第一篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案

一、不定項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬(wàn)，適用的所得稅率為40%;本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2400萬(wàn)，轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異為1200萬(wàn)，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為()萬(wàn)元。

A.990(借)

B.990(貸)

C.3366(借)

D.3600(貸)

2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬(wàn)，2002年適用的所得稅率為40%會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異味20萬(wàn)。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為()萬(wàn)元。

A.15(借)

B.1(貸)

C.15(貸)

D.1(借)

3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無(wú)余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬(wàn)，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為100萬(wàn)。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為()萬(wàn)元。

A.40(借)

B.80(借)

C.40(貸)

D.80(貸)

4、某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交稅所得稅為33萬(wàn)，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，取得利息收入7萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬(wàn)，按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊6萬(wàn)。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間差異10萬(wàn)，企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬(wàn)，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤(rùn)為()

A.61.68

B.71.0

2C.62.32

D.675、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日的買入價(jià)為1美元=8.2元人民幣，賣出價(jià)位1美元=8.25元，市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為()元

A.-1000

B.-600

C.-400

D.06、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A、50

B、100

C、0

D、-507、A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有()

A、A與C

B、A與E

C、B與D

D、B與A8、A、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有()

A、A與C，B與D

B、A與E，B與E

C、A與B，C與D

D、C與E，D與E9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

A、承租人

B、出租人

C、第三方

D、承租人和出租人

10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是()

A、租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開(kāi)始日尚可使用15年，租期12年

B、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000元，已提折舊3320000元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用20年，租賃開(kāi)始日尚可使用4.5年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。

C、租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已提折舊600000元，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用2年，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。

D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以4500元的價(jià)格購(gòu)入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為120000元。

二、判斷題

1、所得稅會(huì)計(jì)中，遞延法發(fā)更注重利潤(rùn)表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。()

2、采用應(yīng)付說(shuō)款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。()

3、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無(wú)論采用應(yīng)付說(shuō)款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)叫所得稅是相同的。()

4、采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說(shuō)款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。()

5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付說(shuō)款法沒(méi)有差別;在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒(méi)有區(qū)別。()

6、對(duì)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國(guó)規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益。()

7、“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。()

8、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)時(shí)考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)時(shí)使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。()

9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。()

10、對(duì)有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的問(wèn)題。()

三、計(jì)算題(60)

1、甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)均為200`000元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法)(20`)

2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年5月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。

該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。

2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=8.24人民幣，賣出價(jià)為1美元=8.36人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24美元。

(3)6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)350`000美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26人民幣。

(4)6月18日，償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.30元。

(5)6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25人民幣。

要求(1)對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理;

(2)計(jì)算6月份的匯兌損益(列出計(jì)算過(guò)程)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(15`)

3、甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日 甲以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)，年初該余額為500萬(wàn)，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司2001年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬(wàn)購(gòu)入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬(wàn)。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。(25`)

四.問(wèn)答題：(10分)

1.什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長(zhǎng)處?

不定項(xiàng)選擇題

1、A

2、D

3、A

4、B

5、C

6、D

7、BD

8、BC

9、B

10、ACD

判斷題

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、√

9、×

10、×

計(jì)算題

1、(20`)按會(huì)計(jì)規(guī)定：甲公司1995年每年計(jì)提折舊15`000元，1998年和1999年不提折舊;按稅法規(guī)定甲公司1995年至1999年每年計(jì)提折舊9000元

(1)遞延法：95年 借：所得稅 66`000

遞延稅款 1980(6000×33%)

貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 67`980

96年 處理同95年

97年 借：所得稅 80,000

遞延稅款 2,400(6000×40%)

貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400

98年 借：所得稅 60,690

貸：遞延稅款 3,390(6000×40%+3000×33%)

應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300

借：所得稅 22,070

貸：遞延稅款 2,970(3000×30%+6000×33%)

應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19,100

(2)債務(wù)法：95年、96年的處理同遞延法

97年 借：所得稅 79160

遞延稅款 3240(12000×7%+6000×40%)

貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400

98年 借：所得稅 61800

貸：遞延稅款 4500

應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300

借：所得稅 21800

貸：遞延稅款 2700

應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 191002、(15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

