第一篇：中小學(xué)財務(wù)管理辦法

大余縣中小學(xué)財務(wù)

管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費管理，規(guī)范財務(wù)行為，強化財務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計制度》和教育部發(fā)布的《中小學(xué)校財務(wù)制度》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣公辦幼兒園、普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、教師進修學(xué)校、特殊教育學(xué)校、青少年學(xué)生校外活動中心等學(xué)校。

第三條

財務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國家、集體和個人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。

第四條

財務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會計報表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費；通過資金的來源和運用，對本單位的財務(wù)活動進行綜合管理；依法管理各項收費，制止各種亂收費，加強資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)的流失；建立健全的財務(wù)管理制度；加強本單位內(nèi)部的財務(wù)控制和監(jiān)督。

第五條

會計核算的一般原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映單位自身的各項經(jīng)濟活動。會計核算應(yīng)當(dāng)如實地反映本單位的財務(wù)狀況及收支情況并及時進行核算，一般采用收付實現(xiàn)制。對于撥入?？畋仨氉裱瓕？顚Ｓ迷瓌t。各單位必須依法設(shè)置會計賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育會計核算中心進行財務(wù)核對，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時修正，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過程中自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都屬于本單位財務(wù)管理范圍。包括財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入（店面租金收入）、其他收入(如：食堂承包費收入、捐贈收入)、往來收入等各項收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條

財務(wù)管理體制：縣教育局機關(guān)負(fù)責(zé)本級財務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、年度預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實各項籌措教育經(jīng)費政策和收費政策，并依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財務(wù)制度及收費制度。負(fù)責(zé)對全縣各公辦學(xué)校的財務(wù)情況進行領(lǐng)導(dǎo)、會計核算、監(jiān)督、審計及統(tǒng)計、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)、中學(xué)、九年制一貫制學(xué)校為獨立核算的事業(yè)單位，屬一級報賬單位，設(shè)報賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)收支結(jié)報、資產(chǎn)管理、經(jīng)費及各項收費的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計、匯總、內(nèi)部審計。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨立核算的事業(yè)單位，屬二級報賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報核銷，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細核算單位設(shè)立單位明細備查賬。

實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對本單位財務(wù)活動負(fù)總責(zé)。各學(xué)校校長要按照有關(guān)規(guī)定組織編制學(xué)校年度預(yù)算，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，合理合規(guī)使用資金；制定學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強學(xué)校資產(chǎn)管理；對學(xué)校經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行控制和監(jiān)督；對財務(wù)收支情況進行分析；如實向財政、教育等部門反映本學(xué)校的財務(wù)收支狀況；定期公示學(xué)校財務(wù)收支情況。

第八條

按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細算、量入而出的原則，充分調(diào)動單位管好、用好經(jīng)費的積極性。各單位在經(jīng)費來源上要多渠道籌集教育經(jīng)費，在經(jīng)費的使用管理上要做到不超前消費，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。

第九條

財務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各學(xué)校應(yīng)接受財政、物價、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督、檢查。對違反本制度和國家財經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入?？钍杖氲取８鲉挝蝗渴杖攵急仨毤{入本單位的財務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項創(chuàng)收活動。

第十一條

財政補助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。財政補助收入，應(yīng)根據(jù)國家財政預(yù)算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進行管理和使用。

第十二條

撥入?？?，即從縣財政或上級部門撥入的專項資金，按?？顚Ｓ迷瓌t，實行項目管理。

第十三條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、食堂承包費收入、捐贈款等。各項其他收入必須列入學(xué)校的財務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫”。教育系統(tǒng)各單位要切實加強“其他收入”的管理，防止各種財務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 行政事業(yè)性收費實行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項預(yù)算外收費必須及時、足額地上繳財政專戶，實行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)，使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫票據(jù)和非法收據(jù)收費。

第十五條

教育系統(tǒng)各單位各項收入一律由縣教育會計核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時進行收入結(jié)報。

第三章 支出管理

第十六條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開展教育教學(xué)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金的耗費、損失以及用于基本建設(shè)項目的開支。包括事業(yè)支出、上繳上級支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財政法規(guī)和財務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開支的同時，杜絕不合理的經(jīng)費開支。

第十七條

堅持經(jīng)費誰主管誰負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費報銷“三把關(guān)”制度，即驗收人員把好核銷驗收關(guān)，財務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。

第十八條 建立各項經(jīng)費報支手續(xù)。會計憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實、完備，報銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗收人(證明人)、單位負(fù)責(zé)人審批簽字，財務(wù)人員要進行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進行報支，杜絕“白條”支出。各項支出必須有經(jīng)辦人、驗收人(證明人)、校長簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、驗收人(證明人)、村完小校長、中心小學(xué)校長簽字），凡手續(xù)不完備或存在不符合財務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報賬員有權(quán)拒絕報支。

第十九條

各項費用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實行“單位負(fù)責(zé)人審批制”。各單位支出金額在人民幣5000（含）元以上的開支必須經(jīng)行政會議討論決定，制定具體的計劃方案。如：大型維修、設(shè)備購置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。涉及政府采購目錄中的設(shè)備購置，除需經(jīng)學(xué)校行政會議討論決定外，還應(yīng)向縣教育局履行申報審批流程，經(jīng)局班子會討論后實施。報銷時，以中標(biāo)通知書、合同、預(yù)算、驗收結(jié)算清單、行政會議記錄等作依據(jù)。涉及小額工程項目的，還需《大余縣小額工程直接發(fā)包書》、《工程竣工驗收報告》等附件。因公出差必須先征得單位負(fù)責(zé)人同意、并填制出差審批表。

教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育局制定的《經(jīng)費支出預(yù)算管理制度》，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費、差旅開支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型維修、設(shè)備購置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報審批后實施的原則。對超出預(yù)算的支出，責(zé)任學(xué)校應(yīng)向教育局做出書面說明。

實行學(xué)校財務(wù)管理預(yù)算報告制度。學(xué)校必須制定預(yù)算，將學(xué)校的支出全部納入預(yù)算。各核算單位必須在本年度12月31日前編制下一年度學(xué)校支出預(yù)算數(shù)，完小、教學(xué)點預(yù)算由中心小學(xué)匯總統(tǒng)一上報縣教育局，經(jīng)審核后，交計財股備案。原則上，無預(yù)算的項目不準(zhǔn)開支。

第二十條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)在規(guī)范本級財務(wù)管理的同時，必須加強對所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會計核算原則做好明細分類核算備查。

各學(xué)校公用經(jīng)費必須按國家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。凡校長變動，原工作單位債權(quán)、債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。

教育會計核算中心財務(wù)人員應(yīng)對各單位的支出資料進行認(rèn)真復(fù)核，對不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報支。

第二十一條

涉及政府采購的采購項目，由各學(xué)校編制政府采購預(yù)算，統(tǒng)一納入支出年度預(yù)算。實際采購時，提出購置計劃，由各學(xué)校經(jīng)行政會議通過后，報縣教育局班子會討論審批后組織實施。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條

