第一篇：民航企業(yè)會計制度

運輸（民用航空）企業(yè)會計制度

[93]財會字第12號

頒布時間：2002-6-28發(fā)文單位：財政部

一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范航空運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運輸企業(yè)。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編，在某些科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。企業(yè)填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目

名稱。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表

由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送財政部門、業(yè)務(wù)主管部門、當?shù)囟悇?wù)機關(guān)、開戶銀行。國有企業(yè)的年

度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另

有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報送的會計報表應(yīng)一次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，及蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

第二篇：企業(yè)會計制度范本

XX縣運河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財務(wù)制度)

一、財務(wù)管理制度

為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)實際情況，特制定本制度。

財務(wù)管理的基本任務(wù)：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做 好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務(wù)監(jiān)督。實行財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對工廠預(yù)算開支標準和各項經(jīng)濟指標進行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標準化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費用現(xiàn)金報銷制度。為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴格執(zhí)行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現(xiàn)金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正 常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，催收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時上報領(lǐng)導。

（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領(lǐng)導了解企業(yè)經(jīng)濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經(jīng)濟管理和 財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財務(wù)部門機構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務(wù)部門設(shè)置下列人員：財務(wù)負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會 計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。

（六）會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強會計 人員的教育和培訓工作。

第三篇：企業(yè)會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會原意是指基于共同利益而自發(fā)組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；

3.不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內(nèi)控制度

1.各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系。2.完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。

3.縣級以上工會應(yīng)當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設(shè)與原則

1.工會應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。（持續(xù)運行）

3.工會應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應(yīng)當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。（會計基礎(chǔ)）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。2.其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。3.會計應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關(guān)性

工會提供的會計信息應(yīng)當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。

二、可靠性

工會會計應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映。1.工會財務(wù)狀況； 2.各項收支情況及結(jié)果。

保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應(yīng)當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。

六、及時性

工會應(yīng)當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

八、?？顚Ｓ?/p>

凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產(chǎn)

一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?！纠}】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現(xiàn)金清點時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準，作如下會計處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現(xiàn)

從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果工會本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，列示授權(quán)支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權(quán)支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預(yù)算指標數(shù)為1 000 000元，財政直接支付實際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應(yīng)超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領(lǐng)導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應(yīng)收款項

應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。

1.應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。

根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級補助）。

根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收上級經(jīng)費”（應(yīng)收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應(yīng)撥補助收入通知書，所列超收應(yīng)撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據(jù)銀行存款進賬單據(jù)，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助 150 000 2.應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。

根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收下級經(jīng)費”。

【例題】某省總工會財務(wù)部收到某市總工會的經(jīng)費收繳報告表，表中列示：全年應(yīng)收3 000 000元，其中應(yīng)上交全國總工會300 000元。省總工會應(yīng)作會計分錄為： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 700 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 300 000 3.其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元?，F(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準的借據(jù)，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購貨發(fā)票及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應(yīng)賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。1.取得投資

投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。賬務(wù)處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應(yīng)當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結(jié)余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權(quán)投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結(jié)余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設(shè)備投資所屬報社，設(shè)備賬面價值1 000 000元，投資協(xié)議價為900 000元，根據(jù)有關(guān)批文和投資協(xié)議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結(jié)余 900 000

八、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（1）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。

（2）單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

（3）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

（4）對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產(chǎn)清查：

（1）盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；（2）盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)：

借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，參見投資部分。出售固定資產(chǎn)：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設(shè)備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據(jù)相關(guān)購貨發(fā)票、驗收單及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產(chǎn)——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經(jīng)批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領(lǐng)用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設(shè)中。發(fā)生相關(guān)支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經(jīng)批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產(chǎn) 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

1.預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業(yè)務(wù)活動室，向銀行借資12萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。

實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費）”；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發(fā)當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據(jù)工資發(fā)放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應(yīng)付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應(yīng)付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發(fā)應(yīng)付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應(yīng)付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應(yīng)付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務(wù)部核發(fā)職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現(xiàn)金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應(yīng)付其他個人收入 500 同時：

借：應(yīng)付其他個人收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 3.應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。

（1）應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)上繳經(jīng)費”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

實際上繳工會經(jīng)費時，借記“應(yīng)上繳經(jīng)費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經(jīng)費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應(yīng)上繳上級2．4萬元，根據(jù)工會經(jīng)費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 36 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 24 000（2）應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區(qū)總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知，轉(zhuǎn)撥經(jīng)費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應(yīng)撥付下級工會1 200 000元，根據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 800 000 應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 1 200 000（3）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。

