第一篇：高級會計師考試試題及答案解析

高級會計師已進入了全面?zhèn)鋺?zhàn)中，為讓廣大考生盡早熟悉高會考試情況，備考有的放矢，東奧會計在線特搜集整理了2017年高級會計師考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案，并附評分標(biāo)準(zhǔn)，供考生參考！小編特別整理了，希望考生勤加練習(xí)。更多相關(guān)信息請關(guān)注相關(guān)欄目！

答題要求：

（1）使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準(zhǔn)考證號；

（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答，否則按無效答題處理；

（3）計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)；

（4）字跡工整、清楚。

案例分析題一（本題15分）

甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司從2012年起，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年有關(guān)工作要點如下：

（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)；董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計。A咨詢公司為B會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨立法人資格。

（2）關(guān)于風(fēng)險評估。受國際金融危機的持續(xù)影響，甲公司境外市場銷售額和利潤額急劇下降，董事會經(jīng)審慎研究、集體決策并報股東大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，迅速啟動“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實施。

（3）關(guān)于控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進行全面控制的基礎(chǔ)上，重點對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；5萬元以上、20萬元及20萬元以下的，由總會計師審批；20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強化采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

（4）關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實現(xiàn)了自動控制。

（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。

（6）關(guān)于外部審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后，成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2012年度內(nèi)部控制審計報告的類型。

要求：

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

2、根據(jù)資料（2），說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及其優(yōu)點和缺點。

【分析與解釋】

1、資料（1）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：董事會同時選聘A咨詢公司和B會計師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)不當(dāng)。（1分）

理由：A咨詢公司為B會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。（1分）

或：A咨詢公司和B會計師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。（1分）

資料（3）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處一：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。（0.5分）

理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。（0.5分）

或：對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。（0.5分）

不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，無論金額大小，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。（0.5分）

理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。（0.5分）

不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。（0.5分）

理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。（0.5分）

或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（0.5分）

或：違背了制衡性原則的要求。（0.5分）

資料（4）不存在不當(dāng)之處。（1分）

資料（5）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。（0.5分）

理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。（1分）

或：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（1分）

或：違背了制衡性原則的要求。（1分）

資料（6）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計報告的類型的表述不當(dāng)。（1分）

理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部控制審計報告基準(zhǔn)日前得到更正，但會計師事務(wù)所在作判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運行有效性。（1分）

2.財務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對策略。（1分）

風(fēng)險規(guī)避策略的優(yōu)點是：風(fēng)險規(guī)避是管理風(fēng)險的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性。（1分）

風(fēng)險規(guī)避策略的缺點是：風(fēng)險規(guī)避是相對消極的應(yīng)對策略。選擇這一策略意味著： ①放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益；②可能影響企業(yè)經(jīng)營績效；③可能帶來新的風(fēng)險。（1分）

評分說明：以上 ①-③答全得滿分；未答全但答對①-③任意一點，得1分。

案例分析題二（本題10分）

甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整。

2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：

市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達到12%以上，而本公司同期年均銷售增加率僅為4%，仍有市場擴展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。

生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。

財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2012年年末資產(chǎn)總額為50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益總額為25億元；2012年度銷售總額為40億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財務(wù)政策。

總經(jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要積極防范財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)甲公司2012年度財務(wù)數(shù)據(jù)，分別計算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率；據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理的建議是否合理，并說明理由。

2.分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。

3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率。

【分析與解釋】

1.（1）g（內(nèi)部增長率）＝[（2/50）×（1-50％）]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）

（1分）

g（可持續(xù)增長率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％（2分）

（1分）

（2）市場部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）

理由：市場部經(jīng)理建議的12％增長率太高，遠超出了公司可持續(xù)增長率4.17％。（0.5分）

生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）

理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。（0.5分）

2.市場部經(jīng)理的建議屬于成長型［或：發(fā)展型；或：擴展型］戰(zhàn)略。（1.5分）

生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型［或：維持型；或：防御型］戰(zhàn)略。（1.5分）

3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，公司可以實現(xiàn)的最高銷售增長率＝

（1分）

案例分析題三(本題10分)

甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預(yù)算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進預(yù)算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：

