第一篇：強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控和安全管理統(tǒng)籌會計(jì)財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)發(fā)展(精)

強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控和安全管理 統(tǒng)籌會計(jì)財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)發(fā)展

4月15日至16日，2009年人民銀行會計(jì)財(cái)務(wù)工作會議在杭州召開。會議全面總結(jié)了2008年人民銀行會計(jì)財(cái)務(wù)工作，研究部署了2009年的工作，并對2005-2008年度人民銀行會計(jì)財(cái)務(wù)工作先進(jìn)集體和先進(jìn)個人進(jìn)行了表彰。人民銀行黨委委員、副行長易綱出席會議并講話。

易綱說，2008年是不尋常的一年，面對復(fù)雜多變的情況，人民銀行會計(jì)財(cái)務(wù)部門的廣大干部職工，認(rèn)真應(yīng)對嚴(yán)峻形勢，積極籌措救災(zāi)資金，完善會計(jì)財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部管理，為人民銀行順利履行職能提供了有力保障，做出了重要貢獻(xiàn)。特別是針對金融宏觀調(diào)控新形勢，在配合基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率調(diào)整、公開市場操作、多種貨幣政策工具綜合運(yùn)用等方面，及時(shí)制定配套會計(jì)處理手續(xù)，有力支持了貨幣政策的貫徹實(shí)施。同時(shí)，在貫徹“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的財(cái)務(wù)工作方針基礎(chǔ)上，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，創(chuàng)新管理手段，不斷提升財(cái)務(wù)資金使用效益。會計(jì)分析研究水平也大幅提高，為領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮了重要作用。

在談到2009年人民銀行會計(jì)財(cái)務(wù)工作時(shí)，易綱指出，今年是新中國成立60周年，我們要以更高的標(biāo)準(zhǔn)、更嚴(yán)的要求做好會計(jì)財(cái)務(wù)工作，為人民銀行依法履行職能提供強(qiáng)有力的保障。他要求，各級會計(jì)財(cái)務(wù)部門要以全面夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作為目標(biāo)，著重改善管理薄弱環(huán)節(jié)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；健全制度，完善內(nèi)控，創(chuàng)新管理手段；加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督檢查和輔導(dǎo)，及時(shí)查找漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)部門的會計(jì)主管作用，促進(jìn)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，防范因核算分散、管理分散形成的管理真空和資金風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行力度。

易綱強(qiáng)調(diào)，要厲行節(jié)約，嚴(yán)格費(fèi)用支出管理，堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)，大力開展勤儉節(jié)約活動。各分支機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，明確崗位職責(zé)，建立并健全財(cái)務(wù)工作規(guī)范和內(nèi)控制度；不斷完善預(yù)算資金分配情況報(bào)備制度，提高預(yù)算分配的科學(xué)性和透明度；以財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用為契機(jī)，創(chuàng)新管理手段，前移預(yù)算資金監(jiān)督管理的關(guān)口，不斷提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性和有效性，切實(shí)提高預(yù)算資金的使用效益。同時(shí)，要加強(qiáng)基本建設(shè)檢查輔導(dǎo)，嚴(yán)格項(xiàng)目招投標(biāo)管理；繼續(xù)擴(kuò)大集中采購規(guī)模和范圍，積極推行陽光采購；加快會計(jì)信息化建設(shè)，提高會計(jì)分析反映能力；盤活用好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，強(qiáng)化日常管理工作；加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮事后監(jiān)督效力；改進(jìn)和完善直屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，繼續(xù)深化現(xiàn)代企業(yè)制度改革；大力開展會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，抓好會計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

易綱對做好當(dāng)前和今后一個時(shí)期會計(jì)財(cái)務(wù)工作提出六點(diǎn)要求和希望。一是要以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)會計(jì)財(cái)務(wù)工作，要適應(yīng)金融宏觀調(diào)控新形勢和人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展新要求，提高會計(jì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性，合理安排財(cái)務(wù)資源，保障人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利高效開展。二是要大力提倡節(jié)約節(jié)儉風(fēng)尚，加強(qiáng)費(fèi)用開支管理，把有限的資金和資源用到最需要的地方。當(dāng)前，受國際金融危機(jī)沖擊，我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也受到了影響，財(cái)政收支矛盾凸顯，解決和改善民生問題任務(wù)繁重，堅(jiān)持艱苦奮斗更加具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。三是要著力加強(qiáng)會計(jì)安全管理，有效防范會計(jì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。要大力推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的電子化，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作的有跡可尋，提高信息的透明度，增強(qiáng)威懾力，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)和案件的發(fā)生。四是要提高會計(jì)財(cái)務(wù)分析反映能力，密切跟蹤國內(nèi)外會計(jì)準(zhǔn)則動態(tài)，認(rèn)真研究會計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果，高度關(guān)注會計(jì)準(zhǔn)則的順周期效應(yīng)，深入探索金融資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量等核心問題，重新審視公允價(jià)值會計(jì)實(shí)施的市場環(huán)境，并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)金融業(yè)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，將研究成果積極運(yùn)用到人民銀行會計(jì)實(shí)踐活動中，為執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定等提供更好的服務(wù)。五是要繼續(xù)深化直屬企業(yè)改革，促使直屬企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場的經(jīng)營管理能力。六是要嚴(yán)格遵守反腐倡廉各項(xiàng)規(guī)定，堅(jiān)守拒腐防變的思想防線。

易綱還為全體與會代表作了題為“重塑公允價(jià)值會計(jì)”的學(xué)術(shù)輔導(dǎo)講座。來自人民銀行有關(guān)司局和各分支機(jī)構(gòu)會計(jì)部門的有關(guān)代表參加了會議。

第二篇：會計(jì)財(cái)務(wù)工作

IPO造假深水區(qū)：機(jī)關(guān)算盡 操縱利潤常用八大手法

2010年11月12日 05:23 來源：證券時(shí)報(bào)

相關(guān)標(biāo)簽：加息 創(chuàng)業(yè)板 年報(bào) 關(guān)聯(lián)交易

昨日，在北京召開的2010年第6次保薦代表人培訓(xùn)會上，監(jiān)管層再次強(qiáng)調(diào)，要謹(jǐn)防I

申報(bào)企業(yè)存在的利潤操縱和財(cái)報(bào)造假問題。

據(jù)某大型投行負(fù)責(zé)人透露，對于利潤操縱，監(jiān)管層目前的態(tài)度是從嚴(yán)審核從重處罰，如果申報(bào)企業(yè)存在財(cái)務(wù)作假、重大事項(xiàng)隱瞞或遺漏的問題，不但企業(yè)過會無望，相應(yīng)保薦機(jī)構(gòu)

也將受到監(jiān)管提醒、監(jiān)管談話、暫停業(yè)務(wù)甚至取消保薦資格的處罰。

不過，雖然監(jiān)管層“重刑以待”，但仍有部分發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)“惡意闖關(guān)”。證券時(shí)報(bào)記者通過對多位投行人士和會計(jì)人士的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，IPO申報(bào)企業(yè)涉嫌操縱利

潤的常用手法有八種。

手法1

關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化

當(dāng)一家企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)作假時(shí)，首先想到的辦法往往是運(yùn)用關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的手段，此

種方法最為簡單易行同時(shí)也最為隱蔽。

記者獲知，為了解決關(guān)聯(lián)交易中利益輸送過于明顯的問題，投行一般采用“賣”的操作手法，即把關(guān)聯(lián)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，擬上市企業(yè)由此開始與轉(zhuǎn)讓后的公司或第三方展開隱