資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等。

（一）固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣1000元以上（其中專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)處或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰使用誰管理的原則，各單位必須加強對固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實管理責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對固定資產(chǎn)進行清查、編制固定資產(chǎn)盤點表并及時進行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點表報中心小學(xué)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)財務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動的登記制度。各單位無論是調(diào)進、購建、接受捐贈等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時將本校固定資產(chǎn)增減變動情況及相關(guān)資料報送縣教育會計核算中心備案，并據(jù)此進行賬務(wù)處理。

（二）流動資產(chǎn)管理：

1、流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、應(yīng)收及暫付款、低值易耗品等。

2、備用金：由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級報賬員應(yīng)加強備用金管理。各項支出應(yīng)及時進行收支結(jié)報，嚴(yán)禁坐收坐支。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門負(fù)責(zé)。

4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，按下列原則進行：(1)(2)(3)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時間；

及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬。

學(xué)校資產(chǎn)管理具體參照《大余縣學(xué)校資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

第五章 財務(wù)監(jiān)督

第二十三條 建立財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)部門要接受財政和審計部門的監(jiān)督，上一級財務(wù)部門要加強對下一級財務(wù)部門的監(jiān)督，財務(wù)審計部門要對核算部門進行監(jiān)督。

第二十四條 教育內(nèi)部的審計機構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計制度，明確報賬員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十五條 教育系統(tǒng)各單位要加強財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財務(wù)管理工作，加強財務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項財務(wù)制度、落實崗位責(zé)任，促進財務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財務(wù)核算的真實、完整、準(zhǔn)確。

第二十六條 縣教育對我縣教育系統(tǒng)的財務(wù)工作進行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財務(wù)制度的落實、經(jīng)費的使用和管理情況?？h教育局將組織人員對各校財務(wù)情況進行不定期的內(nèi)部審計，審計結(jié)果將以書面形式報送局長辦公室。第二十七條 教育系統(tǒng)各單位要加強固定資產(chǎn)和財物監(jiān)督，落實登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財經(jīng)紀(jì)律

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，財會人員必須以身作則，廉潔奉公，堅持制度，不徇私情，教育會計核算中心財務(wù)人員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位的各項經(jīng)費，都必須納入學(xué)校賬戶統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)“賬外賬”，不得出現(xiàn)“坐支”現(xiàn)象。

第三十條 經(jīng)費支出必須有合法憑證，會計憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報賬。

第三十一條 教育系統(tǒng)各單位的會計資料，要按時整理歸入檔案管理。財務(wù)人員變動時，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走。

第三十二條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 考核與獎懲

第三十三條

實行財務(wù)管理考核獎懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財務(wù)審計檢查和日常監(jiān)督審核工作，對財務(wù)管理和核算情況進行考評。由局計財股負(fù)責(zé)安排，對各校貫徹執(zhí)行本辦法的情況進行檢查，并將檢查結(jié)果作為考核學(xué)校工作的重要指標(biāo)之一。對在檢查過過程中發(fā)現(xiàn)的問題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。

第三十四條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對違紀(jì)財務(wù)人員要按《會計法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財務(wù)人員實行打擊報復(fù)的，將根據(jù)《會計法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。

第三十五條 本《辦法》從即日起執(zhí)行?？h教育局以前出臺的與本辦法不相符的規(guī)定，自即日起廢止。

第二篇：中小學(xué)食堂財務(wù)管理辦法

中小學(xué)食堂財務(wù)管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學(xué)食堂財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營服務(wù)行為，保障廣大師生的權(quán)益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和有關(guān)文件精神，結(jié)合我縣中小學(xué)校食堂管理的實際，制訂本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項公益性事業(yè)，以服務(wù)師生為目的，是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。必須堅持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進行食堂成本獨立核算。

第二章 財務(wù)管理體制及財會人員

第三條 學(xué)校食堂實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。單位法人是第一責(zé)任人。

第四條 食堂獨立建賬核算，單獨在銀行開戶，明確財務(wù)負(fù)責(zé)人（校長或由學(xué)校后勤負(fù)責(zé)人兼）。按規(guī)定分別設(shè)臵會計、出納。并指派具有一定財會業(yè)務(wù)知識的人員為財務(wù)主管，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂財務(wù)工作。財務(wù)人員必須持證上崗。

第五條 學(xué)校食堂的財務(wù)支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向?qū)W校膳食管理委員會通報有關(guān)情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財會崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會計、出納崗位的設(shè)臵及其職責(zé)和權(quán)限。建立財會崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財務(wù)處理程序制度。食堂財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責(zé)任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負(fù)責(zé)人)分別保管。食堂負(fù)責(zé)人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。

第八條 建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)?；蛏攀彻芾砦瘑T會可以組織人員定期（至少一學(xué)期一次）檢查食堂財務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時可以委托上級內(nèi)審機構(gòu)進行財務(wù)審計。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，膳食管理委員會成員監(jiān)督。物資采購應(yīng)堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實。

第十條 食堂物資采購必須建立內(nèi)部制約制度。一般學(xué)校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學(xué)校要實行多人參與采購，或?qū)嵭姓袠?biāo)采購，也可根據(jù)學(xué)校實際實行團體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”（見附件8），經(jīng)驗收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學(xué)校食堂應(yīng)對庫存物品進行按月定期清查盤點，以先進先出法計算庫存物資成本，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財務(wù)管理的基礎(chǔ)。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費的票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗、發(fā)放票據(jù)的臺賬登記，做到票款一致。實行預(yù)收伙食費制的學(xué)校食堂，必須使用從財政部門購領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會團體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定核銷。學(xué)校食堂收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營等違法活動。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額）和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負(fù)責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發(fā)票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會計管理

第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1133其他應(yīng)收款

①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個人應(yīng)收、暫付的款項。

②本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。

②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

④本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應(yīng)當(dāng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財產(chǎn)保險費應(yīng)在保險的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應(yīng)按費用種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

⑥學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計折舊。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。

③食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會計報表附注中說明。

④食堂一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用后的金額。

⑤食堂按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

二、負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債進行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)臵明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預(yù)收賬款

①本科目核算食堂預(yù)收的款項。

②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預(yù)收伙食費”、“愛心營養(yǎng)餐”等明細科目。票卡發(fā)行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預(yù)收伙食費: 反映學(xué)生和教師伙食費收入的暫存(按月根據(jù)學(xué)生和教師的實際餐數(shù)調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入”科目)。

愛心營養(yǎng)餐：反映財政補助撥入食堂的款項（按月根據(jù)學(xué)生的實際用餐調(diào)整到“主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)生伙食費”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預(yù)收款項。2181其他應(yīng)付款

①本科目核算食堂與其他單位和個人有往來的暫收款項。

②發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財政、學(xué)校行政對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

③終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

②終了，食堂應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學(xué)校小賣部、洗衣房收入等）。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計入伙食收入。

5101主營業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入（包括學(xué)生伙食費、教職工伙食費）。

②本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5102其他業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