第五章 凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。1.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金?！纠}】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發(fā)生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

【例題】某工會用工會經(jīng)費結(jié)余500 000元對外進行股權(quán)投資，投資款已通過銀行結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)投資批文、付款單等相關(guān)憑據(jù)，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結(jié)余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉(zhuǎn)讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結(jié)余 1 000 000 4.專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務(wù)專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權(quán)益保障金）。（5）實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記“專用基金”（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經(jīng)費2 000萬元，根據(jù)規(guī)定，已上解全國總工會經(jīng)費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務(wù)專用基金100萬元，提取工會干部權(quán)益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務(wù)專用基金 1 000 000 同時：

借：維權(quán)支出 300 000 貸：專用基金——權(quán)益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務(wù)專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經(jīng)費結(jié)余為550 000元，經(jīng)主管領(lǐng)導審批，提取后備金80 000元。根據(jù)有關(guān)批準文件，作會計分錄為：

借：結(jié)余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災(zāi)，該市總工會經(jīng)批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災(zāi)的困難職工。根據(jù)批文及相關(guān)付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳、上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經(jīng)費20萬元，按相關(guān)規(guī)定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據(jù)工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 120 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉(zhuǎn)撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 100 000 應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應(yīng)付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規(guī)定撥付。作會計分錄為： 借：應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關(guān)明細科目。（2）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關(guān)明細科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“上級補助收入”，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災(zāi)補助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區(qū)：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權(quán)支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關(guān)原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。6.事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入?！纠}】某市總工會收到所屬三產(chǎn)管理部門上繳的收人15 200元。根據(jù)銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入?！纠}】某工會收到銀行轉(zhuǎn)來的利息結(jié)算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。2.維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

（1）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記“維權(quán)支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“維權(quán)支出”。

3.業(yè)務(wù)支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

9（1）支出人員經(jīng)費時，借記“行政支出”，貸記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經(jīng)費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。賬務(wù)處理詳見固定資產(chǎn)。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。7.事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據(jù)培訓中心上報的經(jīng)費開支決算表，經(jīng)主管領(lǐng)導審核，作會計分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

（1）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

（3）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四篇：企業(yè)會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務(wù)前，須經(jīng)本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關(guān)周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項目技術(shù)部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領(lǐng)導批準后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領(lǐng)導批準后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負責人批準；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準；3天以上的，報總經(jīng)理批準。副總經(jīng)理和部門負責人請假，一律由總經(jīng)理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經(jīng)批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計達3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發(fā)當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發(fā)當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關(guān)的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結(jié)育手術(shù)假時，必須憑有關(guān)證明資料報總經(jīng)理批準；未經(jīng)批準者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節(jié)日值班每天補助40元。未經(jīng)批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監(jiān)督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本先進個人的評比資格。

第五篇：民航企業(yè)文化建設(shè)

建設(shè)特色民航企業(yè)文化，減少或杜絕違章行為

現(xiàn)代企業(yè)管理理論認為，企業(yè)管理發(fā)展到高層階段應(yīng)該是文化管理，就是通過企業(yè)文化建設(shè)，不斷提高企業(yè)職工的綜合素質(zhì)，使每個職工把企業(yè)的發(fā)展和興旺作為自己的奮斗目標，有效地激發(fā)員工的積極性、創(chuàng)造性，減少或杜絕違章行為，使企業(yè)不斷地形成新的凝聚力。民航深化體制改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，方向明確、任務(wù)艱巨、過程復(fù)雜。建設(shè)企業(yè)文化是民航改革順利進行、企業(yè)健康發(fā)展不可忽視的重要條件和有力保障。建構(gòu)民航特色企業(yè)文化提升中民航企業(yè)核心競爭力，減少或杜絕違章行為，提高企業(yè)運營效率，降低企業(yè)運營成本。

一、企業(yè)文化是核心競爭力的重要因素，是減少或杜絕違章行為的重要基礎(chǔ)

企業(yè)文化作為一種管理新潮，是美國的一些管理學家通過比較日、美兩國企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)驗，上世紀70年代末80年代初提出來的，它是企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化的總和，是以企業(yè)價值觀為核心的企業(yè)意識形態(tài)。

核心競爭力是企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中形成的不易被競爭對手模仿的支撐企業(yè)競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在競爭中取得可持續(xù)生存和發(fā)展的核心性競爭力。航空企業(yè)的核心競爭力主要由以下三個方面構(gòu)成：一是持續(xù)的航空安全；二是高品質(zhì)的航班正點；三是獨具特色的服務(wù)文化。

