第一篇：12年秋會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)05辨析題

一、辨析題

1.實(shí)行單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式時(shí)，其所使用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄以及會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

答：這種說(shuō)法是正確的。因?yàn)閱诬壷茣?huì)計(jì)核算模式是將責(zé)任會(huì)計(jì)的核算納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系，使責(zé)任會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算合二為一，通過(guò)設(shè)置一套賬簿同時(shí)進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核的需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶(hù)，或在正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)下，按對(duì)各責(zé)任中心的考核內(nèi)容增設(shè)二級(jí)或三級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。它能夠避免雙軌制會(huì)計(jì)核算下成本計(jì)算工作的重復(fù)。

2.財(cái)務(wù)主管可以直接打開(kāi)所有數(shù)據(jù)庫(kù)文件進(jìn)行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫(kù)文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、軟盤(pán)等。

答：這種說(shuō)（做）法有錯(cuò)誤。為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行，必須對(duì)系統(tǒng)的操作做出嚴(yán)格的控制，對(duì)各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當(dāng)?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度任何人不得直接打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)文件進(jìn)行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫(kù)文件結(jié)構(gòu)。

3.從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤(rùn)總額也會(huì)發(fā)生變化。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格又稱(chēng)調(diào)撥價(jià)格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格采取了“價(jià)格”的形式．使各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于交易的“買(mǎi)”“賣(mài)”雙方．對(duì)于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門(mén)來(lái)說(shuō)表示收入，對(duì)于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)部門(mén)則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對(duì)于生產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)部門(mén)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部利潤(rùn)一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格無(wú)論怎樣變動(dòng)，企業(yè)利潤(rùn)總額不變，變動(dòng)的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤(rùn)的分配份額。

4.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作

答：這種說(shuō)（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會(huì)計(jì)系統(tǒng)稱(chēng)為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)除了包含手工會(huì)計(jì)的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時(shí)還涉及計(jì)算機(jī)操作及維護(hù)工作，以及數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（手工處理）與檔案管理等。所以，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

5.對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎所有的成本都是可控成本，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說(shuō)法是正確的。責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責(zé)任)單位。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責(zé)任中心和特定的時(shí)期作為出發(fā)點(diǎn)的，這與責(zé)任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有直接關(guān)系。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，幾乎所有的成本都是可控的，單對(duì)企業(yè)下屬各層次、各部門(mén)乃至個(gè)人來(lái)說(shuō)，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長(zhǎng)期間看，又稱(chēng)為了可控成本。一般來(lái)說(shuō)成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來(lái)說(shuō)，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷

答：這種說(shuō)（做）法有錯(cuò)誤。應(yīng)該說(shuō)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代部分由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，還有審計(jì)時(shí)，查對(duì)原始憑證等都需要手工處理的。

7.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財(cái)務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財(cái)務(wù)公司，它是由集團(tuán)內(nèi)部集資組建的非銀行金融機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的法人資格，接受集團(tuán)和人民銀行的雙重監(jiān)管。

8.考核投資中心業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)是部門(mén)貢獻(xiàn)毛益

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的?？己送顿Y中心業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益

9.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財(cái)務(wù)部門(mén)為主

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。因?yàn)槿骖A(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是由企業(yè)不同部門(mén)的當(dāng)事人共同組織執(zhí)行的，是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財(cái)務(wù)計(jì)劃視為全面預(yù)算，更不能以財(cái)務(wù)管理部門(mén)取代全面預(yù)算管理組織。在全面預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)所涉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

10.會(huì)計(jì)信息化下編制報(bào)表要數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，打印書(shū)面報(bào)表裝訂即可，無(wú)需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管簽名蓋章

答：這種說(shuō)（做）法有錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息化下打印書(shū)面報(bào)表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章

第二篇：2012秋會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)(全)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

答：錯(cuò)誤。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

2.企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。

答：正確。企業(yè)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要考慮到憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度這三方面的內(nèi)容，才能使期間費(fèi)用的核算和控制科學(xué)合理、行之有效。

3.其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。它在以后可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利。

4.甲公司將一批商品銷(xiāo)售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購(gòu)貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷(xiāo)售收入入賬。

