第一篇：收支分類規(guī)范會(huì)計(jì)管理制度探究論文

1收支分類管理的主要內(nèi)容

1.1收入分類

收入分類包含普通收入，如社保收入、基金收入、預(yù)算（包含預(yù)算外）收入，等等，均屬于政府收入范疇。將收支明確分類：政府在經(jīng)濟(jì)收入上的各項(xiàng)來(lái)源，合理調(diào)整新增收入，有利于財(cái)政部門的分析統(tǒng)計(jì)。

1.2支出功能分類

支出功能分類包含預(yù)算下政府部門的總體支出，將預(yù)算外資金包含其中。支出功能分類是按照支出項(xiàng)目所屬功能進(jìn)行分類的，按照支出部門分類的方式，使政府各項(xiàng)職能活動(dòng)得以直觀且集中的反映。

2優(yōu)化收支分類管理制度的價(jià)值

2.1提高財(cái)政預(yù)算管理的準(zhǔn)確性

收支分類管理實(shí)施為統(tǒng)一管理和分級(jí)分類管理，它有利于各部門和各單位將職能狀態(tài)更為全面、準(zhǔn)確地展現(xiàn)出來(lái)，使收支分類管理和會(huì)計(jì)管理信息進(jìn)一步公開(kāi)，對(duì)于推進(jìn)政府透明化和公共財(cái)政民主化有著極大的推動(dòng)作用，提升財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性起到一定的保障作用。

2.2明確財(cái)政預(yù)算管理范疇

收支分類管理可以在政府的財(cái)政上實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，使政府的收入和支出得到全方位和具體化的保證，做到對(duì)收支兩個(gè)項(xiàng)目的明確，不但適于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府的財(cái)政和會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型需要，也能做到對(duì)我國(guó)國(guó)情深層次的體現(xiàn)和反應(yīng)。當(dāng)前，明確政府的財(cái)政預(yù)算的范疇和內(nèi)容成為政府公開(kāi)化、系統(tǒng)化建設(shè)的前提，收支分類管理可以作為重要的途徑，將政府的預(yù)算、收支、運(yùn)行進(jìn)一步明確，突出政府經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)工作的輪廓與范圍，提高政府的財(cái)政對(duì)深層次的控制與管理。

2.3避免財(cái)政上的信息缺失和失真

財(cái)政信息失真是當(dāng)前政府的財(cái)政與會(huì)計(jì)工作中的不足之處，由于在財(cái)政信息上存在金額大、專業(yè)多、明細(xì)復(fù)雜等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政信息經(jīng)常出現(xiàn)失真和缺失。收支分類管理可以進(jìn)一步明確資金的科目，細(xì)化資金明細(xì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)政府的財(cái)政信息的細(xì)化和真實(shí)化管理，將政府的財(cái)政和會(huì)計(jì)工作細(xì)節(jié)和重點(diǎn)全面反應(yīng)出來(lái)，在提升財(cái)政信息真實(shí)性的同時(shí)，做到對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作水平與質(zhì)量的提升。

3進(jìn)行收支分類規(guī)范管理優(yōu)化的對(duì)策和策略

3.1加強(qiáng)收支分類管理人員的管理

第一，從收支分類管理人員的資質(zhì)上強(qiáng)化規(guī)范與管理，從專業(yè)能力和素質(zhì)上確保收支分類管理的質(zhì)量，作為一名合格的收支分類管理會(huì)計(jì)人員，必須不斷進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)、收支分類管理實(shí)踐的學(xué)習(xí)，通過(guò)專業(yè)的資格認(rèn)證和資質(zhì)考試，通過(guò)持續(xù)性學(xué)習(xí)做到對(duì)收支分類管理素質(zhì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的不斷完善，做到對(duì)收支分類管理工作和會(huì)計(jì)實(shí)際操作的有效保障。第二，繼續(xù)完善以會(huì)計(jì)職稱和審計(jì)工作考試為基礎(chǔ)的收支分類管理水平認(rèn)定工作，確保收支分類管理人員和機(jī)構(gòu)具備完整的專業(yè)能力和技術(shù)水平，通過(guò)相應(yīng)水平和技能考試作為實(shí)施收支分類管理工作的前提，做到對(duì)收支分類管理工作和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)工作的有效保障。此外，在收支分類管理人員的管理過(guò)程中，要建立職業(yè)道德的建設(shè)和約束機(jī)制，使職業(yè)道德作為確保收支分類管理質(zhì)量和會(huì)計(jì)管理品質(zhì)的重要前提，讓收支分類管理人員更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的職業(yè)道德需要，為收支分類管理的穩(wěn)定發(fā)展，會(huì)計(jì)管理工作的持續(xù)提高打下思想和道德基礎(chǔ)。

3.2加強(qiáng)對(duì)收支分類管理的監(jiān)督

收支分類管理過(guò)程中監(jiān)督者和監(jiān)督工作極其重要，要發(fā)揮收支分類管理的系統(tǒng)性優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)與完善，必須加強(qiáng)全面監(jiān)督和統(tǒng)籌工作。要建立收支分類管理的監(jiān)督體系，使收支分類管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各種活動(dòng)得以順利而規(guī)范地開(kāi)展，發(fā)揮出收支分類管理的專業(yè)性、系統(tǒng)性優(yōu)勢(shì)，做到對(duì)財(cái)會(huì)管理制度體系的進(jìn)一步完善。還要對(duì)收支分類管理的監(jiān)督做好協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌工作，使收支分類管理工作得到保證，避免收支分類管理中的問(wèn)題對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)管理制度體系產(chǎn)生的影響。在收支分類管理過(guò)程中，要積極引進(jìn)外部力量對(duì)會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督，通過(guò)專業(yè)組織、第三方等方式，對(duì)收支分類管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出會(huì)計(jì)管理體系中存在的問(wèn)題，并給出整改建議，避免政府和行政部門由于專業(yè)缺陷、信息不透明、管理疏漏，造成收支分類管理問(wèn)題的積累和產(chǎn)生，為構(gòu)建適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的收支分類管理體系和完善會(huì)計(jì)管理制度夯實(shí)外部基礎(chǔ)。

3.3強(qiáng)化收支分類管理的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是收支分類管理開(kāi)展的前提，也是約束收支分類管理的重要工作，還是政府的財(cái)政工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，收支分類管理的責(zé)權(quán)利三者之間的關(guān)系才能夠得到進(jìn)一步落實(shí)，宏觀層面上的控制、管理和約束體系建設(shè)才能得到保障。要在大型和重要的政府的財(cái)政項(xiàng)目上全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化收支分類管理工作與內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步整合，以內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)而全面地監(jiān)督收支分類管理，做出收支分類管理客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)的評(píng)估和監(jiān)督，樹立起內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，提供內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)與建議，將收支分類管理工作進(jìn)行專業(yè)性、系統(tǒng)性的優(yōu)化，提升收支分類管理的成效，讓收支分類管理和會(huì)計(jì)管理制度實(shí)現(xiàn)全面地建設(shè)和發(fā)展。

