第一篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

【摘 要】在現(xiàn)代企業(yè)中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制從根本上來說就是針對(duì)企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的一種管理，防御風(fēng)險(xiǎn)也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，本文主要以風(fēng)險(xiǎn)管理為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行簡要的分析。

【摘 要】風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)引起了人們的重視，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的全面發(fā)展和進(jìn)步帶來積極的動(dòng)力，但是，由于每一個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況有所不同，企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況也不近相同，尤其是在不同的行業(yè)中，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中需要有針對(duì)性的進(jìn)行。從目前我國的企業(yè)內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作來看，還是存在著一定的問題的，這些問題不利于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，也不利于企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)。因此，對(duì)于企業(yè)而言，需要有針對(duì)性的進(jìn)行協(xié)調(diào)，從宏觀上進(jìn)行綜合的評(píng)析，以便于更好的提升企業(yè)的發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制是實(shí)際效果，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)化與完整。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵分析

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是否完善、風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也是存在著必然聯(lián)系的，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完美結(jié)合是促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的核心力量。

所謂內(nèi)部控制，就是指由企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)或者是監(jiān)事會(huì)，也可以是其他管理人員組織的，通過計(jì)劃和規(guī)劃以及相應(yīng)的監(jiān)控來真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，從而更好的提升企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠真正的不偏離方向。從本質(zhì)上來說，企業(yè)內(nèi)部控制包含了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、活動(dòng)控制、信息控制、溝通控制等環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制是其關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是指對(duì)于企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營過程中，所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理，其從根本來說是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。在企業(yè)的發(fā)展過程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)來說，企業(yè)要進(jìn)行一定的防控，其是一個(gè)日常生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所需要時(shí)刻進(jìn)行的一種行為。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力

基予風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，需要將二者之間的必然聯(lián)系有機(jī)的結(jié)合起來，通過二者之間的平臺(tái)來更好的協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，從而為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的空間和平臺(tái)。從目前來看，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制需要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行優(yōu)化和改革。

1.明確責(zé)權(quán)

無論是在企業(yè)內(nèi)部控制中還是在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，都需要建立一定的責(zé)權(quán)機(jī)制，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，要將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)企業(yè)員工身上，并將權(quán)利進(jìn)行分布，使得內(nèi)部控制不僅僅成為個(gè)人的事情，同時(shí)還是集體的事情，調(diào)動(dòng)全體員工工作的積極性和主動(dòng)性，發(fā)揮集體的力量。從目前來看，由于企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)和安全防范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)深處險(xiǎn)境的情況時(shí)有發(fā)生。因此，對(duì)于企業(yè)來說，要積極的明確責(zé)權(quán)，發(fā)揮集體的優(yōu)勢作用，在企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的過程中，能夠盡可能的調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的參與意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

2.建立企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)積極向上的動(dòng)力，是企業(yè)蓬發(fā)發(fā)展的動(dòng)力，在企業(yè)發(fā)展的過程中，要形成核心競爭力，就必須建立一定的企業(yè)文化。基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究需要以企業(yè)文化的建立為基礎(chǔ)，通過企業(yè)文化的建設(shè)和發(fā)展來提升核心控制力。在企業(yè)文化建立的過程中，首先要將企業(yè)文化融入到企業(yè)發(fā)展中來，在企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)中形成核心競爭力，以企業(yè)文化為基礎(chǔ)，幫助企業(yè)員工和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行交流，以便于“上下齊心”，更好的發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的合力。通過企業(yè)文化的建立和完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)安全管理營造良好的文化氛圍，提升企業(yè)發(fā)展的空間。

