第一篇：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的不足及完善建議論文

一、引言

企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)要求決定的。通常來說，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著不利影響。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對(duì)策。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題分析

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素

企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n 個(gè)，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級(jí)，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級(jí)，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對(duì)嚴(yán)格了。

一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性?，F(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)明確分開的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)企，對(duì)政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門的工作，這個(gè)部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。

另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來。

（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境

近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開外包商這個(gè)話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡(jiǎn)單說，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開展審計(jì)工作。在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來了不小的風(fēng)險(xiǎn)，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國(guó)現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。

三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

（一）將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對(duì)每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。如此，才能良好的開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。

此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手，一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國(guó)東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報(bào)并督促部門落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（二）做好信息化審計(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源

為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國(guó)光大銀行在 2009 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對(duì)其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對(duì)審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。

（三）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識(shí)，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過職位調(diào)整等激勵(lì)方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì)，打開其眼界，擴(kuò)寬對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此，來把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王兵，鮑國(guó)明。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，2013,02:77-80.

第二篇：簡(jiǎn)論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及完善建議

簡(jiǎn)論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及完善建議

［摘 要］事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié),是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的重要措施。本文對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行了探討,并結(jié)合實(shí)踐提出切實(shí)的合理化建議。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；建議

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來已久,隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來,隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中,它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對(duì)策。目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

(1)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢(shì)發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大,審計(jì)業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)制定并實(shí)施統(tǒng)一的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)人員的審計(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況來看,與國(guó)家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權(quán)威性不大,加上內(nèi)審只有建議權(quán),無處置權(quán),在領(lǐng)導(dǎo)不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計(jì)只能流于形式。

(3)內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不是單位的法人或最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的深度和客觀性。按照《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)規(guī)范》要求,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分別要從業(yè)務(wù)上職責(zé)權(quán)限、行政上職責(zé)權(quán)限分別隸屬于不同委托主體。從委托代理理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立辦公部門,直接對(duì)事業(yè)單位法人負(fù)責(zé)。而目前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和檢查力度也相對(duì)不足,不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和發(fā)展。規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的合理化建議

(1)加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí),可以參照國(guó)家審計(jì)署所制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況,制定出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度,為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在事業(yè)中治理位置。確定紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分配、工作隸屬部門。業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計(jì)劃審批、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)報(bào)告審核等具體審計(jì)工作事項(xiàng)；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務(wù)、行政上職責(zé)分別由監(jiān)察、紀(jì)委進(jìn)行分管。通過將審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé),盡可能保證審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立履行其職能,實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),必須充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。保持獨(dú)立性是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的一貫要求,它對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展,以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：一是查錯(cuò)糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責(zé)；三是增加價(jià)值和提高經(jīng)濟(jì)效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),在為經(jīng)濟(jì)單位增加價(jià)值和提高經(jīng)濟(jì)效率、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護(hù)、評(píng)價(jià)、參謀等建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計(jì)活動(dòng)來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能,離不開內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(4)運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使審計(jì)過程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量管理,還是項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)小組可以運(yùn)用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù),對(duì)自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。在實(shí)際審計(jì)工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計(jì)質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計(jì)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計(jì)人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲?jì)人員不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化,推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來,有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性?？梢?計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

參考文獻(xiàn):

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第三篇：淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新

淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新

摘要：隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理模式已成為其加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式，合理確定其組織機(jī)構(gòu)和職能，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu),這就決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計(jì)的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計(jì)資源，又能滿足企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要。

一、目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式存在的問題

我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)建立的內(nèi)部審計(jì)管理模式與其組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——集

團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，但在實(shí)際開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)增加工作難度。如集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)其成員企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，子公司沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門，則會(huì)導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無法及時(shí)獲得審計(jì)所需資料。集團(tuán)審計(jì)部對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況了解不夠全面，在對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計(jì)部與成員企業(yè)間缺乏及時(shí)有效的溝通，也給審計(jì)工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)成員企業(yè)的服務(wù)咨詢功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制 目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。我國(guó)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門可對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計(jì)的其他職能部門和單位相對(duì)獨(dú)立，因此，其獨(dú)立性同雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相比差距仍然很大。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會(huì)與經(jīng)理層人員高度重合，董事會(huì)決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會(huì)形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新

（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性 為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必須通過有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)來明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位，以保證其順利完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的集團(tuán)審計(jì)部，在董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)委員會(huì)由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時(shí)應(yīng)賦予集團(tuán)審計(jì)部對(duì)所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不能僅僅從財(cái)務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備計(jì)算機(jī)、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強(qiáng)其提供咨詢服務(wù)的能力，從而使其能為管理當(dāng)局進(jìn)行重大問題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進(jìn)措施。

（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理模式選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)靈活選擇運(yùn)用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜采取“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在審