3.4建立收支分類管理應(yīng)收應(yīng)付制原則

當(dāng)前，會(huì)計(jì)管理制度建立應(yīng)該堅(jiān)持應(yīng)收應(yīng)付制原則，在收支分類管理體系的完善過(guò)程中，應(yīng)收應(yīng)付制原則在財(cái)政預(yù)算控制和監(jiān)管中，在資金支出方面可以實(shí)現(xiàn)責(zé)任與權(quán)力的一一對(duì)應(yīng)，有利于收支分類管理效率和質(zhì)量的提升。應(yīng)該將應(yīng)收應(yīng)付制原則列為收支分類管理體系和制度建設(shè)中，重視外債的借入與回收兩項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起應(yīng)收應(yīng)付過(guò)程中債務(wù)收入和債務(wù)支出的完整體系，準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地反應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付的責(zé)任和權(quán)利，在準(zhǔn)確而全面地反應(yīng)公共財(cái)政債務(wù)變動(dòng)的前提下，使政府和財(cái)政支出更加透明，做到對(duì)支出項(xiàng)目、統(tǒng)計(jì)類別的進(jìn)一步強(qiáng)化，強(qiáng)化應(yīng)收應(yīng)付管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)收支分類管理和會(huì)計(jì)管理制度的創(chuàng)新和改善。

3.5推進(jìn)收支分類管理的公開(kāi)化

公開(kāi)化是現(xiàn)代收支分類管理的前提，只有將公開(kāi)化作為前提，收支分類管理工作才能得到有效性、持續(xù)性的保障。當(dāng)前，收支分類管理公開(kāi)化應(yīng)該以預(yù)算管理公開(kāi)化為基礎(chǔ)，推進(jìn)公共財(cái)政的透明化。對(duì)收支分類管理清晰化和明細(xì)化。在避免收支分類管理和會(huì)計(jì)工作隨意化的同時(shí)，降低公共財(cái)政的暗箱操作。在公共財(cái)政支出環(huán)節(jié)，收支分類管理要落實(shí)到具體項(xiàng)目上，在提高收支分類管理透明性的前提下，達(dá)到對(duì)公共會(huì)計(jì)真實(shí)性的有效保障。

4結(jié)語(yǔ)

在財(cái)政管理中，收支分類管理是重要的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是財(cái)政支出、財(cái)政預(yù)算的重要前提，也是管理財(cái)政的重要途徑。對(duì)于以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的結(jié)構(gòu)平臺(tái)，實(shí)施收支分類管理成為發(fā)展的必然和趨勢(shì)。當(dāng)前，國(guó)家將高效、清廉、完善的財(cái)務(wù)管理作為制度建設(shè)和改革的目標(biāo)，需要加速收支分類管理的創(chuàng)新，在獲得更多支持、協(xié)調(diào)的前提下，建立起收支分類管理的制度和規(guī)范體系，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理制度，在提升收支分類規(guī)范和管理有效性的同時(shí)，讓收支分類管理發(fā)揮出巨大的作用與價(jià)值。

第二篇：收支管理制度

收支管理制度

為規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

第一條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子是收支的決策機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)科是收支管理機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)科室是收支的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，紀(jì)檢組是預(yù)算監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。

第二條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)制定本單位收支管理政策，負(fù)責(zé)審批本單位各項(xiàng)日常經(jīng)費(fèi)支出，專項(xiàng)支出以及重大事項(xiàng)的支出等。

第三條 財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算安排，做好經(jīng)費(fèi)的收入、支出管理。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不得隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。

第五條 紀(jì)檢組應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，做好單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作。

對(duì)收入支出過(guò)程中查出的不規(guī)范問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報(bào)整改結(jié)果和落實(shí)情況。

各部門必須自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報(bào)。

收入管理

第六條

行政事業(yè)單位的收入包括：預(yù)算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。

一、預(yù)算資金的管理

預(yù)算撥款方式：國(guó)庫(kù)集中支付。

預(yù)算撥款依據(jù)：根據(jù)規(guī)定和要求，結(jié)合本單位的計(jì)劃和任務(wù)，參照上單位預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算的變化數(shù)據(jù)，編制部門預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審核。

部門預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)，必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，任何單位或個(gè)人不得隨意調(diào)整；因特殊情況確需調(diào)整的，要按規(guī)定程序辦理。

預(yù)算撥款的原則：

1、按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。

2、按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。

3、按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。

4、按級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。

二、非稅收入的管理

1、收支兩條線，收入上繳財(cái)政專戶。

2、預(yù)算外收入實(shí)行分類管理。

3、預(yù)算外資金收入，需列入單位綜合財(cái)政計(jì)劃。

4、預(yù)算外資金的審批、取得、上繳和撥付等具體環(huán)節(jié)的管理要求：

審批：中央、省兩級(jí)審批的管理制度，并頒布相關(guān)的行政事業(yè)性收費(fèi)條約加以規(guī)范收費(fèi)行為。

取得：必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算外資金的上繳：①全額上繳②按比例上繳③結(jié)余上繳。

預(yù)算外資金的撥付：“收支兩條線”管理

三、其他收入的管理

其他收入包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國(guó)家規(guī)定，必須及時(shí)入賬。

第七條

單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列。

單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

第八條

崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

收入業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：

1．收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)；

2．票據(jù)的使用與保管；

3．收入征收與減免審批。第九條

收入來(lái)源控制

1．各種收入來(lái)源的文件依據(jù)和其他依據(jù)必須充分、合法合規(guī)。

2．行政事業(yè)性收費(fèi)事項(xiàng)必須嚴(yán)格按照國(guó)家和省規(guī)定，及時(shí)組織清理，取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。

3．各項(xiàng)非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬或?qū)⑹杖胱鳛橥鶃?lái)資金入賬。

第十條

收入票據(jù)控制

1．取得收入必須使用財(cái)政部門提供的統(tǒng)一的非稅收入票據(jù)。

2．嚴(yán)格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)和買賣，不得相互串用。

3．建立票據(jù)臺(tái)賬，全面、如實(shí)登記、反映所有票據(jù)的入庫(kù)、發(fā)放、使用、銷號(hào)、結(jié)存情況。

（1）票據(jù)發(fā)放。由票據(jù)使用人在票據(jù)申領(lǐng)單上注明申領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，申領(lǐng)單須有申領(lǐng)人簽字；

