第一篇：一、4、問題分析案例-課文教學(xué)專題作業(yè)點(diǎn)評(píng)

課文教學(xué)專題作業(yè)點(diǎn)評(píng)

主題：課文教學(xué)突出運(yùn)用目的

提交者：昆明英語盤龍班羅斌

（提交時(shí)間： 2009-7-26 15:00:58）（節(jié)選）新課程理念下的英語課文教學(xué)

新課程理念下的英語課文教學(xué)大致可分為教學(xué)啟動(dòng),語言學(xué)習(xí),語言應(yīng)用實(shí)踐,總結(jié)與結(jié)束。倡導(dǎo)必須面向全體學(xué)生，重視共同基礎(chǔ)，構(gòu)建發(fā)展平臺(tái)的教學(xué)理念,鼓勵(lì)學(xué)生通過體驗(yàn)，實(shí)際，討論，合作和探究等方式進(jìn)行。現(xiàn)以高二（上）Unit 1 No Boundaries為例設(shè)計(jì)課文教學(xué)過程：

點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

課文教學(xué)是英語課堂教學(xué)的主戰(zhàn)場，能否實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用能力這一目標(biāo)，課文教學(xué)責(zé)任重大。所以，我們的課文教學(xué)一定要堅(jiān)持運(yùn)用能力這一目標(biāo)。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有兩種方案：一是基于課文學(xué)習(xí)完成任務(wù)，二是分析課文的運(yùn)用特征，形成運(yùn)用能力。基于羅老師的案例我們展開第一種方案的分析。

Step one: introduce your partner Aim: how to talk about a people, in which aspect we need to introduce 點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

您從學(xué)生生活導(dǎo)入，學(xué)生有話說，形式不錯(cuò)。但為什么介紹partner目的可以更明確一些，否則學(xué)生的介紹與課文的介紹會(huì)有很大出入，無法實(shí)現(xiàn)圖式激活。由于這個(gè)活動(dòng)實(shí)際上只能點(diǎn)1-2個(gè)學(xué)生完成，所以可以改為：學(xué)校要評(píng)選10名小科學(xué)家，接受著名老科學(xué)家的指導(dǎo)，我班可推薦多人參加全校競選，請(qǐng)大家推薦，要介紹被推薦人。

Step two: lead in(brain storm), Do you know who Stephen Hawking is?

List the word that we can use to introduce Stephen Hawking.How would you feel if a doctor tells you that you have an incurable disease and may not have more than twelve months to live? 點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

您用頭腦風(fēng)暴活動(dòng)激活讓學(xué)生列出介紹Hawking的用詞，是一個(gè)很時(shí)髦的活動(dòng)。其實(shí)這是一個(gè)不錯(cuò)的語言激活的活動(dòng)，不算真正的頭腦風(fēng)暴，因?yàn)檎嬲念^腦風(fēng)暴是通過發(fā)散思維得出一個(gè)結(jié)論的討論活動(dòng)。所以，不如改為：繼續(xù)人物。如何推薦小科學(xué)家，用哪些詞。

第二個(gè)問題是很好的移情問題，讓學(xué)生自己在心里感受這樣一種困難。但為什么要移情呢？本文的閱讀目的和重點(diǎn)不是情感體驗(yàn)，所以意義不大。

Step three: present the text Aim: To know the structure of the text and some information about Stephen Hawking Ask students to read the text and get more information about Stephen Hawking.Find the answer of following questions and tell in which paragraph we find the answer.點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

第一次閱讀讓學(xué)生know the structure對(duì)于完成自己推薦小科學(xué)家的文章很有用，對(duì)于建構(gòu)閱讀圖式也很有用。

至于具體信息，若學(xué)生基礎(chǔ)好，可以在這一環(huán)節(jié)問，若學(xué)生基礎(chǔ)一般，可以在分段閱讀中提問。

Step four: explain the detail about the text Aim: help students understand the text and learn some language knowledge.Paragraph one: Analyze difficult sentences: Useful word and phrases: give up, promising, for the future Grammar:(the infinitive)twelve months to live Paragraph two, Paragraph three, Paragraph four, Paragraph five, Paragraph six 點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

分段閱讀學(xué)習(xí)新語言項(xiàng)目，是一個(gè)可行的方法。

但在本課時(shí)，首要目標(biāo)應(yīng)該是閱讀理解，新語言項(xiàng)目學(xué)習(xí)應(yīng)該是次要目標(biāo)。所以，若本篇課文的新語言項(xiàng)目制約閱讀理解，則建議在閱讀理解課文之前學(xué)習(xí)，若不制約，則可在Step five之后進(jìn)行，以免影響閱讀理解。

Step five: ask student to read the text again and circle the words which describe Hawking’s life and his thoughts.Activity for practice: divide students into group of four and talk about Hawking’s life and his thoughts.點(diǎn)評(píng)（魯子問）： 讓學(xué)生總結(jié)全文主旨、語言，是非常好的學(xué)習(xí)活動(dòng)。circle the words which describe Hawking’s life and his thoughts可以與推薦小科學(xué)家結(jié)合起來，明確告訴學(xué)生選擇自己要用的語言。

