第一篇：興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要

我國改革開放以后很長一段時(shí)間,由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低,對于內(nèi)部控制的研究不多,更多的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。興業(yè)銀行亦是如此。多年以來，興業(yè)銀行以其一流的發(fā)展速度、穩(wěn)健的經(jīng)營風(fēng)格、良好的經(jīng)濟(jì)效益、和諧的家園文化贏得了同業(yè)乃至社會各界的廣泛贊譽(yù)。但是，在取得巨大成績的背后，興業(yè)銀行也面臨許多內(nèi)部控制漏洞與不足，如不加以重視，將會形成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患，威脅到銀行的經(jīng)營安全性目標(biāo)。所以，構(gòu)建一個(gè)切合興業(yè)銀行實(shí)際的、有效的內(nèi)部控制體系成為當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

本文首先闡述了內(nèi)部控制基本理論和興業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了銀行內(nèi)控體系建設(shè)中存在的一些問題；在此基礎(chǔ)上對興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵、要素進(jìn)行了全面的闡述，并深入剖析興業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)問題的原因，最后分析了興業(yè)銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)行的措施，作為對興業(yè)銀行內(nèi)控體系的具體建議。不斷加深拓寬對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論研究，從我國所面臨的的實(shí)際情況出發(fā)，并借鑒國際內(nèi)部控制的先進(jìn)理論，不斷完善并健全興業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制以有效提高興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，這對興業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常迫切，非常重要的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理 ；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

I

Abstract After the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market economy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control.Society generale.Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life.But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the security of bank management goal.So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the problems existing in the construction of bank internal control system.On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system.Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of internal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control;Risk management;Risk supervision

II

目 錄 引 言....................................................................................................................................1 1.1 研究背景和意義........................................................................................................1 1.2 研究目的和方法........................................................................................................1 2 內(nèi)部控制概述......................................................................................................................3 2.1 內(nèi)部控制的含義及要素............................................................................................3 2.1.1 內(nèi)部控制的含義..............................................................................................3 2.1.2 內(nèi)部控制包含的目標(biāo)和要素..........................................................................3 2.2 內(nèi)部控制的發(fā)展........................................................................................................4 2.2.1 內(nèi)部牽制階段..................................................................................................4 2.2.2 內(nèi)部控制階段..................................................................................................5 2.2.3 會計(jì)控制和管理控制階段..............................................................................5 2.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段..........................................................................................5 2.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段..................................................................................5 2.2.6 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理階段..................................................................................5 2.3 建立內(nèi)部控制的必要性............................................................................................6 2.3.1 科學(xué)管理的要求..............................................................................................6 2.3.2 法律、法規(guī)的要求..........................................................................................6 2.3.3 成本—效益原則的要求..................................................................................6 3 興業(yè)銀行簡況......................................................................................................................8 3.1 興業(yè)銀行特點(diǎn)............................................................................................................8 3.2 興業(yè)銀行的發(fā)展........................................................................................................8 4 興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題........................................................................................10 4.1 內(nèi)部控制體系不夠健全..........................................................................................10 4.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題................................................................10 4.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問題............................................................10 4.1.3 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問題....................................................10 4.2 內(nèi)部控制沒有有效實(shí)施..........................................................................................11 4.2.1 在復(fù)查核對控制方面的問題........................................................................11

III

4.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問題............................................................................12 5 造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因........................................................................13 5.1 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視..........................................................................13 5.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)..................................................................13 5.3 管理制度不完善......................................................................................................14 5.4 銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差..................................................................................14 5.4.1 銀行內(nèi)部沒有建立良好的信息系統(tǒng)............................................................14 5.4.2 銀行內(nèi)部沒有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通........................................................15 5.5 對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠..........................................................................................16 5.5.1 對銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠........................................................................16 5.5.2 銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠........................................................................17 6 加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法........................................................................................19 6.1 銀行管理層加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度..............................................................19 6.2 提高員工的整體素質(zhì)..............................................................................................19 6.3 進(jìn)一步完善管理制度..............................................................................................20 6.4 注重銀行內(nèi)部信息與溝通......................................................................................21 6.5 加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督..................................................................................................21 6.5.1 增強(qiáng)董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督力度................................................................21 6.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用....................................................................................22 7 結(jié) 論..................................................................................................................................25 致 謝........................................................................................................................................26 參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................27 附 錄A....................................................................................................................................28 附 錄B....................................................................................................................................33

IV

興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究 引 言

1.1 研究背景和意義

在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代,高度發(fā)展的金融業(yè)既是機(jī)遇,但同時(shí)也暗藏了巨大風(fēng)險(xiǎn)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,一方面,經(jīng)濟(jì)生活中各方面的矛盾會在金融領(lǐng)域集中反映出來;另一方面,金融領(lǐng)域的矛盾又會對整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生巨大的影響。興業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況的好壞直接關(guān)系到其成敗得失。

縱觀銀行業(yè)的發(fā)展史,世界范圍內(nèi)倒閉破產(chǎn)的銀行數(shù)不勝數(shù)。特別是二十世紀(jì)后期,伴隨著金融自由化,金融風(fēng)險(xiǎn)曰益嚴(yán)重。盡管西方發(fā)達(dá)國家的金融業(yè)高度發(fā)達(dá),并有著“現(xiàn)代、高效和專業(yè)”的美譽(yù),但金融危機(jī)一樣不能幸免，銀行內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制不力等內(nèi)因是造成銀行危機(jī)的重要原因之一。

金融業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的核心,銀行是我國金融體系的主體,是資源整合利用的主流平臺媒介,銀行穩(wěn)健發(fā)展是金融業(yè)健康發(fā)展的保證,是國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提。同時(shí),銀行業(yè)也是面臨高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),隨著我國加入WTO以后,銀行業(yè)作為最早對外開放的版塊,面臨外資銀行的大量涌入,興業(yè)銀行將在更加復(fù)雜嚴(yán)峻的環(huán)境下接受更大的競爭與挑戰(zhàn)。各項(xiàng)事物的發(fā)展通常是外因通過內(nèi)因發(fā)揮作用[1]。對銀行業(yè)來說,目前的風(fēng)險(xiǎn)防范體系中,外部因素包括人民銀行、銀監(jiān)會等相關(guān)職能部門的監(jiān)管,各類專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,還有各種協(xié)會組織的行業(yè)自律,內(nèi)部因素則是銀行業(yè)自身的內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我約束、自我檢查、自我修復(fù),能夠有效地提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力,增強(qiáng)銀行業(yè)的安全性。興業(yè)銀行未接受過真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn),可能有大量的風(fēng)險(xiǎn)隱患正潛伏在興業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部。興業(yè)銀行其“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”的特質(zhì)決定了其是否愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),是否能夠妥善化解風(fēng)險(xiǎn)，將決定興業(yè)銀行的經(jīng)營成敗。因此,加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究,建立健全科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.2 研究目的和方法

本文以興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系為研究對象,對目前興業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了比較分析和闡述,在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題,并提出完善的對

策。

本文運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合、歸納分析、定性分析的研究方法。運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論以興業(yè)銀行為主要研究對象進(jìn)行實(shí)踐研究,運(yùn)用定性分析的研究方法對興業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行評價(jià),運(yùn)用歸納分析的方法指出興業(yè)銀行在內(nèi)部控制存在的問題及成因,最后得出相應(yīng)解決措施。內(nèi)部控制概述

2.1 內(nèi)部控制的含義及要素

2.1.1 內(nèi)部控制的含義

審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制下的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的程序。

本文采用的內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

2.1.2 內(nèi)部控制包含的目標(biāo)和要素

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)

（1）國際上對內(nèi)部控制目標(biāo)的定義

1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)程序委員會公布的內(nèi)部控制權(quán)威定義中，提出了四大內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)遵循既定的管理政策[2]。這四大目標(biāo)為許多國家所接受和應(yīng)用。

（2）我國對內(nèi)部控制目標(biāo)的定義 ① 確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施

戰(zhàn)略是一個(gè)組織長期發(fā)展的方向和范圍，它通過在不斷變化的環(huán)境中調(diào)整資源配置來取得競爭優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的期望。因此，不管是戰(zhàn)略執(zhí)行的內(nèi)在要求還是內(nèi)部控制的發(fā)展方向，戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合是其發(fā)展的必然要求[3]。

② 運(yùn)營的效果和效率

重視經(jīng)營的效果和效率對組織未來的成功是非常重要的，最近幾年，我國開始認(rèn)識到一些組織沒有理解效果和效率的重要性，并開始要求組織建立企業(yè)治理的政策和程序。

③ 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

組織的管理層有責(zé)任編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括中期和簡明的財(cái)務(wù)報(bào)告，以及經(jīng)財(cái)務(wù)報(bào)表挑選出來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如已經(jīng)公開發(fā)布的盈利報(bào)告等。

④ 資產(chǎn)的安全、完整

資產(chǎn)的稀缺性客觀上要求組織通過有效的的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整，組織應(yīng)保護(hù)各種有形與無形的資產(chǎn)，一是確保這些資產(chǎn)不被損害和流失：二是要確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。

⑤ 復(fù)核相關(guān)的法律和法規(guī)

組織管理層有責(zé)任確保遵守相關(guān)法律和法規(guī)。不遵守相關(guān)的法律和法規(guī)可能導(dǎo)致行政處罰和罰款，這會損失組織運(yùn)營的重要資源。

2、內(nèi)部控制的要素

2008年我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出了內(nèi)部控制要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大類。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估

每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會出現(xiàn)。

（4）信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)在經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，從而令員工能夠履行職責(zé)，信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，也處理外部信息，員工必須從管理層清楚獲取信息，并且及時(shí)進(jìn)行溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，評估控制和運(yùn)行情況的過程，用以確保內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)行。

2.2 內(nèi)部控制的發(fā)展

2.2.1 內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識和接受。20世紀(jì)40年代以前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，大致分為四類，實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制、簿記牽制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要地位，進(jìn)而成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。2.2.2 內(nèi)部控制階段

20世紀(jì)40年代末，內(nèi)部控制這一概念得到了重視，美國注冊會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會在1949年第一次對內(nèi)部控制做出了權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。2.2.3 會計(jì)控制和管理控制階段

1958年美國注冊會計(jì)協(xié)會下屬的審計(jì)程序委員會對內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會計(jì)控制和管理控制。會計(jì)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)[4]。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有程序和方法，這些程序和方法主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系。2.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

20世紀(jì)80年代之后，對內(nèi)部控制的研究從一般含義向具體內(nèi)容深化，1990年1月起，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”，這其中包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)部分。2.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段

進(jìn)入20世紀(jì)90年代，人們對內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)全新的階段,發(fā)布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，將內(nèi)部控制定義為由一個(gè)企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律法規(guī)這三個(gè)目標(biāo)提供合理的保證，并將內(nèi)部控制劃分為五種要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，這五種要素使內(nèi)部控制成為了一個(gè)整體。2.2.6 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理階段

2004年4月，美國注冊會計(jì)師委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，該框架在原有報(bào)告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增加了一個(gè)觀念即“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”，一個(gè)目標(biāo)即“戰(zhàn)略目標(biāo)”，兩個(gè)概念即“風(fēng)險(xiǎn)偏好”和“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”，三個(gè)要素即“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 建立內(nèi)部控制的必要性

2.3.1 科學(xué)管理的要求

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部職能部門的增多，企業(yè)內(nèi)部需要協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高經(jīng)營效率，以便在愈加激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就是在客觀上要求企業(yè)建立完善的包括組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序在內(nèi)的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。于是，內(nèi)部控制作為一種有效的管理工具應(yīng)運(yùn)而生，它能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局對其直線目標(biāo)的各種活動進(jìn)行有效的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)，為各種信息的準(zhǔn)確性和可靠性以及各類活動達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)提供合理的保證。2.3.2 法律、法規(guī)的要求

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是應(yīng)履行的一項(xiàng)法律責(zé)任，同時(shí)，檢查和評價(jià)客戶的內(nèi)部控制也成為外部審計(jì)人員進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不可或缺的內(nèi)容，這也促使企業(yè)致力于建設(shè)健全的內(nèi)部控制，以贏得良好的社會聲譽(yù)。2.3.3 成本—效益原則的要求

1、避免違規(guī)

企業(yè)面臨的潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)包括環(huán)境保護(hù)、職工安全等。如果企業(yè)事先設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部控制程序，可能就會避免損失。

2、降低懲罰

如果企業(yè)設(shè)有能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)違法行為的有效內(nèi)部控制制度，則可以大大降低對企業(yè)的懲罰。

3、減少欺詐

在一些發(fā)生欺詐的公司中，內(nèi)部控制薄弱是其共同特征。如果企業(yè)設(shè)有有效的內(nèi)部控制制度，則可以大大的減少欺詐。

4、管理跨國公司風(fēng)險(xiǎn)

由于海外經(jīng)營的跨國企業(yè)會面臨不同于國內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化風(fēng)險(xiǎn)，由于交易活

動具有復(fù)雜性，要求企業(yè)專門設(shè)立管理這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。

5、樹立良好社會形象

當(dāng)企業(yè)給公眾留下管理失控的印象時(shí)，內(nèi)部控制顯得尤為重要?？梢钥刂拼祟悊栴}的發(fā)生，并且在問題發(fā)生時(shí)能夠提供給新聞界已妥善處理的補(bǔ)救程序。