蔽且通常是大宗的交易。

“通過關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的處理，既可以增加收入，也可以提高毛利率，還可以變相沖減費(fèi)用，具體的操作方法可以有很多種，比如原關(guān)聯(lián)企業(yè)向擬上市企業(yè)低價(jià)提供原材料，或

高價(jià)購買產(chǎn)品，或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。”獨(dú)立資深財(cái)務(wù)人士孫進(jìn)山指出。對于此類操作手法，一位投行人士指出，監(jiān)管層在審核的過程中，重點(diǎn)會關(guān)注交易的程序是否有問題，以及交易的價(jià)格是否公允。如果交易的價(jià)格明顯高于或低于公允價(jià)格，就有理由進(jìn)一步認(rèn)定是關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化；如果最終被認(rèn)定，監(jiān)管層將要求企業(yè)注銷原關(guān)聯(lián)公司

或者直接否決IPO申請。

手法2

隱蔽的非關(guān)聯(lián)方利益輸送

由于擬上市企業(yè)對于重大關(guān)聯(lián)交易負(fù)有詳細(xì)披露的義務(wù)，因此有企業(yè)開始進(jìn)行隱蔽的、灰色的非關(guān)聯(lián)方交易以規(guī)避披露義務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)操縱利潤。

據(jù)一位投行人士透露，此類較為隱蔽的利益輸送手法主要有：員工減薪、供應(yīng)商減價(jià)供應(yīng)、經(jīng)銷商加價(jià)提貨甚至囤貨，PE股東通過皮包公司為擬上市公司報(bào)銷費(fèi)用或虛增收入、地方政府通過減稅或增加補(bǔ)貼收入等形式。

該投行人士以員工減薪以及供應(yīng)商減價(jià)供應(yīng)為例說明：“在實(shí)際操作中，企業(yè)會向員工和供應(yīng)商等關(guān)聯(lián)利益方做出承諾，即實(shí)現(xiàn)上市后進(jìn)行利益補(bǔ)償，然后雙方達(dá)成默契從而進(jìn)行

隱蔽的利益輸送?！?/p>

此種操作手法已經(jīng)引起了監(jiān)管層的警惕。據(jù)了解，比如一家企業(yè)存在嚴(yán)重的稅務(wù)依賴時(shí)，過會的概率就不會太大；如果進(jìn)貨或銷售價(jià)格明顯不符合市場水平時(shí)，預(yù)審員將會要求保薦

機(jī)構(gòu)對此進(jìn)行詳細(xì)核查并予以充分解釋。

手法3

明顯的關(guān)聯(lián)方利益輸送

雖然重大關(guān)聯(lián)方交易歷來是監(jiān)管層核查的重點(diǎn)，但仍有擬上市公司頻繁利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)

行利益輸送。

以近期一家被暫緩上會的擬上市企業(yè)為例，預(yù)披露招股說明書顯示，該企業(yè)于2005年成立伊始并沒有購買廠房和設(shè)備，而是轉(zhuǎn)向關(guān)聯(lián)方股東進(jìn)行低價(jià)租賃；在2005年末和2006年初，該企業(yè)兩次與關(guān)聯(lián)方股東簽訂大額銷售合同；此外，該企業(yè)于2008年還向關(guān)

聯(lián)方低價(jià)購買多項(xiàng)專利。

深圳某券商投行部總經(jīng)理指出，這是典型的關(guān)聯(lián)方利益輸送，被監(jiān)管層認(rèn)定為缺乏獨(dú)立

性且涉嫌不當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易。

手法4

開發(fā)性支出資本化

新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，從2007年年報(bào)開始，開發(fā)性支出可以有條件資本化。由此，部分?jǐn)M

上市企業(yè)開始利用這一規(guī)定進(jìn)行不當(dāng)?shù)慕档唾M(fèi)用進(jìn)而增加利潤。

孫進(jìn)山指出，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用只是在能夠認(rèn)定技術(shù)開發(fā)成功或確定持續(xù)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來利益時(shí)，才能進(jìn)行資本化，即計(jì)入無形資產(chǎn)而不用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但實(shí)際操作中，企業(yè)將研發(fā)周期進(jìn)行延長，進(jìn)而將開發(fā)費(fèi)用在各期攤銷，最大程度上降低每期攤銷額，進(jìn)而減少對利潤的沖減，可以視作是虛增利潤的一種。

監(jiān)管層在審核時(shí)對此操作手法十分關(guān)注。據(jù)投行人士介紹，監(jiān)管層審核時(shí)會剔除開發(fā)支

出資本化對利潤的影響，進(jìn)而審核企業(yè)近年利潤增長率是否符合上市條件。

手法5

毛利率作假

投資者有時(shí)可以看到這一類的擬上市企業(yè)：毛利率在逐年攀升，凈利潤也在持續(xù)增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率卻在不斷下降或明顯低于行業(yè)水平，同時(shí)現(xiàn)金流量表中提供

勞務(wù)銷售商品所得的現(xiàn)金卻越來越少。

如果是這一類企業(yè)進(jìn)行招股，那么投資者就要保持充分的警惕性。

此類企業(yè)在A股歷史上曾經(jīng)出現(xiàn)過，如上個世紀(jì)90年代中期的紅光實(shí)業(yè)。數(shù)據(jù)顯示，1995年該公司主營業(yè)務(wù)利潤率竟達(dá)到118%，但同期存貨周轉(zhuǎn)率卻明顯低于行業(yè)水平，1996年末存貨總額甚至同比增長了110%；該公司最終被曝光財(cái)務(wù)作假而受到重罰。一大型投行負(fù)責(zé)人指出，此種行為既不屬于財(cái)務(wù)包裝，也不屬于適當(dāng)?shù)睦麧櫿{(diào)節(jié)，而是赤裸裸的財(cái)務(wù)作假；監(jiān)管層在審核此類企業(yè)時(shí)，會關(guān)注毛利率水平是否明顯偏離行業(yè)公允水

平，存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流動是否對毛利率和利潤的增長構(gòu)成支撐。

手法6

偷稅漏稅

對于一家擬IPO企業(yè)而言，偷稅漏稅是比較低級的利潤操縱手段，但在實(shí)際操作過程

中，此類企業(yè)并不少見。

據(jù)投行人士介紹，偷稅漏稅的手段一般是虛增費(fèi)用或隱瞞收入，多發(fā)生在企業(yè)申報(bào)IPO材料的前幾年，但通常企業(yè)會在上市前一年補(bǔ)繳此部分稅款試圖符合審核要求，但此時(shí)會造成申報(bào)材料前2年至3年期間凈利潤基數(shù)較小，客觀上造成上市前一年企業(yè)利潤增長率大幅提高，這從表面上符合了創(chuàng)業(yè)板企業(yè)連續(xù)兩年保持凈利持續(xù)增長的上市條件，但實(shí)際操

縱中，監(jiān)管層會剔除這一因素對利潤增長率進(jìn)行還原。

手法7

提前確認(rèn)收入

提前確認(rèn)收入是擬上市企業(yè)操縱利潤的慣用手法。據(jù)深圳一位注冊會計(jì)師介紹，在實(shí)際操作中，企業(yè)提前確認(rèn)收入與應(yīng)收賬款的增加息息相關(guān)，一些企業(yè)為了到達(dá)上市目標(biāo)，與經(jīng)