四人一組的討論是很好的口語活動(dòng)?？梢耘c推薦小科學(xué)家結(jié)合，也可單獨(dú)進(jìn)行。Step six: homework – write a summary of the text.點(diǎn)評(píng)（魯子問）：

任務(wù)的運(yùn)用指向不夠，可改為寫推薦小科學(xué)家的推薦信。

這一教學(xué)過程就是：要推薦本班同學(xué)為小科學(xué)家，如何介紹科學(xué)家？學(xué)習(xí)介紹科學(xué)家的課文，掌握語言、結(jié)構(gòu)，進(jìn)行推薦。

這一過程顯然就是一個(gè)基于課文開展任務(wù)、從而培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用能力的過程。

第二篇：案例分析作業(yè)4答案

作業(yè)4

1，什么是會(huì)計(jì)委派制有什么作用

答會(huì)計(jì)委派制是指實(shí)行兩權(quán)分離的企業(yè)由財(cái)產(chǎn)所有者或管理機(jī)關(guān)向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和主要的會(huì)計(jì)人員并對(duì)他們的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種新型會(huì)計(jì)人員管理制度。會(huì)計(jì)委派制的作用有以下三點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)委派制有效底擺脫了會(huì)計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系使會(huì)計(jì)人員的工作相對(duì)獨(dú)立能夠依法實(shí)行監(jiān)督使會(huì)計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)。

2、會(huì)計(jì)委派制可以防止會(huì)計(jì)信息失真維護(hù)所有者和投資的利益防止對(duì)所有者權(quán)益的侵害。

3、可以帶動(dòng)企業(yè)管理工作的全面創(chuàng)新使之走向科學(xué)化和法制化之路會(huì)計(jì)委派制作為會(huì)計(jì)人員管理體制化的創(chuàng)新從根本上保證了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)化為企業(yè)整個(gè)管理工作的科學(xué)化和規(guī)范化奠定了基礎(chǔ)而作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的系列創(chuàng)新活動(dòng)勢必會(huì)影響和帶動(dòng)企業(yè)管理工作的全面創(chuàng)新使企業(yè)管理工作走向法制化和創(chuàng)新化之路的編制和執(zhí)行協(xié)助單位財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人組織成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算和考核督促有關(guān)部門降低消耗節(jié)約開支提高經(jīng)濟(jì)效益。

2，目前的會(huì)計(jì)委派制主要有哪些形式？談?wù)勥@些形式下，會(huì)計(jì)工作的運(yùn)作方式。

答：目前的會(huì)計(jì)委派制主要形式有財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制、會(huì)計(jì)中心制等三種。后面無答案

3、蚌埠市教育局會(huì)計(jì)結(jié)算中心的工作有無需要改進(jìn)和提高的地方？如果有，請(qǐng)你試想一下在哪些地方需要改進(jìn)和提高。

答:

1、搞好會(huì)計(jì)委派制改革工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度為核心的財(cái)務(wù)管理工作改革是中央紀(jì)委、國務(wù)院做出的重要決定。2000年1月，中紀(jì)委四次全會(huì)和國務(wù)院第二次廉政工作會(huì)議，都明確要求在黨政機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款的事業(yè)單位、有政府授權(quán)收費(fèi)或罰沒職能的事業(yè)單位，試行會(huì)計(jì)委派制度。在中紀(jì)委四次全會(huì)上，江澤民同志指?“從嚴(yán)治黨，關(guān)鍵在于建立起一整套便利、管理、有約束力的機(jī)制”，明確要求“堅(jiān)持從制度上確保從嚴(yán)治黨方針的貫徹落實(shí)”。尉健行同志在中紀(jì)委四次全會(huì)上提出2000年反腐敗斗爭四項(xiàng)重點(diǎn)措施之一，就是“穩(wěn)步推行會(huì)計(jì)委派制度”。2000年10月，安徽省財(cái)政廳、監(jiān)察廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家財(cái)政部、監(jiān)察部《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見》，明確指出：推行會(huì)計(jì)委派制度是貫徹落實(shí)中央的部署和要求，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的有效形式，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。蚌埠市紀(jì)委、市財(cái)政局根據(jù)中央和省里的部署，決定在總結(jié)縣、區(qū)試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)工作成果，2000年在蚌埠市教育局等市直單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作改革試點(diǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

2、搞好會(huì)計(jì)委派制改革，規(guī)范運(yùn)作、穩(wěn)步推進(jìn)是基礎(chǔ)

