第一篇：新企業(yè)會計制度的結(jié)構(gòu)及其主要變化

新企業(yè)會計制度的結(jié)構(gòu)及其主要變化

摘 要：新的《企業(yè)會計制度》將于2005年在工業(yè)企業(yè)全面實施。和原分行業(yè)的企業(yè)會計制度相比，在結(jié)構(gòu)上將由《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》三大部分組成。新制度在會計科目、會計準則、資產(chǎn)的確認和計量、債務重組和非貨幣性交易等會計處理方法，會計報表的填列方法和內(nèi)容都有所變化和調(diào)整，在學習貫徹和執(zhí)行新制度時應特別予以關注。

關鍵詞：企業(yè)會計制度；結(jié)構(gòu)；變化

中圖分類號：F275.2文獻標識碼：A

企業(yè)會計制度的結(jié)構(gòu)

這次會計核算制度改革的總體原則是：（1）打破行業(yè)所有制和組織形式的界限，建立統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，適用于大、中型企業(yè)，并在此基礎上對特殊業(yè)務的核算辦法進行規(guī)范（如工交企業(yè)成本核算辦法、商品購銷存核算辦法、進出口業(yè)務核算辦法、房地產(chǎn)商品開發(fā)核算辦法等）。（2）兼顧小規(guī)模企業(yè)不對外直接籌資的特點，制定小規(guī)模企業(yè)會計核算制度。（3）考慮到金融性企業(yè)經(jīng)營的特殊性，制定金融性企業(yè)會計核算制度。因而統(tǒng)一的會計核算制度主要將由《企業(yè)會計制度》、《小規(guī)模企業(yè)會計制度》及《金融企業(yè)會計制度》三大部分組成，同時將根據(jù)實際的需要制定一系列的行業(yè)特殊業(yè)務會計處理補充規(guī)定，對一些行業(yè)的特殊業(yè)務的會計處理進行規(guī)范?！镀髽I(yè)會計制度》的主要變化

2.1 會計科目的主要變化。增設了“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“未確認融資費用”、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”、“預計負債”、“已歸還投資”、“勞務成本”等一級科目；在“其他貨幣資金”科目下，增設了“存出投資款”明細科目，在“短期投資”科目下增設了“基金”明細科目等；取消了“遞延資產(chǎn)”、“存貨跌價損失”、“折扣與折讓”（商品流通企業(yè)為“銷售折扣與折讓”）、“開辦費”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目；將“利潤分配-盈余公積補虧”（股份有限公司會計制度為“利潤分配-盈余公積轉(zhuǎn)入”）改為“利潤分配-其他轉(zhuǎn)入”等。

2.2 增加了實質(zhì)重于形式原則。1992年發(fā)布的《企業(yè)會計準則-基本準則》規(guī)定了十二條會計核算的一般原則，包括客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則和重要性原則?！镀髽I(yè)會計制度》增加了實質(zhì)重于形式原則，即企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)，并將這一原則體現(xiàn)于會計核算之中。典型的如對收入的確認，原制度一般采取歸納法規(guī)定企業(yè)確認收入的時機，企業(yè)根據(jù)本身發(fā)生取得收入事項與所規(guī)定情況的擬合度來確定何時確認收入；而新制度則拋開收入取得的形式，從實質(zhì)上取得收入這一主要原則出發(fā)，規(guī)定了收入確認的幾個條件，要求企業(yè)以這幾個條件為收入確認的判斷標準。如售后回購，本質(zhì)上不是一種銷售，而是一項融資協(xié)議，整個交易不應確認為收入；再比如，融資租賃，從法律形式上看，承租人并不具有所有權(quán)，但與所有權(quán)有關的風險和報酬實質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給了承租人，承租人應作為資產(chǎn)入賬。

2.3 嚴格按照資產(chǎn)定義確認和計量各項資產(chǎn)。《企業(yè)財務會計報告條例》對資產(chǎn)進行了重新定義，重新定義后的資產(chǎn)為：“資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?！边@一定義從兩個方面對資產(chǎn)的原定義進行了修正：指出資產(chǎn)是過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，而不是由未來交易事項形成的資源；預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果企業(yè)某項財產(chǎn)不能帶來未來經(jīng)濟利益，則該財產(chǎn)不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)，如由于技術(shù)進步，原有設備已經(jīng)被淘汰或長期閑置不用，或從國外引進的設備因原材料供應等問題在國內(nèi)無法使用，嚴格來說不能算作企業(yè)的資產(chǎn)。再比如，待處理財產(chǎn)損益從嚴格意義上來說并不是企業(yè)的資產(chǎn)，但在舊會計制度下其期末余額一般列入資產(chǎn)負債表，作為資產(chǎn)反映?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)各項待處理財產(chǎn)損益，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