答：這種說(shuō)法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售收入。

5.根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類(lèi)，要正確劃分國(guó)家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。

答：這種說(shuō)法是正確的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對(duì)各投資主體的投資進(jìn)行分類(lèi)可以充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)資源配置更加合理，有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于中央、地方、企業(yè)和個(gè)人在國(guó)民收入分配過(guò)程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。

6.將自營(yíng)建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，貸記“原材料”賬戶(hù)。答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程，貸：工程物資，領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

7.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤(pán)盈、罰沒(méi)收入等都計(jì)入盈余公積其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤(pán)盈、罰沒(méi)收入等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)。

8.債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營(yíng)業(yè)外支。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來(lái)規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)來(lái)核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。

9.一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。

10.溢價(jià)發(fā)行股票的股本應(yīng)當(dāng)按實(shí)收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。

答：這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。溢價(jià)發(fā)行股票以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入“股本”賬戶(hù)，溢價(jià)部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記“資本公積”賬戶(hù)。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付股利進(jìn)行核算。

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬(wàn)元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊(cè)資本就是實(shí)收資本嗎？注冊(cè)資本和實(shí)收資本有什么關(guān)系？

答：這種做法符合公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定。企業(yè)在籌集資本時(shí)可以采用不同的方式，既可以一次籌集，又可以分次籌集。在分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月以?xún)?nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實(shí)收資本可能小于其注冊(cè)資本的數(shù)額。注冊(cè)資本與實(shí)收資本二者不是同一個(gè)概念。注冊(cè)資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額，即注冊(cè)資本是法律上規(guī)定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，也就是說(shuō)實(shí)收資本是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。在現(xiàn)行制度下，注冊(cè)資本和實(shí)收資本在金額上是相等的，但它們又具有各自特點(diǎn)。①注冊(cè)資本——企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)就必須要有一定的“本錢(qián)”。我國(guó)《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)時(shí)，法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國(guó)《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)業(yè)時(shí)必須具備符合國(guó)家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國(guó)《公司法》也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。②實(shí)收資本——所有者向企業(yè)投入的資本在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。我國(guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。企業(yè)實(shí)有資本比原注冊(cè)資金數(shù)額增減超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記，如擅自改變注冊(cè)資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門(mén)的處罰。

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過(guò)100元。（2）出差補(bǔ)助

按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

（3）車(chē)船票

按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。（4）市內(nèi)交通費(fèi)

控制在人均每天10元以?xún)?nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷(xiāo)。

（5）其他雜費(fèi)

其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等，控制在人均每天50元以?xún)?nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷(xiāo)。

（6）報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷(xiāo)。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：

1、關(guān)于住宿——住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷(xiāo)：（1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類(lèi)：一類(lèi)為港澳臺(tái)，二類(lèi)為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)，三類(lèi)為前兩類(lèi)之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類(lèi)地區(qū)可報(bào)銷(xiāo)140元、二類(lèi)地區(qū)100元、三類(lèi)地區(qū)80元，中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類(lèi)地區(qū)可報(bào)銷(xiāo)100元、二類(lèi)地區(qū)80元、三類(lèi)地區(qū)60元，一般辦事人員出差一類(lèi)地區(qū)可報(bào)銷(xiāo)80元、二類(lèi)地區(qū)60元、三類(lèi)地區(qū)40元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)，實(shí)際住宿費(fèi)超過(guò)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50，給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無(wú)住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷(xiāo)住宿費(fèi)。

2、關(guān)于出差補(bǔ)助——出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣、市、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差。

3、關(guān)于車(chē)船票——車(chē)船費(fèi)要求太過(guò)籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙，一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車(chē)夜間超過(guò)六小時(shí)及連續(xù)坐車(chē)12小時(shí)以上的可享受票價(jià)60的補(bǔ)貼。

4、關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)——出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車(chē)費(fèi)用，特殊情況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷(xiāo)時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地。

5、關(guān)于其他雜費(fèi)——餐費(fèi)需要單獨(dú)列明，出差期間來(lái)回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，電話(huà)費(fèi)應(yīng)出具電信部門(mén)打印的話(huà)費(fèi)清單，郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)。

6、關(guān)于報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)——根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)報(bào)部門(mén)主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷(xiāo)。

