第一篇：注冊會計師《審計》備考題

一、單項選擇題

1.注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是()。

A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映

B.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映

C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映

D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映

2.下列各項關于期初余額審計的表述中，錯誤的是()。

A.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報?/p>

B.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見

C.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

D.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關的會計制度的要求，在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具()的審計報告。

A.標準無保留意見

B.保留或者無法表示意見

C.保留或者否定意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務報表，在對關聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當()。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

5.最不可能存在以前尚未識別的關聯(lián)方的情況是()。

A.以市場公允價格出售緊俏商品

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.采用預付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品

D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

6.以下說法中正確的是()。

A.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結論

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.上市公司的股權登記機構是工商登記機關

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

7.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是()。

A.了解適用的會計準則和相關會計制度中有關會計估計的要求

B.評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據(jù)

C.復核前期財務報表中作出的會計估計的結果，或?qū)ζ溥M行重新估計

D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

8.資產(chǎn)負債表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下關于復核期后事項的說法中不正確的是()。

A.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序

B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據(jù)

C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用

D.注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

9.下列關于獨立估計說法正確的是()。

A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率

B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性

C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計

二、多項選擇題

1.在首次接受業(yè)務委托時，注冊會計師審計期初余額，應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定()。

A.期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚撸驅(qū)嬚叩淖兏龀稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌?/p>

C.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當?shù)那闆r下已做出重新表述

D.出具標準無保留意見的審計報告

2.下列關于期初余額審計的表述中，正確的有()。

A.注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C.注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

3.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當對本期財務報表發(fā)表的審計意見為()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

4.下列選項中構成企業(yè)關聯(lián)方的有()。

A.該企業(yè)的母公司

B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)

C.對該企業(yè)施加重大影響的投資方

D.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)的其他投資方

5.注冊會計師正在考慮對關聯(lián)方進行審計，以下各項審計程序中()可能識別出關聯(lián)方交易的存在。

A.查閱股東會和董事會的會議紀要

B.復核投資交易

C.復核對債權債務關系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔保關系和其他關聯(lián)方交易

D.執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試

6.下列屬于會計估計的有()。

A.對應收款項估計壞賬準備

B.對存貨估計存貨跌價準備

C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價值調(diào)整

D.在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度

7.在()情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。

A.如果被審計單位未建立與會計估計相關的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項

B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關的控制政策和程序

C.如果具備專業(yè)勝任能力

D.如果復核和測試管理層作出會計估計的過程以及復核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

8.當復核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應當按照下列()步驟實施審計程序。

A.評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計依據(jù)的假設

B.測試會計估計的計算過程

C.將以前期間作出的會計估計與其實際結果進行比較

D.考慮管理層對會計估計的批準程序

第二篇：審計師考試《審計理論實務》備考題

單選題

1.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩是： B

A.審計證據(jù)

B.審計標準

C.審計準則

D.審計質(zhì)量控制標準

【答案解析】：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。

2.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)是：D

A.親歷證據(jù)

B.內(nèi)部證據(jù)

C.輔助證據(jù)

D.基本證據(jù)

3.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量多、來源廣的審計證據(jù)是：B

A.實物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.口頭證據(jù)

D.視聽或電子證據(jù)

【答案解析】：在所有審計證據(jù)中，書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

4.下列關于審計標準作用的表述中，正確的是：A

A.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

B.衡量審計質(zhì)量的尺度

C.控制審計工作質(zhì)量的手段

D.解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)

【答案解析】：考點是審計標準的作用。

5.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：C

A.審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù)

B.審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù)

C.被審計單位提供的其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

D.銀行詢證函回函

6.在上期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目金額編制預算的方法是：

A.滾動預算法

B.增量預算法

C.固定預算法

D.彈性預算法

答案：B

7.在證券投資中，債券不能順利地以合理市價出售的風險是：

A.違約風險

B.利率風險

C.流動性風險

D.通貨膨脹風險

答案：C

8.某公司向銀行借款500萬元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補償性余額，則該項借款的實際利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

