第一篇：淺談我國內(nèi)部審計的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、趨勢 -講解本

淺談我國內(nèi)部審計的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、趨勢

要求學(xué)生查找文獻(xiàn)，提出一些自己的觀點（分小組討論）

一、我國內(nèi)部審計發(fā)展

第一階段(1983年— 1994年)為我國內(nèi)部審計初步建立的階段。1983年月15日國務(wù)院成立了國家審計署。1983年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》,首次提到了內(nèi)部審計監(jiān)督問題。1985年8月審計署頒布了《內(nèi)部審計暫行規(guī)定》，為內(nèi)部審計提供了法律依據(jù)?！秲?nèi)部審計暫行規(guī)定》要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度。1985年12月審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的若干規(guī)定》，這是審計署成立后第一個關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)文件，對我國內(nèi)部審計的發(fā)展起到了規(guī)范和一定的推進(jìn)作用。1987年7月國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計署《關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的報告》;1988年國務(wù)院頒布了《審計條例》,其中第6章對內(nèi)部審計作了較全面的規(guī)定;1989年12月5日審計署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,廢止1985年的規(guī)定，這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計的部門規(guī)章。這一階段通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計的基本制度,促使我國內(nèi)部審計走上了依法審計的軌道。

1994年8月頒布了《審計法》,其中第29條明確規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。”從而在法律上確立了內(nèi)部審計制度,同時也為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作規(guī)定、準(zhǔn)則提供了法律依據(jù);1995年7月14日，審計長郭振乾頒布中華人民共和國審計署令第1號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》取代?1989年的規(guī)定，這次規(guī)定較之以前有了較大的改變，目前我國的內(nèi)部審計工作大多都是按照此進(jìn)行的。這一階段通過頒布《審計法》及《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展。為了適應(yīng)我國加入WTO的新形勢和內(nèi)部審計發(fā)展的要，1998年經(jīng)審計署批準(zhǔn),中國內(nèi)部審計學(xué)會Society;Learn;academy更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會association。

第三階段(從2003年開始至今)為我國內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第?4號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實行新規(guī)定，有力地推動了我國內(nèi)部審計向前發(fā)展，同時培養(yǎng)了一批有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師。2003年4月中國內(nèi)部審計協(xié)會正式發(fā)布了《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《中國內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》及10個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。2004年3月發(fā)布了5個（11-15號）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。2005年3月又發(fā)布了5個（16-20號）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則,從而逐步建立了我國內(nèi)部審計的職業(yè)規(guī)范體系。此后直至2008年又先后發(fā)布了9個.，加上一個《內(nèi)部審計實務(wù)指南》（1-4號）

隨著我國內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，內(nèi)部審計的理念、目標(biāo)和定位也逐漸由“查錯糾弊”向防范風(fēng)險和增加價值方向轉(zhuǎn)變。并在公司治理中越來越發(fā)揮重要作用。

第四階段2012年-今，內(nèi)部審計發(fā)揮更大作用。近年來，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)根據(jù)內(nèi)部審計實務(wù)的最新發(fā)展變化，多次對內(nèi)部審計實務(wù)框架的機構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行更新和調(diào)整，最近的兩次調(diào)整分別是在2010年和2012年。這些修訂和完善充分反映內(nèi)部審計發(fā)展的最新理念，更加重視內(nèi)部審計在促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，以及重視內(nèi)部審計的價值增值功能等。

2012年，為了適應(yīng)內(nèi)部審計的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)部審計行為、提升內(nèi)部審計質(zhì)量方面的作用，中國內(nèi)部審計協(xié)會對2003年以來發(fā)布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂。此次修訂將內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類和管理類三大類。在分類的基礎(chǔ)上，對準(zhǔn)則體系采用四位數(shù)編碼進(jìn)行編號，借鑒國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的經(jīng)驗，體現(xiàn)準(zhǔn)則體系的系統(tǒng)性和準(zhǔn)則之間的邏輯關(guān)系，為準(zhǔn)則的未來發(fā)展預(yù)留了空間。修訂后的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準(zhǔn)則（原29個）、5個實務(wù)指南構(gòu)成，2014年1月1日正式實施。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則為此次重點修訂的準(zhǔn)則。同時對審計計劃、審計通知書等準(zhǔn)則的部分內(nèi)容和表述做出了修訂，對其他準(zhǔn)則的文字表述進(jìn)行了統(tǒng)一和完善。實務(wù)指南未納入此次修訂的范圍。