2.4 提出了不得計提秘密準備的要求。謹慎性原則是指在有不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，不多計資產(chǎn)或收益，不少計負債或費用。實施謹慎性原則，對于企業(yè)存在的經(jīng)營風險加以合理估計，對防范風險起到了預警作用，有利于企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策，有利于保護投資者和債權(quán)人的利益，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭能力。但是企業(yè)在運用謹慎性原則時，不能濫用，不能以謹慎性原則為由任意計提各項準備，即秘密準備。因此，《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)不得計提秘密準備，如果計提秘密準備的，按重大會計差錯更正的處理方法進行處理。

2.5 對債務重組業(yè)務的賬務處理作了重新規(guī)定。1998年發(fā)布的《企業(yè)會計準則-債務重組》規(guī)定，企業(yè)償債資產(chǎn)價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額記入資產(chǎn)增值收益，償債資產(chǎn)公允價值與應付債務賬面之間的差額記入債務重組收益都記入當期損益。這一規(guī)定引發(fā)了許多企業(yè)通過債務重組進行操縱利潤的情況，特別在上市公司表現(xiàn)得更為明顯。《企業(yè)會計制度》充分考慮了我國現(xiàn)實情況下公允價值難以取得及關聯(lián)方交易對價格的影響，規(guī)定償債資產(chǎn)的賬面價值與應付債務的賬面價值之間的差額不再記入當期損益，而是記入資本公積（債權(quán)人豁免的債務以及企業(yè)無法支付的應付賬款也直接轉(zhuǎn)入資本公積）。

2.6 對非貨幣性交易作出了重新規(guī)定?！镀髽I(yè)會計制度》和2001年1月18日修訂后的《企業(yè)會計準則-非貨幣性交易》與1999年發(fā)布的《企業(yè)會計準則-非貨幣性交易》相比，有較大的變化。一方面不再區(qū)分同類資產(chǎn)交換和非同類資產(chǎn)交換，一律將非貨幣性交易視為同類資產(chǎn)的交換進行處理；二是與對債務重組賬務處理規(guī)范相似，放棄了使用換出資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值確定標準的做法，以換出資產(chǎn)的賬面價值加上相關的稅費作為換入資產(chǎn)的入賬價值，只有在發(fā)生補價的情況下，收到補價的企業(yè)才根據(jù)補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為基礎，確認收益。

2.7 對會計報表的填列方法和內(nèi)容作了適當調(diào)整。在資產(chǎn)負債表中，部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。如“短期投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目，都是以其賬面余額扣除計提的準備后的金額填列。需要注意的是，對于“固定資產(chǎn)”項目，應分別“固定資產(chǎn)原價”，“累計折舊”，“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項目填列；對于超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也并入“長期債權(quán)投資”項目；對于“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列；代銷商品款不單獨作為負債項目列示，而是作為存貨項目的一個減項（抵減項處理）等等。對借款費用資本化進行了具體而明確的規(guī)定。包括借款費用資本化必須滿足的三個條件、固定資產(chǎn)“達到預定可使用狀態(tài)”的幾種情況以及資本化金額的具體計算公式。此外，還明確規(guī)定：在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生利息收入直接通過財務費用計入當期損益。

參考文獻

[1]王彩云.試論重構(gòu)企業(yè)會計制度[M].長安大學學報(社會科學版)，2001-06-30.