7、關(guān)于特別規(guī)定——根據(jù)第三款車(chē)船費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫(xiě)《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷(xiāo)。

3.某單位采購(gòu)員王強(qiáng)出差回來(lái)到會(huì)計(jì)部報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷(xiāo)9 000元，并交回未用余額1 000元，會(huì)計(jì)員唐勇在辦理有關(guān)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)后，將王強(qiáng)的原借款單退回給王強(qiáng)，表示單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的第二節(jié)第四 十八條

（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購(gòu)資金、預(yù)借差旅費(fèi)的借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬 務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原 借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對(duì)王強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬 務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性 6.企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實(shí)際情況，企業(yè)決定改用直線(xiàn)法 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則的變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。該事項(xiàng)前后采用的兩種計(jì)提折舊方法都是以歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和列報(bào) 項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項(xiàng)屬于會(huì) 計(jì)估計(jì)變更

4.在對(duì)某股份有限公司所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計(jì)提的金額超出5萬(wàn)元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?萬(wàn)元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

答：上述賬務(wù)處理不僅違反了會(huì)計(jì)制度而且也逃避了所得稅的繳納 因此應(yīng)進(jìn)行下列賬務(wù)調(diào)整并及時(shí)補(bǔ)交稅金

借盈余公積——法定盈余公積

50000

貸以前損益調(diào)整

50000

同時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅該公司稅率為33

借以前損益調(diào)整

16500

貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

16500 5.答：這是提貨制銷(xiāo)售方式的流程圖。提貨制，購(gòu)貨單位的采購(gòu)員選購(gòu)商品后，業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具一式多聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，采購(gòu)員取得專(zhuān)用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購(gòu)員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬。

6.公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長(zhǎng)期掛賬未予處理的歷史遺留問(wèn)題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前營(yíng)業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說(shuō)明理由。

答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購(gòu)買(mǎi)商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷(xiāo)”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

7.某企業(yè)在前期將某項(xiàng)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，而當(dāng)期按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6 號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，該項(xiàng)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

（見(jiàn)附件）

8.企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實(shí)際情況，企業(yè)決定改用直線(xiàn)法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則的變更。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。

列報(bào)項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.華電集團(tuán)未經(jīng)國(guó)家發(fā)改委核準(zhǔn)，開(kāi)工建設(shè)了云南魯?shù)乩?、?nèi)蒙古卓資等11個(gè)電源項(xiàng)目；江蘇望亭油改項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)規(guī)模超過(guò)核準(zhǔn)規(guī)模66萬(wàn)千瓦，以上12個(gè)項(xiàng)目的總裝機(jī)容量為1242萬(wàn)千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團(tuán)有20個(gè)項(xiàng)目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補(bǔ)足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補(bǔ)的危害與風(fēng)險(xiǎn)。

答：企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常進(jìn)行，能夠及時(shí)歸還其債務(wù)本息，就不致造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營(yíng)中獲得盈利；但是如果缺乏按時(shí)償還債務(wù)的準(zhǔn)備和能力，企業(yè)便會(huì)陷入“舉債——再舉債——債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。所以對(duì)企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負(fù)債的結(jié)構(gòu)。

負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析，主要是研究負(fù)債總額(流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債)與所有者權(quán)益、長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系，前者反映了上市公司自有資金負(fù)債率，后者則反映了企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)狀況。相應(yīng)地，有兩個(gè)衡量指標(biāo)，即：自有資金負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，負(fù)債經(jīng)營(yíng)率=長(zhǎng)期負(fù)債/所有者權(quán)益。

自有資金負(fù)債率，也稱(chēng)為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來(lái)衡量投資者對(duì)負(fù)債償還的保障程度。自有資金負(fù)債率越大，債權(quán)人得到的保障就越小，銀行及原料供應(yīng)商就會(huì)持謹(jǐn)慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應(yīng)，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來(lái)，已經(jīng)負(fù)債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負(fù)債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對(duì)公司的信心就越足，并愿意甚至主動(dòng)要求借款給企業(yè)。當(dāng)然，凡事需有個(gè)度，如果自有資金負(fù)債率過(guò)小，說(shuō)明企業(yè)過(guò)于保守，沒(méi)有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負(fù)債率的最佳值為100％，即負(fù)債總額=所有者權(quán)益。此外，對(duì)這一指標(biāo)的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報(bào)告期末縱向比，另外，還要結(jié)合公司其它情況來(lái)綜合分析。