二、我國內(nèi)部審計的特征

與西方企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)生性的需求不，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作最先起始于政府審計，這使得其工作和目標(biāo)導(dǎo)向明顯受到政府審計的影響。

1、內(nèi)部審計的性質(zhì)認(rèn)定比較模糊，對內(nèi)部審計的態(tài)度不夠重視

然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物，片面強調(diào)外向性服務(wù)及作為國家審計基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，即內(nèi)部審計有兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。導(dǎo)致內(nèi)部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能及開展保證咨詢活動，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。

有的企業(yè)將內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)察部門合并，有的企業(yè)在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員，有的企業(yè)干脆不設(shè)審計機構(gòu)和審計人員。內(nèi)審機構(gòu)與其他部門處于平行的地位，所有這些都在很大程度上制約了內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員獨立性的發(fā)揮。

2、在公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)審機構(gòu)的地位不合理,獨立性和客觀性不夠。內(nèi)部審計所處的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,審計的獨立性和權(quán)威性就越高,就越有利于審計工作的順利開展;反之,則不利于審計部門客觀公正地發(fā)揮作用。在我國,董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計很少,主要是一些公開發(fā)行股票的上市企業(yè),其他大多是在總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作,在一些較小的企業(yè)里,甚至有財務(wù)經(jīng)理兼管內(nèi)部審計工作的。這樣就會導(dǎo)致審計工作存在很大弊端:很容易引起財務(wù)舞弊,而且審計主要集中在財務(wù)材料,在內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營管理等其他方面的審計可能被疏忽,影響內(nèi)審作用的全面發(fā)揮。

3、內(nèi)審人員的總體素質(zhì)與水平不高。會計知識較豐富,但精通管理原理和內(nèi)部控制,特別是風(fēng)險控制的人才稀少;對現(xiàn)代審計手段和技術(shù),如信息技術(shù)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)普遍缺乏認(rèn)識,更談不上運用。

3、內(nèi)部審計的作用難以有效發(fā)揮

從監(jiān)督的角度看，一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠，礙于情面，特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點到為止，不去深究。

三、我國內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢

新形勢下我國內(nèi)部審計的發(fā)展應(yīng)具體把握好以下幾個發(fā)展趨勢：

1、內(nèi)部審計的主要職能從查錯防弊向為服務(wù)、防范風(fēng)險和增加價值方向轉(zhuǎn)變方面轉(zhuǎn)變

目前，我國內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查措防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如，對審計項目立項時，往往按財務(wù)收支審計、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等常規(guī)項目立項，幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項，只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題，因此，對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提是實質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)審的職能也必需從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、定位和地位更高層次轉(zhuǎn)變

隨著企業(yè)制度的規(guī)范，公司治理結(jié)構(gòu)的建立，規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)組織機構(gòu)都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立，即應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及審計部，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，審計部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。對于規(guī)模較小、不設(shè)審計委員會的企業(yè)，審計部應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3、內(nèi)審隊伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展，使內(nèi)審機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

4、內(nèi)審從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變

第二篇：審計---內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展

淺 談 內(nèi) 部 審 計 現(xiàn) 狀 與 發(fā) 展

寺 河 礦 二 號 井

財 務(wù) 科

段楠

淺談內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展

摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展，政府部門職能轉(zhuǎn)變，國有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng)20年探索實踐的內(nèi)部審計將面臨更多的新情況、新要求、新課題。本文對我國實施內(nèi)部審計的社會現(xiàn)狀及所面臨的實際問題進(jìn)行了分析，并就如何搞好內(nèi)部審計工作提出了一些參考意見。

關(guān)健詞:內(nèi)部審計 問題 思考

內(nèi)部審計是指由部門和企事業(yè)單位專設(shè)的審計機構(gòu)和審計人員，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督的行為，它是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分。

一、內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析

(一)我國內(nèi)部審計產(chǎn)生的歷史背景

1985年8月，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》，要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，分別設(shè)立審計機構(gòu)或配備審計人員。1985年12月，審計署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》后，國家各級行政機關(guān)、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度。近年來，內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱規(guī)定)，努力轉(zhuǎn)變觀念，改進(jìn)方法，取得了長足進(jìn)步。由于內(nèi)部審計的工作重點更加突出，作用日益明顯，除進(jìn)行財務(wù)收支審計外，績效審計、內(nèi)控制度審計、基本建設(shè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，逐步成為內(nèi)部審計的主要工作。

