踐中，不少銀行貸款評估流于形式，審貸分離和貸款審查制度不能有效實(shí)施，突出表現(xiàn)在，不少銀行缺乏獨(dú)立的信用管理部門；貸款檔案資料不全；沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料；對貸款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)管和效益分析；對單個企業(yè)的貸款缺少定期評述，致使資產(chǎn)風(fēng)險不斷加大；對單個貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額，對不同的信用形式?jīng)]有規(guī)定相應(yīng)的上限，貸款結(jié)構(gòu)不合理，致使不良資產(chǎn)數(shù)額大、比例高，對銀行資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生了不利影響。

3．風(fēng)險識別和評估技術(shù)方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場環(huán)境的復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險越來越多，然而風(fēng)險識別和評估依舊停留在定性階段，即使信用風(fēng)險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務(wù)報表簡單分析，難以客觀的、真實(shí)地反映風(fēng)險。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險評估模型。對新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的風(fēng)險識別和評估不夠充分，風(fēng)險數(shù)據(jù)倉庫不完備，信用風(fēng)險特別是對集團(tuán)客戶信用風(fēng)險分析跟不上風(fēng)險管理的需要。對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等其他風(fēng)險的評估仍處于起步階段，未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風(fēng)險建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險評價指針體系。

4．缺乏有效全面的風(fēng)險管理體系。體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國外銀行看，基本都具有從董事會、風(fēng)險管理部門到風(fēng)險管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險管理體系，這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險控制要獨(dú)立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理等方面。例如在德國的銀行系統(tǒng)，風(fēng)險控制上奉行“四眼原則”（Four Eyes Principal），即至少有四只眼睛同時盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”強(qiáng)調(diào)有兩只眼睛來自于市場拓展系統(tǒng)，有兩只眼睛來自于風(fēng)險控制系統(tǒng)，只有這樣才能確保銀行對風(fēng)險的 4 分析和業(yè)務(wù)的判斷會更全面、更準(zhǔn)確。但在我國，一些銀行的風(fēng)險管理體系往往還不健全，風(fēng)險管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。

（四）從信息交流方面來看

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果，而我國銀行無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國外有著不小的差距。

1．會計信息失真。由于各種客觀與主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)，為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、做假帳、違規(guī)操作。這與我國會計制度存在的缺陷有很大的關(guān)系，也與經(jīng)辦人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2．管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)成對管理者有用的信息的功能。而我國的商業(yè)銀行計算機(jī)應(yīng)用還停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的會計制度的影響，對信息管理不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門，二是這方面的人才比較缺乏，限制了技術(shù)的開發(fā)。

3．信息的傳遞效率低下。由于我國銀行的組織模式是金字塔式的，所以信息的傳遞從一級分行，到二級分行，最后到基層多達(dá)七個層級，鏈條冗長。即使計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時滯因素，但信息傳遞過程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差，就容易導(dǎo)致高層和基層行動的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督和審查來看

目前，我國商業(yè)銀行的稽核和審計力量薄弱，難以對管理層和普通職員形成有效的約束。

1．領(lǐng)導(dǎo)決策層對內(nèi)部審計的地位和重要性認(rèn)識嚴(yán)重不足。審計制度和隊伍建設(shè)沒有得到應(yīng)有的重視，審計部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮，經(jīng)常表現(xiàn)為事后對風(fēng)險的控制和間接地創(chuàng)造價值，以至于出現(xiàn)審計工作被架空的現(xiàn)象。

由于我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部屬總行和分支行的行長管理，內(nèi)部審計部門對行長負(fù)責(zé)，同時審計人員的工資報酬由管轄行行長決定。這種管理體制不符合內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性原則，影響審計的客觀公正，不利于發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和控制職能。并且由于各行長對內(nèi)部控制存在認(rèn)識上的差距，部分銀行忽 視內(nèi)部稽核工作，導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全，內(nèi)部控制審計力量相對薄弱。

2．審計人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平不高，內(nèi)部審計方法有待完善。審計人員自身對工作的重要性沒有深入了解，而且長期以來深受傳統(tǒng)的審計方式影響，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方法單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑和對策