負(fù)債經(jīng)營(yíng)率，一般用來(lái)衡量企業(yè)的獨(dú)立性和穩(wěn)定性。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來(lái)籌集固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長(zhǎng)期負(fù)債過(guò)大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境，如貨款收不回、流動(dòng)資金不足等情況，長(zhǎng)期負(fù)債就會(huì)變成企業(yè)的包袱。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時(shí)，需關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~，當(dāng)其不足以支付當(dāng)期利息，甚或已經(jīng)相當(dāng)緊張時(shí)，我們就需格外留神了。從理論上說(shuō)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)率一般在1/4--1/3之間較為合適。比率過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的獨(dú)立性差，比率低，說(shuō)明企業(yè)的資金來(lái)源較穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性強(qiáng)。

對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個(gè)不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來(lái)開(kāi)展其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產(chǎn)分布狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開(kāi)發(fā)換代能力；而負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來(lái)源情況，以及企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨(dú)立性及穩(wěn)定性。

綜上所述，要分析華電集團(tuán)自有資金不足而由銀行貸款彌補(bǔ)的危害與風(fēng)險(xiǎn)，還是要通過(guò)該集團(tuán)的其他材料主要分析它的負(fù)債結(jié)構(gòu)，即分析自有資金負(fù)債率、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率再綜合其它情況才能得出結(jié)論。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、銷(xiāo)售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷(xiāo)售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。

（見(jiàn)表）

2.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬(wàn)股，每股面值1元；資本公積（資本溢價(jià)）500萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票300萬(wàn)股并注銷(xiāo)。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購(gòu)的操作流程。

答：上市公司股票回購(gòu)的操作流程是：

1、召開(kāi)董事會(huì)并發(fā)布董事會(huì)決議公告，確定股票回購(gòu)的目的、數(shù)量、比例、價(jià)格、方式、資金來(lái)源、期限等。

2、非關(guān)聯(lián)董事和非關(guān)聯(lián)監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購(gòu)的獨(dú)立意見(jiàn)報(bào)告。

3、董事會(huì)發(fā)布召開(kāi)股東大會(huì)的公告。

4、召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)決議，由非關(guān)聯(lián)股東對(duì)股票回購(gòu)進(jìn)行獨(dú)立表決。

5、發(fā)布股東大會(huì)決議。

6、發(fā)布股票回購(gòu)的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告。

7、如果回購(gòu)本公司股票后要注銷(xiāo)，從而減少注冊(cè)資本，自董事會(huì)決策發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人并與三十日內(nèi)在指定報(bào)紙或者媒體上至少公告三次，如果回購(gòu)本公司股票后作為庫(kù)存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓方法并予以公告。

8、報(bào)經(jīng)政府管理部門(mén)及證券監(jiān)管部門(mén)審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會(huì)公告。

9、根據(jù)董事會(huì)公告進(jìn)行股票回購(gòu)交易，國(guó)有股回購(gòu)在十五個(gè)工作日之內(nèi)完成，流通股回購(gòu)在三十個(gè)工作日之內(nèi)完成。

10、公司購(gòu)回北京本公司股票后，如果注銷(xiāo)該部分股份，必須在十個(gè)工作日之內(nèi)完成，并向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本的變更手續(xù)，如果是作為庫(kù)存股，必須在十個(gè)工作日之內(nèi)完成登記手續(xù)。

11、公司回購(gòu)本公司股票后，在五個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申報(bào)并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購(gòu)，應(yīng)該重新提請(qǐng)董事會(huì)和股東大會(huì)，并作出決議。

3.試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序(特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序)。

答：采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋孩殴┴泦挝粚⑺拓浲ㄖ獋鹘o進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)；⑵進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)將送貨通知與購(gòu)銷(xiāo)合同核對(duì)，無(wú)誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨方；⑶供貨單位將商品連同收貨單第2.3.4聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)；⑷進(jìn)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后、在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第3.4聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第2聯(lián)登記商品保管賬；⑸供貨單位憑收貨單第3.4聯(lián)和自身開(kāi)具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)將收貨單與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，為供貨單位開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第3聯(lián)記賬，將第4聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門(mén)。