3.完善控制體系

對(duì)于任何企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制都要從事前控制、事中控制到事后控制，企業(yè)的內(nèi)部控制需要在這些環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制的體系也要結(jié)合這些要素，進(jìn)行相應(yīng)的完善和發(fā)展。從目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其缺乏內(nèi)部控制完整的體系，在事前控制、事中控制、事后控制的關(guān)系協(xié)調(diào)上，沒有達(dá)到完整和統(tǒng)一，缺乏的內(nèi)部控制體系。針對(duì)于這種內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，需要進(jìn)一步的完善內(nèi)控體系，以便于更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在建立完善的內(nèi)部控制體系的過程中，要將事中控制作為核心部分，在事前控制的規(guī)范和引導(dǎo)下來完善事中控制，并為事后控制提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這樣才能協(xié)調(diào)好事前、事中、事后控制，進(jìn)而更好的推動(dòng)和協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)部控制全過程，提升企業(yè)內(nèi)部控制的核心競爭力，進(jìn)而以企業(yè)內(nèi)部控制為前提，帶動(dòng)企業(yè)安全管理的發(fā)展。

總之，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過程中，要積極的進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心力量，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性和科學(xué)性，并保證企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠站穩(wěn)腳跟，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的全面性進(jìn)步和科學(xué)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張迪.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].長安大學(xué)，2010（8）

[3]李春瑜，王凡林.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制框架解讀[J].會(huì)計(jì)師，2007（11）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

主講：楊立國

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心 1.一個(gè)深?yuàn)W理論和一個(gè)通俗的故事 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的四個(gè)階段 6.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的兩個(gè)層面

一、內(nèi)部控制基本認(rèn)知 1.日常生活中的內(nèi)控思想 2.什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 3.什么是內(nèi)部控制 4.美國內(nèi)部控制的發(fā)展 5.中國內(nèi)部控制的發(fā)展 6.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 7.內(nèi)部控制的五要素 8.企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)層面

二、內(nèi)部控制規(guī)范解讀

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則 2）內(nèi)部環(huán)境 34）控制活動(dòng) 5）信息與溝通 6

（二）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金 2）采購 34）銷售 5）工程項(xiàng)目 6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）內(nèi)部監(jiān)督）資產(chǎn)）研究與開發(fā) 7）擔(dān)保 8）業(yè)務(wù)外包 9）財(cái)務(wù)報(bào)告 10）組織架構(gòu) 11）發(fā)展戰(zhàn)略 12）人力資源 13）企業(yè)文化 14）社會(huì)責(zé)任 15）全面預(yù)算 16）合同管理 17）內(nèi)部信息傳遞 18）信息系統(tǒng)

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

三、內(nèi)部控制的基本方法介紹 1.不相容職務(wù)分離 2.授權(quán)審批 3.會(huì)計(jì)系統(tǒng) 4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)

5.預(yù)算控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析示例）? 預(yù)算管理組織

? 預(yù)算目標(biāo)確定（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算編制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算執(zhí)行控制（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算分析（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）? 預(yù)算考核（流程與關(guān)鍵點(diǎn)）6.運(yùn)營分析 7.績效考評(píng) 8.審計(jì)監(jiān)督

四、內(nèi)部控制方法如何運(yùn)用到經(jīng)營管理流程中

1.貨幣資金管理中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

2.采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

3.銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

4.資產(chǎn)管理（存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)）中的內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

5.內(nèi)部投資（工程項(xiàng)目）環(huán)節(jié)內(nèi)部控制（結(jié)合企業(yè)制度進(jìn)行流程分析）? 控制流程 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 控制文檔

6.對(duì)外投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 7.擔(dān)保業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制 8.合同管理中的內(nèi)部控制 9.其他經(jīng)營管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 10.內(nèi)部控制手冊(cè)建設(shè)示例

五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制 2.財(cái)務(wù)信息控制 3.資金集中管理 4.內(nèi)外部審計(jì)控制 5.內(nèi)部控制的統(tǒng)一 6.出資人預(yù)算控制 7.重大財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限控制

六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制

助教：肖1861，017，7472；QQ159，9124，992 楊立國 講師簡介

國際注冊(cè)咨詢師(CMC)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。

【資歷背景】

十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。

八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢方案，并通過系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，受到學(xué)員的普遍歡迎。

【核心課程】

《總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》

《非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理》 《財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值》