總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。

A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長8%的預(yù)算目標(biāo)。

財務(wù)部經(jīng)理：2013年4月至10月，公司總部進行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算，為提高工作效率，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項。

(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。

2.根據(jù)資料(1)，指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由。

3.根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由。

4.根據(jù)資料(1)，判斷采購部經(jīng)理的觀點是否正確，并簡要說明理由。

5.根據(jù)資料(2)，指出甲公司在經(jīng)營成果及財務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問題，并提出改進建議。

【分析與解釋】

1.2014年營業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765×(1+10%)=841.50(億元)(1分)

2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：72×(1+8%)=77.76(億元)(1分)

2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法。(0.5分)

理由：X產(chǎn)品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價格-必要利潤”的邏輯，倒推出預(yù)期成本，開展目標(biāo)成本管理工作。(1分)

3.甲公司2014年總部各部門費用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。(1分)

理由：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往來不具有可比性。(1分)

4.采購部經(jīng)理的觀點不正確。(0.5分)

理由：預(yù)算內(nèi)的費用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟蠓娇芍Ц丁?1分)

或：大額資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。(1分)

5.甲公司存在的主要問題：

經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業(yè)利潤率下降，增收不增利。(1分)

財務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)?？焖僭鲩L，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高，財務(wù)風(fēng)險加大。(1分)

改進建議：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)

控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財務(wù)風(fēng)險。(0.5分)

第二篇：2018高級會計師考試試題及答案

導(dǎo)語：高級會計師主要考核應(yīng)試者運用會計、財務(wù)、稅收等相關(guān)的理論知識、政策法規(guī)。下面就由小編來告訴大家高級會計師考試試題及答案，希望對大家有所幫助！

案例分析題

乙公司系一家從事大型項目建設(shè)的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團（以下簡稱“集團”）所控制。因項目開發(fā)需要，公司設(shè)立了10多家全資的項目公司（以下簡稱“項目公司”）。近年來，因大型項目建設(shè)市場不景氣，公司面臨較高市場風(fēng)險和較大融資壓力。近3年的公司年報顯示，公司資產(chǎn)負(fù)債率一直在80%左右。

為進一步開拓市場，應(yīng)對各種風(fēng)險，公司于2014年3月召開了由管理層、職能部門經(jīng)理，主要項目公司經(jīng)理參加的“公司融資與財務(wù)政策”戰(zhàn)略務(wù)虛會。部分人員的發(fā)言要點如下：

（1）市場部經(jīng)理：公司應(yīng)制定和實施內(nèi)部融資戰(zhàn)略，即從集團融入資金用于項目公司的項目開發(fā)。據(jù)了解，目前集團的貨幣資金余額經(jīng)常保持在15億元左右，這部分閑置資金完全可以通過“委托銀行貸款”等方式用于項目公司。這既不影響集團的利益，也能減輕公司的資金壓力。

（2）項目公司經(jīng)理：公司應(yīng)鼓勵多元化項目融資戰(zhàn)略。目前，項目公司設(shè)立所需資本全部由公司投入，建議以后新設(shè)項目公司時，應(yīng)吸收外部合格投資者入股，這可以部分緩解公司的資金壓力。

（3）董事會秘書：公司融資應(yīng)考慮股價表現(xiàn)，目前不宜進行配股融資。當(dāng)前，公司資金總額100億元，負(fù)債總額80億元，股東權(quán)益總額20億元，總股本4億股：平均股價4.2元/股，近3個月來，公司股價沒有太大波動，在市凈率較低的情況下，若按4：1的比率配售1億股（假定股東全部參與與配售），且配股價設(shè)定為3.8元/股，則可能對公司股價產(chǎn)生不利影響。

（4）財務(wù)部經(jīng)理：目前大多數(shù)項目公司的債務(wù)由公司提供擔(dān)保，這將對公司管理財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生不利影響。為此，公司應(yīng)強化對擔(dān)保業(yè)務(wù)的控制。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），判斷市場部經(jīng)理的觀點是否存在不當(dāng)之處：如存在不當(dāng)之處，說明理由。