第二篇：新《企業(yè)會計制度》學習心得

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新《企業(yè)會計制度》學習心得

來

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟體制改革的深化和對外開放的擴大，會計業(yè)務處理日益復雜，投資者、債權(quán)人和社會公眾對會計信息披露的時效、范圍、質(zhì)量的要求越來越高，另一方面，會計工作在發(fā)展中正面臨一些問題，一些地方和企業(yè)會計工作秩序混亂、管理失控、作假賬、會計信息失真等問題比較嚴重，損壞了國家和相關利益主體乃至社會公眾的利益。嚴重影響了國家宏觀調(diào)控力度，也為我國的社會主義市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展留下了隱患，為此，新企業(yè)會計制度的發(fā)布與實施為遏制這種事態(tài)的發(fā)展起到了重要作用。

一、資金方面

（一）新《企業(yè)會計制度》最大的一個特點就是擴大了對資產(chǎn)減值準備的提取范圍與提取比例，而舊的分行業(yè)會計制度對資產(chǎn)的定義和確認標準中沒有考慮資產(chǎn)作為一種能夠帶來未來經(jīng)濟利益的資源這個至關重要的經(jīng)濟屬性，使一些不符和資產(chǎn)定義或者已經(jīng)喪失價值的項目都作為資產(chǎn)核算和報告，而資產(chǎn)價值的減損又得不到恰當?shù)?

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反映，最終必然導致會計信息背離經(jīng)濟事實。新的《企業(yè)會計制度》則規(guī)定對各項資產(chǎn)應當定期或至少每年年終進行全面檢查，并根據(jù)謹慎原則合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，另外在提取比例上也不再規(guī)定硬性的提取比例。這在一定程序上防止了企業(yè)高估資產(chǎn)虛增利潤。

（二）從對長期待攤費用、開辦費的處理上，新《企業(yè)會計制度》與舊行業(yè)會計制度相比，更加注重了資產(chǎn)的真實性。新《企業(yè)會計制度》規(guī)定長期待攤費用項目不能使企業(yè)在以后的會計期間收益的，應將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益，而舊的行業(yè)會計制度則無此規(guī)定，這在一定程度上保證了會計信息的真實性；另外在對開辦費的處理上，新《企業(yè)會計制度》規(guī)定在開業(yè)當月一次性計入損益，而舊的行業(yè)會計制度規(guī)定開辦費從開業(yè)的當月起在不少于年的期間內(nèi)平均攤銷，因為就拿開辦費來講，實際上只是企業(yè)籌建期間發(fā)生的費用，不是實際的資產(chǎn)，也不會在以后的會計期間產(chǎn)生收益。

二、負債方面

在新《企業(yè)會計制度》中進一步明確了或有負債在會計核算中的地位，在核算中涉及符合新《企業(yè)會計制度》中或有負債確認條件的，在資產(chǎn)負債表中要作為一項負債反映，這與舊的行業(yè)會計制度相2

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比更加符合謹慎性原則，更能指導投資者做出合理的選擇，因為或有負債在將來很可能變?yōu)槠髽I(yè)的一項真實的債務，造成資產(chǎn)的流出。同時對債務重組的會計處理不再運用公允值的概念，對于企業(yè)會計準則和會計制度中的一些不符和我國國情的規(guī)定進行了修正。

三、收入方面

新《企業(yè)會計制度》與舊的行業(yè)會計制度相比在收入的確認上更加注重謹慎性原則與實質(zhì)重于形式原則。例

如：當企業(yè)所提供的勞務不能可靠的估計時，新《企業(yè)會計制度》就明確規(guī)定了收入的確認額不能超過預計可能得到補償?shù)囊寻l(fā)生成本額，并且規(guī)定了合同預計總成本將超過合同預計總收入時，應將預計損失計入當時費用，另外對于企業(yè)發(fā)生的或有收入，在此項收入來實現(xiàn)前不得作為收入處理。所有這些新規(guī)定對提高企業(yè)會計信息質(zhì)量來講都是非常必要的。

四、成本、費用方面

從成本費用來看，新舊會計制度的差別并不很大，只是新《企業(yè)會計制度》較舊的行業(yè)會計制度來講，對成本費用的內(nèi)容項目的劃3

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分上更加嚴格，對成本費用項目的支出范圍上擴大了些。例如：提取各項壞賬準備，企業(yè)出售住房的損失等。所有這些都對提高我國會計信息質(zhì)量起到了促進作用。