6、加強(qiáng)政府監(jiān)管

企業(yè)必須確認(rèn)自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用成本—效益分析，來選擇使控制總成本最小化的最優(yōu)控制水平，建立適合企業(yè)具體情況的內(nèi)部控制。興業(yè)銀行簡況

3.1 興業(yè)銀行特點(diǎn)

興業(yè)銀行，成立于1988年8月，是經(jīng)國務(wù)院、中國人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀行之一，總行設(shè)在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市，注冊資本50億元。根據(jù)美國《福布斯》2010年發(fā)布的全球上市公司2000強(qiáng)排名，興業(yè)銀行綜合排名第245位，在113家上榜的中國內(nèi)地企業(yè)中排名第14位。2008年初，興業(yè)銀行對于外部形勢的嚴(yán)峻性已經(jīng)作了充分的估計(jì)，由此相應(yīng)調(diào)整了本行的經(jīng)營策略和經(jīng)營目標(biāo)，從前幾年相對側(cè)重資產(chǎn)擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?cè)重負(fù)債拓展，主動、適當(dāng)調(diào)低資產(chǎn)增長目標(biāo)，同時(shí)保持較高的負(fù)債增長目標(biāo)。

興業(yè)銀行集團(tuán)總部通過網(wǎng)上企業(yè)銀行的賬戶管理功能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各成員單位在興業(yè)銀行賬戶的集中管理，并能夠通過網(wǎng)銀結(jié)算中心隨時(shí)查詢所有賬戶的余額與交易明細(xì)，實(shí)現(xiàn)對成員單位各賬戶資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理。集團(tuán)總部通過該功能可以實(shí)現(xiàn)資金在成員與集團(tuán)之間的自由劃撥；利用資金調(diào)撥功能，集團(tuán)總部可以更加自如地對成員單位可以單獨(dú)使用的資金以及資金的使用方向進(jìn)行控制。另外興業(yè)銀行為集團(tuán)性企業(yè)提供逐筆歸集、定時(shí)歸集、定額歸集、定額管理等靈活多樣的、可個(gè)性化定制的歸集方式。通過權(quán)限控制模塊，可以對集團(tuán)或成員單位財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)上銀行操作的財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行自由設(shè)置，確保網(wǎng)上銀行的財(cái)務(wù)權(quán)限在各成員單位的正確分配。

興業(yè)銀行為集團(tuán)客戶提供專門的跨行資金管理平臺。通過這個(gè)平臺，集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)其在所有商業(yè)銀行賬戶的集中監(jiān)控、跨行資金歸集、預(yù)算管理、內(nèi)部授信管理、內(nèi)部貸款管理、內(nèi)部資金清算等功能，為集團(tuán)客戶提供全方面的現(xiàn)金管理服務(wù)。另外，興業(yè)銀行有一非常顯著地特點(diǎn)，就是興業(yè)銀行匯款非常便宜，幾乎是全國銀行中最便宜的。

3.2 興業(yè)銀行的發(fā)展

興業(yè)銀行是國內(nèi)最早提出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的銀行之一。早在2004年初，當(dāng)國內(nèi)大多數(shù)銀行還熱衷于規(guī)模擴(kuò)張的時(shí)候，我們就率先提出要回歸銀行服務(wù)業(yè)本質(zhì)，推動業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式兩個(gè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的思路。零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)是本行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要方向。在轉(zhuǎn)型的路徑選擇上，興業(yè)銀行一直致力于探索差異化的發(fā)展道路，努力避免陷入同質(zhì)化、低水平的競爭困境。

在從1988年到2014年的26年間，興業(yè)銀行一直在努力構(gòu)建屬于自己的核心競爭

力，概括起來，興業(yè)銀行的核心競爭力可以歸結(jié)為幾個(gè)方面首先是持續(xù)前瞻的戰(zhàn)略謀劃能力；其次是長期經(jīng)受市場檢驗(yàn)的自主發(fā)展能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力；再次是富有特色的產(chǎn)品和服務(wù)體系；然后是既符合現(xiàn)代銀行規(guī)律又符合國內(nèi)市場情況的經(jīng)營管理體制機(jī)制；最后是精誠團(tuán)結(jié)、拼搏進(jìn)取的員工隊(duì)伍和企業(yè)文化。目前，興業(yè)銀行在創(chuàng)新產(chǎn)品升華服務(wù)，全面推進(jìn)“興業(yè)芝麻開花-中小企業(yè)成長上市計(jì)劃”的服務(wù)品牌，靠其特色突圍中小企業(yè)，并取得了不錯(cuò)的成績。興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

4.1 內(nèi)部控制體系不夠健全

4.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題

目前興業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，分行越來越多，業(yè)務(wù)紛繁，銀行內(nèi)部的管理層不可能包攬一切事物、事事都親力親為，這時(shí)候就必須將責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行合理的劃分。但是恰恰就容易在這里出現(xiàn)問題，有些時(shí)候，銀行內(nèi)部人員為了利用自己職位之便，在未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)的情況下仍然處理一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到自己的目的[5]。這樣看來，就要在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候就加以控制，以免造成不在其位謀其政的隱患。另外，興業(yè)銀行沒有制定崗位責(zé)任制，沒有明確崗位應(yīng)該履行的任務(wù)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任，無法做到定期檢查，并且不能達(dá)到事事有人管，人人有專責(zé)的控制。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生至結(jié)束的整個(gè)過程中，沒有能做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。4.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問題

在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)候，我們必須對一些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)該分別由兩人以上來擔(dān)任，使得相互核對、相互牽制、防止舞弊時(shí)能夠更加方便，也更加嚴(yán)謹(jǐn)。不相容職務(wù)控制大體分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、各職能部門具有相對獨(dú)立性三個(gè)方面，從這些方面來審視興業(yè)銀行的內(nèi)部控制，不難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題[2]。另外，興業(yè)銀行內(nèi)部的管理層中也存在職務(wù)不分離的情況。4.1.3 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問題

為了能夠提高工作效率，在銀行內(nèi)部實(shí)行科學(xué)化管理，現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都劃分為六個(gè)步驟，分別是授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。這種是將業(yè)務(wù)按照客觀要求建立的的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，不僅有利于實(shí)際業(yè)務(wù)活動能夠按照事先規(guī)定的軌道進(jìn)行，而且能夠在實(shí)際業(yè)務(wù)活動中做到前期、中期、后期的控制。

但是興業(yè)銀行在這一方面的內(nèi)部控制制度就顯得相對薄弱，興業(yè)銀行并沒有很好的將這種標(biāo)準(zhǔn)化的處理程序運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)的工作中，雖然興業(yè)銀行對各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程也制定了不少規(guī)章制度，但是還有很多的業(yè)務(wù)流程沒有用成文的制度表示，無章可循，也就不能按照科學(xué)的程序辦事，無法避免職責(zé)不清，對興業(yè)銀行的內(nèi)部管理造成影響。

與此同時(shí)，也常常忽視了對決策層、管理層的權(quán)力控制和工作規(guī)范及工作流程的制

定，沒有對銀行高層的工作流程進(jìn)行規(guī)定，就無法帶動各部門職員按流程辦事、按規(guī)章執(zhí)行。大家都不按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程工作，那么就會形成一個(gè)惡性的循環(huán)，就算短時(shí)間內(nèi)不會造成重大影響，長此以往，銀行內(nèi)部失去控制，會為興業(yè)銀行帶來重大損失。

另外，成文的業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)也不盡合理，有時(shí)為了提高效率減少了部分操作流程的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去了控制，短期內(nèi)可能不會帶來負(fù)面的影響，但是久而久之，會對興業(yè)銀行內(nèi)部的管理造成不可避免的麻煩與后果，從而帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。從反的方面來看，有時(shí)候興業(yè)銀行內(nèi)部人員充分的考慮了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，為了風(fēng)險(xiǎn)的防范增加了一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，致使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理拖沓，管理制度不配套，從而降低了工作效率，也帶來了一些不必要的損失。

總的來說，興業(yè)銀行內(nèi)部制度的建設(shè)上存在內(nèi)部控制制度不夠健全、不夠完整、不夠系統(tǒng)，在授權(quán)、分權(quán)控制中存在授權(quán)不明確、分權(quán)不合理的問題，在不相容職務(wù)控制方面存在一人兼兩職，職務(wù)分離不合理的問題，在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在業(yè)務(wù)流程不標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，管理層不能以身作則的遵循正規(guī)的流程、不能按章辦事的問題。

還有另外一點(diǎn)，興業(yè)銀行已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不夠強(qiáng)，各項(xiàng)內(nèi)控制度分別形成了獨(dú)有的單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)定分散無法整合，甚至有些制度在現(xiàn)實(shí)工作應(yīng)用中相互抵觸，不能完整的形成內(nèi)部控制體系。還有對內(nèi)部控制的研究不夠、重視程度不夠，對以往的老舊制度未作完善，從而造成對新開發(fā)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品不配套，工作效率降低等一系列問題。

4.2 內(nèi)部控制沒有有效實(shí)施

4.2.1 在復(fù)查核對控制方面的問題

為了保證會計(jì)信息的可靠性，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)查核對，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊[1]。少了這一環(huán)節(jié)，或當(dāng)復(fù)查核對控制出現(xiàn)問題時(shí)，內(nèi)部控制的有效性就無法有效實(shí)施，很多企業(yè)就存在著這類問題，興業(yè)銀行也不例外。復(fù)查核對一般分成兩個(gè)方面，一種是將記錄和所記的事物相核實(shí)，另一種是記錄之間的相互復(fù)查核對。

通過這兩種復(fù)查核對，能保證記錄真實(shí)、完整、正確。興業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就缺少這類環(huán)節(jié)，換句話說，缺少有效的復(fù)查核對控制，導(dǎo)致了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄中的錯(cuò)誤。興業(yè)銀行要求所有的會計(jì)和儲蓄業(yè)務(wù)操作都要記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但是很多員工僅僅是為了記錄而記錄，敷衍行事，而日后的復(fù)查核對也只是草草結(jié)束，因?yàn)榕d業(yè)銀行內(nèi)部沒有嚴(yán)格建立復(fù)查核對制度，缺

少有效的復(fù)查核對控制，影響了興業(yè)銀行的內(nèi)部控制秩序，從而使內(nèi)部控制沒有有效實(shí)施。

4.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問題

內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實(shí)施，還有一個(gè)關(guān)鍵性問題，那就是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按照既定的目的正常發(fā)展，那就必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。否則，即使內(nèi)部控制系統(tǒng)本身可行，實(shí)施的效果也會差強(qiáng)人意。對于興業(yè)銀行存在的人員素質(zhì)問題也是不容小覷，人員的素質(zhì)問題包括良好的思想品德和職業(yè)道德，相對較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)[6]。不能說興業(yè)銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)都不理想，但是素質(zhì)參差不齊造成了興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。比方說計(jì)算機(jī)使用的權(quán)限問題。

在實(shí)際工作中，銀行內(nèi)部一些員工隨意泄露計(jì)算機(jī)密碼竄崗進(jìn)行操作，員工間盲目信任，不懂得遵守興業(yè)銀行的規(guī)章制度，從而使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，現(xiàn)已存在的內(nèi)控制度不能有效實(shí)施，銀行內(nèi)部控制問題存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，假以時(shí)日，興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題就會趨于嚴(yán)重。造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因

5.1 銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視

內(nèi)部控制的建立和完善，需要一個(gè)過程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動，需要付出時(shí)間和成本并在實(shí)踐和工作中不斷的修改、驗(yàn)證和完善，在實(shí)際操作中由于多方面的原因影響，有時(shí)銀行管理層會放棄一部分內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制管理簡單理解為對直接下屬的人的管理，而忽略制度本身的約束力或者只注重任期內(nèi)的政績而忽略內(nèi)部控制長期機(jī)制的建立，只注重短期經(jīng)營成果而忽視實(shí)質(zhì)性違規(guī)和內(nèi)部控制缺陷的存在[7]；有時(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人在執(zhí)行過程中，會存在僥幸或認(rèn)識不到位的情況而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而形成在管理的價(jià)值取向和行為選擇上缺少以制度為主進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)在動力的情況，難以真正建立一個(gè)以內(nèi)部控制制度為核心的經(jīng)營管理機(jī)制。

管理層是內(nèi)部控制活動中的關(guān)鍵,既是風(fēng)險(xiǎn)的制造者,又是控制者,既是被監(jiān)督者,又是監(jiān)督者。如果不解決好人的管理問題,再好的制度也沒有效果。銀行管理層固化保守的思想觀念弱化了長期積累的資源優(yōu)勢、人緣優(yōu)勢和市場優(yōu)勢。這種地域性經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的積累源于長期的拓展和政策扶植，但是銀行的管理人員并沒有認(rèn)識到這種資源來自不易，對今后的發(fā)展和經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變帶來了長期難以根除的詬病。

5.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)

當(dāng)前興業(yè)銀行從業(yè)人員中存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會的大學(xué)生，基本沒有工作經(jīng)歷，缺少工作實(shí)踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時(shí)也存在很多弊端，由于經(jīng)驗(yàn)不足和、行業(yè)的認(rèn)識不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來了很大的影響。例如興業(yè)銀行有些部門中只有一兩個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的老員工，其余都是新進(jìn)銀行的大學(xué)生，大部分業(yè)務(wù)都有經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工處理，新職員本身業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，得不到相應(yīng)的鍛煉，造成在業(yè)務(wù)處理上人員素質(zhì)的參差不齊，為興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題留下隱患。