5301營業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財產(chǎn)過程中，對于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應(yīng)按收入項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學(xué)校行政按實支付給食堂)。

5401主營業(yè)務(wù)成本

①本科目核算食堂經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月購入或出庫的各種物資商品的實際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應(yīng)按伙食成本的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出

①本科目核算食堂除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5502 管理費用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如食堂工作人員工資及補貼、低值易耗品攤銷、水電費、修理費（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費、差旅費等）。②本科目應(yīng)按費用項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5601 營業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應(yīng)按支出項目設(shè)臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第二十條 賬務(wù)處理。會計以公歷年為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會計必須每月對食堂結(jié)余進行核算，會計必須按食堂報表中的科目設(shè)臵總賬、明細賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

第二十一條 財務(wù)報告、財務(wù)分析。財務(wù)報告是反映學(xué)校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、食堂損益表、庫存物資報表及財務(wù)情況說明書等。

財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。

學(xué)校食堂財務(wù)機構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報送財務(wù)報告和財務(wù)分析報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動接受監(jiān)督。兩張報表一式三份，一份在學(xué)校進行財務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會計留存。

第七章 財務(wù)監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負(fù)責(zé)對學(xué)校食堂財務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學(xué)校膳食管理委員會（或領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營情況的（實時）監(jiān)督檢查。

對實行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價浮動情況，會同價格管理部門在每學(xué)期開學(xué)前一周確定并公布義務(wù)教育階段學(xué)生交納伙食費的最高限額標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性意見,學(xué)校按餐數(shù)計價進行預(yù)收。

第二十三條 各級教育內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)對各級各類學(xué)校食堂財務(wù)的審計工作。第二十四條 學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費。實行包菜制的學(xué)校，教師的伙食標(biāo)準(zhǔn)不能低于學(xué)生的伙食標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 伙食費的結(jié)算以按實結(jié)算為原則，即以學(xué)生實際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實際用餐數(shù)的，期末時均應(yīng)按實際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

第二十六條 嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀(jì)違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學(xué)校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學(xué)、成人文化技術(shù)學(xué)校、公辦幼兒園等，其他各級各類學(xué)校（教育機構(gòu)）可參照執(zhí)行。

第二十八條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實際情況制定具體的財務(wù)管理實施辦法，報縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表

2．學(xué)校食堂損益表

3．學(xué)校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學(xué)校食堂采購日報表

第三篇：山東中小學(xué)財務(wù)管理辦法

發(fā)文字號：青教通字?1999?29號

成文日期：1999-01-21 轉(zhuǎn)發(fā)省教委、省財政廳關(guān)于印發(fā)《山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦

法(修訂)》的通知的通知

各市、區(qū)教委、財政局、委屬各單位：

現(xiàn)將山東省教委、財政廳《關(guān)于印發(fā)(山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法(修訂))的通知》(魯教財字[1998]32號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各單位要組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)《山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法(修訂)》(以下簡稱《管理辦法》)，并按《管理辦法》要求，結(jié)合本部門、本單位的實際情況進一步修訂完善財務(wù)管理制度，使《管理辦法》得到認(rèn)真落實。

二、要按《管理辦法》的要求，建立好財務(wù)管理體制，農(nóng)村中小學(xué)要按市教委、市財政局《關(guān)于青島市農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)管的通知》(青教通字[1998]264號)的要求，認(rèn)真落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)統(tǒng)管。

三、要按《管理辦法》的要求，保持中小學(xué)校財會人員的相對穩(wěn)定?；鶎訂挝坏囊话銜嬋藛T聘用、調(diào)配要先商得本單位會計主管人員和教育主管部門的同意，基層單位會計主管人員的任免，應(yīng)同時上報教育主管部門和財政部門同意。

委屬各單位內(nèi)部一般會計人員的聘用、調(diào)配要先商得本單位會計主管人員和市教委計財處的同意。單位會計主管人員的任免應(yīng)上報市教委計財處同意后，報市財政局文教處備案。

會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職，必須辦理會計交接手續(xù)，一般會計人員交接，由單位會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時可請上級主管部門派人監(jiān)交，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。

委屬各單位會計主管人員的調(diào)動，在辦清交接手續(xù)后，持調(diào)動申請表到計財處審核蓋章后，由市教委人事處辦理調(diào)動手續(xù)。

四、加強固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。

1、要鞏固前階段固定資產(chǎn)的清查、建帳、設(shè)卡和正常運轉(zhuǎn)成果，按《管理辦法》要求，切實分清總管理員和分管理員的職責(zé)。

2、明確審批權(quán)限，嚴(yán)格審批手續(xù)。委屬各單位固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、處理，凡單位價值在5000元以下，或一次性處理價值在3萬元以下成套的儀器設(shè)備(如語音室設(shè)備等)由各單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報市教委計財處備案。單位價值在5000元及以上的一般設(shè)備，報市教委計財處審批；一次性處理價值在3萬元及以上的成套儀器設(shè)備，由市教委裝備辦公室審核鑒定后，報市教委計財處審批。校舍房屋的拆除租借報市教委基建辦公室審批，報計財處備案。各市、區(qū)審批權(quán)限，由各市、區(qū)自定。

3、加強低值易耗品的管理，建立材料明細帳，實行低位易耗品領(lǐng)用歸還登記制度。定期清點，對盤盈的物品按實際成本入帳，作增加處理；對使用后消耗的物品按實際成本作減少帳務(wù)處理；屬于人為責(zé)任損失，應(yīng)按規(guī)定賠償一定數(shù)額的損失。

貫徹落實《山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法》是加強中小學(xué)財務(wù)管理工作的重要工作。各市、區(qū)、各單位要在廣泛組織學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，逐條認(rèn)真落實。

青 島 市 教 育 委 員 會 一九九九年一月二十一日

青 島 市 財 政 局

山東省教育委員會

文

件 山東省財政廳

魯教財字[1998]32號

關(guān)于印發(fā)《山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法（修訂）》的通知

各市地教委、財政局：

根據(jù)財政部、教育部頒發(fā)的《中小學(xué)校財務(wù)制度》及國家有關(guān)法規(guī)，我們對《山東省中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法》和《山東省中小學(xué)財產(chǎn)物資管理暫行辦法》進行了修訂，現(xiàn)將《山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法(修訂)》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地情況制定具體實施辦法。在執(zhí)行中有什么問題和建議請及時報省教委。

一九九八年九月二日

山東省中小學(xué)財務(wù)管理辦法（修訂）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財務(wù)制度》和國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對1992年制定的《山東省中小學(xué)財手管理暫行辦法》和《山東省中小學(xué)財產(chǎn)物資管理暫行辦法》進行修訂。

第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、中等師范、教師進修學(xué)校、特殊教育學(xué)校、幼兒園；成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。

第三條 中小學(xué)校財務(wù)管理的原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人 三者利益的關(guān)系。

第四條 中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算；依法多渠道籌措教育事業(yè)資金；加強核算，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務(wù)規(guī)章制度；對學(xué)校經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督；定期進行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況。

