第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度（精選）

各省、自治區(qū)、直轄市建委（建設(shè)廳），計(jì)劃單列市建委，直轄市、計(jì)劃單列市房地局：

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)的會計(jì)核算工作，我部配合財(cái)政部制定了《物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）》?，F(xiàn)將財(cái)政部《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度〉有關(guān)問題的通知》（財(cái)會字[1999]44號）轉(zhuǎn)發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我部綜合財(cái)務(wù)司反映。

二○○○年一月五日 附：

財(cái)政部關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》

有關(guān)問題的通知

（財(cái)會字[1999]44號）

國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

為了規(guī)范和加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)的會計(jì)核算工作，現(xiàn)就物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)問題通知如下：

一、本通知所指物業(yè)管理企業(yè)，是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊、具有獨(dú)立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)。

二、物業(yè)管理企業(yè)的會計(jì)核算，應(yīng)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，再按照“物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）”執(zhí)行（見附件）。

三、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。

附件：物業(yè)管理企業(yè)會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）

一、會計(jì)科目及使用說明 第204號科目

預(yù)收賬款

1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預(yù)收款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。

2.企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。

預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

3.本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個人補(bǔ)付的款項(xiàng)。第205號科目

代收款項(xiàng)

1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。

企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2.企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。

3.本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)。第209號科目

其他應(yīng)付款

1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。

2.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。第281號科目

代管基金

1.本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

2.企業(yè)收到代管基金時，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。

企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對象，借記“經(jīng)營成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理：

由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的工程支出，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“物業(yè)工程”科目。

由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)賬。

4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余。第411號科目

物業(yè)工程

1.本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。

2.企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營收入－－物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。

企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房時裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。

5.企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。第501號科目

經(jīng)營收入

1.本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營業(yè)務(wù)）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。

物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等公用設(shè)施收入。

物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

2.企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)為業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營收入”、“物業(yè)大修收入”等，其中“物業(yè)管理收入”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

5.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第502號科目

經(jīng)營成本

1.本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。

企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租憑費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

2.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付賬款”等科目。

企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租憑費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應(yīng)付賬款”科目。

月份終了，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。

3.本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細(xì)核算相對應(yīng)。

4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第511號科目

其他業(yè)務(wù)收入

1.本科目核算企業(yè)除主管業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房、從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營收入。

其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則相同。

2.企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷手續(xù)收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營收入”等。

4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第512號科目

其他業(yè)務(wù)支出

1.本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。

2.企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“代管基金”等科目。

3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)支出”、“物資銷售成本”、“廢品回收成本”、“商業(yè)用房經(jīng)營支出”等。

4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

二、會計(jì)報(bào)表的編制說明

1.在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目下增設(shè)“代管基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代管基金”科目的期末貸方余額填列。

2.“物業(yè)工程”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。

3.“代收款項(xiàng)”科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目中反映。

第二篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度

1993年1月7日財(cái)政部（93）財(cái)會字第02號文件發(fā)布*

**此文如下：

國務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度–––會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表》同時廢止。

執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。

目錄

一、總說明

二、會計(jì)科目

(一)會計(jì)科目表

(二)會計(jì)科目使用說明

三、會計(jì)報(bào)表

(一)會計(jì)報(bào)表種類和格式

(二)會計(jì)報(bào)表編制說明

附錄：主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

一、總 說 明

(一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。

(二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號，不填列會計(jì)科目名稱。

（四）企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的會計(jì)報(bào)表應(yīng)同時報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；會計(jì)報(bào)表應(yīng)于終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

企業(yè)向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

(五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財(cái)政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計(jì)科目

（一）會計(jì)科目表

順序號編號科目名稱頁數(shù)順序號編號科目名稱頁數(shù)

456

910

112

314

516

112

113

114

115

119

121

123

124

125

129

131

133

135

136

137

138

139

141

151

155

156

159

161

171

181

201

202

一、資產(chǎn)類`

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

短期投資

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收帳款

壞帳準(zhǔn)務(wù)

預(yù)付帳款

其他應(yīng)付

物資采購

采購保管費(fèi)