為了保證改革工作達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，蚌埠市教育局制定了規(guī)范運(yùn)作、穩(wěn)步推進(jìn)的措施。第一步，調(diào)查摸底，對(duì)各單位的賬戶進(jìn)行一次全面清理，由各單位對(duì)2000年前三年的財(cái)務(wù)收支、收費(fèi)項(xiàng)目、預(yù)算外收支等情況進(jìn)行全面自查，自查結(jié)果報(bào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心審核；第二步，對(duì)選調(diào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)人員、各單位的財(cái)務(wù)代辦員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；第三步，建章立制，制定會(huì)計(jì)結(jié)算中心各員工的崗位職責(zé)，建立會(huì)計(jì)結(jié)算中心工作規(guī)程，完善教育財(cái)務(wù)預(yù)算、支出審批等相關(guān)制度；第四步，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行必要的修改和補(bǔ)充，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理改革方案和配套措施。

3、搞好會(huì)計(jì)委派制改革工作，優(yōu)化員工隊(duì)伍，提高員工素質(zhì)是根本

會(huì)計(jì)是一個(gè)重要的特殊工作崗位，會(huì)計(jì)人員要具有較強(qiáng)的政治敏銳性和較高的綜合素質(zhì)，恪守職業(yè)道德，愛崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，依法辦事，廉潔自律，不謀私利；熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和工作制度，講團(tuán)結(jié)、顧大局，善于合作，積極開拓創(chuàng)新。為了使改革工作卓有成效，發(fā)揮會(huì)計(jì)結(jié)算中心的重要作用，管好財(cái)、理好財(cái)、用好財(cái)。蚌埠市教育局制定了向社會(huì)公開選拔和任用會(huì)計(jì)人員的有關(guān)規(guī)定，把政治素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、愛崗敬業(yè)的財(cái)會(huì)專業(yè)人員選拔到會(huì)計(jì)結(jié)算中心來。同時(shí)，建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與學(xué)習(xí)制度，支持和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，積極參加科研活動(dòng)，攻讀高層次學(xué)歷。目前，會(huì)計(jì)結(jié)算中心的9名工作人員均為大專以上學(xué)歷，其中6人為本科學(xué)歷，1人為在職研究生；具有中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱7人；另有8人18次在省內(nèi)外學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表論文。實(shí)行會(huì)計(jì)人員動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰；并對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)代辦員定期考核，合格者予以續(xù)聘。會(huì)計(jì)結(jié)算中心的工作人員由市教育局通過考試考核、擇優(yōu)錄用，實(shí)行統(tǒng)一管理，與被統(tǒng)管單位沒有依附關(guān)系，在充分支持被統(tǒng)管單位依法理財(cái)、自主管理的前提下，切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，發(fā)揮會(huì)計(jì)結(jié)算中心工作人員的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)的主要職能是為被統(tǒng)管單位提供服務(wù)并監(jiān)督預(yù)算內(nèi)、外資金的收支工作，負(fù)責(zé)辦理各單位的資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全、可靠。會(huì)計(jì)結(jié)算中心還要求全體會(huì)計(jì)人員必須做到：

(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握《會(huì)計(jì)法》和國家有財(cái)經(jīng)政策、法律、法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度，做到以法辦事，保證會(huì)計(jì)信息合法、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

(2)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，自己的知識(shí)和技能適應(yīng)于從事工作的要求，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作作對(duì)《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策進(jìn)行宣傳。

(3)會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

(4)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法為改善單位內(nèi)部管理、提高資金使用效益服務(wù)。

(5)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的財(cái)務(wù)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

4,安然通過什么方式虛構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)？

答：創(chuàng)造價(jià)值的手段——安然公司不斷開發(fā)能源商品的期貨、期權(quán)和其他金融衍生工具，同時(shí)通過運(yùn)用巧妙的會(huì)計(jì)手段，創(chuàng)造了一套十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，用于資本運(yùn)作。安然以金融工具的創(chuàng)新運(yùn)用被經(jīng)濟(jì)界權(quán)威雜志《財(cái)富》連續(xù)6年評(píng)為“最富創(chuàng)新能力”的公司。這一做法是導(dǎo)致安然破產(chǎn)的直接原因。

5..安然破產(chǎn)對(duì)國內(nèi)企業(yè)有什么警示

答

1、資本市場不是萬能的安然公司不斷開發(fā)能源商品的期貨期權(quán)和其他金融 生工具同時(shí)通過運(yùn)用巧妙的會(huì)計(jì)手段創(chuàng)造了一套十分復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)用于資本運(yùn)作安然以金融工具的創(chuàng)新運(yùn)用被經(jīng)濟(jì)界權(quán)威雜志《財(cái)富》連續(xù)6年評(píng)為“最富創(chuàng)新能力”的公司這一做法是導(dǎo)致安然破產(chǎn)的直接原因。

2、精心包裝制造利潤最終還是一場空。

3、加強(qiáng)公司治理迫在眉睫在我國董事會(huì)和公司高層忽視中小投資者現(xiàn)象是公司治理中較為難解決的問題一個(gè)缺乏監(jiān)督和制約的公司會(huì)加大證券市場的監(jiān)督難度容易讓投資者喪失信心因此我國企業(yè)應(yīng)吸取教訓(xùn)積極加強(qiáng)公司治理。