第二章 財務(wù)管理體制

第五條 縣以上教育部門所屬中小學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委所屬規(guī)模較大的中學(xué)(18班以上)，應(yīng)設(shè)立財務(wù)機構(gòu)，并配備相應(yīng)的財會人員。規(guī)模較小的中小學(xué)校，可以按報銷單位管理，只設(shè)報帳員。

第六條 單獨設(shè)臵財務(wù)機構(gòu)的中小學(xué)校，一般實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的體制。學(xué)校財務(wù)機構(gòu)在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)工作。學(xué)校的工廠、商店、食堂、基建等財務(wù)工作由學(xué)校財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委對所屬學(xué)校實行“集中管理、分校核算”的體制。即除規(guī)模較大的中學(xué)可視情況單獨設(shè)臵財務(wù)機構(gòu)外，其余學(xué)校均作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委的報銷單位，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)一管理所屬報銷單位的財務(wù)活動；報銷單位學(xué)校只設(shè)報帳員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一向鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)機構(gòu)報帳。

第八條 中小學(xué)校財會人員要保持相對穩(wěn)定，確因工作需要，必須聘用、調(diào)配的，一般會計人員，須先商得本單位會計主管人員和上級財務(wù)部門的同意，會計主管人員的任免應(yīng)經(jīng)上級主管部門同意。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)人員和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)專職財會人員的任免，應(yīng)征求縣(市、區(qū))教育、財政部門的意見。

第九條 中小學(xué)校財會人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎懲，應(yīng)嚴(yán)格按照《會計法》規(guī)定執(zhí)行。

第三章 單位預(yù)算管理

第十條 預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃。

中小學(xué)校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第十一條 國家對中小學(xué)校實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項補助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中小學(xué)校特點、學(xué)校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。

第十二條 預(yù)算編制原則

中小學(xué)校預(yù)算編制，堅持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

第十三條 預(yù)算編制方法

(一)收入預(yù)算，應(yīng)考慮學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算的收入增減因素和措施測算編制。

(二)支出預(yù)算，根據(jù)學(xué)校開展教學(xué)及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預(yù)算的編制，應(yīng)在保證教學(xué)和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他支出。

第十四條 預(yù)算編報審批程序

(一)每年末，中小學(xué)校應(yīng)按照上級的要求，根據(jù)本校教育事業(yè)計劃和有關(guān)定員定額及本預(yù)算收支情況，編制下預(yù)算收支計劃，作為預(yù)算建議方案報教育主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門。

(二)教育主管部門根據(jù)財政部門核定的預(yù)算控制數(shù)，按照中小學(xué)校的事業(yè)計劃和工作任務(wù)，合理確定各學(xué)校的預(yù)算控制數(shù)。

(三)中小學(xué)校根據(jù)下達的預(yù)算控制數(shù)，合理調(diào)整學(xué)校的預(yù)算收支計劃，上報主管部門，主管部門審核匯總后送同級財政部門批復(fù)后執(zhí)行。

第十五條 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

中小學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整；如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，可以報請主管部門或者財政部門調(diào)整預(yù)算。其他收入項目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。

收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第四章 收入管理

第十六條 收入是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十七條 中小學(xué)校收入包括：

(一)教育經(jīng)費撥款，即中小學(xué)校從各級財政部門獲得的各類經(jīng)常性和專項性教育經(jīng)費撥款。

1．教育事業(yè)費撥款。即財政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科目”的一般預(yù)算支出科目的第13類“教育事業(yè)費”類的撥款。

2．其他經(jīng)費撥款。是指除教育事業(yè)費撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費醫(yī)療撥款、住房改革經(jīng)費、城市維護費中用于中小學(xué)的校舍維修經(jīng)費及其他財政撥款等。

(二)教育附加撥款，是指中小學(xué)校從政府部門獲得的城市教育費時加、農(nóng)村教育費附加和地方教育附加費撥款。

1．城市教育費附加。即按三稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)3％征收的教育費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科 目”的一般預(yù)算收支科目的“專項收入”、“專項支出”類中列收列支。

2．農(nóng)村教育事業(yè)費附加。指根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1994]39號文和省委、省政府魯發(fā)[1994]12號文規(guī)定，按農(nóng)民人均純收入的1.5％一 2％征收的農(nóng)村教育事業(yè)費附加的撥款。在財政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科目”的基金預(yù)算收支科目的“農(nóng)村教育費附加收入”、“農(nóng)村教育費附加支出”科目列收列支。

3．地方教育附加費。是指按地方政府規(guī)定征收用于教育的地方附加費。如省政府規(guī)定的四項教育附加費。

(三)上級補助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補助資金。

(四)事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括：義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的雜費；非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納 的學(xué)費；借讀學(xué)生繳納的借讀費；住宿學(xué)生繳納的住宿費；按照有關(guān) 規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用等。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交財政納 入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金，要及時足額上交，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分核準(zhǔn)不上交財政專戶的預(yù)算外資金，計入事業(yè)收入。

(五)經(jīng)營收入，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

(六)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬獨立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(七)捐贈收入，即中小學(xué)校收到的國內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)、企業(yè)、團體和個人無償捐贈的財、物及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。

(八)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項收入等。

第十八條 中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

第五章 支出管理

第十九條 支出是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第二十條 中小學(xué)校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購臵費、修繕費和其他費用。

(二)建設(shè)性支出，即中小學(xué)校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。

(三)經(jīng)營支出，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

(四)對附屬單位補助支出，即中小學(xué)校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

第二十一條 中小學(xué)校開展非獨立核算經(jīng)營活動，必須以不影響 正常教學(xué)活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)正確歸集 實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分 攤。

經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。

第二十二條 中小學(xué)校從有關(guān)部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期報送資金使用情況；項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗收。

第二十三條 中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本地情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。

財政及教育主管部門安排中小學(xué)的教育事業(yè)費要逐步實行定額與任務(wù)相結(jié)合的辦法，把事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部管理體制改革、招生數(shù)量與經(jīng)費分配掛鉤。

第二十四條 中小學(xué)校要加強對支出的管理，各項支出應(yīng)按實際 發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。

學(xué)校內(nèi)部要實行定額管理。根據(jù)實際制定單項開支定額，如辦公費、水電費、差旅費；修繕費、實驗費等，按定額逐級分配落實到科室、班組，并據(jù)以分析考核。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)部門要加強對所屬中小學(xué)報銷單位的經(jīng)費管理，根據(jù)不同情況為報銷單位分別設(shè)立經(jīng)費收支明細帳，具體核算報銷單位 經(jīng)費收、支、結(jié)余情況。

第六章 結(jié)余及其分配

第二十五條 結(jié)余是指中小學(xué)校收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映?？梢园凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定彌補以前經(jīng)營虧損，其余部分并入學(xué)校結(jié)余。

第二十六條 中小學(xué)校的結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上交辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)，除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事 業(yè)基金用于彌補以后收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章 專用基金管理