銷商簽訂虛假的銷售合同，計(jì)入應(yīng)收賬款，從而增加收入和增加利潤；或者企業(yè)直接利用開

具假發(fā)票、白條出庫等手段進(jìn)行收入虛增。

一位投行人士指出，在IPO審核過程中，如果預(yù)審員認(rèn)為收入存在虛增的行為，會讓

保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)詳細(xì)核查并出具報(bào)告。

手法8

推遲費(fèi)用確認(rèn)

對于企業(yè)利用推遲費(fèi)用確認(rèn)的手法“調(diào)整”利潤，上述深圳注冊會計(jì)師指出，一些企業(yè)將本在當(dāng)期發(fā)生和了結(jié)的費(fèi)用刻意延遲到下期確認(rèn)，或分期進(jìn)行攤銷，這都會造成降低成本進(jìn)

而虛增利潤。

“一些擬上市企業(yè)絕對利潤很小，不符合上市的條件，但同時(shí)此類企業(yè)的利潤?調(diào)整?空間也最大，推遲費(fèi)用確認(rèn)和提前確認(rèn)收入等手法在這些企業(yè)中最為常見，監(jiān)管層應(yīng)對的辦法通常是對企業(yè)的行業(yè)地位和產(chǎn)品占用率進(jìn)行核查，如果較低，存在刻意?調(diào)整?利潤的行為。”

一投行負(fù)責(zé)人表示。

第三篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展

鄒曉玲

2012-7-6 11:14:33來源：《環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)》2011年NO.27

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿著企業(yè)運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，是整個企業(yè)管理的重要部分。協(xié)調(diào)好企業(yè)財(cái)務(wù)管理中 會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)的效益。該文從分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的職能和關(guān)系入手，探討了會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)，財(cái)務(wù)，會計(jì)，協(xié)調(diào)

1.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重視會計(jì)的職能運(yùn)用

眾所周知，會計(jì)最基本的職能是反映。通過會計(jì)對企業(yè)各類信息的統(tǒng)計(jì)，對企業(yè)的資本運(yùn)作所發(fā)生的信息進(jìn)行加工、處理，如實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值活動。因此，會計(jì)信息能對企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個系統(tǒng)、全面與綜合的了解，幫助他們進(jìn)行管理和決策。另外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還要運(yùn)用好會計(jì)的另一職能即控制職能。會計(jì)的控制職能能通過信息的反饋?zhàn)饔?，間接影響企業(yè)管理者的決策。相對而言，財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動（價(jià)值活動）直接進(jìn)行管理，因而它具有一般管理所固有的職能，即計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制。會計(jì)與財(cái)務(wù)管理雖然是兩個不同的事物，分屬不同的學(xué)科，但它們之間卻有非常密切的聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理需要會計(jì)提供的財(cái)務(wù)信息，而會計(jì)追蹤財(cái)務(wù)的各項(xiàng)活動，反映企業(yè)的資金活動信息。找尋有關(guān)企業(yè)資本運(yùn)作的信息以及資金的流向，為財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系

通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對會計(jì)職能的運(yùn)用，我們可以看出，會計(jì)是財(cái)務(wù)的處理活動，并反映企業(yè)的資金供應(yīng)和運(yùn)用。而財(cái)務(wù)則是以資本為對象的活動。會計(jì)正好能為財(cái)務(wù)管理提供相關(guān)資金籌集供應(yīng)與運(yùn)用的信息。正是企業(yè)的資金運(yùn)作和供應(yīng)的信息使兩者聯(lián)系起來。因此，會計(jì)與財(cái)務(wù)管理雖然有區(qū)別，但是又有聯(lián)系。這兩個不同的職能部門只有相互協(xié)調(diào)好會計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系，才能做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是企業(yè)一切資金的活動，包括資金的獲取、消耗、占用、分配及收入，財(cái)務(wù)管理則是對企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理。財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)在再生產(chǎn)的過程中，一切資金活動產(chǎn)生的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系。主要包括資金責(zé)權(quán)、資金分配以及資金所有權(quán)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是根據(jù)資金活動的規(guī)律，協(xié)調(diào)好在企業(yè)再生產(chǎn)過程中的一切財(cái)務(wù)活動。包括組織、反映、計(jì)劃、調(diào)節(jié)及監(jiān)督等行為。這就要求我們會計(jì)給財(cái)務(wù)活動提供生產(chǎn)的綜合財(cái)務(wù)信息，并為財(cái)務(wù)管理所用。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會帶動會計(jì)與財(cái)務(wù)的共同發(fā)展。會計(jì)不但能反映經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理好經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，更能保護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

3.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，在企業(yè)的經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量最大化、投資過程的收益最大化以及融資過程中的成本最小化，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)主要表現(xiàn)在：

3.1 協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的關(guān)系

只有大家各司其職，彼此提供所需信息，才能共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而服務(wù)。在企業(yè)中，財(cái)務(wù)會計(jì)兼有財(cái)務(wù)和會計(jì)的內(nèi)容，兩者相互融合。財(cái)務(wù)管理過程主要以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理也會影響到財(cái)務(wù)會計(jì)的許多方面。

財(cái)務(wù)會計(jì)主要承擔(dān)滿足外部各個利害關(guān)系人了解企業(yè)信息的需求，并向內(nèi)部提供相關(guān)信息。管理會計(jì)則是向企業(yè)內(nèi)部各級管理人員提供企業(yè)短期、長期的經(jīng)營及管理決策信息，承擔(dān)了滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理需要的職責(zé)。

3.2 協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì)的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為主要基礎(chǔ)，相互提供所需信息，它們的最終目標(biāo)一致，都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的。財(cái)務(wù)管理重在資金管理及其流轉(zhuǎn)，做好財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)控制。而管理會計(jì)則主要向企業(yè)管理人員提供經(jīng)營管理所需要的相關(guān)信息，改善和提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平提供準(zhǔn)確科學(xué)的決策依據(jù)。

3.3 財(cái)務(wù)是會計(jì)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)也離不開會計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿著企業(yè)運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會計(jì)對內(nèi)對外都肩負(fù)著提供信息的重任。在企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理與會計(jì)管理中都要以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，并提供給彼此需要的信息，共同為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

4.總結(jié)

綜上，對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，必須協(xié)調(diào)好企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系。協(xié)調(diào)利用好會計(jì)與財(cái)務(wù)的職責(zé)，充分發(fā)揮兩者在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。

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第四篇：農(nóng)村信用社會計(jì)內(nèi)控管理考核辦法1

黑龍江省農(nóng)村信用社會計(jì)內(nèi)部控制評價(jià)暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化全省農(nóng)村信用社會計(jì)基礎(chǔ)工作，落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，推動全轄會計(jì)核算質(zhì)量穩(wěn)步提高，根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，制定本辦法。

第二條 會計(jì)內(nèi)部控制管理評價(jià)（以下簡稱“內(nèi)控評價(jià)”）是對全省農(nóng)村信用社各級營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析、評估的系統(tǒng)性活動。

第三條 會計(jì)內(nèi)控評價(jià)應(yīng)依據(jù)國家金融法律法規(guī)和信用社有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行。

第四條 會計(jì)內(nèi)控評價(jià)對象為全省農(nóng)村信用社所有營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)部門和崗位。

第五條 評價(jià)體系由制度建設(shè)、業(yè)務(wù)操作和監(jiān)督檢查三個評價(jià)子系統(tǒng)構(gòu)成。制度建設(shè)評價(jià)屬于內(nèi)部控制健全性評價(jià)范疇，是對內(nèi)部控制制度的建立、健全情況進(jìn)行的評價(jià)；業(yè)務(wù)操作評價(jià)屬于內(nèi)部控制遵循性評價(jià)范疇，是對內(nèi)部控制制度措施執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的評價(jià)；監(jiān)督檢查評價(jià)是對內(nèi)部控制自我監(jiān)督和糾正機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行的評價(jià)。