完善的內(nèi)部控制是銀行審慎經(jīng)營的前提，也是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。因此，結(jié)合我國商業(yè)銀行實(shí)際在以下幾個方面促進(jìn)內(nèi)部控制水平進(jìn)一步提高。

（一）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織架構(gòu)

通過產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會，董事會、監(jiān)事會，明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任，使各項權(quán)利得以合理分配；完善股東大會、董事會、監(jiān)事會以及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，通過建立制衡與問責(zé)機(jī)制及建立獨(dú)立董事制度和外部監(jiān)事制度，改變我國商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中仍存在的所有權(quán)單一及虛置、組織結(jié)構(gòu)行政性、激勵機(jī)制不健全、內(nèi)部人控制所引發(fā)的道德風(fēng)險等一系列問題，達(dá)到分權(quán)制衡和對經(jīng)營層多層控制約束的目的。

完善授權(quán)授信制度，根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，按類型、檔次、額度等指標(biāo)實(shí)行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)、有效的監(jiān)督。

在嚴(yán)密科學(xué)的崗位分工、明確的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，健全決策風(fēng)險約束機(jī)制和責(zé)任人制度，從制度、程序上對決策行為進(jìn)行約束，對高級管理人員任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤。

第四，改革現(xiàn)有銀行組織機(jī)構(gòu)，按照區(qū)域原則或規(guī)模效益原則進(jìn)行重組，適當(dāng)減少分支機(jī)構(gòu)，減少管理層次，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)垂直化管理。

（二）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，培育銀行內(nèi)控文化

文化一旦形成，就變?yōu)橐环N力量，可以凝聚人心，直接指導(dǎo)、激勵和約束著員工的行為。首先應(yīng)培養(yǎng)正確的價值觀，糾正狹隘的個人主義至上的思想，確立集體主義的價值觀。在工作中，應(yīng)該通過培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳和建立賞罰機(jī)制等方式，培養(yǎng)銀行職工良好的職業(yè)道德和個人素質(zhì)，以誠信、守法、公正、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉和團(tuán)結(jié)合作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，更應(yīng)該不斷創(chuàng)新，更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風(fēng)險，并對銀行的內(nèi)部控制工作提出獨(dú)特而有效的見解，為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻(xiàn)力量。

（三）要健全和完善內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)防范和控制風(fēng)險的能力

國內(nèi)外金融實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明，要提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)防范和化解風(fēng)險的能力，重要手段就是健全銀行內(nèi)部控制體系，完善各項內(nèi)控措施。

1．建立健全內(nèi)控制度。在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對原有的部分過時僵化的規(guī)定進(jìn)行全面改變，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。整合規(guī)章制度，建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化的操作規(guī)程。要徹底打破以產(chǎn)品、按部門設(shè)立的管理模式，以客戶為中心，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，對各項業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合再造，使每個職員、每項業(yè)務(wù)都有效管理的規(guī)章制度控制之下，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)崗位之間和部門之間的相互制約。同時，也必須維護(hù)制度的權(quán)威性和獨(dú)立性。制度一旦形成，就要堅決執(zhí)行，不能流于形式。

2．提高銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)。這是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)作的重要基礎(chǔ)。第一，科學(xué)確定各級領(lǐng)導(dǎo)人選，培養(yǎng)一批精通業(yè)務(wù)、善于管理和經(jīng)營、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)隊伍，提高各項工作效率和經(jīng)營決策水平；第二，強(qiáng)化培訓(xùn)，在新形式的引導(dǎo)下，使員工不斷地獲取新知識和技能，并使培訓(xùn)工作制度化和規(guī)范化；第三，堅持崗位責(zé)任追究。要制定一套行之有效的、完善的用人制度和輪崗交流制度，通過崗位交流來防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險；要制定嚴(yán)格、可操作性的獎懲實(shí)施措施，形成一個完整的監(jiān)督和處罰體系。在崗人員應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的考評，對其上崗資格進(jìn)行嚴(yán)格審查；第四，要配有一套激勵員工提高自身素質(zhì)的機(jī)制，更好地調(diào)動員工的積極性，造就一支精通業(yè)務(wù)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的高素質(zhì)員工隊伍。