第二十七條 專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)臵的有專門用途的資金。

第二十八條 專用基金包括修購基金、職工福利基金、獎教獎學(xué)基金、困難學(xué)生救助基金、醫(yī)療基金、住房基金、留本基金和其他專 用基金等。

(一)修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設(shè)備購臵費中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于中小學(xué)校舍 設(shè)施維護和設(shè)備購臵的資金。修購基金按照當(dāng)年事業(yè)收入及經(jīng)營收入 的1—5％提取，并分別在修繕費和設(shè)備購臵費中各列支50％。

各地可根據(jù)校舍設(shè)施維護費用的需求數(shù)額和基金提取狀況，從財政補助收入及其他各項經(jīng)費渠道中提取一定的數(shù)額，專門用于補充修 購基金的不足。

(二)職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。職工福利基金依據(jù)本單位的經(jīng)費自給率的50％提取，提取數(shù)額最多不得超過當(dāng)年結(jié)余的50％。

(三)獎教獎學(xué)基金是接受社會捐贈、專門用于獎勵教職工和學(xué)生的無須保留本金的資金。

(四)醫(yī)療基金是按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī) 定用于未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。

(五)住房基金是按照規(guī)定建立和使用的住房專用基金。

(六)其他專用基金是指中小學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)臵的專用基金。

第二十九條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由市地教育主管部門會 同財政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第三十條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng) 濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第三十一條 中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十二條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項、借出款、存貨等。

（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對應(yīng)收及暫付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛帳，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，要查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

（二）存貨是指中小學(xué)校在開展教學(xué)及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括材料和低值易耗品等。材料是指使用以后即行消耗或 逐漸消耗不能復(fù)原的物資。如各種原材料、燃料、試驗實習(xí)材料和改裝使用的元件零配件等。低值易耗品是指達不到固定資產(chǎn)核算起點，可重復(fù)使用的工具、器材等。如低值儀器儀表、小工具、量具、器皿等。

(三)中小學(xué)校的材料和低值易耗品，在會計上均納入“材料”?？颇窟M行核算。會計在總帳上設(shè)“材料”科目，材料管理部門應(yīng)設(shè)臵材料明細帳，具體核算材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。

規(guī)模較小、耗用材料和低值易耗品較少的學(xué)校，可隨買隨用，購買后直接列作支出，由財會部門統(tǒng)一核算，集中管理，設(shè)臵《物資進 出登記簿》，及時反映物資的進出情況。

(四)中小學(xué)校的材料和低值易耗品，每年至少清點一次，保證帳實相符。發(fā)生盤盈、盤虧情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成 本，作增加或減少支出處理；屬于人為的責(zé)任損失，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)經(jīng) 濟責(zé)任，賠償一定數(shù)額的損。

第三十三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程 中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖達不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐 用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌 椅等項，均作為固定資產(chǎn)管理。

在執(zhí)行上述核算起點以前已按固定資產(chǎn)管理的財產(chǎn)，仍作為固定資產(chǎn)管理；今后新增的財產(chǎn)，按上述要求核算。

第三十四條 固定資產(chǎn)的分類

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)分為十大類：

第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施

第二類：教學(xué)儀器和標(biāo)本模型

第三類：電教設(shè)備

第四類：醫(yī)療器械

第五類：交通運輸工具

第六類：生產(chǎn)設(shè)備

第七類：圖書

第八類：辦公事務(wù)設(shè)備及家具

第九類：音體美勞設(shè)備

第十類：其他

為便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算和管理，固定資產(chǎn)的“類”、“項”、“目”全省統(tǒng)一規(guī)定，具體物品名稱由各地確定。

第三十五條 固定資產(chǎn)計價

(一)購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費記帳。按規(guī)定支付的車輛附加費計入購價內(nèi)。購臵固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記帳。

(三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改進、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增 計固定資產(chǎn)價值。

(四)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記張。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng) 當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

(五)盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵完全價值記帳。

(六)已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入 帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)(校辦產(chǎn)業(yè)除外)一律不提折舊。

第三十六條 固定資產(chǎn)的管理

(一)中小學(xué)財務(wù)部門控制學(xué)校固定資產(chǎn)的總金額，會計在總帳上設(shè)臵“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個總帳科目進行核算。

(二)中小學(xué)固定資產(chǎn)實行總管理員和部門管理員雙重管理的體制(總管理員可由總務(wù)主任或會計兼任)。

(三)總管理員負(fù)責(zé)管理學(xué)校全部固定資產(chǎn)明細帳，不保管具體實物。部門管理員負(fù)責(zé)保管本部門的固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的固定資產(chǎn) 明細帳；對使用頻繁、分布較廣、在庫外時間較長的固定資產(chǎn)(如第 三類、第八類)，建立固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡；一物一卡，按使用責(zé)任人歸并卡片，定期進行核對；建立固定資產(chǎn)分布表，及時掌握固定資產(chǎn)在用、在庫的情況。

(四)固定資產(chǎn)明細帳按財產(chǎn)的名稱、規(guī)格；型號設(shè)戶名，反映財產(chǎn)的數(shù)量、金額。在登記固定資產(chǎn)明細恢戶的同時，應(yīng)分別在總類、大類和項的明細帳頁上進行序時登記，以便及時計算出全校固定資產(chǎn)的總金額及各類、項的固定資產(chǎn)金額。

(五)會計與總管理員、總管理員與部門管理員每季度應(yīng)核對一次 帳目，以保持帳帳相符。

(六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財務(wù)部門要配備財產(chǎn)總管理員，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有報銷單位固定資產(chǎn)的管理，建立按大類設(shè)戶的分類明細帳，并為每個報銷單位設(shè)立固定資產(chǎn)明細帳；各報銷單位要有一名或幾名財產(chǎn)保管員負(fù)責(zé)保管學(xué)校的各類固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的明細帳。

第三十七條 固定資產(chǎn)的租賃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入其他收入。

第三十八條 固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn) 讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政 部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓的報批數(shù)額，由各市地根據(jù)國有資產(chǎn) 管理的有關(guān)規(guī)定和當(dāng)?shù)鼐唧w情況確定。

第三十九條 固定資產(chǎn)增加或減少時，會計部門應(yīng)分別情況進行核算：

(一)購臵固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別在“事業(yè)支出”、“專用 基金”等相關(guān)科目列支，同時增加固定資產(chǎn)。

(二)學(xué)?；ɑ蜃灾仆瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后，增加學(xué)校的固定資產(chǎn)。

(三)無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)入或調(diào)出學(xué)校，分別作增如或減少固定資產(chǎn)處理。

(四)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，先作收入和支出處理，再作增加固定資產(chǎn)。

(五)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵完全價值，增加固定資產(chǎn)；盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價減少固 定資產(chǎn)。

(六)因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按帳面原值減少固定資產(chǎn)。

(七)對學(xué)校勤工儉學(xué)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，在“對勤工儉學(xué)項目投資”等有關(guān)科目進行增加登 記；同時，按固定資產(chǎn)原價，減少固定資產(chǎn)。