4、謹(jǐn)慎經(jīng)營避免投資失誤在激烈的市場競爭中企業(yè)謹(jǐn)慎經(jīng)營進(jìn)入新的經(jīng)營領(lǐng)域時(shí)應(yīng)精心籌劃因?yàn)樗赡苁且粔K餡餅也是一個(gè)陷阱。

第三篇：案例一問題分析

一、你一定見過一些令人拍案叫絕的課堂，看到過一些老師如何游刃有余地恰到好處地使用技術(shù)支持教學(xué)。推薦你心目中的好做法，如果所推薦資源有網(wǎng)址的話，給出推薦資源的鏈接。

要上好一堂課，必須自覺地落實(shí)課程改革的理念，讓學(xué)生樂于學(xué)、參與實(shí)踐活動(dòng)，才能培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和精神。首先,必須自覺地轉(zhuǎn)變以教師的“教”為中心的傳統(tǒng)的教學(xué)模式，搞清楚教師與學(xué)生在課堂教學(xué)中的位置。其次，在課堂教學(xué)中教學(xué)策略、教學(xué)模式、教學(xué)方法的選擇是很重要的。第三，作為一名教師要掌握學(xué)生的心理。最后，教師要特別注意課堂教學(xué)的氣氛，隨時(shí)關(guān)注課堂教學(xué)中的雙邊活動(dòng)。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，信息技術(shù)與課程整合，不僅僅是把信息技術(shù)作為輔助學(xué)的工具，還要強(qiáng)調(diào)利用信息技術(shù)來營造一種信息化教學(xué)環(huán)境，該環(huán)境能夠支持真實(shí)的情景創(chuàng)設(shè)、啟發(fā)思考、信息獲取、資源共享、多重交互、自主探究、合作學(xué)習(xí)等多方面要求的教學(xué)方式與學(xué)習(xí)方式——也就是實(shí)現(xiàn)一種既能發(fā)揮教師主導(dǎo)作用又能充分體現(xiàn)學(xué)生主體地位的以“自主、探究、合作”為特征的新型教與學(xué)方式，這樣就可以把學(xué)生的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性較充分地發(fā)揮出來，使傳統(tǒng)的以教師為中心的課堂教學(xué)結(jié)構(gòu)發(fā)生根本性變革，從而使學(xué)生的創(chuàng)新精神與實(shí)踐能力培養(yǎng)的目標(biāo)真正落到實(shí)處。

二、大家一定見過你所不認(rèn)同的信息技術(shù)與課程整合的情況，請(qǐng)談?wù)劗?dāng)時(shí)的情景，以及你的看法。

有些教師對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源過分依賴，忽視其他教學(xué)資源；有些教師為使用網(wǎng)絡(luò)而使用網(wǎng)絡(luò)，忽視教學(xué)目標(biāo)和效果，學(xué)生沒時(shí)間看課本，課件內(nèi)容非常繁雜，內(nèi)容太多，課堂很花哨,這種課忽略了對(duì)學(xué)生知識(shí)能力的培養(yǎng)，不便于學(xué)生牢固掌握新知識(shí)；有些教師認(rèn)為把課件做得完美，色彩比較亮麗好，但這往往會(huì)分散學(xué)生注意力，對(duì)學(xué)生的觀察產(chǎn)生干擾，不利于看清問題的本質(zhì)。通過這次培訓(xùn)，使我對(duì)信息技術(shù)與課程的整合有了全新的認(rèn)識(shí)。

信息技術(shù)與課程整合的好壞，并不在于運(yùn)用了多么先進(jìn)的技術(shù)，或者一節(jié)課中使用了多長時(shí)間的技術(shù)，而在于是否在恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)環(huán)節(jié)使用，使學(xué)生完成某些用其他方法難以做到的事，在高水平完成既定課程教學(xué)目標(biāo)的同時(shí)，獲取信息技術(shù)技能以及解決實(shí)際問題的技能。

三、老師們自身的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，最有說服力和感染力。請(qǐng)一定從自己親歷的事情談起。比如，你在整合過程中遇到過哪些挑戰(zhàn)？你的應(yīng)對(duì)策略和做法是什么？

我覺得在實(shí)際運(yùn)用中，遇到的最大挑戰(zhàn)就是自己對(duì)信息技術(shù)與課程整合的認(rèn)識(shí)存在很大誤區(qū)。以前的認(rèn)識(shí)僅僅停留在輔助教學(xué)上，通過這次培訓(xùn)，使我對(duì)信息技術(shù)與課程整合有了更深刻的認(rèn)識(shí)，明白了信息技術(shù)與課程整合的目標(biāo)就是培養(yǎng)大批具有創(chuàng)新精神與實(shí)踐能力的人才。在信息技術(shù)與課程整合中要做到：

（1）要運(yùn)用先進(jìn)的教育理論為指導(dǎo)；

（2）要緊緊圍繞“新型教學(xué)結(jié)構(gòu)”的創(chuàng)建來進(jìn)行整合；

（3）要注意運(yùn)用“學(xué)教并重”的教學(xué)設(shè)計(jì)理論、方法進(jìn)行課程整合的教學(xué)設(shè)計(jì)；

（4）要重視各學(xué)科的教學(xué)資源建設(shè)和信息化學(xué)習(xí)工具的搜集與開發(fā)，這是實(shí)現(xiàn)課程整合的必要前提