庫存材料

庫存設(shè)備

低值易耗品

材料成本差異

委托加工材料

開發(fā)產(chǎn)品

分期收款開發(fā)產(chǎn)品

出租開發(fā)產(chǎn)品

周轉(zhuǎn)房

待攤費(fèi)用

長期投資

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)購建支出

無形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

516

4132

61203

204

209

211

214

221

223

229

231

241

251

261

301

311

313

321

322

401

407

510

502

503

504

511

512

521

522

531

541

542應(yīng)付帳款

預(yù)收帳款

其他應(yīng)付款

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅金

應(yīng)付利潤

其他應(yīng)交款

預(yù)提費(fèi)用

長期借款

應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

三、所有者權(quán)益類

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

本年利潤

利潤分配

四、成本類

開發(fā)成本

開發(fā)間接費(fèi)用

五、損益類

經(jīng)營收入

經(jīng)營成本

銷售費(fèi)用

經(jīng)營稅金及附加

其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資收益

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

424

344

545

152

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會計(jì)科目：

1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“302撥付所屬資金”科目;附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“142上級撥入資金”科目；

2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價差”科目；

3．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“120備用金”科目核算；

4．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；

5．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；

6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；

7．預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；

7．企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；

9．企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”科目合并為“402開發(fā)費(fèi)用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“403土地開發(fā)”、“404房屋開發(fā)”、“405配套設(shè)施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)”四個科目；

10．有施工隊(duì)伍的企業(yè)，對開發(fā)項(xiàng)目采取自營施工建設(shè)的，可以增設(shè)“408工程施工”、“409施工間接費(fèi)用”科目；

11．房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、我金等科目，單獨(dú)核算；

12．還有其他未包括在會計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算。

(二)會計(jì)科目使用說明

第101號科目 現(xiàn) 金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號科目 銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。

五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人

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本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

2．物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時，借記“預(yù)付賬款一預(yù)付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。補(bǔ)付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時處理。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購成本。

5．月份終了，分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。

6．月份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記人賬：

(1)驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。

(2)驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫的在途物資。

四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。

六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在內(nèi)一般不作變動。

第123號科目 采購保管費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。

采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時全部分配計(jì)入本月購人的各種物資的實(shí)際采購成本。為使內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時，列人“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。終了時，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購成本，不留余額。

三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。

四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號科目 庫存材料

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。

二、購人并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會計(jì)分錄。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

投資人投人的材料，按確認(rèn)價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。

三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計(jì)價法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價。對不同材料可以采用不同的計(jì)價方法，材料的計(jì)價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)告中加以說明。

四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。

五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第125號科目 庫存設(shè)備

一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本。

二、購人并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。

設(shè)備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。

三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時處理。

盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。

四、對外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，‘貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第129號科目 低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

二、購入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。

一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾浄庞嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。

六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

第131號科目 材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。

發(fā)生的材料成本差異；實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸

一、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動，差異率的計(jì)算公式如下：

本月材料=（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×100%

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。

四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

第133號科目 委托加工材料

一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

二、發(fā)給外單位加工的材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料

成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。

四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

第135號科目 開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。

月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“經(jīng)營

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人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第155號科目 累計(jì)折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第156號科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第159號科目 固定資產(chǎn)購建支出

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

二、企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”科目。

固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

固定資產(chǎn)購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會計(jì)分錄。

四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本利?目。

五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。

第161號科目 無形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。

實(shí)行國有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

投資人投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

第171號科目 遞延資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。

二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第181號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：

1．待處理固定資產(chǎn)損溢；

2．待處理流動資產(chǎn)損溢。

三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。

四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。

六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

第201號科目 短期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第202號科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第203號科目 應(yīng)付賬款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。

二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工

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程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第204號科目 預(yù)收賬款

一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。

二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移交委托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。

四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。

第209號科目 其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。

第211號科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

第214號科目 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

1．應(yīng)交營業(yè)稅；

2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；

3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；

4．應(yīng)交車船使用稅；

5．應(yīng)交土地使用稅；

6．應(yīng)交所得稅；

7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；

8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。

三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。

企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。

第223號科目 應(yīng)付利潤

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。

支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。

第229號科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。

第231號科目 預(yù)提費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成本–––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設(shè)施開發(fā)”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。

預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第241號科目 長期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。

二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。

第251號科目 應(yīng)付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。

二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：

1．債券面值；

2．債券溢價；

3．債券折價；

4．應(yīng)計(jì)利息。

三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計(jì)提利息及攤銷溢價，折價時應(yīng)區(qū)別情況處理。