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展靠核心競爭力，核心競爭力來自于管理和技術(shù)，而管理和技術(shù)靠的是企業(yè)文化。企業(yè)文化就是管理上升為文化的更高層次的管理手段。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是造就企業(yè)核心競爭力的動力之源，它不僅能夠增強企業(yè)內(nèi)部的向心力和凝聚力，而且是企業(yè)應(yīng)對市場競爭、創(chuàng)建國內(nèi)一流企業(yè)的內(nèi)化動力，對企業(yè)整體競爭力的提升和對外擴張都發(fā)揮著重要作用。例如dell在短短十年的高速增長，秘訣就在dell的以客戶為中心來構(gòu)筑企業(yè)核心能力上。dell在其發(fā)展過程中秉承重視客戶需求的企業(yè)文化，并以此推動了經(jīng)營模式的創(chuàng)新。

良好的企業(yè)文化，是減少或杜絕違章行為的重要基礎(chǔ)。只有建立了良好的企業(yè)文化，和諧的企業(yè)環(huán)境，才能從根本上奠定了減少或杜絕違章行為的重要基石，才為減少或杜絕違章行為提供了孕育的土壤。

二、建設(shè)企業(yè)文化是民航深化改革的客觀要求，是減少或杜絕違章行為的必要前提和必然結(jié)果

通過深化體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是民航企業(yè)市場化的目標。民航企業(yè)逐步建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，是順應(yīng)現(xiàn)代管理科學，使企業(yè)在經(jīng)營管理上更加科學化、規(guī)范化，以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。企業(yè)文化正是滲透于整個企業(yè)管理過程的一種“軟管理”。培育與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)文化是民航企業(yè)進行管理科學實踐的重要內(nèi)容，也是民航體制改革的客觀要求。

企業(yè)活力的源泉在于廣大員工，只有當員工的思想覺悟、智力水平、技能程度、勞動態(tài)度和企業(yè)的組織管理充分有效發(fā)揮時，企業(yè)才會顯現(xiàn)出生機和活力。民航深化改革，轉(zhuǎn)機建制正是為了激發(fā)職工群眾的積極性和創(chuàng)造性，使民航企業(yè)內(nèi)增凝聚力、外強競爭力。建設(shè)企業(yè)文化則成為實現(xiàn)這一目標的有效載體。企業(yè)文化的載體是人，深化民航體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，需要做大量艱苦細致的工作，必須始終抓住“人”這條主線來進行。企業(yè)文化的本質(zhì)就是從文化層面調(diào)動全體職工的積極性，營造一種團結(jié)奮進、昂揚向上的文化氛圍，使企業(yè)充滿生機和活力。

建設(shè)企業(yè)文化是民航深化改革的客觀要求，是減少或杜絕違章行為的必要前提和必然結(jié)果。只有建立了良好的企業(yè)文化，和諧的企業(yè)環(huán)境，違章行為就失去了滋生的土壤；只要建立了良好的企業(yè)文化，和諧的企業(yè)環(huán)境，違章行為就一定會減少或者杜絕。

三、建構(gòu)民航特色企業(yè)文化的內(nèi)容

建構(gòu)適應(yīng)市場的民航特色企業(yè)文化，應(yīng)著重加強內(nèi)部的管理制度建設(shè)和人力資源管理模式建設(shè)，前者通過完善企業(yè)的規(guī)章制度,建立一個共同遵守的行為規(guī)范體系，形成了企業(yè)核心的價值觀；后者是通過完善激勵制度和約束制度，形成共同學習，競爭進步的良性循環(huán)。具體來說就是，根據(jù)創(chuàng)建一流企業(yè)及應(yīng)對未來市場競爭的需要,積極構(gòu)建符合民航市場國際化要求的企業(yè)經(jīng)營理念和價值體系，全面提高航空公司現(xiàn)代化管理水平與員工綜合素質(zhì)，拉動企業(yè)學習、創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力。

1、加強中國民航安全文化建設(shè)，提高各層員工的認識水平

“安全是民航工作永恒的主題”，安全決定著民航企業(yè)的生存與發(fā)展。有關(guān)安全工作的價值觀念、行業(yè)準則、道德規(guī)范、管理制度、經(jīng)驗總結(jié)等精神因素和保證安全所需的各類設(shè)備、設(shè)施等物質(zhì)形態(tài)，就構(gòu)成了民航富有競爭力的安全文化。就民航整個行業(yè)來說，安全工作是民航所有工作的重中之重，是民航健康發(fā)展的客觀規(guī)律，是多少代民航人用血的代價換來的經(jīng)驗教訓。

