第一篇：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院成本管理的影響論文

一、實(shí)行新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)社會(huì)的重要作用

我國雖是世界上最大的發(fā)展中國家，可是與其他各個(gè)發(fā)達(dá)國家相比，我國的政治領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、科技領(lǐng)域等等都還存在著很多問題，與它們差距還很大，為了能夠縮小與其他各個(gè)發(fā)達(dá)國家之間的距離，增強(qiáng)我國的國際市場競爭力，我國在各個(gè)方面都做著很大的努力，當(dāng)然，醫(yī)療方面也是如此，醫(yī)療條件關(guān)乎于人們的生活條件，對(duì)于人們有著很重要的意義，所以，醫(yī)療改革勢在必行。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作為我國的醫(yī)療改革方面的重要組成部分，對(duì)于強(qiáng)化醫(yī)院成本管理的重要作用到底有哪些呢？需要我們深入分析。我將新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)于強(qiáng)化醫(yī)院成本管理的重要作用歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行一定程度上推動(dòng)了醫(yī)療改革

我國在醫(yī)療各個(gè)方面存在的不足，比如：醫(yī)療設(shè)施、醫(yī)療環(huán)境、醫(yī)療價(jià)格等等方面。

（二）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行有利于醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部管理運(yùn)行制度進(jìn)行改良

一個(gè)企業(yè)如果正常運(yùn)行的話，需要完成的工作有很多，然而一個(gè)企業(yè)的工作鏈?zhǔn)怯珊芏嗟墓ぷ鳝h(huán)節(jié)串聯(lián)起來的，各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、相互作用，各個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。但是，如果企業(yè)的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，那么將會(huì)影響到整個(gè)工作流程，所以企業(yè)管理者掌握每個(gè)工作環(huán)節(jié)的進(jìn)度與效率是非常重要的。

（三）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行有利于經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的兼顧

實(shí)行新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度能夠讓我們的廣大人民群眾得到更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療保健服務(wù)，為人民提供更高效、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療設(shè)施，營造出更好的醫(yī)療環(huán)境，滿足了人們的對(duì)于醫(yī)療方面的要求，解決了社會(huì)矛盾，維護(hù)了社會(huì)效益；同時(shí)，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，能夠加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理控制，節(jié)約了成本，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)效益。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)強(qiáng)化醫(yī)院成本管理的明確規(guī)定

（一）規(guī)定新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行范圍

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行是適用于大部分類型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，但是有些醫(yī)療機(jī)構(gòu)并不適合，所以，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)行范圍是有規(guī)定的。實(shí)行適度的管理制度等于經(jīng)營成功了一半。所以，根據(jù)醫(yī)院自身所具有的社會(huì)條件來進(jìn)行分析，是否適合使用新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，提高醫(yī)院的工作效率與工作能力。

（二）將醫(yī)院的收入與支出進(jìn)行合理的控制與分配

醫(yī)院的收入指的是除了醫(yī)療產(chǎn)品、醫(yī)療設(shè)施、員工工資薪水外的收入，醫(yī)院的支出便是指的是醫(yī)療產(chǎn)品等等的消費(fèi)。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)這兩點(diǎn)有明確的要求，將醫(yī)院收入與醫(yī)院指出合理分配，讓醫(yī)院的成本有效得到控制。

（三）建立嚴(yán)格的成本管理制度

一個(gè)企業(yè)的管理制度是一個(gè)企業(yè)運(yùn)行的核心，俗話說：無規(guī)矩，不成方圓。讓成本管理能夠有制度的強(qiáng)大支持，執(zhí)行力度也將會(huì)變高。

三、強(qiáng)化成本管理的措施

（一）構(gòu)建具有威信力的成本管理機(jī)構(gòu)

成本管理機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化成本管理的主體，如果管理機(jī)構(gòu)沒有高度的責(zé)任感，沒有威信力的話，那么，強(qiáng)化成本管理的措施的執(zhí)行力度將會(huì)下降，不能夠囊獲員工們的心，不能夠調(diào)動(dòng)員工們的工作積極性，所以，構(gòu)建具有威信力的成本管理機(jī)構(gòu)是非常重要的。

（二）改良成本管理制度

成本管理制度的完善度影響著成本管理的效果，俗話說：無制度不成方圓。所以，改良成本管理制度是強(qiáng)化成本管理的重要環(huán)節(jié)。

（三）對(duì)醫(yī)院的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制

在醫(yī)院的支出過程前，對(duì)醫(yī)院的支出進(jìn)行合理的預(yù)算，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

（四）提高成本管理的監(jiān)督力度

成本管理的監(jiān)督力度決定著整個(gè)成本管理的完成效率，在工作過程中，難免會(huì)有員工會(huì)有松散的工作態(tài)度，這樣會(huì)影響到成本管理的完成效率，所以，必須要通過外在因素的控制即他控力，監(jiān)督工作人員，讓工作人員保持高度的精神，醫(yī)院的成本支出自然會(huì)得到有效控制。

四、結(jié)語

總而言之，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求的，對(duì)醫(yī)院的成本管理提出明確的要求，對(duì)醫(yī)院的各方面進(jìn)行分析，能夠幫助醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院進(jìn)行有效的管理，找到屬于醫(yī)院資深發(fā)展的道路，同時(shí)，另一方面，對(duì)于社會(huì)也有著很重要的影響，能夠改善人民的生活條件，為人民提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，解決了社會(huì)矛盾，對(duì)于我國的未來發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

第二篇：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 課后練習(xí)

判斷題：

“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院在財(cái)政授權(quán)支付方式下，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。該科目在各會(huì)計(jì)期末均無余額。B

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本制度，不再單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。B

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。A

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)情況說明書中對(duì)其成本核算及控制情況做出說明，但不必附有成本報(bào)表。B

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目核算其醫(yī)務(wù)人員的工資和福利費(fèi)。B

公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市所屬醫(yī)院以外的醫(yī)院在2012年1月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2012年1月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。A

公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市所屬醫(yī)院在2011年7月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。A

為了防范風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從結(jié)余中提取一定的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。B

醫(yī)療支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，但并不包括提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，也不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。B

醫(yī)院的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照一定的方法進(jìn)行分?jǐn)偛⒂?jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。B

醫(yī)院對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。A

醫(yī)院外購庫存物資的成本應(yīng)按其采購價(jià)格確定并含其增值稅額。A

醫(yī)院現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。B

醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴(yán)格控制對(duì)外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域。A

醫(yī)院在不影響業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展的情況下，可以使用財(cái)政撥款、財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資，但不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。B

醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按凈額填列，因此該表中沒有“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。B

醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)部分各項(xiàng)目填列的金額完全對(duì)應(yīng)于凈資產(chǎn)類各會(huì)計(jì)科目的期末余額，并且均應(yīng)以正數(shù)填列。B

在醫(yī)院現(xiàn)金流量表中，“取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目。B

在醫(yī)院現(xiàn)金流量表中，“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目。A

單選題：

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再設(shè)置的收入類科目為（）。A、醫(yī)療收入

B、藥品收入C、財(cái)政補(bǔ)助收入D、科教項(xiàng)目收入 B

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再使用的凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目為（）。A、事業(yè)基金B(yǎng)、專用基金C、固定基金D、本期結(jié)余 C

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括五項(xiàng)，即（）。A、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出B、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用C、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和成本D、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用解析 B

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療收入”科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即（）。A、藥品收入和門診收入B、門診收入和住院收C、住院收入和上級(jí)補(bǔ)助收入D、上級(jí)補(bǔ)助收入和藥品收入 B

假定某公立醫(yī)院2013年末“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”三個(gè)科目的余額分別為300000元、200000元和100000元，壞賬準(zhǔn)備提取比率為有關(guān)科目余額的4%，“壞賬準(zhǔn)備”科目期初貸方余額為3000元。2013年末該醫(yī)院應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。A、9000B、12000C、20000D、21000 A

某公立醫(yī)院購入一批藥品，買價(jià)5000元，增值稅850元，單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為150元，該批藥品的入賬價(jià)值為（）元。A、5000B、5150C、5850D、6000 C

我國新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》在全國施行的時(shí)間為（）。A、2011年7月1日B、2012年1月1日C、2012年7月1日D、2013年1月1日 B

下列各項(xiàng)中，不屬于醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表的為（）。A、現(xiàn)金流量表B、收入費(fèi)用總表C、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表D、績效考評(píng)表 D

下列各項(xiàng)中，不屬于醫(yī)院凈資產(chǎn)的有（）。A、專用基金B(yǎng)、待沖基金C、零余額賬戶用款額度D、本期結(jié)余及分配 C

下列各項(xiàng)中，屬于新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍的為（）。A、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院B、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）C、各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院D、其他社會(huì)組織舉辦的非營利性醫(yī)院 C

下列各項(xiàng)中，醫(yī)院計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)不必考慮其科目余額的為（）。A、應(yīng)收醫(yī)療款B、其他應(yīng)收款C、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款D、由不符合預(yù)付款性質(zhì)的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的其他應(yīng)收款 C

下列各項(xiàng)中，在醫(yī)院收入費(fèi)用總表中總是應(yīng)以 “-”填列其金額的項(xiàng)目為（）。A、醫(yī)療結(jié)余B、本期結(jié)余C、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配D、年末未彌補(bǔ)虧損 D

下列關(guān)于“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的表述中，正確的表述為（）。A、核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款B、應(yīng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬C、期末借方余額反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款金額D、每年終了不必對(duì)其進(jìn)行全面檢查并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B

下列關(guān)于醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的說法中，不正確的說法為（）。A、應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值B、原則上應(yīng)采用年限平均法或工作量法C、應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D、融資租入的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 A

下列關(guān)于醫(yī)院外購存貨及其成本確定方法的說法中，正確的說法為（）。A、按照采購價(jià)格（含增值稅額）確定成本B、按照采購價(jià)格（不含增值稅額）確定成本C、單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D、單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 A

醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由有關(guān)人員簽名并蓋章，但這些人員并不包括（）。A、單位負(fù)責(zé)人B、人事部門負(fù)責(zé)人C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 B

醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款、購入需安裝設(shè)備和支付安裝費(fèi)用時(shí)除了

應(yīng)當(dāng)借記“在建工程”賬戶外，還應(yīng)當(dāng)貸記的一個(gè)賬戶為（）。A、待沖基金B(yǎng)、財(cái)政補(bǔ)助收入C、財(cái)政應(yīng)返還額度D、零余額賬戶用款額度 A

醫(yī)院用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，除了借記“事業(yè)基金”賬戶外，還應(yīng)當(dāng)貸記的一個(gè)賬戶為（）。A、專用基金B(yǎng)、待沖基金C、本期結(jié)余D、結(jié)余分配 D

