第一篇：論獨立董事的風(fēng)險及其防范管理論文（范文）

論獨立董事的風(fēng)險及其防范

羅黨論

一、引言

截止到2002年６月３０日，按照中國證監(jiān)會《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，中國所有的上市公司中都應(yīng)建立起獨立董事制度。換句話說，在中國１１００多家上市公司的董事會的成員中，應(yīng)當(dāng)至少包括兩名獨立董事，這意味著將涌現(xiàn)出一個由２２００多名獨立董事構(gòu)成的龐大群體。而到2003年６月３０日前，上市公司董事會成員中則至少擁有１／３的獨立董事。如此陣營不能不令人矚目。2001年9月27日，中國證監(jiān)會就鄭百文及有關(guān)中介機構(gòu)違反證券法規(guī)的行為作出了行政處罰，其中對該公司的獨立董事陸家豪處以10萬元的行政處罰。于是，陸家豪成為中國股市歷史上第一個受到處罰的獨立董事。這對獨立董事的風(fēng)險意識是一個極大的觸動。我們看到當(dāng)前的大量文章都是在論述獨立董事的有效性或者獨立性等，可對獨立董事的風(fēng)險及其防范卻缺乏研究。我認為，獨立董事作為一個理性的經(jīng)濟人，其在選擇從事獨立董事工作的時候也必須權(quán)衡風(fēng)險和收益之間的關(guān)系。獨立董事的收益通常用報酬來衡量，這是可以確定的，而風(fēng)險卻往往是不確定的。那么我們只有讓獨立董事對他們的風(fēng)險及其防范有相應(yīng)的了解和理解，才能更好地讓他們發(fā)揮在公司治理中的重要作用。

二、獨立董事的風(fēng)險

我認為獨立董事的風(fēng)險主要體現(xiàn)在法律上的風(fēng)險、聲譽上的風(fēng)險以及市場上的風(fēng)險等方面。

1.法律上的風(fēng)險

在國外，法律一般都規(guī)定，獨立董事要對參與贊成的失誤決策或違法決策負連帶賠償責(zé)任。如英國規(guī)定，董事作為公司受托人，只要參與甚至知道引致瀆職、疏忽或違反信托的行為，即使公司章程規(guī)定可以免責(zé)也要承擔(dān)責(zé)任。日本對董事會必須負擔(dān)賠償責(zé)任的情形作了規(guī)定，包括：（1）違反法律和章程規(guī)定給公司造成損失時，應(yīng)對公司負連帶賠償責(zé)任；（2）違法規(guī)定分配盈余或公司資產(chǎn)時，應(yīng)付有償還有償還責(zé)任；（3）貸款給其他董事時，應(yīng)對未償還金額負有償還責(zé)任；（4）即使是得到董事會許可的私人交易，只要給公司帶來損失也要償還。我國公司法中，對董事責(zé)任也作了明確的原則規(guī)定。除規(guī)定董事在違反法律的情況下承擔(dān)刑事責(zé)任外，公司法還規(guī)定，董事會決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，致使公司遭受損失的，參與決議的董事對公司負有賠償責(zé)任。但是，我國公司法對于董事未能履行勤勉義務(wù)和誠信義務(wù)，疏忽或進行關(guān)聯(lián)交易而形成的損失，公司法和公司章程指引均未予明確規(guī)定董事的賠償責(zé)任。[1]

獨立董事和內(nèi)部董事共同負有確保包括發(fā)行文件、財務(wù)會計報告在內(nèi)的信息披露的真實性、完整性、準(zhǔn)確性義務(wù)，決定了獨立董事和內(nèi)部董事一樣承擔(dān)違反此項義務(wù)所形成的刑事、行政、民事法律責(zé)任；此外，獨立董事享有和內(nèi)部董事平等的在董事會會議上決策的權(quán)利，決定了獨立董事須承擔(dān)因董事會會議的違法而形成的民事責(zé)任。但在我國，由于獨立董事畢竟還是剛剛興起，所以投資者、公司管理層包括獨立董事本身，對風(fēng)險的意識是相當(dāng)不夠的。

2.聲譽上的風(fēng)險

獨立董事大都由學(xué)術(shù)教育界和企業(yè)界的社會知名人士組成，這些人士往往很看重自己的社會聲譽。如果獨立董事在上市公司中能表現(xiàn)出應(yīng)有的獨立和客觀，無形中將極大地保護和提升他們的聲譽，反之，如果因為上市公司出現(xiàn)問題而追查到他們頭上，將對他們的聲譽造成極大的影響。

3.市場上的風(fēng)險

在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，已經(jīng)出現(xiàn)了專門對公司高管人員的經(jīng)營績效進行獨立評估的機構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織形式，依賴市場機制和市場手段決定獨立董事的選任，以市場選擇和市場競爭來促使獨立董事謹慎地履行職責(zé)。卡普蘭（Kaplan）和萊舒斯（Reishus）在一份報告中說，外部董事受雇的主要原因是其被公認的素質(zhì)，而受雇于表現(xiàn)不佳的公司行政人員，一般都被認為是低素質(zhì)的董事候選人。他們的研究報告意味著市場有洞悉董事人選的能力。李惠眉（1998）認為勞動力市場有長期的記憶力，它能甄別董事的素質(zhì)，并施以賞罰。高素質(zhì)董事的上佳表現(xiàn)會為他們帶來高薪職位，而表現(xiàn)不好的董事在離任后就不會再被聘用于其他公司。這些研究都表明以市場選擇和市場競爭可以讓獨立董事存在市場上的風(fēng)險。[2]而在我國，獨立董事制度剛剛執(zhí)行，獨立董事市場還沒有形成。但隨著獨立董事市場的規(guī)范化發(fā)展，我國的獨立董事未來也將面臨同樣的市場風(fēng)險。

三、風(fēng)險產(chǎn)生的原因

造成在中國當(dāng)獨立董事的風(fēng)險的原因很多的，我認為主要有以下幾方面：

1.獨立董事在董事會中屬于弱勢群體，不能在董事會中起主導(dǎo)作用

獨立董事數(shù)量的多寡，直接關(guān)系到他們對董事會的支配程度。如果獨立董事在董事會中屬于弱勢群體，他們不能在董事會中起主導(dǎo)作用，那么產(chǎn)生的風(fēng)險的幾率將會加大。所以一些國家已經(jīng)明確規(guī)定獨立董事要在董事會中占主導(dǎo)地位。在美國，SEC要求在國有公司董事會中，獨立董事數(shù)量必須占優(yōu)勢。同時它還要求所有被指控違法法律的公司必須改組其董事會，加入更多的外部董事，以使獨立董事在董事會中占優(yōu)勢。當(dāng)菲利普

石油公司被控進行了150萬美元的國內(nèi)外政治捐款后，SEC要求其由3個獨立董事和8個執(zhí)行董事組成的董事會改組成由9個獨立董事和8個執(zhí)行董事組成的董事會。當(dāng)NORTHRUP公司違規(guī)后，SEC強制要求其至少60％的董事會成員使獨立董事，而且報酬委員會和提名委員會中獨立董事要占絕對多數(shù)。