面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。

六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。

第261號科目 長期應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

二、企業(yè)融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。

融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。

第301號科目 實(shí)收資本

一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。

二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到

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或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)價值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價值大于投出單位的賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。

企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。

第311號科目 資本公積

一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。

二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實(shí)際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。

企業(yè)按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

第313號科目 盈余公積

一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。

二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。

第321號科目 本年利潤

一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計(jì)分錄。

終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第322號科目 利潤分配

一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。

二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。

三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時：

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。

3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。

4．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。

5．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。

終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤––––未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。

企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前會計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。

調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。

終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

第401號科目 開發(fā)成本

一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

企業(yè)對出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。

出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計(jì)入“經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。

企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財(cái)活動而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。

二、企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)問接費(fèi)用等。

企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開發(fā)問接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本。

企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付工程款，計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款–––應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費(fèi)用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費(fèi)用，月末，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。

企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對象，于設(shè)備發(fā)出交付安裝時，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時預(yù)提，預(yù)提時，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。預(yù)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。

三、企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。月終結(jié)轉(zhuǎn)成本時，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

企業(yè)對出租房屋進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，選擇本企業(yè)的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。

五、本科目應(yīng)按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細(xì)賬，并在明細(xì)賬下，按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。

第407號科目 開發(fā)間接費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期問費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“周轉(zhuǎn)房”等科目。

三、開發(fā)問接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門(分公司)設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目期末應(yīng)無余額。

第501號科目 經(jīng)營收入

一、本科目核算企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營收入。

二、企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營收入應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時及時入賬：

1．轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。

2．代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價款結(jié)算賬單提交委托單位時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。

3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。

4．出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同(或協(xié)議)規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營收入實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，應(yīng)按實(shí)際價款記賬。本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“土地轉(zhuǎn)讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設(shè)施銷售收入”、“代建工程結(jié)算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等。

五、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

第502號科目 經(jīng)營成本

一、本科目核算企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。

二、企業(yè)按月計(jì)提的出租產(chǎn)品攤銷和發(fā)生的維修費(fèi)用，借記本科目，貸記“出租開發(fā)產(chǎn)品”等科目。

三、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已對外轉(zhuǎn)讓，銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目。

四、本科目應(yīng)按照經(jīng)營成本的種類設(shè)置明細(xì)賬，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建工程結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營成本”等。

五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

第503號科目 銷售費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)，產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。

二、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第504號科目 經(jīng)營稅金及附加

一、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。

企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)在上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 >>

“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，借記本科目，貸記

“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。

三、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

第511號科目 其他業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收人，如商品房售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

二、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第512號科目 其他業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營稅金及附加等。

二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。

三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。

第521號科目 管理費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失以及其他管理費(fèi)等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第522號科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)助手續(xù)費(fèi)等。

為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第531號科目 投資收益

一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。

收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。

第541號科目 營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

第542號科目 營業(yè)外支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。

期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

三、會計(jì)報(bào)表

（一）會計(jì)報(bào)表種類和格式

報(bào)表編號會計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期

會開01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)

會開02表損益表月報(bào)

會開03表財(cái)務(wù)狀況變動表年報(bào)

會開02表附表1利潤分配表年報(bào)

資 產(chǎn) 負(fù) 債 表

會開0l表

編報(bào)單位： 年 月 日 單位：元

資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)朗未數(shù)