據(jù)統(tǒng)計，全國現(xiàn)有內(nèi)審機構(gòu)8萬多個，從業(yè)人員20多萬人，每年完成內(nèi)審項目50萬個左右，每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近1000億元。在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)營管理水平、遏制腐敗等方面發(fā)揮著重要作用。

(二)我國實施內(nèi)部審計面臨的問題

目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)，都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。主要表現(xiàn)在:

1、內(nèi)部審計監(jiān)督法律制度不盡完善，法律層次偏低。由于內(nèi)部審計散建于各級政府部門和企事業(yè)單位，沒有統(tǒng)一的主管部門，因而不能納人國家最高層次的立法程序。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計事務(wù)只能由審計署代行管理職能。因此，它的法律地位也只能由審計署代行擬定內(nèi)部審計法規(guī)，提交國務(wù)院審議通過后，形成國務(wù)院級的行政條例。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內(nèi)部審計的部門規(guī)章法律層次明顯偏低。

2、內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。一些部門或單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，許多單位將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。據(jù)統(tǒng)計:全國僅有30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機構(gòu)，50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但很不健全，在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中，只有56%的內(nèi)審機構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，其它的或是由副職主管，或是由財務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。

單位內(nèi)審機構(gòu)是在單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，他的審計對象都是同級的各業(yè)務(wù)部門，來自外部和內(nèi)部方方面面的壓力和干擾，都會影響到審計的獨立性和權(quán)威性。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度，其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化。審計提出的整改措施及審計意見和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實。

3、內(nèi)部審計目的不夠明確。內(nèi)部審計是為了加強經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開展的審計，其根本目的是要服務(wù)于管理者，對內(nèi)提供服務(wù)。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計，是在計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，應(yīng)國家審計的需要而建立起來的。國家通過制定法規(guī)等形式規(guī)定政府部門、國有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)審制度。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。內(nèi)審工作也主要為國家審計服務(wù)，作為國家審計的補充。所以，長期以來內(nèi)審的有效需求不足，內(nèi)部審計目標(biāo)不夠明確，內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。

4、內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不盡合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗，整體素質(zhì)不高。加之，行政

事業(yè)單位和國有企業(yè)的內(nèi)審人員主要來自財務(wù)部門，有些是從其它專業(yè)轉(zhuǎn)行而來。他們雖然有著系統(tǒng)的財務(wù)和其他專業(yè)知識及豐富的實踐經(jīng)驗，但缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓(xùn)，能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。民營企業(yè)內(nèi)審更是起步較晚，缺少指導(dǎo)性較強的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性十分明顯。

5、內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。目前，內(nèi)審人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率較低、準(zhǔn)確率較差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

二、改善內(nèi)部審計的對策分析

(一)加速《審計法》及配套法規(guī)的修改和完善進(jìn)程，為內(nèi)部審計提供更加堅實的法律保障。目前，在制定《內(nèi)部審計法》或《內(nèi)部審計條例》的條件尚不成熟的情況下，應(yīng)加快《審計法》修改進(jìn)度?！秾徲嫹ā返男薷?，應(yīng)對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職業(yè)資格準(zhǔn)人、工作權(quán)限、工作職責(zé)等，應(yīng)以法定形式明確定位。同時，應(yīng)加大對《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實施力度，為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個社會對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

(二)加快內(nèi)部審計職業(yè)化步伐。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。目前，許多發(fā)達(dá)國家都已建立內(nèi)部審計職業(yè)化組織，而且還建立了全球性內(nèi)部審計職業(yè)組織—國際內(nèi)部審計師協(xié)會。我國已有29個省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計協(xié)會，各市(地、州)級協(xié)會及部門分會正在加緊籌建。內(nèi)部審計從政府代管到行業(yè)自律管理，為內(nèi)部審計提供了良好的發(fā)展平臺。因此，內(nèi)部審計協(xié)會首先要加快制定和修訂適合我國內(nèi)部審計特征的職業(yè)準(zhǔn)則，以此來規(guī)范內(nèi)審人員和機構(gòu)的行為，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其二是對內(nèi)部審計工作給以具體指導(dǎo)，如交流內(nèi)部審計信息、發(fā)布技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量等。其三是進(jìn)行對外信息交流和人員培訓(xùn)，吸引國外先進(jìn)內(nèi)部審計理念，也可組織各種形式的培訓(xùn)活動，不斷更新審計人員業(yè)務(wù)知識，提高職業(yè)素質(zhì)。