目前我國證券市場的問題是上市公司存在嚴重的“控股股東”和“內(nèi)部人”控制。但據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》中的規(guī)定，在2002年6月30前，董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括２名獨立董事；在2003年6月30前，上市公司董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨立董事。如果這樣，大股東完全可以通過增加現(xiàn)有董事人數(shù)，在扣除三分之一獨立董事并保留其他股東董事成員不變情況下，輕而易舉地使第一大股東保持過半數(shù)地董事席位。從目前上市公司的公布的獨立董事統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，大部分公司都是雇用了3到5個獨立董事，在董事會中沒有主導(dǎo)地位。自然他們對公司的經(jīng)營決策很難起到應(yīng)有的作用，那么對風(fēng)險的把握能力就得不到保證。許多上市公司聘請獨立董事出發(fā)點完全是給自己找一個“好參謀”，或者是借助獨立董事個人的名聲，但是一旦與獨立董事意見不和，獨立董事當(dāng)真要行使自己“獨立”的權(quán)利的時候，公司就會讓獨立董事開路走人，獨立董事也就無奈“憤而辭職”。如果不辭職也就只能被動地承受風(fēng)險。這成了一般通例。

2、獨立董事投入的時間和精力限制使他們不可能辨別出所有的風(fēng)險

獨立董事要參與公司地經(jīng)營決策和監(jiān)督經(jīng)理層地不當(dāng)行為，必須要有足夠地時間和精力，深入公司，通過各種渠道獲取與公司有關(guān)地信息。在現(xiàn)實中，大部分獨立董事是兼職，每年公司僅召開幾次董事會會議，而通常獨立董事都是在開會的時候才聚在一起就公司的有關(guān)問題進行表決或探討。獨立董事在每年規(guī)定的１５個工作日，不可能親自進行深入了解公司的經(jīng)營和財務(wù)情況，很難及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營上的問題和風(fēng)險。

3、信息不對稱

獨立董事既不能對公司經(jīng)營的各種信息作充分的了解，也不會對公司組織、文化和人際關(guān)系等保持足夠的敏感，于是，獨立董事進行判斷就會依賴于一般的經(jīng)驗，常識以及敏銳的商業(yè)頭腦，而不是依賴于具體的專業(yè)知識和專業(yè)行為。有效的信息才能有助于決策和權(quán)衡風(fēng)險。獨立董事的博弈或合作的主要對象是掌握著企業(yè)另一部分控制權(quán)的經(jīng)理人。獨立董事和經(jīng)理人之間的信息對稱程度，成為影響?yīng)毩⒍聶?quán)衡風(fēng)險的主要因素。因為一方面，信息的真實性、及時性和最低限度的量，是獨立董事有效監(jiān)督和決策的前提條件。另一方面，信息的不對稱也是經(jīng)理人機會主義得逞的必要條件。如果獨立董事制度中缺乏有效的信息獲取和溝通機制，獨立董事的作用必然給弱化。而經(jīng)理人把風(fēng)險轉(zhuǎn)移到獨立董事的身上的幾率就會增大。在我國獨立董事目前主要依靠內(nèi)部人提供信息或者依靠中介機構(gòu)的意見判斷信息，在目前上市公司管理透明度低、提供信息不真實、中介機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量不佳的情況下，獨立董事作出準(zhǔn)確判斷的難度較大，從而面臨的風(fēng)險也較大。

四、獨立董事如何防范風(fēng)險

獨立董事制度的興起，對企業(yè)的發(fā)展具有劃時代意義。盡管發(fā)生了安然、世通事件，但我們對獨立董事制度在公司治理中的作用是持肯定的態(tài)度的。那么獨立董事如何防范風(fēng)險，從而發(fā)揮他們的更大的作用呢？

我認為可以從以下幾方面：

1.謹慎地選擇公司

如果認為獨立董事只是個“諸葛亮”的角色，獨立董事既喪失了自己的權(quán)利，同時也大大低估了所擔(dān)負的風(fēng)險，比如上市公司的公報開頭總有那么一句，本公司的董事能夠保證公告沒有重大遺漏，沒有虛假……公司董事為此負連帶責(zé)任，也就是說只要進了董事會，獨立董事就和公司重大決策的責(zé)任脫不了干系。

不同的公司的風(fēng)險通常都不一樣，而選擇獨立董事的目的也不大相同。公司和獨立董事之間存在著相互選擇的可能。那么當(dāng)獨立董事受到邀請的時候就要對所邀請的公司進行深入的了解。正所謂“不熟不做，不懂不充行”。絕不能以成為獨立董事是身份的象征或可以獲得一定的報酬而盲目接受公司的聘請。當(dāng)然，也并不一定說績效好的公司風(fēng)險就低，而績效不好的公司風(fēng)險就高。對風(fēng)險的判斷最終取決于獨立董事的專業(yè)判斷和對公司的了解。陸家豪的教訓(xùn)給那些可能成為“花瓶董事”的專家或名人敲響了警鐘，獨立董事一定要懂事。2002年9月13日，大唐電信公告，蕭灼基先生辭去公司獨立董事職務(wù)，據(jù)不完全統(tǒng)計，到目前為止，已有56家上市公司超過60名獨立董事辭職。[3]④所以獨立董事，不懂上市公司的事，千萬別輕易做它的獨立董事。

2.對違反事項要敢于說“不”

在《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》中對獨立董事的資格要求中就有以下幾條：第三條是獨立董事要具備上市公司運作的基本知識，熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)則；第四條是獨立董事要具有五年以上法律、經(jīng)濟或者其他履行獨立董事職責(zé)所必需的工作經(jīng)驗。這些條件說明獨立董事具備了判斷違反事項的能力。

獨立董事如果不履行勤勉盡責(zé)的義務(wù)而出現(xiàn)的工作失誤，或不作為，導(dǎo)致中小股東利益受到損害或信息披露不真實，應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的行政、刑事或民事責(zé)任。但獨立董事在董事會決議時發(fā)表了獨立意見但沒有被采納而產(chǎn)生的不良后果，不應(yīng)追究獨立董事的責(zé)任；對獨立董事作出的執(zhí)業(yè)判斷的信息已經(jīng)中介機構(gòu)鑒證，所發(fā)生的非獨立董事過失失誤應(yīng)豁免獨立董事的責(zé)任。

2002年10月11日，廈門汽車董事會發(fā)表公告，獨立董事、廈門大學(xué)教授黃世忠建議董事會提請全體股東關(guān)注經(jīng)營班子換屆問題所可能引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并由此認為自己已經(jīng)無法繼續(xù)留任，憤而請辭。這給獨立董事作出了一個很好的模范，堅持獨立董事的原則，才能有效地降低風(fēng)險。