另外，很多部門內(nèi)的員工責(zé)任心不夠強(qiáng)，員工之間聽之任之、對待工作得過且過，對待工作缺少主動性和責(zé)任心，這就會造成一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的異常情況，對這些異常情況采用不聞不問的態(tài)度，使得興業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)處理不夠恰當(dāng)，經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，同時(shí)還有部分員工在工作中缺乏警戒性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些會造成重大影響的錯(cuò)誤，以至于導(dǎo)致一些別有用心的人對銀行整體帶來損害[8]。還有一些員工由于業(yè)務(wù)水平的不足，處理業(yè)務(wù)不夠熟練，在業(yè)務(wù)的處理上也不盡合理，再加上銀行從業(yè)人員對內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施，導(dǎo)致在處理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生不可避免的差錯(cuò)，讓一些人有機(jī)可乘[9]。

另一方面興業(yè)銀行內(nèi)部對員工的思想教育和管理工作抓的不夠全面，有些員工會有經(jīng)不起金錢的誘惑、蓄意竊取或挪用銀行內(nèi)部資金，由于內(nèi)部控制不能有效實(shí)施，興業(yè)銀行管理層無法及時(shí)獲知銀行內(nèi)部出現(xiàn)的問題，不能及時(shí)解決問題，從而給興業(yè)銀行內(nèi)部、外部帶來危機(jī)。

還有一個(gè)不容忽視的原因，那就是風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，每個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)難以估測，但是對于銀行來說內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題就顯得尤為重要，興業(yè)銀行內(nèi)部有很多員工的風(fēng)險(xiǎn)意識明顯不足，過于相信別人，同事之間私章混用，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要透明化，但是有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需要與上層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，業(yè)務(wù)辦公過度的透明化，容易讓別有用心的人鉆下空子，造成不可估計(jì)的損失，以此種種，都是導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題的原因

5.3 管理制度不完善

興業(yè)銀行內(nèi)部控制相對重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來興業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，銀行內(nèi)部制定了很多意在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻不盡人意，很大程度上成為應(yīng)付上級檢查的一種擺設(shè)[10]。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行上不夠徹底，不能有效實(shí)施。

興業(yè)銀行行內(nèi)的制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強(qiáng)內(nèi)控的一種好措施，但同時(shí)也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定各項(xiàng)制度，防止自身承擔(dān)因制度不全帶來的一系列責(zé)任，沒有深刻認(rèn)識到制定好的制度是否具備可行性[11]。為了補(bǔ)充內(nèi)部控制制度而忽略是否可行，使得興業(yè)銀行的內(nèi)控?zé)o法有效實(shí)施，而各個(gè)執(zhí)行部門見制度無法有效執(zhí)行便索性不執(zhí)行，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成了有章不循，從而達(dá)不到有效實(shí)施，長此以往，形成惡性循環(huán)。

5.4 銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差

5.4.1 銀行內(nèi)部沒有建立良好的信息系統(tǒng)

興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，另一個(gè)原因就是銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差，這也就是內(nèi)部控制中的要素信息與溝通出現(xiàn)問題。所謂信息與溝通，是指為了使職員執(zhí)行其職

責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。還有不可或缺的一點(diǎn)，那就是建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，興業(yè)銀行沒有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上建立良好的信息系統(tǒng)。

有效的內(nèi)部控制需要建立可靠地信息系統(tǒng)，應(yīng)該涵蓋銀行內(nèi)部的全部重要的經(jīng)濟(jì)活動[18]。良好的信息系統(tǒng)可以保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，從而滿足銀行內(nèi)部的信息需求。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)沒有達(dá)到以下幾點(diǎn)要求。

首先，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能保證信息提供的完整性，沒有體現(xiàn)出完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)則負(fù)責(zé)提供與銀行經(jīng)營管理活動有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。

其次，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能確保信息提供的及時(shí)性，僅僅依靠員工之間的相互傳達(dá)，根本無法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，興業(yè)銀行沒有運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的手段來構(gòu)建銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而無法加快信息傳遞的速度，使得內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)紕漏。

最后，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)未能保證信息提供的準(zhǔn)確性，在減少信息傳遞的過程中出現(xiàn)有意或無意的錯(cuò)漏。這也是信息系統(tǒng)中非常重要的一點(diǎn)，如果信息系統(tǒng)中信息的傳遞不夠準(zhǔn)確，即使信息完整、傳遞及時(shí)，也會使內(nèi)部控制無法實(shí)行。這也是興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的一大原因。

5.4.2 銀行內(nèi)部沒有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通

信息的交流存在于興業(yè)銀行所有的經(jīng)濟(jì)活動中，銀行內(nèi)部員工通過搜集和交換信息來開展業(yè)務(wù)、從事管理和對銀行內(nèi)部進(jìn)行控制。溝通可以使銀行內(nèi)部員工了解其在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動之中的職責(zé)，包括使從業(yè)人員懂得在工作中如何與客戶溝通、如何就相關(guān)信息與銀行外部相關(guān)方溝通與交換、如何在銀行內(nèi)部員工對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通等。

現(xiàn)階段,由于興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)分層太多,管理鏈條過長,雖然已經(jīng)加強(qiáng)了信息獲取的真實(shí)性和及時(shí)行,加強(qiáng)了溝通的順暢性,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來實(shí)現(xiàn),信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進(jìn)一步的建設(shè),虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)都帶來了很大的負(fù)面影響[12]?；鶎庸ぷ魅藛T不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理層的信息,管理層也不能有效地獲取員工的反饋。這樣大大地降低了工作效率,弱化了內(nèi)部控制。

有效的溝通包括銀行內(nèi)部上下溝通、平行溝通和交叉溝通。無法實(shí)現(xiàn)良好的溝通時(shí)

內(nèi)部管理最常見的問題之一，許多企業(yè)都存在這個(gè)問題，興業(yè)銀行也不例外，銀行的組織機(jī)構(gòu)越是復(fù)雜，其溝通效率就越低下。最底層的許多有價(jià)值的建議還沒有傳遞到最高管理層，就已經(jīng)被溝通不當(dāng)弄得面目全非了，而銀行最高管理層在管理決策的傳遞過程中，常常在傳遞到銀行基層員工時(shí)，就已經(jīng)失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

在分析的過程中不難發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通出現(xiàn)問題的原因，首先是在上下溝通中，雖然銀行內(nèi)部基層員工不一定理解和肯定上級管理層的觀點(diǎn)和看法，但限于這種權(quán)位上下級的關(guān)系，下級往往會接受并執(zhí)行上級的解決方案，無法提出自己對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的看法和意見，使溝通不暢[13]。其次是在平行溝通中，由于雙方都處于相同的管理層次，對銀行的發(fā)展方向和經(jīng)營管理都有自己的認(rèn)識，從而造成溝通不良，主要原因就是由于當(dāng)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通雙方在利益上出現(xiàn)沖突時(shí)，為了維護(hù)自身或本部門的利益，互相不愿接受對方的看法和觀點(diǎn)，使得興業(yè)銀行出現(xiàn)內(nèi)部溝通不良的問題。最后，在交叉溝通中，由于銀行內(nèi)部不同部門接觸和處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，非常容易出現(xiàn)溝通阻塞，無法解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，這對興業(yè)銀行內(nèi)部溝通問題帶來不便，同時(shí)，對工作效率的提高、工作完成質(zhì)量都帶來了很大的障礙。

另外，興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜、機(jī)構(gòu)層次設(shè)置太多，信息從高層管理者傳遞到下層員工不僅使信息的真實(shí)性降低，而且還會影響信息傳遞的效率，失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。一個(gè)信息在銀行內(nèi)部高層那里的正確性是100%，到了底層員工那里可能只剩下20%的正確性。這是因?yàn)樵谶M(jìn)行這種信息溝通時(shí)，信息傳遞中間的各個(gè)層次都會把接受到的信息進(jìn)行有意識或無意識的處理，信息被傳遞者按自己的理解向下級傳達(dá)，造成傳遞到銀行普通職員的信息與內(nèi)部管理者的最初信息不盡相同。

所以說內(nèi)部溝通對興業(yè)銀行普通職員尤其是各部門管理人員的工作都有重要的意義，興業(yè)銀行的內(nèi)部溝通出現(xiàn)問題，現(xiàn)實(shí)的工作無法通過溝通解決或改善，同時(shí)，興業(yè)銀行有些部門主管沒有經(jīng)過與內(nèi)部溝通有關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)和訓(xùn)練，普遍缺乏溝通的意識和能力，無法進(jìn)行有效的溝通，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。

5.5 對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠

5.5.1 對銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠

要認(rèn)清興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的原因，我們首先要明確內(nèi)部控制制度需要被監(jiān)督，內(nèi)控制度的建立健全及實(shí)施必須以有效的監(jiān)督監(jiān)管為前提。

首先，興業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)上存在問題，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)行，應(yīng)該要明確

監(jiān)督主體是那些，大體應(yīng)該分為三個(gè)主體即對普通職員的監(jiān)督、對中層管理者的監(jiān)督和對高層管理者的監(jiān)督，雖然興業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督制度，也設(shè)置了基本的監(jiān)督主體，但是其監(jiān)督的作用可以說是微乎其微，造成這些的原因是在制定內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，并沒有從內(nèi)部控制制度出發(fā)[14]。也就是設(shè)置的制度不能貼合興業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)際情況，只是為了設(shè)置制度，并沒有從實(shí)際上、從根本上了解興業(yè)銀行現(xiàn)存的實(shí)際情況，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督遵循著一些設(shè)計(jì)上存在問題的制度，給內(nèi)部控制造成了一些重大問題。

還有另外一點(diǎn)，雖然興業(yè)銀行設(shè)立了監(jiān)事會，但是很多時(shí)候不能為履行職責(zé)發(fā)揮很好的作用。上層領(lǐng)導(dǎo)不能對下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督，很多時(shí)候?qū)ο聦俜傅腻e(cuò)誤熟視無睹，下屬對自己在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯(cuò)也采取得過且過的態(tài)度，上級對下級的監(jiān)督力度不夠，同事之間各顧各的業(yè)務(wù)、互不監(jiān)督，下級對上級不敢監(jiān)督，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督問題出現(xiàn)大的紕漏，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，從而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也走了下坡路。舉個(gè)經(jīng)常會發(fā)生的例子，興業(yè)銀行的一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時(shí)就可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象，這就需要興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督來防范這一問題的發(fā)生，但是恰恰就是內(nèi)部監(jiān)督制度的力度不夠，以至于這一問題始終沒有得到解決。

其實(shí)興業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程必須納入管理制度，為了確保銀行內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且有效實(shí)施，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，如果內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，無法針對新出現(xiàn)的問題、情況和內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的修正和改進(jìn)，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)較大的問題。5.5.2 銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠

1、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作中的必要條件，銀行內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和對銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行評價(jià)。而在興業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)際工作中，無論是銀行內(nèi)部審計(jì)部門還是內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)沒有從獨(dú)立的角度客觀公正的對銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行再次監(jiān)督。興業(yè)銀行內(nèi)審部門屬于銀行的管理層，從而缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，無法對銀行內(nèi)部活動進(jìn)行公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督。

還有，興業(yè)銀行在其內(nèi)審部門的人員配備上存在紕漏，由于銀行內(nèi)部管理層上認(rèn)識的錯(cuò)誤，對內(nèi)審部門人員的重視程度不夠，同時(shí)內(nèi)審部門人員大多來自企業(yè)管理層，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能滿足審計(jì)工作應(yīng)有的要求，興業(yè)銀行的審

計(jì)質(zhì)量得不到保障。

另外，對于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定沒有上升到法律的高度，在興業(yè)銀行內(nèi)部沒有法律權(quán)威性的保證，審計(jì)工作的開展缺乏法律規(guī)定，這在根本上制約了興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門僅僅在銀行內(nèi)部設(shè)置，在銀行管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，因此興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，在內(nèi)部審計(jì)過程中，不可避免的受興業(yè)銀行自身的利益限制?？v觀興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，只能體現(xiàn)銀行管理層的主觀意見，缺乏獨(dú)立性，造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。

2、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠

第一個(gè)方面是銀行從業(yè)人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識較為模糊，沒有清楚的意識到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制活動中的重要性，只注重銀行業(yè)務(wù)的業(yè)績，經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅起到一個(gè)輔助監(jiān)督的作用，因此，興業(yè)銀行內(nèi)部管理層隨意編排內(nèi)審部門，減少內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量，使得銀行內(nèi)部審計(jì)部門勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

第二方面，銀行內(nèi)部審計(jì)人員在對自身的認(rèn)識上存在偏差，提交的年度審計(jì)報(bào)告上重點(diǎn)在對審計(jì)中出現(xiàn)問題的描述上，缺乏內(nèi)部審計(jì)建議，更加缺乏能夠解決興業(yè)銀行自身問題的方案，得過且過，相互包庇，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只是發(fā)現(xiàn)問題，無法有效的解決問題[15]。從而因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制整體出現(xiàn)問題。像法國興業(yè)銀行，就是由于內(nèi)部審計(jì)在設(shè)計(jì)上存在嚴(yán)重缺陷，把監(jiān)控點(diǎn)放在了特定時(shí)段的交易風(fēng)險(xiǎn)上，忽視了全部交易的總規(guī)模，內(nèi)部控制根基不牢，控制環(huán)境不佳，內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞漏洞，造成了49億元的巨額虧損，所以我國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)問題不容小覷。加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法