(八)出售固定資產(chǎn)的收入和報廢、毀損固定資產(chǎn)的變價收入，計入專用基金的修購基金。

第四十條 固定資產(chǎn)增加、減少的操作處理程序

(一)固定資產(chǎn)增加(包括購入、調(diào)入、建造自制等)時，應(yīng)由保 管人員驗收，有關(guān)人員在原始憑證(購貨發(fā)票、調(diào)撥單、基建工程竣 工驗收決算資料及交付使用清單等)上簽字，部門財產(chǎn)管理員根據(jù)原 始憑證填制“固定資產(chǎn)增加憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將原始憑證和“增加憑單”送財務(wù)部門，會計人員審查無誤后在“增加憑單”上加蓋財務(wù)專用章，一聯(lián)留財務(wù)部門，一聯(lián)交財產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。

(二)固定資產(chǎn)減少(報廢、報損、調(diào)出等)時，應(yīng)附書面材料，說明減少(報廢、報損、調(diào)出等)的原因和數(shù)量、金額等情況，并按 本 辦法第38條的規(guī)定辦理審批。部門財產(chǎn)管理員根據(jù)批準(zhǔn)的文件填制“固定資產(chǎn)減損憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將批準(zhǔn)文件和“減損憑單”送會計部門，會計人員審查無誤后在“減損憑單”上加蓋財務(wù)專用章，一聯(lián)留財務(wù)部門，一聯(lián)交財產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。

第四十一條 固定資產(chǎn)清查

(一)學(xué)校應(yīng)利用暑假和寒假對固定資產(chǎn)進行全面清查盤點。通過 清查，核對數(shù)量，做到帳、卡、物相符；同時檢查管理使用情況，總結(jié)經(jīng)驗，改進工作。

(二)在全面清查盤點的基礎(chǔ)上，年末編制固定資產(chǎn)清查表。具體 由各部門管理員填報，總管理員匯總，經(jīng)總務(wù)負(fù)責(zé)人、校長分別審查 簽章后，報教育主管部門一份，總管理員、部門管理員各存一份。

(三)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī) 定和要求及時處理。對盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按本分法第38條規(guī)定，報批后再進行帳務(wù)處理。

第四十二條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽以及其他財產(chǎn)權(quán)利。

中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得 的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā) 生的支出，計入事業(yè)支出。

第四十三條 對外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形 資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項目和其他單位的投資。

中小學(xué)校對外投資，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報主管部門、國有資 產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)或備案。

中小學(xué)校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定 進行資產(chǎn)評估。

對校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳 收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規(guī)定者 除外。

第九章 負(fù)債管理

第四十四條 負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第四十五條 中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳 款項、代管款項等。

應(yīng)繳款項主要包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上級財政預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上交財政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。

代管款項是指中小學(xué)校代收代管的各類款項。如代購課本、代收 住房基金、代管工會經(jīng)費等。

第四十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清 理并按照規(guī)定分理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第十章 財務(wù)清算

第四十七條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)當(dāng)進行財務(wù)清算。

第四十八條 中小學(xué)校財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立財務(wù)清算機構(gòu)，在主 管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出 財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十九條 劃轉(zhuǎn)撤并的中小學(xué)校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門 審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準(zhǔn)，分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，其全部資產(chǎn)、債 權(quán)、債務(wù)等無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標(biāo)。

(二)撤消的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財 政部門核準(zhǔn)處理。

(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或 新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

第五十條 財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

第五十一條 中小學(xué)校報送的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收 支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。

第五十二條 財務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第五十三條 中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在的主要問題和改進措施等。

財務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占 事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等。

中小學(xué)?？筛鶕?jù)本校特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。

第十二章 財務(wù)監(jiān)督

第五十四條 財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，如實提供會計資料和有關(guān)情況。要建立健全各項財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴(yán)格遵守財政制度和財經(jīng)紀(jì)律。學(xué)校的財務(wù)收支情況，每年應(yīng)向教工代表大會報告，接受群眾的監(jiān)督。

第五十五條 中小學(xué)校的財務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事 后監(jiān)督三種形式。學(xué)?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的 監(jiān)督形式。

第五十六條 中小學(xué)校的財會人員有權(quán)按《會計法》及其他有關(guān) 規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并 向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。第十三章 會計檔案和會計交接

第五十七條 中小學(xué)校的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會 計報表、預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。

第五十八條 學(xué)校應(yīng)責(zé)成財會部門，按照《會計法》和《會計檔 案管理辦法》的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查核定，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。

第五十九條 學(xué)校每年形成的會計檔案，應(yīng)由財會部門裝訂成冊 并整理立卷，在會計終了以后，由本單位財會部門保管。也可以 由財會部門編造移交清冊，移交學(xué)?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統(tǒng)一 保管。

第六十條 會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理會 計交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。一般會計人員交接，由會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交必要時上級主管部門派人監(jiān)交。

第六十一條 財產(chǎn)管理人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，應(yīng)認(rèn) 真辦理交接手續(xù)。移交人員負(fù)責(zé)編制交接清冊一式三份，經(jīng)與實物核 對無誤后，分別由移交人、接管人、監(jiān)交人簽字，總管理員、部門管 理員各存檔一份。

更換財產(chǎn)管理人員一般不需更換固定資產(chǎn)帳簿，由移交人在固定 資產(chǎn)帳上加蓋個人名章，以分清責(zé)任，接管人可繼續(xù)使用。第十四章 附 則

第六十二條 國家對中小學(xué)校的基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，按照 國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十三條 獨立核算的中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學(xué)項目的財務(wù)管理，執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近的企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本辦法。

第六十四條 本辦法由省教委、省財政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第六十五條 本辦法1998年10月1日起施行。凡與本辦法不一 致的，均以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)管理辦法

農(nóng)村中小學(xué)食堂財務(wù)管理辦法

作者：韋全鳳上傳時間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個人來做食堂會計和出納的事，即這個人平時既稱米又賣票，還管理食堂錢財?shù)倪M出。賣票的多少可不記錄，學(xué)校只通過掌握飯菜票在食堂會計處的流通量（由食堂會計期初領(lǐng)出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認(rèn)一學(xué)期的稱米總量和賣

票收入，進行期末結(jié)算。我們用這種方法管理食堂財務(wù)已有8年，效果很好。

常規(guī)的財務(wù)管理辦法是會計、出納分開，一個人管錢，一個人管帳。這樣做自然帳目明了。但對于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學(xué)食堂，安排一個食堂會計、一個食堂出納員來管理食堂帳務(wù)，就會使得后勤人員占學(xué)?？?cè)藬?shù)的比例偏高。如何用一個人來做這兩個人的事，既帳目清楚，又只相當(dāng)于一個人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實施了下面這個管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認(rèn)為這個辦法簡單易行?，F(xiàn)向

大家簡敘其做法，供兄弟學(xué)校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務(wù)主任：協(xié)調(diào)各項后勤工作，督促、檢查各項數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工