2.根據(jù)資料（2），指出項目公司擬引入的外部合格投資者應(yīng)具備的基本特征。

3.根據(jù)資料（3），計算公司現(xiàn)時的市凈率，并計算公司在實施配股計劃情況下的配股除權(quán)價格。

4.根據(jù)資料（4），指出公司為項目公司提供擔(dān)保時應(yīng)采取的擔(dān)?？刂拼胧?。

【分析與解釋】

1.市場部經(jīng)理的觀點存在不當(dāng)之處。（0.5分）

理由：從集團融入資金用于項目公司的項目開發(fā)不屬于內(nèi)部融資戰(zhàn)略。

公司財務(wù)中的內(nèi)部融資戰(zhàn)略是指公司通過利潤分配政策，使用內(nèi)部留存利潤進行再投資（1分）

2.項目公司擬引入的外部合格投資者應(yīng)具備的基本特征：

①資源互補；（1.5分）

②長期合作；（1.5分）

③可持續(xù)增長和長期回報。（1.5分）

3.市凈率=4.2/（20÷4）=0.84（2分）

配股除權(quán)價格=（4×4.2+3.8×1）/（4+1）=4.12（元/股）（3分）

或：配股除權(quán)價格=（4.2+3.8×1/4）/（1+1/4）=4.12（元/股）（3分）

4.擔(dān)?？刂拼胧┯校?/p>

建立以公司為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度；（1.5分）

明確界定擔(dān)保對象；（1分）

建立反擔(dān)保制度。（1.5分）

第三篇：高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

一、單項選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為()萬元。

A、50

B、100

C、0

D、-502、同一控制下的控股合并中，長期股權(quán)投資成本按()確定

A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額

B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本

C、以現(xiàn)金為合并對價的，按現(xiàn)金金額

D、以權(quán)益性證券位合并對價的，按證券發(fā)行價格

3、下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的()

A、計提產(chǎn)品保修費用 B、計提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例

C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會計采用直線法計提折舊

D、計提在建工程減值準(zhǔn)備

4、下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是()。

A、外幣報表折算的主要目的是編制跨國經(jīng)營企業(yè)報表

B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣

C、各種折算方法中對實收資本均采用歷史匯率折算

D、各種折算方法中對折算差額均作為當(dāng)期損益

5、企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用()折算

A、交易發(fā)生日即期匯率

B、收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率

C、即期匯率的近似匯率

D、合同約定的匯率

6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債60萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與該項責(zé)任有關(guān)的費用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用不能在稅前扣除，那么該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()

A、30

B、0

C、60

D、無法確定

7、企業(yè)進行外幣業(yè)務(wù)的會計處理，在期末進行賬項調(diào)整時采用的匯率是()。

A、現(xiàn)行匯率

B、歷史匯率

C、賬面匯率

D、期初匯率

8、只調(diào)整會計報表，變動會計計量單位的物價會計處理方法是()

A、現(xiàn)行成本會計

B、一般物價水平會計

C、兩種方法結(jié)合的會計

D、物價變動會計的部分調(diào)整

9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。

A、控制是指統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利

B、控制是指影響一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策

C、控制的根本目的是為了獲利

D、控制獲取的利益有時難以金額衡量

10、套期會計方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評價方法()

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、指定法

D、主要條款評價法

二、多項選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

1、下列說法中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的賬面價值等于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時性差異

B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時，才會產(chǎn)生暫時性差異

C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

2、現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面()。

A、以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整

B、依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表

C、要計算貨幣購買力損益

D、要計算資產(chǎn)持有損益

3、被套期項目，是下列項目()

A、單項已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資(單項);

B、一組具有類似風(fēng)險特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營凈投資(組合);

C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險公允價值組合套期)(組內(nèi))。

D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

4、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()。

A.應(yīng)收及預(yù)付款項

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

5、為了編制合并會計報表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有。

A、采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額;

B、與母公司不一致的會計期間的說明

C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

D、所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料

三.判斷：(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分，計10分)

1、利潤表中的收入和費用項目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。()

2、商譽應(yīng)按不高于10年的時間分期攤銷。()

3、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。()

4、若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會涉及到匯兌損益的核算。()

5、相對于資本概念的兩種理解，如果會計報表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力，就應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)資本概念。()

6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。()

7、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。()

8、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進行抵消處理。()

9.對于可抵扣暫時性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()

10.企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費用。()

四.簡答：(20分)

試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?