答案：B

9.下列股利政策中，股利支付額與公司盈利額呈正比例變動的是：

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定股利政策

D.穩(wěn)定增長股利政策

答案：B

10.下列各項費用中，屬于變動成本的是：

A.公司總部的辦公費

B.倉庫及廠房保險費

C.直接材料費

D.直線法下的折舊費

答案：C

第三篇：網(wǎng)格員備考題

同志們：

今天這個會議是經(jīng)市局黨組研究決定召開的一次十分重要的會議。主要任務是，學習貫徹全市“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制推進大會精神，安排部署全市工商系統(tǒng)“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制建設工作。剛才，市局黨組副書記、副局長趙小林同志宣讀了《關于印發(fā)<鄭州市工商行政管理局落實“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制實施方案>的通知》。這個方案是根據(jù)市委、市政府有關要求，緊密結合工商工作實際，在廣泛征求各方意見的基礎上，經(jīng)市局黨組認真研究制定的，各單位要結合實際，認真抓好貫徹落實。下面，我代表市局黨組講幾點意見：

一、充分認識建立以網(wǎng)格化監(jiān)管為載體的“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的重大現(xiàn)實意義

近期，市委決定在全市建立以網(wǎng)格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”的長效機制。這是市委、市政府深入貫徹落實科學發(fā)展觀、進一步加快領導方式轉變的有效載體，是進一步探索新形勢下做好群眾工作的嶄新路徑，是強化基層社會管理、推進基層各項工作有效落實的創(chuàng)新舉措，目的是努力營造穩(wěn)定、高效、有序、和諧的發(fā)展環(huán)境和群眾生活環(huán)境，為中原經(jīng)濟區(qū)鄭州都市區(qū)建設提供有力保障。市委、市政府先后下發(fā)了《關于建立“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的意見》（鄭發(fā)〔2012〕4號）、《關于規(guī)范“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的實施意見》（鄭發(fā)〔2012〕8號）等重要文件，并在鄭州市經(jīng)八路辦事處、老鴉陳辦事處和新鄭市梨河鎮(zhèn)搞了三個試點；4月27日，市委組織2000余名干部到經(jīng)八路所屬社區(qū)進行了觀摩，在省人民會堂召開了3000多名干部參加的推進大會，省委常委、市委書記吳天君同志作了重要講話，要求各單位迅速融入網(wǎng)格，加大工作力度，強力推進工作落實。

網(wǎng)格化管理，直接表現(xiàn)為管理單元的細化，其實質(zhì)是針對現(xiàn)行管理制度弊端開展的一次行政管理和社會管理的機制創(chuàng)新，是按照轉變領導方式、落實“三具兩基一抓手”要求，推進人、財、物、權、責全面下沉、強化基層基礎建設的制度再造。其核心是以網(wǎng)格化管理為載體，以差異化職責為保障，以信息化平臺為手段，促進條塊融合、聯(lián)動負責，形成社區(qū)（村）管理、社區(qū)（村）服務與社區(qū)（村）自治有效銜接、互為支撐的治理結構，實現(xiàn)政府職責特別是市場監(jiān)管、社會管理和公共服務職責在基層的有效落實。在全市工商系統(tǒng)落實和推進“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制建設工作，依托工商部門現(xiàn)有網(wǎng)格化監(jiān)管模式，主動融入全市網(wǎng)格化管理體系，對于推進工商部門職能到位，進一步提升監(jiān)管執(zhí)法和服務工作效能，樹立忠誠履職、執(zhí)法為民的良好形象有著極為重要的現(xiàn)實意義。

（一）建立網(wǎng)格化監(jiān)管體系，是完善工商監(jiān)管體制，推動條塊融合，促進工商行政管理職責落實的迫切需要

近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和城市化進程的深入推進，社會結構深刻變動，利益格局深刻調(diào)整，利益主體日益多元，社會管理工作難度不斷加大，各類社會問題不斷出現(xiàn)。突出表現(xiàn)在非法生產(chǎn)、非法經(jīng)營、非法建設屢禁不止，安全事故時有發(fā)生，突發(fā)性事件不斷增多，信訪穩(wěn)定壓力增大，擾亂市場經(jīng)濟秩序的事件頻頻出現(xiàn)。自去年以來，我市出現(xiàn)城中村“黑網(wǎng)吧”、“黑診所”事件，“毒沙琪瑪”、“毒竹筍”事件，濫用添加劑生產(chǎn)調(diào)味面制品事件，二七區(qū)和管城區(qū)的小食品“黑作坊”問題，家樂福以次充好問題以及前不久的王三米皮、中牟縣的地溝油問題等先后被網(wǎng)絡媒體曝光。去年以來，我市還先后有107家擔保公司因非法吸儲而出現(xiàn)擠兌風險。據(jù)我市安監(jiān)部門統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，從去年到今年一季度，全市共發(fā)生各類安全事故2273起，直接經(jīng)濟損失3397萬元。雖然沒有印發(fā)重大的事故，但也嚴重影響了正常的社會秩序，嚴重影響了人民群眾的生命財產(chǎn)安全。分析這些問題出現(xiàn)的原因，雖有經(jīng)濟活躍、流動人口增多等客觀因素，但更重要的還在于政府職責落實不到位。以經(jīng)八路辦事處為例，吳天君書記在蹲點調(diào)研中，通過組織普查共發(fā)現(xiàn)非法生產(chǎn)9家、非法經(jīng)營843家、非法建設1114處。這種侵占公共空間、侵害公眾利益的違法行為能夠長期存在，既充分暴露出政府職責的缺失和當前經(jīng)濟發(fā)展的復雜性，也充分反映了政府職能部門監(jiān)管難度不斷加大，監(jiān)管風險也在不斷加劇。