(三)探索多種形式的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)既要考慮是否與其它機構(gòu)的設(shè)置相適應(yīng)，又要考慮與管理相適應(yīng)，在信息溝通渠道上既能及時向管理當(dāng)局匯報審計結(jié)果、提出審計建議，又能在審計項目的選擇

上體現(xiàn)管理當(dāng)局的意志。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇:一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門并列的獨立審計機構(gòu)，在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，代表經(jīng)營者為其加強經(jīng)營管理和提高效益服務(wù);二是在董事會下設(shè)置審計委員會，實行總審計師負(fù)責(zé)制，獨立于企業(yè)經(jīng)營管理層之外，對經(jīng)營管理層各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，負(fù)責(zé)向?qū)徲嬑瘑T會和董事會報告工作。

(四)優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，政府部門內(nèi)部審計對下屬單位審計的事項將越來越少。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如:教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計職能需要強化。而那些下屬單位較少的政府部門內(nèi)審作用將相對變小，內(nèi)審工作可由國家審計機關(guān)的派出機構(gòu)執(zhí)行。同樣，企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況，決定是否設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。如果雖有開展內(nèi)審工作的必要，但工作量有限，也可以委托社會審計組織來提供內(nèi)審服務(wù)，而不必設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)。否則，就應(yīng)該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，專職從事監(jiān)督檢查工作。

(五)逐步理順和提高內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系和地位。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務(wù)活動、財會部門以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，就容易影響審計的獨立性。

(六)提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，滿足內(nèi)部審計工作的需要。要強化審計監(jiān)督機制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，提高內(nèi)審隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，使其來源多源化。既可從高等院校吸引不同專業(yè)的學(xué)生，又可從會計師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗的專業(yè)人才。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

(七)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計工作重點，從單純的查錯防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。第一，要開展內(nèi)控制度審計，評價經(jīng)營管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，要開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。第三，要對部門單位管理活動進(jìn)行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性。第四，要積極開展各

種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計或離任審計，評價部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

參考文獻(xiàn)

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2011年8月9日

第三篇：我國保險業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢

班級：公金Q1041學(xué)號：100306008姓名：陶馳

我國保險業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢

---By 陶馳

改革開放以來，我國迎來了高速發(fā)展的新經(jīng)濟(jì)時期。加入WTO以后，我國金融服務(wù)業(yè)對外開放的步伐加快，保險業(yè)也保持著快速發(fā)展的勢頭。本文就保險業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀加以概括和分析，并預(yù)測其發(fā)展趨勢。（雖簡短，但精要。）

一、我國保險業(yè)務(wù)的基本現(xiàn)狀

（1）我國保險業(yè)務(wù)保持高速增長。自1979年保險業(yè)恢復(fù)經(jīng)營以來，我國保費收入年均增長超過20％，是國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。截止到2011年，我國保險業(yè)保費收入已增長至1.43萬元；2012年1-9月，保費收入已達(dá)1.2萬元。

此外，我國保險業(yè)務(wù)近年來還呈現(xiàn)一個特點：財產(chǎn)險擴增速度明顯大于人身險。2011年全國實現(xiàn)保費收入1.43萬億元，同比增長10.4%。其中，財產(chǎn)險保費收入4617.9億元，同比增長18.5%。人身險保費收入9699.8億元，同比增長

6.8%。

（2）我國保險投資渠道逐漸增多。改革開放以來尤其是近幾年，隨著我國資金運用渠道的不斷拓寬，保險業(yè)積累的大量資金通過投資銀行存款、國債、企業(yè)債、證券投資基金、股票、基礎(chǔ)設(shè)施項目等。投資渠道的增多不僅有力地支持了國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在資本和貨幣市場中發(fā)揮著越來越重要的作用，而且增加了保險公司的利潤率，優(yōu)化保險公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

（3）我國保險監(jiān)管水平顯著提高。1998年中國保監(jiān)會成立。2006年以來，保監(jiān)會形成了以償付能力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管和市場行為監(jiān)管為支柱的監(jiān)管框架。借鑒國際保險監(jiān)督官協(xié)會核心監(jiān)管原則，2006年初發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》，引人保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管制度，初步形成了償付能力、公司治理和市場行為監(jiān)管三支柱的現(xiàn)代保險監(jiān)管框架。