五.計算分析題：(50分)

1、(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并財務(wù)報表。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián))。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與公允價值相等。

乙公司在2006年和2007年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。

甲公司2006年6月15日從乙公司購進不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價款164.1萬元以銀行存款支付，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。

要求：要求：(1)編制2007甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。

(2)代甲公司編制2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)

2.(10分)天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：

(1)2007實現(xiàn)稅前會計利潤110萬元。

(2)2007年11月，天時公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40萬元;年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

(3)2007年12月末，天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

(4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

要求：計算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計算2007年所得稅費用，并進行所得稅的賬務(wù)處理。

3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下：

現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)

本發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1、銷售取得收入180000元，購貨成本150000元;

2、以現(xiàn)金支付營業(yè)費用48000元;

3、支付所得稅12000元;(假設(shè)上述三項均勻發(fā)生)

4、年末支付股利24000元;

5、年末出售汽車一輛，得款96000元。

此外，有關(guān)物價指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130

要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。(說明是凈損失或凈收益)

4.(15分)某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調(diào)整，本月月末的市場匯率為$1：￥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：

“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥8.03(下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應(yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元，折合人民幣余額562,100元;“應(yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元，折合人民幣余額722,700元;“長期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。

(2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：

①當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.02元人民幣。

②當(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣。

③當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.06元人民幣。

④當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，銀行當(dāng)天1美元買入價為8.02元人民幣，賣出價為$1：￥8.06。

⑤當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批，價款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣。

⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.03元人民幣，⑦當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進先進設(shè)備4臺套，價款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補償貿(mào)易方式支付，通過“長期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.07元人民幣，注：長期借款中有80%用于在建工程項目，其中60%的工程項目已完工交付使用。

要求：根據(jù)上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。

一、單項選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

1-5：DACDA 6-10：CABBC

二、多項選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)

1、AD

2、ABD

3、ABC

4、ABC

5、ABCD

三.判斷：(對的打“√”;錯的打“×”。每題1分，計10分)

1、√

2、×

3、×

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、×

四.(20分)

答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法，其主要內(nèi)容有：1.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量。2.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。3.合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。

非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購買法。其主要內(nèi)容有：1.購買企業(yè)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價值確定被購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;2.確定購買日3.購買企業(yè)應(yīng)確定購買成本;4.購買成本超過購買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債公允價值中的股份份額時，其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽，但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽;5.購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合并日后被購買企業(yè)的經(jīng)營成果并入合并損益表中。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

五.計算分析題答案

1.(15分)

(1)抵銷投資及所有者權(quán)益

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，借：長期股權(quán)投資 1080

貸：投資收益 480

期初未分配利潤 600

抵消分錄：

借：股本 4000

資本公積 2000

盈余公積 270

未分配利潤 1530

商 譽 400

貸：長期股權(quán)投資 5080

少數(shù)股東收益 3120

(2)抵銷投資收益

借：投資收益 480

少數(shù)股東權(quán)益 320

期初未分配利潤 850

貸：提取盈余公積 120

期末未分配利潤 1530

(3)2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

借：未分配利潤—年初 20.10

貸：固定資產(chǎn)--原價 20.10

借：固定資產(chǎn)--累計折舊 2.51

貸：未分配利潤—年初 2.5l

借：固定資產(chǎn)--累計折舊 5.03

貸：管理費用 5.03(20.10÷4×12/12)

2.(10分)

(1)計算應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤110—公允價值變動損益15 +預(yù)計保修費用5)×33%=33(萬元)

(2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

①交易性金融資產(chǎn)項目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬元)

②預(yù)計負(fù)債項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬元)

(3)計算所得稅費用

2007年所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3(萬元)

天時公司所得稅賬務(wù)處理是：

借：所得稅費用 36.3

遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 33

遞延所得稅負(fù)債 4.95

4.(15分)

(1)借：銀行存款—美元戶 441 100

貸：應(yīng)收賬款 441 100

(2)借：應(yīng)收賬款 885 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 885 500