4.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查(6)處置

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容:(1)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無(wú)法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證,應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值,同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值,同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入帳價(jià)值。(2)移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。(3)該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶(hù)，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶(hù)。

5.某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。

答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊(cè)資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊(cè)資本總額應(yīng)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類(lèi)別分別列示。（5）國(guó)有企業(yè)改制中是否存在有將國(guó)有支持低價(jià)折股、低價(jià)出售或無(wú)償分給個(gè)人的情況。（7）股本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)。

6.ABC有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元。其中，甲占60%，以現(xiàn)金120萬(wàn)元投資，款項(xiàng)已存入銀行；乙占25%，以一臺(tái)設(shè)備投資，按投資協(xié)議約定的價(jià)值為50萬(wàn)元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價(jià)值為30萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司成立3年后，經(jīng)股東會(huì)表決通過(guò)，決定用資本公積和盈余公積各50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥相關(guān)手續(xù)。在第4年，因經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，經(jīng)股東會(huì)表決通過(guò)，決定減少其注冊(cè)資本100萬(wàn)元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要的公告義務(wù)后，該公司以銀行存款支付減資款。根據(jù)以上情況，為該公司設(shè)計(jì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算制度。

答：實(shí)收資本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)需注意以下兩點(diǎn)：

第一,凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序.第二,實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工,充分明確責(zé)任.根據(jù)上述公司的特點(diǎn)實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算制度應(yīng)包括以下內(nèi)容 ：(1)企業(yè)設(shè)立時(shí),應(yīng)保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊(cè)資本和出資協(xié)議一致。（2）企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計(jì)入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，而且沒(méi)有損害原有投資者利益的情況發(fā)生。

（3）企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。

（4）減少資本須履行必要的程序經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)或由董事會(huì)批準(zhǔn)，可宣告減資。減資后注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。公司減少注冊(cè)資本必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，并在作出減少注冊(cè)資本決定后的10日內(nèi)通知債權(quán)人，30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次。債權(quán)人在一定時(shí)期內(nèi)有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提出相應(yīng)的擔(dān)保。

（5）根據(jù)企業(yè)章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資數(shù)額，以及出資者實(shí)際投入企業(yè)的資本數(shù)額作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)“實(shí)收資本”賬戶(hù)核算。

7.某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶(hù)要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶(hù)成批銷(xiāo)售各類(lèi)服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷(xiāo)貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)。

答：該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（1）將涉及企業(yè)收入的銷(xiāo)售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門(mén)的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷(xiāo)貨發(fā)生之前，賒銷(xiāo)數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的銷(xiāo)售，不得發(fā)出貨物；銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷(xiāo)貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N(xiāo)貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營(yíng)業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)700多萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)額1200多萬(wàn)元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫(kù)管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿(mǎn)意，因而營(yíng)業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營(yíng)核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專(zhuān)題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門(mén)的設(shè)備和物質(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和酒店開(kāi)支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國(guó)家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開(kāi)具發(fā)票、送貨單、出入庫(kù)單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無(wú)誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來(lái)，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷(xiāo)原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷(xiāo)清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門(mén)外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開(kāi)，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫(xiě)，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來(lái)，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫(xiě)，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開(kāi)設(shè)不同的戶(hù)頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷(xiāo)憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書(shū)面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷(xiāo)憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無(wú)誤，開(kāi)現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過(guò)賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫(xiě)短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫(xiě)出短款報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門(mén)賠償，開(kāi)出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷(xiāo)其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類(lèi)（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂(lè)費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開(kāi)發(fā)票）和交款單（未開(kāi)發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉(cāng)庫(kù)管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購(gòu)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門(mén)。做到依實(shí)物入庫(kù)，不得以票據(jù)入庫(kù)，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤(pán)查，對(duì)上月的存貨分類(lèi)匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書(shū)面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購(gòu)進(jìn)不能影響正常經(jīng)營(yíng)。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱(chēng)為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購(gòu)流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購(gòu)內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營(yíng)收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)部門(mén)制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書(shū)面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢(xún)價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢(xún)，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開(kāi)報(bào)價(jià)一次，并定期召開(kāi)定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開(kāi)、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過(guò)夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門(mén)主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫(xiě)報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過(guò)規(guī)定報(bào)損率的要說(shuō)明原因。