安全就是效益，是民航安全文化的價值反映。“民航有了安全不等于有了一切，但沒有安全就沒有一切”，這是民航幾十年實踐的總結(jié)，是“安全第一”指導思想的升華。航空安全是運輸生產(chǎn)的前提，是航空運輸企業(yè)最佳的促銷廣告，是對企業(yè)成本的直接節(jié)約，是經(jīng)濟效益的重要源泉。

加強中國民航企業(yè)安全文化建設(shè)，要研究針對航空安全的恐怖行為，尋求積極有效的防范措施。要跟蹤世界先進的科技手段，更新機隊和安檢、航管設(shè)施設(shè)備，提高安全設(shè)施設(shè)備的科技水平和安全管理的科技含量。要創(chuàng)新機制，結(jié)合民航體制改革后企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營機制的變化建立健全科學、高效的安全管理機制，要積極實踐，探索機場下放地方政府管理后出現(xiàn)的新思路、新機制，完善安全生產(chǎn)責任制，要從政治、技術(shù)、作風等方面入手，努力提高安全員隊伍和安檢隊伍的整體素質(zhì)，使這兩支隊伍成為保證航空安全堅不可摧的防線。

2、突出以人為本的管理思想，責任在領(lǐng)導，業(yè)績在執(zhí)行者

以人為本抓住了企業(yè)生產(chǎn)力中最具能動性的決定因素，以人為本就是把員工看成企業(yè)發(fā)展繁榮前提和保證，強調(diào)人的因素第一，認為員工是企業(yè)的細胞，員工的活力就是企業(yè)的活力，員工的積極性是企業(yè)活力的源泉，把增強企業(yè)素質(zhì)、搞活企業(yè)的著力點放在提高和調(diào)動職工的積極性、創(chuàng)造性上，把培育、造就一支符合“四化”要求，熟練掌握現(xiàn)代科學知識和技能的職工隊伍當作企業(yè)追求的重要目標。

民航是知識分子比較集中的行業(yè)。知識分子作為一個群體有其獨特的性格特征，好學、執(zhí)著、清高是社會對知識分子的評價。但知識分子通情達理，不圖索取，最看重的是人格上的自尊和被人尊重，以及事業(yè)上的自我實現(xiàn)。民航企業(yè)文化建設(shè)中，要突出“關(guān)心人、愛護人、尊重人”的人本管理思想：一是要積極解決青年員工渴望成才的需要，因為他們是民航企業(yè)的今天和未來；二是要合理解決員工們的物質(zhì)文化生活需要，建立充分體現(xiàn)按勞分配的激勵機制，切實把員工的衣食住行、業(yè)余文化生活列入企業(yè)文化建設(shè)中；三是要認真解決員工參加企業(yè)民主管理的要求。民航員工是企業(yè)的主人，能否參與民主管理，不僅是企業(yè)文化建設(shè)的手段和方法問題，更是企業(yè)文化建設(shè)的指導思想。要通過民主的、富有感情交融氣氛的管理方式激發(fā)員工們工作欲望和工作熱情，提高工作效率。

我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，決定了現(xiàn)代企業(yè)文化必須反映市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，企業(yè)文化必須面向市場、面向現(xiàn)代化、面向未來。民航企業(yè)要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，必須開創(chuàng)企業(yè)文化建設(shè)的新途徑，加強深層次的企業(yè)文化競爭。一是培養(yǎng)國際化人才。隨著企業(yè)國際化進程的發(fā)展，對國際人才教育的要求也要相應(yīng)提高。為適應(yīng)企業(yè)國際化戰(zhàn)略，要具有對異域文化的適應(yīng)能力，要直接參與國際競爭，必須加強國際人才的培養(yǎng)。民航企業(yè)中要使一部分人具有幾種語言溝通能力、使用信息技術(shù)能力。二是培育員工團隊精神。員工是企業(yè)文化建設(shè)的主體。企業(yè)文化建設(shè)要遵循職工行為心理規(guī)律，科學利用從眾心理和認同心理的普遍性，及時協(xié)調(diào)和解決職工隊伍中不同意見和矛盾沖突，加強員工隊伍團結(jié)，維護群體程序、提高群體效率；要使個體自覺自愿地接受群體的觀點、信念、態(tài)度和行為；培養(yǎng)職工對企業(yè)、對領(lǐng)導、對模范人物的認同，使企業(yè)全體員工步調(diào)一致，形成凝聚力，這樣才能實現(xiàn)民航企業(yè)文化建設(shè)的良性循環(huán)和發(fā)展。三是發(fā)動員工投入企業(yè)文化建設(shè)的實踐活動。建設(shè)企業(yè)文化不僅需要領(lǐng)導者的積極倡導、培養(yǎng)和身體力行，還必須全體員工的積極配合、參與和實踐。企業(yè)文化建設(shè)如果不被全體員工所理解接受，不把員工作為實踐的主體，就難以真正建設(shè)起來。一定要發(fā)揮員工的積極性，廣泛深入地發(fā)動員工參與企業(yè)文化建設(shè)，使企業(yè)文化建設(shè)具有扎實的群眾根基，增強職工的責任感、親切感，提高職工奮發(fā)向上、開拓創(chuàng)新的群體意識，激發(fā)職工實踐企業(yè)文化的自覺性。