《現(xiàn)代企業(yè)大財(cái)務(wù)體系建設(shè)—從核算到管理，再到戰(zhàn)略》 《優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新》 《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與現(xiàn)金流管理》 《集團(tuán)管控與財(cái)務(wù)控制》

《全面預(yù)算管理與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《目標(biāo)管控與績效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《全面成本控制三大視角十一大環(huán)節(jié)》 《財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與財(cái)務(wù)分析》

《內(nèi)部控制體系構(gòu)建與運(yùn)行——案例與操作》 《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要、部門間缺乏有效的溝通、管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制；提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的人才隊(duì)伍建設(shè)；完善信息溝通管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門間的交流。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中對(duì)于可能發(fā)生的會(huì)危及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱之為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為企業(yè)的經(jīng)營決策及未來發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。我國的企業(yè)由于發(fā)展起步較晚，中小企業(yè)居多，且企業(yè)管理者的管理理念相對(duì)較為落后，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施并不完善，還有待提高。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中可以看出，內(nèi)部控制由五要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險(xiǎn)管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運(yùn)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動(dòng)中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測評(píng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。

從實(shí)現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險(xiǎn)管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對(duì)既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營過程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來評(píng)估企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。

二、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

1.當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國內(nèi)外企業(yè)共同競爭的雙重壓力給企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理也提出了更高的要求。但是，就我國目前現(xiàn)狀來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要，這就要求我國企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營利潤。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門間缺乏有效的溝通

良好的溝通與交流是企業(yè)開展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門間良好的溝通，可以使部門間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時(shí)使企業(yè)的管理者及時(shí)了解公司的經(jīng)營狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。當(dāng)下，對(duì)我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。

3.管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。然而對(duì)我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施是相輔相成的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。兩者必須同時(shí)兼顧，才能使企業(yè)的經(jīng)營管理更加的完善，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

4.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專業(yè)人才相對(duì)匱乏

目前，就我國大多數(shù)企業(yè)來說，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理并沒有設(shè)置專門的部門、招聘專業(yè)的人才，而是多采用外部會(huì)計(jì)咨詢的方式進(jìn)行的。但是，在這種情況下，企業(yè)對(duì)于目標(biāo)的制定，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測等相對(duì)就比較滯后，不完善，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營狀況不能系統(tǒng)的把握。只有在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才，才能使企業(yè)適應(yīng)未來的競爭發(fā)展需求。

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

當(dāng)前，就我國大多數(shù)企業(yè)而言并沒有建立相應(yīng)的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)不能夠進(jìn)行合理的優(yōu)化，抑制管理效果的發(fā)揮。一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于企業(yè)缺少相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，在實(shí)際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應(yīng)的落實(shí)，形同虛設(shè)，管理者的管理理念得不到有效的實(shí)施，制約了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，給企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

三、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來激烈市場競爭的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)自身的狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與企業(yè)自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，例如：企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)，各部門負(fù)責(zé)相應(yīng)模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結(jié)款到入賬，層級(jí)進(jìn)行審批，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

2.提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)外資企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)未來激烈的市場競爭。風(fēng)險(xiǎn)管理它不是擺設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)管理方式的一種變革。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評(píng)估，提前對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬變，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，例如在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，對(duì)企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；對(duì)于財(cái)務(wù)人員出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的日常防范與管理。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、績效考核，對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期的審核，對(duì)審計(jì)文件及時(shí)進(jìn)行歸檔保存。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人才隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于一切制度而言，最終的執(zhí)行者都是企業(yè)的內(nèi)部員工，員工的執(zhí)行力高低直接決定政策能否被落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的實(shí)施，企業(yè)的管理者是主要的發(fā)起人，他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低直接影響企業(yè)的發(fā)展決策，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對(duì)企業(yè)來說極為重要。員工是企業(yè)政策的執(zhí)行者，例如企業(yè)加強(qiáng)對(duì)管理人員及企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。定期對(duì)員工進(jìn)行考核，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，鼓勵(lì)員工間溝通與交流，分享經(jīng)驗(yàn)。且在招聘新人時(shí)，注重選拔高素質(zhì)人才，及時(shí)注入新鮮血液，為企業(yè)儲(chǔ)備人才。