3、加強對信息的加工能力

獨立董事獲取信息的渠道不能是單一的，即不能僅僅由經(jīng)理人提供，那么就要通過領(lǐng)導(dǎo)公司的內(nèi)部審計和監(jiān)督外部審計來保證信息獲取的渠道的有效性。在這基礎(chǔ)上，獨立董事還必須投入足夠的時間和精力對獲取信息進行分析和處理，而不僅僅是一個走馬觀花，蜻蜓點水式的角色。同時獨立董事對信息的分析和處理還必須是連續(xù)的，而不是間歇性的。董事會成員之間的信息溝通、交流及其頻率必須制度化。即使如此，獨立董事與經(jīng)理人之間也不可能做到完全信息對稱。有效信息制度的價值在于它可以減少這種不對稱，從而相應(yīng)地降低獨立董事陷入風(fēng)險地概率。

4、建立獨立董事保險責(zé)任制度

所謂“獨立董事責(zé)任保險”是獨立董事向保險公司購買保險，保險的范圍是獨立董事在職務(wù)范圍內(nèi)由于他們的過錯行為所導(dǎo)致的所有損失。

國外一般指“董事責(zé)任保險”。其以股票市場大崩潰和美國聯(lián)邦證券法的頒布為契機，首創(chuàng)于20世紀(jì)30年代，到60年代真正形成市場。

建立獨立董事保險責(zé)任制度是一種有效降低獨立董事風(fēng)險地手段。這在國外已經(jīng)有近百年的歷史，尤其是美國安然事件發(fā)生后，國際保險市場上的董事責(zé)任險非常堅挺?！蛾P(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》也建議上市公司可以建立必要的獨立董事責(zé)任保險制度，以降低獨立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險。

但是據(jù)平安保險公司報道，該公司推出董事責(zé)任險一年有余，可市場問津者仍是少數(shù)。這種尷尬的事件背后雖然也反映董事責(zé)任險尚待完善，但也反映了公司和董事對該保險的認識還是很不夠的。

四、結(jié)論

上市公司各種“陷阱”遍布，為達到“圈錢”、“配股”、“維持上市資格”等目的，采/文秘站－您的專屬秘書！/取各種方法造假。獨立董事進入這樣的公司，盡管小心翼翼，還是會不可避免地踩響“地雷”。“地雷”爆響的同時就會涉及到獨立董事的責(zé)任和賠償問題。與國外的獨立董事相比，中國的獨立董事面臨著更大的職業(yè)風(fēng)險。

而令人擔(dān)憂的是，在這種高風(fēng)險的情況下，中國的獨立董事保護機制卻十分不完善。這種權(quán)責(zé)利的不對稱，必然影響到獨立董事的積極性，從而削弱了其應(yīng)有的作用。

獨立董事對公司治理的重要作用已經(jīng)越來越得到大家的認同，但對獨立董事相關(guān)研究仍將任重道遠。

（作者單位：中山大學(xué)管理學(xué)院研究生部）

[1]李維安、武立東 《公司治理教程》 176頁

[2]李惠眉，2001，《董事會的勞動力市場》

第二篇：論獨立董事制度

石河子大學(xué)

姓專業(yè)、學(xué)課程

經(jīng)濟法課程論文

論文題目 論獨立董事制度

名

XXX 班級 XXXXXXX 號 XXXXXXX 名

稱

經(jīng)濟法

2013年5月

論獨立董事制度

摘要：近年,獨立董事制度是我國的公司治理研究中的熱門問題。獨立董事是在上市公司設(shè)立的獨立于公司的董事會、監(jiān)事會，與董事會一起管理公司的事務(wù)，同監(jiān)事會一道監(jiān)督公司決策的執(zhí)行，并與公司、董事及股東沒有任何利害關(guān)系的董事。因此獨立董事在公司應(yīng)該有獨立的地位，同時要有專業(yè)的管理才能。但是目前我國的獨立董事制度還不健全，如獨立董事的選舉規(guī)則、獨立董事的獨立地位以及其與監(jiān)事會職權(quán)的交叉等方面還有待完善。我國獨立董事制度應(yīng)該從獨立董事的特點、獨立董事的職權(quán)及其與監(jiān)事會職權(quán)的劃分、獨立董事的約束機制等方面進行發(fā)展與完善。

關(guān)鍵字：獨立董事職權(quán) 獨立董事制度 獨立董事的完善

獨立董事制度是公司發(fā)展中出現(xiàn)在一種監(jiān)督機制，是全體股東利益的代表機制。獨立董事制度能夠為董事會決策提供客觀的建議、保護中小股東的利益、填補監(jiān)事會監(jiān)督的不足。充分發(fā)揮獨立董事的作用，對解決我國大股東控制公司現(xiàn)象具有積極作用。因此，進一步完善獨立董事制度具有重要的意義

一、獨立董事制度概述

（一）獨立董事的概念

獨立董事的概念最早在1992年美國的“凱得伯瑞報告”中，是指不在公司擔(dān)任董事職務(wù)以外的其他任何職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的一切關(guān)系的特定董事。正式要求我國上市公司設(shè)立獨立董事制度是在2001年8月中國證監(jiān)會頒布的《關(guān)于上市公司設(shè)立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）。

（二）獨立董事制度的特點

對獨立董事概念理解體現(xiàn)出獨立董事所具有的一般內(nèi)部董事所不具備的特點——獨立性、公平性、專業(yè)性、客觀性。

二、獨立董事制度的形成和發(fā)展

（一）獨立董事制度的形成

獨立董事制度產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代，以美國1940年頒布的《投資公司法》為標(biāo)志。該法規(guī)定，投資公司的董事會成員中應(yīng)該有不少于百分之四十的獨立人士。這一制度設(shè)計的目的是在英美法系的“一元制”公司治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立獨立董事，實現(xiàn)對公司管理層的監(jiān)督，防止內(nèi)部人士控制，確保利益沖突和交易的公正性，維護全體股東的利益。[1]1976年美國紐約證券交易所規(guī)定凡上市公司都需要設(shè)立獨立董事。至此，獨立董事制度在美國公司實踐和法律中得到確立。

（二）獨立董事制度的發(fā)展

20世紀(jì)70年代以后，西方國家尤其是美國紛紛要求改革公司治理結(jié)構(gòu)。80年代時期，美國等建立獨立董事的西方國家，不僅要上市公司的董事會成員多數(shù)是獨立董事，而且要求董事會候選人的任命的權(quán)利完全有獨立董事構(gòu)成的提名委員會享有。到了90年代，獨立董事在上市公司的席位中占到上市公司細微的三分之二左右。

至此，獨立董事制度在世界范圍內(nèi)得到發(fā)展。

三、我國獨立董事制度的現(xiàn)狀及存在的問題(一)獨立董事制度在我國立法中的體現(xiàn)

在公司的經(jīng)營和發(fā)展中，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)嚴重不合理，控股股東濫用權(quán)利，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設(shè)等原因，我國公司立法中逐漸引進獨立董事制度并進一步發(fā)展。