6.1 銀行管理層加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度

提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，首先要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。興業(yè)銀行內(nèi)部管理層是搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行內(nèi)部管理層管理層只重視利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和存貸款等各項(xiàng)指標(biāo)的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會自覺或不自覺地違反內(nèi)部控制制度。

解決興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問題的首要工作，就是要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度，應(yīng)該明確現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制的定位，提高銀行內(nèi)部對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。銀行內(nèi)部管理層重視是搞好內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行管理層只重視利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和存貸款等各項(xiàng)指標(biāo)的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會或多或少的違反內(nèi)部控制制度。所以銀行管理層重視內(nèi)部控制管理工作，是搞好內(nèi)控控制建設(shè)的關(guān)鍵所在。因此，建立和落實(shí)內(nèi)部控制管理層責(zé)任制，將內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長和部門負(fù)責(zé)人年度考核的主要內(nèi)容，層層落實(shí)，就能切實(shí)將內(nèi)控建設(shè)搞好。

另外，有效的內(nèi)控體系本質(zhì)上就是強(qiáng)有力的控制文化。興業(yè)銀行內(nèi)部控制觀念應(yīng)該從內(nèi)控是一種制度建設(shè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過文化建設(shè)強(qiáng)化道德、觀念、價(jià)值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力[16]。通過建立良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和職業(yè)道德素質(zhì)，每個(gè)員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)部控制中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時(shí)獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財(cái)力、信息以及技術(shù)等資源。

6.2 提高員工的整體素質(zhì)

興業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力提高銀行內(nèi)部從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技術(shù) 水平。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓(xùn)時(shí)間不得少于幾周，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的訓(xùn)練。業(yè)務(wù)管理部門要加強(qiáng)員工對各種憑證、票據(jù)的真?zhèn)舞b別技能的培訓(xùn)和其他防范犯罪行為的特殊能力的培訓(xùn)。要強(qiáng)化對員工的任用，形成科學(xué)的用人制度。為了調(diào)動員工的工作熱情，還可以制定一套促使員工提高自身素質(zhì)的激勵(lì)機(jī)制，如薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等。加強(qiáng)政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗無私奉獻(xiàn)的精神，從而抵制不良思想的入侵。加強(qiáng)內(nèi)控制度教育，尤

其是要使銀行主干員工認(rèn)識到自己是各項(xiàng)業(yè)務(wù)直接經(jīng)辦者，是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。要認(rèn)真組織員工經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，增強(qiáng)其內(nèi)控意識，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習(xí)慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯(cuò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

6.3 進(jìn)一步完善管理制度

其次，興業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度都貫穿“內(nèi)部制約”四個(gè)字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務(wù)都應(yīng)避免個(gè)人或小組有單獨(dú)控制權(quán)，在實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作中要對有潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)實(shí)行崗位或部門分離的運(yùn)作機(jī)制，通過橫向制約和程序制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。

總的來說，制度建設(shè)是一個(gè)永不停止的過程，興業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和實(shí)際執(zhí)行情況的分析研究，評價(jià)內(nèi)控的有效性，因勢而化，及時(shí)修訂完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。在具體工作中，要對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)部位，都制訂健全完備的內(nèi)控制度進(jìn)行約束和限制，做到制度無所不在，從各個(gè)方面防患于未然。各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程須按照內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的控制，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務(wù)的可操作性和透明度。特別是針對當(dāng)前各項(xiàng)會計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理過程中的制定相互制衡的辦法。對已制訂的制度應(yīng)經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等情況應(yīng)及時(shí)修訂和完善[17]。

內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)從銀行各個(gè)營業(yè)廳的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，尤其應(yīng)針對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及崗位，參照上級有關(guān)規(guī)定制定切實(shí)可行、有實(shí)效的內(nèi)控制度，如錢帳分管、內(nèi)外帳定期核對、帳戶開戶審查、定期輪崗或換行上崗、強(qiáng)制休假、事后監(jiān)督、聯(lián)行查詢查復(fù)、大額提現(xiàn)審批、票據(jù)憑證審核、重要會計(jì)事項(xiàng)審核、聯(lián)行業(yè)務(wù)和同城清算安全、會計(jì)檢查輔導(dǎo)、內(nèi)部檢查等制度，以保證核算的準(zhǔn)確及時(shí)，防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。興業(yè)銀行銀行員工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

興業(yè)銀行已經(jīng)初步建立了內(nèi)部控制系統(tǒng),但由于起步較晚,建立時(shí)間較短,還有待完善。在健全內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),應(yīng)考慮到幾項(xiàng)原則:

1、成本收益原則

興業(yè)銀行是以追求企業(yè)價(jià)值最大化而經(jīng)營的,實(shí)施內(nèi)部控制的目的就是為了使興業(yè)銀行更好地發(fā)展,所以應(yīng)該考慮其經(jīng)濟(jì)收益與成本之間的關(guān)系,力求以較小的控制成本獲得較大的控制效果;協(xié)調(diào)配合原則,這個(gè)協(xié)調(diào)配合不僅有部門、員工之間的配合,還有崗位

和環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào),業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)之間的聯(lián)系,目的在于減少內(nèi)在的消耗,以提高效率。

2、相互牽制原則

相互牽制是由有制約關(guān)系的兩個(gè)或以上的職位來完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,在相互牽制的關(guān)系中，幾個(gè)人同時(shí)犯錯(cuò)的幾率比一個(gè)人發(fā)生錯(cuò)誤的幾率要小,需要分離的職責(zé)有授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對系統(tǒng)動態(tài)化原則,建立良好的信息傳遞及反饋機(jī)制,使得內(nèi)部控制系統(tǒng)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善。

3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則

現(xiàn)在內(nèi)部控制理論己經(jīng)進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代了，興業(yè)銀行應(yīng)向先進(jìn)理論看齊,所以在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到每一個(gè)部門、每一個(gè)員工、每一個(gè)環(huán)節(jié),這也是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求[2]。

在健全內(nèi)部控制時(shí),還要處理好內(nèi)部控制五要素的關(guān)系。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)識別與評估是核心,內(nèi)部控制措施是手段,信息交流與反饋是媒介,監(jiān)督評價(jià)與糾正是保障。這個(gè)系統(tǒng)是動態(tài)的、持續(xù)的,銀行內(nèi)部控制應(yīng)隨著經(jīng)營管理的變化而越來越趨于完善。

6.4 注重銀行內(nèi)部信息與溝通

信息交流與反饋?zhàn)酉到y(tǒng)作為銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的媒介,又可以具體分為會計(jì)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、信息傳遞系統(tǒng),這在興業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中是一個(gè)難點(diǎn)問題,由于興業(yè)銀行今年來迅猛發(fā)展,而相關(guān)制度卻沒能跟上,信息傳遞效率低下狀況明顯,所以對此應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。具體做法是:在原始信息收集時(shí)要保證信息質(zhì)量,在信息加工處理時(shí)要提煉出有用信息,要及時(shí)進(jìn)行信息傳遞和反饋,另外還要制定科學(xué)有效的信息檢索方法。

興業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)完善信息交流與溝通。一是加強(qiáng)與外部監(jiān)管單位持續(xù)動態(tài)的雙向溝通,做好監(jiān)管調(diào)研、檢查、培訓(xùn)、信息報(bào)送等工作,按照監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行信息披露。二是持續(xù)踐行“暢達(dá)溝通、準(zhǔn)確傳遞”的理念[18]?？陀^傳遞投資價(jià)值,及時(shí)反饋信息，拓寬溝通渠道,加強(qiáng)與投資者的溝通。三是編制信息報(bào)告,轉(zhuǎn)發(fā)投資者提出的有價(jià)值的管理建議,促使市場信息在行內(nèi)的傳遞更為暢通。四是對辦公自動化系統(tǒng)進(jìn)行升級,完善和改進(jìn)系統(tǒng)功能,確保每一項(xiàng)信息均能傳遞給相關(guān)員工。

6.5 加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督

6.5.1 增強(qiáng)董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督力度

內(nèi)部控制是興業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容，為保證各機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作，分權(quán)制衡，目

前，興業(yè)銀行雖已建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等為主體的公司治理組織架構(gòu)，但其作用發(fā)揮有限[19]。興業(yè)銀行應(yīng)完善股東大會、董事會、監(jiān)事會及下設(shè)的議事和決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序。明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任。建立獨(dú)立董事制度，對董事會討論事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的意見。建立外部監(jiān)事制度，對董事會、董事、高級管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督，在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設(shè)等。

興業(yè)銀行內(nèi)控還應(yīng)由單純的經(jīng)營管理層責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)榉止っ鞔_、責(zé)任清晰的治理機(jī)制。董事會對建立和維護(hù)充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng)負(fù)有最終責(zé)任，強(qiáng)化董事會的內(nèi)控決策和責(zé)任。董事會負(fù)責(zé)興業(yè)銀行建立并充分而有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度，負(fù)責(zé)確保興業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，負(fù)責(zé)興業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略、重大政策、主要風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，以保證和監(jiān)督高級管理層識別、衡量、評審和控制風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)高級管理層的控制責(zé)任。高級管理層執(zhí)行董事會確定和批準(zhǔn)的政策和策略，制定識別、衡量、監(jiān)督、控制風(fēng)險(xiǎn)的程序，明確職責(zé)、權(quán)限與報(bào)告的關(guān)系，確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，監(jiān)督、評審內(nèi)控的充分性、有效性并提出修正意見[19]。高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估，負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項(xiàng)職責(zé)得到有效履行。興業(yè)銀行明確了董事會是內(nèi)部控制的最終負(fù)責(zé)人，進(jìn)一步明確了董事會、監(jiān)事會、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，銀行內(nèi)部也形成風(fēng)險(xiǎn)管理部門、會計(jì)部門、信貸審查審批部門、稽核部門、營銷部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)的組織體系。

具體來說是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務(wù)必須有制度作保證，明確操作程序和各項(xiàng)具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，服從規(guī)定；在經(jīng)營中要處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系，避免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實(shí)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)控人員，董事會、監(jiān)事會嚴(yán)格監(jiān)督檢查，推進(jìn)管理的規(guī)范化并加強(qiáng)監(jiān)控，從而全面加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制。

另外，興業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，加大董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督，建立激勵(lì)機(jī)制。對有章不循、違反制度規(guī)定的責(zé)任人應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，管理層對嚴(yán)格執(zhí)行制度、工作質(zhì)量高的個(gè)人應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)罰分明，在全行營造一個(gè)人人遵規(guī)守章良好的工作環(huán)境。

6.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用

1、加大內(nèi)部審計(jì)力度

在日常工作中，興業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控檢查管理,積極構(gòu)建全行各級機(jī)構(gòu)各司其職、檢查有力、問責(zé)到位、管控有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查體系。通過現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查等方式開展了一系列內(nèi)控檢查,檢查范圍覆蓋信貸業(yè)務(wù)、支付結(jié)算、資產(chǎn)托管等諸多內(nèi)控環(huán)節(jié)與領(lǐng)域,在保證檢查全面性的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化對重點(diǎn)業(yè)務(wù)及重要風(fēng)險(xiǎn)的檢查。同時(shí),進(jìn)一步加大對分行合規(guī)經(jīng)營與內(nèi)部控制績效考評的力度,引導(dǎo)各級機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督成效。

內(nèi)部審計(jì)部門通過建立突擊審計(jì)機(jī)制、改進(jìn)離任審計(jì)模式、充實(shí)機(jī)構(gòu)審計(jì)內(nèi)容等方式,不斷提高審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)覆蓋面和業(yè)務(wù)覆蓋面,切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督力度和成效。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)追蹤、對機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場走訪等基礎(chǔ)上,持續(xù)加強(qiáng)非現(xiàn)場查證系統(tǒng)在審計(jì)日常監(jiān)管工作中的運(yùn)用,開展常態(tài)化的數(shù)據(jù)分析和疑點(diǎn)提示工作,并積極推動審計(jì)成果的跨部門運(yùn)用。

興業(yè)銀行內(nèi)部還應(yīng)加大對違規(guī)事項(xiàng)的問責(zé)處理力度,成立內(nèi)部問責(zé)委員會,統(tǒng)籌管理和指導(dǎo)全行違規(guī)行為問責(zé)工作的開展。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與違規(guī)問責(zé)工作的有機(jī)結(jié)合,將違規(guī)行為責(zé)任認(rèn)定作為項(xiàng)目審計(jì)的必備程序之一,加強(qiáng)對實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況的判斷,清晰界定各方責(zé)任。同時(shí),將各級機(jī)構(gòu)對違規(guī)行為的處理情況納入審計(jì)日常監(jiān)管和后續(xù)追蹤的范圍進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督,強(qiáng)化對問責(zé)工作的再監(jiān)督。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制中不可或缺又無法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的一個(gè)特殊組成部分。各行各部門要成立專門負(fù)責(zé)檢查制度執(zhí)行情況的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，配備監(jiān)管檢查人員，并實(shí)行嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲制度。強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。內(nèi)部檢查組織應(yīng)相對獨(dú)立，獨(dú)立負(fù)責(zé)和進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況、制度和嚴(yán)密性和完整性進(jìn)行評價(jià)，提出意見。同時(shí)為了加強(qiáng)內(nèi)部檢查的獨(dú)立性，應(yīng)逐步建立行長直接領(lǐng)導(dǎo)下的有較大獨(dú)立性的內(nèi)部檢查組織，牢固樹立為行長服務(wù)，為職能部門服務(wù)的意識。