在提高員工素質(zhì)的基礎(chǔ)上，通過開展經(jīng)常地、深入細致的思想政治工作，使員工不斷增強使命感；通過辦實事、解決實際問題使員工增強歸屬感；通過實施企業(yè)民主管理，使員工增加責任感；通過建立激勵機制使員工增加成就感；通過開展生動活潑的思想教育活動，啟迪、激勵、調(diào)動廣大員工參與企業(yè)文化建設(shè)的熱情，并在參與企業(yè)文化建設(shè)中使員工自身也得到提高，與企業(yè)同步前進，促進民航兩個文明同步建設(shè)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

在人類社會步入知識經(jīng)濟時代的今天，管理理論和實踐聚集在一個焦點上，人是企業(yè)發(fā)展的根本，如何實施人本管理以提高企業(yè)核心競爭力是民航企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。以人為本的企業(yè)文化強調(diào)以人為中心的管理，即尊重人、理解人、關(guān)心人、依靠人、發(fā)展人和服務(wù)人。通過有效激勵來充分發(fā)揮人的主動性、積極性和創(chuàng)造性，以最大限度挖掘人的潛能，來實現(xiàn)個人目標和組織目標的契合。如美國的國際商用機器公司就認為，企業(yè)成功的最大的秘密在于“卓越的企業(yè)倫理”，一個職工只有當他被看作是高尚的人而受到尊重、受到依賴時，企業(yè)的價值才能展現(xiàn)光輝。同樣地，在尊重職工的同時，幫助他們尊重自己，會使公司受惠最深。

民航作為最能體現(xiàn)國家綜合國力和時代科技發(fā)展水平的行業(yè)，具有技術(shù)裝備程度高、資金密集程度高、運營風險程度高等特點。同時行業(yè)具有國際性、準軍事性等特性。種種行業(yè)特色因素決定了“民航人”絕大部分是綜合素質(zhì)高的技術(shù)、管理人才，客觀要求在民航企業(yè)文化建構(gòu)中要突出“關(guān)心人、愛護人、尊重人”的人本管理思想。民航員工是企業(yè)的主人，讓他們參與民主管理，通過富有感情交融氣氛的管理方式激發(fā)他們的工作欲望和工作熱情，不僅是企業(yè)文化建設(shè)的手段和方法問題，更是企業(yè)文化建設(shè)的指導思想。

3、建設(shè)環(huán)境和諧，信息共享的企業(yè)理念

建設(shè)良好的溝通制度，確保高層、中層與執(zhí)行者之間有良好的溝通；建設(shè)和諧的違章處理環(huán)節(jié)，以違章處理是預(yù)防未來的理念，兼顧現(xiàn)在更重視未來的開放的信息采集與分析處理平臺。

4、建設(shè)開放的、主動被動預(yù)防相結(jié)合的違章報告制度

建設(shè)開放的違章報告渠道，增加信息收集方式；建設(shè)主動的違章報告、被動的違章報告以及預(yù)防性的違章報告。

5、建設(shè)良好的系統(tǒng)評價體系，合理地進行減少或者杜絕違章行為管理方法的評審 為確保系統(tǒng)的正常有效運行，客觀分析系統(tǒng)運行效果，認真分析各方面原因，做好總結(jié)。