（2）票據(jù)使用銷號(hào)。票據(jù)使用銷號(hào)表上的票據(jù)種類、數(shù)量應(yīng)與票據(jù)臺(tái)賬上登記的內(nèi)容一致，銷號(hào)的票據(jù)必須連號(hào)，如有缺號(hào)，應(yīng)查明原因。票據(jù)使用銷號(hào)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該一致；

（3）票據(jù)結(jié)存。票據(jù)臺(tái)賬上所反映的票據(jù)結(jié)存數(shù)必須與庫(kù)存票據(jù)的實(shí)際票種及數(shù)量一致。

第十一條

收入預(yù)算執(zhí)行控制

涉及非稅收入收繳的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

涉及非稅收入收繳的業(yè)務(wù)部門，應(yīng)通過(guò)開(kāi)展收入預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時(shí)找出收入管理中存在的問(wèn)題，以確保全年收入的足額完成。

支出管理

第十二條 支出程序管理

支出包括:業(yè)務(wù)支出、項(xiàng)目支出和其他支出等。

一、支出申請(qǐng)

1、由規(guī)劃財(cái)務(wù)科按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算提出各單位分月用款計(jì)劃。

2、規(guī)劃財(cái)務(wù)科要依據(jù)本年批復(fù)的預(yù)算和單位資金安排，復(fù)核各單位用款計(jì)劃。

二、支出審批

1、支出審批的權(quán)限

(1)單位的所有支出依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)。

(2)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批一定支出范圍內(nèi)的支出。

2、支出審批內(nèi)容

(1)支出是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，遵守財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。各項(xiàng)開(kāi)支均要符合國(guó)家規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和范圍;(2)支出是否符合單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算或合同規(guī)定;(3)支出的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確;(4)支出的原始憑證是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

3、支出審批程序

根據(jù)審批權(quán)限，按照以下步驟進(jìn)行審批:(1)由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字;(2)由本部門負(fù)責(zé)人審核簽字;(3)由財(cái)務(wù)部門審核簽字;

(4)由分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字;(5)由單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)簽字。

以上程序遵循各級(jí)歸口管理部門負(fù)責(zé)制，不辦理越級(jí)審批報(bào)銷。

4、支出審批人員的責(zé)任

按照權(quán)利與責(zé)任對(duì)等原則，審批人員負(fù)有各自的權(quán)利和責(zé)任。按照審批權(quán)限和要求履行審批職責(zé)，在審批過(guò)程中出現(xiàn)失職應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

三、支出審核

1、支出審核的原則

所有支出在支付時(shí)必須由規(guī)劃財(cái)務(wù)科進(jìn)行審核。對(duì)支出的原始憑證、項(xiàng)目真實(shí)性、完整性、合法性審核，認(rèn)真審核簽批手續(xù)是否齊全，是否有預(yù)算或超預(yù)算支出。

2、支出審核的范圍

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有支出，具體包括以下內(nèi)容:

(1)購(gòu)置辦公用品支出;

(2)政府采購(gòu)支出;

(3)“三公”經(jīng)費(fèi)支出；

(4)水電費(fèi)、郵電費(fèi)等日常支出；

(5)修繕項(xiàng)目支出;

(6)單位維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的其他支出。

3、支出審核的內(nèi)容

(1)原始票據(jù)。報(bào)銷的發(fā)票必須是由稅務(wù)和財(cái)政部門監(jiān)制的正式發(fā)票或收據(jù)；發(fā)票或收據(jù)上項(xiàng)目填寫必須齊全；發(fā)票或收據(jù)上必須加蓋單位財(cái)務(wù)專用章；發(fā)票或收據(jù)大小寫金額必須相符；發(fā)票或收據(jù)不得涂改和挖補(bǔ)；發(fā)票丟失視同丟失現(xiàn)金，責(zé)任自負(fù)。

(2)與業(yè)務(wù)相關(guān)的附件。

(3)審批程序中各權(quán)限范圍的審核、審批簽字。

(4)合同原件。

(5)工程項(xiàng)目結(jié)算付款須有工程進(jìn)度報(bào)告、工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收單、結(jié)算審計(jì)報(bào)告等。

(6)設(shè)備購(gòu)置結(jié)算付款須有設(shè)備購(gòu)置清單、設(shè)備驗(yàn)收單等。

(7)其他憑證。

第十三條 資金支付管理

一、資金支付業(yè)務(wù)的發(fā)起和審批

資金支付業(yè)務(wù)由具體業(yè)務(wù)辦理部門發(fā)起，根據(jù)合同約定、業(yè)務(wù)進(jìn)展、發(fā)票開(kāi)具等情況提出付款申請(qǐng)。只有取得合法票據(jù)后再給予付款。

部門提出付款申請(qǐng)后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。

二、資金支付資料要求

資金申請(qǐng)部門在提出資金支付申請(qǐng)時(shí)，提供的發(fā)票應(yīng)該字跡清晰、日期屬實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容完備、開(kāi)具單位和客戶單位名稱正確、印章真實(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與發(fā)票類型相匹配，除正式發(fā)票外，應(yīng)附具體資料不限于以下要求：

1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費(fèi)、購(gòu)圖書等需提供明細(xì)清單，明細(xì)清單由發(fā)票開(kāi)具單位蓋公章或財(cái)務(wù)章。

2、車輛維修需提供定點(diǎn)維修報(bào)修單、定點(diǎn)維修驗(yàn)收單、定點(diǎn)維修單位的結(jié)算單。

3、去外地出差的差旅費(fèi)，需提供出差通知、派遣單、住宿費(fèi)發(fā)票、飛機(jī)票、車票、意外傷害保險(xiǎn)等，并填制車船費(fèi)及出差伙食補(bǔ)助報(bào)銷單。

4、公務(wù)接待費(fèi)的報(bào)銷，需提供公函、審批單、發(fā)票、消費(fèi)明細(xì)（菜單）、接待清單。

5、會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷，需要提供會(huì)議通知、支出明細(xì)等。支出明細(xì)由發(fā)票開(kāi)具單位蓋公章或財(cái)務(wù)章。（明細(xì)項(xiàng)目包括：機(jī)票款、房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助、文件資料印刷費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)等，發(fā)生其他支出須據(jù)實(shí)列明）。

6、因公出國(guó)（境）支出，必須事前經(jīng)相關(guān)部門審批并申請(qǐng)預(yù)算，需提供上級(jí)通知或批準(zhǔn)文件、正式發(fā)票、支出明細(xì)等。支出明細(xì)由發(fā)票開(kāi)具單位蓋公章或財(cái)務(wù)章。（明細(xì)項(xiàng)目包括：住宿費(fèi)、機(jī)票款、伙食補(bǔ)助、培訓(xùn)費(fèi)等，發(fā)生其他支出須據(jù)實(shí)列明）。