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金1短期借款46

短期投資2應(yīng)付票據(jù)47

應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款48

應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款49

減：壞賬準(zhǔn)備5其他應(yīng)付款50

應(yīng)收賬款凈額6應(yīng)付工資

51預(yù)付賬款7應(yīng)付福利費(fèi)5

2其他應(yīng)收款8未交稅金5

3存貨9未付利潤5

4其中：在建開發(fā)產(chǎn)品10其他未交款55

待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用56

待處理流動資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長期負(fù)債57

一年內(nèi)到期的長期債券投資13其他流動負(fù)債58

其他流動資產(chǎn)14流動負(fù)債合計(jì)65

流動資產(chǎn)合計(jì)20長期負(fù)債：

長期投資：長期借款66

長期投資21應(yīng)付債券67

固定資產(chǎn)：長期應(yīng)付款68

固定資產(chǎn)原價24其他長期負(fù)債75

減：累計(jì)折舊25長期負(fù)債合計(jì)76

固定資產(chǎn)凈值26所有者權(quán)益：不清

固定資產(chǎn)清理27實(shí)收資本78

固定資產(chǎn)購建支出28資本公積79

待處理固定資產(chǎn)凈損失29盈余公積80

固定資產(chǎn)合計(jì)35未分配利潤8l

無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：所有者權(quán)益合計(jì)85

無形資產(chǎn)36

遞延資產(chǎn)37

無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)40

其他資產(chǎn)：

其他長期資產(chǎn)4l

資產(chǎn)總計(jì)45負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)90

補(bǔ)充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 元；

&nb

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sp;2．融資租入固定資產(chǎn)原價 元。

損 益 表

會開02表

編制單位： ––年––月 單位：元

項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)效

一、經(jīng)營收入

減：經(jīng)營成本

銷售費(fèi)用

經(jīng)營稅金及附加

二、經(jīng)營利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、經(jīng)營利潤

加：投資收益

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額l

347

910

516

財(cái)務(wù)狀況變動表

會開03表

單位：元

流動資金來源及運(yùn)用行 次金額流動資金各項(xiàng)目的變動行次金額

一、流動資金來源：

1．本年利潤

加：不減少流動資金的費(fèi)用和損失：

(1)固定資產(chǎn)折舊

(2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷

(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)

(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益)

(5)其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失

小計(jì)

2．其他來源：

(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)

(2)收回長期投資

(3)增加長期借款

(4)發(fā)行債券

(5)增加長期應(yīng)付款

(6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

(7)投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)

(8)資本凈增加額

(減少資本以“—”號表示)

小 計(jì)

456

314

516

一、流動資產(chǎn)本年增加數(shù)：

1．貨幣資金

2．短期投資

3．應(yīng)收票據(jù)

4．應(yīng)收帳款凈額

5．預(yù)付賬款

6．其他應(yīng)收款

7．存貨

8．待攤費(fèi)用

9．一年內(nèi)到期的長期債券投資

10．待處理流動資產(chǎn)損失(減溢余)

11．其他流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)增加凈額

二、流動負(fù)債本年增加數(shù)

1．短期借款

2．應(yīng)付票據(jù)

3．應(yīng)付賬款

4．預(yù)收賬款

5．其他應(yīng)付款

6．應(yīng)付工資

414

344

546

5l

流動資金來源合計(jì)

二、流動資金運(yùn)用：

1．利潤分配：

（1）應(yīng)交所得稅

（2）應(yīng)交財(cái)政特種基金

（3）提取盈余公積

（1）應(yīng)付利潤

小計(jì)

2．其他運(yùn)用：

（1）增加固定資產(chǎn)

（2）增加固定資產(chǎn)購建支出

（3）增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

（4）增加長期投資

（5）償還長期借款

（6）收回應(yīng)付債券

（7）支付長期應(yīng)付款

小計(jì)

流動資金運(yùn)用合計(jì)

流動資金增加凈額2

526

233

7．應(yīng)付福利費(fèi)

1．未交稅金

2．未付利潤

3．其他未交款

4．預(yù)提費(fèi)用

5．一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

13．其他流動負(fù)債

流動負(fù)債增加凈額

流動資金增加凈額

利潤分配表

會開02表附表1

編制單位： 單位：元

項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際

一、利潤總額

減：應(yīng)交所得稅

二、稅后利泣

減：應(yīng)交財(cái)政特種基金

加：年初未分配利潤

上年利潤調(diào)整

減：上年所得稅調(diào)整

三、可供分配的利潤

加：盈余公積補(bǔ)虧

減：提取盈余公積

應(yīng)付利潤

四、未分配利潤

346

213

516

（二）會計(jì)報(bào)表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表

一、本表反是映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資’科目的期末余額填列。

3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

4．“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

5．“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“

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壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“–”號填列。

6．“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

7．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

8．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存材料”、“庫存設(shè)備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

9．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

10．“待處理流動資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。

11．“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

12．“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

13．“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

14．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“—”號填列。

15．“固定資產(chǎn)購建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，末完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。

16．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

17．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

18．“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

19．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借人尚未歸還的1年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

20．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

21．“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

22．“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的購房定金和代建工程款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)境列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