五、會計報表附注方面

新《企業(yè)會計制度》專門對會計報表附注做出了具體規(guī)定。通過這些改動和完善，使得《企業(yè)會計制度》成為一部具有統(tǒng)一性（不在區(qū)分行業(yè)和所有制）、全面性（涵蓋對會計確認、計量、記錄、報告全過程的規(guī)定）、科學性（會計要素定義及相關的會計確認、計量方法更加科學、合理）的、既體現(xiàn)中國特色（緊密結(jié)合中國的實際情況）、又體現(xiàn)向國際接軌（在主要的會計政策和方法上與國際會計準則和慣例基本一致）的企業(yè)會計核算制度，因而新《企業(yè)會計制度》的制定和實施，對于規(guī)范企業(yè)會計核算。提高企業(yè)會計信息質(zhì)量必將起到積極的推動作用。

來

第三篇：新基建企業(yè)會計制度

基建會計制度

基本建設會計制度，為加強和規(guī)范基本建設財務管理，根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求，建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

第一章 總則

第一條 為適應我省國稅系統(tǒng)基本建設情況的需要，進一步加強和規(guī)范基本建設財務管理，提高投資效益，根據(jù)財政部《國有建設單位會計制度》要求和我省基本建設的實際情況，制定本制度。

第二條 建設單位要按照《河北省國家稅務局系統(tǒng)基本建設會計制度（試行）》的規(guī)定，加強基建工作的領導，基建項目要成立專門的領導機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員，實行單獨核算，建立健全內(nèi)部財務管理制度。

第三條 各建設單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金，要根據(jù)其資金情況安排建設項目，避免攤子鋪的過大、建設標準過高，造成資金的浪費。

第四條 各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》，按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守，履行職責第五條 本制度適用于河北省國家稅務局系統(tǒng)實行獨立核算的建設單位。

第二章 會計科目

第六條 河北省國家稅務局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下：會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102 設備投資2331應付器材款3103待攤投資3332應付工程款4104其他投資4352其他應付款5111交付使用資產(chǎn)5361應交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金1224l預付備料款13242預付工程款14252其他應收款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括：（1）各種房屋（如辦公室、倉庫、住宅、學校、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙筒、水塔等），包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道（如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。

（2）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

2.建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

第102號科目設備投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。

不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應設置以下明細科目：

（1）建設單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設立管理機構(gòu)的建設單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

（2）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

（3）勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設計所發(fā)生的各項費用。

（4）研究實驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料，進行必要的研究實驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。

（5）臨時設施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

（6）設備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。

（7）壞帳損失：核算建設單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應收款項，報經(jīng)批準后，應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目（8）借款利息：核算建設單位借入的各種借款按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。

（9）合同公證及工程質(zhì)量檢測費：核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。

（10）土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

（11）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

（12）耕地占用稅：核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

（13）土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中發(fā)生的土地復墾費用和土地損失補償費用。

（14）投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅，借計本科目，貸記“應交稅金”科目。

（15）其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補貼費和發(fā)生的器材非常損失等。

3.建設單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

第104號科目其他投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。籌建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目核算。

房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

2.發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。

第111號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

2.工程竣工后，必須按照有關規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由建設單位作為本科目的記帳依據(jù)。

3.交付使用資產(chǎn)成本，應按下列內(nèi)容計算：

（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

（2）運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。

（3）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。

4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

5.本科目應設置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。

第201號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。

2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、應通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

3.本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。

第211號科目器材采購

1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

2.器材采購的成本一般由以下各項組成：

（1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費；

（2）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、增值稅等支出）；

（3）采購保管費。以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤記入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。

3.本科目的帳務處理：根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記“銀行存款”。

月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目：將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

4.本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。

5.采用實際成本進行材料日常核算的建設單位。收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

第214號科目庫存材料

1.本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。

材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。

2.購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目。

第218號科目材料成本差異

1.本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

2.外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。

3.發(fā)出材料應負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100％結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。

4.本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5.本科目應按材料的類別進行明細核算。

第232號科目銀行存款

1.本科目核算建設單位按照規(guī)定存在銀行的自籌建設資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。

2.建設單位將各種資金存入銀行，借記本科目，貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”

3.建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄，應與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入帳。

4.以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復記帳。5.按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及有關明細科目。

6.建設單位應指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

第233號科目現(xiàn)金

1.本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。

2.收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。

3.本科目應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到帳款相符。嚴禁以“白條 ”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，超過限額部分應及時存入銀行。