第四篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)一

會(huì)計(jì)案例研究作業(yè)一

一、論述題

1、貨幣資金管理的要點(diǎn)是什么，你是如何理解的？

答:貨幣資金管理的要點(diǎn)是建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。自己認(rèn)為:

1、要建立崗位責(zé)任制度。

2、要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。

3、要責(zé)任追究制度

4、內(nèi)部記錄和核對(duì)

5、監(jiān)督檢查。只要將上述五項(xiàng)內(nèi)容制度不斷完善企業(yè)的貨幣資金管理就會(huì)安全與完整。

2、什么是內(nèi)部控制制度？怎樣才能建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度？

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。

一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。

事前防范

首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。

在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

事中控制

事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制、實(shí)物隔離控制等。

事后監(jiān)督

在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。

在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。

這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。

3、貨幣資金控制的要點(diǎn)有哪些方面？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說我國有關(guān)部門對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：

（1）把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（2）管住貨幣資金的流入點(diǎn)。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（3）管住銀行開戶點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。

（4）管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，不出紕漏。

（5）管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對(duì)賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。

（6）管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價(jià)格千金；小小印章，力重千鈞。”因此，各單位要明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。并且，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺性更可靠、更有效。

（7）管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（8）管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而揭示出來。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。

4、貴陽財(cái)政局在會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理方面有什么漏洞？

5、供應(yīng)鏈管理中的要素有那些？

一、內(nèi)部流程的透明度

二、與外部協(xié)作的可視度

三、高效的供應(yīng)鏈組織

四、信息化的支撐

五、風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估

六、管理的能風(fēng)度

6、沃爾瑪?shù)母偁巸?yōu)勢體現(xiàn)在哪些方面？

而沃爾瑪公司的低成本主要依賴于以下幾個(gè)方面的控制： 1．進(jìn)貨成本控制

進(jìn)貨成本是企業(yè)成本控制的重點(diǎn),尤其是零售企業(yè)成本控制的關(guān)鍵。要取得較低的進(jìn)貨成本,必須大批量進(jìn)貨、大批量銷售,享受價(jià)格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。企業(yè)將這種大批量低成本進(jìn)貨優(yōu)勢,進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為相對(duì)較低的價(jià)格競爭優(yōu)勢,從而形成對(duì)消費(fèi)者的購買欲的有效剌激,并使零售企業(yè)在激烈的競爭中占有主動(dòng)權(quán),形成企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。在進(jìn)貨方面,沃爾瑪采取了以下做法降低成本:一是采取中央采購制,盡量實(shí)行統(tǒng)一進(jìn)貨。尤其是在全球范圍內(nèi)銷售的高知名度商品,如可口可樂、柯達(dá)膠卷等,沃爾瑪一般將一年銷售的商品一次性簽定采購合同,由于數(shù)量巨大,其價(jià)格優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行,形成他人無法比擬的優(yōu)勢；二是買斷進(jìn)貨,并固定時(shí)間結(jié)算。由于零售市場的變化莫測,為了規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),許多商家紛紛采用代銷的經(jīng)營方式,把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給廠家承擔(dān)，但這也提高了零售企業(yè)的進(jìn)貨成本。而沃爾碼卻實(shí)施買斷進(jìn)貨政策,并固定結(jié)算貨款,決不拖延,這雖然要冒一些商品積壓、滯銷的風(fēng)險(xiǎn),卻可以大大降低進(jìn)貨成本,贏得供應(yīng)商的信賴；三是和供應(yīng)商采取合作的態(tài)度。沃爾瑪由于采購量巨大,一般從工廠直接進(jìn)貨,并同供應(yīng)商保持長期合作的關(guān)系,通過電腦聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,供應(yīng)商可以第一時(shí)間了解沃爾瑪?shù)匿N售和存貨情況,及時(shí)安排生產(chǎn)和運(yùn)輸。由于效率的提高,供應(yīng)商成本降低,沃爾瑪也就能將從中獲得的優(yōu)惠讓利給顧客。這種合作模式下,供應(yīng)商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。2．物流成本控制