23．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

24．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“—”號表示。

25．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“—”號填列。

26．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“—”號填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

27．“未付利潤“項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(多付數(shù)以“—”號填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

28．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的各種款項(xiàng)(多交數(shù)以“—”號填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

29．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

企業(yè)如有除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

30．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

31．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

32．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

33．“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

34．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

35． “資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

36．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“—”號反映。

一、本表反映企業(yè)在月份、內(nèi)利潤(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。

二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)報(bào)表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本損益表不相一致，應(yīng)對上報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

1．“經(jīng)營收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目發(fā)生額分析填列。

2．“經(jīng)營成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營成本”科目發(fā)生額分析填列。

3．“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

4．“經(jīng)營稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

5．“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“—”號表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

8．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“—”號填列。

9．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收人”和“營業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

10．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。

財(cái)務(wù)狀況變動表

一、本表反映企業(yè)在內(nèi)流動資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動資金的增加或減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計(jì)數(shù)與流動資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

三、本表“流動資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：

1．“本年利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(如為虧損用“—”號表示)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

3．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。

4．“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

5．“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

6．“其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

7．“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理

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費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

8．“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

9．“增加長期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)內(nèi)長期借款、發(fā)行債券和長期應(yīng)付款的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)內(nèi)歸還長期借款、收回債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長期負(fù)債”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

10．“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計(jì)數(shù)。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

11．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。

12．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

13．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

14．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“—”號表示。

15．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

上述利潤分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

16．“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的記錄分析填列。

17．“增加固定資產(chǎn)購建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)本內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

18．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

19．“增加長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本內(nèi)增加的長期投資。根據(jù)“長期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。

20．“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

四、本表流動資金各項(xiàng)目反映流動資產(chǎn)增減和流動負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“—”號填列。

五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。

利潤分配表

一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

二、本表“本年實(shí)際”欄下列各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

1．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄所屬“利潤總額”項(xiàng)目的數(shù)字一致。

2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

3．“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

4．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤”項(xiàng)目的數(shù)字一致。

5．“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因某種原因需要對上年(或以前)利潤進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“—”號表示。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。

6．“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“—”號表示。

7．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。

8．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

9．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。

三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄。

如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：

1．“利潤總額”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤總額”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。

2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。

附錄：

主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

會計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容頁數(shù)

一、流動資產(chǎn)90

(一)貨幣資金90

(二)短期投資9

3(三)存貨9

4二、長期投資10

1(一)股票投資101

(二)債券投資10

2(三)其他投資10

4三、固定資產(chǎn)10

5(一)固定資產(chǎn)的增加105

(二)固定資產(chǎn)的減少108

(三)固定資產(chǎn)的折舊109

(四)固定資產(chǎn)購建支出109

四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)11

1(一)無形資產(chǎn)111

(二)遞延資產(chǎn)11

2五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢11

2(一)待處理財(cái)產(chǎn)損失112

(二)待處理財(cái)產(chǎn)溢余11

3六、結(jié)算資金l1

4(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)11

4(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款116

(三)預(yù)收、預(yù)付賬款117

(四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款118

(五)應(yīng)交稅金119

(六)應(yīng)付利潤120

(七)其他應(yīng)交款120

七、負(fù)債120

(一)短期借款120

(二)應(yīng)付福利費(fèi)1

21(三)長期借款121

(四)長期應(yīng)付款122

八、成本和費(fèi)用12

2(一)開發(fā)費(fèi)用122

(二)銷售費(fèi)用12

3(三)經(jīng)營稅金及附加12

4(四)管理費(fèi)用124

(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用12

5(六)其他業(yè)務(wù)支出125

(七)營業(yè)外支出126

九、收入126

(一)經(jīng)營收入126

(二)其他業(yè)務(wù)收人126

(三)投資收益126

(四)營業(yè)外收入127

十、利潤和利潤分配128

(一)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)128

(二)利潤分配129

(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)129

(四)調(diào)整上年利潤(或虧損)130

十一、投資者權(quán)益1

31(一)實(shí)收資本131

(二)資本公積13

2(三)盈余公積132

十二、外幣業(yè)務(wù)1

32主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

分錄號數(shù)會 計(jì) 事 項(xiàng)借 方 科 目貸 方 科 目

一、流動資產(chǎn)