另外發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用，要以常規(guī)檢查為主轉(zhuǎn)向突擊檢查為主，以業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查為主轉(zhuǎn)向以評價(jià)內(nèi)控機(jī)制有效性為主。評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標(biāo)是否達(dá)到，從中找出控制盲點(diǎn)和控制缺陷，提出改進(jìn)意見，從而完善內(nèi)部控制。

還有最重要的一點(diǎn)，內(nèi)部檢查與審計(jì)必須對組織內(nèi)部進(jìn)行全方位的監(jiān)督，應(yīng)該說“內(nèi)審無禁區(qū)”，銀行所有部門，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)層次的員工都是內(nèi)部檢查和審計(jì)的對象。對內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)職能部門反饋，提出整改意見，并及時(shí)向決策層報(bào)告，對重大違規(guī)事項(xiàng)及問題較多的分支機(jī)構(gòu)和職能部門的整改情況作跟蹤檢

查。

目前興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還未全面使用現(xiàn)代審計(jì)同行的制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和科學(xué)的隨機(jī)抽樣,同時(shí)由于審計(jì)人員自身因素,漏掉一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),造成審計(jì)成本高、時(shí)間長、效率低,有鑒于此,興業(yè)銀行應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是必要的。

同時(shí)要加快內(nèi)部審計(jì)技術(shù)革新,為內(nèi)部審計(jì)人員配備先進(jìn)的科技設(shè)備與軟件,結(jié)合自身情況建立內(nèi)部審計(jì)技術(shù)平臺,做到對日常業(yè)務(wù)情況及時(shí)監(jiān)測。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)向績效審計(jì)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)偏移,學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法,以此提高內(nèi)部審計(jì)的效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性。結(jié) 論

興業(yè)銀行內(nèi)部控制活動存在于其運(yùn)行管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)全面的貫徹實(shí)施內(nèi)部控制活動有利于促進(jìn)其各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)其資產(chǎn)的完整性與安全性，使得商業(yè)銀行能夠快速健康的發(fā)展。經(jīng)過國內(nèi)外學(xué)者多年的研究，興業(yè)銀行己經(jīng)具備了較為完善的內(nèi)部控制理論框架，但所處的環(huán)境在不斷地變化，隨著興業(yè)銀行業(yè)務(wù)的廣泛性和操作的復(fù)雜性的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制框架漏洞頻現(xiàn)。對此，我們急需建立一套更加行之有效的內(nèi)部控制框架。經(jīng)過對興業(yè)銀行內(nèi)部控制的詳細(xì)分析后，得出如下結(jié)論。

第一，對興業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行分析與研究，準(zhǔn)確找出了興業(yè)銀行內(nèi)部控制方面存在的問題。該銀行內(nèi)部控制方面的問題主要有在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問題；在不相容職務(wù)控制方面存在的問題；在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問題。

第二，本文對內(nèi)部控制存在問題的原因進(jìn)行了深入的分析，通過結(jié)合內(nèi)部控制五大要素，發(fā)現(xiàn)其原因主要有體現(xiàn)在五方面：銀行管理層對內(nèi)部控制的不重視；員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)；管理制度不完善；銀行內(nèi)部溝通問題出現(xiàn)偏差；對銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠。

第三，本文在最后結(jié)合我國內(nèi)部控制五個(gè)要素提出了建立健全內(nèi)部控制制度的建議：銀行管理層加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度；提高員工的整體素質(zhì)；進(jìn)一步完善管理制度；注重銀行內(nèi)部信息與溝通；加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督。

致 謝

這段時(shí)間對興業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究,讓我收獲頗多。在本文順利完成之際,首先要感謝我的恩師老師,本文在寫作過程中多次修改,老師在百忙之中抽空悉心指導(dǎo),并不斷啟發(fā)我的思維,理清我的思路,使得我的論文在不斷的修改中更加完整和充實(shí)。更重要的是,老師不僅在學(xué)業(yè)上對我給予指導(dǎo),更是在思想上對我產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,讓我自己、對未來有了新的認(rèn)識。在此對王華老師致以最衷心的感謝。

感謝經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的老師對我的指導(dǎo),正是他們的寶貴意見使得我的論文更加完善。在此向他們表示最誠摯的謝意。感謝的各位授課老師,感謝各位老師四年來對我傳道授業(yè)解惑,使得我的知識更加扎實(shí),思想更加成熟。在此向各位老師表示由衷的謝意。感謝2010級的各位同學(xué)在四年的學(xué)習(xí)生活中對我的各種幫助,同學(xué)在論文上給予我的幫助和鼓勵(lì)這四年的大學(xué)生活是我最為寶貴的記憶。

最后感謝其他前面沒有一一列出的所有關(guān)心我的人們,感謝他們幫助我成長。

參考文獻(xiàn)

[1] 何慧.內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2011(15):83~84 [2] 韓靜怡.論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策.環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望.2011(6):44~45 [3] 韓靜怡.論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望.2010(06):23~32 [4] 李海松.企業(yè)內(nèi)部控制自我評估(CSA)的應(yīng)用研究[J].廈門科技.2010(04):63~68 [5] 劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

解讀.《會計(jì)研究》.2010(5):36~42 [6] ]錢詩曼.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題與對策研究.江蘇大學(xué).碩士論文,2010 [7] 馬明燦現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建與評價(jià)[J].企業(yè)家天地.2011(04):35~39 [8] 王愛群,李敏.基于管理心理學(xué)探究企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題[J].會計(jì)之

友.2011(22):55~63 [9] 董建軍,劉捕,李金澤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引導(dǎo)讀[M].中國言實(shí)出版社,2012:11~13 [10] 方紅光.論國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)與金融,2010(增刊):7 [11] 韓靜怡.論我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策.對策研究.2011(6)[12] 李潔．淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策——以興業(yè)銀行為例

[J]．商情，2012（10）

[13] 史景輝．淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制[J]．河北金融，2011（8）

[14] 王蕾．淺談商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)[J]．企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（10）：162-164 [15] 沈慶．我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制淺析[J]．中國證券期貨，2011（12）

[16] 韓曉杰．段洪波．張雙才．我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J]．商業(yè)會計(jì)，2011(2)[17] 蔣平．強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考[J] ．中國經(jīng)貿(mào)，2011（2）

[18] 周鮮霞．淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的具體實(shí)現(xiàn)[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2012（9）[19] 王李．對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的再認(rèn)識[J]．商業(yè)會計(jì)，2010（5）：69

[20] Heather M,Hermanson,An Analysis of the Demand for Reporting on

Internal Control[J].Accounting Horizons,2009,(9): 325-34 [21] H.P.Holzer, H.Morreklit.Management Accounting and Control System[J].Strategic

Management Journal,2009(6):201-204

附 錄A

附 錄B 多視角表示業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制

摘要

控制的過程,其目的是幫助一個(gè)組織完成具體的控制目標(biāo),是最重要的一個(gè)過程,因?yàn)樗梢詻Q定組織是否符合其內(nèi)部或外部需求。內(nèi)部控制從不同的角度出現(xiàn)。目前,專家認(rèn)為,在一個(gè)角度控制周遭的一次,造成效率低下和重復(fù)。這個(gè)軟件工程研究的目的是提出一個(gè)多視角代表的內(nèi)部控制框架,為了獲得一個(gè)集中和向下按壓而全面的內(nèi)部控制機(jī)制。開展這項(xiàng)研究,我們還需要代表了許多不同利益相關(guān)者視角的內(nèi)部控制?；谖墨I(xiàn)綜述的數(shù)學(xué)和心理分析,我們尋找最適合多視角表示的內(nèi)部控制,并評估了許多表示選項(xiàng)使用AHP(層次分析法)敏感性分析的方法。這種方法已經(jīng)被應(yīng)用到一個(gè)研究小組已經(jīng)稱為回答一份問卷。

關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)流程管理；內(nèi)部控制；多視角控制表示；內(nèi)部控制視角 引言

全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境持續(xù)發(fā)展和生成義務(wù)和約束公司，尤其是那些公開上市。在組織層面、內(nèi)部控制目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，及時(shí)反饋運(yùn)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和遵守法律法規(guī)的建立，建立內(nèi)部控制是一個(gè)過程,涉及的利益相關(guān)者的組織，每個(gè)國家都有自己的特定的角度(即總經(jīng)理、會計(jì)、信息技術(shù)專家,內(nèi)部審計(jì)師,安全人管理器,等等)。這一觀點(diǎn)決定的方式選擇利益相關(guān)者將會影響內(nèi)部控制的組織的業(yè)務(wù)流程。在一個(gè)典型的組織,我們可以區(qū)分的視角最公認(rèn)的是:管理、安全、審計(jì)、合規(guī)、質(zhì)量保證。

這些觀點(diǎn),內(nèi)部控制專家已經(jīng)提出了許多國家和國際標(biāo)準(zhǔn),以及實(shí)踐操作手冊,也被稱為最佳實(shí)踐的框架(例如,ISO 27000安全，COSO組織治理，COBIT對IT治理,會計(jì)法規(guī)遵循和SOX)協(xié)助實(shí)施。許多挑戰(zhàn)之一采用記錄組織流程的內(nèi)部控制是滿足這些需求的許多不同的觀點(diǎn)，在一個(gè)結(jié)構(gòu)化的方法。盡管意識到內(nèi)部控制的重要性和最近的研究提案多視角領(lǐng)域的業(yè)務(wù)流程分析[1]，目前還沒有方法，有助于實(shí)現(xiàn)考慮多個(gè)視角的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程表示。如今，內(nèi)部控制表示通常是太具體，只面向一個(gè)角度(例如財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì))。這往往導(dǎo)致重復(fù)在一個(gè)組織的內(nèi)部控制,這引起了很多不同,通常是不相關(guān)或相

互矛盾，過程分別表示和維護(hù)業(yè)務(wù)。這在大型組織會加重，受到部門或分支機(jī)構(gòu)之間缺乏溝通，或兩者兼而有之。本研究提出開發(fā)多視角框架(參見圖1)研究問題3代表業(yè)務(wù)流程控制企業(yè)業(yè)務(wù)流程使用的存儲庫。

本文的組織結(jié)構(gòu)如下:我們首先提出一個(gè)總結(jié)內(nèi)部控制的各種表示方法發(fā)表在文學(xué)，緊隨其后的是一個(gè)框架列表選擇的建議和我們的選擇最適合我們的要求。我們下一個(gè)描述一個(gè)可能實(shí)現(xiàn)初始原型的表示。最后,然后我們現(xiàn)在我們計(jì)劃的研究活動，以及未來前景改善這個(gè)最初的提議。內(nèi)部控制現(xiàn)有的方法

文獻(xiàn)提出了幾種方法來解決的問題表示業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制。這些方法目前只考慮一個(gè)利益相關(guān)者。在總結(jié)這些方法之前，我們介紹了內(nèi)部控制的概念及其相關(guān)概念。

2.1 內(nèi)部控制的定義

一般來說,一個(gè)控制可以被定義為一系列的活動來確保過程是可預(yù)測的,穩(wěn)定的,和以一致的方式操作，或多或少接受利益相關(guān)者[16]。這個(gè)定義提出了一個(gè)通用的概念控制哪些嚴(yán)重依賴于生產(chǎn)和工程領(lǐng)域,流程是,在大多數(shù)情況下,可衡量的(與物理指標(biāo)如溫度、壓力、負(fù)載,等等)。通常,這些控件實(shí)時(shí)操作[17]。

在商業(yè)領(lǐng)域,內(nèi)部控制是基于相同的概念和它們一樣重要在生產(chǎn)和工程領(lǐng)域,除了他們不經(jīng)常在實(shí)時(shí)測量。這主要是因?yàn)?，在生產(chǎn)和工程領(lǐng)域，過程都是短期的和更嚴(yán)格控制的時(shí)間流程的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，在一個(gè)裝配線(生產(chǎn)過程中部分被添加到一個(gè)產(chǎn)品以順序的方式創(chuàng)建一個(gè)成品)，控制必須迅速作出反應(yīng),并報(bào)告任何故障的實(shí)時(shí)監(jiān)督。否則,該組織可以遭受巨大損失。相比之下,業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制的目的是確保業(yè)務(wù)流程[15]:結(jié)合組織的目標(biāo)和戰(zhàn)略愿景、遵守內(nèi)部政策、立法或其他外部約束、是有效的和有效的(確保一定程度的質(zhì)量)，運(yùn)行在一個(gè)安全的方式，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。在文學(xué)、內(nèi)部控制分為三個(gè)類別[3]，根據(jù)業(yè)務(wù)流程級別(戰(zhàn)略、組織、或操作)：

戰(zhàn)略控制確保應(yīng)用程序組織的政策。

組織控制的框架內(nèi)運(yùn)作的戰(zhàn)略控制到位；然而，他們是特定于一個(gè)特定的實(shí)體(項(xiàng)目、產(chǎn)品功能、責(zé)任中心、等等)。

操作控制是來自組織的控制，并確保組織經(jīng)營不斷。

戰(zhàn)略、組織和操作控制關(guān)注兩個(gè)問題：1)按計(jì)劃實(shí)施的策略嗎?和2)策略的目的是產(chǎn)生的結(jié)果嗎?[3]。