經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、公共服務、社會管理是政府的四項基本職能。經(jīng)濟調(diào)節(jié)的主要任務在國家層面，基層關鍵是執(zhí)行和貫徹；公共服務重在建設和提升；市場監(jiān)管和社會管理則是我們基礎性、根本性、底線性的職責。在現(xiàn)行的行政管理體制中，政府職責由職能部門垂直管理和基層政府屬地管理來共同承擔。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦作為政府最基層的組織單元，承擔著市場監(jiān)管、公共服務、社會管理的領導組織責任；職能部門是執(zhí)法主體，擁有許可權和執(zhí)法權，對部門承擔的政府職能負責。但由于目前條塊職責不清晰，主體不明確，致使條塊分割、信息屏蔽、相互推諉、責任缺失。與基層直接接觸的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦有發(fā)現(xiàn)問題的條件，但無執(zhí)法處置之權力，“看得見但管不了”，從而對發(fā)現(xiàn)問題、解決問題缺乏主觀能動性，更多地是按照上級部署被動式、突擊式、運動式、潑水式履責；作為執(zhí)法主體的職能部門，我們雖然有執(zhí)法管理職能，但因客觀上人員少、力量不足而沒有能力全覆蓋履職盡責，我們“管得了但看不見”，更多地是事后執(zhí)法處置，其結果就形成了市場監(jiān)管和社會管理的漏洞和盲區(qū)，形成了“暴露問題——開會部署——突擊整頓——再次暴露問題——再次突擊整頓”的惡性循環(huán)。建立網(wǎng)格化管理，就是要解決條塊職責不清的問題，通過差異化職責促進條塊融合，通過組團式下沉強化基層力量，推進管理方式從“被動處置問題”向“主動發(fā)現(xiàn)問題”轉變，從“事后執(zhí)法”向“源頭管理服務”轉變，從被動的突擊型履責向常態(tài)化、制度化履責轉變，從體制機制上保證政府各項職責全覆蓋、無縫隙落實。工商行政管理機關作為政府負責市場監(jiān)管和行政執(zhí)法的重要職能部門，在加強市場監(jiān)管和社會管理中責任重大，任務艱巨。完善工商部門現(xiàn)有網(wǎng)格化監(jiān)管模式，與全市網(wǎng)格化管理體系充分融合，積極發(fā)揮全市遍布城鄉(xiāng)的基層綜合執(zhí)法隊伍的作用，能夠最大限度地延伸工商部門排查問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的監(jiān)管觸角，及時發(fā)現(xiàn)和查處非法經(jīng)營行為，從根本上解決基層監(jiān)管執(zhí)法力量不足、監(jiān)管執(zhí)法任務繁重等問題，有效推進工商行政管理各項職能到位。

（二）建立網(wǎng)格化監(jiān)管體系，是創(chuàng)新體制機制、深化“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的有效載體