6、建立學習型組織

建構(gòu)企業(yè)文化，其核心就是要塑造企業(yè)的精神文化。企業(yè)精神是企業(yè)全體員工共同一致、彼此共鳴的內(nèi)心態(tài)度、一致狀況和思想境界，而這一切唯有通過建立學習型組織，不斷的公司培訓和個人學習才能達成。

“學習型組織”理論創(chuàng)立人彼得·圣吉教授說過，20世紀70年代的500家大企業(yè)排行中的公司到80年代有1/3銷聲匿跡，就是因為這些組織的智障妨礙了組織的學習及成長。而今世界上最成功的企業(yè)將是學習型組織，因為未來唯一持久的優(yōu)勢，是有能力比自己的競爭對手學習更快更好得企業(yè)，真正出色的企業(yè)，將是能夠設(shè)法使各階層人員全心投入，并有能力不斷學習的組織。

企業(yè)文化的建設(shè)目標是將企業(yè)塑造成學習型的組織。未來最成功的企業(yè)將是個“學習團體”，學習越來越成為企業(yè)生命的源泉。學習型組織發(fā)展的潛力主要集中在人的身上，而不在技術(shù)、資金、信息等優(yōu)勢上；只有促使所有組織成員不斷學習，不斷完善自我，員工隊伍的整體素質(zhì)才能提高，才能有效提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)組織的永續(xù)發(fā)展。美國通用電氣公司每年花在培訓方面的費用約10億美元。國泰航空的培訓設(shè)施占了整個國泰城的近1/4的面積，國泰人認為培訓是對員工高于金錢的激勵措施。

7、樹立牢固的安全質(zhì)量意識

“安全是民航工作永恒的主題，質(zhì)量是民航工作的生命線”，安全、質(zhì)量決定著民航企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)文化建設(shè)必須以此為出發(fā)點和落腳點，把安全質(zhì)量為主題的思想教育貫穿于民航各項工作的各個環(huán)節(jié)，落實到每個工作崗位；通過常抓不懈的思想工作，把安全質(zhì)量意識滲透到每個員工思想中，體現(xiàn)于建設(shè)企業(yè)文化的實踐中。要健全安全質(zhì)量管理責任制，建立安全質(zhì)量獎勵基金，層層簽訂安全質(zhì)量承包書，做到“責任、壓力、監(jiān)督、考核”四到位；認真推行安全質(zhì)量管理標準，狠抓“設(shè)備、管理、人員”三大環(huán)節(jié)；堅持“管理、倫理、法理”三管齊下，在實踐中培育一絲不茍、精益求精的工作作風，形成人人講安全、個個保質(zhì)量的工作局面，保障民航企業(yè)兩個文明建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展。民航企業(yè)要在TQC全面質(zhì)量管理取得顯著成效的基礎(chǔ)上，積極推進貫徹ISO9000國際標準認證工作（簡稱“貫標”工作），使民航企業(yè)質(zhì)量管理更上一層樓，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，不斷提高民航企業(yè)的市場競爭能力。事實上，民航行業(yè)建設(shè)企業(yè)文化，培育安全、質(zhì)量文化是最重要、最有特色的方面，密切關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

8、確立富有個性的企業(yè)理念

企業(yè)理念是企業(yè)在獨立經(jīng)營和長期發(fā)展過程中，繼承企業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)，適應(yīng)時代要求，由企業(yè)家積極倡導，全體員工自覺實踐而形成的經(jīng)營思想、管理方式、理想信念、價值取向、行為規(guī)范、團隊精神；企業(yè)理念的單一性，就是企業(yè)理念所具有的鮮明個性、特色。各種不同規(guī)模和類型的企業(yè)，由于處在不同的社會環(huán)境和具有不同的歷史背景，在各具特色的生產(chǎn)經(jīng)營實踐過程中，創(chuàng)造了區(qū)別于其他企業(yè)的思想意識、價值取向和行為準則，并不斷實現(xiàn)功能上的重新組合。企業(yè)理念富有濃厚的企業(yè)特征，為企業(yè)發(fā)展奠定了深邃的理論基礎(chǔ)。

企業(yè)理念是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐過程中形成的，反過來又為生產(chǎn)經(jīng)營實踐服務(wù)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供精神動力和前進導向。雖然企業(yè)理念是一種無形的精神力量，但受到企業(yè)理念激勵和引導的員工行為、勞動成果、工作質(zhì)量和經(jīng)濟效益卻是有形的。企業(yè)的安全、質(zhì)量、服務(wù)、效益是企業(yè)理念的外在表現(xiàn)，企業(yè)理念不能脫離企業(yè)的具體成果，而只能寓于這些具體成果之中。根據(jù)企業(yè)的實績和成果，可以對企業(yè)理念的優(yōu)劣做出評價。缺乏應(yīng)用價值的企業(yè)理念，只是一些抽象的口號、漂亮的詞句，與真正的企業(yè)理念是相悖的。