會、食堂會計、炊事員、學(xué)生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會計：記錄學(xué)校訂制的原始飯票、菜票、早點票數(shù)，保管尚未用到的和報廢的飯、菜票等，發(fā)放飯菜票給食堂會計，并記錄好所放各票的票數(shù)情況。

3、食堂會計：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結(jié)算依據(jù)）。②每周末跟食堂人員、采購員（可由食堂人員輪流采購）結(jié)帳一次，保管好采購發(fā)票。結(jié)帳內(nèi)容見表

（一）。③學(xué)期結(jié)束前一個星期，做好期末結(jié)算的準(zhǔn)備工作，學(xué)期一結(jié)束，即進行學(xué)期結(jié)算。

4、食堂采購員：做好采購計劃，整理采購發(fā)票，周末到食堂會計處結(jié)算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對每天的采購發(fā)票核實簽收，周末由一負(fù)責(zé)人到食堂會計處交回收票，核對下鍋米數(shù)。

二、期末清算步驟

1、清倉，清點食堂會計庫存票。

2、檢查、核實采購是否合適，發(fā)

票上物品是否簽收，數(shù)字累計是否與周末結(jié)算單吻合。

3、制作結(jié)算單（內(nèi)容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結(jié)算表（此表一式三份，食堂、總務(wù)、食堂會計各一份）

內(nèi)容

周次

采購發(fā)票數(shù)（張）

采購量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數(shù)（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購回收差（元）

其他

采購員簽名食堂結(jié)帳員簽名

現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學(xué)學(xué)期食堂財務(wù)結(jié)算單

一、各種票據(jù)流通及庫存情況（張）

原訂制總數(shù) 會計領(lǐng)出數(shù) 食堂回收量 本學(xué)期庫存 本學(xué)期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現(xiàn)金飯票

早點票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉結(jié)果

1、庫存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學(xué)期清倉庫存

大米+本學(xué)期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉庫稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫存大米

四、現(xiàn)金收支情況

（一）收入

1、上學(xué)期結(jié)余

2、柴炭費⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

6、現(xiàn)金飯票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數(shù)（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計

（二）支出

1、柴炭費：

2、早點：

3、中晚餐：

4、其他：

合計：

（三）結(jié)存：總收入-總支出=

（四）結(jié)余：結(jié)存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會計：食堂會計：

年月日

注：

① 此欄應(yīng)為總領(lǐng)出數(shù)。即：本學(xué)期庫存+外存

② 此欄為食堂會計期末存有量。

③ 該數(shù)來原：會計領(lǐng)出+食堂回收量-期末庫存。

④ 該數(shù)來原：會計領(lǐng)出數(shù)-本學(xué)期庫存。

⑤ 我校食堂柴炭費按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應(yīng)有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。

聯(lián)系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學(xué)韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541

第五篇：國家教委《全國中小學(xué)勤工儉學(xué)財務(wù)管理辦法》1998（推薦）

國家教委、財政部

關(guān)于印發(fā)《全國中小學(xué)勤工儉學(xué)財務(wù)管理辦法》的通知

教備字[1988]035號 １９８８年１１月１４日

第一章 總則

第一條

勤工儉學(xué)財務(wù)管理是校辦企業(yè)（含工廠、農(nóng)嘗商店、飲食、服務(wù)、修理等，下同）和學(xué)校管理的一個重要組成部分。

第二條

加強勤工儉學(xué)財務(wù)管理，管好用好各種資金，對促進勤工儉學(xué)的發(fā)展，改善校辦企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，都有積極的作用。

各級勤工儉學(xué)主管部門及學(xué)校要加強對學(xué)校勤工儉學(xué)財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一名主要負(fù)責(zé)人分管財務(wù)工作。各級財政、稅務(wù)、審計部門要加強對勤工儉學(xué)財務(wù)管理的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第三條

校辦企業(yè)要設(shè)置財會機構(gòu)或配備專（兼）職財會人員，單獨設(shè)置帳目，獨立核算盈虧，并根據(jù)勤工儉學(xué)主管部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的規(guī)定和要求，按時編報財務(wù)計劃、會計報表，做好年終決算。

第四條

校辦企業(yè)要實行財務(wù)崗位責(zé)任制，加強成本核算和資金管理，搞好收益分配，為生產(chǎn)經(jīng)營和管理改革服務(wù)。

第五條

校辦企業(yè)停辦、破產(chǎn)、合并時，其各項財產(chǎn)和資金首先凍結(jié)，并登記造冊，編制會計報表，由學(xué)校提出處理意見，經(jīng)審計后報上級勤工儉學(xué)管理部門審核批準(zhǔn)后方可處理。任何單位不得以任何借口收繳和平調(diào)，不得私分或變相私分。

第六條

勤工儉學(xué)的財務(wù)管理，必須堅持增收節(jié)支原則。在生產(chǎn)經(jīng)營、改善辦學(xué)條件等方面講究效益。

勤工儉學(xué)的財務(wù)工作，要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和國家有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)。

第七條

學(xué)校開展勤工儉學(xué)的資金，主要依靠內(nèi)部積累逐步解決。初辦時期或臨時發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，教育主管部門可在本系統(tǒng)內(nèi)適當(dāng)調(diào)借教育事業(yè)費或商由財政部門和銀行借貸解決。第八條

各級勤工儉學(xué)管理部門要建立勤工儉學(xué)發(fā)展基金，支持校辦企業(yè)的發(fā)展。

第二章 固定資產(chǎn)的管理

第九條

凡使用年限在一年以上；單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（小型企業(yè)為２００元、中型企業(yè)為５００元、大型企業(yè)為８００元）以上的生產(chǎn)工具、設(shè)備、房屋、建筑物及生活設(shè)施，以及勤工儉學(xué)所占用的土地、山林和水面等均按固定資產(chǎn)管理。

第十條校辦企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立健全固定資產(chǎn)管理制度，做到有物、有帳、有卡、帳物、帳卡、帳帳相符，定期盤點、清查。對盤虧、盤盈、損失等，必須查明原因，按規(guī)定處理。

第十一條

校辦企業(yè)的固定資產(chǎn)出售、調(diào)出、報損、報廢，必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員共同審查鑒定后，報請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)和勤工儉學(xué)主管部門批準(zhǔn)，任何部門或個人不得侵占、平調(diào)或轉(zhuǎn)讓。

第十二條

校辦企業(yè)在用固定資產(chǎn)，除地產(chǎn)外，均應(yīng)按年計提折舊費和大修理基金，按月攤?cè)肷a(chǎn)成本。提取的折舊費、大修理基金與出售固定資產(chǎn)回收的資金和報廢固定資產(chǎn)的變價收入等，必須用于固定資產(chǎn)的更新、技術(shù)改造和固定資產(chǎn)的大修理，不得挪作它用。

第三章 流動資金管理

第十三條

勞動資金是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中用于購買原材料和燃料、低值耗品、儲備商品、支付工資、費用等開支的周轉(zhuǎn)資金。