“一切為了群眾，一切依靠群眾，從群眾中來，到群眾中去”的群眾路線，是我們黨的基本工作路線。建立“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制是市委、市政府立足于推進領導方式轉變、強化基層基礎工作和群眾工作的重要舉措。前一段，市委建立了市直單位聯(lián)系分包鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度，推進了市、縣兩級工作力量的下沉。在全市推行網(wǎng)格化管理，是對“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的進一步深化和延伸。網(wǎng)格化管理的重點在基層，對象是群眾。圍繞群眾的管理和服務進行定人、定崗、定責，將責任量化到每件事的每一個環(huán)節(jié)，量化到條與塊的每一個人，是從制度上促使干部將履責的過程變?yōu)樯钊肴罕?、發(fā)動群眾、服務群眾的過程。因為不深入群眾就發(fā)現(xiàn)不了問題，不發(fā)動群眾就解決不了問題，不服務群眾就贏得不了民心民力，就難以履好職、盡好責。如果我們的基層工商監(jiān)管執(zhí)法人員都能夠?qū)W(wǎng)格轄區(qū)內(nèi)的工作負起責任，都能夠與群眾打成一片，那么非法經(jīng)營就不可能發(fā)現(xiàn)不了；如果我們能夠重心下移，與基層群眾密切協(xié)作，發(fā)現(xiàn)一起及時查處一起，那么無照經(jīng)營、黑網(wǎng)吧、銷售假冒偽劣商品、傳銷等違法經(jīng)營現(xiàn)象就難以存在。網(wǎng)格是分解問題、明確職責、發(fā)現(xiàn)排查、無縫隙全覆蓋的基礎。如果我們主動及時融入三級網(wǎng)格管理，全面推行網(wǎng)格化監(jiān)管，就能有效地解決問題發(fā)現(xiàn)難、聯(lián)合執(zhí)法難的問題，有助于工商機關圍繞基層困難和群眾訴求，細化、量化工商部門監(jiān)管服務的各項職責，主動深入基層、深入群眾，加強橫向聯(lián)系，發(fā)揮工商部門“條”的整體優(yōu)勢，接受地方黨委政府“塊”的統(tǒng)一指揮，認真履行職責，傾力搞好服務，主動發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，樹立工商機關為民服務新形象。

（三）建立網(wǎng)格化監(jiān)管體系，是提高工商監(jiān)管效能、建設“三個過硬”干部隊伍的有效保障

實施網(wǎng)格化管理是精細化管理的具體體現(xiàn)，能夠促進廣大干部及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推進工商機關促進發(fā)展、市場監(jiān)管、消費維權、服務民生等各項工作全面落實到位。借助網(wǎng)格化管理統(tǒng)一的信息平臺動態(tài)統(tǒng)計匯總機制，能夠進一步完善績效考核機制，使干部績效考核由過去的年終考核、用前考核變?yōu)槿粘５膭討B(tài)考核，由過去的組織評價變?yōu)闃藴驶?、?shù)據(jù)化積分量化評價，由過去的結果內(nèi)部掌握變?yōu)楣_化、信息化社會公示，工作孰優(yōu)孰劣，一目了然。建立這種機制，有利于規(guī)范工商行政管理工作，進一步激發(fā)廣大干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性，自覺主動加強學習鍛煉，提高履職盡責能力，打造一支“政治上過硬、業(yè)務上過硬、作風上過硬”的高素質(zhì)工商干部隊伍，形成“履職盡責創(chuàng)先進、立足本職爭優(yōu)秀”的良好工作局面。

全市工商系統(tǒng)各級各部門和廣大干部職工，要充分認識建立以網(wǎng)格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的極端重要性和重大現(xiàn)實意義，把網(wǎng)格化監(jiān)管作為提升工商機關監(jiān)管服務效能的一號工程和民心工程，作為全系統(tǒng)當前的頭等大事和核心大事來抓，立即行動起來，下大決心、用大氣力，主動作為，務實重干，確保網(wǎng)格化監(jiān)管工作盡快取得成效。

二、把握關鍵環(huán)節(jié)，推動條塊融合，盡快把工商行政管理工作全面融入全市網(wǎng)格化管理體系

“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制能否在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上取得實質(zhì)性成效和突破，關鍵是條塊融合是否到位。要明確“一個目標”、堅持“兩個原則”。明確“一個目標”，即通過以網(wǎng)格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的運行，使非法經(jīng)營問題得到有效治理，經(jīng)營環(huán)境和市場秩序有根本性的轉變。堅持“兩個原則”，即堅持“低成本、高效率、可持續(xù)”的原則，就是在不改變現(xiàn)有工商部門管理體制，不增加人員編制的情況下，最大限度地整合現(xiàn)有資源，下沉工作力量，按照“一崗多責、一人多能，一人負責、多人協(xié)同”和“簡單、高效、易行”的工作要求，設計工作流程和操作規(guī)范，確保網(wǎng)格化監(jiān)管切實可行、簡單易行、長期執(zhí)行；堅持“條塊融合、職責明確、聯(lián)動負責、逐級問責”的原則，就是要圍繞工商行政管理監(jiān)管執(zhí)法職責的落實，充分借助鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦和群眾自治等方面的力量，把工商行政管理職責融入塊狀管理、滲進網(wǎng)格，以網(wǎng)格化監(jiān)管促進上下聯(lián)動、左右互動，形成逐級負責、各司其職、各盡其責的責任落實機制和工作推進機制。重點在以下四個方面下真功、求實效：