在民航處于深化改革、轉(zhuǎn)機建制的關(guān)鍵時期，民航企業(yè)要正確分析目前的境況，明確本企業(yè)將是什么企業(yè)和本企業(yè)應(yīng)該成為什么樣的企業(yè)。要博采眾家之長，擇定最適合本企業(yè)發(fā)展的、簡明扼要易懂易記的企業(yè)理念，進行反復(fù)宣傳引導，使之轉(zhuǎn)換為員工的自覺行為，并不斷習慣化。從而把企業(yè)先進的、最具代表性的理想和信念轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)一種持久、穩(wěn)定、自覺的團體意識，并植根于職工心靈深處，通過職工的覺悟和共識滲透延伸到企業(yè)價值觀和企業(yè)行為的深層結(jié)構(gòu)之中，形成具有民航行業(yè)特色的企業(yè)理念，確定持續(xù)發(fā)展目標，制定企業(yè)經(jīng)營思想和經(jīng)營戰(zhàn)略，把企業(yè)理念貫穿于實現(xiàn)企業(yè)目標的各項工作中，以培育、實踐企業(yè)理念為先導，使企業(yè)理念成為員工努力工作的力量源泉和企業(yè)蓬勃發(fā)展的強大精神動力。

9、持續(xù)的服務(wù)創(chuàng)新

作為航空公司，我們的產(chǎn)品是運輸——在安全的前提下，為旅客、貨主提供方便、快捷、舒適的運輸服務(wù)環(huán)境，使其順利到達目的地。而在現(xiàn)實市場情況下，更強調(diào)了各航空公司自己的特色和個性，更強調(diào)了不同的企業(yè)文化為服務(wù)賦予的個性化特點。顧客的客觀需求迫切要求航空公司進行持續(xù)的服務(wù)創(chuàng)新。

海航成長較快的原因之一就是創(chuàng)新及創(chuàng)新機制。想到乘客可能要乘坐早班飛機，海航推出了叫醒服務(wù)；想到一些自助旅游愛好者，海航推出了“自游人”的訂酒店、詢問天氣和旅游線路服務(wù)?！昂：搅幇炎约旱暮娇债a(chǎn)品做到差異化，我要讓客戶知道，海航是創(chuàng)造服務(wù)標準的，這樣我才有'賣點'”，海航常務(wù)執(zhí)行副總裁朱益民對《商務(wù)周刊》如是說。

是的，如果鼓勵服務(wù)創(chuàng)新，可能100個人就會有100個新點子，但是在21世紀的民航企業(yè)里，這些創(chuàng)新不能僅僅較長時間地停留在思維的階段而因此不能立刻轉(zhuǎn)化為企業(yè)層面的創(chuàng)新。我們需要將各種合理有效的服務(wù)創(chuàng)新即時轉(zhuǎn)化為一套機制和標準，讓它成為別人買不來、偷不到，拆不開的企業(yè)競爭力，并將創(chuàng)新持續(xù)不斷地進行下去。

東航河北分公司亦推出了“服務(wù)創(chuàng)新”競爭戰(zhàn)略。分公司以開展“客艙優(yōu)質(zhì)服務(wù)競賽”為契機，創(chuàng)建“文明航班”為動力，創(chuàng)出了一些服務(wù)精品和服務(wù)品牌。一些設(shè)計、思路、作法值得我們參考。第一，在確立“服務(wù)創(chuàng)新也是生產(chǎn)力”這概念的基礎(chǔ)上，把“服務(wù)創(chuàng)新”作為每月工作的主題；把爭創(chuàng)全國“一流空中服務(wù)，地面服務(wù)和售票服務(wù)”作為造成品牌效應(yīng)的根本戰(zhàn)略舉措。第二，全方位、多視角、大縱深地開發(fā)服務(wù)創(chuàng)新項目，包括“空中迎新年”、“送您一份馨香送您一本好書”、“有獎競猜”、“機場取票方便快捷服務(wù)”、“節(jié)日問候服務(wù)”、“'百靈'航班控制小組”、“兒童乘機留影服務(wù)”等等。第三，以增大“感情含量”為中心，以最大努力滿足消費者的情感需求。把“心心相印的服務(wù)創(chuàng)新”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮镜暮诵膬r值觀”，進而推出了“姓氏稱謂溫馨規(guī)范服務(wù)”、“陽光商務(wù)小組親情服務(wù)”等等。通過員工周到的服務(wù)，真心、貼心的幫助，帶給旅客賓至如歸的感受。