(二)我國現(xiàn)行獨立董事制度存在的缺陷

1、獨立董事難獨立

獨立性是獨立董事的存在基礎(chǔ)，而其獨立性主要是靠法律、法規(guī)等相關(guān)立法加以保障。在新《公司法》中雖規(guī)定了獨立董事制度，但是并無有關(guān)其獨立性的規(guī)定。然而，在證監(jiān)會的《指導(dǎo)意見》中對有關(guān)獨立董事的獨立性雖做出了七項規(guī)定，但是尚不夠完善，獨立董事的獨立性仍然受到質(zhì)疑。[2]

2.獨立董事的約束和激勵機制不健全

在我國立法中，對于獨立董事的約束和激勵機制只是在《指導(dǎo)意見》第7條第5款中對于上市公司的獨立董事的津貼問題作出規(guī)定，但僅僅規(guī)定獨立董事應(yīng)給予津貼，而津貼的具體標(biāo)準(zhǔn)由董事會制訂、股東會通過。這樣的規(guī)定使獨立董事的薪酬標(biāo)準(zhǔn)由回到董事會和股東手中，獨立董事的獨立性要大大折扣。在這種機制下，獨立董事要靠自己的思想覺悟去“獨立”，靠董事會的“滿意度”去決定其應(yīng)得利益，如此對獨立董事的獨立性就應(yīng)該重新思考。獨立董事的約束和激勵機制不完善，就使公司經(jīng)營中的法律責(zé)任不明確，問責(zé)機制有缺失，股東和公司的利益也可能因此而受損[3]。

3、獨立董事的知情權(quán)得不到保障

獨立董事所作的獨立判斷，也只能根據(jù)公司內(nèi)部董事所提供的信息，換句話說獨立董事對公司的經(jīng)營和發(fā)展所提供的意見和建議是否正確很大程度上取決于內(nèi)部董事所提供的信息。

4、獨立董事與監(jiān)事會的職權(quán)沒有清晰地界分

監(jiān)事會的職權(quán)主要是對財務(wù)和董事、經(jīng)理人員職務(wù)行為的合法性監(jiān)督。而獨立董事的設(shè)立也將其職權(quán)定位到監(jiān)督上，根據(jù)《指導(dǎo)意見》規(guī)定，上市公司獨立董事除應(yīng)當(dāng)具有公司法和其他法律規(guī)定的董事的職權(quán)外，上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨立董事六大特別職權(quán)，這六大職權(quán)包括有獨立董事有權(quán)向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所、獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；有權(quán)對重大關(guān)聯(lián)交易，提名、任免董事，聘任或解聘高級管理人員，可能損害中小股東權(quán)益的事項發(fā)表獨立意見；獨立董事有權(quán)向董事會提請召開臨時股東大會等。[4]由此可見，獨立董事與監(jiān)事會地職權(quán)存在著不少的重疊之處，造成兩者之間職責(zé)不清，大大降低公司運行的效率。

四、我國獨立董事制度的完善

（一）在立法上完善獨立董事的提名和選舉程序，增強其獨立性

獨立性是獨立董事制度的基礎(chǔ)，而獨立董事的提名和選舉程序是決定獨立董事能否獨立的行使職權(quán)的關(guān)鍵所在。雖然《指導(dǎo)意見》明確規(guī)定了持有1% 股份以上的個人或團體，可以提名獨立董事候選人。但在實際操作中，大多數(shù)的獨立董事還是由公司的大股東提名，這就有損于獨立董事的獨立性。而在我國現(xiàn)行法上，關(guān)于獨立董事的選舉條件和程序沒有更加具體的規(guī)定。要充分發(fā)揮獨立董事的職能，顯示其獨立性，就必須為其提名和選舉程序提供立法保障。首先，在提名程序上，應(yīng)該在法律中規(guī)定對獨立董事的提名資格降低要求，使中小股東享有獨立董事的提名資格，讓他們可以選出能夠更加公正的代表全體股東利益的獨立董事，并且在實踐中嚴格執(zhí)行這項規(guī)定。其次，在選舉程序上，獨立董事和一般董事一樣都是通過股東大會選舉產(chǎn)生的，為了保證獨立董事的獨立性，在法律中規(guī)定在股東大會的表決中采取采用累計投票制, 以防止大股東把獨立董事也變成自己的“代言人”,保證獨立董事真正的獨立。具體可以采用是公開招聘或推薦委員會提名等方式最終確定候選人[5]。

（二）提高獨立董事的專業(yè)素養(yǎng)

在我國的現(xiàn)行法中對于獨立董事的專業(yè)性沒有特別的規(guī)定，以至于在實踐中大多數(shù)獨立董事是由社會名流、專家或?qū)W者等社會名人組成，依靠的是獨立董事的名人社會效應(yīng)來發(fā)揮其作用。但是，獨立董事是要運用其自身所具備的專業(yè)知識和能力來發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)匾龑?dǎo)獨立董事的構(gòu)成向?qū)I(yè)人士靠攏，而改變中國獨立董事主要由教授學(xué)者和社會知名人士組成的情況。在監(jiān)督公司的各項決策事務(wù)時，往往需要更多專業(yè)經(jīng)驗和技能做支持，而學(xué)者一般對于學(xué)術(shù)理論有較深的造詣，而對實務(wù)領(lǐng)域則下相對比較缺乏經(jīng)驗。因此要加強對獨立董事的專業(yè)性培養(yǎng)。[6]首先，對獨立董事實行資格考試制度對，獨立董事加大培訓(xùn)力度，提高獨立董事的專業(yè)素質(zhì)，使其更好的發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督職能。即應(yīng)當(dāng)注意保持獨立董事專業(yè)知識與職業(yè)經(jīng)驗的結(jié)構(gòu)平衡。其次，應(yīng)當(dāng)規(guī)定一名獨立董事只能擔(dān)任一家上市公司的獨立董事，不得兼任。在我國，上市公司的治理結(jié)構(gòu)及資本市場制度相當(dāng)不完善，獨立董事作為社會兼職無法完成自己的職責(zé)，因而我國獨立董事要走向職業(yè)化，就是有人專門從事獨立董事這種職業(yè)。這樣能夠保證獨立董事有足夠的時間和精力履行職責(zé)。還可進一步成立獨立董事自律組織，培育獨立董事的市場體系，來加強獨立董事的培訓(xùn)教育，從而形成專業(yè)化的獨立董事階層[7]。

（三）建立健全獨立董事的獎勵和約束機制

獨立董事要充分發(fā)揮其職責(zé)和履行其義務(wù)就必須具備長效的獎勵和約束機制。第一，要建立健全獎勵機制。獨立董事的獎勵機制目前主要是薪酬激勵和聲譽激勵。要保持獨立董事的獨立性，就要求其對薪酬不能同一般內(nèi)部董事一樣具有依賴性，這是其行使獨立判斷的最起碼要求。此外，還要建立聲譽機制，通過對獨立董事的工作績效進行評估來建立信用體系，以此來激勵獨立董事。第二，建立健全約束機制。只有激勵而沒有約束可能會導(dǎo)致權(quán)力的濫用，通過加快立法、法律和相關(guān)法規(guī)建立獨立董事的約束機制，做到有法可依。還有要通過獨立董事自律協(xié)會來約束獨立董事，使獨立董事能夠更好地行使職權(quán)[8]。