1、借：銀行存款——美元戶(250`000美元)2,055,000

貸：股本 2,025,000

資本公積 30,0002、借：銀行存款——人民幣戶 1236000

貸、銀行存款——美元戶(150000美元)12360003、借：應(yīng)收賬款——美元戶(350000美元)2891000

貸、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28910004、借：應(yīng)付賬款——美元戶(20000美元)166000

貸：銀行存款——美元戶 1660005、借：銀行存款——美元戶(400000美元)3300000

貸：應(yīng)收賬款——美元戶 3300000

(2)該公司6月份匯兌損益 及其賬務(wù)處理如下

1、銀行存款賬戶匯兌收益=

510000*8.25-[(30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25)-(150000*8.24+20000*8.30)]=85002、應(yīng)收賬戶匯兌收益=

4500009*8.25-[(500000*8.20+350000*8.26)-400000*8.25] =215003、應(yīng)付賬戶匯兌損失=

20000*8.30-20000*8.20=2000

該公司的匯兌收益=8500+21500-2000=28000

賬務(wù)處理

借：銀行存款 8500

應(yīng)收賬款 21500

貸：應(yīng)付賬款 2000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 280003、(25`)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益

借：股本 4000

資本公積 2000

盈余公積 270

未分配利潤(rùn) 1530

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200

少數(shù)股東權(quán)益 3120

合并價(jià)差 480

(2)抵銷投資收益

借：投資收益 480

少數(shù)股東權(quán)益 320

期初未分配利潤(rùn) 850

貸：提取法定盈余公積 80

提取法定公益金 40

未分配利潤(rùn) 1530

(3)轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積

借：期初未分配利潤(rùn) 90 借 ： 提取盈余公積 72

貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72

(4)抵銷應(yīng)收賬款及壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5

貸：期初未分配利潤(rùn) 25 貸 ：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費(fèi)用 5

(5)抵銷內(nèi)部購(gòu)銷無(wú)形資產(chǎn)

借：期初未分配利潤(rùn) 100 借：無(wú)形資產(chǎn) 10 借：無(wú)形資產(chǎn) 10

貸：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：期初未分配利潤(rùn) 10 貸：管理費(fèi)用 10

問(wèn)答題(略)

第二篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。

A、50

B、100

C、0

D、-502、同一控制下的控股合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本按()確定

A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額

B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額

D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格

3、下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的()

A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過(guò)稅法規(guī)定的計(jì)提比例

C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊

D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

4、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說(shuō)法不正確的是()。

A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表

B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣

C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算

D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益

5、企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用()折算

A、交易發(fā)生日即期匯率

B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率

C、即期匯率的近似匯率

D、合同約定的匯率

6、某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()

A、30

B、0

C、60

D、無(wú)法確定

7、企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是()。

A、現(xiàn)行匯率

B、歷史匯率

C、賬面匯率

D、期初匯率

8、只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是()

A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)

B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)

C、兩種方法結(jié)合的會(huì)計(jì)

D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整

9、下列關(guān)于控制的論述，不正確的有。

A、控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利

B、控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C、控制的根本目的是為了獲利

D、控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量

10、套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法()

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、指定法

D、主要條款評(píng)價(jià)法

二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

1、下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)上，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異

C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

2、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面()。

A、以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整

B、依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C、要計(jì)算貨幣購(gòu)買力損益

D、要計(jì)算資產(chǎn)持有損益

3、被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目()

A、單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資(單項(xiàng));

B、一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資(組合);

C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期)(組內(nèi))。

D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資

4、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()。

A.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

5、為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有。

A、采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額;

B、與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明

C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料

D、所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料

三.判斷：(對(duì)的打“√”;錯(cuò)的打“×”。每題1分，計(jì)10分)

1、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。()

2、商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時(shí)間分期攤銷。()

3、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。()

4、若企業(yè)本期沒(méi)有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。()

5、相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購(gòu)買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。()

6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。()

7、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()

8、對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。()

9.對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()

10.企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。()

四.簡(jiǎn)答：(20分)

試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?