(一)貨幣資金

11．收到投資人交來現(xiàn)金現(xiàn)金或銀行存款實(shí)收資本

22．收到現(xiàn)金捐贈款現(xiàn)金或銀行存款資本公積

33．牧人經(jīng)營收人現(xiàn)金或銀行存款經(jīng)營收入

44．自購房單位收入應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)

55．自委托代建單位收回款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款

66．收回應(yīng)收租金現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)收賬款

77．收入銀行存款利息銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

88．收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)現(xiàn)金或銀行存款其他應(yīng)收款

99．將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶其他貨幣資金銀行存款

(外埠存款)

1010．將款項(xiàng)存人銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款

或銀行本票匯票、銀行本票)

1111．將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠

票存款的末用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶存款、銀行匯票、銀行本票)

1212．將經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入存入銀行銀行存款現(xiàn)金

1313．向銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款

1414．交納稅金應(yīng)交稅金銀行存款

1515．交納其他應(yīng)交款項(xiàng)其他應(yīng)交款銀行存款

1616．預(yù)付承包單位工程價款預(yù)付賬款銀行存款

1717．向承包單位支付工程款應(yīng)付賬款銀行存款

1818．償還借款短期借款銀行存款

長期借款

1919．支付借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款

2020．支付物資價款和各項(xiàng)費(fèi)用物資采購銀行存款

2121．支付到期商業(yè)匯聚&nb

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第三篇：企業(yè)會計(jì)制度范本

XX縣運(yùn)河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財(cái)務(wù)制度)

一、財(cái)務(wù)管理制度

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。

財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做 好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)信息的及時性和準(zhǔn)確性。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督。實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)計(jì)劃，對工廠預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補(bǔ)以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補(bǔ)現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷制度。為了加強(qiáng)現(xiàn)金報(bào)銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái) 政紀(jì)律，對各項(xiàng)差旅費(fèi)、招待費(fèi)現(xiàn)金報(bào)銷擬定嚴(yán)格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財(cái)會人員不能解決的事項(xiàng)應(yīng)及時上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（四）會計(jì)報(bào)表制度。會計(jì)報(bào)表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況重要信息資料，也是編制下年收支計(jì)劃的重要依據(jù)。所以，要保證報(bào)表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報(bào)表，應(yīng)附有分析收支計(jì)劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計(jì)管理制度

為了規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、實(shí)整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和 財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財(cái)務(wù)部門設(shè)置下列人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會 計(jì)、出納。

（二）會計(jì)人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì) 核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（三）健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會 計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管

和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（五）從事會計(jì)工作的人員、必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

（六）會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì) 人員的教育和培訓(xùn)工作。

第四篇：企業(yè)會計(jì)制度

《工會會計(jì)制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計(jì)的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會原意是指基于共同利益而自發(fā)組織的社會團(tuán)體。這個共同利益團(tuán)體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計(jì)是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會計(jì)人員。

2.縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員；

3.不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。

二、內(nèi)控制度

1.各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系。2.完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

3.縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作。

三、會計(jì)假設(shè)與原則

1.工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告。（如實(shí)反映）2.工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。（持續(xù)運(yùn)行）

3.工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計(jì)的報(bào)告期間（如半、季度和月度）。（會計(jì)分期）4.工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計(jì)量）5.工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。（會計(jì)基礎(chǔ)）

四、會計(jì)要素與核算

1.工會會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。2.其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。3.會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關(guān)性

工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計(jì)信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

二、可靠性

工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映。1.工會財(cái)務(wù)狀況； 2.各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

三、明晰性

工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

六、及時性

工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。

七、歷史成本計(jì)量

資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

八、?？顚Ｓ?/p>

凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。

第三章 資 產(chǎn)

一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費(fèi)1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準(zhǔn)，作如下會計(jì)處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

（二）付款

實(shí)際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現(xiàn)

從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果工會本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會計(jì)分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補(bǔ)助收入 800 000 該工會用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付工會離退休人員生活補(bǔ)貼200 000元，作會計(jì)分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補(bǔ)助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財(cái)政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 000 000元，財(cái)政直接支付實(shí)際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計(jì)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 200 000 貸：政府補(bǔ)助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。還款期限通常不應(yīng)超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計(jì)報(bào)表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項(xiàng)經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導(dǎo)審批文件，主管工會作會計(jì)分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。