10、建設(shè)企業(yè)文化要體現(xiàn)行業(yè)特色

民航行業(yè)是知識、技術(shù)密集型企業(yè)，民航行業(yè)員工知識層次高，企業(yè)文化也應(yīng)呈高層次構(gòu)建，重點應(yīng)放在培育、實踐與時俱進的管理思想、安全意識和企業(yè)理念上。

四、建設(shè)企業(yè)文化必須解決好幾個問題

1、企業(yè)文化建設(shè)必須突出個性

企業(yè)文化是企業(yè)全體成員在長期生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的經(jīng)營思想、管理方式、群體意識和行為規(guī)范的總和。由于各個企業(yè)在國民經(jīng)濟中所占的地位不同，企業(yè)的構(gòu)成、生產(chǎn)經(jīng)營狀況不同，因而所形成的企業(yè)文化也必然風格不盡相同，企業(yè)文化越有個性就越有價值，越是獨到則越有生命力。個性是企業(yè)文化的力量所在，只有具備鮮明個性的企業(yè)文化，才能具有最直接的社會文化識別特征。眾多的企業(yè)文化面向社會，社會最先發(fā)現(xiàn)并認可的是那些具有鮮明個性的企業(yè)文化。沒有個性的企業(yè)文化，只能淹沒在各種各樣的社會文化中，最終使企業(yè)在激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢。因此，民航企業(yè)文化建設(shè)必須突出本行業(yè)、本企業(yè)的個性特征，一定要從本企業(yè)的實際出發(fā)，一定要在自己的文化土壤上潛心耕耘，與時俱進，把握時代脈搏，踏準時代節(jié)拍，對已有的企業(yè)文化不斷創(chuàng)新、發(fā)展、完善，自覺培育符合時代發(fā)展要求和具有鮮明行業(yè)特色的企業(yè)文化，這樣，才能使民航企業(yè)文化在新時代發(fā)揮應(yīng)有的精神動力作用。

2、企業(yè)文化建設(shè)必須堅持嚴與愛并重的原則，各層領(lǐng)導是關(guān)鍵

企業(yè)文化是以人為本的制度管理，從關(guān)心人、理解人、尊重人出發(fā)，視職工為企業(yè)的主人，尊重職工的民主權(quán)利，關(guān)心職工的切身利益，這對于調(diào)動職工積極性、形成企業(yè)凝聚力具有十分重要的現(xiàn)實意義。但是，必須明確，關(guān)心愛護職工絕不意味著放棄對職工的嚴格管理。二者雖然實施的手段不同，要達到的目的是一致的。關(guān)心愛護職工是為了增強企業(yè)凝聚力，對職工的嚴格管理則是為了保證企業(yè)的有序運作。沒有規(guī)矩不成方圓，如果放棄對職工的嚴格管理，整個企業(yè)就會“一盤散沙”。因此，必須制定、實施有效的職工行為規(guī)范，要求職工認真履行崗位職責和職業(yè)道德；要建立激勵機制，讓職工切實感受到力有所用、才有所展、勞有所得、功有所獎。同時，對于違紀職工要敢說敢管，使其受到規(guī)章制度的約束和制裁，有力地體現(xiàn)企業(yè)規(guī)章制度的嚴肅性和企業(yè)管理的嚴格性。

3、企業(yè)文化建設(shè)必須以發(fā)展生產(chǎn)力為基礎(chǔ)

生產(chǎn)力諸要素中，人是決定的因素，企業(yè)管理最終是人的管理，再先進、再優(yōu)良的技術(shù)設(shè)備最終還要由人來操作。企業(yè)文化建設(shè)的立足點和歸宿最終還是要落實在有利于發(fā)展生產(chǎn)力和強化企業(yè)管理上來，要把企業(yè)文化建設(shè)作為推動現(xiàn)代化企業(yè)管理的內(nèi)容。只有圍繞企業(yè)管理開展企業(yè)文化建設(shè)，才能有效地克服傳統(tǒng)企業(yè)管理忽視勞動者個性和價值的弊端，同時，還可以使企業(yè)文化與企業(yè)管理取得共融共進、相得益彰的效果。