7、購(gòu)置固定資產(chǎn)的，需附固定資產(chǎn)申請(qǐng)表、領(lǐng)用表。

8、購(gòu)置、修繕、提供勞務(wù)等項(xiàng)目支出，需提供合同（協(xié)議）復(fù)印件。

三、資金支付方式 資金支付采用國(guó)庫(kù)集中支付方式。財(cái)政直接支付或者財(cái)政授權(quán)支付，一般情況下采用財(cái)政授權(quán)支付方式，每月提取用款計(jì)劃。如需采用財(cái)政直接支付方式，于每月提取用款計(jì)劃之前，告知財(cái)務(wù)科。

財(cái)務(wù)科審核人員對(duì)原始單據(jù)及其附件進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，辦理相關(guān)付款業(yè)務(wù)，無(wú)特殊情況，付款業(yè)務(wù)全部通過(guò)銀行結(jié)算。確需支付現(xiàn)金的，可在財(cái)政局規(guī)定的限額范圍內(nèi)支?。ú怀^(guò)經(jīng)費(fèi)的3%）。

第十四條

支出支付管理 一、一切支出結(jié)算必須憑經(jīng)審核批準(zhǔn)的支出申請(qǐng)、協(xié)議、合同、發(fā)票及有關(guān)憑證辦理?？铐?xiàng)支付所需的主要資料:

1、原始發(fā)票;

2、審批權(quán)限范圍的簽字;

3、合同原件;

4、其他(工程項(xiàng)目結(jié)算付款須有工程進(jìn)度報(bào)告、工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收單、結(jié)算審計(jì)報(bào)告等；設(shè)備購(gòu)置結(jié)算付款須有設(shè)備購(gòu)置清單、設(shè)備驗(yàn)收單等)。

二、財(cái)務(wù)部門付款要求。

1、財(cái)務(wù)人員要按照支出管理規(guī)定，嚴(yán)格審核相關(guān)原始單據(jù);

2、財(cái)務(wù)人員要按照支出審批管理制度，確定相應(yīng)簽字手續(xù)完備后，方可付款;

3、支票簽發(fā)必須填寫收款單位名稱(與發(fā)票一致)、日期、金額及用途，并由領(lǐng)款人簽字;

4、需現(xiàn)金支付的，應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定。

第十五條 預(yù)借款管理制度

借款人應(yīng)真實(shí)填寫借款用途，在業(yè)務(wù)完成一周內(nèi)歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：

1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人審簽，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時(shí)，要出具有關(guān)批示或會(huì)議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時(shí)，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會(huì)所必需的基本費(fèi)用之內(nèi)。除會(huì)務(wù)資料費(fèi)外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過(guò)3000元；省外出差，每人每次不超過(guò)5000元。集體出差的，一般每次借款不超過(guò)10000元。

3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷，應(yīng)向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)出具書面說(shuō)明材料。對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報(bào)銷手續(xù)；限期仍未及時(shí)報(bào)銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫《預(yù)付款申請(qǐng)單》經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。

第十六條 票據(jù)的管理

一、財(cái)政票據(jù)的管理

財(cái)政票據(jù)包括政府非稅收入票據(jù)、單位資金往來(lái)票據(jù)及其他財(cái)政票據(jù)等。

財(cái)政票據(jù)實(shí)行專人、專帳管理。票據(jù)管理員要建立規(guī)范的票據(jù)管理臺(tái)帳，財(cái)政票據(jù)要存放在保險(xiǎn)柜中進(jìn)行保管。

建立票據(jù)領(lǐng)購(gòu)及繳銷管理臺(tái)帳。發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用、繳銷行為，應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳，隨時(shí)掌握票據(jù)領(lǐng)用、繳銷和結(jié)存情況。

1、財(cái)政票據(jù)的申領(lǐng)

票據(jù)管理員根據(jù)當(dāng)年本單位各種財(cái)政票據(jù)的使用情況，做好次的用票計(jì)劃，并在每年的11月底以前向財(cái)政部門申報(bào)。

在現(xiàn)有財(cái)政票據(jù)不滿足業(yè)務(wù)需要數(shù)量時(shí)，票據(jù)管理員將情況向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后前往財(cái)政局非稅收入管理科申領(lǐng)票據(jù)。

2、財(cái)政票據(jù)的使用

正確使用財(cái)政票據(jù)，票據(jù)填寫內(nèi)容要完整、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、用途要合法。嚴(yán)格按照財(cái)政票據(jù)的使用范圍發(fā)放使用相關(guān)票據(jù)，嚴(yán)禁超用途、超范圍違規(guī)發(fā)放使用票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開(kāi)財(cái)政票據(jù)，不得拆本使用財(cái)政票據(jù)。

所有開(kāi)具財(cái)政票據(jù)取得的收入必須先入財(cái)政專戶，嚴(yán)禁收入不入財(cái)政專戶和坐收坐支等違規(guī)行為。

3、財(cái)政票據(jù)的核銷

當(dāng)年收入及往來(lái)項(xiàng)目結(jié)束后，票據(jù)管理員整理并核對(duì)當(dāng)年收入項(xiàng)目資金情況，核對(duì)無(wú)誤后向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后財(cái)政票據(jù)管理網(wǎng)站提出核銷申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政審核無(wú)誤后核銷。

4、加強(qiáng)對(duì)財(cái)政票據(jù)的監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容是：

（1）按月對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷、結(jié)存情況進(jìn)行清點(diǎn)核查，做到票據(jù)管理臺(tái)帳與票據(jù)實(shí)際使用情況相符，若有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，出現(xiàn)票據(jù)遺失、毀損等情況的及時(shí)上報(bào)財(cái)政部門進(jìn)行處理。

（2）檢查票據(jù)使用的合法性。對(duì)于出現(xiàn)違反票據(jù)使用范圍違規(guī)收費(fèi)行為的，責(zé)令票據(jù)使用單位更正錯(cuò)誤行為，情節(jié)嚴(yán)重的收回其結(jié)存票據(jù)，停止其領(lǐng)用財(cái)政票據(jù)。

（3）檢查使用財(cái)政票據(jù)所收取的各項(xiàng)資金是否及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶。出現(xiàn)收入不入財(cái)政專戶和坐收坐支行為的，責(zé)令其迅速將資金入財(cái)政專戶，情節(jié)嚴(yán)重的收回其結(jié)存票據(jù)，停止其領(lǐng)用財(cái)政票據(jù)。