（四）獨立董事應(yīng)主動爭取知情權(quán)

獨立董事制度設(shè)立的目的之一就是要解決投資者對上市公司的知情權(quán)的問題。由于上市公司信息披露不規(guī)范、不透明，所以才在上市公司設(shè)立獨立董事，以便通過獨立董事的監(jiān)督作用，來幫助投資者更加準(zhǔn)確地了解上市公司的信息。但如今，獨立董事本身都得不到應(yīng)有的知情權(quán)，更難以履行獨立董事的職責(zé)，投資者的知情權(quán)也就更難談到了。獨立董事如何取得知情權(quán)，其實在2001年8月16日證監(jiān)會發(fā)布的《指導(dǎo)意見》中已經(jīng)為獨立董事爭取知情權(quán)創(chuàng)造了條件。[9]

（五）解決獨立董事與監(jiān)事會職權(quán)上地沖突問題 對于獨立董事在行使其監(jiān)督職權(quán)時應(yīng)側(cè)重以下方面：第一，獨立董事應(yīng)利用其專業(yè)知識為公司決策提供更客觀、準(zhǔn)確的意見。獨立董事的職能不僅僅停留在監(jiān)督上，還可以為董事會決議提供建議，這是監(jiān)事會所不具有的。第二，獨立董事應(yīng)充分利用其事前、事中的監(jiān)督特點，在董事會決議過程中進行監(jiān)督和制約。可以在董事會的決策過程中發(fā)表自己的意見，充分保護中小股東的利益，有效的制止董事會的不適當(dāng)決議。第三，利用獨立董事的職能，加強其對公司財務(wù)的監(jiān)督。與監(jiān)事會相比，上市公司的獨立董事有向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所、獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)的職能。[10]

五、結(jié)語

綜上所述，獨立董事制度的出現(xiàn)和發(fā)展為公司的改革和發(fā)展提供了重要的保障，在世界范圍內(nèi)得到認可和完善。獨立董事制度在我國的建立和發(fā)展有助于上市公司的董事會能夠更好地做出決議，對公司的發(fā)展做出貢獻，保護中小股東的利益。然而，在獨立董事制度的發(fā)展中存在著不少問題，例如在立法上對獨立董事沒有具體的規(guī)定，實踐中獨立董事的專業(yè)性不夠強，不足以為幫助公司做出準(zhǔn)確的決議，與監(jiān)事會職權(quán)交叉等。因此，在我國應(yīng)從立法上加快對獨立董事的法律、法規(guī)的制定，對其加以法律和制度保障；加強獨立董事的專業(yè)性培養(yǎng)；界定獨立董事與監(jiān)事會的職權(quán)等方面來完善我國的獨立董事制度，這樣我國的公司才能在管理體制上與世界接軌，為我國公司走向世界提供制度和法律保障。

參考文獻

[1]培元企業(yè)管理咨詢有限公司．公司治理結(jié)構(gòu)之獨立董事制度的引源[J]．今日工程機械，2005，(3):52～53。

[2] 葉匡時：《獨立董事難“獨立”》，《特別關(guān)注》2011年7月，第96期，第31頁.[3]Hemalin，B．E．Wei sbach，M．S．，1991，“The Effect S Of Boa rd Composition and DirectIncentires On Firill Pe rformlance”．Financial Management，Winter，at 101。

[4] 張倪偉：《監(jiān)事會制度與獨立董事制度的職能分權(quán)探析》，《公司治理》，第93頁—94頁.[5] 《論獨立董事的起源、功能與理論依據(jù)—兼談我國獨立董事產(chǎn)生機制的構(gòu)建和完善》，第28頁.[6] 韓志國、段強：《獨立董事——管制革命還是裝飾革命》，經(jīng)濟科學(xué)出版社2002年4月版，第62-64頁.[7] 張娟：《如何完善我國上市公司的獨立董事制度》，《商業(yè)經(jīng)濟評論》，2011年6月，第36—37頁.[8] 宋紅勤：《引進獨立董事制的“拿來主義”》，《公司法比較研究》，2005年4月第一版.[9]皮海洲：《獨董知情權(quán)需要主動爭取》，搜狐財經(jīng)。

[10] 趙旭東：《商法學(xué)》第二版，高等教育出版社，2011年9月13日.

第三篇：部隊資金管理風(fēng)險防范論文

部隊資金管理風(fēng)險防范

摘要：資金安全是軍隊財務(wù)工作的保底工程。文章淺析了部隊資金有著的流失、占用和貶值風(fēng)險，提出了加強監(jiān)管隊伍建設(shè)、完善監(jiān)管系統(tǒng)、改善監(jiān)管手段的防范措施。

關(guān)鍵詞：資金管理 資金安全 風(fēng)險防范

在市場經(jīng)濟條件下，由于金融主體出現(xiàn)多元化，金融環(huán)境變得復(fù)雜化，以及人們追求經(jīng)濟利益的最大化，增加了資金管理的風(fēng)險。如何加強對部隊資金的監(jiān)管，防范資金存儲和使用管理中的風(fēng)險，確保資金安全、完整和高效，發(fā)揮軍隊資金的最大保障效益，是當(dāng)前及今后需要探討解決的重要而迫切的不足。

一、風(fēng)險體現(xiàn)

1.資金使用違規(guī)，有著“流失”風(fēng)險。受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，一些單位和個人法規(guī)意識淡薄，紀(jì)律觀念不強，近年來經(jīng)濟違法違紀(jì)案件有所增加，涉案金額不斷增大，給部隊造成極大的損失。一是人員職務(wù)犯罪。極少數(shù)財務(wù)人員面對收入的反差和利益的矛盾，心理不平衡，意志不堅定，鉆資金監(jiān)督不力、內(nèi)制約度不落實的空子，大肆侵吞資金：有的挪用公款，填進股市、賭場“黑洞”；有的瞞上欺下，擅自繳存、轉(zhuǎn)移資金，揮霍一空；有的甚至收不入賬，據(jù)為已有，貪污資金；有的與不法人員勾結(jié)，騙取單位資金。二是違規(guī)存儲使用。一些單位和個人片面追求經(jīng)濟利益，無視法規(guī)制度和財經(jīng)紀(jì)律，違反規(guī)定存儲和使用資金：有的單位為高額利息所動，違規(guī)在非國有商業(yè)銀行甚至證券公司等非銀行金融機構(gòu)開設(shè)賬戶、存儲資金，這些金融機構(gòu)在激烈的市場競爭中。可能由于經(jīng)營不善或者實力不濟出現(xiàn)支付風(fēng)險；有的個人為高額回報所動，違規(guī)將資金借給其他單位或者合伙做生意，而這些資金大多有去無回，造成資金流失。