五.計(jì)算分析題：(50分)

1、(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2006年1月5日 甲以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián))。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。

乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

甲公司2006年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款164.1萬(wàn)元以銀行存款支付，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

要求：要求：(1)編制2007甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

(2)代甲公司編制2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

2.(10分)天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：

(1)2007實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。

(2)2007年11月，天時(shí)公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元;年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。

(3)2007年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。

(4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。

3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：

現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)

本發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、銷售取得收入180000元，購(gòu)貨成本150000元;

2、以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000元;

3、支付所得稅12000元;(假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生)

4、年末支付股利24000元;

5、年末出售汽車一輛，得款96000元。

此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130

要求：以年末貨幣為一般購(gòu)買力單位計(jì)算購(gòu)買力損益。(說(shuō)明是凈損失或凈收益)

4.(15分)某公司開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場(chǎng)匯率為$1：￥8.04。該公司以人民幣作為記賬本位幣。

(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：

“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥8.03(下同),折合人民幣余額1,766,600元;“應(yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元，折合人民幣余額562,100元;“應(yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元，折合人民幣余額722,700元;“長(zhǎng)期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。

(2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：

①當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。

②當(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.05元人民幣。

③當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.06元人民幣。

④當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，銀行當(dāng)天1美元買入價(jià)為8.02元人民幣，賣出價(jià)為$1：￥8.06。

⑤當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購(gòu)入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.01元人民幣。

⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.03元人民幣，⑦當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.07元人民幣，注：長(zhǎng)期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。

要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

1-5：DACDA 6-10：CABBC

二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)

1、AD

2、ABD

3、ABC

4、ABC

5、ABCD

三.判斷：(對(duì)的打“√”;錯(cuò)的打“×”。每題1分，計(jì)10分)

1、√

2、×

3、×

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、×

四.(20分)

答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法，其主要內(nèi)容有：1.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。2.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。3.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。

非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購(gòu)買法。其主要內(nèi)容有：1.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以公允價(jià)值確定被購(gòu)買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;2.確定購(gòu)買日3.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)確定購(gòu)買成本;4.購(gòu)買成本超過(guò)購(gòu)買企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值中的股份份額時(shí)，其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)，但在控股合并方式下的購(gòu)買中不記錄商譽(yù);5.購(gòu)買企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合并日后被購(gòu)買企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果并入合并損益表中。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

五.計(jì)算分析題答案

1.(15分)

(1)抵銷投資及所有者權(quán)益

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1080

貸：投資收益 480

期初未分配利潤(rùn) 600

抵消分錄：

借：股本 4000

資本公積 2000

盈余公積 270

未分配利潤(rùn) 1530

商 譽(yù) 400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5080

少數(shù)股東收益 3120

(2)抵銷投資收益

借：投資收益 480

少數(shù)股東權(quán)益 320

期初未分配利潤(rùn) 850

貸：提取盈余公積 120

期末未分配利潤(rùn) 1530

(3)2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

借：未分配利潤(rùn)—年初 20.10

貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 20.10

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 2.51

貸：未分配利潤(rùn)—年初 2.5l

借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 5.03

貸：管理費(fèi)用 5.03(20.10÷4×12/12)

2.(10分)

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110—公允價(jià)值變動(dòng)損益15 +預(yù)計(jì)保修費(fèi)用5)×33%=33(萬(wàn)元)

(2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

①交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95(萬(wàn)元)

②預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用

2007年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 —期初遞延所得稅負(fù)債)—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))=33+(4.95 —0)—(1.65—0)=36.3(萬(wàn)元)

天時(shí)公司所得稅賬務(wù)處理是：

借：所得稅費(fèi)用 36.3

遞延所得稅資產(chǎn) 1.65

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 33

遞延所得稅負(fù)債 4.95

4.(15分)

(1)借：銀行存款—美元戶 441 100

貸：應(yīng)收賬款 441 100

(2)借：應(yīng)收賬款 885 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 885 500

(3)借：長(zhǎng)期借款 725 400

貸：銀行存款—美元戶 725 400

(4)借：銀行存款—美元戶 641 600

財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 3 200

貸：銀行存款—人民幣戶 644 800

(5)借：原材料 801 000

貸：應(yīng)付賬款 801 000

(6)借：應(yīng)付賬款 562 100

貸：銀行存款 562 100

(7)借：固定資產(chǎn) 5 245 500

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 5 245 500

(8)借：銀行存款—美元戶 4 400

長(zhǎng)期應(yīng)付款—美元戶 19 500

在建工程 1 056

貸：應(yīng)收賬款 1 500

長(zhǎng)期借款 3 300

應(yīng)付賬款 3 200

財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 16956

第三篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案解析

任何成績(jī)的質(zhì)變都來(lái)自于量變的積累。下面是小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案解析，希望可以幫助到大家！