（四）樹立全面風(fēng)險管理觀念，健全風(fēng)險評估體系

1．樹立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控理念。內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個銀行的角度看風(fēng)險，實(shí)行全面風(fēng)險管理。它是對整個銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險的通盤管理。這種管理要求將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、匯率風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)和資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對對風(fēng)險進(jìn)行控制和管理。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險管理理念對商業(yè)銀行各個業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。

2．推行經(jīng)濟(jì)資本管理體系，建立科學(xué)評估體系。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。應(yīng)該在符合內(nèi)控要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，是內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二，國有商業(yè)銀行應(yīng)從根本上加強(qiáng)對風(fēng)險管理的認(rèn)識，成立統(tǒng)一的風(fēng)險管理部門。按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法，逐步建立監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險識別和檢測水平，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。由于現(xiàn)代風(fēng)險識別、評估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其所采用的定量分析法與我國傳統(tǒng)的定性分析法有很大的差異，所以國有商業(yè)銀行更應(yīng)該注重這方面人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。

（五）加大會計改革力度，建立和完善信息系統(tǒng)及有效的交流渠道

根據(jù)自身條件，我國國有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會計核算體系，裁剪核算主體，上手管理層級，統(tǒng)一會計口徑，廢除計劃限制，同時完善會計賬務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會計信息的真實(shí)度；

完善內(nèi)控信息系統(tǒng)，保障銀行實(shí)施內(nèi)控工作的信息需求。不斷加大信息系統(tǒng) 8 建設(shè)的投入，使系統(tǒng)覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的快速流動，包括信息上報、信息下達(dá)以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息的橫向流動；充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，建立完整的信息反饋制度，使各項決策和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動建立在充分信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)營活動的針對性和主動性，力求管理全面，安全可靠；要保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時性和連續(xù)性；最后，要建立有效的信息交流渠道，確保相關(guān)信息的正確及時傳達(dá)。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，獨(dú)立性是其最重要的特征。我國銀行應(yīng)對現(xiàn)有的稽核體制進(jìn)行改革，逐步建立稽核垂直管理體制，提升審計部門地位，將其直接隸屬于代表股東利益的董事會，或建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部稽核部門，直接對總行行長負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機(jī)會主義錯誤；合理配置稽核監(jiān)督人員，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要依據(jù)業(yè)務(wù)量大小來配置稽核人員，同時加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變目前稽核力量薄弱的現(xiàn)狀；突出稽核重點(diǎn)，圍繞風(fēng)險業(yè)務(wù)尤其是信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險性、效益性，突出對風(fēng)險性的監(jiān)督；賦予稽核監(jiān)督權(quán)威，切實(shí)加大結(jié)合力度，嚴(yán)格執(zhí)法，對稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違章問題，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出稽核處罰，并督促有關(guān)部門及時整改。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

熱點(diǎn)論壇

升時, 銀行凈值的市場價值下降, 市場利率下降時則反之。如果存續(xù)期缺口為負(fù), 則銀行凈值的變化方向和市場利率的變化方向相同;即當(dāng)市場利率上升時, 銀行的凈值升值, 市場利率下降時則反之。由此, 可以根據(jù)對市場利率的預(yù)測, 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴(yán)密的監(jiān)控與頻繁的計算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負(fù)債對市場利率風(fēng)險局部“免疫”。他們設(shè)計一部分負(fù)債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負(fù)債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負(fù)債表上的這部分對市場利率風(fēng)險“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險。市場利率風(fēng)險是一種系統(tǒng)性風(fēng)險, 而系統(tǒng)性風(fēng)險只能通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的市場交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風(fēng)險的市場參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對利率風(fēng)險的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進(jìn)行利率風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權(quán)則可用于保護(hù)凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實(shí)際情況有選擇的靈活運(yùn)用各種工具的搭配組合, 以設(shè)法從利率變動風(fēng)險中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范措施