（一）要在“建”上下真功、求實效

一是科學劃分監(jiān)管網(wǎng)格。要按照“邊界清晰、責任到人、工作量相對均衡、相鄰網(wǎng)格便于協(xié)作配合”的原則和職責明確、以格為主、網(wǎng)格結合、綜合監(jiān)管服務的要求，進一步科學規(guī)劃設置分局轄區(qū)、工商所轄區(qū)、監(jiān)管片區(qū)“三級網(wǎng)格”，繪制網(wǎng)格化監(jiān)管示意圖，建立網(wǎng)格化監(jiān)管網(wǎng)絡體系，做到布局均衡、邊界清晰、全面覆蓋、無縫對接。關于網(wǎng)格化監(jiān)管示意圖，管城分局經(jīng)過認真研究和充分論證，已經(jīng)拿出了設計樣板。各個單位可以管城分局參觀學習，拷錄他們的設計樣板，盡可能節(jié)省設計時間，盡快推進工作實施。二是明確工作職責。各單位領導班子成員要主動下沉到分包的工商所，并主動與工商所轄區(qū)對應的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦聯(lián)系溝通，將工商工作納入當?shù)鼐W(wǎng)格管理，組織工商執(zhí)法人員開展非法經(jīng)營問題集中排查整治；各基層工商所正副所長要主動下沉到工商所各分管片區(qū)，加強與分管片區(qū)對應村（社區(qū)）的聯(lián)系，培養(yǎng)和發(fā)展工商網(wǎng)格化管理協(xié)管員，加強對協(xié)管員的培訓和業(yè)務指導，配合鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦、村（社區(qū)）開展聯(lián)合執(zhí)法行動；各監(jiān)管片區(qū)監(jiān)管人員要主動下沉到各村組（樓院、街區(qū)），和三級網(wǎng)格融為一體，參與開展對非法經(jīng)營等問題的排查和處置，及時解決群眾的實際困難和維權訴求。三是優(yōu)化配置監(jiān)管執(zhí)法力量。通過“定人、定崗、定責、定獎懲”細化職責，確保每一個三級網(wǎng)格配備不少于2名工商監(jiān)管人員，并在每一個村組（樓院、街區(qū)）至少發(fā)展1名網(wǎng)格管理協(xié)管員，不斷延伸工商監(jiān)管觸角，配合屬地開展社會管理服務，真正實現(xiàn)“全覆蓋、無縫隙”。四是實施公開承諾。各級監(jiān)管網(wǎng)格要在其任務區(qū)實施公開監(jiān)管責任人的姓名、聯(lián)系方式、工作職責、工作承諾、監(jiān)督電話等信息，圍繞如何履職做出承諾，發(fā)放便民聯(lián)系卡，最大限度方便群眾，接受群眾監(jiān)督和評議。各級網(wǎng)格監(jiān)管責任人的手機必須保證全天24小時開機，確保人民群眾的維權呼聲能夠第一時間反映，人民群眾發(fā)現(xiàn)的市場主體違法行為能夠第一時間舉報，市場主體經(jīng)營過程中遇到的困難和問題能夠第一時間咨詢和解決。

（二）要在“融”上下真功、求實效

一是加快融合速度。各級各單位要逐級建立與全市網(wǎng)格化管理體系的融合通道，深入推進“條”、“塊”融合，做到主動融入、積極融入、持續(xù)融入。目前，全市市、縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦、村（社區(qū)）四級聯(lián)網(wǎng)的社會公共管理信息平臺已經(jīng)建立。每一級平臺，既是一個基層信息數(shù)據(jù)平臺，也是一個工作指揮、處置、監(jiān)督、問責的平臺。我們要依托“四級平臺”，及時向信息平臺報送違法經(jīng)營等信息，自覺接受信息平臺的調(diào)度和指揮。二是開展聯(lián)合執(zhí)法行動。目前，我市各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦正在籌建一支150人—200人的綜合服務管理隊伍。我們要充分借助這支服務管理隊伍的力量，在黨委、政府和信息平臺的統(tǒng)一指導協(xié)調(diào)下，捆綁力量，積極參與政府社會管理工作，集中開展非法經(jīng)營排查整治。三是合理推進監(jiān)管力量下沉。要按照“三個三分之一”的目標要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，堅持領導帶頭，深入基層開展調(diào)查研究，積極開展群眾工作，持續(xù)推進網(wǎng)格化監(jiān)管深入實施，不斷提升社會管理水平。