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，與2013年1月1日起執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2013年9月2日，甲單位新人總會(huì)計(jì)師張某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：

（1）2013年1月以來(lái)，為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，甲單位新增聘用人員較多。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實(shí)際情況，甲單位直接動(dòng)用以前基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)200萬(wàn)元以彌補(bǔ)人員增資缺口。

（2）2013年3月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，其中超預(yù)算支出2萬(wàn)元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi)超預(yù)算支出2萬(wàn)元在A實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。

（3）甲單位一專用設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目原計(jì)劃與2013年3月至4月執(zhí)行，財(cái)政部門批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為100萬(wàn)元。甲單位已經(jīng)收到100萬(wàn)元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購(gòu)程序，與2013年3月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購(gòu)合同。合同規(guī)定，在合同簽訂首日付款50萬(wàn)元，4月份設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后另支付50萬(wàn)元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)人員工作變動(dòng)致使其一直未履行合同交付設(shè)備，2013年4月5日甲單位也未催問(wèn)、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。2013年6月30日，甲單位該專用設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備；甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將項(xiàng)目剩余資金50萬(wàn)元支付給供應(yīng)商（首付50萬(wàn)元已按合同約定支付）。

（4）2013年7月25日，甲單位根據(jù)財(cái)政部2013年7月19日召開(kāi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)議精神以及上級(jí)主管部門要求，制定了本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作方案。該方案指出：各部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐 敗、提高公共服務(wù)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。

（5）2013年7月，甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進(jìn)口化妝品質(zhì)量檢測(cè)與鑒定中心。該項(xiàng)專利權(quán)賬面成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬(wàn)元。2013年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項(xiàng)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲單位就此做增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）各90萬(wàn)元的處理，并對(duì)支付的稅費(fèi)做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各5萬(wàn)元的處理。

（6）甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給C公司承建，并按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》在基建帳套單獨(dú)核算。2013年7月，甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目購(gòu)買并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60萬(wàn)元的消防設(shè)備。甲單位在基建帳套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬(wàn)元處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元的處理。

（7）2013年7月，甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金100萬(wàn)元進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)財(cái)政直接支付方式結(jié)算，設(shè)備與7月30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格并投入使用。甲單位7月份對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。

（8）2013年6月至8月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出25萬(wàn)元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用單位自籌資金5萬(wàn)元。甲單位將25萬(wàn)元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）。

（9）2013年7月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式支付10萬(wàn)元購(gòu)入一批事業(yè)活動(dòng)用低值易耗品，購(gòu)入當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用。8月，因部門低值易耗品質(zhì)量未達(dá)到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款2萬(wàn)元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬(wàn)元的處理。

（10）甲單位為開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元）進(jìn)行升級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)總額為80萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2013年8月20日交付甲單位試運(yùn)行；8月30日該軟件系統(tǒng)通過(guò)驗(yàn)收，甲單位按合同約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付80萬(wàn)元。甲單位做增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各80萬(wàn)元的處理。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)（1）至（10）的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)（1）至（4），如不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)于事項(xiàng)（5）至（10），如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。

[答案]

1、事項(xiàng)（1）處理不正確。

理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。

2、事項(xiàng)（2）處理不正確。

理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)再項(xiàng)目支出中列支。

3、事項(xiàng)（3）處理不正確。

理由：因提供商原因無(wú)法履行合同，甲單位沒(méi)有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

甲單位沒(méi)有根據(jù)合同實(shí)際履行情況辦理價(jià)款結(jié)算。

4、事項(xiàng)（4）處理正確。

5、事項(xiàng)（5）處理不正確。

正確處理：

增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）各95萬(wàn)元。

增加其他支出、減少銀行存款各5萬(wàn)元。

減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（無(wú)形資產(chǎn)）80萬(wàn)元、沖減累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，減少無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元。

6、事項(xiàng)（6）處理不正確。

正確處理：

在“大賬”中增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各60萬(wàn)元。

增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元。

7、事項(xiàng)（7）處理正確。

8、事項(xiàng)（8）處理不正確。

正確處理：

20萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出），5萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資金支出）。

9、事項(xiàng)（9）處理不正確。

正確處理：

將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各2萬(wàn)。

10、事項(xiàng)（10）處理不正確。

正確處理：

增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬(wàn)元。

增加無(wú)形資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（無(wú)形資產(chǎn)）各80萬(wàn)元。