5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷(xiāo)菜品，通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷(xiāo)菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門(mén)原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購(gòu)規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購(gòu)部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購(gòu)部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過(guò)程中，將對(duì)采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過(guò)程中對(duì)于審批時(shí)間問(wèn)題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購(gòu)部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來(lái)定。）

二、餐廳廚房庫(kù)存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫(kù)房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫(kù)管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過(guò)期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存食品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過(guò)程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門(mén)。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷(xiāo)售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類(lèi)成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類(lèi)營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類(lèi)成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤(pán)點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷(xiāo)。

（六）每周寫(xiě)出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開(kāi)一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

華天股份有限公司簡(jiǎn)介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂(lè)部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷(xiāo)售部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂(lè)部：負(fù)責(zé)管理保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。

6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負(fù)責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)總監(jiān)1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會(huì)計(jì)憑證等檔案裝訂成冊(cè)，作好封面入擋，財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)目。

3.計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)；由前臺(tái)收銀員編制編制收款日?qǐng)?bào)，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財(cái)務(wù)核算體系，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。

第六條 公司財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門(mén)會(huì)計(jì)記賬均采用借貸記賬法。第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會(huì)計(jì)人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)。負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條 公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤?？己烁鲗?shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。督促各實(shí)體與公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷(xiāo)期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開(kāi)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作。

第五條 成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤(pán)點(diǎn)情況。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門(mén)領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目

庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金、實(shí)收資本、分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說(shuō)明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貨記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國(guó)外旅行社、飯店等預(yù)付的費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿

第一條 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。公司對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況相關(guān)信息的初始載體。公司對(duì)發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得合法、真實(shí)、準(zhǔn)確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對(duì)于外來(lái)原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱(chēng)；填制日期；填制憑證單位名稱(chēng)及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實(shí)、完整、清晰、及時(shí)。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個(gè)人要對(duì)原始憑證的真實(shí)合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變?cè)臁⑼扛挠涗?。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡(jiǎn)單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準(zhǔn)；合計(jì)金額大寫(xiě)。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干張同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號(hào)按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。

第五章 會(huì)計(jì)檔案管理

第一條 公司的會(huì)計(jì)檔案包括：

1.會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、財(cái)務(wù)報(bào)告，各會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。

第二條 公司會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，按順序立卷登記有效。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類(lèi)，其中，會(huì)計(jì)憑證類(lèi)為15年，總賬類(lèi)為15年，明細(xì)賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類(lèi)15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，財(cái)務(wù)報(bào)告永久，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。第三條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

第四條 會(huì)計(jì)檔案的借用。財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱理由。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

第六章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級(jí)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級(jí)總分類(lèi)賬。期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類(lèi)賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會(huì)計(jì)報(bào)表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細(xì)分類(lèi)賬 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二條 公司采用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤(rùn)表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動(dòng)表（）； 5.附表

第五條

會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；

（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；

（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；

（四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；

（七）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；

（八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第六條 報(bào)表編制的時(shí)間要求：各實(shí)體報(bào)表于每月29日下午前報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司匯總報(bào)表于每月1日前編制完成。

第七條 報(bào)表編制程序和質(zhì)量要求：由各實(shí)體財(cái)務(wù)先編制，報(bào)公司財(cái)務(wù)匯總。會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

第八條 公司及各實(shí)體報(bào)表須加封面，封面上加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會(huì)計(jì)報(bào)表上須加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)是什么？

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)師一項(xiàng)綜合應(yīng)用型的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，其特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面： ? 涉及面廣。從會(huì)計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的內(nèi)容看，它包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如會(huì)計(jì)組織體系、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算規(guī)程等；從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)看，它應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的人員看，它既可由企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)人員自行設(shè)計(jì)，也可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專(zhuān)門(mén)執(zhí)業(yè)人員設(shè)計(jì)，無(wú)論由誰(shuí)設(shè)計(jì)，都必須發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