（三）要在“動”上下真功、求實效

一是實施“五級聯(lián)動”。實行市局處級干部分包縣到（市）區(qū)，市局機關處室聯(lián)系到縣（市）局、分局，縣（市）局、分局班子成員分包到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦，工商所正副所長分包到行政村（社區(qū)），監(jiān)管片區(qū)人員分包到村組（樓院、街區(qū)），各級監(jiān)管人員上下聯(lián)動，并與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦三級網(wǎng)格責任人密切合作，協(xié)調(diào)互動。二是提升“12315”行政執(zhí)法效能。要充分發(fā)揮“12315”申訴舉報指揮中心的指揮作用，充分運用網(wǎng)格化監(jiān)管示意圖、電子地圖、三方通話等條件和手段，對各類違法經(jīng)營線索和消費者申訴舉報，設計好工作流程，“12315”申訴舉報指揮中心要一次性轉辦分流到位，持續(xù)提高廣大消費者對“12315”的認知度，使之成為家喻戶曉、婦孺皆知的維權品牌。三是加強信息溝通和工作匯報。各級網(wǎng)格責任人要與相應層級的全市網(wǎng)格化信息平臺保持密切聯(lián)系，加強與當?shù)攸h委政府的協(xié)調(diào)溝通和匯報交流，暢通溝通匯報渠道，提高條塊融合的廣度和深度。四是堅持群眾工作隊制度。全市工商系統(tǒng)各級群眾工作隊要破除“一般工作”的思想誤區(qū)、破除“一項活動”的思想誤區(qū)，破除“一時幫扶”的思想誤區(qū)，立足工商職能，服務基層建設，幫助所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦解決影響基層穩(wěn)定和發(fā)展的突出問題。

（四）要在“干”上下真功、求實效

一是要把網(wǎng)格化監(jiān)管工作項目化、具體化。結合工商日常工作，定期研判分析網(wǎng)格監(jiān)管工作形勢，通過完善數(shù)字化信息管理、工作溝通對接、群眾訴求反映等運行機制和開展非法經(jīng)營排查整治、幫扶服務、“八項活動”等工作，把工商機關監(jiān)管服務各項職能真正落實到具體工作之中。二是突出工作重點。工商部門是非法經(jīng)營排查整治牽頭單位，我們要把非法經(jīng)營排查整治放在整體工作的重要位置來抓，盡快摸清底數(shù)，迅速組織開展集中整治工作，對非法經(jīng)營行為及早發(fā)現(xiàn)、及早整治、快見實效。三是提升網(wǎng)格化監(jiān)管能力。要加強網(wǎng)格化管理隊伍建設，加強業(yè)務培訓，通過制作工作手冊、宣傳單、監(jiān)督服務卡等形式，使網(wǎng)格監(jiān)管人員和協(xié)管員全面熟悉和掌握工商行政管理業(yè)務知識和工作技巧，更好地在巡查中發(fā)現(xiàn)問題、處置問題；市局各業(yè)務處室要馬上跟進，深入到聯(lián)系單位線督導工作，通過業(yè)務培訓、集中授課等載體，不斷提升基層監(jiān)管人員和網(wǎng)格協(xié)管員的監(jiān)管巡查技能和整體素質(zhì)。

三、加強領導，強化措施，確保網(wǎng)格化監(jiān)管工作取得扎實成效

建立以網(wǎng)格化管理體系為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制，是領導方式和工作機制的創(chuàng)新實踐，是一項自上而下、涉及條塊的制度設計，必須統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，步調(diào)一致，同步推進。