(3)借：長期借款 725 400

貸：銀行存款—美元戶 725 400

(4)借：銀行存款—美元戶 641 600

財務(wù)費用—匯兌損益 3 200

貸：銀行存款—人民幣戶 644 800

(5)借：原材料 801 000

貸：應(yīng)付賬款 801 000

(6)借：應(yīng)付賬款 562 100

貸：銀行存款 562 100

(7)借：固定資產(chǎn) 5 245 500

貸：長期應(yīng)付款 5 245 500

(8)借：銀行存款—美元戶 4 400

長期應(yīng)付款—美元戶 19 500

在建工程 1 056

貸：應(yīng)收賬款 1 500

長期借款 3 300

應(yīng)付賬款 3 200

財務(wù)費用—匯兌損益 16956

第四篇：高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析

任何成績的質(zhì)變都來自于量變的積累。下面是小編為大家搜集整理出來的有關(guān)于2017年高級會計師名師預(yù)測試題及答案解析，希望可以幫助到大家！

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，與2013年1月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提固定資產(chǎn)折舊和進行無形資產(chǎn)攤銷。2013年9月2日，甲單位新人總會計師張某召集由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會議，了解到以下情況：

（1）2013年1月以來，為應(yīng)對業(yè)務(wù)量的快速增長，甲單位新增聘用人員較多。依據(jù)國家有關(guān)事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實際情況，甲單位直接動用以前基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)200萬元以彌補人員增資缺口。

（2）2013年3月，甲單位組織代表團赴境外參加專項業(yè)務(wù)工作會議，發(fā)生各項出國費共計18萬元，其中超預(yù)算支出2萬元。甲單位將發(fā)生的出國費超預(yù)算支出2萬元在A實驗室建設(shè)專項經(jīng)費的差旅費預(yù)算項目下列支。

（3）甲單位一專用設(shè)備購置項目原計劃與2013年3月至4月執(zhí)行，財政部門批復(fù)的項目預(yù)算為100萬元。甲單位已經(jīng)收到100萬元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購程序，與2013年3月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購合同。合同規(guī)定，在合同簽訂首日付款50萬元，4月份設(shè)備安裝調(diào)試驗收合格后另支付50萬元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)人員工作變動致使其一直未履行合同交付設(shè)備，2013年4月5日甲單位也未催問、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。2013年6月30日，甲單位該專用設(shè)備購置項目負(fù)責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備；甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進度，將項目剩余資金50萬元支付給供應(yīng)商（首付50萬元已按合同約定支付）。

（4）2013年7月25日，甲單位根據(jù)財政部2013年7月19日召開的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施動員視頻會議精神以及上級主管部門要求，制定了本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作方案。該方案指出：各部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐 敗、提高公共服務(wù)的效率和效果，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動風(fēng)險的防范和管控。

（5）2013年7月，甲單位按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項專利權(quán)作價出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進口化妝品質(zhì)量檢測與鑒定中心。該項專利權(quán)賬面成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，評估確認(rèn)價值為90萬元。2013年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項稅費5萬元。甲單位就此做增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金（長期投資）各90萬元的處理，并對支付的稅費做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各5萬元的處理。

（6）甲單位將一棟實驗樓建造工程項目出包給C公司承建，并按照《國有建設(shè)單位會計制度》在基建帳套單獨核算。2013年7月，甲單位以財政直接支付方式為該工程項目購買并由供應(yīng)商安裝一套價值60萬元的消防設(shè)備。甲單位在基建帳套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬元處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財政補助收入各60萬元的處理。

（7）2013年7月，甲單位使用財政專項資金100萬元進口一套設(shè)備，款項已經(jīng)通過財政直接支付方式結(jié)算，設(shè)備與7月30日前安裝、調(diào)試、驗收合格并投入使用。甲單位7月份對該項設(shè)備進行了確認(rèn)入賬處理但未計提折舊。

（8）2013年6月至8月，甲單位集中進行某科研課題項目的研究，共發(fā)生支出25萬元，其中：使用上級業(yè)務(wù)主管部門單位撥入的科研課題專項經(jīng)費20萬元，使用單位自籌資金5萬元。甲單位將25萬元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財政專項資金支出）。

（9）2013年7月，甲單位以財政授權(quán)支付方式支付10萬元購入一批事業(yè)活動用低值易耗品，購入當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用。8月，因部門低值易耗品質(zhì)量未達到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款2萬元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬元的處理。