第四篇：2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題

提前做好對(duì)考試考點(diǎn)的預(yù)習(xí)，打下牢固的基礎(chǔ)。你是不是還在為在備考中不知道做什么練習(xí)題而煩惱呢?小編搜集整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題，旨在提高考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握程度!就跟隨小編一起去了解下吧！

甲公司為一家能源行業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司。近年來(lái)，為做大做強(qiáng)主業(yè)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，甲公司緊緊抓住本世紀(jì)頭二十年重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，對(duì)外股權(quán)投資業(yè)務(wù)取得重大進(jìn)展，2012，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年3月31日，甲公司與境外某能源企業(yè)A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以200000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%;當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為220000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為210000萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A公司的控制權(quán);當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為235000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為225000萬(wàn)元。收購(gòu)前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊(cè)的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為20000萬(wàn)元，銷售成本為16000萬(wàn)元;至12月31日，貨款全部未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2012年對(duì)外銷售了其中的60%,取得銷售收入14400萬(wàn)元;12月31日，B公司為尚未銷售的部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。甲公司與B公司各位獨(dú)立的納稅主體，適用的所得稅稅率分別為25%和15%。假定不考慮增值稅因素。

(3)2012年8月31日，甲公司取得C公司股份的20%，能夠?qū)公司施加重大影響;當(dāng)日，C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。9月30日，甲公司以60000萬(wàn)元的價(jià)格從C公司購(gòu)進(jìn)某標(biāo)號(hào)燃料油作為存貨管理;C公司的銷售成本為50000萬(wàn)元。至12月31日，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。甲公司和C公司之間為發(fā)生過(guò)其他交易。C公司2012實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000萬(wàn)元。假定甲公司按要求應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，且不考慮增值稅因素。

(4)甲公司還開(kāi)展了一下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成多有相關(guān)手續(xù)。

①2012年10月31日，甲公司的兩個(gè)子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個(gè)子公司分別投資40000萬(wàn)元和20000萬(wàn)元，D公司投資20000萬(wàn)元，在境外設(shè)立合資企業(yè)E公司從事煤炭資源開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，甲公司通過(guò)其兩個(gè)子公司向E公司委派董事會(huì)7名董事中的4名董事。按照E公司注冊(cè)地政府相關(guān)規(guī)定，D公司對(duì)E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有否決權(quán)。

②2012年11月30日，甲公司以現(xiàn)金200000萬(wàn)元取得F公司股份的40%。F公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策需經(jīng)占50%以上股份的股權(quán)代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受托管理該股東所持的25%F公司股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。

假定上述涉及的股份均具有表決權(quán)，且不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)判斷甲公司收購(gòu)A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：如果屬于企業(yè)合并判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)指出合并日(或購(gòu)買日)，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.根據(jù)資料(1)，確定甲公司在合并日(或購(gòu)買日)對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：計(jì)算加工資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中明確人的商譽(yù)金額。

3.根據(jù)資料(2)，計(jì)算并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司在編制2012合并財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的抵消處理。

4.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2012個(gè)別利潤(rùn)表中對(duì)C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：計(jì)算并簡(jiǎn)要說(shuō)明對(duì)甲公司2012合并財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響。

5.根據(jù)資料(4)，分別判斷甲公司是否應(yīng)將E公司、F公司納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并分別說(shuō)明理由。

[答案]

1.(1)屬于企業(yè)合并。

理由：并購(gòu)交易完成后，甲公司對(duì)A公司擁有控制權(quán)。

(2)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：收購(gòu)前甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)購(gòu)買日為2012年6月30日。

理由：在該日甲公司取得了A公司控制權(quán)。

2.(1)初始投資金額成本為200000萬(wàn)元

(2)商譽(yù)金額=200000-235000×80%=12000(萬(wàn)元)

3.抵銷應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款各20000萬(wàn)元;

抵銷應(yīng)收賬款[或：壞賬準(zhǔn)備]和資產(chǎn)減值損失各600萬(wàn)元;

抵銷營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本18400萬(wàn)元、存貨1600萬(wàn)元;

抵銷存貨[或：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]和資產(chǎn)減值損失各80萬(wàn)元;

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并沖減所得稅費(fèi)用各238萬(wàn)元。

4.(1)甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)C公司2012投資收益金額=[100000-(60000-50000)]×20%=18000(萬(wàn)元)

(2)甲公司在編制2012合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整：

調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)減存貨;調(diào)整金額2000萬(wàn)元。