多選題：

根據(jù)規(guī)定，2010年12月31日發(fā)布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》適用于我國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，具體包括的醫(yī)院有（）。A、療養(yǎng)院B、中醫(yī)院C、?？漆t(yī)院D、門診部（所）E、綜合醫(yī)院 ABCDE

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院不再使用的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目有（）。A、藥品

B、開辦費(fèi)C、對(duì)外投資D、藥品進(jìn)銷差價(jià)E、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ABCD

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制的成本報(bào)表主要有（）。A、醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)表B、醫(yī)院各科室直接成本表C、醫(yī)院各科室間接費(fèi)用分配表D、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表E、醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表 BDE

根據(jù)新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置的費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目有（）。A、醫(yī)療支出B、藥品支出C、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本D、科教項(xiàng)目支出E、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 CDE

我國新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容由六部分構(gòu)成，除總說明部分外，還包括的內(nèi)容有（）。

A、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)B、會(huì)計(jì)科目使用說明C、會(huì)計(jì)報(bào)表格式D、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明E、成本報(bào)表參考格式 ABCDE

下列各項(xiàng)關(guān)于“零余額賬戶用款額度”科目使用的說法中，正確的說法有（）。A、收到額度時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入B、可以支用額度購買藥品C、可以支用額度購建固定資產(chǎn)D、可以從零余額賬戶提取現(xiàn)金E、每月終了應(yīng)對(duì)其額度予以結(jié)轉(zhuǎn) ABCD

下列各項(xiàng)關(guān)于我國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院中“零余額賬戶用款額度”科目使用的說法中，正確的說法有（）。A、收到額度時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入B、可以支用額度購買藥品C、可以支用額度購建固定資產(chǎn)D、可以從零余額賬戶提取現(xiàn)金E、每月終了應(yīng)對(duì)其額度予以結(jié)轉(zhuǎn) ABCD

下列各項(xiàng)關(guān)于醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及其名稱和編號(hào)的說法中，正確的說法有（）。A、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)報(bào)表的前提下可以自行設(shè)置制度規(guī)定之外的總賬科目B、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)報(bào)表的前提下可以自行設(shè)置制度規(guī)定之外的明細(xì)科目C、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，不得隨意打亂重編會(huì)計(jì)科目的編號(hào)D、在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)E、在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，不得只填列科目編號(hào)而不填列其名稱 BCE

下列各項(xiàng)中，僅在編制醫(yī)院收入費(fèi)用總表才需填列的項(xiàng)目有（）。A、年末未彌補(bǔ)虧損B、年初未彌補(bǔ)虧損C、提取職工福利基金D、事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損E、財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ABCDE

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告組成內(nèi)容的有（）。A、會(huì)計(jì)報(bào)表B、會(huì)計(jì)報(bào)表附注C、會(huì)計(jì)報(bào)表附表D、財(cái)務(wù)成果說明書E、財(cái)務(wù)情況說明書 ABE

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)做出說明的內(nèi)容有（）。A、業(yè)務(wù)開展情況B、績效考評(píng)情況C、預(yù)算執(zhí)行情況D、成本核算及控制情況E、資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況 ABCDE

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助收支情況表應(yīng)填列的項(xiàng)目有（）。A、財(cái)政補(bǔ)助上繳B、本年財(cái)政補(bǔ)助收入C、本年財(cái)政補(bǔ)助支出D、本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)E、本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余ABC

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A、遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明B、重大投資、借款活動(dòng)的說明C、以前結(jié)余調(diào)整情況的說明D、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明E、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明 ABCDE

下列各項(xiàng)中，屬于醫(yī)院現(xiàn)金流量表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目有（）。A、財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金B(yǎng)、財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金C、取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金D、使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金E、從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金 ABDE

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告上進(jìn)行簽名并蓋章的人員有（）。A、單位負(fù)責(zé)人B、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）D、設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位的總會(huì)計(jì)師E、設(shè)置總審計(jì)師的單位的總審計(jì)師 ABCD

醫(yī)院的“庫存物資”科目應(yīng)按其類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，下列各項(xiàng)中屬于該科目所屬一級(jí)明細(xì)科目的有（）。A、藥品B、藥庫C、衛(wèi)生材料D、低值易耗品E、其他材料 ACDE

醫(yī)院的“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目用以核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)，包括的內(nèi)容有（）等。A、津補(bǔ)貼B、住房公積金C、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)E、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) BCDE

醫(yī)院的費(fèi)用是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。通常應(yīng)包括的有（）等五類。A、醫(yī)療支出B、管理費(fèi)用C、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出D、科教項(xiàng)目支出E、其他支出 ABCDE

第三篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度(新)考試卷

浙江省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2011年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育（醫(yī)院會(huì)計(jì)制度）考試試卷

單位姓名考試日期成績分

一、單項(xiàng)選擇題（5題，每題3分，共15分）

1.本期結(jié)余的借方余額反映的是()

A.報(bào)告期末的業(yè)務(wù)結(jié)余B.報(bào)告期末的業(yè)務(wù)虧損

C.年初至報(bào)告期末累計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)余D.年初至報(bào)告期末累計(jì)的業(yè)務(wù)虧損

2.采用預(yù)付租金方式出租固定資產(chǎn),收到租金的帳務(wù)處理是()

A.借：銀行存款B.借：銀行存款

貸：其他收入貸：其他應(yīng)收款

c.借:其他應(yīng)收款D.借：銀行存款

貸:其他收入貸：投資收益

3.下列費(fèi)用中不計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本科目核算的是()

A.人員經(jīng)費(fèi)B.耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)

C.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用D.財(cái)政補(bǔ)助收入形成的固定資產(chǎn)折舊

4.終了,醫(yī)院根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額應(yīng)做的帳務(wù)處理是()

A.借:相關(guān)科目(支出科目)B.借:財(cái)政應(yīng)返還額度(財(cái)政授權(quán)支付)

貸:財(cái)政應(yīng)返還額度(財(cái)政直接支付)貸:零余額帳戶用款額度

C.借:財(cái)政返還額度(財(cái)政直接支付)D.借:財(cái)政應(yīng)返還額度(財(cái)政授權(quán)支付)

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

5.用于核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助,科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)或購買藥品,衛(wèi)生材料等構(gòu)成的,留待計(jì)提資產(chǎn)折舊,攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的項(xiàng)目是()

A.事業(yè)基金B(yǎng).待沖基金

C.專用基金D.零余額帳戶用款額度

二、多項(xiàng)選擇題（5題，每題4分，共20分）

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書包括以下幾項(xiàng)()

A.業(yè)務(wù)開展情況B.績效考評(píng)情況

C.預(yù)算執(zhí)行情況D.成本核算及控制情況

2.規(guī)定應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的是()

A.營業(yè)稅B.個(gè)人所得稅

C.印花稅D.房產(chǎn)稅

3.應(yīng)在專用基金中核算的項(xiàng)目是()

A.職工福利基金B(yǎng).滾存的結(jié)余基金

C.醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金D.科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的基金

4.按規(guī)定向主管部門等上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余基金,注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度,進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)用到的科目有()

A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)B.本期結(jié)余

C.財(cái)政應(yīng)返還額度D.零余額帳戶用款額度

5.期末,需要轉(zhuǎn)入本期結(jié)余的項(xiàng)目有()

A.醫(yī)療收入B.管理費(fèi)用

C.科教項(xiàng)目收入D.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

三、判斷題（5題，每題3分，共15分）

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制()

2、事業(yè)基金期末貸方余額,反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額()

3、結(jié)余分配為借方余額的,可以進(jìn)行其他分配()

4、使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出,在管理費(fèi)用科目核算()

5、在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下,若原帳戶中“結(jié)余分配”有借方余額,應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新帳戶中“結(jié)余分配”科目()

四、簡答題（2題，每題10分，共20分）

1.新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如何認(rèn)定？對(duì)固定資產(chǎn)的分類怎樣劃分？

2．新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)凈資產(chǎn)的核算方式有何變化？

五、業(yè)務(wù)題（1題，30分）

1.假設(shè)某公立醫(yī)院2012年有關(guān)收入、支出項(xiàng)目如下（單位：元）： 醫(yī)療收入100 000

財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入30 000

醫(yī)療支出50 000

管理費(fèi)用10 000

其他收入20 000

其他支出4 000

財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入40 000

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出25 000

科教項(xiàng)目收入60 000

科教項(xiàng)目支出55 000

要求根據(jù)上述資料列橫式計(jì)算下列數(shù)據(jù)：

（1）醫(yī)療收支結(jié)余=

（2）業(yè)務(wù)收支結(jié)余=

（3）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=

（4）科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=

（5）收支結(jié)余＝

第四篇：2011年新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

2011年新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

財(cái)會(huì)[2010]27號(hào)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 目錄

第一部分總說明

第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式

第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分成本報(bào)表參考格式 第一部分總說明

一、為了規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。

三、醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。

醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。

（三）醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

五、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。

六、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)的期間（如季度、月度）編制的財(cái)務(wù)報(bào)告稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。

醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。

七、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

八、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

九、醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明；

（二）重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明；

（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；

（四）重大投資、借款活動(dòng)的說明；

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明；

（六）以前結(jié)余調(diào)整情況的說明；

（七）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

十、醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)醫(yī)院的下列情況做出說明：

（一）業(yè)務(wù)開展情況；

（二）預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；

（四）成本核算及控制情況；

（五）績效考評(píng)情況；

（六）需要說明的其他事項(xiàng)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)情況說明書中對(duì)上述事項(xiàng)

（四）的說明應(yīng)附有成本報(bào)表（成本報(bào)表參考格式參見本制度第六部分）。

十一、醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

十二、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。

十三、醫(yī)院對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

十四、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

十五、本制度自2011 年7 月1 日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點(diǎn)城市施行，自2012 年1 月1 日起在全國施行。1998 年11 月17 日財(cái)政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字[1998]58 號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

序號(hào)編號(hào)名稱

一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 短期投資 6 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度

120101 財(cái)政直接支付

120102 財(cái)政授權(quán)支付 7 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 8 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 9 1215 其他應(yīng)收款 10 1221 壞賬準(zhǔn)備 11 1231 預(yù)付賬款 12 1301 庫存物資 13 1302 在加工物資 14 1401 待攤費(fèi)用 15 1501 長期投資