11首先抓好制度建設(shè)。要根據(jù)監(jiān)管部門和上級出臺的業(yè)務(wù)制度、政策與程序, 結(jié)合實(shí)際, 提出和實(shí)施開展各項經(jīng)營活動的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點(diǎn):(1)要符合國家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門和上級提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴(yán)格的獎懲規(guī)定;(6)要切合實(shí)際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責(zé)的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu), 明確內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機(jī)制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。

31嚴(yán)肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴(yán)格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅決、嚴(yán)厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴(yán)肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟(jì)處罰, 違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機(jī)制;三是制定嚴(yán)格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴(yán)格問責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴(yán)禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進(jìn)行崗位交流和強(qiáng)制休假, 適時介入獨(dú)立的審計活動;三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實(shí)施開放的用人機(jī)制, 根據(jù)經(jīng)營活動的最新發(fā)展不斷淘汰落實(shí)員工, 引進(jìn)新員工。

51強(qiáng)化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問題及時向上級反映, 爭取支持和解決;是上級要把關(guān)于操作風(fēng)險管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險情況交流, 不斷促進(jìn)監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營活動在包括操作風(fēng)險在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

□顧遠(yuǎn)利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制?？偨Y(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和

教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行, 實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo), 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

金融業(yè)是一個關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的行業(yè), 銀行間資金往來頻繁, 一旦某一個金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題, 往往會很快通過連鎖反映殃及其它金融機(jī)構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機(jī), 進(jìn)而影響到社會的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機(jī), 引發(fā)了亞洲金融危機(jī), 并通過連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、金融動蕩。就我國商業(yè)銀行而言, 加強(qiáng)內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險的能力, 確保安全運(yùn)營, 不僅僅是維護(hù)金融市場穩(wěn)定, 對維護(hù)全社會的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機(jī)制。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風(fēng)險較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制, 以加強(qiáng)自身防范化解風(fēng)險的能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn), 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須增強(qiáng)自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營, 不僅決定著它在激烈的市場競爭中的實(shí)力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進(jìn)行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進(jìn)行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實(shí)一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風(fēng)險的重要手段。

二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風(fēng)險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟(jì)必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實(shí)的所有者主體, 嚴(yán)重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進(jìn)速度;其次, 很多銀行還沒有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門, 但獨(dú)立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。

2．1對高層管理人員的監(jiān)督認(rèn)識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。

近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴(yán), 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟(jì)損失負(fù)有責(zé)任的管理人員, 不能及時

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機(jī)制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機(jī)制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo), 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準(zhǔn)確的評價。

(二)風(fēng)險識別、評估能力不強(qiáng), 缺乏必要的風(fēng)險管理系統(tǒng)和先進(jìn)的風(fēng)險管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對各種風(fēng)險缺乏全面、客觀和科學(xué)的評估, 缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務(wù)資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風(fēng)險的預(yù)測不夠,識別和評估風(fēng)險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。與國外先進(jìn)商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險防范處于“亡羊補(bǔ)牢”的被動局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達(dá)走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu)和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴(yán)重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場的能力。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)徹底進(jìn)行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問題。通過調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機(jī)制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責(zé)制”, 完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度, 加強(qiáng)高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實(shí)施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵約束機(jī)制。

建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過培育企業(yè)文化, 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識;加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要;實(shí)行高級管理人員定期交流、強(qiáng)制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度;建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制,增強(qiáng)制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實(shí)創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險識別和評估制度。

樹立全面風(fēng)險意識, 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風(fēng)險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務(wù)之前,要對可能影響商業(yè)銀行達(dá)到運(yùn)作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)評估, 確定風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考;借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險控

制方法,制定符合我國國情的風(fēng)險考核指標(biāo), 并對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風(fēng)險。對可控制的風(fēng)險,可采取控制程序來減少風(fēng)險, 對不可控風(fēng)險, 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。

(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進(jìn)一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財會業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度, 杜絕操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。

21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況, 實(shí)行差別化管理, 科學(xué)測評出對各級構(gòu)的授權(quán), 同時加大對授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu);建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運(yùn)用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略;將電算化手段運(yùn)用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。