5.加強(qiáng)各部門間的交流

溝通是管理的基礎(chǔ)，沒有溝通管理就無從談起。建立健全有效的溝通管理機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)信息的收集、處理能力，并且使之在各部門間及時(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)信息的共享，為企業(yè)的管理者制定經(jīng)營決策提供有力的信息依據(jù)。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞的速度，增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，各部門間相互監(jiān)管。例如：各部門每周五下午進(jìn)行部門內(nèi)部總結(jié)，各崗位交流工作心得，每周一舉行例會(huì)，各部門進(jìn)行上周工作總結(jié)，每月最后一個(gè)周末全公司召開月例會(huì)，溝通工作理念，交流經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)束語

“居安思危、防微杜漸、未雨綢繆”是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)每個(gè)管理者的要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使之防范于未然。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是我國企業(yè)當(dāng)下乃至未來必須要完成的，是時(shí)代發(fā)展的需要，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，是企業(yè)能否在未來的時(shí)代大潮中可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

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第四篇：論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要:主要介紹內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的各種內(nèi)在聯(lián)系與未來反戰(zhàn)。在美國COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)報(bào)告的研究基礎(chǔ)上,分析比較內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別,指出內(nèi)部控制將擴(kuò)展為更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;發(fā)展

1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

1.1在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理將成為組織發(fā)展的關(guān)鍵

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨,內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)審之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵,促使內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)不僅是測試控制,而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部控制的自身特點(diǎn),其參與風(fēng)險(xiǎn)管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況,對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān),對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使其不同于其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見直接報(bào)告給董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì),足以引起管理當(dāng)局的重視。內(nèi)部控制的獨(dú)立地位還便于其充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種政策的協(xié)調(diào)人,通過對(duì)長短期計(jì)劃的調(diào)節(jié),調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化,各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多,內(nèi)部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時(shí),內(nèi)部控制也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來,在美國發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn),同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺(tái)。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠信問題的探討,同時(shí)也觸動(dòng)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。有限責(zé)任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現(xiàn)代股份公司制的關(guān)鍵步驟,它使股東的家產(chǎn)與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相互獨(dú)立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權(quán)交易擴(kuò)大了范圍并增加了流動(dòng)性,從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的自然發(fā)展

內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離下董事會(huì)的內(nèi)部控制職能;Jensen(1993)進(jìn)一步分析了美國公司董事會(huì)在內(nèi)部控制方面失效的表現(xiàn)與原因。從理論上說,企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的條件下對(duì)投資者利益的保護(hù)機(jī)制。其目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)公司的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。內(nèi)部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中談到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義時(shí)是這樣論述的:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動(dòng)中。它使管理者在面對(duì)不確定性時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風(fēng)險(xiǎn)與增長及回報(bào)統(tǒng)籌考慮,促進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策,減小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與損失,識(shí)別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險(xiǎn),為多種風(fēng)險(xiǎn)提供整體的對(duì)策,捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化?！盋OCO在解釋廣義的控制與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)論述道:“‘領(lǐng)導(dǎo)’包括在面對(duì)不確定性時(shí)作出選擇?！L(fēng)險(xiǎn)’是指個(gè)人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風(fēng)險(xiǎn)正是機(jī)會(huì)的對(duì)應(yīng)物?！憋@然,這些論述已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)的存在是為股東或利害相關(guān)者(針對(duì)非盈利性組織等)創(chuàng)造價(jià)值的,而價(jià)值創(chuàng)造不僅是被動(dòng)的資產(chǎn)安全等,還應(yīng)包括機(jī)會(huì)的利用。另外,對(duì)股東價(jià)值的威脅也不僅來自經(jīng)營者會(huì)計(jì)舞弊等內(nèi)部因素,還包括來自市場的風(fēng)險(xiǎn)等。