它是衡量零售企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志,也是影響零售企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素?？旖莸男畔⒎答伜透咝У奈锪鞴芾硐到y(tǒng),可以使商品庫存量大大降低,資金周轉(zhuǎn)速度加快,企業(yè)成本自然降低。沃爾瑪在物流管理上也讓同行望塵莫及,沃爾瑪建立了強(qiáng)大的配送中心系統(tǒng),擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運(yùn)輸車隊(duì),所有分店的電腦都和總部相連,配送中心從收到店鋪的訂單到向生產(chǎn)廠家進(jìn)貨和送貨,只要2天的時(shí)間,而美國另兩家大型折扣商店凱瑪特和達(dá)格特則需要5天。沃爾瑪?shù)奈锪髻M(fèi)用率比后者低60%以上。通過強(qiáng)制供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)最低成本來提高它的收益率，與供應(yīng)商共建聯(lián)系系統(tǒng)，輔助供應(yīng)商降低產(chǎn)品成本，如對(duì)供應(yīng)商的勞動(dòng)力成本、生產(chǎn)場所、存貨控制及管理工作進(jìn)行質(zhì)詢和記錄，迫使其進(jìn)行流程再造和提高價(jià)格性能比，使他們同沃爾瑪站在同樣的角度致力于降低產(chǎn)品成本及其供應(yīng)鏈成本的運(yùn)作。沃爾瑪以此實(shí)現(xiàn)了完整的低價(jià)位定位和全球化適銷品類的大批量采購，其90%的商品從廠商處直接購買，并形成35%以上的自有品牌商品，使分銷成本降至總銷售額的3%以下，形成絕對(duì)優(yōu)勢

3.強(qiáng)大的配送中心和通訊設(shè)備作技術(shù)支撐。沃爾瑪擁有全美最大的私人衛(wèi)星通訊系統(tǒng)和最大的私人運(yùn)輸車隊(duì)，所有分店的電腦都和總部相連，一般分店發(fā)出訂單24～48小時(shí)之內(nèi)，就可以收到配送中心送來的商品。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低。4.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用。沃爾瑪對(duì)于行政費(fèi)用的控制到了極點(diǎn)，如采購費(fèi)用規(guī)定不得超越采購金額的1%，整個(gè)公司的管理費(fèi)用為整個(gè)公司銷售額的2%，而行業(yè)平均水平為5%。

5.減少廣告費(fèi)用。沃爾瑪還認(rèn)為保持天天平價(jià)就是最好的廣告，因此沃爾瑪不用作太多的促銷廣告，而將節(jié)省下來的廣告費(fèi)用，用來推出更低價(jià)的商品來回報(bào)顧客。在零售業(yè)同行中，沃爾瑪廣告費(fèi)用最低，但銷售額最大。

7、國內(nèi)企業(yè)如何借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗(yàn)。

8、國內(nèi)企業(yè)在借鑒沃爾瑪?shù)拇尕浌芾斫?jīng)驗(yàn)中應(yīng)克服哪些困難？

二、案例分析

像送鮮花一樣送啤酒 青島啤酒供應(yīng)鏈管理案例

6月的青島，天氣異常悶熱。此時(shí)，青島啤酒銷售分公司的呂大海手忙腳亂地接著電話，應(yīng)付著銷售終端傳來的一個(gè)又一個(gè)壞消息。

“車壞了?要過幾天才能回來?”“貨拉錯(cuò)地點(diǎn)了?要隔一天才能送到?”“沒有空閑的車輛來運(yùn)貨了?”……當(dāng)時(shí)身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運(yùn)輸?shù)穆闊┦律希瑢?duì)于終端的銷售支持簡直就是有心無力。

都說到了炎炎夏季，正是啤酒巨頭較勁的開始。而那時(shí)的青啤，卻因?yàn)樽约簝?nèi)部混亂的物流網(wǎng)絡(luò)先輸一著。

“有時(shí)候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”

——混亂的運(yùn)輸，高庫存量的“保鮮”之痛

“當(dāng)時(shí)我們在運(yùn)輸?shù)沫h(huán)節(jié)上，簡直可以用?失控?來形容。由于缺乏有效管理，送貨需要走多長時(shí)間我們弄不清楚，司機(jī)超期回來我們

也管不了。最要命的是，本應(yīng)送到甲地的貨物被送到了乙地，這一耽誤又是好幾天……”

隨著啤酒市場的逐漸擴(kuò)大，在青啤想發(fā)力的時(shí)候，混亂的物流網(wǎng)絡(luò)成了瓶頸。

呂大海舉了例子說，由于運(yùn)輸?shù)幕疑杖氡容^多，司機(jī)出去好幾天拉別的客戶青啤也不知道。經(jīng)常是司機(jī)一句“車壞了”，然后過了幾天，運(yùn)貨的車輛才遲遲歸來。在旺季時(shí)間前方需要大量供貨的時(shí)候，不能及時(shí)調(diào)配車輛可謂是青啤心頭之痛。

而運(yùn)輸?shù)幕靵y，使啤酒的新鮮度受到了極大的考驗(yàn)。

可以說，新鮮是啤酒品牌的競爭利器，注重口感的消費(fèi)者如果碰上了過期酒，品牌忠誠度絕對(duì)會(huì)大打折扣。而在青啤原產(chǎn)地青島，由于缺乏嚴(yán)格的管理監(jiān)控，外地賣不掉的啤酒竟流回了青島，結(jié)果不新鮮的酒充斥市場，使青啤的美譽(yù)度急劇下跌，銷量自然上不去。

北京商業(yè)管理干部學(xué)院副院長楊謙說，整個(gè)物流網(wǎng)絡(luò)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，與快速消費(fèi)品銷售的順利進(jìn)行密切相關(guān)。青啤在運(yùn)輸上的混亂，肯定會(huì)帶來躥貨、損耗過多等一系列問題。