第二章 組織實(shí)施

第六條 會計(jì)內(nèi)控評價(jià)采取現(xiàn)場評價(jià)與非現(xiàn)場評價(jià)相結(jié)合的方式，兩者互為補(bǔ)充，共同形成內(nèi)部控制評價(jià)完整系統(tǒng)。

內(nèi)控非現(xiàn)場評價(jià)是內(nèi)控評價(jià)的重要組成部分，是對被評價(jià)營業(yè)機(jī)構(gòu)日常動態(tài)的監(jiān)督評價(jià)。主要是利用對被評價(jià)營業(yè)機(jī)構(gòu)已有的各種內(nèi)外部監(jiān)督 1 成果，結(jié)合整改情況，按照內(nèi)控評價(jià)的計(jì)分方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)和打分。

內(nèi)控現(xiàn)場評價(jià)包括以下步驟和程序：成立內(nèi)控評價(jià)小組、擬定評價(jià)工作方案；對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行測試，實(shí)施內(nèi)控評價(jià)；編寫評價(jià)報(bào)告。

第七條 省聯(lián)社會計(jì)主管部門為會計(jì)內(nèi)控評價(jià)的組織管理部門，轄屬各級聯(lián)社會計(jì)主管部門負(fù)責(zé)實(shí)施檢查評價(jià)工作。

第八條 省聯(lián)社每年至少組織一次全省范圍的會計(jì)內(nèi)控評價(jià)結(jié)果驗(yàn)收檢查，評選出全省內(nèi)控管理先進(jìn)單位和個人。

第九條 市地聯(lián)社（含辦事處，下同）對所轄營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)內(nèi)控管理工作每年至少組織一次聯(lián)合檢查，檢查面應(yīng)達(dá)50%以上，并根據(jù)縣級聯(lián)社檢查結(jié)果及聯(lián)查情況對所轄縣級聯(lián)社進(jìn)行評價(jià)、打分，向省聯(lián)社推薦本轄區(qū)內(nèi)控管理先進(jìn)單位和個人。

第十條 縣級聯(lián)社會計(jì)督導(dǎo)員對所轄營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)內(nèi)控管理工作每半年進(jìn)行一次檢查，檢查時(shí)間為每年的5月和11月，并對評價(jià)對象進(jìn)行打分排名，公布排名情況，全年總計(jì)平均，形成評價(jià)結(jié)果，并向市地聯(lián)社推薦本轄區(qū)內(nèi)控管理先進(jìn)單位和個人。

第十一條 營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)負(fù)責(zé)人或委派會計(jì)負(fù)責(zé)本營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)內(nèi)控管理的日常檢查和考核。

第三章 評價(jià)計(jì)分方法及等級

第十二條 內(nèi)控評價(jià)采取量化評分方法，設(shè)3個基本計(jì)分層次，采用加權(quán)平均方法，按百分制計(jì)分。

第一計(jì)分層次，由制度建設(shè)評價(jià)、業(yè)務(wù)操作評價(jià)、監(jiān)督檢查評價(jià)3個部分構(gòu)成，標(biāo)準(zhǔn)分值合計(jì)100分。

第二計(jì)分層次，由第一計(jì)分層次內(nèi)各部分所屬的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)分值合計(jì)100分。

第三計(jì)分層次，由第二計(jì)分層次各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)臵的評價(jià)點(diǎn)構(gòu)成，評價(jià)點(diǎn)是該計(jì)分層次的基本計(jì)分單位。

計(jì)分時(shí)按上述3個計(jì)分層次，從第三計(jì)分層次開始，逐項(xiàng)打分、逐層計(jì)算，最后形成內(nèi)控評價(jià)總分。

第十三條 為了強(qiáng)調(diào)重要控制環(huán)節(jié)，本辦法設(shè)8個評分否決點(diǎn)，如果被評價(jià)單位存在否決點(diǎn)，則扣除該評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

第十四條 為保證評價(jià)結(jié)果具有可比性，如果評價(jià)內(nèi)容有缺項(xiàng)的情況，應(yīng)在同一計(jì)分層次內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算方法為：

調(diào)整后得分＝評價(jià)實(shí)際得分÷（本評價(jià)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)分值小計(jì)（合計(jì)）-缺項(xiàng)分值）×本評價(jià)環(huán)節(jié)原標(biāo)準(zhǔn)分值小計(jì)（合計(jì)）

第十五條 在對同一評價(jià)對象進(jìn)行再次評價(jià)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)以前評價(jià)中需要整改的問題在本次評價(jià)中仍然存在，則應(yīng)在該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)加重扣分，最高扣分值不超過原評價(jià)點(diǎn)分值的一倍，直到扣完本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全部分?jǐn)?shù)為止。

第十六條 計(jì)分時(shí)，逐項(xiàng)打分、逐層計(jì)算，形成內(nèi)控評價(jià)初評分，并確定初評等級。然后根據(jù)下面所列情況對初評分或等級進(jìn)行調(diào)整，最終確定評價(jià)等級。

1、評價(jià)期內(nèi)發(fā)生案件、重大責(zé)任事故的，評價(jià)分?jǐn)?shù)扣除10分。案件是指稽核、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)和重大違規(guī)違紀(jì)案件；責(zé)任事故是指因防范措施不當(dāng)，發(fā)生的金融詐騙、盜竊、搶劫等案件，以及造成重 3 大損失的業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障等。

2、被評價(jià)單位不能按要求及時(shí)向評價(jià)人員提供評價(jià)所需資料，又無正當(dāng)理由的，對所涉及到的評價(jià)點(diǎn)按“0”分處理。

3、如果被評價(jià)單位分值達(dá)到一級標(biāo)準(zhǔn)，但其業(yè)務(wù)操作評價(jià)系統(tǒng)中有一項(xiàng)業(yè)務(wù)被評為“0”分（缺項(xiàng)除外），則該單位分值應(yīng)調(diào)整為89分。

第十七條 評價(jià)結(jié)果分為五個等級：

一級：90分以上，表明被評價(jià)單位會計(jì)內(nèi)控體系健全，會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度得到很好執(zhí)行，內(nèi)控效果顯著。

二級：80-89分，表明被評價(jià)單位會計(jì)內(nèi)控體系比較健全，存在的個別缺陷未對業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性和內(nèi)控的有效性產(chǎn)生很大影響，會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度得到有效執(zhí)行，內(nèi)控效果較好。

三級：70-79分，表明被評價(jià)單位會計(jì)內(nèi)控體系存在明顯缺陷，但風(fēng)險(xiǎn)仍在可控范圍內(nèi)，會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度基本得到執(zhí)行，內(nèi)控效果一般。

四級：60-69分，表明被評價(jià)單位會計(jì)內(nèi)控體系存在較多缺陷，會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度沒有得到有效貫徹執(zhí)行，內(nèi)控效果較差，業(yè)務(wù)經(jīng)營安全性面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

五級：60分以下（不含60分），表明被評價(jià)單位會計(jì)內(nèi)控體系不健全，存在嚴(yán)重漏洞和缺陷，會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行較差，很可能已發(fā)生了數(shù)量較多或性質(zhì)比較嚴(yán)重的案件、責(zé)任事故等。

第四章 考核內(nèi)容及計(jì)分

第十八條 制度建設(shè)在評價(jià)體系中占10%，在第一計(jì)分層次中占10分，設(shè)4個評價(jià)環(huán)節(jié)、14個評價(jià)點(diǎn)：