? 針對(duì)性強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)是企業(yè)的會(huì)計(jì)管理運(yùn)作系統(tǒng)，它本身就具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，加之各個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬(wàn)別，因而設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。這就要求在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要充分認(rèn)識(shí)和正確處理針對(duì)性的問(wèn)題。

? 協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)過(guò)程中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)處理好各種復(fù)雜的關(guān)系，遵循協(xié)調(diào)的原則。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用？

（一）總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)

（二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性

（三）保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行

3、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的比較？

（一）相同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同，企業(yè)集團(tuán)中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。

4、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用？（1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。

（2.）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。（3.）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。

（4、)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

5、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1.全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4.開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。

6、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則？

（一）要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況

（二）要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合

（三）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（四）憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)管理需要

7、存貨的計(jì)劃與管理的內(nèi)容？

（1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。

（4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則？

在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡(jiǎn)明實(shí)用原則。

4、相對(duì)穩(wěn)定原則。

5、符合會(huì)計(jì)電算化的需要。

8、銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶(hù)的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶(hù)或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事對(duì)賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(三)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？

答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)、車(chē)間、班組和個(gè)人，使各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

2、監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開(kāi)支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計(jì)模式？

答：企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作的要求和企業(yè)的具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。一般的設(shè)計(jì)模式有以下幾種：

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 企業(yè)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點(diǎn)？

答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。

3存貨是流動(dòng)資產(chǎn)。4存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容？

答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況

（三）支付款項(xiàng)印章保管情況

（四）票據(jù)保管情況 成本項(xiàng)目的內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類(lèi)。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則？

1統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 2內(nèi)外兼顧原則 3簡(jiǎn)明實(shí)用原則 4相對(duì)穩(wěn)定原則 5符合會(huì)計(jì)電算化的需要

五、論述

1、論述會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用？ 答:會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會(huì)計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，才能使會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶與橋梁。

（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和秩序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門(mén)本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對(duì)，財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問(wèn)題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門(mén)、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會(huì)計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，3、論述成本項(xiàng)目的內(nèi)容及設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素？

成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類(lèi)。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)？

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計(jì)，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項(xiàng)目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類(lèi)。

5、試述固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類(lèi)；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

6、試述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。

選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為受益部門(mén)的受益數(shù)量。

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的目標(biāo)，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資效益的管理、減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理使用。具體地說(shuō)，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶(hù)的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶(hù)，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶(hù)或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事對(duì)賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

9、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問(wèn)題的方案，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：

1、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

7、完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料 論述無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

答：無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)，決定了無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證攤銷(xiāo)方法和處置措施的合理性。論述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素？

答:選擇和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式，除了應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)核算形式本身進(jìn)行深入比較外，還應(yīng)進(jìn)一步考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)核算手段等因素。論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象？

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)工作過(guò)程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用？ 答:會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會(huì)計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，才能使會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶與橋梁。

（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和秩序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門(mén)本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對(duì)，財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問(wèn)題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門(mén)、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會(huì)計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。

會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？ 答；（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。論述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容？

答：選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為各受益部門(mén)的受益數(shù)量。論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

答：固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類(lèi)；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

論述成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類(lèi)。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、各個(gè)車(chē)間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門(mén)工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

三、概念

補(bǔ)充性設(shè)計(jì)：是對(duì)因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)。

責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

會(huì)計(jì)科目 ：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 ：是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門(mén)借用的、尚未報(bào)銷(xiāo)的備用現(xiàn)金。

成本預(yù)測(cè)：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)作出的科學(xué)推測(cè)。

總體設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設(shè)計(jì)：是指由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師，共同參加設(shè)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。

會(huì)計(jì)制度： 會(huì)計(jì)制度是由政府部門(mén)和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)： 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是決定會(huì)計(jì)人員如何運(yùn)用資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的實(shí)體，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)集團(tuán)：企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。

5、內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)、各個(gè)車(chē)間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門(mén)工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

6、企業(yè)內(nèi)部銀行：企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

7、存貨資產(chǎn)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

8、會(huì)計(jì)憑證控制:會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

9、無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

11、會(huì)計(jì)核算形式：會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序。

12、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱(chēng)為“計(jì)算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成本。

13、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：是指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

15、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：所謂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。