第241號科目預付備料款

1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據(jù)有關合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。

2.預付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的

建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科月（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。

3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

第242號科目預付工程款

1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款。

2.按照工程進度，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

第252號科目其他應收款

1.本科目核算建設單位除預付備料款，預付工程款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。

2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款，包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

2.本科目應設置下列明細科目：

（1）以前撥款：核算以前撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設撥款，本科目應該按各種不同撥款來源進行明細核算。

（2）上級單位基建資金撥款：核算本上級單位撥入的專門用于基本建設的專項資金。

（3）本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。

3.收到撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

第331號科目應付器材款

1.本科目核算建設單位因購入器材所發(fā)生的應付供應單位款項。因接受勞務供應所發(fā)生的應付供應單位款項，以及按照規(guī)定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。

2.接受供應單位提供勞務的應付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，借記“待攤投資——建設單位管理費”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.按照規(guī)定預付給供應單位的大型成套設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。設備驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4.本科目應按供應單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設置明細帳。

第332號應付工程款

1.本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應付給承包單位的工程款。

2.實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設項目，建設單位在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查審計后的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設項目，建設單位應在單項工程竣工時，根據(jù)經(jīng)審查審計后的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設項目，建設單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行分次結(jié)算辦法的建設項目，建設單位應根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算帳單”所列應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。

實行工程竣工結(jié)算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規(guī)定的結(jié)算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。

尚未實行工程竣工結(jié)算辦法的建設單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價款結(jié)算單結(jié)算應付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。

3.本科目應按承包單位戶名進行明細核算。

第352號科目其他應付款

1.本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括集資款和各種借款及應付的各種賠款、罰款、應付、暫收其他單位的款項等。

2.發(fā)生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

第361號科目應交稅金

1.本科目核算建設單位按規(guī)定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。

2.按規(guī)定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應按稅金的種類進行明細核算。

4.本科目月末借方余額，為預交的稅金，貸方余額，為應交的稅金。

第三章 會計憑證和賬簿

第八條 會計憑證

一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是記帳的依據(jù)。

會計憑證必須經(jīng)過審核，以檢查其真實性和是否合理合法。只有審核無誤的會計憑證，才能據(jù)以記帳。因此，會計憑證具有以下作用：

1.證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確經(jīng)濟責任。

2.可以經(jīng)常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減變化情況。

3.檢查經(jīng)濟活動是否正確、真實和合理。

二、會計憑證的填制和審核會計憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記帳憑證兩種。

1.原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，所取得或填制的書面證明，用來確定經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況，是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑證。原始憑證的填制要真實可靠、內(nèi)容填寫準確、清晰、齊全、有經(jīng)手人和審批人簽字方可報銷入帳。

2.記帳憑證是由財務人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，作為登記帳簿依據(jù)的憑證。

第九條 會計帳簿帳簿是根據(jù)會計憑證進行登記，用以全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映一定時期經(jīng)濟活動全部過程的工具。

基建會計需設置基建總帳、各種明細帳、銀行帳、現(xiàn)金帳等。

基建總帳根據(jù)基建會計科目進行總分類核算，反映基建資金分布動態(tài)情況。

基建明細帳具體分為：

1.材料明細帳：進行基建單位自購材料的核算，具體可按材料類別、品種設置明細帳頁進行核算；

2.設備明細帳：進行基建單位自購設備的核算，具體可按自購設備的類別、品種設置明細賬頁進行核算；

3.往來明細帳：反映基建進行過程中各種往來資金的核算，具體按往來項目設置明細帳頁進行核算；

4.建筑安裝工程支出明細帳：進行屬于建筑安裝工程支出各項目的明細核算，可按建筑工程支出項目設置明細帳頁；

5.待攤投資明細帳：進行應攤而未攤銷的各項開支的核算，可按待攤的項目設置明細帳頁；

6.固定資產(chǎn)明細帳：對基建進行過程中購置的固定資產(chǎn)進行管理，待基建結(jié)束后移交機關的固定資產(chǎn)管理，可按固定資產(chǎn)品種設置明細帳頁核算。

以上各明細帳，各基建施工單位可根據(jù)在建項目的大小和需要設置明細帳，進行明細核算。目的是達到基建項目的每一筆收支做到記錄準確、核算清楚，符合基建財務的規(guī)定。