幾種控制方法(COSO、COBIT CMMI等)應(yīng)用內(nèi)部控制的概念,特別是在金融丑聞和欺詐行為，發(fā)生在2000年(安然等)和薩班斯奧克斯利法案的引入法案(SOX)[18]。這些方法都是基于實(shí)現(xiàn)，需要在一個(gè)組織的內(nèi)部控制，以及這些控件的結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，這些方法表明，內(nèi)部控制必須指定：

目的是通過實(shí)施內(nèi)部控制問題。這允許之間的鏈接,，內(nèi)部控制和組織的業(yè)務(wù)目標(biāo)。這種情況下的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制不是建立或尊重。這使得它可以衡量內(nèi)部控制的重要性要到位，證明其實(shí)現(xiàn)成本。

所有的實(shí)踐建立內(nèi)部控制。

如果內(nèi)部控制是特定于給定的過程，或者通用的一套流程。誰負(fù)責(zé)確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果最佳? 在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的應(yīng)用(戰(zhàn)略、組織、或操作)。

控制方法指導(dǎo)組織建立內(nèi)部控制的過程。然而，他們沒有描述，從技術(shù)上講，如何建立或調(diào)整內(nèi)部控制具體情況。他們經(jīng)常提供指導(dǎo)，可以作為總體方向的過程中實(shí)現(xiàn)特定的內(nèi)部控制。每個(gè)組織選擇適合他們的需求的內(nèi)部控制，并應(yīng)用在他們的流程中。

2.2 現(xiàn)有的內(nèi)部控制方法

在本節(jié)中,我們目前文獻(xiàn)中存在的內(nèi)部控制視角，并展示如何將這些觀點(diǎn)整合在組織。我們也顯示控制的目標(biāo)如何從一個(gè)到另一個(gè)角度來看，不同的特征是常見的文學(xué)中存在的內(nèi)部控制方法。

然而,共存的內(nèi)部控制一個(gè)組織有不同的目標(biāo),這可能會有所不同從一個(gè)角度到另一個(gè)地方。例如，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)從安全角度是保護(hù)資產(chǎn)舞弊和不當(dāng)使用。從內(nèi)部審計(jì)的角度來看，控制的主要目的是測量的一致性程度通過定性措施結(jié)果的基礎(chǔ)上擴(kuò)展清單[20]，甚至通過將分?jǐn)?shù)與審計(jì)證據(jù)和調(diào)整這些分?jǐn)?shù)根據(jù)每個(gè)元素的整合[21]。這源自審計(jì)活動本身的性質(zhì)，它被定義為一個(gè)控制和咨詢活動由領(lǐng)域?qū)＜襾硖岣哔|(zhì)量和業(yè)務(wù)流程的整合。為此，審計(jì)師需要知道控制是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)支持轉(zhuǎn)運(yùn)和遵從性(或合格)的程度。從質(zhì)量保證的角度來看，組織有相關(guān)的性能和質(zhì)量等關(guān)注他們的流程，鑒于組織和不斷增長的的流程和程序的復(fù)雜性之間的競爭日趨激烈，企業(yè)都在不斷尋求采用的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如ISO9001[22]，最佳實(shí)踐框架，例如CMMI[23]，以提高其產(chǎn)品的質(zhì)量，或質(zhì)量的

方法，如六西格瑪（6σ）和精益生產(chǎn)[24]。

縱觀所有這些觀點(diǎn)，我們看到，大部分文獻(xiàn)中公布的過程控制方法是模型驅(qū)動的[2,6,14,15,25]，即過程控制，當(dāng)使用圖形表示建模組織的業(yè)務(wù)流程定義?？ɡ锩?，沃爾特等。[6,25]提出了模型驅(qū)動的方法旨在建立政策和安全控制。這些方法提出了圖形化建模的業(yè)務(wù)流程中的安全控制，有注釋，為了讓企業(yè)和安全專家合作，并在相同的抽象級別定義安全控制。沃爾特等。[25]通過書面的XACML（可擴(kuò)展訪問控制標(biāo)記語言）的物理安全約束定義在XML中實(shí)現(xiàn)了一個(gè)聲明的訪問控制策略語言和處理模型，描述如何根據(jù)定義的規(guī)則衡量授權(quán)請求方式反映這些控件在政策.圖3給出了兩個(gè)不同的模型驅(qū)動方法，其中作者注釋中的業(yè)務(wù)流程[2,11]（圖3（a））中描述的過程或活動創(chuàng)建特殊形狀[12]（圖3（b）），以圖形方式表示的例子內(nèi)部控制。這些圖形表示是后來翻譯成一個(gè)可執(zhí)行的腳本，是準(zhǔn)備部署的應(yīng)用服務(wù)器（如Apache，JBoss，等）。一旦部署完成，該腳本使用的是模型檢測技術(shù)驗(yàn)證。

無論使用表示的類型，在文獻(xiàn)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方法不考慮控制的觀點(diǎn)。每個(gè)控件使用相同的注釋，或形狀來表示。在這個(gè)世界上有許多相互競爭的觀點(diǎn)，這使得它很難區(qū)分個(gè)人的觀點(diǎn)，并可能導(dǎo)致利益相關(guān)方之間的混亂，當(dāng)他們參與的組織流程實(shí)施內(nèi)部控制的過程。

在本文的下一部分，我們提出了一個(gè)多視角的圖形表示，結(jié)合許多不同的控制角度盡可能的形式解決這個(gè)問題。所提出的方法的基礎(chǔ)上通過蒙薩爾韋，Abran[在04月所出版的概念[1]，提出了識別利益相關(guān)者首選的具體BPM構(gòu)建一個(gè)多視角的BPM符號。在描述中更詳細(xì)地提出的多維框架，一個(gè)合成是必需的目前用于以圖形方式表示的分層信息的許多不同的方法（例如內(nèi)部控制）。

3.層次信息表達(dá)途徑

信息可視化是一個(gè)研究領(lǐng)域，已日益深入人心，近年來。它被定義為抽象數(shù)據(jù)的交互式可視化表示形式的研究，以加強(qiáng)人類認(rèn)知。層次信息的可視化構(gòu)成了一個(gè)特定的研究領(lǐng)域，其中的數(shù)據(jù)是使用樹結(jié)構(gòu)來表示。在本節(jié)中，我們提出了一個(gè)綜合的流行層次框架，并試圖回答以下問題比較建議：哪個(gè)層次框架最適合用于可視化的內(nèi)部控制的多視角的代表性？