150101 股權(quán)投資

150102 債權(quán)投資 16 1601 固定資產(chǎn) 17 1602 累計(jì)折舊 18 1611 在建工程 19 1621 固定資產(chǎn)清理 20 1701 無形資產(chǎn) 21 1702 累計(jì)攤銷 22 1801 長期待攤費(fèi)用 23 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類 2001 短期借款 25 2101 應(yīng)繳款項(xiàng) 26 2201 應(yīng)付票據(jù) 27 2202 應(yīng)付賬款 28 2203 預(yù)收醫(yī)療款 29 2204 預(yù)收職工薪酬 30 2205 應(yīng)付福利費(fèi)

2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 32 2207 應(yīng)交稅費(fèi) 33 2209 其他應(yīng)付款 34 2301 預(yù)提費(fèi)用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款

三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金

320101 待沖財(cái)政基金

320102 待沖科教項(xiàng)目基金40 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）41 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配

四、收入類

4001 醫(yī)療收入

400101 門診收入

400102 住院收入 45 4101 財(cái)政補(bǔ)助收入

410101 基本支出

410102 項(xiàng)目支出 46 4201 科教項(xiàng)目收入 47 4301 其他收入

五、費(fèi)用類

5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 50 5201 科教項(xiàng)目支出 51 5301 管理費(fèi)用 52 5302 其他支出

第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

（三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款

一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。

（二）提取和支出存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支 出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

（一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。

（二）會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用”科目。

五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。

1003 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

（二）支用零余額賬戶用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（四）終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。下醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款 額度。本科目年末應(yīng)無余額。1004 其他貨幣資金

一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回 款項(xiàng)，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。

1101 短期投資

一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1 年）的投資，主要指短期國債。

二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。1201 財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付

終了，醫(yī)院根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付

終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單中的注銷額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。下醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款

一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。

（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212 應(yīng)收醫(yī)療款

一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。

門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。

（二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。

（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

（四）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。

1215 其他應(yīng)收款

一、本科目核算醫(yī)院除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。

二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。

（三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。1221 壞賬準(zhǔn)備

一、本科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-本科目貸方余額（或+本科目借方余額）

五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

（二）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。

（三）對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。

如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。

六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。1231 預(yù)付賬款

一、本科目核算醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收到所購設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。

四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符 合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。1301 庫存物資

一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。

三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）庫存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。取得庫存物資單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。1.外購的庫存物資，其成本按照采購價(jià)格（含增值稅額，下同）

確定。外購的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自制的庫存物資加工完成并驗(yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。

3.委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4.接受捐贈(zèng)的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

1.開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的，可采用五五攤銷法。

2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。

3.確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)，按照發(fā)出材料的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

4.對(duì)外捐贈(zèng)發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

5.使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時(shí)，按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。

6.低值易耗品報(bào)廢時(shí)，按照?qǐng)?bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī) 定上繳時(shí)]。

四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實(shí)際成本。

1302 在加工物資

一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“自制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費(fèi)）等直接費(fèi)用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費(fèi)用，在本科目的“自制物資”一級(jí)明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目予以歸集，會(huì)計(jì)期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計(jì)入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的成本。

三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）自制物資

1.為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。

2.專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。

3.為自制物資發(fā)生其他直接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。

4．為自制物資發(fā)生的間接費(fèi)用，借記本科目（自制物資——間接費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

期末按照受益對(duì)象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費(fèi)用）。間接費(fèi)用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費(fèi)用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)量等進(jìn)行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。

（二）委托加工物資

1.發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。

2.支付加工費(fèi)用，按實(shí)際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等 科目。

3.委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗(yàn)收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。

1401 待攤費(fèi)用

一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠? 年以內(nèi)（含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。

二、醫(yī)院的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1 年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。

1501 長期投資

一、本科目核算醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1 年（不含1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在1 年內(nèi)（含1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資”、“債權(quán)投資”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并在一級(jí)明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資”一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“成本”、“應(yīng)收利息”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）股權(quán)投資

1.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

（4）無償調(diào)入的長期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

2.長期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除非追加（或收回）投資，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變。被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

3.處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目（股權(quán)投資），按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。

（二）債權(quán)投資

1.長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

2.長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目（債權(quán)投資——應(yīng)收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

3.出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記本科目（債權(quán)投資——成本、應(yīng)收利息）[到期一次還本付息債券]，或本科目（債權(quán)投資）、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價(jià)值。1601 固定資產(chǎn)

一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1 年以上（不含1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有32 形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在1 年以上（不含1 年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說明如下： 1.對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

2.醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不計(jì)提折舊。

三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)的取得

醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬成本。

1.外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格 的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、大型修繕時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)，按工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

4.融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。

5.無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 1.為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2.為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）固定資產(chǎn)在處置（包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理：

1.出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累 計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3.無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照發(fā)出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。

五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602 累計(jì)折舊

一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本。醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)審批，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。醫(yī)院計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

醫(yī)院一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照更新改造后重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。

四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待 沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”[醫(yī)療及其輔助活動(dòng)用固定資產(chǎn)]、“管理費(fèi)用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記本科目。對(duì)于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)采用合理的方法分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)科目。

（二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時(shí)，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1611 在建工程

一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按醫(yī)院應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

3.在改建、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

4.醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。

5.工程完工交付使用時(shí)，按建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）設(shè)備安裝

1.購入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

2.發(fā)生安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照支付金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

3.設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。1621 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“處置資產(chǎn)凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：

（一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金，按照實(shí)際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損所收回的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。

（四）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)凈額）。

四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

1701 無形資產(chǎn)

一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。

三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。

1.購入的無形資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入無形資產(chǎn)的，按構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：

1.為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.為了維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、核銷等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目[按規(guī)定上繳時(shí)]；同時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn) 對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。

2.以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為醫(yī)院帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)待沖基金余額予以核銷。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準(zhǔn)核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產(chǎn)的原價(jià)。1702 累計(jì)攤銷

一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別及項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

1.合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； 2.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； 3.合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10 年。

四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷額，貸記本科目。

（二）處置無形資產(chǎn)時(shí)，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。

1801 長期待攤費(fèi)用

一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。

1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、醫(yī)院發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)先記入本科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管 理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。

盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按其賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），按相關(guān)待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該物資賬面余額，貸記“庫存物資”科目。

（二）盤盈的固定資產(chǎn)，按比照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢），按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（三）上述財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損在查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，作如下賬務(wù)處理： 盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資以及盤虧的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記本科目。

四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類 2001 短期借款

一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年)的各種借款。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

（三）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的短期借款本金。2101 應(yīng)繳款項(xiàng)

一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按應(yīng)繳款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)清理后，按照清理收入（包括保險(xiǎn)理賠收入）扣除清理費(fèi)用后的凈額，借記“固定資產(chǎn)清理——處置凈收入”科目，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“其他收入”科目或本科目[按規(guī)定上繳時(shí)]。

（三）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得的其他應(yīng)繳款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（四）上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年終繳清后，本科目應(yīng)無余額。2201 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算醫(yī)院購買庫存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因購買物資、設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。

（二）應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2.無力支付票款的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

（三）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。

三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。2202 應(yīng)付賬款

一、本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

（二）償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

（四）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款。2203 預(yù)收醫(yī)療款

一、本科目核算醫(yī)院從住院病人、門診病人等預(yù)收的款項(xiàng)。

二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人、門診病人等，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到住院病人、門診病人預(yù)交金，按實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

（二）與門診病人結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目；退還病人差額的，還應(yīng)按退還金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（三）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記本科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。2204 應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計(jì)算分配應(yīng)付的職工薪酬，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”[專門從事物資自制人員發(fā)生]、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。

（三）支付職工薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬。2205 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算醫(yī)院按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)。

二、應(yīng)付福利費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取職工福利費(fèi)時(shí)，按提取金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）按規(guī)定的開支范圍支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取但尚未支付的職工福利費(fèi)金額。2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

一、本科目核算醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

二、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。

（二）計(jì)算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“在加工物資”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（三）支付社會(huì)保障費(fèi)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付但尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。2207 應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算醫(yī)院按照國家有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。

醫(yī)院應(yīng)交納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)交稅費(fèi)，直接通過“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“固定資產(chǎn)清理”[出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的稅費(fèi)]、“其他支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未交納的稅費(fèi)。2209 其他應(yīng)付款

一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2301 預(yù)提費(fèi)用

一、本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)提費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時(shí)，按照預(yù)提的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（二）實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

2401 長期借款

一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款及發(fā)生的相關(guān)利息。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按貸款單位、具體貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借入長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；屬于工程完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

其他的長期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（三）歸還長期借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未償還的長期借款本息。

2402 長期應(yīng)付款

一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1 年以上（不含1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

（二）支付長期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的各種長期應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類 3001 事業(yè)基金

一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。

（二）年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。

（三）年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。

三、醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前結(jié)余的事項(xiàng)，凡國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)通過本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3101 專用基金

一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。

二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——提取職工福利基金”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

（二）按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。

（三）按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金不足支付時(shí)，按照超出部分的金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。3201 待沖基金

一、本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“待沖財(cái)政基金”明細(xì)科目核算使用財(cái)政補(bǔ)助購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金；“待沖科教項(xiàng)目基金”明細(xì)科目核算使用科教項(xiàng)目收入購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。

三、待沖基金應(yīng)當(dāng)在使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認(rèn)，并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按期計(jì)提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期計(jì)提折舊、攤銷一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計(jì)算確定：

相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)應(yīng)沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金或科教項(xiàng)目資金所占的比例

相關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出 前發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時(shí)，將該資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷。

四、待沖基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）使用財(cái)政補(bǔ)助資金為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

（二）使用科教項(xiàng)目資金為購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。

（三）財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記本科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

（四）領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資時(shí)，按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。

（五）處置、盤虧財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧、變質(zhì)、毀損的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。

五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額。3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

一、本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。

（一）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目

“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”二級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目

“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目。

（二）年末，將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）時(shí)，按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái) 政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）。

（三）年末，完成上述

（一）、（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下所屬各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金性質(zhì)的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目下“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。按照各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目），貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余）。

（四）按規(guī)定向主管部門等上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余額度等時(shí)，按實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）

一、本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金。

這里的“項(xiàng)目”，指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書面報(bào)告的資金所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目。

這里的“累計(jì)發(fā)生支出”，指使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入累計(jì)所發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目收入，借記“科教項(xiàng)目收入”科目，貸記本科目。

（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出，借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目支出”科目。

（三）科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的，按照結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院留待下期按原用途繼續(xù)使用的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額以及尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金數(shù)額。3401 本期結(jié)余

一、本科目核算醫(yī)院本期除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的結(jié)余。

二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末，應(yīng)將除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的其他各收入、費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余。按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各收入類科目的本期發(fā)生額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的各費(fèi)用類科目的本期發(fā)生額，借記本科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。