（一）加強組織領導

為確保網(wǎng)格化監(jiān)管工作盡快推進實施并取得扎實成效，市局成立了由我任組長，小林副局長任常務副組長，其他班子成員任副組長，機關各處室負責人、各縣（市）工商局（分局）局長為成員的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制領導小組，小林副局長兼任辦公室主任，抽調(diào)專門人員成立辦公室承擔日常工作。各縣（市）局、各分局要把此項工作列入重要議事日程，成立相應的領導小組及其辦公室，建立完善的工作制度和工作機制，真正做到思想到位、領導到位、措施到位、人員到位、工作到位，確保信息暢通，有效運作。要按照“適合群眾需要、適合基層實際、適合工商職能”的要求，進一步明確和細化行動方案，切實找準推進網(wǎng)格化監(jiān)管和服務基層、服務群眾的結合點。網(wǎng)格化監(jiān)管工作主要涉及排查和查處無照經(jīng)營、黑網(wǎng)吧、超范圍經(jīng)營、傳銷、違法廣告、銷售假冒偽劣商品等非法經(jīng)營行為，各單位工作辦公室由監(jiān)管科牽頭負責。各單位監(jiān)管科要切實發(fā)揮牽頭作用，認真做好本單位網(wǎng)格化監(jiān)管工作的組織實施。工商監(jiān)管工作異常重要，這是充分考驗工商監(jiān)管隊伍素質(zhì)的時候，也是工商監(jiān)管隊伍大顯身手的時候，市局黨組拭目以待。各級領導干部要全程關注機制運行中的新情況和新問題，親自參與，親自負責，親臨一線指揮，親臨一線督察，深入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）辦和三級監(jiān)管網(wǎng)格開展調(diào)查研究、排查和處置問題，深入基層社區(qū)、村組聽取群眾意見、傾聽消費者呼聲，使之成為推動工商工作落實的有效載體。

（二）推進規(guī)范運行

參照各地網(wǎng)格布局，從現(xiàn)在開始，各單位要加班加點，通宵達旦，在兩天內(nèi)建立周密細致的系統(tǒng)三級網(wǎng)格，確保每個村（社區(qū)）、村組（樓院、街區(qū)）都有我們的網(wǎng)格監(jiān)管責任人和監(jiān)管協(xié)管員，不留死角。各縣（市）局、分局要規(guī)范網(wǎng)格化管理工作流程，依托各級信息綜合平臺，認真做好信息收集、梳理上報、建檔立案、問題處理、結果反饋、核查結案、綜合評價等各個環(huán)節(jié)的工作。三級網(wǎng)格監(jiān)管員要樹立“一身兼數(shù)職”的責任意識，明確自身是落實日常監(jiān)管工作的直接責任人，是黨委政府中心工作的督察落實者，也是開展幫扶工作的組織者，進一步增強服務意識，轉變工作作風，變被動執(zhí)行為主動履責，變解決問題為預防問題，變相對擔責為絕對擔責，變集中突擊為責任規(guī)范，充分調(diào)動群眾力量，堅持不懈依靠群眾推進各項工作落實。

（三）加強宣傳引導

全面掌握網(wǎng)格化監(jiān)管工作推進過程的綜合情況，及時總結經(jīng)驗和不足，認真上報工作信息，為領導決策和指導工作提供第一手素材。要通過制做宣傳版面、懸掛條幅、發(fā)放宣傳頁等多種方式加強宣傳，邀請新聞媒體深度挖掘工商機關深入基層、深入群眾，服務發(fā)展、服務群眾的具體舉措和工作成效，讓社會各界進一步深入認識工商、了解工商、感受工商、支持工商、配合工商，為推進網(wǎng)格化監(jiān)管工作營造良好的社會氛圍。市局“堅持依靠群眾、推進工作落實”領導小組辦公室要定期編發(fā)工作簡報，對網(wǎng)格化監(jiān)管工作力度大、成效顯著的先進經(jīng)驗和典型做法在全系統(tǒng)推廣，努力形成“爭一流、創(chuàng)先進”的良好局面。

（四）加強督導考核

要建立健全切合實際，以履職情況為基本依據(jù)，以社會公共管理信息平臺匯總數(shù)據(jù)為基本參照，建立以問題發(fā)現(xiàn)率、處置率、上報率為主要內(nèi)容的考核和獎懲機制，使考核體系真正成為理順關系、推動工作全面落實的“指揮棒”、“推進器”。要對各單位的工作開展情況進行集中考核講評，量化排序，兌現(xiàn)獎懲，并與評先評優(yōu)、干部使用掛鉤。對群眾認可、實績突出的優(yōu)先提拔重用；對態(tài)度消極、工作不力，影響整體工作推進的，要給予誡免談話，并在全系統(tǒng)通報批評；對違反工作紀律、出現(xiàn)重大問題、引發(fā)不良影響的要根據(jù)《干部監(jiān)督條例》、《紀律處分條例》堅決予以嚴肅處理。全市工商系統(tǒng)一線監(jiān)管執(zhí)法人員十分辛苦。工商工作取得的各方面成績和廣大一線監(jiān)管執(zhí)法人員的恪盡職守、勤奮工作、無私奉獻密不可分。各級工商機關一定要對一線監(jiān)管執(zhí)法人員高看一眼、厚愛一分，從中發(fā)現(xiàn)苗子、培養(yǎng)人才，充實到各級管理崗位；要盡可能照顧一線工作人員及其家庭的生活，千方百計幫助他們解決實際困難和問題，為他們營造團結一心、和諧共進的工作氛圍和幸福溫馨、和睦相處的生活環(huán)境。