在內(nèi)控制度實(shí)施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實(shí)施科學(xué)監(jiān)督的評價制度, 設(shè)立只對最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對查出問題的整改落實(shí)力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。

綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實(shí)制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標(biāo)。

(作者單位: 濰坊學(xué)院)

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第五篇：加強(qiáng)商業(yè)銀行(農(nóng)村信用社)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題研究[定稿]

結(jié)合所在銀行在全面風(fēng)險管理中所遇到的問題，剖析

其原因并探討解決之道

全面風(fēng)險管理是一種以全球的風(fēng)險管理體系、全面的風(fēng)險管理范圍、全程的風(fēng)險管理過程、全新的風(fēng)險管理方法、全員的風(fēng)險管理文化為核心的風(fēng)險管理模式。它的理念、原則和方法對于商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險管理實(shí)踐,采取積極的應(yīng)對策略, 提升商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營核心競爭力,具有十分重要的意義。

一、目前商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理存在的問題及成因剖析

（一）風(fēng)險防范意識需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

1、全面風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)亟待完善?！爸匕l(fā)展、輕管理”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、的現(xiàn)象，對于重要部門、要害崗位人員風(fēng)險意識教育和監(jiān)督有待加強(qiáng)。

2、全面風(fēng)險管理理念有待更新。目前從事金融風(fēng)險管理的人員需要進(jìn)一步提高銀行風(fēng)險識別、分析、控制、評價的能力。

3、風(fēng)險管理范圍的局限性。目前在風(fēng)險管理中未能完全延伸到全行所有業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的全過程；未形成信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等全覆蓋的全面風(fēng)險控制體系。

（二）經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境復(fù)雜，信用風(fēng)險管理機(jī)制不健全，信管理方法和手段有待加強(qiáng)?？蛻粜庞迷u級法較為單調(diào)，評級結(jié)果缺乏前瞻性，沒有與相應(yīng)的信用風(fēng)險度量相結(jié)合。貸款三查工作執(zhí)行不力，以致未能有效揭企業(yè)潛在風(fēng)險；同時受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政策調(diào)控影響，有的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)瓶頸，導(dǎo)致貸款信用風(fēng)險加大。

（三）規(guī)章制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的無縫銜接。由于剛剛組建成股份制農(nóng)村商業(yè)銀行，目前在規(guī)章制度上缺乏全面性、系統(tǒng)性。原有規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展、新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣和新的管理模式推行時，未能配套相應(yīng)的規(guī)章制度和風(fēng)險防范制度。

（四）內(nèi)控管理松懈，執(zhí)行力度弱化，操作風(fēng)險不容忽視。通過對案件專項治理排查，一些管理中的薄弱環(huán)節(jié)仍然存在，規(guī)章制度執(zhí)行不到位，發(fā)現(xiàn)隱患整改不及時、不到位，使得一些人在內(nèi)控制度執(zhí)行上流于形式，重視程度明顯不夠，違規(guī)、違章、違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

（五）激勵約束機(jī)制建設(shè)，提高職工思想道德建。

二、全面風(fēng)險管理中所遇到問題的解決之道

實(shí)施積極的全面風(fēng)險管理對策，提升商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營核心競爭力。

（一）完善組織架構(gòu)。即不斷完善全面風(fēng)險管理組織架構(gòu)，創(chuàng)造良好的風(fēng)險管理環(huán)境。首先逐步建立和完善集中、垂直的風(fēng)險管理組織體系；其次完善風(fēng)險管理崗位體系，把風(fēng)險管理滲透到全行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)；同時制定相關(guān)風(fēng)險管理實(shí)施方案,將風(fēng)險管理理念傳遞給每一個員工，并逐步轉(zhuǎn)化為一種工作態(tài)度和合規(guī)意識。