（一）評價(jià)制度建設(shè)（40分）評價(jià)內(nèi)容及方法：

1、建立人員崗位責(zé)任制得10分，否則不得分。

2、建立業(yè)務(wù)操作流程得10分，否則不得分。

3、建立內(nèi)部管理考核辦法得10分，如員工勞動管理考核辦法、費(fèi)用管理辦法等。每缺一項(xiàng)扣3分，扣完為止。

4、建立業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案得10分，否則不得分。

（二）評價(jià)文件管理（10分）

1、管轄機(jī)構(gòu)下發(fā)文件接收及時(shí)、登記規(guī)范得5分，否則不得分。

2、及時(shí)向基層機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)文件并有相關(guān)記錄得5分，否則不得分。

（三）評價(jià)人員管理（40分）

1、不相容崗位人員設(shè)臵合規(guī)得8分，否則不得分。

2、會計(jì)人員具有上崗資格得8分，發(fā)現(xiàn)不具有上崗資格而上崗一人扣2分，扣完為止。

3、對柜員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識、技能培訓(xùn)得8分，要求有培訓(xùn)計(jì)劃和記錄，并有定期考核記錄，少一項(xiàng)扣2分；對要求組織學(xué)習(xí)的新政策、新制度、新辦法等，少組織一次學(xué)習(xí)扣2分，扣完為止。

4、人員崗位變動按規(guī)定辦理交接手續(xù)得8分，少一次扣2分，扣完為止。

5、重要崗位執(zhí)行強(qiáng)制休假制度得8分，少一人次扣2分，扣完為止。

（四）評價(jià)環(huán)境管理（10分）

1、營業(yè)機(jī)構(gòu)辦公環(huán)境整潔，辦公物品擺放有序得4分，否則不得分。

2、營業(yè)執(zhí)照、金融許可證擺放在醒目位臵得3分，否則不得分。

3、上崗人員著裝整齊得3分，否則不得分。

第十九條 業(yè)務(wù)操作在評價(jià)體系中占80%，在第一計(jì)分層次中占80分，設(shè)重要業(yè)務(wù)管理、基礎(chǔ)管理、特殊業(yè)務(wù)、核算管理、賬戶管理、現(xiàn)金業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理7個評價(jià)子系統(tǒng)，包括26個評價(jià)環(huán)節(jié)、137個評價(jià)點(diǎn)和5個否決點(diǎn)。

第二十條 重要業(yè)務(wù)管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占16分，包括3個評價(jià)環(huán)節(jié)、19個評價(jià)點(diǎn)和3個否決點(diǎn)：

（一）評價(jià)印章管理（35分）

1、業(yè)務(wù)印章的領(lǐng)用、上繳按規(guī)定辦理，并登記《印章保管使用登記簿》得10分，違規(guī)一次扣2分，扣完為止。

2、業(yè)務(wù)印章明確保管、使用人員得6分，發(fā)現(xiàn)保管人與使用人不一致或保管人擅自將印章交他人使用的，不得分。

3、不在空白憑證上預(yù)先加蓋業(yè)務(wù)印章備用得6分，否則不得分。

4、柜員臨時(shí)離柜時(shí)業(yè)務(wù)印章人離章收，營業(yè)終了入庫保管得6分，否則不得分。

5、印證分用分管，崗位變動辦理交接得7分，否則不得分。否決點(diǎn)：發(fā)生印章丟失、被盜用扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

（二）評價(jià)檔案管理（25分）

1、會計(jì)檔案裝訂符合規(guī)定要求得5分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

2、會計(jì)檔案保管符合規(guī)定得5分，否則不得分。

3、會計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)符合規(guī)定得5分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

4、會計(jì)檔案移交符合規(guī)定得5分，否則不得分。

5、會計(jì)檔案銷毀符合規(guī)定得5分，否則不得分。否決點(diǎn)：發(fā)生會計(jì)檔案丟失、損毀扣除本環(huán)節(jié)全部分值。

（三）評價(jià)有價(jià)單證和重要空白憑證管理（40分）

1、營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立有價(jià)單證、重要空白憑證庫，并指定專人管理得4分，否則不得分。

2、有價(jià)單證和重要空白憑證的領(lǐng)取和發(fā)放手續(xù)符合規(guī)定得5分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

3、收到有價(jià)單證和重要空白憑證認(rèn)真查對數(shù)量，并及時(shí)納入表外核算且賬實(shí)相符得5分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

4、領(lǐng)用重要空白憑證按規(guī)定程序辦理，柜員間調(diào)劑當(dāng)面點(diǎn)清得4分，否則不得分。

5、柜員臨時(shí)離崗，將保管使用的有價(jià)單證和重要空白憑證入箱加鎖保管、營業(yè)終了入庫保管得5分，否則不得分。

6、客戶購買重要空白憑證按規(guī)定辦理得4分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

7、作廢重要空白憑證按規(guī)定處理得4分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

8、有價(jià)單證視同現(xiàn)金保管得5分，否則不得分。

9、會計(jì)主管人員按規(guī)定時(shí)間對重要空白憑證進(jìn)行檢查核對得4分，7 少一次扣1分，扣完為止。

否決點(diǎn)：發(fā)生有價(jià)單證、重要空白憑證丟失扣除本環(huán)節(jié)全部分值。第二十一條 基礎(chǔ)管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占14分，包括4個評價(jià)環(huán)節(jié)、22個評價(jià)點(diǎn)：

（一）評價(jià)會計(jì)基礎(chǔ)管理（25分）

1、正確使用會計(jì)科目得4分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

2、正確使用各種會計(jì)憑證，按規(guī)定審查憑證，憑證由內(nèi)部人員傳遞得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

3、業(yè)務(wù)操作以真實(shí)有效憑證為依據(jù)得4分，否則不得分。

4、各項(xiàng)登記簿按規(guī)定保管、使用、裝訂得4分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

5、表外科目核算準(zhǔn)確得4分，錯誤一筆扣1分，扣完為止。

6、交接事項(xiàng)符合規(guī)定得4分，不合規(guī)一次扣2分，扣完為止。

（二）評價(jià)授權(quán)管理（30分）

1、授權(quán)人員無將柜員卡交與他人代授權(quán)現(xiàn)象，輸入密碼時(shí)實(shí)施物理遮掩并執(zhí)行他人回避，得8分，否則不得分。

2、授權(quán)人員在授權(quán)時(shí)認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性、合法合規(guī)性，并對柜員錄入信息與原始憑證、現(xiàn)金及實(shí)物認(rèn)真核對，得8分，違規(guī)一筆扣2分，扣完為止。

3、在授權(quán)業(yè)務(wù)結(jié)束前，授權(quán)人員一直在現(xiàn)場，直至打印出該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證并與原始憑證核對一致后才離開操作現(xiàn)場，得7分，不合規(guī)一筆扣2分，扣完為止。

4、授權(quán)業(yè)務(wù)需核對客戶身份證件的，授權(quán)人員再次進(jìn)行核對確認(rèn)，得7分，發(fā)現(xiàn)違規(guī)一筆扣2分，扣完為止。

（三）評價(jià)柜員卡管理（25分）

1、空白柜員卡視同重要空白憑證管理，納入表外科目核算且賬實(shí)相符的得5分，否則不得分。

2、柜員卡權(quán)限與持卡人業(yè)務(wù)崗位、級別相匹配得4分，發(fā)現(xiàn)權(quán)限過大或權(quán)限不當(dāng)?shù)牟坏梅帧?/p>