二、原始票據(jù)的管理

1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開(kāi)具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開(kāi)具所購(gòu)商品具體名稱；因購(gòu)買商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說(shuō)明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

三、銀行票據(jù)的管理

銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請(qǐng)書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。

簽發(fā)票據(jù)時(shí)必須用碳素墨水填齊所有項(xiàng)目，收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)。

如支票簽發(fā)錯(cuò)誤不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。

支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代簽。

收取外單位支票時(shí)，出納人員要認(rèn)真審核有效期及各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時(shí)送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。

出納人員應(yīng)妥善保管和使用好領(lǐng)用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。領(lǐng)用的支票丟失，出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行掛失。因支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，由丟失人賠償。

嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。第十七條 公務(wù)卡的管理

各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照R市預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的規(guī)定執(zhí)行。

公務(wù)卡的持卡人應(yīng)為預(yù)算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務(wù)卡。

財(cái)務(wù)科統(tǒng)計(jì)未辦理公務(wù)卡人員情況，與財(cái)政指定銀行溝通后集體辦理公務(wù)卡。在公務(wù)卡辦理成功后將新辦理公務(wù)卡信息錄入財(cái)政支付系統(tǒng)。

在單位財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷前持卡消費(fèi)均屬于個(gè)人消費(fèi)行為，在單位財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后，此消費(fèi)才屬于公務(wù)消費(fèi)。不符合報(bào)銷規(guī)定的消費(fèi)，由持卡人自行還款。

持卡人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)提請(qǐng)辦理單位公務(wù)卡報(bào)銷手續(xù)。逾期產(chǎn)生的利息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用均由個(gè)人承擔(dān)。

持卡人公務(wù)消費(fèi)中一律不允許通過(guò)公務(wù)卡提取現(xiàn)金支付。未經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門同意的個(gè)人公務(wù)卡提現(xiàn)行為，視同個(gè)人消費(fèi)行為，單位財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。

持卡人因離職、退休等原因離開(kāi)單位時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)辦理銷卡手續(xù)，將該卡從財(cái)政支付系統(tǒng)中刪除，完成單位核銷。

公務(wù)卡被盜或遺失，持卡人應(yīng)及時(shí)聯(lián)系發(fā)卡銀行辦理掛失，并向單位報(bào)告。掛失不及時(shí)造成的損失，由持卡人承擔(dān)主要責(zé)任。

預(yù)算單位在公務(wù)卡管理中的主要職責(zé)是：

1、選擇公務(wù)卡發(fā)卡銀行，簽訂公務(wù)卡服務(wù)協(xié)議。

2、確定本單位公務(wù)卡的持卡人，組織統(tǒng)一辦理公務(wù)卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務(wù)卡管理工作。

3、制定公務(wù)卡內(nèi)部管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡持卡人的培訓(xùn)和管理，防范持卡用卡風(fēng)險(xiǎn)。

4、及時(shí)辦理公務(wù)卡報(bào)銷還款和資金退回等業(yè)務(wù)，做好有關(guān)賬務(wù)處理及對(duì)賬工作。

5、配合財(cái)政部門做好公務(wù)卡監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。

持卡人在公務(wù)卡管理中的主要職責(zé)是：

1、按規(guī)定持有公務(wù)卡，妥善保管卡片和密碼。

2、嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡有關(guān)使用規(guī)定，規(guī)范用卡行為，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。

3、按照單位有關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，及時(shí)申請(qǐng)辦理單位公務(wù)卡報(bào)銷業(yè)務(wù)。

第十八條

銀行賬戶管理制度

行政事業(yè)單位可以開(kāi)設(shè)的銀行賬戶有：財(cái)政繳款專戶、經(jīng)費(fèi)賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設(shè)賬戶、國(guó)債專項(xiàng)資金專戶等。

本市行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)賬戶統(tǒng)一使用國(guó)庫(kù)集中支付零余額賬戶。

加強(qiáng)賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況。

嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第十九條 財(cái)務(wù)收支分析制度

財(cái)務(wù)部門每季度對(duì)預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行分析。

財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括支出增長(zhǎng)率、人均開(kāi)支水平、人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比重、專項(xiàng)支出占總支出的比重等。

財(cái)務(wù)分析的方法以對(duì)比分析法為主。

財(cái)務(wù)分析要形成書面報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的編寫要抓住主要矛盾，實(shí)事求是反映問(wèn)題；數(shù)字運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料相統(tǒng)一；文字精練、準(zhǔn)確。

第二十條 會(huì)計(jì)檔案的管理

會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案一般包括紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案和電子會(huì)計(jì)檔案。

應(yīng)納入歸檔范圍的會(huì)計(jì)資料包括:

1、會(huì)計(jì)憑證:原始憑證，記賬憑證。

2、會(huì)計(jì)賬簿:總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，其他輔助性賬簿。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:月度、季度、半、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

4、其他會(huì)計(jì)資料:銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，納稅申報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書，其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

會(huì)計(jì)終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷，確保會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檔案機(jī)構(gòu)或檔案工作人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱檔案機(jī)構(gòu))同意，且最多不超過(guò)三年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

移交的會(huì)計(jì)檔案為紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝；移交的會(huì)計(jì)檔案為電子會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。檔案機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測(cè)。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，為最低保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

會(huì)計(jì)檔案的借閱：

會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級(jí)主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)；

外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；

借出的會(huì)計(jì)檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

利用會(huì)計(jì)檔案的過(guò)程中，嚴(yán)禁篡改和損壞會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的銷毀： 單位應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)牽頭，組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)共同定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以進(jìn)行銷毀。

單位確定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行銷毀:

1、單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

2、單位負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

3、單位檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。

4、電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并由單位檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

會(huì)計(jì)檔案的移交

移交會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。檔案接受單位應(yīng)當(dāng)對(duì)保存電子會(huì)計(jì)檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進(jìn)行檢驗(yàn)，確保所接受電子會(huì)計(jì)檔案的完整、可讀。

第三篇：承兌匯票收支規(guī)范

銀行承兌匯票收支規(guī)范

一、無(wú)票進(jìn)有票出

1、企業(yè)收到客戶支付的承兌匯票，該客戶跟企業(yè)帳面沒(méi)有生意往來(lái)（沒(méi)有開(kāi)票）

收到承兌匯票，先將承兌匯票復(fù)印，然后開(kāi)具收據(jù)，繳款人隨意寫個(gè)人，款項(xiàng)內(nèi)容寫借款，收款方式寫承兌匯票，備注欄寫上承兌匯票號(hào)碼，（入帳時(shí)做：借：應(yīng)收票據(jù)貸：其他應(yīng)付款—XXX）。然后再以收據(jù)上的個(gè)人名義寫一張領(lǐng)款單，金額同承兌匯票，月底入帳（入帳時(shí)做：借：其他應(yīng)付款—XXX貸：現(xiàn)金）。