我國保險盡管不斷增長，監(jiān)管水平不斷提高，但與世界同行相比，我國保險市場起步較晚，開發(fā)程度仍較低。不論是保險密度還是深度都遠(yuǎn)低于世界發(fā)達(dá)國家，甚至低于世界平均水平，因此，在迅速發(fā)展的同時，我國保險的可開發(fā)潛力巨大。

二、我國保險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢

趨勢之一：保障型、儲蓄型和投資型產(chǎn)品漸進(jìn)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場利率長期穩(wěn)定的理想狀態(tài)下，傳統(tǒng)壽險產(chǎn)品具有一定的競爭力。從歐美的經(jīng)驗和日韓的教訓(xùn)來看，發(fā)展分紅、投連、萬能等新型產(chǎn)品，不僅可以滿足客戶的盈利要求，而且可以適度規(guī)避利率風(fēng)險，實現(xiàn)保險公司百年企業(yè)的夢想。

趨勢之二：銷售渠道的多元化。保險業(yè)的競爭不單是產(chǎn)品的競爭，更是營銷的競爭。在成熟的保險市場，營銷渠道是多元化的，包括代理人、專屬代理人、班級：公金Q1041學(xué)號：100306008姓名：陶馳

獨立代理人、經(jīng)紀(jì)人、直接銷售系統(tǒng)、直接反應(yīng)銷售、親和銷售和銀行保險等。新渠道建設(shè)有望打開中國保險業(yè)的發(fā)展瓶頸。渠道特點、產(chǎn)品特征以及客戶類型的匹配是保險管理的目標(biāo)。交叉銷售能為保險公司帶來效率的提升

趨勢之三：服務(wù)差異化，經(jīng)營專業(yè)化。隨著保險業(yè)競爭的日益加劇，規(guī)?；蛯I(yè)化將是公司生存和發(fā)展的兩條路徑。從美國的經(jīng)驗來看，健康險、養(yǎng)老險、年金公司的獨立專業(yè)化運作已成趨勢。專業(yè)化有助于市場深度挖掘，降低營銷成本和理賠成本，為消費者提供專業(yè)化的服務(wù)。

三、總結(jié)

中國保險業(yè)發(fā)展面臨良好機遇和廣闊前景，但還需健全和完善相關(guān)的法律、制度改革以及整頓和規(guī)范保險市場的經(jīng)營。我相信通過不斷地研究和努力,我國的保險業(yè)一定有一個更加輝煌的明天。