（二）年末，經(jīng)過上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，首先，應(yīng)將本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），按“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。其次，將扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余（或發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為貸方余額（即為本年實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余），借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目；如扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后本科目為借方余額（即為本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損），借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目。

三、本科目期末如為貸方余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余；如為借方 余額，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。3501 結(jié)余分配

一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目；將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

（二）經(jīng)過上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為貸方余額的，可以按國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。提取職工福利基金時(shí)，借記本科目（提取職工福利基金），貸記“專用基金”科目；將提取職工福利基金后本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)入事業(yè)基金），貸記“事業(yè)基金”科目。

（三）經(jīng)過上述

（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目為借方余額的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配；事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。

四、年末將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目一般應(yīng)無余額。本科目年末有借方余額的，表示醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。

四、收入類 4001 醫(yī)療收入

一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收入”、“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。

（一）“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目 “門診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“掛號(hào)收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他門診收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：

“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目。“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過本明細(xì)科目核算。

（二）“住院收入”一級(jí)明細(xì)科目 “住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“床位收入”、“診察收入”、“檢查收入”、“化驗(yàn)收入”、“治療收入”、“手術(shù)收入”、“護(hù)理收入”、“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費(fèi)收入”、“其他住院收入”、“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中：

“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中草藥”等三級(jí)明細(xì)科目?！敖Y(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目的核算內(nèi)容同“門診收入”一級(jí)明細(xì)科目所屬的“結(jié)算差額”二級(jí)明細(xì)科目。

三、醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折 扣不計(jì)入醫(yī)療收入。

醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。

四、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，按照依據(jù)規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額（不包括醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣），借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”68 等科目，貸記本科目。

（二）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門診收入、住院收入——結(jié)算差額）。

（三）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4101 財(cái)政補(bǔ)助收入

一、本科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。其中，“基本支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助；“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目核算醫(yī)院由財(cái)政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助。

“基本支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

“項(xiàng)目支出”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政補(bǔ)助采用國庫集中支付方式下?lián)軙r(shí)，在財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》時(shí)，按照通知書中的直接支付入賬金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí)，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

四、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付方式下，按照財(cái)政直接支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。終了，醫(yī)院根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。

（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，按照財(cái)政授權(quán)支付到賬額度金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

終了，醫(yī)院本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）期末，將本科目的貸方余額分別轉(zhuǎn)入本期結(jié)余和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。按本科目（基 本支出）的貸方余額，借記本科目（基本支出），貸記“本期結(jié)余”科目；按本科目（項(xiàng)目支出）的貸方余額，借記本科目（項(xiàng)目支出），貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。

五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4201 科教項(xiàng)目收入

一、本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目收入”、“教學(xué)項(xiàng)目收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、科教項(xiàng)目收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。

四、科教項(xiàng)目收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金時(shí)，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記本科目，貸記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。

五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4301 其他收入

一、本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其中，醫(yī)院對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確認(rèn)收入。

采用預(yù)付租金方式的，收到預(yù)付的租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；分期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。

采用后付租金方式的，每期確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

采用分期收取租金方式的，每期收取租金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）投資收益

1.短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。

出售或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目（投資收益）。2.長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（投資收益）。

處置長期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期投資——股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（投資收益）。3.持有的長期債券投資，應(yīng)在債券持有期間按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記“長期投資——債權(quán)投資（應(yīng)收利息）”科目，貸記本科目（投資收益）；如為分期付息、到期還本的債券投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（投資收益）。出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額，貸記“長期投資——債權(quán)投資（成本、應(yīng)收利息）”科目[到期一次還本付息債券]，或“長期投資——債權(quán)投資”、“其他應(yīng)收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。

（四）盤盈的庫存物資、固定資產(chǎn)等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

（五）接受的捐贈(zèng)資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；接受的實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。

（六）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。

（七）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

五、費(fèi)用類

5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。

醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出，在本科目核算；使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出，以及醫(yī)院開展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，在本科目核算，不在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本?！叭藛T經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下還應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。

三、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為從事醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目（人員經(jīng)費(fèi)），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。

（二）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中，內(nèi)部領(lǐng)用或出售發(fā)出的藥品、衛(wèi)生材料等，按其實(shí)際成本，借記本科目（衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)），貸記“庫存物資”科目。

（三）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)），按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

（四）計(jì)提的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，按照計(jì)提金額，借記本科目（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金），貸記“專 用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。

（五）開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”等科目。

（六）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5101 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

一、本科目核算醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助（包括當(dāng)年取得的財(cái)政補(bǔ)助和以前結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財(cái)政補(bǔ)助）發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付方式下，發(fā)生財(cái)政直接支付的項(xiàng)目補(bǔ)助時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政直接支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，使用零余額賬戶用款額度發(fā)生項(xiàng)目補(bǔ)助支付時(shí)，按照支付金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資而由財(cái)政授權(quán)支付的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

（三）其他方式下，發(fā)生財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；對(duì)于為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。

（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5201 科教項(xiàng)目支出

一、本科目核算醫(yī)院使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開展各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況。

三、科教項(xiàng)目支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）使用科教項(xiàng)目收入發(fā)生的各項(xiàng)支出，按實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資的，還應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目。

（二）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），借記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5301 管理費(fèi)用

一、本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。為購建固定資產(chǎn)取得的專門借款，在工程項(xiàng)目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，不在本科目核算；在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在本科目核算。使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于管理費(fèi)用的支出，在本科目核算；使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助發(fā)生的支出，在“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目。其中：“人員經(jīng)費(fèi)”、“其他費(fèi)用”明細(xì)科目下應(yīng)參照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”以及“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的相關(guān)科目，對(duì)各項(xiàng)歸屬于管理費(fèi)用的財(cái)政基本補(bǔ)助支出進(jìn)行登記。

三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為行政及后勤管理部門人員以及離退休人員計(jì)提的薪酬、福利費(fèi)等，借記本科目（人員經(jīng)費(fèi)），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。

（二）行政及后勤管理部門所使用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊、攤銷額中的其余金額部分，借記本科目（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)），按照應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷額，貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

（三）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（其他費(fèi)用）。

（四）發(fā)生應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的銀行借款利息支出時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生匯兌凈收益時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目（其他費(fèi)用）；發(fā)生匯兌凈損失時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（五）發(fā)生其他各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“待攤費(fèi)用”等科目。

（六）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5302 其他支出

一、本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出，包括培訓(xùn)支出，食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出，出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）為出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記本科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

（三）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記本科目、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

（四）發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈(zèng)支出、罰沒支出等其他支出，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。

（五）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格

編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期

會(huì)醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、 會(huì)醫(yī)02表收入費(fèi)用總表月度、季度、

會(huì)醫(yī)02表附表01 醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表月度、季度、 會(huì)醫(yī)03表現(xiàn)金流量表

會(huì)醫(yī)04表財(cái)政補(bǔ)助收支情況表

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)醫(yī)01表

編制單位：年月日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)繳款項(xiàng)

財(cái)政應(yīng)返還額度

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收在院病人醫(yī)療款

應(yīng)付賬款

應(yīng)收醫(yī)療款

預(yù)收醫(yī)療款

其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工薪酬

減：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)付福利費(fèi)

預(yù)付賬款

應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

待攤費(fèi)用

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資

預(yù)提費(fèi)用

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

長期資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長期借款

固定資產(chǎn)原價(jià)

長期應(yīng)付款

減：累計(jì)折舊

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

凈資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)

事業(yè)基金

無形資產(chǎn)原價(jià)

專用基金

減：累計(jì)攤銷

待沖基金

長期待攤費(fèi)用

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

本期結(jié)余

未彌補(bǔ)虧損

凈資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

收入費(fèi)用總表 會(huì)醫(yī)02表

編制單位：年月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)

一、醫(yī)療收入

加：財(cái)政基本補(bǔ)助收入

減：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

減：管理費(fèi)用

二、醫(yī)療結(jié)余

加：其他收入

減：其他支出

三、本期結(jié)余

減：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

四、結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配

加：年初未彌補(bǔ)虧損

加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損

減：提取職工福利基金

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

年末未彌補(bǔ)虧損

五、本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）： 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入

減：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

六、本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：

科教項(xiàng)目收入

減：科教項(xiàng)目支出

醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 會(huì)醫(yī)02表附表01

編制單位：年月日單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年 累計(jì)數(shù)項(xiàng)目本月數(shù)本年 累計(jì)數(shù)

醫(yī)療收入

醫(yī)療成本

1.門診收入

（一）按性質(zhì)分類 其中：掛號(hào)收入

1.人員經(jīng)費(fèi) 診察收入

2.衛(wèi)生材料費(fèi)

檢查收入

3.藥品費(fèi)

化驗(yàn)收入

4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

醫(yī)療收入

5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

手術(shù)收入

6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

衛(wèi)生材料收入

7.其他費(fèi)用

藥品收入

（二）按功能分類

其中：西藥收入

1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

中草藥收入

其中：臨床服務(wù)成本

中成藥收入

醫(yī)療技術(shù)成本

藥事服務(wù)費(fèi)收入

醫(yī)療輔助成本

其他門診收入

2.管理費(fèi)用

2.住院收入

其中：床位收入

診察收入

檢查收入

化驗(yàn)收入

治療收入

手術(shù)收入

衛(wèi)生材料收入

藥品收入

其中：西藥收入

中草藥收入

中成藥收入

藥事服務(wù)費(fèi)收入

其他住院收入

現(xiàn)金流量表 會(huì)醫(yī)03表

編制單位：單位：元

項(xiàng)目行次金額

一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金

財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金

財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金

從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金

收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金

購買藥品支付的現(xiàn)金

購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金

使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金

使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金

支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

對(duì)外投資支出的現(xiàn)金

上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金

借款收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

償還借款支付的現(xiàn)金

償付利息支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

五、現(xiàn)金凈增加額

財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 會(huì)醫(yī)04表

編制單位：單位：元

項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)——

一、上年結(jié)轉(zhuǎn) ——

（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——

1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——

2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 —— 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 —— 教育項(xiàng)目 ——

（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 —— 項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)

二、本年財(cái)政補(bǔ)助收入

（一）基本支出

（二）項(xiàng)目支出

其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目

科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目

教育項(xiàng)目

三、本年財(cái)政補(bǔ)助支出

（一）基本支出

（二）項(xiàng)目支出

其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目

科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目

教育項(xiàng)目

四、財(cái)政補(bǔ)助上繳

（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳

（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳

項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)——

五、結(jié)轉(zhuǎn)下年 ——

（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——

1.基本支出結(jié)轉(zhuǎn) ——

2.項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) —— 其中：醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目 —— 科學(xué)技術(shù)項(xiàng)目 —— 教育項(xiàng)目 ——