第二篇：中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究

華北電力大學(xué)（北京）碩士學(xué)位論文中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究 姓名：劉曉霞 申請學(xué)位級別：碩士 專業(yè)：工商管理 指導(dǎo)教師：宋曉華 20080425 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，中國建設(shè)銀行在中國銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對建行內(nèi)部控制的問題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 摘 要 中國銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，中國建設(shè)銀行在中國銀行業(yè)中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設(shè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面采取了一系列措施，總行及各分行的內(nèi)控制度正不斷完善，內(nèi)控能力有所增強(qiáng)，但金融大案、要案、不 良資產(chǎn)的增加仍有發(fā)生，這充分暴露出建行經(jīng)營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)對內(nèi)部控制影響最大的方面入手，對建行內(nèi)部控制的問題、原因進(jìn)行分析論證，并提出改進(jìn)措施和解決方法。通過對建行銀行內(nèi)部控制的研究，從而認(rèn)識到只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持銀行長期穩(wěn)健的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：中國建設(shè)銀行，內(nèi)部控制，操作風(fēng)險(xiǎn)控制，信用風(fēng)險(xiǎn)控制，市場風(fēng)險(xiǎn)控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 聲 尸 明 本人鄭重聲明：此處所提交的工商管理碩士學(xué)位論文《中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究》，是本人在華北電力大學(xué)攻讀工商管理碩士學(xué)位期間，在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作和取得的研究成果。據(jù)本人所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學(xué)或其他教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。學(xué)位論文作者簽名： 室?。靾?jiān) 日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的說明 本人完全了解華北電力大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：①學(xué)校有權(quán)保管、并向有關(guān)部門送交學(xué)位論文的原件與復(fù)印件；②學(xué)校可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段復(fù)制并保存學(xué)位論文；③學(xué)?？稍试S學(xué)位論文被查閱或借閱；④學(xué)?？梢詫W(xué)術(shù)交流為目的，復(fù)制贈送和交換學(xué)位論文；⑤同意學(xué)?？梢杂貌煌绞皆诓煌襟w上發(fā)表、傳播學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容。（涉密的學(xué)位論文在解密后遵守此規(guī)定）作者簽名： 壘：！避 導(dǎo)師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 第一章引 言１．１選題背景 國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，但與國際大銀行對比其不良資產(chǎn)比例高、風(fēng)險(xiǎn)隱患大、經(jīng)營效益和競爭力較低的問題相當(dāng)突出。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結(jié)為企業(yè)的貸款行為，其中的關(guān)鍵在于銀行內(nèi)部控制管理的不完善。中國建設(shè)銀行作為國有商業(yè)銀行的重要組成部分，其內(nèi)部控制制度的發(fā)展具有較高的起點(diǎn)，它建立于現(xiàn)代內(nèi)部控制理論發(fā)展的基礎(chǔ)之上。近幾年來建設(shè)銀行開展了內(nèi)部控制評價(jià)工作，評價(jià)方案依據(jù)監(jiān)管法規(guī)和制度性文件，結(jié)合集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行模式，設(shè)計(jì)了一整套的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以彌補(bǔ)以前的不足。２００６年，建設(shè)銀行推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革，形成了首席風(fēng)險(xiǎn)官領(lǐng)導(dǎo)下由下一級分行風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)、二級分行風(fēng)險(xiǎn)主管以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理組成的垂直報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和客戶經(jīng)理平行作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)ＩｌＪ。２００７年，為了提高風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)水平，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值管理方法引導(dǎo)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整并推進(jìn)巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施和內(nèi)部評級系統(tǒng)的優(yōu)化與建設(shè)。建設(shè)銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設(shè)銀行在向世界一流商業(yè)銀行邁進(jìn)的里程中又跨出了重要一步。厘近年來商業(yè)銀行案件屢有發(fā)生，由其中涉及建設(shè)銀行的案件不難看出，案子雖然發(fā)生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內(nèi)部控制方面比較嚴(yán)重的問題。同時(shí)雖然目前從建設(shè)銀行報(bào)表來看不良資產(chǎn)率比較低，但是如果國家沒有剝離其超大金額的不良資產(chǎn)，并通過中國匯金公司注入巨資，其不良資產(chǎn)率還是很高的。所以要避免大案、要案頻頻發(fā)生，要靠自身來管理大大降低不良資產(chǎn)率，就需要加強(qiáng)經(jīng)營管理者和稽核監(jiān)督，從上到下加強(qiáng)內(nèi)部控制及其檢查評價(jià)。因此，開展內(nèi)部控制相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索的要求十分迫切，發(fā)展并完善建設(shè)銀行內(nèi)部控制體系任重而道遠(yuǎn)，只有進(jìn)一步完善銀行的內(nèi)部控制，才能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)，保持建行長期穩(wěn)健的運(yùn)行?；谝陨媳尘胺治?，本文以建設(shè)銀行為研究對象，展開其內(nèi)部控制相關(guān)問題的深入研究。１．２選題意義 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征就是己經(jīng)不存在沒有金融的純實(shí)物經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。金融已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，其影響力越來越大。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定，離不開金融的發(fā)展與穩(wěn)定。正如美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展》中所說：“金融領(lǐng)域中，金融結(jié)構(gòu)與金融發(fā)展對經(jīng)濟(jì)增長的影響，華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文如果不是唯一的一個(gè)最重要問題，也是最重要的問題之一，幾乎每個(gè)人都會贊同這一點(diǎn)”。而在整個(gè)金融結(jié)構(gòu)中，商業(yè)銀行是最古老也是最重要的組成部分。這不僅僅是因?yàn)樗漠a(chǎn)生與發(fā)展折射出了世界經(jīng)濟(jì)的足跡，更重要的是商業(yè)銀行早已發(fā)展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個(gè)國家的金融發(fā)展乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。近年來，國際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，且有愈演愈烈之勢，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。目前，建設(shè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與建設(shè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)。自２００７年建設(shè)銀行上市以后政府控制權(quán)在逐漸減弱，在信息不對稱且缺乏有效監(jiān)督的條件下，由于經(jīng)營管理人員對銀行資產(chǎn)具有較大的自主權(quán)，所以很容易出現(xiàn)內(nèi)部人控制問題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建設(shè)銀行內(nèi)部管理方面問題的研究，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制的長效機(jī)制，盡快實(shí)現(xiàn)合理有效的內(nèi)部控制對于維護(hù)我國金融體系安全運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。所以本文的“中國建設(shè)銀行內(nèi)部控制問題研究”選題，從銀行面臨的三大風(fēng)險(xiǎn)及其控制為研究起點(diǎn)，深入地研究其內(nèi)部控制問題，對建立健全適合建設(shè)銀行，乃至其他中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范和化解銀行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國銀行業(yè)的國際競爭力，促進(jìn)我國銀行業(yè)健康、快速發(fā)展，無疑具有比較大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。１．３國內(nèi)外研究回顧１．３．１國外內(nèi)部控制理論研究回顧 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是內(nèi)部控制理論在銀行業(yè)的實(shí)踐和發(fā)展，內(nèi)部控制理論在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了四個(gè)歷史階段，特別是內(nèi)部控制整體框架理論階段對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)建有著重要的影響１３１ ｏ ①內(nèi)部牽制理論階段（２０世紀(jì)４０年代以前）：以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計(jì)事項(xiàng)為主要控制對象Ｉ引。②內(nèi)部控制制度理論階段（２０世紀(jì)４０．７０年代）：１９４９年美國審計(jì)程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會，對內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。１９５８年１０月審計(jì)程序委員會發(fā)布的《審計(jì)程序公告２９號》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。１９７２年，美國準(zhǔn)則委員會（ＡＳＢ）在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第１號公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對管理控制和會計(jì)控制給予了全面的定義１５ Ｊ。２ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 ③內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（２０世紀(jì)８０．９０年代）：１９８８年４月美國美國準(zhǔn)則委員會（ＡＳＢ）發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第ＳＳ號（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序１６Ｊ。④內(nèi)部控制整體框架理論階段（２０世紀(jì)９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會提出對外報(bào)告的修改篇。ＣＯＳＯ報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其它員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督五個(gè)基本要素組成【７１。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，ＣＯＳＯ報(bào)告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)：如明確了內(nèi)部控制的“責(zé)任”：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一個(gè)“動態(tài)過程”；強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中“人”的重要性：強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識等等。因此ＣＯＳＯ報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用Ｉ引。２０世紀(jì)８０年代以后，金融（銀行）危機(jī)頻繁發(fā)生，隨著人們對內(nèi)部控制在商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行中的重要性的不斷認(rèn)識，許多國家都加大了對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究和管理力度。愛沙尼亞１９９４年通過了一項(xiàng)有關(guān)信貸機(jī)構(gòu)的新法律，加強(qiáng)了中央銀行的監(jiān)管和執(zhí)行能力，要求所有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門，并由外部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)【９１。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監(jiān)管制度，提出中央銀行雖然有責(zé)任保護(hù)銀行體系，但是當(dāng)銀行出現(xiàn)問題時(shí)，不再出面挽救，希望以此促進(jìn)商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度。近年來巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題也給予了高度重視。巴塞爾委員會是十國集團(tuán)中央銀行行長們于１９７４年底建立的銀行法規(guī)與監(jiān)管事務(wù)委員會，是世界銀行監(jiān)管領(lǐng)域最重要的國際組織。委員會所頒布的各項(xiàng)監(jiān)管原則與標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了最初設(shè)計(jì)的地域范圍，近年來，為了順應(yīng)國際金融市場一體化的要求，并提高全球金融體系的穩(wěn)定性，巴塞爾委員會對其工作方法進(jìn)行了調(diào)整，委員會越來越重視非“十國集團(tuán)’’國家的廣泛參與，以此來擴(kuò)大其在監(jiān)管領(lǐng)域的影響，提高各項(xiàng)文件的普及性和適用性，所以包括中國在內(nèi)的許多國家都采納了巴塞爾委員會協(xié)議所規(guī)定的要求Ｉｌ，０。自巴塞爾委員會成立以來。先后頒布了許多包含著商業(yè)銀行內(nèi)部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計(jì)算和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告》，即《巴塞爾協(xié)議》，１９９７年的《銀行業(yè)有效監(jiān)管核心原則》，即《核心原則》。尤其是１９９８年１月，巴塞爾委員會在吸收了各成員國家經(jīng)驗(yàn)及其以前出版物所確定的原則的基礎(chǔ) １ 華北電力人學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 上，參照內(nèi)部控制理論，針對銀行失敗的教訓(xùn)，頒布了一份旨在適用于銀行一切表 內(nèi)表外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》，它描述了一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)由控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督評價(jià)糾正五個(gè)基本要素構(gòu)成，提 出了１３條指導(dǎo)性原則１１１】?！秲?nèi)部控制系統(tǒng)評估框架》是內(nèi)部控制理論在金融、銀行 領(lǐng)域的延伸和發(fā)展，它所提出的核心內(nèi)容己經(jīng)在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)同和接受，對 許多國家商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起到了指導(dǎo)性的作用Ｉｌ ２１。近年來ＣＯＳＯ報(bào)告又提出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事 項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。巴塞爾委員會對此 也進(jìn)行了吸納。１．３．２國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究回顧 國內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀(jì)８０年代，學(xué)術(shù) 界和國家監(jiān)管當(dāng)局才進(jìn)行這一領(lǐng)域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國內(nèi)專家和學(xué)者對商業(yè) 銀行內(nèi)部控制問題普遍關(guān)注和研究，并取得了一些有價(jià)值的成果。但是總的來說，這些研究一方面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的微觀操作層面較多，多以研究業(yè)務(wù)控制或崗 位制約、操作流程為主；另一方面研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的較多，針對商 業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的很少，并且缺乏全面性和系統(tǒng)性，而內(nèi)部控制的總體控 制設(shè)計(jì)相對于具體控制設(shè)計(jì)具有更加基礎(chǔ)性、長效性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。２００２年８月蔣建華編著《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，從商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部 控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法入手，借鑒國際上商業(yè)銀行內(nèi)部 控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)的闡述了我國商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)與稽核的標(biāo)準(zhǔn) 和方法?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究》是２００４年２月由謝榮、鐘凌所著的。其理論基 礎(chǔ)是ＣＯＳＯ報(bào)告、巴塞爾委員會《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》和中國人民銀行《商業(yè) 銀行內(nèi)部控制指引》。這也是２１世紀(jì)以來中國比較系統(tǒng)的介紹銀行內(nèi)部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《銀行監(jiān)管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監(jiān)管有 效論和監(jiān)管失效兩種對立的理論。從實(shí)踐上看，各國銀行監(jiān)管當(dāng)局經(jīng)常面臨放松監(jiān) 管與加強(qiáng)監(jiān)管的兩難抉擇。因此，很有必要尋找一個(gè)切入點(diǎn)，把上述矛盾有效地結(jié) 合統(tǒng)一起來。這本書選取了銀行監(jiān)管邊界的角度，對銀行監(jiān)管的強(qiáng)度邊界和質(zhì)量等 問題進(jìn)行了系統(tǒng)研究。． 內(nèi)部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)出 發(fā)，在充分借鑒世界商業(yè)銀行內(nèi)部控制先進(jìn)理論，考察我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，分析存在問題，進(jìn)而從理論上更全面、系統(tǒng)的研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控 制系統(tǒng)的總體控制設(shè)計(jì)和構(gòu)建問題，通過理論研究來指導(dǎo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐 ４ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文工作。１．４本文的主要內(nèi)容 本文定位于微觀層面，以案例的形式對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的應(yīng)用進(jìn)行了深入地分析研究。全文分為五個(gè)部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀；第二部分適當(dāng)介紹了建設(shè)銀行內(nèi)部控制概念及內(nèi)涵，闡述了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的基本原理和整體框架以及內(nèi)部控制的整體設(shè)計(jì)思路；第三部分建設(shè)銀行主要內(nèi)控環(huán)節(jié)現(xiàn)狀及存在問題的分析，主要包括建行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制三種控制形式的措施分析、存在問題及原因分析、案例分析；第四部分優(yōu)化建設(shè)銀行內(nèi)部控制的建議，概括了優(yōu)化內(nèi)部控制的總體思路，提出了建設(shè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、市場風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化措施及實(shí)施方法；第五部分是全文總結(jié)和對建設(shè)銀行內(nèi)部控制的展望。５ 華北電力大學(xué)工商管理碩七專業(yè)學(xué)位論文 第二章建設(shè)銀行內(nèi)部控制的概述２．１內(nèi)部控制的概念 要想研究銀行的內(nèi)部控制，首先要對內(nèi)部控制的含義有一個(gè)全面了解。關(guān)于內(nèi)部控制的含義，歸納起來，主要從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制手段、內(nèi)部控制目的三個(gè)方面去進(jìn)行定義【”Ｊ。中國人民銀行為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中對于內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制”Ｉｌ ４｜。２．２商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行面臨各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等八種。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)定，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失比例：操作風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的３０％左右，信用風(fēng)險(xiǎn)控制占整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的６０％左右，市場風(fēng)險(xiǎn)控制占５％左右，其余風(fēng)險(xiǎn)占５％左右【”Ｊ。如圖２．１所示。圖２．１各類風(fēng)險(xiǎn)占比分析 操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場肛ｌ險(xiǎn)之問有非常密切的關(guān)系。操作風(fēng)險(xiǎn)可能會引發(fā) ６ 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文和放大信用或市場風(fēng)險(xiǎn)。追溯信用風(fēng)險(xiǎn)或市場風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的深層次原因，都可能存有操作風(fēng)險(xiǎn)的因素。業(yè)務(wù)流程前段的一項(xiàng)小的人工處理錯(cuò)誤，可能會導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，引發(fā)財(cái)務(wù)損失。銀行業(yè)為緩解市場風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)為管理信用和市場風(fēng)險(xiǎn)，大量采用緩解技術(shù)，諸如抵押、信用衍生產(chǎn)品、資產(chǎn)證券化等技術(shù)，反過來可能產(chǎn)生更多的操作風(fēng)險(xiǎn)。這三大風(fēng)險(xiǎn)控制是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的支柱，也是銀行內(nèi)部控制的主要研究對象，建行也不例外。本文主要根據(jù)這三種控制風(fēng)險(xiǎn)類型對建行內(nèi)部控制進(jìn)行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。其余影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)類型所占比例非常小，本文不作研究。２．３建設(shè)銀行內(nèi)部控制的框架 目前建設(shè)銀行內(nèi)部控制框架如圖２．２所示。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學(xué)工商管理碩士專業(yè)學(xué)位論文 從上圖可以看出，建設(shè)銀行在對一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)候，五大要素相互協(xié)作，缺一不可，這里引入兩個(gè)概念：內(nèi)部控制單元和業(yè)務(wù)控制器。內(nèi)部控制單元是建行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最小元素，而一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往需要多個(gè)內(nèi)部控制單元來完成。每個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t是建行員工依照制度（核準(zhǔn)、授權(quán)等）所實(shí)施的職務(wù)行為。而功能類似的各個(gè)內(nèi)部控制單元?jiǎng)t構(gòu)成了建設(shè)銀行內(nèi)部控制的五大要素。五大要素地位類似于.

第三篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對于保證整個(gè)社會資金活動的正常運(yùn)行，無疑是十分必要的。強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會計(jì) 存在問題 對策

目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會計(jì)部門作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在問題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實(shí)流于形式。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，長官意志及社會人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點(diǎn)作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒有落實(shí)到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫制度履行不認(rèn)真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個(gè)賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作

過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會計(jì)內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計(jì)內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之間、會計(jì)和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會計(jì)、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。

(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)人員缺乏對支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實(shí)行會計(jì)電算化帶來新的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用電算化會計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動。

(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。會計(jì)檢查部門應(yīng)對會計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個(gè)人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制有待改進(jìn)。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門普遍存在著“既替本行行長負(fù)責(zé)，又替上級行行政職能部門負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報(bào)難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導(dǎo)致問題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計(jì)檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計(jì)工作人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會計(jì)能力不足；（4）審計(jì)工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計(jì)人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計(jì)工作的超脫問題。

(八)會計(jì)人員素質(zhì)有待提高。銀行會計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。銀行會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解會計(jì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。有的會計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強(qiáng)。有的會計(jì)不學(xué)法，不懂法，對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。

二、強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對會計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價(jià)基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會計(jì)人員對內(nèi)控的認(rèn)識。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會計(jì)核算必須有一系列以會計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。會計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。

(三)完善制約機(jī)制，推行責(zé)任會計(jì)制度。首先，要強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級經(jīng)營，分級授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門對下級主管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營管理情況、權(quán)力動用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評價(jià)。要建立崗位檢查制度，對主管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行交流制，對會計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制，對會計(jì)重要崗位實(shí)行輪換制，真正做到每一位員工，每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責(zé)任會計(jì)制度。責(zé)任會計(jì)制度是現(xiàn)代管理會計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門預(yù)算管理。二要充分利用新會計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學(xué)、合理的評價(jià)，為會計(jì)部門成為真正利潤中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時(shí)，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺監(jiān)督的需要。五是銀行會計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度。對會計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。一是重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險(xiǎn)柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計(jì)電算化帶來的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進(jìn)銀行會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制改革。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)部門地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計(jì)業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進(jìn)銀行會計(jì)審計(jì)機(jī)制的改革，必須堅(jiān)持銀行會計(jì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)制度，它可以減少工作差錯(cuò)，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會計(jì)核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如有嚴(yán)密的審計(jì)措施，經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)的審計(jì)檢查，審慎的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)肅的審計(jì)處罰，按照相制約的原則。對會計(jì)業(yè)務(wù)和核算，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會計(jì)制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評估，并針對會計(jì)內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。另外，要推行外部審計(jì)部門再審計(jì)制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對各級行進(jìn)行全面審計(jì)。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。對會計(jì)人員違規(guī)查出的問題，必須嚴(yán)肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無論涉及到什么人，都必須對責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機(jī)關(guān)立案的案件，只要事實(shí)清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。銀行管理者必須切實(shí)關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強(qiáng)銀行會計(jì)人員的集體觀念和整體意識，提高財(cái)會人員的安全防范意識，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，樹立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會計(jì)綜合型人才。一是對銀行一線會計(jì)人員必須堅(jiān)持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是對銀行總會計(jì)師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是對銀行會計(jì)主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識不斷增長的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會計(jì)激勵(lì)機(jī)制。建立一套科學(xué)的會計(jì)考評工作體系，按照會計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計(jì)人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場導(dǎo)報(bào)》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價(jià)研究》，《財(cái)會通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當(dāng)前形勢下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。