2、支付承兌匯票，支付時(shí)先在承兌匯票背書欄蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人章，被背書欄寫客戶全稱，蓋章后復(fù)印，交予客戶，并讓客戶開(kāi)收據(jù)過(guò)來(lái)，交款單位寫本公司，內(nèi)容寫貨款，收款方式寫承兌匯票，備注欄寫上承兌匯票號(hào)碼，月底入帳（入帳時(shí)做：借：應(yīng)付帳款—XXX貸：應(yīng)收票據(jù)）。

二、有票進(jìn)無(wú)票出

企業(yè)開(kāi)給客戶發(fā)票后，客戶用承兌匯票支付貨款，收到承兌匯票后先復(fù)印，然后給客戶開(kāi)具收款收據(jù)，月底入帳（入帳時(shí)做：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款--XXX）；支付給客戶承兌匯票，該客戶當(dāng)初沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，將承兌匯票交給客戶，讓客戶寫一張領(lǐng)款單，領(lǐng)款單上寫明承兌匯票號(hào)碼，（入帳時(shí)做：借：其他應(yīng)收款--XXX貸：應(yīng)收票據(jù)），然后公司開(kāi)具收款收據(jù)，以現(xiàn)金名義收回，月底入帳（入帳時(shí)做：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款--XXX）

三、有進(jìn)有出

A企業(yè)銷售開(kāi)票給B，如達(dá)銷售開(kāi)票給C企業(yè)

C企業(yè)支付承兌匯票給B時(shí)，B將收到的承兌匯票復(fù)印，然后開(kāi)具正規(guī)的收款收據(jù)給C企業(yè)，繳款人寫C企業(yè)，款項(xiàng)內(nèi)容寫貨款，支付方式寫承兌，并在備注欄注明承兌匯票號(hào)碼。（入帳時(shí)做：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款--XXX）

B支付給A企業(yè)承兌匯票時(shí)，先在承兌匯票背書蓋章，然后將承兌匯票復(fù)印，再將承兌匯票給A企業(yè)，同時(shí)要A企業(yè)開(kāi)具正規(guī)收款收據(jù)給如達(dá)，繳款人寫名如達(dá)，款項(xiàng)內(nèi)容寫貨款，支付方式寫承兌，并在備注欄注明承兌匯票號(hào)碼（入帳時(shí)做：借：應(yīng)付帳款—XXX貸：應(yīng)收票據(jù)）

四：無(wú)票進(jìn)無(wú)票出

企業(yè)收到客戶支付的承兌匯票，該客戶跟企業(yè)帳面沒(méi)有生意往來(lái)（沒(méi)有開(kāi)票）

企業(yè)支付給客戶承兌匯票，該客戶跟企業(yè)帳面也沒(méi)有生意往來(lái)（沒(méi)有開(kāi)票）

企業(yè)將承兌匯票復(fù)印留底，支付的時(shí)候讓收到承兌匯票的客戶在承兌匯票復(fù)印件上簽字

第四篇：政府收支分類改革

政府收支分類改革

常志翔 稅一 32011090084

黨的十六大提出：“人民當(dāng)家作主是社會(huì)主義民主政治的本質(zhì)要求，共產(chǎn)黨執(zhí)政就是領(lǐng)導(dǎo)和支持人民當(dāng)家作主，最廣泛地動(dòng)員和組織人民群眾依法管理國(guó)家和社會(huì)事務(wù)，管理經(jīng)濟(jì)和文化事業(yè)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)人民群眾的根本利益”。按照黨中央、國(guó)務(wù)院的總體部署，財(cái)政部和中央各部門積極探索，大膽實(shí)踐，圍繞著建立和完善我國(guó)公共財(cái)政體制的目標(biāo)，在財(cái)政管理方面進(jìn)行了一系列重大改革并取得顯著成效。實(shí)行了部門預(yù)算改革，通過(guò)對(duì)預(yù)算內(nèi)外的財(cái)政資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)部門一本預(yù)算；通過(guò)編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，對(duì)部門基本運(yùn)行的錢和辦事的錢進(jìn)行了科學(xué)劃分，為支出的追蹤問(wèn)效打下了基礎(chǔ)；通過(guò)規(guī)范預(yù)算的編制和上報(bào)程序，打開(kāi)了預(yù)算逐步走向公開(kāi)透明的通道。深化了“收支兩條線”管理，實(shí)行收支脫鉤，規(guī)范了部門行政和執(zhí)法行為，保證了部門職能的履行，推動(dòng)了依法行政。推動(dòng)了國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度，大大減少了財(cái)政資金被截留挪用和損失浪費(fèi)，降低了政府行政成本，提高了財(cái)政資金的使用效益。通過(guò)這些改革，財(cái)政在管理上邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，一個(gè)符合社會(huì)主義公共財(cái)政體制要求的現(xiàn)代財(cái)政管理框架正在逐步形成。因此，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，推進(jìn)政府收支分類改革，建立起一個(gè)民主的、高效的預(yù)算管理制度體系，擴(kuò)大公民民主參與預(yù)算過(guò)程，保證人民依法實(shí)現(xiàn)民主決策、民主管理和民主監(jiān)督政府預(yù)算的權(quán)利，是推進(jìn)社會(huì)主義政治文明和政治民主的必然要求。