2.資金管理不善，有著“占用”風(fēng)險。一是資金存儲結(jié)構(gòu)不合理。一些單位不顧資金周轉(zhuǎn)的實際需要。大量存儲定期存款?；钇谂c定期存款比例失衡；有的甚至將維持性周轉(zhuǎn)資金存為定期，使越來越多的資金由活期轉(zhuǎn)為定期，由短期轉(zhuǎn)為中長期，由“動態(tài)”變?yōu)椤肮虘B(tài)”，影響了單位的資金周轉(zhuǎn)保障。二是資金監(jiān)管工作不到位。有些機關(guān)事業(yè)部門為了小集體的局部利益，部分事業(yè)經(jīng)費的分配不納入財務(wù)部門統(tǒng)管。直接對下分配。導(dǎo)致一些應(yīng)該納入預(yù)算的資金被無償占用。

3.資金運行低效，有著“貶值”風(fēng)險。一方面，由于供應(yīng)渠道不夠暢通，撥款方式不夠科學(xué)，資金調(diào)劑不夠合理，保障重點不突出、時效性差，資金利用率低。甚至撥款和使用脫節(jié)，造成一些單位大量資金閑置，而一些單位急需的資金又遲遲不能到位，加劇了資金供求矛盾。另一方面，有些單位尤其是各級機關(guān)大量結(jié)余資金長期閑置，不能及時轉(zhuǎn)化為部隊建設(shè)的保障力。造成資源浪費；同時，隨著物價不斷上漲，貨幣實際購買力下降，部隊存量資金逐漸貶值。

二、防范措施 論文范文

1.強化責(zé)任意識，加強資金監(jiān)管隊伍建設(shè)。人是事業(yè)之本，加強資金監(jiān)管人員的管理，是管好資金的根本。一是要把好選人用人關(guān)。各單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負責(zé)人要選好資金管理人員，不僅要把負責(zé)任、有能力、思想好、素質(zhì)高的人員選到資金管理工作崗位上，還要加強對資金管理人員的法紀(jì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化他們的法律意識和對資金管理規(guī)定的認識，不斷增強自身素質(zhì)，提高應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)和拒腐防變的能力。有條件的單位，可實行會計委派制，將管人與管事結(jié)合起來，以而減少資金管理過程中單位領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)，進一步規(guī)范資金管理行為。二是要注重職業(yè)道德培養(yǎng)。良好的職業(yè)操守是資金安全運行的保證。要結(jié)合部隊論述學(xué)習(xí)和教育整頓，通過典型事跡學(xué)習(xí)，引導(dǎo)廣大財務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神和積極進取意識，做到堅守職業(yè)道德，認真履行職責(zé)。利用反面教材，開展警示教育，不斷增強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，推動各項管理規(guī)定的落實，自覺抵御資金安全風(fēng)險。三是要加強對資金審批權(quán)力的約束。事實表明，少數(shù)單位違規(guī)運作資金，單位領(lǐng)導(dǎo)參與或者授意進行的占了較大比例。因此，必須規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)理財行為。提高資金管理使用過程的透明度和公開性。防止濫用職權(quán)。要強化領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的責(zé)任意識，明確各級領(lǐng)導(dǎo)在資金監(jiān)管中的責(zé)任，對于在資金管理上出現(xiàn)不足的，必須加大懲處力度，追究決策者的責(zé)任，給各級領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員敲響警鐘，做到對各種違法違紀(jì)行為“不想、不敢、不干”。本文來源: 華融經(jīng)濟學(xué)論文網(wǎng) http://.cn

2.強化監(jiān)督意識，完善資金監(jiān)管系統(tǒng)。多一分監(jiān)督就少一分漏洞。許多經(jīng)濟違法犯罪案件都有監(jiān)督不力的沉痛教訓(xùn)。一是落實內(nèi)制約度。各級資金管理部門和人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)要有高度的資金風(fēng)險意識，督促抓好資金管理制度規(guī)定落實，堅持會計、出納分管和銀行預(yù)留印鑒分管制度，堅持現(xiàn)金提取審批和定期存款審批制度，堅持定期或不定期核查庫存現(xiàn)金和銀行存款余額制度等，明確財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管人員的責(zé)任，確保內(nèi)制約度落實。二是嚴格程序制約。劃撥資金，先提出撥款計劃，報財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審簽后辦理；預(yù)借資金。按部門申請、先審后批、先批后借的程序辦理；結(jié)算資金，按事業(yè)部門提供結(jié)算依據(jù)、部門領(lǐng)導(dǎo)審查把關(guān)、財務(wù)部門審核簽字、單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批的程序辦理；辦理定期存款，由財務(wù)部門提出倡議、后勤首長審批、兩人以上到銀行柜臺存儲；提取現(xiàn)金，嚴格出納申請、會計審核、財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批的程序。三是強化外部監(jiān)督。各級要定期或不定期地深入部隊。檢查財經(jīng)紀(jì)律及資金管理規(guī)定執(zhí)行情況，對銀行賬戶開設(shè)、資金存儲劃撥實地實時進行監(jiān)督。要加強制度和工作宣傳，廣泛宣傳國家金融政策和賬戶資金管理規(guī)定。增大資金管理的透明度。要建立群眾監(jiān)督機制，鼓勵廣大官兵積極參與資金管理監(jiān)督，切實規(guī)范部隊資金管理決策行為。

3.強化革新意識，改善資金監(jiān)管手段。隨著社會科學(xué)進展進步，資金監(jiān)管手段必須與時俱進，要充分利用科學(xué)技術(shù)資源和銀行技術(shù)平臺，不斷革新革新。第一。拓寬支付結(jié)算渠道。著力推廣軍隊資金銀行電子支付革新，最大限度地減少現(xiàn)金使用，防范支票結(jié)算風(fēng)險；委托銀行代發(fā)工資，擴大人員工資代發(fā)范圍，減少現(xiàn)金支付，防止盜劫案件發(fā)生；實行公務(wù)卡支付結(jié)算，運用財務(wù)POS機和公務(wù)卡支付結(jié)算審核系統(tǒng)進行內(nèi)部管理，堵塞漏洞，規(guī)避現(xiàn)金提取、存放和使用中的風(fēng)險，切實提高支付結(jié)算效率和資金管理安全。第二，推行資

金網(wǎng)上監(jiān)控。充分利用地方網(wǎng)絡(luò)資源，根據(jù)銀行授權(quán)。為各級資金管理部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)開通銀行網(wǎng)絡(luò)終端，對所屬部隊單位資金、賬戶實施網(wǎng)上監(jiān)控，增強資金監(jiān)管的及時性和有效性。通過軍銀協(xié)作，利用銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和電子劃撥優(yōu)勢，協(xié)作開發(fā)部隊資金支付安全預(yù)警系統(tǒng)，實時監(jiān)控部隊賬戶大額資金流向流量。第三，建立雙向監(jiān)控機制。借助銀行監(jiān)管力量，完善資金安全管控措施，規(guī)避運行風(fēng)險；軍銀聯(lián)署出臺辦法。組織部隊與開戶銀行簽訂雙向監(jiān)控協(xié)議，要求銀行配合限額制約部隊大額資金支付和現(xiàn)金提取，為部隊資金安全再加一道“防火墻”。另外，可協(xié)調(diào)銀行為部隊代辦儲蓄、安裝提款機、繳費機。方便官兵取款和繳納個人費用，既防范官兵個人資金安全風(fēng)險，又推動資金管理制度落實。