（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ——

第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

1.本表反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。

2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。3.本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末持有的短期投資的成本金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

（4）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)收醫(yī)療款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。（6）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)收款的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。（7）“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列；如果“壞賬準(zhǔn)備”科目期末為借方余額，35 則以“-”號(hào)填列。

（8）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備出售給病人用于治療，或者為了治療出售仍處在加工（包括自制和委托外單位加工）過程中的，或者將在提供醫(yī)療服務(wù)或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存物資”、“在加工物資”科目的期末余額合計(jì)填列。

（10）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠? 年以內(nèi)（含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（11）“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院將在1 年內(nèi)（含1 年）到期的長期債權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資——債權(quán)投資”明細(xì)科目的期末余額中將在1 年內(nèi)（含1 年）到期的長期債權(quán)投資余額分析填列。

（12）“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“貨幣資金”、“短期投資”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“待攤費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目金額后的金額填列。（13）“長期投資”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1 年（不含1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及在1 年內(nèi)（含1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1 年內(nèi)（含1 年）到期的長期債權(quán)投資余額后的金額填列。

（14）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值（賬面價(jià)值）。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。

本項(xiàng)目下，“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列；“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目期末余額填列。（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（16）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。

（17）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。

本項(xiàng)目下，“無形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列；“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映醫(yī)院各項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷，根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目期末余額填列。（18）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（19）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如果“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“0”。（20）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。（21）“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填

列。

（22）“短期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（23）“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

（25）“應(yīng)付賬款”科目，反映醫(yī)院期末應(yīng)付未付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

（26）“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向住院病人、門診病人等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目的期末余額填列。

（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。（28）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定提取、尚未支付的職工福利費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。（29）“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列。

（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院期末其他應(yīng)付款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（32）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。（33）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映醫(yī)院承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1 年）償還的長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目的期末余額中將在1 年內(nèi)（含1 年）到期的金額分析填列。（34）“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“短期借款”、“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。（35）“長期借款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各種借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1 年內(nèi)（含1 年）到期的長期借款余額后的金額填列。

（36）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映醫(yī)院發(fā)生的償還期限在1 年以上（不含1 年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1 年內(nèi)（含1 年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。（37）“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長期借款”、“長期應(yīng)付94 款”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（38）“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，按照“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（39）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。（40）“專用基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。

37（41）“待沖基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收

入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等物資所形成的，留待計(jì)提資 產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“待沖基金”科目的期末余額填列。（42）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末余額填列。

（43）“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末余額填列。

（44）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院自年初至報(bào)告期末止除財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支、科教項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)費(fèi)用后的累計(jì)95 結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列；“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。（45）“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額，以“-”號(hào)填列。（46）“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“事業(yè)基金”、“專用基金”、“待沖基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“本期結(jié)余”、“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。（47）“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，按照“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

二、收入費(fèi)用總表編制說明

1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用及結(jié)余的實(shí)際情況。

2.本表“本月數(shù)”欄反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制收入費(fèi)用總表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、費(fèi)用及結(jié)余項(xiàng)目上一的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本收入費(fèi)用總表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不一致，應(yīng)對(duì)上收入費(fèi)用總表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表中的“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

（1）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。（2）“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目的發(fā)生額填列。（3）“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額填列。

（4）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損益、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的金額填列。

（5）“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療收入加上財(cái)政基本補(bǔ)助收入，再減去醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表中“醫(yī)療收入”項(xiàng)目金額加上“財(cái)政基本補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額，再減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目金額、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填

列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

（6）“其他收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。（7）“其他支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額填列。（8）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療結(jié)余加上其他收入，再減去其他支出后的結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“醫(yī)療結(jié)余”項(xiàng)目金額加上“其他收入”項(xiàng)目金額，再減去“其他支出”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

（9）“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“年末未彌補(bǔ)虧損”七個(gè)項(xiàng)目，只有在編制收入費(fèi)用總表時(shí)才填列。在編制收入費(fèi)用總表時(shí)，該七個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容及“本年累計(jì)數(shù)”欄的填列方法如下：

“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年財(cái)政基本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出后，留待下年繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出”明細(xì)科目本年發(fā)生額減去“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿中登記的本年發(fā)生額合計(jì)后的金額填列。

“結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映醫(yī)院當(dāng)年本期結(jié)余減去財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額后，結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額。本項(xiàng)目可以根據(jù)本表“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

“年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額，以“-”號(hào)填列?！笆聵I(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額填列。

“提取職工福利基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年提取職工福利基金的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——提取職工福利基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列?！稗D(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本年轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的未分配結(jié)余數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”明細(xì)科目的本年借方發(fā)生額填列。

“年末未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映醫(yī)院截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。本項(xiàng)目可以根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額，以“-”號(hào)填列。

（10）“本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入減去本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”明細(xì)科目本期發(fā)生額減去“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額后的金額填列。本項(xiàng)目下：

“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。

“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。（11）“本期科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入減去本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目本期發(fā)生額減去“科教項(xiàng)目支出”科目本期發(fā)生額后的金額填列。

本項(xiàng)目下：

“科教項(xiàng)目收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的非財(cái)政科教項(xiàng)目收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目收入”科目的本期發(fā)生額填列。

“科教項(xiàng)目支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期發(fā)生的非財(cái)政科教項(xiàng)目支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“科教項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。

三、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表編制說明

1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療成本及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不一致，應(yīng)對(duì)上醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表中的“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。3.本表各項(xiàng)目的填列方法：

（1）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目及其所屬“門診收入”、“住院收入”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療收入”科目及其所屬“門診收入”、“住院收入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額填列。

“門診收入”項(xiàng)目所屬各明細(xì)項(xiàng)目的填列金額應(yīng)按以下公式計(jì)算確定： 本期“門診收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目（如“掛號(hào)收入”）的填列金額＝“醫(yī)療收入——門診收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例

本期“住院收入”項(xiàng)目下某具體收入項(xiàng)目（如“床位收入”）的填列金額＝“醫(yī)療收入——住院收入”一級(jí)明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額×該一級(jí)明細(xì)科目所屬該具體收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級(jí)明細(xì)科目所屬全部收入類二級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例（2）“醫(yī)療成本”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目和“管理費(fèi)用”科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。

本項(xiàng)目下：

“按性質(zhì)分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”和“管理費(fèi)用”科目各所屬對(duì)應(yīng)一級(jí)明細(xì)科目本期發(fā)生額合計(jì)填列。

“按功能分類”下各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目及其所屬明細(xì)科目、“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列。其中：“臨床服務(wù)成本”指醫(yī)院臨床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)；“醫(yī)療技術(shù)成本”指醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)；“醫(yī)療輔助成本”指醫(yī)院醫(yī)療輔助類科室發(fā)生的直接成本合計(jì)數(shù)。

四、現(xiàn)金流量表編制說明

（一）本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。

（二）本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。

（三）現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（五）本表各項(xiàng)目的填列方法： 1.業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目的記錄分析填列。

40（2）“財(cái)政基本支出補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政基本支出補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。（3）“財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。（4）“從事科教項(xiàng)目活動(dòng)收到的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院從事科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)取得的除財(cái)政補(bǔ)助以外的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“科教項(xiàng)目收入”等科目的記錄分析填列。

（5）“收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院收到的除以上項(xiàng)目之外的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。

（6）“發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院為開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目的記錄分析填列。（7）“購買藥品支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購買藥品而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、”醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫存物資”等科目的記錄分析填列。（8）“購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購買衛(wèi)生材料支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“庫存物資”等科目的記錄分析填列。

（9）“使用財(cái)政非資本性項(xiàng)目補(bǔ)助支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)外的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金發(fā)生支出所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目的記錄分析填列。（10）“使用科教項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入支付的現(xiàn)金；不包括使用非財(cái)政科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。使用非財(cái)政科教項(xiàng)目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“科教項(xiàng)目支出”等科目的記錄分析填列。（11）“支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”等科目的記錄分析填列。

（12）“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目，按照“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回長期投資而收到的現(xiàn)金；不包括長期投資收回的利潤、利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”等科目的記錄分析填列。（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院因?qū)ν馔顿Y而從被投資單位分回利潤收到的現(xiàn)金以及取得的現(xiàn)金利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入——投資收益”等科目的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的41 固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。（4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流入如果金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院購買和建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。

（6）“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院進(jìn)行對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金，包括取得長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”等科目的記錄分析填列。（7）“上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院將處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳款項(xiàng)”等科目的記錄分析填列。（8）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流出金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。（9）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目，按照“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“取得財(cái)政資本性項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。（2）“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。（3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流入金額較大的，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。（4）“償還借款支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。（5）“償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院實(shí)際支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期借款”、“管理費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。（6）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映醫(yī)院除上述項(xiàng)目之外支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。（7）“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目，按照“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下“現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

5.“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本現(xiàn)金變動(dòng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目的金額合計(jì)填列。

五、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表編制說明

（一）本表反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余情況。

（二）本表“上年結(jié)轉(zhuǎn)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

“上年結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“結(jié)轉(zhuǎn)本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一結(jié)轉(zhuǎn)至本使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“結(jié)轉(zhuǎn)下年”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

（三）本表“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本確認(rèn)的財(cái)政補(bǔ)助收入總額、基本支出補(bǔ)助總額、項(xiàng)目支出補(bǔ)助及所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出補(bǔ)助總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

2.“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一確認(rèn)的財(cái)政補(bǔ)助收入總額、基本支出補(bǔ)助總額、項(xiàng)目支出補(bǔ)助及所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出補(bǔ)助總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

（四）本表“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出總額、財(cái)政補(bǔ)助基本支出總額、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出總額。

該欄“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

該欄“基本支出”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目下“財(cái)政基本補(bǔ)助支出”備查簿登記的本年發(fā)生額合計(jì)填列。

該欄“項(xiàng)目支出”及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

2.“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一發(fā)生的財(cái)政補(bǔ)助支出總額、財(cái)政補(bǔ)助基本支出總額、財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目支出總額。該欄各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

（五）本表“財(cái)政補(bǔ)助上繳”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上一“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列。

“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

3.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄，反映醫(yī)院本按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列?！柏?cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)院上一按規(guī)定上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余金額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一“財(cái)政補(bǔ)助收支情況表”中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余上繳”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

（六）本表“結(jié)轉(zhuǎn)下年”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“結(jié)轉(zhuǎn)下年”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)該項(xiàng)目所屬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一使用的基本支出財(cái)政補(bǔ)助。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目的年末余額填列?！绊?xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一使用的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目的年末余額填列。本項(xiàng)下所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。3.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院結(jié)轉(zhuǎn)至下一使用的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的年末余額填列。第六部分成本報(bào)表參考格式

編號(hào)成本報(bào)表名稱編制期

成本醫(yī)01表醫(yī)院各科室直接成本表月底、

成本醫(yī)02表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表月底、

成本醫(yī)03表醫(yī)院臨床服務(wù)類科室成本構(gòu)成分析表月底、

醫(yī)院各科室直接成本表

成本醫(yī)01表

編制單位：年月單位：元

成本項(xiàng)目 科室名稱人員 經(jīng)費(fèi)（1)衛(wèi)生材 料費(fèi)(2)藥品費(fèi)

（3）固定資 產(chǎn)折舊

（4）無形資 產(chǎn)攤銷

（5）提取醫(yī)療 風(fēng)險(xiǎn)基金

44（6）其他

費(fèi)用

（7）合計(jì)

（8）=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）臨床服務(wù)類科室1 臨床服務(wù)類科室2 ??