1.應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。

根據(jù)上級工會回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。

根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)”（應(yīng)收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應(yīng)撥補(bǔ)助收入通知書，所列超收應(yīng)撥補(bǔ)助金額為150 000元。作會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 貸：上級補(bǔ)助收入 150 000 收到省總工會補(bǔ)助款時，根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單據(jù)，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助 150 000 2.應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”。

【例題】某省總工會財(cái)務(wù)部收到某市總工會的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國總工會300 000元。省總工會應(yīng)作會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 700 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 300 000 3.其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。期末，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費(fèi)2 000元?，F(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)，作會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。1.庫存物品計(jì)價

庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價款記賬。

無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。

報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購貨發(fā)票及相關(guān)付款憑證，作會計(jì)分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點(diǎn)庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計(jì)7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應(yīng)賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料盤虧報(bào)告表，作會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。1.取得投資

投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。

以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。賬務(wù)處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

處置（出售）投資時，實(shí)際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。實(shí)際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結(jié)余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計(jì)分錄為： 借：投資——債權(quán)投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結(jié)余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設(shè)備投資所屬報(bào)社，設(shè)備賬面價值1 000 000元，投資協(xié)議價為900 000元，根據(jù)有關(guān)批文和投資協(xié)議，作會計(jì)分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價500 000元，款項(xiàng)已劃人該工會存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進(jìn)賬單，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結(jié)余 900 000

八、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（1）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。

（2）單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

（3）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

（4）對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。固定資產(chǎn)清查：

（1）盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；（2）盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

（3）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)：

借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，參見投資部分。出售固定資產(chǎn)：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設(shè)備購置計(jì)劃，購買打印機(jī)一臺，價款為2 396元，驗(yàn)收合格，款項(xiàng)已用銀行存款支付。根據(jù)相關(guān)購貨發(fā)票、驗(yàn)收單及相關(guān)付款憑證，作會計(jì)分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產(chǎn)——打印機(jī) 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經(jīng)批準(zhǔn)，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領(lǐng)用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設(shè)中。發(fā)生相關(guān)支出時，作會計(jì)分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標(biāo)明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢單及銀行存款進(jìn)賬單等，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產(chǎn) 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

1.預(yù)付工程款時，按照實(shí)際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負(fù)債

負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。1.借入款是指工會借入的款項(xiàng)。

【例題】某工會為改造職工業(yè)務(wù)活動室，向銀行借資12萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。

實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目?！纠}】某市總工會核發(fā)當(dāng)月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據(jù)工資發(fā)放表，作會計(jì)分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發(fā)應(yīng)付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計(jì)分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財(cái)務(wù)部核發(fā)職工張某出差回來的伙食補(bǔ)助費(fèi)500元，用現(xiàn)金支付。作會計(jì)分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應(yīng)付其他個人收入 500 同時：

借：應(yīng)付其他個人收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 3.應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。

（1）應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時，借記“應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經(jīng)費(fèi)收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應(yīng)上繳上級2．4萬元，根據(jù)工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表等，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 36 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 24 000（2）應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金?！纠}】某市總工會對某區(qū)總工會開出補(bǔ)助通知書，核定金額為258 000元。作會計(jì)分錄為： 借：補(bǔ)助下級支出 258 000 貸：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級補(bǔ)助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知，轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)2 000 000元，款項(xiàng)已收到，本級留存800 000元，應(yīng)撥付下級工會1 200 000元，根據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知書，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 800 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 1 200 000（3）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第五章 凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。1.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金?！纠}】某縣總工會對其辦公大樓進(jìn)行修繕，發(fā)生基建工程款120 000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計(jì)分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

【例題】某工會用工會經(jīng)費(fèi)結(jié)余500 000元對外進(jìn)行股權(quán)投資，投資款已通過銀行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)投資批文、付款單等相關(guān)憑據(jù)，作會計(jì)分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結(jié)余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉(zhuǎn)讓給該職工活動中心，款項(xiàng)已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結(jié)余 1 000 000 4.專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計(jì)處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實(shí)際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財(cái)務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時，借記“專用基金”（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。（5）實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記“專用基金”（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當(dāng)年上交全國總工會經(jīng)費(fèi)2 000萬元，根據(jù)規(guī)定，已上解全國總工會經(jīng)費(fèi)的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財(cái)務(wù)專用基金100萬元，提取工會干部權(quán)益保障金30萬元，作會計(jì)分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財(cái)務(wù)專用基金 1 000 000 同時：