1.3技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理

技術(shù)及市場條件的新進(jìn)展,推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下,會(huì)計(jì)記錄實(shí)現(xiàn)了電子控制、實(shí)時(shí)更新,使傳統(tǒng)的查錯(cuò)與防弊的會(huì)計(jì)控制顯得過時(shí)。然而,風(fēng)險(xiǎn)往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的,這些創(chuàng)新來源于新興的市場實(shí)踐,如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面,環(huán)境保護(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的加強(qiáng),都強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,若一有不慎,企業(yè)就可能遭受來自商品市場或資本市場的懲罰,表現(xiàn)為企業(yè)的品牌價(jià)值或資本市場上的市值貶損。因此,企業(yè)需要一種日常運(yùn)行的功能與結(jié)構(gòu)來防范風(fēng)險(xiǎn),包括遵守法律與法規(guī),確保投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任以及保證經(jīng)營效率等。因此,從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來看,風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的,只是在新的技術(shù)與市場條件下,為了更有效地保護(hù)投資者利益,需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外在聯(lián)系

1它們都能為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類,其中三類與內(nèi)部控制相重合,即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展,它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外,風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo),即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果,而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略(包括經(jīng)營目標(biāo))制定過程。2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的(控制或內(nèi)部)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五個(gè)方面都是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。重合的要素中,內(nèi)涵也有所擴(kuò)展,例如,內(nèi)部控制環(huán)境包括誠實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外,還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好(risk appetite)和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中,風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn),以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn),考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面,風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理,規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。3風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理(integrated risk management)的新觀念

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論,提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念,要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門,并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度,因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響并不總是相加的,有可能是相乘的;二是個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過其限度,但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒超出企業(yè)的承受范圍,因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。此時(shí),還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn),爭取更高回報(bào)與成長的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn),需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響,統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

3從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理

有一種爭論,即風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制,或內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。筆者認(rèn)為得出什么樣的結(jié)論并不十分重要,最重要的是明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間有重合與聯(lián)系的地方。誰的范圍更大,可能要隨著時(shí)間、技術(shù)、市場條件、法律以及監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展而不同,例如,在內(nèi)部控制發(fā)展的早期,市場上風(fēng)險(xiǎn)管理的工具與技術(shù)條件都不充分(如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論、數(shù)量模型、對(duì)沖工具與保險(xiǎn)等),這時(shí)內(nèi)部控制包含(替代)風(fēng)險(xiǎn)管理功能是很自然的。即使在同一個(gè)時(shí)代,不同的行業(yè)各自的側(cè)重點(diǎn)也可能不相同,例如,在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng),企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè),為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求,企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。

筆者認(rèn)為,在實(shí)際的經(jīng)營過程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中,需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度,范圍越大,管制的要求就會(huì)越弱。對(duì)于其核心問題,如財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠,最適合以立法的形式來約束,而其他更寬泛的內(nèi)容則可能更適合于規(guī)則及指南。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對(duì)次序也可能不同,例如,從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后到財(cái)務(wù)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用,內(nèi)部控

制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn),到財(cái)務(wù)報(bào)告層次,應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用,風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。

盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系,但現(xiàn)實(shí)中的或代表目前應(yīng)用水平的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較,例如,銀行業(yè)的授信管理或市場(價(jià)格)風(fēng)險(xiǎn)管理如匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等,一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍,只局限于少數(shù)職能部門,并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過程和整個(gè)經(jīng)營系統(tǒng),因此,有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。

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第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

趙樹海

[摘要] 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。從而有利于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了重大發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》合理借鑒了以美國COSO報(bào)告為代表的內(nèi)部控制框架體系，結(jié)合我國具體國情進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，與我國企業(yè)所處地具體環(huán)境及經(jīng)營管理實(shí)踐相協(xié)調(diào)，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，其整體架構(gòu)主要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，就是要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文就內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)防范與控制淺談一下個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立有效的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效途徑

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，而合規(guī)經(jīng)營、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反，如果沒有良好的內(nèi)部控制，則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。從國內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國外的巴林銀行倒閉、安然事件等無不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。