第十四條

校辦企業(yè)必須加強經(jīng)營管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

校辦企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定核定流動資金定額。流動資金使用情況應(yīng)作為考核校辦企業(yè)效益指標(biāo)之一。規(guī)模較大的校辦企業(yè)，還可進一步實行儲備資金、在產(chǎn)品資金、產(chǎn)成品資金和銷售過程占用資金等的分項定額管理。

第十五條

校辦企業(yè)必須加強庫存材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理。建立健全計量、檢驗、收發(fā)、領(lǐng)退、保管和清查盤點等制度，防止丟失、損壞。發(fā)生虧損、丟失、損壞等情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。

第十六條

加強結(jié)算資金的管理。各企業(yè)對暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項，要建立必要的清算手續(xù)和制度，加速資金周轉(zhuǎn)。

第四章 成本核算

第十七條

校辦企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)加強成本核算，嚴(yán)格成本管理。要不斷降低原材料、燃料、動力消耗，提高勞動生產(chǎn)率，減少廢品損失，提高設(shè)備利用率，節(jié)約各項費用支出，不斷降低產(chǎn)品成本。

第十八條

校辦企業(yè)的成本開支范圍及核算辦法，按國務(wù)院頒布的成本管理條例和財政部頒發(fā)的有關(guān)實施細則執(zhí)行。主要包括:為制造產(chǎn)品而耗用的各種原料、材料、外購件、燃料、動力、低值易耗品、工時費用、固定資產(chǎn)折舊費、維修費、租賃費、廢品損失費、企業(yè)管理費以及銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費等。

成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。不得將基本建設(shè)支出、專用基金支出、營業(yè)外支出等不屬于成本范圍的費用擠入成本。

第十九條

學(xué)校的各種經(jīng)費支出，或?qū)W校使用校辦企業(yè)的材料、產(chǎn)成品、加工工時及維修勞務(wù)等，都不得擠入成本，要按所耗料、工、費，合理計價沖抵當(dāng)年應(yīng)繳學(xué)校的教育事業(yè)基金。

校辦企業(yè)與學(xué)校共用的水、電、暖等項費用開支，應(yīng)由雙方按實際消耗情況合理分?jǐn)偂?/p>

第二十條

學(xué)校應(yīng)加強對校辦農(nóng)場等農(nóng)副產(chǎn)品的成本核算。對收獲的農(nóng)副產(chǎn)品要全部作價入帳，出售或自用要計價出帳，及時反映財務(wù)收支。

第二十一條

校辦企業(yè)必須切實做好成本核算的基礎(chǔ)工作。對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，均以原始憑證為依據(jù)；建立健全物資管理制度；建立生產(chǎn)工時記錄；制定和修訂各項消耗定額；完善內(nèi)部結(jié)算辦法；企業(yè)內(nèi)部的原材料、半成品、產(chǎn)成品及勞務(wù)供應(yīng)，應(yīng)建立廠內(nèi)計劃價格，并完善各種計量、檢測設(shè)施和制度。

有條件的企業(yè)要按品種、按批量或按工號核算實際成本，嚴(yán)格執(zhí)行成本開支范圍，使成本核算做到真實、準(zhǔn)確、完整和及時。

第二十二條

師生參加生產(chǎn)勞動，可提取假定工資計入成本。提取的假定工資交給學(xué)校用于改善辦學(xué)條件或作為校辦工廠的周轉(zhuǎn)金。

第五章 收益分配和使用

第二十三條

勤工儉學(xué)收益，在保證發(fā)展生產(chǎn)的前提下，主要用于改善辦學(xué)條件和師生員工福利及獎勵。勤工儉學(xué)主管部門可根據(jù)實際情況提取少量統(tǒng)籌基金。

收益分配比例，由各盛自治區(qū)、直轄市教育、財政部門根據(jù)國家、集體、個人三兼顧及有利于事業(yè)和生產(chǎn)發(fā)展的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行確定。

第二十四條

各級教育部門和學(xué)校要本著發(fā)展生產(chǎn)、培植財源的原則，正確處理積累與分配的關(guān)系，給校辦企業(yè)留足生產(chǎn)發(fā)展基金，增強企業(yè)后勁。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期及重大技術(shù)改造實施時期，應(yīng)適當(dāng)擴大生產(chǎn)發(fā)展基金比例；在生產(chǎn)達到一定規(guī)模后，逐步擴大事業(yè)發(fā)展基金、師生福利和獎勵基金的比例。

第二十五條

收益的使用

一、統(tǒng)籌基金主要用于扶持中小學(xué)發(fā)展勤工儉學(xué)，開展業(yè)務(wù)活動及獎勵。

二、教育事業(yè)基金主要用于發(fā)展教育事業(yè)，改善辦學(xué)條件和師生員工福利待遇。

三、企業(yè)留利主要用于擴大再生產(chǎn)、改善生產(chǎn)條件、校辦企業(yè)的集體福利和獎勵。

第二十六

條除國家明文規(guī)定外，任何部門不得以任何形式或借口向?qū)W?；蛐＾k企業(yè)亂攤派款項。

第二十七條

各級教育、財政部門不得因?qū)W校有勤工儉學(xué)收入而減少應(yīng)撥的教育事業(yè)經(jīng)費。

第二十八條

學(xué)校勤工儉學(xué)活動納稅和減免稅收，按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 財會隊伍

第二十九條

校辦企業(yè)財會人員要按財政部門規(guī)定配備并保持相對穩(wěn)定。調(diào)動財會人員工作時，應(yīng)征求有關(guān)主管部門的意見。

第三十條

勤工儉學(xué)管理部門要會同財稅部門有計劃地培訓(xùn)財會人員，提高他們的業(yè)務(wù)水平。

第三十一條

校辦企業(yè)要建立、健全會計專業(yè)人員的業(yè)績考核制度，凡符合專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任條件的應(yīng)評聘相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第三十二條

校辦企業(yè)要加強財會人員的思想政治工作，樹立忠于職守、廉潔奉公的思想作風(fēng)，遵守職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律。

第七章 財務(wù)監(jiān)督

第三十三條

校辦企業(yè)要按規(guī)定建立健全各項財務(wù)審計制度，杜絕不正當(dāng)?shù)拈_支和不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟活動。

第三十四條

校辦企業(yè)的財會人員要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員工作規(guī)則》和各項財務(wù)會計制度，嚴(yán)格履行財務(wù)會計職責(zé)，對一切違反財經(jīng)紀(jì)律的行為及時提出意見，直至反映到上級勤工儉學(xué)主管部門和財務(wù)部門，發(fā)揮財會人員的監(jiān)督作用。

各級勤工儉學(xué)主管部門應(yīng)對堅持原則的財會人員給予支持和表揚。

第三十五條

在實行經(jīng)濟承包、確立承包指標(biāo)、核定獎懲等事項時，均應(yīng)事先進行財務(wù)核算和內(nèi)部審計。

第三十六條

校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時，應(yīng)先審計，后離任。

第八章 附則

第三十七條

各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實際，制定具體辦法，報國家教委、財政部備案。

第三十八條

本辦法自公布之日起施行。