（10）甲單位為開展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值150萬元，累計攤銷30萬元）進行升級改造和功能擴展，合同約定的軟件開發(fā)費總額為80萬元。開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2013年8月20日交付甲單位試運行；8月30日該軟件系統(tǒng)通過驗收，甲單位按合同約定以財政授權(quán)支付方式一次性支付80萬元。甲單位做增加事業(yè)支出和財政補助收入各80萬元的處理。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項（1）至（10）的處理是否正確。對于事項（1）至（4），如不正確，分別說明理由；對于事項（5）至（10），如不正確，分別指出正確的會計處理。

[答案]

1、事項（1）處理不正確。

理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得挪用。

2、事項（2）處理不正確。

理由：項目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)再項目支出中列支。

3、事項（3）處理不正確。

理由：因提供商原因無法履行合同，甲單位沒有及時采取應(yīng)對措施。

甲單位沒有根據(jù)合同實際履行情況辦理價款結(jié)算。

4、事項（4）處理正確。

5、事項（5）處理不正確。

正確處理：

增加長期投資和非流動資產(chǎn)基金（長期投資）各95萬元。

增加其他支出、減少銀行存款各5萬元。

減少非流動資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)）80萬元、沖減累計攤銷20萬元，減少無形資產(chǎn)100萬元。

6、事項（6）處理不正確。

正確處理：

在“大賬”中增加在建工程和非流動資產(chǎn)基金各60萬元。

增加事業(yè)支出和財政補助收入各60萬元。

7、事項（7）處理正確。

8、事項（8）處理不正確。

正確處理：

20萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財政專項資金支出），5萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資金支出）。

9、事項（9）處理不正確。

正確處理：

將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各2萬。

10、事項（10）處理不正確。

正確處理：

增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬元。

增加無形資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)）各80萬元。

第五篇：2018高級會計師考試沖刺試題及答案

沖刺試題一：

案例1

A公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，6月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：

(1)6月1日的現(xiàn)金余額為520000元。

(2)產(chǎn)品售價117元/件，4月份銷售10000件，5月份銷售12 000件，6月預(yù)計銷售15 000件，7月預(yù)計銷售20 000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%為壞賬。

(3)材料采購單價為2.34元/千克，產(chǎn)品消耗定額為5千克;材料采購貨款當(dāng)月支付70%,下月支付30%。編制預(yù)算時月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的10%。5月底的實際產(chǎn)成品存貨為1 200件，應(yīng)付賬款余額為30 000元。5月底的材料庫存量為2 000千克，預(yù)計6月末的材料庫存量為1500千克。

(4)6月份需要支付的直接人工工資為650 000元，管理人員工資280 000元，其中有60 000元是生產(chǎn)管理人員工資;需要支付其他的管理費用45 000元，制造費用12 000元，需要支付銷售費用64 000元。

(5)支付流轉(zhuǎn)稅120000元。

(6)預(yù)計6月份將購置設(shè)備一臺，支出650000元，須當(dāng)月付款。

(7)預(yù)交所得稅20000元。

(8)現(xiàn)金不足時可以從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于500 000元。

要求：

預(yù)計6月份的生產(chǎn)量

預(yù)計6月份材料需要量和材料采購量

預(yù)計6月份的采購金額

預(yù)計6月份的采購現(xiàn)金支出

預(yù)計6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入

編制6月份的現(xiàn)金預(yù)算，填寫下表

6月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元

項目

金額

期初現(xiàn)金余額

經(jīng)營現(xiàn)金收入

可運用現(xiàn)金合計

經(jīng)營現(xiàn)金支出

采購現(xiàn)金支出

支付直接人工

支付制造費用

支付銷售費用

支付管理費用

支付流轉(zhuǎn)稅

預(yù)交所得稅

資本性現(xiàn)金支出

購置固定資產(chǎn)

現(xiàn)金支出合計

現(xiàn)金余缺

借入銀行借款

期末現(xiàn)金余額

案例2

東方公司有一個投資中心，預(yù)計今年部門息稅前利潤為480萬元，投資占用的資本為1 800萬元。投資中心加權(quán)平均資本成本為9%，適用的所得稅稅率為25%。