二、保證內(nèi)部控制有效性必須注意以下問題

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。前者以提高企業(yè)經(jīng)營效益和

工作效率，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目的;后者則是以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性為目的。兩者相互聯(lián)系、相互影響，有些控制措施可以用于會(huì)計(jì)控制，也可用于管理控制。內(nèi)部控制在企業(yè)管理實(shí)務(wù)中的表現(xiàn)通常是制度或工作流程，其有效性取決于兩個(gè)方面：一是制度的完善與合理;二是制度的執(zhí)行情況。具體來說要保證內(nèi)控制度有效必須重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的問題。

1、以預(yù)防為主、查處為輔。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為,即防止錯(cuò)弊發(fā)生和對(duì)已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況,查處只是維護(hù)內(nèi)控制度嚴(yán)肅性的手段而非內(nèi)部控制的目的。

2、注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制工作的效率性和成本效益原則決定了管理者應(yīng)當(dāng)也只能將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用較大、影響范圍較廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上,不可祈求面面俱到。

3、做到適度控制。即控制的范圍、程度和頻度要恰到好處。為此,控制過程中要注意既能滿足對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)監(jiān)督和檢查的需要,又要防止與企業(yè)成員發(fā)生強(qiáng)烈的沖突。適度的控制應(yīng)能同時(shí)體現(xiàn)這兩個(gè)方面的要求:一方面要注意到過多的控制會(huì)扼殺企業(yè)成員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,從而影響個(gè)人能力的發(fā)揮和工作熱情的提高,最終影響單位的效率;另一方面也要注意到過少的控制將不能使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)有序地進(jìn)行。

4、營造良好企業(yè)制度文化氛圍，形成遵守制度和按工作流程辦事的自覺性，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制最大的困難不在于設(shè)計(jì)一套制度，而在于如何保證制度的執(zhí)行。內(nèi)部控制的真正意義和價(jià)值就在于執(zhí)行。世通、安然、中石油新加坡公司破產(chǎn)案無不說明公司的風(fēng)險(xiǎn)來自于內(nèi)控制度的失效和形同虛設(shè)。這些公司在內(nèi)部控制制度都比較完善，有些還是請(qǐng)專門的中介機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和制定。因此,公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督，公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。任何人都不能凌駕于制度之上，否則制度只能是一紙空文，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范毫無作用。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

三、構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)警體系，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范工作

內(nèi)部控制雖然可以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，但內(nèi)部控制不能代替風(fēng)險(xiǎn)管理，因此，企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)警機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。只有這樣，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展時(shí)，才能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)因其規(guī)模、所處行

業(yè)等的不同其相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)因素和防控手段都會(huì)不同，因此風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)因企而治，但總體來說應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序作好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，按照內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架。

1、制定明確的企業(yè)目標(biāo)，確立風(fēng)險(xiǎn)防范控制的機(jī)制。企業(yè)在經(jīng)營中必須制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，只有確立了清晰的目標(biāo)，才能指導(dǎo)、引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)上下朝著明確的方向前進(jìn)。

2、全員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不是幾個(gè)人、幾個(gè)部門的工作，而是全員的任務(wù)，因此可以說，人人都是風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，每個(gè)部門、每個(gè)崗位都是風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的主體。

3、完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。完善制訂重大決策的內(nèi)控流程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵。建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套。

4、強(qiáng)化對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。所以，有必要強(qiáng)化對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

總之，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,是使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)遵循既定目標(biāo)前進(jìn)的過程,是一個(gè)“發(fā)現(xiàn)問題—解決問題—再發(fā)現(xiàn)問題—再解決問題”的循環(huán)往復(fù)的過程,它本身是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段而不是一種目的。構(gòu)建內(nèi)部控制體系,人的因素很重要。內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響,內(nèi)部控制應(yīng)是全民控制,處于企業(yè)中心地位,貫徹于管理始終,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)和完善我國企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前理論和實(shí)務(wù)界的共識(shí)，它對(duì)于改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

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