本文來源: 華融經(jīng)濟學(xué)論文網(wǎng) http://.cn 畢業(yè)論文

第四篇：論英美獨立董事制度之價值

論英美獨立董事制度之價值

20世紀(jì)早期在美國，控股股東的操縱行為和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象的日益暴露。在制度創(chuàng)新中，美國提出“公司治理的法人結(jié)構(gòu)”問題，引入外部董事的概念，力圖通過獨立于公司的外部人員的參與，制衡內(nèi)部人員的職權(quán)，從而改變董事會失靈的局面。20世紀(jì)70至80年代，在內(nèi)部董事的框架下引入獨立董事成為一股潮流并被廣泛的推廣。大陸法系國家的公司治理結(jié)構(gòu)雖然有別于英美法系，但也在嘗試引進獨立董事制度。我國證券會也于2001年8月16日發(fā)布了《關(guān)于在上市公司建立獨立董事的指導(dǎo)意見》的通知，在立法上正式確立了上市公司董事會必須建立獨立董事的法律制度。

時下，經(jīng)濟學(xué)界和法學(xué)界對獨立董事制度的價值存在著截然不同的觀點。我們反對孤立地評價獨立董事成敗的作法。在研究獨立董事制度上，我們對獨立董事的分析更多的是制度分析和法理上的分析。

一、獨立董事制度的獨立性判斷的規(guī)范評價

獨立董事至今并未有一個統(tǒng)一的權(quán)威的描述，一般來說，獨立董事是指外部非關(guān)聯(lián)董事，即外部且獨立的董事。外部董事或非執(zhí)行董事不一定是獨立董事。(一)從與公司的職務(wù)關(guān)系界定獨立董事的獨立性

立法上通過界定有無在公司內(nèi)部組織擔(dān)任公司的職務(wù)，以判斷其獨立性。美國納斯達克市場規(guī)定上市公司在判斷獨立董事時，確定了在過去三年內(nèi)曾經(jīng)被公司雇傭的人員不能擔(dān)任獨立董事。

(二)從是否與公司高級管理層的管理人員存在直系親屬關(guān)系界定其獨立性

獨立董事的獨立性在立法上的關(guān)注是從該人員與公司重要職員是否存在親屬關(guān)系排除獨立性的，而且認為親屬關(guān)系應(yīng)該是直系親屬。美國證券交易委員會（SEC）規(guī)定兩年內(nèi)曾在公司擔(dān)任過首席執(zhí)行官或高級管理人員的某一個人的直系親屬不得擔(dān)任該公司的獨立董事。

二、獨立性的相關(guān)制度性立法安排

為了實現(xiàn)這樣的重要的制度安排，英美法一般從以下若干制度安排來保障獨立董事機制運行的獨立性。

(一)獨立董事的提名及選任程序

“獨立董事候選人由誰提名，如何選舉產(chǎn)生，決定著他們將代表誰的利益，以何種立場作出判斷和行事”。1立法規(guī)定：在新公司成立之初，限制控股股東的提名和決定獨立董事的人數(shù)、權(quán)力，采取大股東回避制度；而當(dāng)獨立董事運行時，獨立董事的選舉和任命由獨立董事進行。

(二)獨立董事的人數(shù)比例

獨立董事制度通過發(fā)揮群體作用來發(fā)揮獨立董事的效力。因此，獨立董事制度在立法上都有所占比例方面的規(guī)定。形成的一個共識是獨立董事在董事會的比例至少是1/2，如果總裁又是首席執(zhí)行官或者經(jīng)營董事的話，這一比例應(yīng)更高。(三)獨立董事的任期

獨立董事因與內(nèi)部董事及經(jīng)營管理層長期共事所建立的友誼會使他們不再獨立。對獨立董事的任期進行限制是必要的。美國《密歇根州公司法》第450條規(guī)定，獨立董事在公司任職不得超過3年，滿3年后，該董事可以繼續(xù)作為董事留任，但失去其獨立董事的資格。

(四)獨立董事的薪金報酬

由誰來確定獨立董事的報酬和報酬來自何種方式會對獨立董事的獨立性產(chǎn)生不同影響和激勵作用。所以，立法上，在獨立董事報酬標(biāo)準(zhǔn)的確定與支付的制度設(shè)計方面要充分考慮其對獨立性的影響。

三、獨立董事的獨立性價值評析

(一)價值判斷

1、立場更獨立，判斷更公正。

2、意見更合理，分工更專業(yè)。

立法上多要求獨立董事具備財務(wù)、市場、管理方面的知識，且一般為該領(lǐng)域的專業(yè)人士。所以，他們的決策更加具備專業(yè)的知識和經(jīng)驗，出具的獨立意見更能體現(xiàn)專業(yè)的優(yōu)勢。同時，獨立董事下設(shè)的專門委員會，比較以前的單層制下的董事會的決策，能夠給出更具合理化的建議和專業(yè)意見。

(二)對不同意見的澄清

從獨立董事的產(chǎn)生到現(xiàn)在進入推廣的階段，理論在不斷地完善，實踐也在不斷地推進，但批評也是伴隨而至。主要集中在以下幾個方面：

獨立的標(biāo)準(zhǔn)難以確定。獨立董事要想發(fā)揮作用，就必須出席董事會，且不得不與管理層經(jīng)常接觸，以了解公司業(yè)務(wù)乃至秘密，在這種情況下不可能做到“獨立”。

獨立對公司沒有價值。批評者認為提倡設(shè)立獨立董事的人的致命錯誤就是將獨立與公正混為一談?！叭绻毩⒍陋毩⒂诠芾韺?，那么他事實上不對任何人負責(zé)，沒有理由相信這樣一個人會比執(zhí)行董事帶來更好的業(yè)績?！?2

獨立本身的矛盾性。獨立董事對公司的管理介入過深，則會失去當(dāng)初的獨立性。

獨立董事的信息、時間、精力和能力缺陷。批評者認為獨立董事不參與公司的日常管理，所了解的信息大都來自現(xiàn)任經(jīng)營管理層的介紹和相關(guān)記錄，所獲知的信息存在虛假、誤導(dǎo)、歪曲等可能，從而影響其獨立性。另外，獨立董事常常是另一些公司的主要行政負責(zé)人，他們往往沒有時間來完全了解公司的情況。要使獨立董事獲得真正的能力，對內(nèi)部人提交的關(guān)聯(lián)交易決議作出判斷，其費用相當(dāng)大，對公司來說卻又常常無效率。獨立董事的能力和素質(zhì)也是一個問題。獨立董事的投機主義和逃避風(fēng)險。批評者認為不少獨立董事逃避風(fēng)險、見風(fēng)使舵，看行政總裁臉色行事，實際上仍受制于管理層。