而事實(shí)驗(yàn)證了楊謙的說法，青啤不僅內(nèi)耗嚴(yán)重，對(duì)市場終端的管控也力不從心。這樣的結(jié)果是對(duì)銷售計(jì)劃的預(yù)估極其不準(zhǔn)確，使安全庫存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。

“當(dāng)時(shí)對(duì)倉儲(chǔ)的管理都是人為管理，沒有信息化。有時(shí)候倉庫里明明沒有貨物了，還要簽條子發(fā)貨。而到了旺季，管理人員更是不知道倉庫里還有沒有貨……”一位曾經(jīng)參與過倉儲(chǔ)管理的員工說。

那位員工這樣描述當(dāng)時(shí)的倉庫:陳舊、設(shè)備設(shè)施非常落后。不僅總部有倉庫，各個(gè)分公司也有倉庫。高居不下的庫存成本占?jí)毫讼喈?dāng)大的流動(dòng)資金。有時(shí)局部倉庫爆滿，局部倉庫空閑的問題，同時(shí)沒有辦法完全實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出，這樣使一部分啤酒儲(chǔ)存期過長，新鮮度下降甚至變質(zhì)的情況自然會(huì)出現(xiàn)。

就這樣，青啤人坐不住了。如果沒有合適的解決辦法，青啤制訂的“新鮮度戰(zhàn)略”根本實(shí)施不下去。而此時(shí)，供應(yīng)鏈管理(SCM)的概念被引入到青啤，這個(gè)百年企業(yè)的變革也隨之開始。

“我們辭退了青啤的兩個(gè)物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過人?！?/p>

——供應(yīng)鏈管理不是簡單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡(luò)

青啤銷售分公司總經(jīng)理陸文金回憶說，自己接觸供應(yīng)鏈管理的概念是在1997年。當(dāng)時(shí)由于同日本的朝日啤酒有合作關(guān)系，青啤便組織大家去參觀學(xué)習(xí)。

陸文金在參觀以后可謂感觸頗深，他感慨地說，朝日啤酒的“鮮度管理”，不僅實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)8天內(nèi)送到顧客手里的目標(biāo)，庫存還控制

在1.5天到1.6天，“供應(yīng)鏈管理讓他們的啤酒保持了最新鮮的口感，當(dāng)時(shí)的我們，只能望其項(xiàng)背啊!”

而陸文金的供應(yīng)鏈管理情結(jié)延伸到2001年，才從構(gòu)想落到了實(shí)處——青啤提出要實(shí)施自己的供應(yīng)鏈管理了。

2001年，青啤面向全國進(jìn)行銷售物流規(guī)劃方案的招標(biāo)，最終，招商局下屬的物流集團(tuán)勝出，與青啤同征戰(zhàn)場。

形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個(gè)詞，形容雙方都是誠心誠意地“過日子”。因?yàn)樗麄冎?，“供?yīng)鏈管理”在當(dāng)時(shí)還被視為一件新鮮事，迎接他們的必然是荊棘重重的障礙，要實(shí)施成功，他們必須密切合作。

“當(dāng)時(shí)很多人不理解也不支持，為此我們還辭退了青啤的兩個(gè)物流操作方面的經(jīng)理，招商物流那邊也換過人?！眳未蠛；仡櫰甬?dāng)時(shí)的情景，不禁有些感慨。

在三年跌跌撞撞的摸索中，青啤意識(shí)到，供應(yīng)鏈管理給予企業(yè)的影響是巨大的。它不是簡單地調(diào)整物流配送網(wǎng)絡(luò)那么簡單，在沒實(shí)施之前，大家都認(rèn)為只要擁有以MRP(Material Requirement Planning，物料需求計(jì)劃)為核心的ERP系統(tǒng)就足夠解決問題。

不少制造業(yè)的企業(yè)都認(rèn)為，ERP等軟件能解決以下的問題:制造什么樣的產(chǎn)品?生產(chǎn)這些產(chǎn)品需要什么?需要什么原料，什么時(shí)候需要?還需要什么資源和具備什么生產(chǎn)能力，何時(shí)需要它們?

而這些問題解決完了，制造商們似乎就可以高枕無憂了。

“但供應(yīng)鏈管理的意義，并不是一個(gè)軟件、一個(gè)操作系統(tǒng)就能涵蓋的。而我們這三年在苦心操作的，也不過是整條供應(yīng)鏈里的營銷供應(yīng)鏈一環(huán)而已?！眳未蠛＝忉屨f。

可以說，企業(yè)從原材料和零部件采購、運(yùn)輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過程被看成是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條。供應(yīng)鏈管理是從原始供應(yīng)商到終端用戶之間的流程進(jìn)行集成，從而為客戶和其他所有流程參與者增值。

在整個(gè)供應(yīng)鏈中，良好的供應(yīng)鏈系統(tǒng)必須能快速準(zhǔn)確地回答這些問題:

。什么時(shí)候發(fā)貨?