第四篇：興業(yè)銀行企業(yè)文化研究

興業(yè)銀行企業(yè)文化研究

國貿(mào)1103 吳仕聰2011110440

摘要：興業(yè)銀行成立于1988是經(jīng)國務(wù)院、中國人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀

行之一，總行設(shè)在福建省福州市?，F(xiàn)已在全國多個(gè)城市設(shè)有分行。以“真誠服務(wù)、共同興業(yè)”為使命，以“一流銀行、百年興業(yè)”為愿景，以“理性、創(chuàng)新、人本、共享”為核心價(jià)值觀。興業(yè)銀行是對企業(yè)文化這樣定義的：企業(yè)文化是企業(yè)在發(fā)展過程中形成的一系列經(jīng)營管理理念以及受此影響和制約的組織行為方式和員工行為方式。

關(guān)鍵詞：務(wù)實(shí)、敬業(yè)、創(chuàng)業(yè)、團(tuán)隊(duì)

興業(yè)銀行于2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市（股票代碼：601166），注冊資本50億元。經(jīng)營范圍包括：存款、貸款；國內(nèi)外結(jié)算；票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券、金融債券；同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；銀行卡業(yè)務(wù)；信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；保管箱服務(wù)；結(jié)售匯業(yè)務(wù)；短期融資券承銷、基金托管、金融衍生產(chǎn)品交易等及其他經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。自開業(yè)以來，興業(yè)銀行始終堅(jiān)持與客戶“同發(fā)展、共成長”和“服務(wù)源自真誠”的經(jīng)營理念，致力于為客戶提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)。文化支撐戰(zhàn)略，戰(zhàn)略執(zhí)行需要什么樣的行為，行為背后的理念就是企業(yè)需要的文化。

（一）興業(yè)的決策行為

興業(yè)銀行近年來連續(xù)取得可觀利潤，已在北京、上海、廣州、深圳、南京、杭州、天津、沈陽、鄭州、濟(jì)南、重慶、武漢、成都、西安、福州、廈門、太原、昆明、長沙、寧波、溫州、東莞、佛山、無錫、南昌、合肥、烏魯木齊等全國主要城市設(shè)立了30多家分行、300多家分支機(jī)構(gòu)。興業(yè)銀行獨(dú)特的決策行為體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、選擇統(tǒng)一法人模式，避開了交通、廣發(fā)等銀行的多級法人模式。堅(jiān)持并加強(qiáng)統(tǒng)一法人意識，保障經(jīng)營決策的統(tǒng)一性，真正實(shí)行自主經(jīng)營，從而避開了很多可能的陷阱。

2、省外擴(kuò)張，以自我新建為主，在條件成熟、謹(jǐn)慎判斷的前提下，才實(shí)施策略性收購。量力而行，穩(wěn)步發(fā)展，避開了象廣東發(fā)展銀行等銀行所遭遇的快速兼并陷阱。

3、在省外擴(kuò)張的同時(shí)，同步進(jìn)行省內(nèi)調(diào)整。裁掉了三分之一的不合格或效益不佳的省內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)。

4、在上市和引資之間，不象其他銀行優(yōu)先選擇上市“圈錢”，而是選擇先引外資，后謀上市。

5、在挑選戰(zhàn)略投資者時(shí)不是選擇最有名和實(shí)力最強(qiáng)的，而是選擇最適合自己的。

（二）興業(yè)使命

興業(yè)銀行的使命表達(dá)為：真誠服務(wù)，共同興業(yè)。興業(yè)銀行身處銀行業(yè)，銀行業(yè)的本質(zhì)是服務(wù)。興業(yè)銀行立命之本就是金融服務(wù)。真誠服務(wù)是興業(yè)銀行的根本出發(fā)。

共同興業(yè)是興業(yè)銀行的根本目的。首先幫助客戶（企業(yè)、組織、個(gè)人）創(chuàng)造財(cái)富，提升價(jià)值，才能立足。真誠服務(wù)是興業(yè)銀行的宗旨，并以此達(dá)到共同興業(yè)。興業(yè)的內(nèi)涵隨著客戶、員工、股東、社會等不同而不同。堅(jiān)持以我為主，廣泛整合銀行內(nèi)外部的渠道、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等各種資源，以領(lǐng)先的金融服務(wù)滿足客戶需求，幫助客戶創(chuàng)造財(cái)富，提升價(jià)值，共同興業(yè)。興業(yè)銀行以服務(wù)客戶為宗旨，正確把握客戶需求及其變化，竭盡所能幫助客戶實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長，幫助客戶成就偉業(yè)。興業(yè)銀行以員工成長為己任，尊重員工及其價(jià)值貢獻(xiàn)，始終致力于提升員工成就感，幫助員工實(shí)現(xiàn)成長。興業(yè)銀行以股東回報(bào)為責(zé)任，悉心經(jīng)營股東投資及其信任，滿足股東的根本利益要求。興業(yè)銀行勇于承擔(dān)社會責(zé)任，守法合規(guī)和遵從最高商業(yè)道德，促進(jìn)社會和諧。

（三）興業(yè)愿景

興業(yè)銀行的愿景表達(dá)為：一流銀行，百年興業(yè)。在這個(gè)階段興業(yè)銀行有明確定位，就是做國內(nèi)市場服務(wù)品質(zhì)最好，價(jià)值增長持久的銀行，趕超招商銀行。在市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境發(fā)生變化以后，服務(wù)將是中小股份制商業(yè)銀行立足市場、贏得競爭的核心能力。追求穩(wěn)定的價(jià)值增長一直是興業(yè)銀行抱持的愿望，是興業(yè)銀行以往成功的重要因素，也是興業(yè)銀行希望繼續(xù)保持的一種特色?！耙涣鳌眱?nèi)涵是服務(wù)與產(chǎn)品、贏利能力、創(chuàng)新、隊(duì)伍等方面。只有堅(jiān)持做到這些才能保證基業(yè)長青，百年興業(yè)。他們不遺余力地履行使命，始終如一地實(shí)踐價(jià)值觀，成為一個(gè)重信譽(yù)、負(fù)責(zé)任的銀行，成為中國境內(nèi)金融服務(wù)品質(zhì)最好、價(jià)值增長能力持久的銀行，成為經(jīng)營穩(wěn)健、管理規(guī)范、成長快速、服務(wù)領(lǐng)先、特色鮮明、回報(bào)一流的綜合性銀行。興業(yè)銀行堅(jiān)持提供高價(jià)值、快捷、友好、體貼的金融服務(wù)，并根據(jù)客戶需求的變化不斷改進(jìn)，以超越競爭對手。始終追求合理的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、持續(xù)的業(yè)務(wù)增長，嚴(yán)格的成本控制，不斷增長的收入和利潤，提升銀行價(jià)值，提升股東長期投資價(jià)值。興業(yè)銀行不斷突破習(xí)慣性思維，尋求更好的問題解決方法，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品、技術(shù)和機(jī)制等的不斷創(chuàng)新。致力鑄造一支正直誠信、高度負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)精湛、富有團(tuán)隊(duì)精神的員工隊(duì)伍。他們堅(jiān)持培育員工終身就業(yè)能力，堅(jiān)持用挑戰(zhàn)性機(jī)會造就一批批現(xiàn)代銀行家。興業(yè)銀行始終努力獲得最好的口碑，成為最受廣大客戶、員工、合作伙伴、政府、社區(qū)以及其他相關(guān)利益者所青睞、所推崇的銀行。

興業(yè)銀行始終堅(jiān)持服務(wù)源自真誠。真誠體現(xiàn)在細(xì)節(jié)之中，堅(jiān)持從小處入手、從細(xì)節(jié)做起；持續(xù)關(guān)注細(xì)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)細(xì)節(jié)，真正做到服務(wù)領(lǐng)先，服務(wù)立行。企業(yè)的形象是靠每一位員工在行動細(xì)節(jié)中樹立起來的?？蛻羰瞧髽I(yè)的衣食父母，企業(yè)因客戶而存在，對待客戶興業(yè)銀行應(yīng)該抱著一顆感恩的心，真誠為客戶服務(wù)。他們的一切經(jīng)營管理活動都必須以客戶為本。客戶需求是興業(yè)銀行工作的出發(fā)點(diǎn)，必須時(shí)刻關(guān)注客戶需求的變化，及時(shí)調(diào)整服務(wù)，隨需而變。同時(shí)，興業(yè)銀行倡導(dǎo)樹立“內(nèi)部客戶”意識，堅(jiān)持“流程中下一環(huán)節(jié)就是客戶”的觀念。工作的價(jià)值體現(xiàn)在為“客戶”提供滿意的服務(wù)。興業(yè)銀行始終把強(qiáng)化服務(wù)意識，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提升服務(wù)能力作為立足市場的根本，崇尚領(lǐng)先始于專業(yè)。堅(jiān)持站在客戶的立場去思考問題，把簡潔、方便、高效留給客戶，把繁雜和不便留給自己。最終奉獻(xiàn)給客戶的高品質(zhì)服務(wù)不是市場一線人員獨(dú)自所能完成的。興業(yè)銀行倡導(dǎo)全行各個(gè)部門的共同協(xié)作，相互服務(wù)，管理為業(yè)務(wù)服務(wù)、后臺為前臺服務(wù)、全行為客戶服務(wù)。

（四）興業(yè)精神

興業(yè)精神體現(xiàn)在務(wù)實(shí)、敬業(yè)、創(chuàng)業(yè)、團(tuán)隊(duì)。務(wù)實(shí)是敢于直面現(xiàn)實(shí)，始終直面現(xiàn)實(shí)，敢于講實(shí)話，講真話，決不回避矛盾，決不掩蓋缺點(diǎn)，決不自欺欺人。務(wù)實(shí)是敢于用客觀的標(biāo)準(zhǔn)衡量自己的工作成績，是求實(shí)效。務(wù)實(shí)是不浮躁，不好高騖遠(yuǎn)，樂于辦實(shí)事，甘于做小事，腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印往前走。敬業(yè)是忠于崗位、恪盡職守。把自己的崗位視作天職，懷著一種謹(jǐn)慎敬畏的心恭恭敬敬地去履行職責(zé)；對工作的每一件事情都要做到窮盡方法、不遺余力。敬業(yè)是勤于此道、精于此道、以此為生。在所在的崗位上不斷學(xué)習(xí)、不斷探索、不斷思考、不斷積累，干一行、愛一行，干什么都要努力成為所在崗位的專家。創(chuàng)業(yè)是勇挑重?fù)?dān)、知難而進(jìn)。創(chuàng)業(yè)不能固步自封、畏難不前。世界上沒有任何人會隨隨便便成功，愛拼才會贏。創(chuàng)業(yè)必須始終堅(jiān)持集約，牢記節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，把錢花在刀刃上。只有把一個(gè)銅板掰成兩瓣并榨出油來，一分一毫地精密計(jì)算，才能創(chuàng)造價(jià)值增長。團(tuán)隊(duì)是能夠根據(jù)整體的需要理解本職工作，能夠站在全局的角度看待組織紀(jì)律，永遠(yuǎn)把組織目標(biāo)放在第一位，按照組織目標(biāo)的要求積極主動與他人合作。團(tuán)隊(duì)是能夠站在他人的角度理解他人，是愿意欣賞他人、學(xué)習(xí)他人、與他人合作共事，甘愿為別人拾遺補(bǔ)缺。

憑借著對興業(yè)文化的不斷執(zhí)行，興業(yè)銀行迅猛發(fā)展。截止至2011年中期，興業(yè)銀行總資產(chǎn)208,990,600萬元，負(fù)債198,833,200萬元。2011年上半年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入2,624,600萬元，營業(yè)利潤1,599,400萬元，凈利潤1,223,200萬元。資產(chǎn)規(guī)模在國內(nèi)銀行業(yè)排名第十，在股份制銀行里排名第五。

在網(wǎng)上，有專門的業(yè)內(nèi)人士對興業(yè)銀行以及國內(nèi)各大行進(jìn)行研究分析，將興業(yè)銀行與其他可比的五家股份制上市銀行按CAMEL指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)。通過綜合量化打分，興業(yè)銀行的綜合競爭力排名應(yīng)該在招商銀行之后，然后依次為浦發(fā)銀行、民生銀行、華夏銀行、深發(fā)展?？梢?，興業(yè)銀行確實(shí)為一家潛力巨大的銀行，這其中很大一部分當(dāng)然體現(xiàn)在它卓越的企業(yè)文化。

參考資料：興業(yè)銀行百度詞條http://baike.baidu.com/view/1250111.htm2011-05-10

《興業(yè)銀行企業(yè)文化》

第五篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機(jī)制，對防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊?，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營業(yè)績多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營業(yè)績的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，參與無序競爭，從事違規(guī)經(jīng)營。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強(qiáng)和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競爭形勢將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競爭能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題，對于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價(jià)的動態(tài)過程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對較低，對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機(jī)構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級重業(yè)績考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對審查出的問題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

對于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識。深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經(jīng)營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識。正確認(rèn)識內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過學(xué)習(xí)，糾正對內(nèi)控機(jī)制的對立思想和片面認(rèn)識，使大家認(rèn)識到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與