3、每個柜員只能持有一張柜員卡，無一人多卡或一卡多人現(xiàn)象得4分，否則不得分。

4、無非業(yè)務(wù)人員持有前臺柜員卡現(xiàn)象得4分，否則不得分。

5、柜員卡不隨意隨處放臵，不借與他人使用得4分，否則不得分。

6、柜員卡遺失、毀損按規(guī)定及時(shí)辦理掛失，作廢卡及時(shí)交回手續(xù)得4分，否則不得分。

（四）評價(jià)內(nèi)外賬務(wù)核對（20分）

1、記賬崗位與對賬崗位分離得4分，否則不得分。

2、內(nèi)部賬務(wù)定期核對，人行往來、同業(yè)往來等賬戶每月至少核對一次得4分，少一次扣1分，扣完為止。

3、銀企對賬單發(fā)出率、對賬率達(dá)到規(guī)定比例得4分，每一項(xiàng)一次不達(dá)標(biāo)扣一分，扣完為止。

4、對未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查清處理得4分，否則不得分。

5、銀企對賬資料按規(guī)定裝訂、保管得4分，否則不得分。第二十二條 特殊業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占13分，包括3個評價(jià) 9 環(huán)節(jié)、14個評價(jià)點(diǎn)：

（一）評價(jià)沖賬、抹賬、掛賬業(yè)務(wù)（30分）

1、辦理沖賬、抹賬、掛賬業(yè)務(wù)時(shí)有權(quán)審批人調(diào)閱原記賬憑證進(jìn)行核實(shí)得8分，否則不得分。

2、沖賬、抹賬、掛賬交易的原因真實(shí)得7分，否則不得分。

3、掛賬業(yè)務(wù)符合規(guī)定，無不合理掛賬并能及時(shí)銷賬得8分，否則不得分。

4、沖賬、抹賬交易在原記賬憑證上按規(guī)定進(jìn)行標(biāo)注得7分，違規(guī)一筆扣2分，扣完為止。

（二）評價(jià)掛失業(yè)務(wù)（35分）

1、掛失、解掛業(yè)務(wù)經(jīng)有權(quán)人審批簽章的得7分，否則不得分。

2、掛失止付申請書填寫的內(nèi)容齊全、正確得7分，發(fā)現(xiàn)有誤一筆扣1分，扣完為止。

3、密碼掛失為存款人本人辦理得7分，否則不得分。

4、補(bǔ)發(fā)憑證、更換密碼或掛失銷戶由存款人本人親自辦理得7分，否則不得分。

5、按規(guī)定打印、裝訂《掛失登記簿》得7分，漏打、遲打一次扣2分，扣完為止。

（三）評價(jià)協(xié)助查詢凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)（35分）

1、營業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)提供的法定文件及證明辦理協(xié)助查詢凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)得7分，否則不得分。

2、要求有權(quán)機(jī)關(guān)執(zhí)行人員出示有效身份證件并予以登記得7分，否 10 則不得分。

3、協(xié)助凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)主管人員批準(zhǔn)后辦理得7分，否則不得分。

4、扣劃款項(xiàng)不支取現(xiàn)金且劃入有權(quán)機(jī)關(guān)指定賬戶得7分，否則不得分。

5、按規(guī)定填寫《協(xié)助查詢凍結(jié)扣劃業(yè)務(wù)登記簿》得7分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

第二十三條 核算管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占16分，包括5個評價(jià)環(huán)節(jié)、24個評價(jià)點(diǎn)：

（一）評價(jià)存款業(yè)務(wù)（35分）

1、辦理存取款業(yè)務(wù)流程合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

2、大額支取手續(xù)符合規(guī)定得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

3、按規(guī)定辦理存款資信證明業(yè)務(wù)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

4、保證金賬戶管理合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

5、應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶使用合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

6、長期不動戶存款管理合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

7、辦理單位定期存款、通知存款、協(xié)定存款業(yè)務(wù)流程合規(guī)，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

（二）評價(jià)貸款業(yè)務(wù)（20分）

1、客戶信息錄入準(zhǔn)確完整得5分，發(fā)現(xiàn)有誤一筆扣1分，扣完為止。

2、貸款業(yè)務(wù)入賬及時(shí)，科目使用正確得5分，否則不得分。

3、簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程合規(guī)得5分，違規(guī)一筆扣2分，扣完為止。

4、認(rèn)真審核提示付款的到期票據(jù)及申請貼現(xiàn)票據(jù)的真?zhèn)尾⒈Ａ粲涗浀?分，否則不得分。

（三）評價(jià)匯劃往來（25分）

1、堅(jiān)持經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)崗位分離制度得5分，否則不得分。

2、按規(guī)定審核各項(xiàng)憑證要素，依據(jù)合法有效的原始憑證、記賬憑證進(jìn)行錄入得5分，發(fā)現(xiàn)一筆有誤扣1分，扣完為止。

3、及時(shí)處理來賬轉(zhuǎn)掛賬業(yè)務(wù)得5分，遲轉(zhuǎn)一次扣1分，扣完為止。

4、按規(guī)定時(shí)限及時(shí)辦理查詢查復(fù)得5分，違規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

5、查復(fù)以原業(yè)務(wù)憑證內(nèi)容為依據(jù)得5分，否則不得分。

（四）評價(jià)同城票據(jù)交換（10分）

1、同城票據(jù)交換指定專人辦理得2分，否則不得分。

2、提出、提入的各類憑證經(jīng)復(fù)核并逐筆與清單勾挑相符得2分，否則不得分。

3、提入憑證按清算機(jī)構(gòu)要求加蓋票據(jù)交換專用章或業(yè)務(wù)公章得2分，漏蓋一份扣1分，扣完為止。

4、提出提入退票手續(xù)合規(guī)得2分，不合規(guī)一筆扣0.5分，扣完為止。

5、憑證傳遞有交接手續(xù)得2分，否則不得分。

（五）評價(jià)中間業(yè)務(wù)（10分）

1、代理業(yè)務(wù)堅(jiān)持不為客戶墊款、不介入客戶經(jīng)濟(jì)糾紛原則得4分，否則不得分。

2、中間業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定得3分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

3、中間業(yè)務(wù)收入按規(guī)定及時(shí)入賬得3分，否則不得分。

第二十四條 賬戶管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占5分，包括4個評價(jià)環(huán)節(jié)、22個評價(jià)點(diǎn)和1個否決點(diǎn)：

（一）評價(jià)賬戶開立（25分）

1、開立賬戶資料真實(shí)完整，預(yù)留印鑒與戶名一致得5分，發(fā)現(xiàn)一筆資料不全或預(yù)留印鑒與戶名不符扣1分，扣完為止。

2、核準(zhǔn)類賬戶均經(jīng)人民銀行審批得5分，否則不得分。

3、存款人法定代表人個人信息核查無誤，核查資料保存完整得5分，有誤一筆扣1分，核查資料保存不完整一筆扣1分，扣完為止。

4、簽訂賬戶管理協(xié)議得5分，漏簽一筆扣2分，扣完為止。

5、內(nèi)部賬開立合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣2分，扣完為止。否決點(diǎn)：違規(guī)開立結(jié)算賬戶扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

（二）評價(jià)賬戶使用（35分）

1、賬戶開立三天后方可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)得5分，否則不得分。

2、一般存款賬戶使用合規(guī)得5分，否則不得分。

3、臨時(shí)存款賬戶延長期限按規(guī)定辦理展期手續(xù)得5分，否則不得分。

4、注冊驗(yàn)資賬戶只收不付，出資人與匯繳人一致得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