。哪些訂單可能被延誤?

。為什么造成這種延誤?

。安全庫存要補(bǔ)充至多少?

。進(jìn)度安排下一步還存在什么問題?

。現(xiàn)在能夠執(zhí)行的最佳的進(jìn)度計(jì)劃是什么?

上面的問題幾乎個(gè)個(gè)都切中了青啤的要害?？梢哉f在以前，一想起何時(shí)能發(fā)貨，倉庫里還有多少的貨品，管理人員不由得“頭皮發(fā)麻”，因?yàn)樗麄儗?duì)這些都不能做到心中有數(shù)。但現(xiàn)在，情況在逐漸好轉(zhuǎn)。

“每個(gè)環(huán)節(jié)我們都希望能改進(jìn)，如果能從采購—生產(chǎn)—營銷，都能全部改革，形成一個(gè)完整的供應(yīng)鏈，這當(dāng)然是最佳的。但在研究后發(fā)現(xiàn)，營銷供應(yīng)鏈?zhǔn)钱?dāng)時(shí)我們最短的一塊?短板?，所以，由運(yùn)輸和庫存為主的變革迫在眉睫了?！倍俚哆@次變革的陸文金和呂大海，對(duì)供應(yīng)鏈管理的認(rèn)識(shí)也在摸索中逐漸清晰。

“可以說我們以前80%的精力都在處理物流的問題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營銷上了?！?/p>

要求：青島啤酒在供應(yīng)鏈管理方面存在的問題及成功的經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勀愕恼J(rèn)識(shí)。

1產(chǎn)品的“保鮮”之痛

新鮮是啤酒品牌的競爭利器而由于運(yùn)輸?shù)幕靵y青島啤酒必須要保持較高的庫存量以避免在旺季時(shí)由于運(yùn)輸上的失誤而導(dǎo)致庫存的不足。這樣就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓使到達(dá)顧客手中的啤酒早已過了“保鮮期”。

2在運(yùn)輸環(huán)節(jié)上缺乏有效控制

由于管理混亂企業(yè)并不知道送貨需要多長時(shí)間這樣通常會(huì)導(dǎo)致司機(jī)超期回來甚至使本該運(yùn)往甲地的啤酒運(yùn)送到了乙地。另外一些不負(fù)責(zé)任的司機(jī)甚至?xí)脵C(jī)接口“車壞了”去拉別的客戶啤酒。3儲(chǔ)存設(shè)備的管理不當(dāng)

青島啤酒不僅在總部有倉庫各個(gè)分公司也有倉庫。由于儲(chǔ)存設(shè)備的陳舊和管理不當(dāng)而啤酒對(duì)儲(chǔ)存的要求有很高因此居高不下的庫

存成本占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。

4人為管理沒有實(shí)現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應(yīng)鏈方便出錯(cuò)率極高而且無法保證執(zhí)行基本的先進(jìn)先出原則。青島啤酒實(shí)行供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略的效果 :

1、青島啤酒通過實(shí)行供應(yīng)鏈管理大量消減了成本并增加了收入從而使企業(yè)的利潤得到了大幅度的提高。

2、一系列的整合后青島啤酒每年過千萬虧損的車隊(duì)轉(zhuǎn)變成一個(gè)高效誠信的運(yùn)輸企業(yè)。而且就運(yùn)輸成本來說由0.4元/公里下降到了0.29元/公里每個(gè)月下降了100萬元。

3、在運(yùn)往外地的速度上也比以往提高了30%以上。山東省內(nèi)300公里以內(nèi)的消費(fèi)者都能喝上當(dāng)天的啤酒。而在其他地區(qū)如東北的啤酒一出廠直接用大頭車上集裝箱運(yùn)到大連時(shí)還是熱乎乎的。

第五篇：審計(jì)案例分析作業(yè)一

《審計(jì)案例分析》形成性考核冊答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前人審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)誤

理由：重要性水平的確定與每個(gè)注冊會(huì)計(jì)師自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)。后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況確定重要性水平。

2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò)誤

理由：由于審計(jì)采用的是抽樣技術(shù)，并非對(duì)全部應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單調(diào)為保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：正確

理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個(gè)人執(zhí)行。

4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)誤

理由：不是審計(jì)盤點(diǎn)記錄，而是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò)誤

理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤，因此必須對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行審計(jì)，以確定交易是否公平、合理。

二、單項(xiàng)案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答案：一般來說，首次接受委托時(shí)，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計(jì)單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信

（2）被審計(jì)單位涉訟案件及其處理情況

（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項(xiàng)（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動(dòng)（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變動(dòng)（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)

第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答案：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團(tuán) 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ 答案：該公司這一會(huì)計(jì)處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴(yán)，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時(shí)也給賬目造成混亂。造成的后果是：

（1）有可能該筆應(yīng)收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。

第三章 1．對(duì)于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問題？

答案：使企業(yè)虛增利潤

2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？

答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。審計(jì)人員可以通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)由選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項(xiàng)規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。