獨立董事的激勵與責(zé)任不對稱。對于獨立董事而言，由于其報酬通常與公司的利潤無關(guān)或關(guān)系不大，在風(fēng)險項目成功時并不能得到直接的金錢利益，在項目失敗時卻可能名譽受損或承擔(dān)法律責(zé)任，3因此總是傾向于規(guī)避風(fēng)險，采取保守和謹慎的態(tài)度，從而延緩了公司發(fā)展的步伐。

獨立董事制度安排并非有效率且容易造成管理層推卸責(zé)任。獨立董事的存在一方面并沒有改善公司監(jiān)督，另一方面卻增加了管理費用和實質(zhì)不公，公司的控制者得以在“公正”的外貌下心安理得地推卸責(zé)任。

第五篇：論審計風(fēng)險及其防范

一、影響審計風(fēng)險的因素

（一）主觀因素

1.審計人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的素質(zhì)，就很難對會計資料反映的經(jīng)濟活動作出科學(xué)的判斷，審計風(fēng)險也就在所難免了。我國的審計事業(yè)同發(fā)達國家相比起步較晚，審計隊伍比較年輕，在我國目前的注冊會計師中，通過我國專業(yè)任職的資格考試的不到一半，很多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識，與現(xiàn)代審計制度對審計人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計工作開展的深度和廣度，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注。在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計風(fēng)險。縱觀所有注冊會計師的審計過失中，由于缺乏謹慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴格按照《獨立審計準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序?qū)е聦徲嫿Y(jié)論錯誤的不在少數(shù)。對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。

3.審計方法本身存在的缺陷?，F(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風(fēng)險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預(yù)期的效益，放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結(jié)論的難度。審計結(jié)果存在的誤差就不足為奇了。

（二）客觀因素

1.審計執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳。（1）審計活動所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境不理想是形成審計風(fēng)險的一個客觀原因?！丢毩徲嫓?zhǔn)則》的頒布，一方面確立了獨立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會計師的法律責(zé)任。但是，我國的注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)揮畢竟只有20多年，同國外300多年發(fā)展歷史相比既缺乏成熟的理論、更缺乏實踐經(jīng)驗，加之法律、法規(guī)不健全，懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠，致使審計獨立性差，審計人員風(fēng)險意識差、抗風(fēng)險能力差。（2）行政干預(yù)的制約也會加大審計風(fēng)險。獨立性審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和審計人員的在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。長期以來，我國的會計師事務(wù)所掛靠政府部門“官辦官營”，政府過多地干預(yù)審計工作、誤導(dǎo)審計結(jié)論，使審計結(jié)論失真、失實，進一步加劇了審計風(fēng)險。

（3）會計基礎(chǔ)工作薄弱使審計面臨風(fēng)險。近年來，治理會計信息失真的呼聲一浪高過一浪，但會計信息市場的會計信息質(zhì)量依然不如人意，會計基礎(chǔ)工作弱化使以此為基礎(chǔ)來進行綜合判斷的審計面臨著愈來愈大的風(fēng)險。

2.現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計范圍的拓寬。知識經(jīng)濟，經(jīng)濟全球化和中國加入WTO，使國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境變得復(fù)雜，同時也使審計的對象日益復(fù)雜化。隨著受托責(zé)任的發(fā)展，審計的范疇不斷擴展，審計服務(wù)領(lǐng)域從財務(wù)報表的驗證和管理咨詢擴展到質(zhì)量的審計、風(fēng)險評估等，審計范圍的擴展也給審計職業(yè)界帶來了新的風(fēng)險和壓力。

3.政府和社會公眾審計的意見依賴程度日益提高以及對其認識上的偏差。審計活動作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，越來越受到政府和社會公眾的認可和重視并逐步對其產(chǎn)生依賴。審計結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟、稅收的政策的制定，金融證券市場的波動，小到影響居民的投資、理財。委托方對審計人員的要求越來越高、越來越細。這些都在一定程度上加大了審計人員的審計責(zé)任和審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的防范與控制措施

1.建立會計師事務(wù)所內(nèi)部良好的運行機制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度。建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制審計風(fēng)險的有力保障。質(zhì)量控制是審計機構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。在該體系中居于核心的地位。各審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量的控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行。嚴格審計質(zhì)量考核辦法、減少或消除人員誤差、及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。

2.完善審計機構(gòu)建設(shè)，提高審計隊伍整體素質(zhì)。從根本上說，防范審計風(fēng)險關(guān)鍵要提高審計工作質(zhì)量。而高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍。審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用，不僅要有完善的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范審計機構(gòu)和人員的行為，更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才成為推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。會計師事務(wù)所要盡可能吸收參加全國統(tǒng)一考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的會計師加入審計隊伍，造就一批既精通會計業(yè)務(wù)，又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才，以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。

3.嚴格遵守職業(yè)道德和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。到目前為止，我國已制定頌布了42項獨立審計準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范，基本上建立起了我國注冊會計師的職業(yè)規(guī)范的體系。注冊會計師只有嚴格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。因此，保持良好的職業(yè)道德、嚴格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告，對控制風(fēng)險尤為重要。

4.保持應(yīng)有的合理的職業(yè)謹慎、積極推行審計承諾制。一是謹慎選擇被審單位。二是積極推行審計承諾制，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書。一旦涉及法律訴訟可減少口舌之爭，預(yù)防和控制風(fēng)險。

5.運用科學(xué)審計的方法。充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，提高審計質(zhì)量。為有效地規(guī)避審計風(fēng)險，每個審計人員都要牢固樹立審計風(fēng)險意識。而要真正防范和化解審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險，改進審計方法，規(guī)范審計程序，監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。

6.購買會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險、市場經(jīng)濟中的會計師事務(wù)所要獨立承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任，更加大了其執(zhí)業(yè)風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國的會計師事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟實力弱，承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險的能力有限。推行“注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險”，可以互助互保，共擔(dān)風(fēng)險，大大提高抵御風(fēng)險的能力。

購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險一直是國外會計師事務(wù)所抵御風(fēng)險的重要措施。我國的職業(yè)責(zé)任保險雖剛剛起步，但隨著人們對其認識程度的不斷提高，必將在推動我國的審計事業(yè)發(fā)展、降低審計風(fēng)險中發(fā)揮越來越重要的作用。

7.采取有效措施，避免審計人員人身侵害。審計的職業(yè)風(fēng)險還體現(xiàn)在審計人員的人身安全方面。審計機關(guān)是經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)法部門，隨著審計工作的不斷深化和審計力度的不斷加強，必然會涉及到被審單位、個人的經(jīng)濟、政治利益，尤其是審計人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素越來越多，審計人員和家屬受到威脅傷害的事情時有發(fā)生，因此，要增強審計人員的安全防患意識，樹立自我保護意識。注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護自身安全，降低審計風(fēng)險。