借：維權(quán)支出 300 000 貸：專用基金——權(quán)益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財(cái)會工作競賽，共評選出先進(jìn)單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進(jìn)個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計(jì)分錄為：

借：專用基金——財(cái)務(wù)專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；（2）使用后備金時，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余為550 000元，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，提取后備金80 000元。根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，作會計(jì)分錄為：

借：結(jié)余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災(zāi)，該市總工會經(jīng)批準(zhǔn)同意，動用后備金50 000元，用于救濟(jì)遭冰災(zāi)的困難職工。根據(jù)批文及相關(guān)付款憑證，作會計(jì)分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。

第六章 收入

收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳、上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)。

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

【例題】某基層工會收到工會經(jīng)費(fèi)20萬元，按相關(guān)規(guī)定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據(jù)工會收繳報(bào)告等，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 120 000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉(zhuǎn)撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會90萬元，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 100 000 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應(yīng)付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規(guī)定撥付。作會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1 200 000 3.上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。（1）按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（2）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”相關(guān)明細(xì)科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“上級補(bǔ)助收入”，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災(zāi)補(bǔ)助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進(jìn)賬單等，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補(bǔ)助收入 200 000 4.政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)：

（1）收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（2）收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”。未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財(cái)政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關(guān)原始憑證，作會計(jì)分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補(bǔ)助收入 500 000 5.行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記” 行政補(bǔ)助收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。6.事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入?！纠}】某市總工會收到所屬三產(chǎn)管理部門上繳的收人15 200元。根據(jù)銀行存款進(jìn)賬單，作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項(xiàng)目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等，作會計(jì)分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入?！纠}】某工會收到銀行轉(zhuǎn)來的利息結(jié)算單，上面所列利息1 586.50元。作會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。2.維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（1）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記“維權(quán)支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“維權(quán)支出”。

3.業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

9（1）支出人員經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經(jīng)費(fèi)時，借記“行政支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。賬務(wù)處理詳見固定資產(chǎn)。

6.補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。7.事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

【例題】某市總工會支付其非獨(dú)立核算的職工培訓(xùn)中心支出150 000元。根據(jù)培訓(xùn)中心上報(bào)的經(jīng)費(fèi)開支決算表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，作會計(jì)分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓(xùn)中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

（3）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。

第八章 會計(jì)報(bào)表

工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

工會會計(jì)報(bào)表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。工會會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

（3）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第五篇：企業(yè)會計(jì)制度

一、為加強(qiáng)考勤管理，維護(hù)工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀(jì)律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務(wù)前，須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機(jī)關(guān)周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項(xiàng)目技術(shù)部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負(fù)責(zé)人填寫加班審批表，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴(yán)格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準(zhǔn)；3天以上的，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人請假，一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)。請假員工事畢向批準(zhǔn)人銷假。未經(jīng)批準(zhǔn)而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計(jì)達(dá)3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計(jì)達(dá)3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計(jì)達(dá)5次以上10次以下者，扣發(fā)當(dāng)月15天的基本工資；累計(jì)達(dá)10次以上者，扣發(fā)當(dāng)月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當(dāng)天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計(jì)曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計(jì)曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計(jì)曠工3天者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計(jì)曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當(dāng)月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計(jì)曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關(guān)的事情。如有違反者當(dāng)天按曠工1天處理；當(dāng)月累計(jì)2次的，按曠工2天處理；當(dāng)月累計(jì)3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試或其他團(tuán)隊(duì)活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊(duì)者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結(jié)育手術(shù)假時，必須憑有關(guān)證明資料報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，決定假日加班工作或值班的每天補(bǔ)助20元；夜間加班或值班的，每個補(bǔ)助10元；節(jié)日值班每天補(bǔ)助40元。未經(jīng)批準(zhǔn)，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督、檢查，部門負(fù)責(zé)人對本部門的考勤要秉公辦事，認(rèn)真負(fù)責(zé)。如有弄虛作假、包痹袒護(hù)遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實(shí)，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本先進(jìn)個人的評比資格。