目前還有一個投資項目正在考慮之中，投資占用的資本為400萬元，預(yù)計可以獲得部門息稅前利潤80萬元。

預(yù)計該投資中心年初要發(fā)生100萬元的研究與開發(fā)費用，估計合理的受益期限為4 年。沒有其他的調(diào)整事項。

要求：

1.從投資報酬率和剩余收益的角度分別評價是否應(yīng)該上這個投資項目;

2.回答為了計算經(jīng)濟增加值，應(yīng)該對營業(yè)利潤和平均投資資本調(diào)增或調(diào)減的數(shù)額;

3.從經(jīng)濟增加值角度評價是否應(yīng)該上這個投資項目。

案例1:

【分析提示】

(1)6月份的預(yù)計生產(chǎn)量

=6月份的預(yù)計銷售量+預(yù)計6月末的產(chǎn)成品存貨量-6月初的產(chǎn)成品存貨量

=15 000+20 000×10%-1 200=15 800(件)

(2)6月份材料需用量=15 800×5=79 000(千克)

材料采購量=79 000+1 500-2 000 =78 500(千克)

(3)6月份的采購金額=78 500×2.34 =183 690(元)

(4)根據(jù)“當(dāng)月購貨款在當(dāng)月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的應(yīng)付賬款30000元全部在6月份付現(xiàn)，所以6月份采購現(xiàn)金支出=183 690×70%+30 000=158 583(元)。

(5)6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入

=10 000×117×25% + 12 000×117×30% + 15 000×117×40%

=1 415 700(元)

(6)

6月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元

項目 金額

期初現(xiàn)金余額 520 000

經(jīng)營現(xiàn)金收入 1 415 700

可運用現(xiàn)金合計 1 935 700

經(jīng)營現(xiàn)金支出 1 349 583

采購直接材料 158 583

支付直接人工 650 000

支付制造費用 72 000

支付銷售費用 64 000

支付管理費用 265 000

支付流轉(zhuǎn)稅 120 000

預(yù)交所得稅 20 000

資本性現(xiàn)金支出 650 000

購置固定資產(chǎn) 650 000

現(xiàn)金支出合計 1 999 583

現(xiàn)金余缺-63 883

借入銀行借款 570 000

期末現(xiàn)金余額 506 117

注：60 000+12 000=72 000

(280 000-60 000)+45 000=26 5000

案例2 ：

【分析提示】

1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資占用的資本×100%

如果不上這個項目，投資報酬率=480+1800×100%=26.67%

如果上這個項目，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%

結(jié)論：投資報酬率下降，不應(yīng)該上這個項目。

剩余收益=部門息稅前利潤-投資占用的資本×加權(quán)平均資本成本

如果不上這個項目，剩余收益= 480-1 800×9%=318(萬元)

如果上這個項目，剩余收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)

結(jié)論：剩余收益增加，應(yīng)該上這個項目。

2.按照經(jīng)濟增加值計算的要求，該100萬元研發(fā)費應(yīng)該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規(guī)定，該100萬元的研發(fā)費全部作為當(dāng)期的費用從營業(yè)利潤中扣除了。所以，應(yīng)該對營業(yè)利潤調(diào)增100-25=75(萬元)，對年初投資占用的資本調(diào)增100萬元，對年末投資占用的資本調(diào)增100-25 = 75(萬元)，對平均占用資本調(diào)增(100+75)+2=87.5(萬元)。

3.經(jīng)濟增加值=調(diào)整后的稅后經(jīng)營利潤-加權(quán)平均資本成本×調(diào)整后的平均投資資本

如果上這個項目，經(jīng)濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38(萬元)

結(jié)論：應(yīng)該上這個項目。

沖刺試題二：

案例1

公司擬投資一個項目，需要一次性投入200 000元，全部是固定資產(chǎn)投資，沒有建設(shè)期，投產(chǎn)后年均收入96 000元，付現(xiàn)成本26 000元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為30%，折現(xiàn)率為10%。

要求：

(1)計算該項目的凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù);

(2)計算該項目的非折現(xiàn)回收期;

(3)計算該項目的投資收益率;