5.(1)E公司不納入合并范圍。

理由：D公司對(duì)E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有否決權(quán)，甲公司不擁有控制權(quán)。

(2)F公司納入合并范圍。

理由：甲公司自身持有股份和受托管理股份合計(jì)達(dá)65%，甲公司擁有控制權(quán)。

第五篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析

高級(jí)會(huì)計(jì)師已進(jìn)入了全面?zhèn)鋺?zhàn)中，為讓廣大考生盡早熟悉高會(huì)考試情況，備考有的放矢，東奧會(huì)計(jì)在線特搜集整理了2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及標(biāo)準(zhǔn)答案，并附評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，供考生參考！小編特別整理了，希望考生勤加練習(xí)。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)欄目！

答題要求：

（1）使用黑色字跡簽字筆填寫試題本上右上角姓名、準(zhǔn)考證號(hào)；

（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答，否則按無(wú)效答題處理；

（3）計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)；

（4）字跡工整、清楚。

案例分析題一（本題15分）

甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司從2012年起，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2012年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，選聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。A咨詢公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨(dú)立法人資格。

（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。受國(guó)際金融危機(jī)的持續(xù)影響，甲公司境外市場(chǎng)銷售額和利潤(rùn)額急劇下降，董事會(huì)經(jīng)審慎研究、集體決策并報(bào)股東大會(huì)審議通過(guò)后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，迅速啟動(dòng)“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略。由于國(guó)內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)明顯增大，財(cái)務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷，并在批準(zhǔn)后實(shí)施。

（3）關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司在對(duì)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動(dòng)進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是實(shí)施貨幣資金支付審批分級(jí)管理。單筆付款金額5萬(wàn)元及5萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；5萬(wàn)元以上、20萬(wàn)元及20萬(wàn)元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批；20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度。銷售經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況作充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

（4）關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)控制。

（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。

（6）關(guān)于外部審計(jì)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司成本和利潤(rùn)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修復(fù)后，成本和利潤(rùn)數(shù)據(jù)得以更正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2012內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。

要求：

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

2、根據(jù)資料（2），說(shuō)明財(cái)務(wù)部門提議采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型及其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

【分析與解釋】

1、資料（1）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：董事會(huì)同時(shí)選聘A咨詢公司和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)不當(dāng)。（1分）

理由：A咨詢公司為B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員，為保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性，兩者不可同時(shí)分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。（1分）

或：A咨詢公司和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩者不可同時(shí)分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計(jì)服務(wù)。（1分）

資料（3）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處一：20萬(wàn)元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng)。（0.5分）

理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。（0.5分）

或：對(duì)于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。（0.5分）

不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，均應(yīng)在辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)后，按程序報(bào)請(qǐng)具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng)。（0.5分）

理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。（0.5分）

不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。（0.5分）

理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。（0.5分）

或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（0.5分）

或：違背了制衡性原則的要求。（0.5分）

資料（4）不存在不當(dāng)之處。（1分）

資料（5）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不當(dāng)。（0.5分）

理由：內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性無(wú)法得到保證。（1分）

或：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。（1分）

或：違背了制衡性原則的要求。（1分）

資料（6）存在不當(dāng)之處。（0.5分）

不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型的表述不當(dāng)。（1分）

理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作判斷時(shí)沒(méi)有考慮測(cè)試該設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。（1分）

2.財(cái)務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對(duì)策略。（1分）

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的優(yōu)點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是管理風(fēng)險(xiǎn)的一種最徹底的措施，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（1分）

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的缺點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是相對(duì)消極的應(yīng)對(duì)策略。選擇這一策略意味著： ①放棄可能從風(fēng)險(xiǎn)中獲得的收益；②可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效；③可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。（1分）

評(píng)分說(shuō)明：以上 ①-③答全得滿分；未答全但答對(duì)①-③任意一點(diǎn)，得1分。

案例分析題二（本題10分）

甲公司是國(guó)內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢(shì)。甲公司董事會(huì)認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān)，公司戰(zhàn)略需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