政府收支分類改革意義：一是有利于推進(jìn)社會(huì)主義政治文明和政治民主建設(shè)。我國(guó)現(xiàn)行的政府收支科目體系中，收入分類基本上是各種收入的羅列，支出分類主要是按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置。這種分類體系使政府預(yù)算常處于“外行看不懂，內(nèi)行說(shuō)不清”的尷尬境地。新的政府收支分類體系能夠具體、明晰地反映政府的錢從哪兒來(lái)，反映政府的各項(xiàng)開(kāi)支用到哪里去，使“外行看得懂，內(nèi)行說(shuō)得清”，從而有效落實(shí)公民民主參與預(yù)算過(guò)程的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)政府預(yù)算的民主決策、民主管理和民主監(jiān)督。二是有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。新的政府支出功能分類能夠直觀地看出政府職能作用的范圍和方向，從而了解政府職能是否“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”，有利于促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，可以據(jù)此全面衡量財(cái)政收支行為是否符合黨和國(guó)家的方針政策，是否符合時(shí)代進(jìn)步的要求，是否符合經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，進(jìn)而調(diào)整和完善財(cái)政收支政策，優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。三是有利于深化財(cái)政改革，全面建立公共財(cái)政體系。新的政府收支分類一方面可以全面體現(xiàn)政府收支的完整性和統(tǒng)一性；另一方面使部門預(yù)算、收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)等公共財(cái)政改革更具規(guī)范性和操作性，有利于公共財(cái)政改革的深入推進(jìn)，促進(jìn)我省公共財(cái)政基本框架的全面建立。四是有利于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和防治腐敗。新的政府收支分類既有效涵蓋了預(yù)算內(nèi)、外所有的財(cái)政收支內(nèi)容，使政府的全部收支都置于財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)管之下，又清晰反映了政府的各項(xiàng)支出的具體開(kāi)支項(xiàng)目和用途，使財(cái)政收支項(xiàng)目具體化、清晰化、透明化，有利于強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管和從制度上、源頭上防治腐敗。五是有利于對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行分析和國(guó)際比較。新的政府收支科目與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系和國(guó)際慣例的通行做法基本一致，使政府收支分類體系能夠充分發(fā)揮“數(shù)據(jù)辭典”的作用，為預(yù)算管理、統(tǒng)計(jì)分析、宏觀決策和財(cái)政監(jiān)督提供全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，便于對(duì)收支進(jìn)行分析，也便于國(guó)

際對(duì)比與交流。

新的政府收支分類主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：即收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類：第一，對(duì)政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類。具體的變化主要是三個(gè)方面：一是擴(kuò)大了范圍，將預(yù)算外收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入納入了政府收支分類范疇。二是體系上做了調(diào)整。新的收入分類將政府收入劃分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移收入等。三是科目層次更為細(xì)化?，F(xiàn)行收入分類分設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)，改革后分設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，對(duì)過(guò)去科目中沒(méi)有具體的項(xiàng)目，新的收入科目則作了反映。第二，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。新的支出功能分類不再按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置科目，而是按政府的職能和活動(dòng)設(shè)置科目，政府支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來(lái)。按照這種思路，支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)。類級(jí)科目綜合反映政府職能活動(dòng)，如國(guó)防、外交、教育、科學(xué)技術(shù)、社會(huì)保障等；款級(jí)科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項(xiàng)級(jí)科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)，如“普通教育”款下的“小學(xué)教育”等。這樣政府的錢做了什么事，做每項(xiàng)事花了多少錢，在預(yù)算上就能清楚地反映出來(lái)，老百姓也就看得懂了。第三，建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系。支出經(jīng)濟(jì)分類簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成進(jìn)行分類。如果說(shuō)功能分類是反映政府支出“做了什么事”的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)分類則是反映“怎么去做”的問(wèn)題。按照這個(gè)思路，支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置類、款兩級(jí)。類級(jí)科目具體包括：工資福利、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等?？罴?jí)科目是對(duì)類級(jí)科目的細(xì)化，如其他資本性支出進(jìn)一步細(xì)分為房屋建筑物購(gòu)建、專用設(shè)備購(gòu)置、大型修繕、土地資源開(kāi)發(fā)等。支出經(jīng)濟(jì)分類為加強(qiáng)政府預(yù)算管理、部門財(cái)務(wù)管理和政府統(tǒng)計(jì)分析提供了重要工具和手段。

為確保政府收支分類改革的順利實(shí)施，我國(guó)2007年實(shí)施政府收支分類改革，倒數(shù)計(jì)時(shí)不到一年，離編制07年預(yù)算只有幾個(gè)月，時(shí)間緊迫，任務(wù)繁重。要在這么短的時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量地做好這項(xiàng)工作是有難度的，肯定會(huì)遇到不少困難，也確實(shí)會(huì)增加一些工作量。因此，要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要認(rèn)識(shí)到推進(jìn)政府收支分類改革對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，對(duì)深化預(yù)算管理改革，對(duì)完善公共財(cái)政體制的重要意義，自覺(jué)增強(qiáng)推進(jìn)此項(xiàng)改革的責(zé)任感、使命感和榮譽(yù)感。其次，要狠抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保工作落實(shí)，特別是組織好培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員真正吃透新科目精神，做好新舊科目的銜接，對(duì)于推進(jìn)改革至關(guān)重要。在此，要主動(dòng)協(xié)調(diào)，及時(shí)反饋。新的政府收支分類改革方案曾反復(fù)征求各部門意見(jiàn)，也進(jìn)行了模擬試點(diǎn)，新的科目體系實(shí)施也還需要一個(gè)過(guò)渡和磨合期。在實(shí)際工作中對(duì)遇到的問(wèn)題，不要坐等觀望，而是主動(dòng)協(xié)調(diào)，主動(dòng)解決，及時(shí)反饋。

第五篇：淺談?wù)罩Х诸愊碌臅?huì)計(jì)集中核算

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淺談?wù)罩Х诸愊碌臅?huì)計(jì)集中核算

作者：王慶保

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2008年第01期

政府收支分類，是對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類別和層次的劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)。政府收支分類科目是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算單位進(jìn)行明細(xì)核算的重要依據(jù)。

一、政府收支分類的內(nèi)容

第一，收入分類。政府收入分類是將各類政府收入按其性質(zhì)進(jìn)行歸類和層次劃分，以便全面、準(zhǔn)確、明細(xì)地反映政府收入的總量、結(jié)構(gòu)及來(lái)源情況。收入分類主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行分類方法，按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。其中，類分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入六類。政府收入分類中，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入是按部門分類的，不論單位類型和收費(fèi)性質(zhì)如何，部門所屬各預(yù)算單位的收費(fèi)均在本部門對(duì)應(yīng)的收入分類科目中反映。如公安廳下屬學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)就應(yīng)列入公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入科目，而不應(yīng)列入教育行政事業(yè)性收費(fèi)收入科目。這樣做主要是為了全面反映各部門的實(shí)際收入情況，便于實(shí)行歸口管理，明確收入責(zé)任，滿足編制部門的預(yù)算需要。