（二）構(gòu)建“一個完整的風(fēng)險管理體系”。即建立健全風(fēng)險識別和評估體系。第一，逐步建立涵蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，評價和預(yù)警系統(tǒng)，制訂全面的風(fēng)險識別、計量、報告程序。統(tǒng)籌制定風(fēng)險的識別、計量、監(jiān)測報告制度、程序和方法，實(shí)施銀行全面風(fēng)險控制技術(shù)，對各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。第二，早預(yù)警、早識別，對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確量化、科學(xué)定價，提高對風(fēng)險的預(yù)警、識別、量化、化解能力。第三，將事前風(fēng)險評估和事中風(fēng)險監(jiān)控，定期風(fēng)險評估和隨機(jī)風(fēng)險檢測相結(jié)合，提高風(fēng)險評估的效用，針對出現(xiàn)的新風(fēng)險及時更新，將銀行的損失降到最低。

（三）密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展動態(tài)，嚴(yán)格貸前調(diào)查，防范拓展新市場新業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險；完善客戶信用評級法，提高資本有效配置和風(fēng)險管理工具的綜合運(yùn)用，量化貸款十級分類工作，還原貸款真實(shí)形態(tài)；實(shí)施精細(xì)化管理，有效控制信用風(fēng)險；嚴(yán)格客戶及項目準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)授信業(yè)務(wù)審查，強(qiáng)化貸后管理工作，做好各項基礎(chǔ)性工作。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)和落實(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，以內(nèi)控機(jī)制建設(shè)為重心，進(jìn)一步完善規(guī)章制度建設(shè)，防止業(yè)務(wù)發(fā)展先于制度的有效執(zhí)行。在業(yè)務(wù)的發(fā)展與制度控制中尋求一個平衡點(diǎn)。按照“低平臺、短流程、高效率、控風(fēng)險”的原則，圍繞內(nèi)控管理的要求，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真檢查、梳理和評價，優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，再造業(yè)務(wù)運(yùn)作流程。要利用突擊檢查和常規(guī)檢查、定期檢查和2

階段性檢查、專項檢查和全面檢查等多種檢查方式，組織人員進(jìn)行突擊檢查，重點(diǎn)放在“事前”和“事中”，實(shí)施“全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)督”，真正起到防范、督促整改和跟蹤落實(shí)的作用，有效控制和防范風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)防線建設(shè)，提高合規(guī)意識，規(guī)避操作風(fēng)險。在操作風(fēng)險處置上。建立健全系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系降低操作風(fēng)險，結(jié)合實(shí)際，努力探索適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)、合理、有效的操作風(fēng)險管控體系，持續(xù)改進(jìn)“三道防線”建設(shè)。加強(qiáng)案件防控管理，強(qiáng)化員工入職培訓(xùn)、職業(yè)道德教育和員工守則執(zhí)行，加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)控和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)控制與識別，加強(qiáng)對員工八小時以外活動的關(guān)注，保持案件防范的高壓態(tài)勢。加強(qiáng)對法規(guī)背景信息的搜集，加強(qiáng)對經(jīng)營合規(guī)環(huán)境的分析。加強(qiáng)員工合規(guī)教育，普及合規(guī)文化。進(jìn)一步拓展違規(guī)事項發(fā)現(xiàn)渠道，匯總數(shù)據(jù)，堵塞漏洞，防范合規(guī)隱患。

（六）強(qiáng)化員工教育管理，建立有效的激勵約束機(jī)制，弱化道德風(fēng)險。通過各種方式，去激發(fā)人的動力，使每位員工有一股內(nèi)在的動力和要求，迸發(fā)出積極性、主動性和創(chuàng)造性。強(qiáng)化風(fēng)險管理隊伍的風(fēng)險意識、責(zé)任意識，提高其自身的素質(zhì)和執(zhí)行力；提高風(fēng)險管理隊伍的專業(yè)化水平，加大培訓(xùn)力度，制定各層次風(fēng)險管理人員培訓(xùn)計劃并組織實(shí)施；加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，自覺約束自身的行為，全面提高思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，防范道德風(fēng)險。

商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理建設(shè)是一個長期的任務(wù)，也是一個艱巨的過程。同時，這也是我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，提升競爭力必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。因此,我們要從建立有效的內(nèi)控制度，健全風(fēng)險評估機(jī)制，不斷提高自身控制風(fēng)險的能力，樹立起全面風(fēng)險的管理思想，在日益激烈的競爭中求得穩(wěn)健快速的發(fā)展。