第四篇：我國戶外運動發(fā)展現(xiàn)狀及其趨勢

上海戶外運動發(fā)展現(xiàn)狀及其趨勢

戶外運動，是一項在自然場地舉行的一組集體項目群。其中包括登山、攀巖、懸崖速降、在野外露營、野炊、定向運動、溪流、探險等項目，戶外休閑運動中多數(shù)帶有探險性，屬于極限和亞極限運動，有很大的挑戰(zhàn)性和刺激性。從98年年初開始，戶外運動在中國的北京、廣州、昆明，上海等地悄然興起，電視、雜志、報紙和互聯(lián)網(wǎng)等媒體給予了強力報道，使得戶外運動迅速成為一種社會時尚，這種時尚會很快發(fā)展到國內(nèi)其它大城市。很快，通過互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)結(jié)，全國各地的戶外社團(tuán)如同雨后春筍一樣，遍地發(fā)展！2000年以后，隨著戶外運動的蓬勃開展，很多城市紛紛開設(shè)戶外用品商店，戶外運動俱樂部，逐漸帶動兩個新的市場：戶外運動用品銷售市場和戶外運動、自助游、自駕游服務(wù)市場，我們將其合稱為戶外運動市場。在上海，戶外運動的熱潮也正以不可阻擋之勢滾滾而來。上海第一次民間意義上的戶外活動出現(xiàn)在1998年的2月28日。參與者在淀山湖邊露營野炊，于松江畔的橫山進(jìn)行簡單的攀登。1999年4月1日，上海第一家戶外運動俱樂部成立，名為白浪戶外。同時成立的還有白浪戶外店和白浪攀巖館。隨著這些最早參與的戶外人羽翼漸豐，2000年隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，一部分人開始通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)起和召集自立門戶，很快滬上各類戶外俱樂部出現(xiàn)了三四十家，可謂發(fā)展迅速。目前，上海地區(qū)有戶外運動俱樂部百余家，但是在上海市登山運動協(xié)會登記注冊的俱樂部只有24%左右，在工商局注冊具有法人實體的有二十多家，由于戶外經(jīng)營項目在工商局認(rèn)定項目中并不存在，所以大部分戶外俱樂部都不是以戶外公司的名義核準(zhǔn)注冊的，多是以“體育用品公司”或“咨詢公司”名義注冊，這就意味著如果其經(jīng)營戶外活動，實質(zhì)上屬于超范圍經(jīng)營。粗略估計約有3%的俱樂部有7-8名領(lǐng)隊持有初級戶外指導(dǎo)員證書，20%的俱樂部有1-2名持證領(lǐng)隊，而大部分俱樂部領(lǐng)隊資質(zhì)問題仍然是不容樂觀的。他們大多是只擁有幾次戶外經(jīng)驗的“半熟驢友”，沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)，發(fā)生危險時，可能連自身都無法應(yīng)付，更不要說照顧隊友。而從戶外活動的運作模式看，上海的戶外運動俱樂部大體可分為四類。第一類是由戶外店衍生出的戶外運動俱樂部，俱樂部本身不以盈利為目的，定期開展活動主要是為了積累人氣，打造品牌文化。其盈利主要依靠賣裝備和產(chǎn)品，而組織活動只是輔助性質(zhì)的；第二類是以活動為主的盈利性戶外運動俱樂部，完全采用商業(yè)化模式，會員除了繳納活動成本費用還需繳納一定的服務(wù)費用；第三類是完全非盈利的戶外俱樂部，即純AA的模式運作，一般都是在網(wǎng)上有一個論壇，靠發(fā)帖搞活動，類似于自助游；第四類就是打著非盈利的幌子，號稱AA制，實際上在賺取利潤。相對商業(yè)化或純AA俱樂部，最擾亂市場的是第四類。第四類俱樂部都沒有經(jīng)過專門機構(gòu)審批許可，運作者自身并不具備從事與戶外有關(guān)的經(jīng)營活動必備的條件，這類俱樂部往往飄搖不定，難負(fù)責(zé)任，嚴(yán)重影響整個戶外運動市場健康發(fā)展。

在這樣的情況下,上海的戶外運動俱樂部便會向商業(yè)化模式發(fā)展。第一類俱樂部是為打造品牌名氣，那么它吸引的人群肯定不多，因而沒有什么競爭力，存在的數(shù)目也不會太

多，可以忽略。第四種俱樂部被淘汰卻是必然的，隨著人們安全意識的提高，法制法規(guī)的健全，這種俱樂部只會在人們的打壓中消亡。那么有點競爭力的便是第三種俱樂部了，雖然AA制和商業(yè)化兩種模式的出發(fā)點都是源自對戶外運動的熱愛和執(zhí)著，但是內(nèi)在追求的目標(biāo)并不相同，商業(yè)化模式追求周到服務(wù)，純AA模式追求真情交融，所以前者會為了提高服務(wù)質(zhì)量而更加注重規(guī)范和專業(yè)，后者會為了享受彼此真誠互助獲得的歸屬感而更加堅持純粹。但是純AA模式有許多不穩(wěn)定因素。其一是人的因素，管理者是否能夠經(jīng)得起利益的誘惑堅持純AA路線，一旦管理者有私心那么俱樂部的凝聚力就會逐漸降低，要么走商業(yè)化模式，否則就淪為打著非盈利的幌子非法經(jīng)營的第四類俱樂部。其二是安全因素，領(lǐng)隊沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)沒有合法資質(zhì)帶隊出游，安全隱患較多，一旦發(fā)生事故對俱樂部而言就是致命的打擊。而商業(yè)化的模式更專業(yè)、更規(guī)范、更大眾、更國際化。首先，商業(yè)化模式是以盈利為目的，那么它所舉辦的活動便會適應(yīng)各階層的人，以此來增加它的消費者，因而它更加大眾化；其次，增強競爭力的一個有效方法便是增強服務(wù)質(zhì)量，以此來博得人們的好感，而商業(yè)化的模式注重就是規(guī)范和專業(yè)，員工必須遵守相關(guān)的規(guī)章制度，因而它的服務(wù)質(zhì)量和安全質(zhì)量是有保障的；最后，商業(yè)化模式既然是盈利的，那么當(dāng)它的國內(nèi)市場趨于飽和的時候就會開發(fā)國外市場，上海處于沿海地帶，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，這樣的環(huán)境更易于吸引國外的游者，因而相較于內(nèi)地而言更趨于國際化。所以，上海的戶外運動俱樂部由AA制開始到商業(yè)化模式出現(xiàn)都是戶外運動市場發(fā)展的必然。