2013年初，甲公司根據(jù)董事會(huì)要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

市場(chǎng)部經(jīng)理：盡管國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增勢(shì)放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒(méi)有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機(jī)遇期，在此形勢(shì)下，公司宜擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)，謀求更快發(fā)展。近年來(lái)，本公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司年均銷售增長(zhǎng)率達(dá)到12%以上，而本公司同期年均銷售增加率僅為4%，仍有市場(chǎng)擴(kuò)展余地。因此，建議進(jìn)一步拓展市場(chǎng)，爭(zhēng)取今明兩年把銷售增長(zhǎng)率提升至12%以上。

生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長(zhǎng)率4%水平有困難，需要擴(kuò)大生產(chǎn)能力?？紤]到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：財(cái)務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債管理和融資籌劃工作。同時(shí)，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)政策。本公司2012年年末資產(chǎn)總額為50億元，負(fù)債總額為25億元，所有者權(quán)益總額為25億元；2012銷售總額為40億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來(lái)，公司一直維持50%資產(chǎn)負(fù)債率和50%股利支付率的財(cái)務(wù)政策。

總經(jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進(jìn)，既要抓住機(jī)遇加快發(fā)展，也要積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)董事會(huì)有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負(fù)債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關(guān)財(cái)務(wù)安排不能突破這一紅線。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)甲公司2012財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算該公司的內(nèi)部增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率；據(jù)此分別判斷市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理的建議是否合理，并說(shuō)明理由。

2.分別指出市場(chǎng)部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。

3.在保持董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計(jì)算甲公司可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長(zhǎng)率。

【分析與解釋】

1.（1）g（內(nèi)部增長(zhǎng)率）＝[（2/50）×（1-50％）]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）

（1分）

g（可持續(xù)增長(zhǎng)率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％（2分）

（1分）

（2）市場(chǎng)部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）

理由：市場(chǎng)部經(jīng)理建議的12％增長(zhǎng)率太高，遠(yuǎn)超出了公司可持續(xù)增長(zhǎng)率4.17％。（0.5分）

生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理。（0.5分）

理由：生產(chǎn)部經(jīng)理建議維持2012年產(chǎn)銷規(guī)模較保守。（0.5分）

2.市場(chǎng)部經(jīng)理的建議屬于成長(zhǎng)型［或：發(fā)展型；或：擴(kuò)展型］戰(zhàn)略。（1.5分）

生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型［或：維持型；或：防御型］戰(zhàn)略。（1.5分）

3.在保持董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，公司可以實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長(zhǎng)率＝

（1分）

案例分析題三(本題10分)

甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。

(1)在2013年10月召開(kāi)的2014全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長(zhǎng)”是國(guó)有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2014年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)預(yù)算的總體要求，即：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)8%。

A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部?jī)H為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來(lái)三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)800萬(wàn)元。本事業(yè)部將進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理工作，力保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額增長(zhǎng)8%的預(yù)算目標(biāo)。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：2013年4月至10月，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來(lái)編制。

采購(gòu)部經(jīng)理：若采購(gòu)業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算，為提高工作效率，采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，無(wú)論金額大小，經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項(xiàng)。

(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤(rùn)總額的預(yù)算目標(biāo)值。

2.根據(jù)資料(1)，指出A事業(yè)部最適宜采用的成本管理方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料(1)，判斷采購(gòu)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.根據(jù)資料(2)，指出甲公司在經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況兩方面分別存在的主要問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

【分析與解釋】

1.2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)值：765×(1+10%)=841.50(億元)(1分)

2014年利潤(rùn)總額預(yù)算目標(biāo)值：72×(1+8%)=77.76(億元)(1分)

2.A事業(yè)部最適宜采用目標(biāo)成本法。(0.5分)

理由：X產(chǎn)品未來(lái)的銷售價(jià)格及要求的利潤(rùn)水平已經(jīng)確定，A事業(yè)部應(yīng)按照不高于“銷售價(jià)格-必要利潤(rùn)”的邏輯，倒推出預(yù)期成本，開(kāi)展目標(biāo)成本管理工作。(1分)

3.甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。(1分)

理由：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往來(lái)不具有可比性。(1分)

4.采購(gòu)部經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確。(0.5分)

理由：預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用支出也需經(jīng)相關(guān)程序?qū)徟蠓娇芍Ц丁?1分)

或：大額資金支出應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。(1分)

5.甲公司存在的主要問(wèn)題：

經(jīng)營(yíng)成果方面：收入增長(zhǎng)快于利潤(rùn)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率下降，增收不增利。(1分)

財(cái)務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模快速增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。(1分)

改進(jìn)建議：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)

控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(0.5分)