小計(jì)

醫(yī)療技術(shù)類科室1 醫(yī)療技術(shù)類科室2 ??

小計(jì)

醫(yī)療輔助類科室1 醫(yī)療輔助類科室2 ??

小計(jì)

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)

管理費(fèi)用

本月總計(jì)

說明：

1.本表反映管理費(fèi)用和醫(yī)療技術(shù)、輔助類科室成本分?jǐn)傊僚R床服務(wù)類科室成本前各科室直接成本情況。

2.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)=臨床服務(wù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療技術(shù)類科室成本小計(jì)+醫(yī)療輔助類科室成本小計(jì)

3.本月總計(jì)=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)+管理費(fèi)用 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表 成本醫(yī)02表

編制單位：年月單位：元

成本項(xiàng)目 科室名稱人員 經(jīng)費(fèi)（1)衛(wèi)生材 料費(fèi)

(2)藥品費(fèi)

（3）固定資 產(chǎn)折舊

（4）無形資產(chǎn)攤銷（5）提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)

基金

（6）其他 費(fèi)用

（7）合計(jì)

（8）=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）

直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直接成本間接成本全成本直 接 成 本間 接 成 本全 成

本

臨床服務(wù)類科室1 臨床服務(wù)類科室2 ??

科室全成本合計(jì)

說明：

1.本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本逐步分?jǐn)傓D(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室后，各臨床服務(wù)類科室的全成本情況。即：臨床服務(wù)類科室全成本包括科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。2.表中的“直接成本”反映間接成本分?jǐn)偳案髋R床服務(wù)類科室發(fā)生的直接成本金額。3.表中的“間接成本”反映將管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類科室直接成本按規(guī)定的原則和程序分?jǐn)傓D(zhuǎn)移至各臨床服務(wù)類科室的間接成本金額。醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表

說明：

本表用于對(duì)醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與監(jiān)測。“##”為某一臨床服務(wù)類科室不同成本項(xiàng)目的構(gòu)成比, 用于分析各臨床服務(wù)類科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點(diǎn)成本項(xiàng)目?？剖胰杀景ㄅR床服務(wù)類科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。例：人員經(jīng)費(fèi)%（##）=（某一臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)金額/該科室全成本合計(jì)）×100% 人員經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)（**）=各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和

人員經(jīng)費(fèi)合計(jì)%=（各臨床服務(wù)類科室人員經(jīng)費(fèi)之和/各臨床服務(wù)類科室全成本合計(jì)）×100% 診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。

第五篇：醫(yī)院成本管理

——成本黑洞

一、成本控制三大致命原因

1.收入 — 費(fèi)用=利潤

沒有利潤，企業(yè)必死！

沒有費(fèi)用，即使沒有收入，企業(yè)也不會(huì)虧損！

2.收入：費(fèi)用 = 10：1

1元費(fèi)用，消耗10倍收入的利潤！

費(fèi)用就是內(nèi)耗！費(fèi)用越多，內(nèi)耗越大！

3.減少費(fèi)用易，增加收入難！

花錢容易賺錢難！

求人不如求已！

二、成本控制是集成系統(tǒng)

1.與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)——基礎(chǔ)

2.與預(yù)算系統(tǒng)關(guān)聯(lián)——目標(biāo)

3.與管理報(bào)表關(guān)聯(lián)——實(shí)際

4.與信息采集關(guān)聯(lián)——采集

5.與科目設(shè)置關(guān)聯(lián)——思維

6.與現(xiàn)金流控制緊密關(guān)聯(lián)——影響

7.是利潤控制的核心環(huán)節(jié)（私立醫(yī)院）

8.稅務(wù)籌劃屬于成本費(fèi)用控制（私立醫(yī)院）

三、成本控制責(zé)任人

院長是成本控制第一責(zé)任人！

總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）是直接責(zé)任人！

全體職員是執(zhí)行責(zé)任人！

四、控制什么？

（一）營業(yè)成本

采購成本

服務(wù)成本

（二）日常費(fèi)用

1.管理費(fèi)用

2.銷售費(fèi)用

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（三）風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用

1.營業(yè)外支出：毀滅性的 2.投資虧損（私立醫(yī)院）

3.資產(chǎn)減值損失

（四）強(qiáng)制費(fèi)用——稅收

1.營業(yè)稅金及附加（私立醫(yī)院）

2.所得稅費(fèi)用（私立醫(yī)院）

3.計(jì)入成本的稅費(fèi)

（五）科研成本

1.材料消耗成本

2.人工成本 3.研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)

（六）隱形成本

1.決策失誤是最大的成本

2.信譽(yù)損失：增加廣告銷售費(fèi)用、減少收入 3.隱形成本會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)成本

五、控制方法

（一）營業(yè)成本控制

1.采購成本控制——藥品、設(shè)備、器材

五權(quán)分離：供應(yīng)商選擇、定價(jià)、定量、付款、驗(yàn)收（1）供應(yīng)商選擇 〈1〉產(chǎn)品質(zhì)量 〈2〉供貨價(jià)格 〈3〉信用期 〈4〉采購量要求 〈5〉供應(yīng)商信用 〈6〉供應(yīng)周期（2）買價(jià) 〈1〉價(jià)格高低 〈2〉性價(jià)比

〈3〉采購量與價(jià)格 〈4〉發(fā)票與稅 〈5〉運(yùn)輸費(fèi) 〈6〉雜費(fèi) 〈7〉詢價(jià)權(quán) 〈8〉定價(jià)權(quán)

〈9〉現(xiàn)款采購，價(jià)格優(yōu)于賒購（3）數(shù)量

〈1〉入庫前驗(yàn)收 〈2〉出庫時(shí)清點(diǎn)

〈3〉霉?fàn)€、變質(zhì)、被偷盜 〈4〉合理損耗數(shù)量 〈5〉意外損失控制 〈6〉定量權(quán)（4）質(zhì)量

〈1〉入庫前驗(yàn)收

〈2〉不合格、降級(jí)品，關(guān)系使用率 〈3〉有效期，過期

〈4〉合適的質(zhì)量與性價(jià)比（5）運(yùn)輸費(fèi) 〈1〉誰出運(yùn)輸費(fèi) 〈2〉運(yùn)輸方式 〈3〉運(yùn)輸數(shù)量

〈4〉運(yùn)輸安全

〈5〉天氣和意外事件

（6）采購回扣和貪污

〈1〉回扣加重成本，降低質(zhì)量

〈2〉五權(quán)分離

供應(yīng)商選擇、定價(jià)、定量、付款、驗(yàn)收

〈3〉吃回扣就辭退，起訴

（7）采購合同管理

〈1〉要簽書面或電子合同，以防糾紛

〈2〉合同條款要約定清楚，以免扯皮

〈3〉合同要經(jīng)采購、財(cái)務(wù)、法務(wù)三環(huán)節(jié)

（8）采購責(zé)任控制

〈1〉采購環(huán)節(jié)：供應(yīng)商選擇、詢價(jià)、定價(jià)、定數(shù)量、定質(zhì)量、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸價(jià)格、付款方式、驗(yàn)收、簽約責(zé)任！

〈2〉每個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任要明確到個(gè)人！

〈3〉事先流程控制！

〈4〉事中事后留存單證！

〈5〉每月要對(duì)每次的采購執(zhí)行考核和兌現(xiàn)！

2.醫(yī)療成本

控制三項(xiàng)：料、工、費(fèi)

（1）藥品和耗材等 價(jià)格和用量

〈1〉藥品和耗材等價(jià)格：取決于采購成本

〈2〉藥品和耗材等用量：

〈3〉醫(yī)療方案設(shè)計(jì)

〈4〉機(jī)器設(shè)備先進(jìn)性

〈5〉醫(yī)療技術(shù)和專利先進(jìn)性

〈6〉技術(shù)培訓(xùn)和競賽

〈7〉技術(shù)熟練程度

〈8〉敬業(yè)和責(zé)任心

〈9〉治療環(huán)境

〈10〉藥品和耗材等質(zhì)量

〈11〉用量考核、激勵(lì)、兌現(xiàn)

（2）人工成本

A.人工數(shù)量

〈1〉治療方案

〈2〉技術(shù)熟練程度

新員工、老員工、培訓(xùn)

〈3〉工藝復(fù)雜程度

B.薪資水平

〈1〉行業(yè)水平

〈2〉地區(qū)水平

〈3〉生活消費(fèi)水平

〈4〉技術(shù)復(fù)雜程度

〈5〉員工素質(zhì)要求

〈6〉公司文化 〈7〉公司薪酬設(shè)計(jì)（3）治療雜費(fèi)

〈1〉折舊費(fèi)：房屋、機(jī)器設(shè)備的原值 〈2〉水電費(fèi)：嚴(yán)格分表計(jì)量和抄表 〈3〉機(jī)物料消費(fèi) 〈4〉勞動(dòng)保護(hù)

（二）日常費(fèi)用

1.管理費(fèi)用（1）辦公費(fèi)

〈1〉紙張：無紙化 〈2〉打印 〈3〉電腦耗材 〈4〉快遞 〈5〉桶裝水

〈6〉辦公桌上用品 〈7〉筆 〈8〉小剪刀（2）水電費(fèi) 〈1〉節(jié)能燈

〈2〉防止假節(jié)能燈 〈3〉非辦公空間感應(yīng)燈 〈4〉多少燈合適 〈5〉開關(guān)和線路設(shè)計(jì) 〈6〉中午休息關(guān)燈關(guān)電腦 〈7〉開會(huì)期間關(guān)電腦 〈8〉出去辦事關(guān)電腦