銀行帳是反映銀行結(jié)算資金的活動情況，要求記錄準確及時并對基建資金進行監(jiān)督和管理。

現(xiàn)金帳是根據(jù)基建單獨核算和使用現(xiàn)金的有關規(guī)定設置的，現(xiàn)金使用要嚴格遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。

第四章 會計報表

第十條 會計報表概述

一、會計報表的作用建設單位會計報表是根據(jù)日常會計核算資料，采用一系列的指標體系，定期綜合反映基本建設計劃、基本建設財務計劃和基本建設概預算完成等基本建設經(jīng)濟活動情況的報告文件。

在對帳簿記錄和其他有關資料進一步綜合和系統(tǒng)化的基礎上所產(chǎn)生的會計報表，集中地、概括地、全面地反映了建設單位進行基本建設經(jīng)濟活動的全貌。利用會計報表所提供的信息，進行分析和調(diào)查研究，對于加強基本建設經(jīng)濟核算，改善基本建設經(jīng)營管理，促進基本建設投資效果的提高，確?；窘ㄔO經(jīng)濟活動正常開展，具有十分重要的意義。

二、會計報表的種類按照現(xiàn)行制度規(guī)定，建設單位的會計報表有以下幾種：

1.資金平衡表（會建01表）

2.基建投資表（會建02表）

3.待攤投資明細表（會建03表）

4.基建借款情況表（會建04表）

（待總局正式報表下發(fā)后再轉(zhuǎn)發(fā)給各市）

三、會計報表的編制要求

1.要保證會計報表的真實性

2.要保證會計報表的及時性

3.要保證會計報表的完整性

4.要保證會計報表的清晰性

第五章 附則

第十一條 各市國家稅務局可根據(jù)建設項目的大小選用部分會計科目，也可根據(jù)本制度制定具體實施細則并報省國稅局備案。

第十二條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。

第十三條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：新會計制度主要有八大方面的變化

新《會計制度》主要有八大方面的變化

《會計制度》篇幅近５萬字，通過詳細規(guī)定會計科目使用及財務報表編制，規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務或者事項的確認、計量、記錄和報告。

與原制度相比較，新《會計制度》主要有八大方面的變化：一是配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關的會計核算內(nèi)容；二是創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷；三是明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會計“大賬”；四是著力加強了對財政投入資金的會計核算；五是進一步規(guī)范了非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會計核算；六是突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理；七是全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明；八是系統(tǒng)改進了財務報表結(jié)構(gòu)和體系。

財政部會計司有關負責人介紹，一般來講，如果事業(yè)單位所處的行業(yè)存在國家統(tǒng)一規(guī)定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，則該事業(yè)單位適用特定的行業(yè)事業(yè)單位會計制度（如公立醫(yī)院適用《醫(yī)院會計制度》）；沒有國家統(tǒng)一規(guī)定的特定行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位，都適用新《會計制度》。

關于新《會計制度》的適用范圍，該負責人稱，還有一個排除和一個另行規(guī)定需要注意：一是納入企業(yè)財務管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則的事業(yè)單位不執(zhí)行新《會計制度》；二是參照公務員法管理的事業(yè)單位的會計制度適用問題，將由財政部另行規(guī)定。

記者了解，隨著各項行業(yè)事業(yè)單位財務制度的發(fā)布實施，明年財政部將研究行業(yè)事業(yè)單位對《會計制度》的適用問題?；驹瓌t是，如果行業(yè)事業(yè)單位可以適用或基本適用新《會計制度》，則不再修訂相關的行業(yè)事業(yè)單位會計制度，原執(zhí)行行業(yè)事業(yè)單位會計制度的事業(yè)單位將轉(zhuǎn)為執(zhí)行新《會計制度》。

第五篇：企業(yè)會計制度范本

XX縣運河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務管理制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監(jiān)督。實行財務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經(jīng)濟指標進行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規(guī)范化，標準化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費用現(xiàn)金報銷制度。為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴格執(zhí)行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現(xiàn)金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務人員要及時結(jié)賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領導了解企業(yè)經(jīng)濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報表，應附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經(jīng)濟管理和 財務管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財務部門機構(gòu)的設置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會 計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)，加強會計 人員的教育和培訓工作。