(4)計算該項目傳統(tǒng)的內(nèi)含報酬率。

案例2

天琪公司息稅前利潤為600萬元，公司適用的所得稅稅率為33%，公司目前總資金為2000萬元，其中80%由普通股資金構(gòu)成，股票賬面價值為1 600萬元，20%由債券資金構(gòu)成，債券賬面價值為400萬元，假設(shè)債券價值與其賬面價值基本一致。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，準(zhǔn)備用發(fā)行債券購回股票的辦法予以調(diào)整。經(jīng)咨詢調(diào)查，目前債務(wù)利率和權(quán)益資金的成本情況見下表：

表1 債務(wù)利率與權(quán)益資本成本

債券市場價值

(萬元）

債券利率

%

股票的β系數(shù)

無風(fēng)險收益率

平均風(fēng)險股票的必要收益率

權(quán)益資金成本

400

8%

1.3

6%

16%

A

600

10%

1.42

6%

B

20.2%

800

12%

1.5

C

16%

21%000

14%

2.0

6%

16%

D

表2 公司市場價值與企業(yè)加權(quán)平均資本成本

債券市場價 值（萬元）

股票市場價 值（萬元）

公司市場總價值

債券資金比重

股票資金比重

債券資本成本

權(quán)益資本成本

平均資金成本

400

E

F

16.65%

83.35%

G

H

I

600791.09391.09

25.09%

74.91%

6.70%

20.20%

16.81%

800608408

33.22%

66.78%

8.04%

21%

16.69%000

J

K

L

M

N

0

P

要求：

1.填寫表1中用字母表示的空格。

2.填寫表2公司市場價值與企業(yè)綜合資本成本中用字母表示的空格。

3.根據(jù)表2的計算結(jié)果，確定該公司最佳資本結(jié)構(gòu)。

案例1：

【分析提示】

(1)年折舊200000/10=20 000(元)

年現(xiàn)金凈流量=(96000-26000)×(1-30%)+20 000×30%=55 000(元)

凈現(xiàn)值=55000×(P/A，10%, 10)-200000 = 137 953(元)

現(xiàn)值指數(shù)=55000×(P/A, 10%, 10)/200 000=1.69

(2)非折現(xiàn)回收期=200000+55 000=3.64(年)

(3)投資收益率=55000+200 000×100%=27.5%

(4)設(shè)內(nèi)含報酬率為IRR，列式為55000×(P/A,IRR,10)-200 000=0

則有(P/AIRR,10)=3.6364

利用插值法我們可以計算出IRR的近似值

IRR=24% 3.6819

IRR 3.6364

IRR=28% 3.2689

列式為：(IRR-24%)/(28%-24%)=(3.6364-3.6819)/(3.2689-3.6819)

解得 IRR=24.44%

案例2：

【分析提示】

1.根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型：

A=6%+1.3×(16%-6%)=19%

20.2%=6%+1.42×(B-6%)，B=16%

21%=C+1.5×(16%-C),C=6%

D=6%+2×(16%—6%)=26%

2.債券市場價值(萬元)股票市場價 值(萬元)公司市場 總價值 債券資金比重 股票資金比重 債券資金成本 權(quán)益資金成本 加權(quán)平均資金成本

400 E=2 002.95 F=2 402.95 16.65% 83.35% G=5.36% H = 19% 1=16.73%

600 1 791.09 2 391.09.25.09% 74.91% 6.70% 20.20% 16.81%

800 1 608 2 408 33.22% 66.78% 8.04% 21% 16.69%000 J=1 185.38 K=2 185.38 L=45.76% M=54.24% N=9.38% O=26% P=18.39%

E=(600-400X8%)×(1-33%)/19%=2 002.95(萬元)

F=400+2002.95=2402.95(萬元)

G=8%×(1-33%)=5.36%

H=A=19%

1=5.36%×16.65%+19%X83.35%=16.73%

J=(600-1 000×14%)×(1-33%)/26%=1185.38(萬元)

K=1 185.38+1 000=2185.38(萬元)

L=1 000/2185.38×100%=45.76%

M=1 185.38/2185.38×100%=54.24%

或=1-45.76%=54.24%

N=14%×(1-33%)=9.38%

O=D=26%

P=9.38%×45.76%+26%×54.24%=18.39%

3.由于負(fù)債資金為800萬元時，企業(yè)價值最大，所以此時的結(jié)構(gòu)為公司最佳資本結(jié)構(gòu)。