今天的全市工商系統(tǒng)視頻會議，是本屆黨組成立以來全系統(tǒng)召開的第一次全員參加的大會。通過視頻影像，我們可以清晰地看到全系統(tǒng)參會人員飽滿的精神狀態(tài)、認真的開會態(tài)度、整齊的隊伍形像和嚴肅的參會紀律。大家的精氣神充分證明，鄭州工商是一支能打硬仗、善打硬仗、敢打硬仗的隊伍。相信我們在繼承和發(fā)揚以往優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎上，一定會勇創(chuàng)輝煌、再創(chuàng)輝煌，鄭州工商這塊牌子一定會越擦越亮！真誠地感謝全市工商系統(tǒng)的全體同志。

同志們，建立以網(wǎng)格化監(jiān)管為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制，是一項事關長遠發(fā)展、事關人民群眾福祉的創(chuàng)新性、基礎性、群眾性、系統(tǒng)性工程，也是工商機關忠誠履職、勇于擔當、服務發(fā)展、促進和諧的具體體現(xiàn)。全市工商系統(tǒng)各級各單位和廣大干部職工，要切實把思想統(tǒng)一到市委、市政府和市局黨組的決策部署上來，高度重視，精心組織，科學運作，創(chuàng)先爭優(yōu)，以開拓進取、雷厲風行的工作作風，以時不我待、舍我其誰的精神狀態(tài)，以全心投入、鞠躬盡瘁的昂揚斗志，加快推進網(wǎng)格化監(jiān)管體系建設，充分發(fā)揮網(wǎng)格化監(jiān)管整體效能，努力營造安全放心、和諧有序的市場經(jīng)濟環(huán)境和群眾生活環(huán)境，為加快推進中原經(jīng)濟區(qū)鄭州都市區(qū)建設作出新貢獻，以優(yōu)異的成績迎接黨的十八大勝利召開！

第四篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據(jù)是“既定標準”，會計與審計的關聯(lián)就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定進行再認定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；

5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。

第五篇：注冊會計師審計案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業(yè)務活動是指注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時開展的有利于計劃和執(zhí)行審計工作，實現(xiàn)審計目標的活動的總稱.27、在一定的歷史環(huán)境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果

28、函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業(yè)董事會或類似的決策、治理機構，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標的一系列控制活動。

30、被審計單位財務報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風險。

31、注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象可鑒證對像信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務的三方關系人況下，責任方和預期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責任方可能是預期使用者，擬責任方不是唯一的預期使用者。即責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務的重要標準之一。如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構成一項鑒證業(yè)務。

32、質(zhì)量控制有以下三方面的作用：

1、質(zhì)量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨立審計準則的運用只能流于形式，無法達到預期的目的。

2、質(zhì)量控制是會計事務所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質(zhì)量控制是會計師事務所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨立性

2、簽訂審計業(yè)務約定書

3、嚴格遵守審計準則、職業(yè)道德準則

4、進行高質(zhì)量的審計

5、取得管理當局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進行調(diào)整。

（2）債務人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲媶挝簧形词盏?，CPA應該審閱收入和存貨明細賬抽查有關會計憑證，核算、核對相關憑證是否相符

（3）被審計單位貨物以發(fā)出，但債務人尚未收到貨物，應進一步核實銷售業(yè)務等相關憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應確定適當?shù)膶徲嫵绦虿⑦M行審核

（5）CPA應仔細分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計或分攤

2、完整性

3、存在或發(fā)生

4、存在或發(fā)生

5、表達與披露

36、（1）應提出審計處理建議：

完工進度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業(yè)收入=40000000×60%=24000000（元）營業(yè)成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務收入 24000000

借：主營業(yè)務成本 21600000 貸：勞務成本 21600000

（2）保留意見后審計報告。

理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準確地計量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。我們認為應調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進行相關調(diào)整，這可能對其提供的財務報表產(chǎn)生重大影響。