雖然上海的戶外運動發(fā)展存在弊端，如培訓(xùn)的局限，領(lǐng)隊的緊缺，戶外參與人群安全意識不足等，但是這些問題隨著人們的重視也會得到解決，而它存在優(yōu)勢卻會越來越明顯，如上海的經(jīng)濟(jì)、地理、文化氛圍適宜俱樂部的生存，行業(yè)協(xié)會的作用日益明顯，商業(yè)化模式的俱樂部也漸成規(guī)模，所以總的來說，上海市戶外運動俱樂部的發(fā)展是樂觀的，雖然AA制作為一種戶外運動的組織方式將會長期存在下去，但在比例上很難再有原來的強勢，而商業(yè)化模式作為一種趨勢在以后的發(fā)展中便會占據(jù)主流。

第五篇：我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢分析

我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢分析

電子商務(wù)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的重要產(chǎn)業(yè)，有“朝陽產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)”之稱，具有“三高”、“三新”的特點?！叭摺奔锤呷肆Y本含量、高技術(shù)含量和高附加價值；“三新”是指新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新方式。人流、物流、資金流、信息流“四流合一”是對電子商務(wù)核心價值鏈的概括。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)具有市場全球化、交易連續(xù)化、成本低廉化、資源集約化等優(yōu)勢。

當(dāng)前，電子商務(wù)仍呈蓬勃發(fā)展的局面。據(jù)中國電子商務(wù)研究中心發(fā)布的《2010中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2010年中國電子商務(wù)市場交易額已達(dá)4.5萬億，同比增長22％。其中，B2B電子商務(wù)交易總額達(dá)到3.8萬億元，同比增長15.8％，增速雖有所放緩，但整體上仍保持了快速、穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢；B2C、C2C等網(wǎng)上零售市場交易總規(guī)模達(dá)5131億元，同比增長97.3％，比2009年翻了近一番，約占全年社會商品零售總額的3％。

有數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截止2010年，已開展電子商務(wù)的企業(yè)數(shù)量達(dá)到了25000家。其中，B2B電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)達(dá)9200家，同比增長21.3％。B2C、C2C與其它非主流模式企業(yè)數(shù)已達(dá)15800家，同比增長達(dá)58.6％；業(yè)內(nèi)專家預(yù)計，未來幾年內(nèi)電子商務(wù)領(lǐng)域仍將保持穩(wěn)定快速增長?？梢哉f，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，電子商務(wù)已經(jīng)成為一架帶動全社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎。

隨著電子認(rèn)證、在線支付、現(xiàn)代物流、信用等電子商務(wù)支撐體系建設(shè)全面展開，初具規(guī)模，呈現(xiàn)出支撐體系建設(shè)與電子商務(wù)應(yīng)用相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的新局面。近20家電子認(rèn)證機構(gòu)獲得電子認(rèn)證服務(wù)許可，在電子商務(wù)和電子政務(wù)應(yīng)用中開展了電子認(rèn)證及數(shù)字簽名應(yīng)用服務(wù)。近20家商業(yè)銀行開辦網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)，第三方在線支付平臺不斷涌現(xiàn)，在線支付業(yè)務(wù)穩(wěn)步上升。物流專業(yè)化分工和社會化程度逐步提高，物流信息化建設(shè)形成一定規(guī)模，第三方物流產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展。信用體系建設(shè)力度的加大，區(qū)域性信用信息服務(wù)體系建設(shè)步伐加快。40余項電子商務(wù)和物流標(biāo)準(zhǔn)陸續(xù)頒布，標(biāo)準(zhǔn)推廣應(yīng)用工作進(jìn)一步深化。全國300多所院校開設(shè)了電子商務(wù)專業(yè)，各類電子商務(wù)繼續(xù)教育及在職培訓(xùn)快速發(fā)展，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)復(fù)合型電子商務(wù)人才。

未來電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境將進(jìn)一步改善，隨著支撐體系的不斷完善，全社會電子商務(wù)的應(yīng)用意識不斷增強，電子商務(wù)將逐步趨于協(xié)調(diào)發(fā)展。