〈9〉打印復(fù)印機(jī)不用不開機(jī)，隨用隨時(shí)關(guān) 〈10〉空調(diào)26——28度 〈11〉商業(yè)用電價(jià)格高（3）房租（面積、價(jià)格）

〈1〉沒有領(lǐng)導(dǎo)專位，一人一間太浪費(fèi)

〈2〉部分員工有固定位，銷售采購沒有專位 100人50位置

〈3〉不要多招人，人多占位多 〈4〉一個(gè)位置不用太大

〈5〉功能區(qū)設(shè)計(jì)合理，功能齊全又不浪費(fèi) 〈6〉功能區(qū)最好能適當(dāng)活動(dòng) 〈7〉不用太豪華 〈8〉交通便利 〈9〉光線好

〈10〉位置好價(jià)格高

〈11〉面積利用率低，一般只有65% 〈12〉物業(yè)費(fèi)

〈13〉停車費(fèi)

〈14〉供暖費(fèi)

〈15〉房產(chǎn)稅等相應(yīng)稅費(fèi)誰承擔(dān)

（4）交通費(fèi)

〈1〉分級(jí)定額包干包月

〈2〉發(fā)票報(bào)銷，不能造表發(fā)錢

〈3〉打車注明事由，從哪到哪，即時(shí)報(bào)銷，一拖就易做假

（5）差旅費(fèi)

〈1〉細(xì)分到月

〈2〉細(xì)分到部門和個(gè)人

〈3〉細(xì)分到客戶和供應(yīng)商

〈4〉細(xì)分交通工具費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、接待費(fèi)、雜費(fèi)

〈5〉可定額包干，節(jié)約歸已

〈6〉制訂員工分級(jí)別的費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)

〈7〉減少出差次數(shù)，利用網(wǎng)上視頻音頻解決問題

〈8〉準(zhǔn)備充分，一次成功，不浪費(fèi)錢，出差前要作好出差的目的和資料準(zhǔn)備，約定好對(duì)方人員，〈9〉提前預(yù)訂客房、機(jī)票，享受最優(yōu)折扣

〈10〉取得會(huì)員資格，享受會(huì)員折扣

〈11〉退票有損失

（6）汽車費(fèi)用

〈1〉油費(fèi)難控制，加油卡，每月初月末抄里程數(shù)

〈2〉維修檢測費(fèi)，給支票

〈3〉路橋費(fèi)、停車費(fèi)，注明事由、日期、用車人、即時(shí)報(bào)銷

（7）薪資

商業(yè)模式、工作流程、崗位設(shè)計(jì)是關(guān)鍵

〈1〉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)少，減少人員，〈2〉提高工作效率，兩個(gè)人做三個(gè)人的活，拿三個(gè)人的薪資

〈3〉不要窩工

〈4〉有些項(xiàng)目可以外包

〈5〉可以找兼職

〈6〉招一等一的專業(yè)人才

〈7〉砍掉行政、人事部，虛擬化

…

〈10〉行業(yè)工資水平

〈11〉地區(qū)工資水平

〈12〉地區(qū)消費(fèi)水平

〈13〉基本工資低些、績效部分高些，獎(jiǎng)金再高些

〈14〉最好訂勞動(dòng)合同，避免違法成本

〈15〉最長試用期

〈16〉回招已辭職的舊員工

〈17〉加班工資：有，還是沒有？

〈18〉離職補(bǔ)償

〈19〉孕產(chǎn)婦

〈20〉病休工資與入職健康體檢 〈21〉職業(yè)病預(yù)防 〈22〉季度、年終獎(jiǎng)

〈23〉股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（私立醫(yī)院）（8）折舊

觀點(diǎn)：資產(chǎn)是資源，也是費(fèi)用?！?〉固定資產(chǎn)越少越好 〈2〉租賃 〈3〉外包

〈4〉投資大，謹(jǐn)慎購置：采購參考“采購成本”控制 〈5〉使用培訓(xùn) 〈6〉強(qiáng)化維修

〈7〉落實(shí)看管使用維修責(zé)任（9）招待費(fèi)

〈1〉區(qū)分招待性質(zhì)，是接待、公關(guān)？

〈2〉區(qū)分接待人員級(jí)別：普通人員、高級(jí)人員、老總級(jí) 〈3〉區(qū)分接待場所：會(huì)所、豪華、普通 〈4〉區(qū)分接待項(xiàng)目；吃、送、玩 〈5〉嚴(yán)格區(qū)分送禮和行賄

〈6〉會(huì)員卡、會(huì)員協(xié)議：享受折扣 〈7〉防止花2萬報(bào)3萬：防止貪污

〈8〉巧安排接待方式，不一定花錢多就好：互利洽談 〈9〉點(diǎn)菜的技巧

〈10〉多點(diǎn)不是好習(xí)慣 〈11〉在熟悉的場所接待

〈12〉從環(huán)境、氛圍、流程、人員多下功夫（10）福利費(fèi)

〈1〉企業(yè)所得稅前扣除限額：進(jìn)費(fèi)用的工資基數(shù)的14%（私立醫(yī)院）〈2〉如果有巨大虧損，調(diào)增也不交稅，可多花點(diǎn)（私立醫(yī)院）

〈3〉元旦、春節(jié)、情人節(jié)、中秋、國慶、重陽、三八、五

一、周年慶典、特定員工 〈4〉福利方式：實(shí)物、錢、聚會(huì)、旅游等

〈5〉預(yù)先做好全年福利安排：時(shí)間、人員、方式、費(fèi)用 〈6〉福利的目標(biāo)：增加快樂、促進(jìn)凝聚力、補(bǔ)充員工收入 〈7〉組織好，不一定花錢多就好（11）教育經(jīng)費(fèi) 〈1〉一般從寬控制

〈2〉企業(yè)所得稅前扣除限額：進(jìn)費(fèi)用的工資基數(shù)的2.5%（私立醫(yī)院）〈3〉書店購買專業(yè)資料——辦公費(fèi) 〈4〉培訓(xùn)費(fèi)——咨詢服務(wù)費(fèi) 〈5〉培訓(xùn)費(fèi)——購買資料 〈6〉內(nèi)訓(xùn)：費(fèi)用低

〈7〉外訓(xùn)：場地、專家、資料 〈8〉進(jìn)修費(fèi)用 〈9〉報(bào)銷考試費(fèi)用

〈10〉通過考試獎(jiǎng)勵(lì)（12）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

〈1〉企業(yè)所得稅進(jìn)費(fèi)用的工資基數(shù)的2% 〈2〉企業(yè)經(jīng)審批成立的工會(huì)的支出 〈3〉支付給政府指定的工會(huì)的支出（13）社保

〈1〉簽勞動(dòng)合同 〈2〉五險(xiǎn)一金及標(biāo)準(zhǔn) 〈3〉按實(shí)際工資交 〈4〉按最低標(biāo)準(zhǔn)交 〈5〉工資轉(zhuǎn)勞務(wù) 〈6〉違法成本（14）商業(yè)保險(xiǎn)

〈1〉財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)：車險(xiǎn)、房產(chǎn)險(xiǎn) 〈2〉員工人身意外保險(xiǎn) 〈3〉員工壽險(xiǎn) 〈4〉其他商業(yè)保險(xiǎn)

〈5〉社保和車險(xiǎn)是強(qiáng)制的，其他是自愿的（15）通訊費(fèi)

〈1〉座機(jī)、手機(jī)，要在公司名下 〈2〉發(fā)票報(bào)銷

〈3〉稅法一般沒有額度限制

〈4〉QQ、YY等免費(fèi)網(wǎng)上通信工具

〈5〉上班不許QQ？建工作QQ，適度寬松與自律 〈6〉套餐：包月 〈7〉長話短說 〈8〉公話私用（16）修理費(fèi)

〈1〉租裝修好的辦公房，不找毛壞房 〈2〉因地制宜辦公

〈3〉不要輕易裝修辦公區(qū)

〈4〉機(jī)器設(shè)備享受保修期內(nèi)免費(fèi)服務(wù) 〈5〉購買質(zhì)量好的品牌 〈6〉購買服務(wù)好的品牌

〈7〉合同約定免費(fèi)保修期和具體內(nèi)容 〈8〉防止貪污

2.銷售費(fèi)用（私立醫(yī)院）（1）薪資 〈1〉銷售外包 〈2〉銷售模式 〈3〉優(yōu)化工作流程

〈4〉設(shè)計(jì)好銷售薪酬體系 〈5〉低底薪高提成

〈6〉老手勝新手，培訓(xùn)成本大

〈7〉維護(hù)老客戶

開發(fā)新客戶：維護(hù)老客戶=5：1 〈8〉業(yè)務(wù)人員流失會(huì)帶走客戶

〈9〉加強(qiáng)培訓(xùn)，提高銷售成功率和業(yè)績 〈10〉行業(yè)、地區(qū)工資水平和消費(fèi)水平〈11〉工作復(fù)雜程度和員工素質(zhì)要求 〈12〉其他方面，參照管理費(fèi)用工資（2）廣告費(fèi)

〈1〉最大的風(fēng)險(xiǎn)：投入是確定的，回收不確定，〈2〉廣告投入須謹(jǐn)慎，沒有廣告商能保障效果！〈3〉微博營銷：免費(fèi)

〈4〉事件營銷：費(fèi)用少而效果好

〈5〉軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好 〈6〉比較不同廣告方式的效果和費(fèi)用 〈7〉口碑勝廣告：做好質(zhì)量和服務(wù)

〈8〉維護(hù)老客戶：開發(fā)新客戶更容易=1：5 〈9〉廣告策劃，要專業(yè)

〈10〉不要虛假廣告：用意、用詞、承諾 〈11〉充分做好各種供應(yīng)和服務(wù)準(zhǔn)備 〈12〉廣告創(chuàng)意：四兩撥千斤

〈13〉建立廣告效果管理報(bào)表，考核和激勵(lì)

（3）售后服務(wù)費(fèi)：人工、備件、房租、水電、差旅 〈1〉產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量好，大大減少售后服務(wù)費(fèi)用 〈2〉明確免費(fèi)售后服務(wù)的時(shí)間和具體內(nèi)容 〈3〉售后服務(wù)外包 〈4〉售后服務(wù)加盟

〈5〉維修備件的出入庫管理 〈6〉維修備件的丟失 〈7〉客戶反饋單據(jù)（4）運(yùn)輸雜費(fèi)

〈1〉讓客戶上門自行提貨 〈2〉讓客戶承擔(dān)并支付運(yùn)輸費(fèi)

〈3〉比較不同運(yùn)輸方式的速度、安全性、費(fèi)用 〈4〉提前安排，不要加急 〈5〉固定簽約合作單位 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