5、內(nèi)部賬核算內(nèi)容合規(guī)得5分，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

6、掛賬賬戶的資金真實(shí)合規(guī)、清理及時(shí)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

7、各種過渡性賬戶無不合規(guī)款項(xiàng)得5分，違規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

（三）評價(jià)賬戶管理（25分）

1、賬戶變更手續(xù)合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

2、賬戶撤銷手續(xù)合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

3、客戶更換印鑒后續(xù)手續(xù)齊全得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

4、預(yù)留印鑒掛失手續(xù)合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

5、按規(guī)定進(jìn)行賬戶年檢得5分，否則不得分。

（四）評價(jià)反洗錢業(yè)務(wù)（15分）

1、制定并執(zhí)行反洗錢內(nèi)控制度得3分，否則不得分。

2、建立反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，明確專（兼）職反洗錢人員得3分，否則不得分。

3、按規(guī)定及時(shí)報(bào)送大額、可疑交易信息得3分，否則不得分。

4、客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存完整得3分，發(fā)現(xiàn)一筆不合規(guī)扣1分，扣完為止。

5、開展反洗錢宣傳、培訓(xùn)得3分，否則不得分。

第二十五條 現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占6分，包括4個評價(jià)環(huán)節(jié)、20個評價(jià)點(diǎn)和1個否決點(diǎn)：

（一）評價(jià)庫房管理（30分）

1、執(zhí)行庫房鑰匙、密碼分管分持和平行交接制度得5分，否則不得分。

2、庫房（保險(xiǎn)柜）及ATM機(jī)正、副鑰匙按規(guī)定保管，副鑰匙啟用時(shí)手續(xù)齊全得5分，否則不得分。

3、堅(jiān)持雙人管庫并同進(jìn)同出得5分，否則不得分。

4、按規(guī)定堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查庫制度得5分，無故少查一次扣2分，扣完為止。

5、除有權(quán)人員查庫外，非管庫人員不經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫房得5分，否則不得分。

6、代保管物品存取手續(xù)合規(guī)，認(rèn)真登記《代保管物品登記簿》且賬實(shí)相符得5分，否則不得分。

（二）評價(jià)柜員尾箱管理（20分）

1、柜員尾箱限額設(shè)臵合理得5分，否則不得分。

2、柜員尾箱賬實(shí)相符得5分，否則不得分。

3、柜員堅(jiān)持一日三核庫得5分，少核一次扣1分，扣完為止。

4、柜員間現(xiàn)金調(diào)劑經(jīng)有權(quán)人簽批得5分，否則不得分。

（三）評價(jià)現(xiàn)金調(diào)繳款業(yè)務(wù)（20分）

1、制定現(xiàn)金調(diào)繳款業(yè)務(wù)流程得5分，否則不得分。

2、現(xiàn)金調(diào)令、現(xiàn)金調(diào)撥單經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人簽字5分，發(fā)現(xiàn)一筆未簽字扣2分，扣完為止。

3、調(diào)入現(xiàn)金及時(shí)清點(diǎn)、入賬得5分，否則不得分。

4、無營業(yè)機(jī)構(gòu)互相調(diào)劑現(xiàn)金現(xiàn)象得5分，否則不得分。

（四）評價(jià)出納操作程序（30分）

1、現(xiàn)金出入庫手續(xù)合規(guī)得5分，否則不得分。

2、假幣收繳處理合規(guī)得5分，不合規(guī)一筆扣1分，扣完為止。

3、上門收款業(yè)務(wù)雙人辦理，換人入賬得5分，不合規(guī)一次扣2分，扣完為止。

4、款箱（包）交接手續(xù)合規(guī)得5分，不合規(guī)一次扣2分，扣完為止。

5、堅(jiān)持現(xiàn)金收入先收款后記賬、現(xiàn)金付出先記賬后付款得5分，不合規(guī)一次扣1分，扣完為止。

6、出納長、短款處理合規(guī)得5分，不合規(guī)一次扣2分，扣完為止。否決點(diǎn)：發(fā)現(xiàn)盜用、挪用庫款或白條抵庫的扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。第二十六條 財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)操作子系統(tǒng)中占10分，包括3個評價(jià)環(huán)節(jié)、16個評價(jià)點(diǎn)和2個否決點(diǎn)：

（一）評價(jià)財(cái)務(wù)制度管理（20分）

1、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃得6分，否則不得分。

2、建立財(cái)經(jīng)審批委員會，對大宗費(fèi)用開支實(shí)行集體決策得6分，否則不得分。

3、執(zhí)行財(cái)務(wù)管理審批、采購、保管和會計(jì)核算崗位相分離得8分，否則不得分。

（二）評價(jià)財(cái)務(wù)收支管理（60分）

1、執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制得6分，有一筆未執(zhí)行扣1分，扣完為止。

2、財(cái)務(wù)收支核算準(zhǔn)確、列賬合規(guī)得10分，發(fā)現(xiàn)一筆不合規(guī)扣1分，16 扣完為止。

3、費(fèi)用賬戶開立和使用合規(guī)得7分，否則不得分。

4、費(fèi)用借支手續(xù)合規(guī)得6分，發(fā)現(xiàn)一筆不合規(guī)扣1分，扣完為止。

5、費(fèi)用支出實(shí)行審批制度得6分，否則不得分。

6、應(yīng)收應(yīng)付款掛賬合規(guī)得6分，發(fā)現(xiàn)一筆不合規(guī)扣1分，扣完為止。

7、抵債資產(chǎn)處臵核算合規(guī)得6分，否則不得分。

8、以前損益調(diào)整合規(guī)得6分，否則不得分。

9、表外應(yīng)收未收利息核算準(zhǔn)確得7分，發(fā)現(xiàn)一筆不合規(guī)扣1分，扣完為止。

否決點(diǎn)：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支不按規(guī)定納入當(dāng)期損益，人為調(diào)整經(jīng)營成果的，扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

（三）評價(jià)財(cái)產(chǎn)管理（20分）

1、固定資產(chǎn)購建、使用、租賃和處臵符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定得5分，否則不得分。

2、低值易耗品的購臵、使用、保管合規(guī)得5分，否則不得分。

3、按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)且記錄完整得5分，否則不得分。

4、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)管理合規(guī)得5分，否則不得分。否決點(diǎn)：發(fā)現(xiàn)截留利潤、轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入不入賬、從事賬外經(jīng)營、私設(shè)賬外賬、小金庫的，扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

第二十七條 監(jiān)督管理在評價(jià)體系中占10%，在第一計(jì)分層次中占10分，設(shè)3個評價(jià)環(huán)節(jié)、13個評價(jià)點(diǎn)和1個否決點(diǎn)：

（一）評價(jià)勾挑核對（10分）

1、指定專（兼）職人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)勾挑得2分，否則不得分。

2、當(dāng)日業(yè)務(wù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)勾挑完畢得3分，否則不得分。

3、勾挑人員發(fā)現(xiàn)問題立即向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告得3分，否則不得分。

4、勾挑人員勾挑完畢后在業(yè)務(wù)流水清單上簽章得2分，否則不得分。

（二）評價(jià)委派會計(jì)履職情況（60分）

1、堅(jiān)持坐班，進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督且按規(guī)定登記《工作日志》得10分，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定監(jiān)督、審核或記錄不全一次扣1分，扣完為止。

2、認(rèn)真履行職責(zé)，按規(guī)定監(jiān)督、審核日常業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，對應(yīng)審批事項(xiàng)逐筆審批得10分，發(fā)現(xiàn)不盡職事項(xiàng)一筆扣2分，扣完為止。