計(jì)委員會(huì)下設(shè)立集團(tuán)審計(jì)部。另外，按照企業(yè)集團(tuán)及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布情況，在集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立多個(gè)下派審計(jì)中心，在一定期間內(nèi)，下派審計(jì)中心分片負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的集團(tuán)分（子）公司開展審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對(duì)分公司進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督；否則接受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的直接監(jiān)督。對(duì)集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模考慮是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)；若子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會(huì)同意。

（三）確定企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部及其派出機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接 集團(tuán)審計(jì)部的職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；委派審計(jì)中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)集團(tuán)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；承辦企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作。

下派審計(jì)中心是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部的直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是按照企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目。具體包括：參與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的審議；根據(jù)下達(dá)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，并向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告工作；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作要求，負(fù)責(zé)本中心開展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的擬定、過程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況；協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部對(duì)轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)分（子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。負(fù)責(zé)本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負(fù)責(zé)本中心的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)、控制和考核工作，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部報(bào)告費(fèi)用支出情況。

下派審計(jì)中心業(yè)務(wù)上由集團(tuán)審計(jì)部歸口管理，向集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作,集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)下派審計(jì)中心進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，其負(fù)責(zé)人應(yīng)定期在各個(gè)下派審計(jì)中心輪換任職，薪酬等級(jí)和職權(quán)應(yīng)與集團(tuán)審計(jì)部副職相同。下派審計(jì)中心有關(guān)人事薪酬、財(cái)務(wù)及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團(tuán)總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計(jì)中心應(yīng)與集團(tuán)分（子）公司保持相對(duì)獨(dú)立性，不得與集團(tuán)分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

三、結(jié)論與建議

作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置對(duì)于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團(tuán)可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置成三個(gè)層次：第一層次是在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)；第二層次是在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)置集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門平行，另外在集團(tuán)審計(jì)部下設(shè)多個(gè)派出審計(jì)中心，這一層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)咨詢職能，并使內(nèi)部審計(jì)的管理決策和業(yè)務(wù)開展相分離，即實(shí)現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性；第三層次是依據(jù)實(shí)際情況在各成員企業(yè)設(shè)置審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。三個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個(gè)有機(jī)的運(yùn)行體，共同服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度

成都力思特制藥股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)制度 第一章 總則

第1條 為保證成都力思特制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）規(guī)范運(yùn)作，參照《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》的相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第2條 公司建立內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施、公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第3條 公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職能部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)劃分

第4條 公司應(yīng)配置專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為專職，由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。第5條 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)委員會(huì)”）負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。

第6條 審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；

（二）至少每半年召開一次會(huì)議，審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；

（三）至少每半年向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之

間的關(guān)系。

第7條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；

（二）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每半年向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題等。

第8條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前二個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后二個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。

第三章

工作內(nèi)容和程序

第9條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露等相關(guān)事務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第10條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。

第11條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第12條 上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿、審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，保存時(shí)間應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)檔案管理規(guī)定。

第13條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第14條 內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。

第15條 內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第四章

重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

第16條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董

事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；

（五）涉及證券投資、風(fēng)險(xiǎn)投資等事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否存在相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的不得進(jìn)行證券投資、風(fēng)險(xiǎn)投資等的情形，獨(dú)立董事是否發(fā)表意見。

第17條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；

（四）購(gòu)入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

第18條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

（四）獨(dú)立董事是否發(fā)表意見；

（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

第19條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)人名單，并及時(shí)予以更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，；

（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（五）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否損害上市公司利益。

第五章

附則

第20條 本制度關(guān)于信息披露的內(nèi)容原則上適用于公司經(jīng)國(guó)家證券監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)公開發(fā)行股票并上市的情形；除信息披露義務(wù)外，公司仍應(yīng)遵守本辦法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的約定。

第21條 公司公開發(fā)行股票并上市后，如屆時(shí)有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定與本辦法約定不一致的，依據(jù)屆時(shí)有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行并相應(yīng)修改本制度。

第22條 本制度經(jīng)公司董事會(huì)表決通過后實(shí)施，由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)制度

典當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則

一、為加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的檢查和監(jiān)督，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，根據(jù)《中會(huì)人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，特制定公司內(nèi)部審計(jì)制度。

二、公司內(nèi)部審計(jì)，必須按照國(guó)家有關(guān)方針、政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司業(yè)務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

三、公司成立監(jiān)察審計(jì)室，選調(diào)政治覺悟高、政策法紀(jì)觀念較強(qiáng)、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員組成。

四、公司內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度；

2、制訂半和審計(jì)實(shí)施計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向股東會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、協(xié)助外部機(jī)構(gòu)對(duì)公司的審計(jì)工作；

5、總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，通過審計(jì)表彰公司先進(jìn)單位和個(gè)人；

6、完成股東會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)范疇和權(quán)限

五、內(nèi)審工作依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

六、內(nèi)審工作對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：