第二，支出功能分類。支出功能分類是按政府主要職能活動(dòng)分類。所有支出功能分類科目均按政府職能活動(dòng)設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)。但考慮到我國(guó)行政事業(yè)單位的不同特點(diǎn)及部門預(yù)算管理的需要，在支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目的設(shè)置方面采取了較為靈活的處理方法：(1)對(duì)所有行政單位的支出，均按三塊設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目。即設(shè)立“行政運(yùn)行”科目反映行政單位的基本支出情況；設(shè)立“一般行政管理事務(wù)”科目反映行政單位(包括實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位)未單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目的一般項(xiàng)目支出；設(shè)立一個(gè)或多個(gè)特殊專項(xiàng)活動(dòng)科目反映較特殊的項(xiàng)目支出。(2)設(shè)立“機(jī)關(guān)服務(wù)”科目，統(tǒng)一反映行政單位所屬、為機(jī)關(guān)工作服務(wù)的事業(yè)單位支出，如為本機(jī)關(guān)提供服務(wù)的機(jī)關(guān)服務(wù)后勤中心、醫(yī)務(wù)室等；設(shè)“事業(yè)運(yùn)行”、“××事業(yè)機(jī)構(gòu)”科目，反映除為行政單位(包括實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位)提供后勤服務(wù)的各類后勤服務(wù)中心、醫(yī)務(wù)室等附屬事業(yè)單位外的其他事業(yè)單位的基本支出，不包括行政單位和實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位的基本支出。(3)對(duì)部分事業(yè)單位支出在相關(guān)類、款級(jí)科目下，嚴(yán)格按功能分類原則設(shè)置項(xiàng)級(jí)科目。如“教育”類、“普通教育”款下設(shè)立“小學(xué)教育”、“初中教育”等項(xiàng)級(jí)科目，以完整反映小學(xué)、初中的全部教育支出情況。(4)對(duì)部分事業(yè)單位支出分設(shè)三塊反映。一是設(shè)立一個(gè)反映機(jī)構(gòu)基本支出的科目，如在“科學(xué)技術(shù)”類“基礎(chǔ)研究”款下設(shè)“機(jī)構(gòu)運(yùn)行”、“農(nóng)林水事務(wù)”類“林業(yè)”款下設(shè)“林業(yè)事業(yè)機(jī)構(gòu)”；二是設(shè)立一個(gè)或多個(gè)特殊專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)科目，反映較特殊的項(xiàng)目支出；三是其他一般專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出統(tǒng)一在“其他”項(xiàng)級(jí)科目反映。(5)對(duì)于難以劃分的項(xiàng)目支出分解歸人相關(guān)支出功能分類科目的規(guī)定是：按一定比例分別列入相關(guān)功能分類科目；對(duì)無(wú)法按比例劃分的支出按大數(shù)原則歸入主要功能分類科目；對(duì)找不到適當(dāng)功能分類項(xiàng)級(jí)科目的項(xiàng)目支出可在有關(guān)類、款下的“其他”項(xiàng)級(jí)科目反映。(6)跨功能的部門支出應(yīng)歸入的支出功能科目。支出功能分類并不是按部

門分類，往往存在一個(gè)部門使用多個(gè)功能分類科目或一個(gè)功能分類科目為多個(gè)部門使用的情況。因此，跨功能的部門支出應(yīng)分解歸入其對(duì)應(yīng)的各個(gè)支出功能分類科目。如衛(wèi)生部門所屬衛(wèi)生學(xué)校支出應(yīng)在“教育”科目反映，而不應(yīng)在“醫(yī)療衛(wèi)生”科目反映；教育部門下屬醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院支出，應(yīng)使用“醫(yī)療衛(wèi)生”科目，而不能列入“教育”；農(nóng)村環(huán)境保護(hù)支出應(yīng)對(duì)“環(huán)境保護(hù)”科目，不能列入“農(nóng)林水事務(wù)”；鐵道、民航、交通等部門公安機(jī)構(gòu)用于公共安全方面的支出，要統(tǒng)一列入“公共安全”科目。(7)事業(yè)單位基本支出和項(xiàng)目支出的設(shè)置。在支出功能分類中，針對(duì)事業(yè)單位的不同特點(diǎn)，項(xiàng)級(jí)科目的設(shè)置采用了不同的方法：有些按職能設(shè)置，如“教育”類“普通教育”款下的“小學(xué)教育”、“中學(xué)教育”等項(xiàng)級(jí)科目；有些按事業(yè)單位的活動(dòng)設(shè)置，如“文化體育與傳媒”類“體育”款下的“體育競(jìng)賽”、“體育訓(xùn)練”等。項(xiàng)級(jí)科目的設(shè)置不同，單位支出的列示方法也有所不同。對(duì)按職能設(shè)置的，不論是單位基本支出還是項(xiàng)目支出，都應(yīng)統(tǒng)一反映在一個(gè)功能科目中。如小學(xué)的所有支出都在“小學(xué)教育”科目反映。對(duì)于按活動(dòng)設(shè)置的，則要按單位支出情況，列入不同的項(xiàng)級(jí)科目。如體育部門所屬各運(yùn)動(dòng)隊(duì)的支出，屬于訓(xùn)練的列入“體育訓(xùn)練”；屬于競(jìng)賽費(fèi)用的列入“體育競(jìng)賽”。

第三，支出經(jīng)濟(jì)分類。支出經(jīng)濟(jì)分類是按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所做的一種分類。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)，其中類級(jí)包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出共12類。

二、政府收支分類下的會(huì)計(jì)集中核算

會(huì)計(jì)集中核算制的實(shí)行，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，深化國(guó)庫(kù)集中支付改革起到了積極作用。政府收支分類改革對(duì)會(huì)計(jì)集中核算也產(chǎn)生了一定影響：

首先是行政單位的會(huì)計(jì)核算?！敦?cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后行政單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》(財(cái)庫(kù)[2006]26號(hào))(以下簡(jiǎn)稱通知)規(guī)定：“401撥入經(jīng)費(fèi)”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；“404預(yù)算外資金收入”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；“501經(jīng)費(fèi)支出”科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

根據(jù)通知的規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算采用計(jì)算機(jī)技術(shù)操作的情況，在執(zhí)行政府收支分類改革時(shí)，應(yīng)做好如下工作：(1)年初初始化時(shí)，根據(jù)通知、行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定，參照中央本級(jí)基本支出、項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法設(shè)置科目。設(shè)置科目時(shí)，收入類科目項(xiàng)目支出可根據(jù)實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目在相應(yīng)項(xiàng)級(jí)科舊增設(shè)；經(jīng)費(fèi)支出科目應(yīng)根據(jù)支出經(jīng)濟(jì)分類科目結(jié)合該單位的實(shí)際情況，按照主要的類、款級(jí)科目設(shè)置三、四級(jí)科目。設(shè)置的三、四級(jí)科目的編碼與支出經(jīng)濟(jì)分類的類、款編碼一致，有利于以后增設(shè)新科目。(2)根據(jù)修改后的科目設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表，并根據(jù)新科目編碼設(shè)定公式。設(shè)置的會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、經(jīng)費(fèi)支出基本支出明細(xì)表和經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出明細(xì)表。

其次是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算?！敦?cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)[2006]10號(hào))(以下簡(jiǎn)稱通知)規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算；事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《2007年政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。