（1）借款利息支出（2）存款利息收入（3）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（4）匯兌損益（5）享受現(xiàn)金折扣（6）承擔(dān)現(xiàn)金折扣

（三）風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用 1.營業(yè)外支出

（1）違法成本

〈1〉稅收滯納金：按天萬分之五 〈2〉稅收罰款 〈3〉工商罰款 〈4〉外管局罰款 〈5〉虛假廣告罰款

〈6〉銀行罰款：空頭支票，票面5%，最低1000元?！?〉衛(wèi)生局、安監(jiān)局等等 〈8〉違法經(jīng)營沒收非法所得 〈9〉沒收非法財(cái)產(chǎn) 〈10〉違法成本

〈11〉會(huì)調(diào)增企業(yè)所得稅 〈12〉不要違法 〈13〉心態(tài)要正 〈14〉熟悉規(guī)定 〈15〉不懂要咨詢

〈16〉建立法務(wù)或聘請(qǐng)法律顧問 〈17〉建立違規(guī)個(gè)人責(zé)任追究制度 〈18〉影響信用和社會(huì)形象（2）違約成本 〈1〉定金罰則 〈2〉違約金 〈3〉賠償金

〈4〉質(zhì)量事故賠償

〈5〉要懂合同法、物權(quán)法、票據(jù)法等 〈6〉要簽訂合同 〈7〉規(guī)定要明確

〈8〉合同要經(jīng)業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)審核 〈9〉違約責(zé)任界定清楚（3）安全生產(chǎn)事故 〈1〉經(jīng)濟(jì)損失 〈2〉刑事責(zé)任

〈3〉經(jīng)常是毀滅性的打擊

〈4〉機(jī)器設(shè)備、器材、藥品反應(yīng) 〈5〉用電

〈6〉火災(zāi)：不要違反消防規(guī)定 〈7〉煤氣中毒 〈8〉化工中毒 〈9〉食堂食物中毒（4）交通事故 〈1〉酒后 〈2〉無證 〈3〉疲勞 〈4〉超速

〈5〉車況 〈6〉剎車檢測 〈7〉路況

〈8〉第三方責(zé)任

如違規(guī)，承擔(dān)刑事責(zé)任?。?）瘟疫 報(bào)告 檢測 放假

（6）洪澇臺(tái)風(fēng)大雪泥石流 關(guān)注天氣預(yù)報(bào) 注意季節(jié) 積極防范（7）地震 不可預(yù)知 無法控制

高層建筑風(fēng)險(xiǎn)高平時(shí)演練

（8）員工人身安全 〈1〉碎紙機(jī)與長頭發(fā) 〈2〉旅游與安全 〈3〉醉酒 〈4〉斗毆 〈5〉電梯 〈6〉擁擠踩踏 〈7〉異常天氣放假

（9）捐贈(zèng)和贊助（私立醫(yī)院）非公益捐贈(zèng)不得稅前扣除 公益捐贈(zèng)按規(guī)定扣除 贊助不得稅前扣除

（10）固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)處置 視情況處理 2.資產(chǎn)減值損失

〈1〉壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬 〈2〉存貨跌價(jià)損失：低庫存、〈3〉固定資產(chǎn)減值損失 〈4〉在建工程減值損失 〈5〉工程物資減值損失 3.投資虧損（私立醫(yī)院）〈1〉債權(quán)投資和股權(quán)投資 〈2〉項(xiàng)目投資和證券投資 〈3〉短期投資和長期投資 〈4〉風(fēng)險(xiǎn)難控制 〈5〉要有專業(yè)團(tuán)隊(duì)

〈6〉投資須謹(jǐn)慎

〈7〉擴(kuò)張是很多企業(yè)關(guān)門的原因

（四）強(qiáng)制費(fèi)用（私立醫(yī)院）1.營業(yè)稅金及附加：稅務(wù)籌劃 2.所得稅費(fèi)用：稅務(wù)籌劃 3.計(jì)入成本的稅費(fèi)：稅務(wù)籌劃

（五）科研成本 1.材料消耗成本 2.人工成本 3.研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)

（六）隱形成本

1.決策失誤是最大的成本

決策事項(xiàng)和流程控制，規(guī)避決策失誤風(fēng)險(xiǎn)！（1）重大固定資產(chǎn)購置決策（2）重大供應(yīng)商合作決策（3）重大人事任免決策（4）重大制度決策（5）員工薪酬福利決策（6）治理結(jié)構(gòu)決策 2.信譽(yù)損失是大成本（1）減少收入

（2）增加廣告銷售費(fèi)用（3）不坑蒙拐騙（4）不夸大承諾（5）恪守契約

（6）信譽(yù)是賬外的巨大無形資產(chǎn) 3.隱形成本會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)成本（1）增加現(xiàn)實(shí)成本（2）消耗利潤（3）消耗現(xiàn)金流（4）貽誤發(fā)展機(jī)會(huì)（5）陷入困境絕境

六、成本控制基礎(chǔ)——內(nèi)部控制

1.內(nèi)控3維

2.制約內(nèi)控的因素

（1）決策層的管理風(fēng)格（2）公司管理環(huán)境

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)的專業(yè)能力（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)的溝通能力 3.合理高效內(nèi)控的優(yōu)勢

（1）制度化運(yùn)行——責(zé)權(quán)利明確 應(yīng)做什么（2）流程化運(yùn)行——先后順序明確 怎么做（3）透明化運(yùn)行——責(zé)、權(quán)、利，全透明（4）團(tuán)隊(duì)化運(yùn)行——自我驅(qū)動(dòng)，不再人管人（5）價(jià)值化運(yùn)行——以價(jià)值為核心（6）數(shù)據(jù)信息源自內(nèi)控環(huán)境

（7）分析預(yù)測結(jié)果被內(nèi)控執(zhí)行或抵消埋沒（8）內(nèi)控改變管理基礎(chǔ)（9）內(nèi)控改變企業(yè)文化（10）內(nèi)控凝聚人心

（11）自由化運(yùn)行——自我約束（12）長期穩(wěn)定（13）能承受變化 4.內(nèi)控四忌（1）沒有內(nèi)控（2）設(shè)計(jì)不合理（3）不執(zhí)行（4）管控過度 5.內(nèi)控三宜（1）不繁不漏

（2）簡潔高效

世界最簡潔高效的內(nèi)控是？——三大紀(jì)律八項(xiàng)注意 矛盾、背景、制訂者的過人之處（3）適合單位

發(fā)展周期、行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、便于操作 6.內(nèi)控類別 1.財(cái)務(wù)類 2.業(yè)務(wù)類 3.資產(chǎn)類 4.決策類

內(nèi)部控制指引1—18號(hào) 要初始化

七、成本控制標(biāo)準(zhǔn)——預(yù)算系統(tǒng) 1.預(yù)算類別（1）業(yè)務(wù)預(yù)算（2）專項(xiàng)預(yù)算（3）財(cái)務(wù)預(yù)算 2.預(yù)算的合理性（1）預(yù)算項(xiàng)目合理（2）預(yù)算方法合理（3）預(yù)算數(shù)值合理 3.考核激勵(lì)——考核表

觀點(diǎn)：不考核的預(yù)算，等于白做！（1）確定考核責(zé)任人（2）確定考核時(shí)點(diǎn)（3）清晰考核指標(biāo)（4）量化指標(biāo)數(shù)據(jù)（5）分段分檔考核（6）嚴(yán)格兌現(xiàn)時(shí)間（7）嚴(yán)格兌現(xiàn)方式（8）活算活結(jié)（9）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

八、成本控制戰(zhàn)略思維—科目級(jí)次 觀點(diǎn)：控制到“點(diǎn)”，實(shí)行多維度控制 1.時(shí)間 2.區(qū)域 3.部門 4.人員 5.項(xiàng)目

6、產(chǎn)品 7.供應(yīng)商 8.客戶

等等

九、成本控制信息采集

觀點(diǎn)：一張單據(jù)穿透管理

1.總會(huì)計(jì)師需要設(shè)置全新的單據(jù)

2.單據(jù)上可保留傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算需要的信息

3.單據(jù)上須新增科目設(shè)置所需要信息

4.單據(jù)信息須全部填寫

十、成本控制結(jié)果——成本報(bào)表

1.管理報(bào)表9大優(yōu)勢

（1）需求清楚、層級(jí)清楚！使用人明確！明確為誰做？

A.決策層

B.管理層

C.執(zhí)行層

D.各部門

（2）橫向到邊，全面覆蓋，寬度控制！六要素、人事物！

（3）縱向到底，精準(zhǔn)到點(diǎn)，深度控制！按科目級(jí)次！

（4）突出解決！數(shù)據(jù)、結(jié)論、措施，三位一體！

（5）突出措施

現(xiàn)狀、問題、措施，三位一體！

（6）更直觀！表格、圖形、文字，三位一體！

（7）即時(shí)生成、形式多樣

日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)，年報(bào)！

（8）多維分析：結(jié)構(gòu)、趨勢、差異、平均！

（9）一表一目的：目的突出，力度突出

2.六步設(shè)計(jì)公司的管理報(bào)表系統(tǒng)

（1）管理需求和層級(jí)設(shè)計(jì)！誰？需求？表？

（2）寬度設(shè)計(jì)——科目、人事物，考核對(duì)象

（3）深度設(shè)計(jì)——科目級(jí)次決定！

（4）數(shù)據(jù)生成設(shè)計(jì)——證賬表流程化！

（5）報(bào)表傳遞設(shè)計(jì)——傳遞流程和級(jí)次！

（6）報(bào)表效力設(shè)計(jì)——反饋和約束力反饋單

3.數(shù)值分析

（1）結(jié)構(gòu)分析（2）趨勢分析

（3）差異分析（4）平均分析（5）因素分析

4.常用部分成本報(bào)表

（1）科室直接成本明細(xì)表（2）全成本按科室分?jǐn)偪偙恚?）全成本按項(xiàng)目分?jǐn)偪偙恚?）醫(yī)院全成本結(jié)構(gòu)表（5）醫(yī)療及藥品成本分析表（6）科室成本表（7）科室成本明細(xì)表 等等

5.操作5忌

（1）一表目的不清，目的過多?。?）結(jié)構(gòu)層次不清！

（3）只有表、無圖無結(jié)論無措施！（4）沒有數(shù)據(jù)生成系統(tǒng)?。?）沒有反饋和約束力！

十一、特別提示

1.業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)越少，成本越好控制！2.要取得管理層和執(zhí)行層支持！3.人，是最重要因素、激勵(lì)為上！4.費(fèi)用不是越少越好，而是合適！