3、做好柜員交接的監(jiān)交工作，在相關(guān)登記簿監(jiān)交欄簽字，柜員休假在系統(tǒng)中做休假處理得10分，無故少一次扣2分，扣完為止。

4、每日營業(yè)終了檢查網(wǎng)點(diǎn)狀態(tài)，并在規(guī)定時(shí)間作網(wǎng)點(diǎn)簽退得10分，出現(xiàn)一次未簽退扣2分，扣完為止。

5、離崗或休假按規(guī)定做轉(zhuǎn)授權(quán)并辦理交接得10分，否則不得分。

6、發(fā)現(xiàn)營業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)事項(xiàng)立即制止，制止無效向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告得10分，否則不得分。

（三）評價(jià)發(fā)現(xiàn)問題整改與處理情況（30分）

1、對外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因并制定整改措施得10分，否則不得分。

2、在規(guī)定的整改期內(nèi)完成整改工作得10分，否則不得分。

3、嚴(yán)格執(zhí)行外部監(jiān)管部門和管轄機(jī)構(gòu)的處罰決定得10分，否則不得分。

否決點(diǎn)：發(fā)生案件及責(zé)任事故未及時(shí)上報(bào)的，扣除本評價(jià)環(huán)節(jié)全部分值。

第五章 獎懲

第二十八條 各級聯(lián)社每年應(yīng)對考核情況進(jìn)行總結(jié)評比，評比結(jié)果在全轄通報(bào)，以鼓勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

第二十九條 考核結(jié)果與等級社評定掛鉤，并可作為評先的條件之一。

第三十條 對在考核中被評為一級的會計(jì)部門和管理人員，由考核單位逐級推薦，由省聯(lián)社進(jìn)行表彰獎勵，并在全轄推廣其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。市地聯(lián)社可比照省聯(lián)社獎勵方式，對本級評比先進(jìn)單位和個人進(jìn)行表彰獎勵。

第三十一條 對被評為四級、存在問題較多的縣級聯(lián)社，應(yīng)由檢查單位對其會計(jì)主管人員進(jìn)行誡勉談話，幫助其總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，查找存在問題的主要原因，制定整改方案，并在當(dāng)年的等級社評比中降一級。第二年考核仍為四級，則對會計(jì)主管人員提出警告，考核若降為五級，建議對會計(jì)主管人員調(diào)整崗位。

第三十二條 對考核被評為五級、各項(xiàng)管理較差、存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患的會計(jì)單位，列為下一重點(diǎn)監(jiān)控對象，當(dāng)年等級社降為最低級，增加檢查次數(shù)，對其會計(jì)管理人員，建議調(diào)整崗位。

第六章 附 則

第三十三條 本辦法適用于黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社所轄的農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。

第三十四條 本辦法由黑龍江省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋、修改。第三十五條 市、縣聯(lián)社可根據(jù)本辦法結(jié)合自身實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。第三十六條 本辦法自二〇〇九年七月一日起施行。

第五篇：會計(jì)財(cái)務(wù)工作個人總結(jié)

20xx年又是在匆忙的決算中結(jié)束了。靜下心來回味不尋常的20xx年，感慨萬千。20xx年我們的祖國經(jīng)歷了考驗(yàn)，也上演了輝煌;對于我自己，是努力工作，用心生活，不斷追求進(jìn)步的一年。

一、思想方面：積極參加黨支部的各項(xiàng)學(xué)習(xí)活動，以學(xué)習(xí)十七大精神、科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本理論、各項(xiàng)方針政策，不斷提高自己的理論素養(yǎng)，增強(qiáng)自己的黨性，開拓自己得眼界，處處以一個黨員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，自覺遵守雜志社各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、工作方面：進(jìn)一步學(xué)習(xí)領(lǐng)悟國家和社里的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，力爭準(zhǔn)確把握，準(zhǔn)確運(yùn)用。財(cái)務(wù)工作都是依法辦事，國家有政策，社里有規(guī)定，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該吃透政策，準(zhǔn)確運(yùn)用，否則就是在做違法的事情。

參與了日常報(bào)銷單據(jù)的制作;負(fù)責(zé)每月記帳憑證的錄入，通過這項(xiàng)工作，使我對明細(xì)科目之間的來龍去脈有了更深度的把握;負(fù)責(zé)對每個月記賬憑證進(jìn)行整理和裝訂;每月按時(shí)完成個人所得稅申報(bào)表的編制以及明細(xì)申報(bào)，參與整理順利完成了XX年年社12萬以上個稅申報(bào)匯總工作;按時(shí)準(zhǔn)確完成雜志社20xx年社能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表、服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、人員工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表的申報(bào)工作。配合宣武區(qū)統(tǒng)計(jì)局完成了10年統(tǒng)計(jì)抽樣調(diào)查工作。20xx年7月參與了對咨詢公司的審計(jì)工作。從9月份開始接任出納工作。期間工作任務(wù)重，頭緒很多，對我來說是一次考驗(yàn)。特別是在決算階段，財(cái)務(wù)面臨任務(wù)重，人員緊缺的情況，我在處領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和指導(dǎo)下，有條不紊的展開工作。看著領(lǐng)導(dǎo)和朱大姐常常帶病工作，還好幾次晚上在家打電話給我叮囑我工作上的事情，領(lǐng)導(dǎo)和同事們嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)的工作作風(fēng)為我樹立了良好的榜樣，更讓我深刻領(lǐng)會到了責(zé)任、細(xì)心對一名財(cái)務(wù)人員的重要性，也鞭策我將責(zé)任心和細(xì)心落實(shí)到工作上。我每天都堅(jiān)持完成當(dāng)日工作再下班，雖然很疲憊，但是學(xué)到了很多東西，內(nèi)心富足而充實(shí)。

三、生活上謙虛謹(jǐn)慎、勤儉節(jié)約、艱苦樸素、樂于助人，和周圍的同事朋友和諧相處。

四、學(xué)習(xí)方面：我在工作中虛心向領(lǐng)導(dǎo)、同事學(xué)習(xí)，既學(xué)習(xí)他們的業(yè)務(wù)知識，又學(xué)習(xí)他們的為人處事。同時(shí)也不放松對專業(yè)知識的更新，學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則，新核算原則，結(jié)合單位會計(jì)核算的實(shí)際情況，學(xué)習(xí)會計(jì)日常核算中實(shí)務(wù)性知識。今年9月份順利通過了會計(jì)中級職稱的考試，通過學(xué)習(xí)我的業(yè)務(wù)能力有了提高。

雖然自己在工作上盡職盡責(zé)，力求做到最好，但是我也認(rèn)識到仍有以下不足：一是工作經(jīng)驗(yàn)不豐富，眼界不夠開闊，一些業(yè)務(wù)還不熟練，不能做到舉一反三，對業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)掌握不夠透徹，在處理一些會計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)只是照貓畫虎，對業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)把握不夠;二是工作中有時(shí)存在急躁情緒，有時(shí)為了完成任務(wù)而完成任務(wù)，容易忽視一些工作細(xì)節(jié)，出現(xiàn)一些不應(yīng)該出現(xiàn)的失誤;三是與部門領(lǐng)導(dǎo)同事之間的工作溝通還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

一年一個輪回，新的一年給我們帶來新的希望和新的憧憬。20xx年，我會努力做好每一項(xiàng)工作，用心生活，好好學(xué)習(xí)，用自己的優(yōu)異成績?yōu)樽鎳?0歲生日獻(xiàn)禮。