第一篇：稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

一、稅法與稅收的區(qū)別與聯(lián)系

1）稅法:有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

1、有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國指全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。

2、稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。簡單的地說就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系

3、稅法有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指各種稅收法律規(guī)范的總和，狹義的稅法是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。

2）稅收：國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源，是取自于民、用之于民的。（本質(zhì)）國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系

3）稅法與稅收的區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，而稅法是法學(xué)概念.聯(lián)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，而稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容.稅收所反映的分配關(guān)系要通過法的形式才得以實(shí)現(xiàn)。沒有法的保護(hù)就無法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

二、稅法的建立與發(fā)展

1）.歷史上的稅法

歷史上，我國的稅法最早產(chǎn)生于夏朝，也是與國家的建立而相伴出現(xiàn)的。我國的稅法歷經(jīng)了古代時(shí)期、半封建半殖民時(shí)期與新中國稅法的建立與發(fā)展時(shí)期。不同的時(shí)期其稅法也在不斷的發(fā)展與完善。

夏商周時(shí)期是稅法的雛形階段，這時(shí)期的稅法制度可以概括為夏貢、商助、周徹，而稅法正式出現(xiàn)的階段是 春秋戰(zhàn)國時(shí)期，這時(shí)期較大的稅法變革有魯國實(shí)行的初稅畝和秦國的商鞅變法。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度。

2）.新中國稅法的建立與發(fā)展

新中國稅法的建立與發(fā)展可劃分為三大歷史時(shí)期

①1950年稅法的建立至1973年稅法的修訂時(shí)期。這一時(shí)期設(shè)置了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅等全國統(tǒng)一開

征的稅種，明確地方與中央的立法權(quán)限。由于偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，并在1953年做出了較大的調(diào)整。

※1954年第一屆全國人大會(huì)通過的首部《中華人民共和國憲法》第102條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！睆亩_立了稅法最直接的憲法依據(jù)。

※1956年5月3日，第一屆全國人大常委會(huì)第35次會(huì)議通過《文化娛樂稅條例》，并以中華人民共和國主席令的形式頒布。這是我國最高立法機(jī)關(guān)正式建立以后首次通過的稅收法律。

※1958年6月3日，第一屆全國人大常委會(huì)第97次會(huì)議通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，統(tǒng)一了全國農(nóng)業(yè)稅法，原來在新老解放區(qū)分別實(shí)行的農(nóng)業(yè)稅征收辦法同時(shí)廢止。農(nóng)業(yè)稅是我國修改最少，執(zhí)行時(shí)間最長的一部單行稅法，該稅法自公布實(shí)施后一直未作大的修改。至到2005年12月25日人大常委會(huì)廢止的《農(nóng)業(yè)稅條例》，結(jié)束了千年來農(nóng)民負(fù)擔(dān)國賦的歷史，大大的解放了生產(chǎn)力。

※1958年6月5日，第一屆全國人大常委會(huì)第97次會(huì)議通過《關(guān)于改進(jìn)稅收管理體制的規(guī)定》，下放了部分稅收立法權(quán)，這是我國稅收立法權(quán)的首次調(diào)整。

②：1978年至1993年稅法的重建與改革時(shí)期。中共十一屆三中全會(huì)后，我國的建設(shè)事業(yè)進(jìn)入嶄新的時(shí)期，這時(shí)期為稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段，包括涉外稅收法制體系的建設(shè)、以利改稅為核心的稅收法制建設(shè)、稅收征管法制建設(shè)。這些稅法的建設(shè)雖然嚴(yán)密性，規(guī)范性，可操作性上存在一定不足，但是在當(dāng)時(shí)起到了積極的作用。

③：1994年以來新稅法的完善與發(fā)展時(shí)期。進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，經(jīng)濟(jì)體制不斷深化，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。我國實(shí)體稅法又一次進(jìn)行了新一輪改革。主要包括：流轉(zhuǎn)稅以實(shí)行全面增值稅為核心，所得稅法向稅法的統(tǒng)一又邁出重要一步，《稅收征管法》的實(shí)施。這輪改革使我國稅收體制有了進(jìn)一步的完善與發(fā)展。

三、中國稅收的分類

A.中央稅，地方稅，中央地方共享稅

（1）中央稅是中央政府負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配使用的稅種。

屬于中央固定收入的有：

①關(guān)稅。②海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅。③消費(fèi)稅。

④企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅。

⑤營業(yè)稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅。

⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

⑦車輛購置稅。

⑧個(gè)人所得稅；對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅。

（2）地方稅是指由地方政府負(fù)責(zé)征收管理，收入歸地方政府支配使用的稅種。

屬于地方固定收入的有：

1)營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)稅）。2)城鎮(zhèn)土地使用稅。3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

4)城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分）。5)房產(chǎn)稅。6)車船使用稅。7)印花稅。8)農(nóng)牧業(yè)稅。9)對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅。10)耕地占用稅。11)契稅。12)土地增值稅。13)城市房地產(chǎn)稅。14)車船使用牌照稅。

（3）中央地方共享稅是指由中央政府和地方政府共同負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的稅種。

①增值稅：中央分享75%，地方分享25%。

②所得稅：除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅歸中央收入外，其他企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅由中央與地方按比例分享。

③資源稅：陸地資源稅歸地方收入，海洋石油資源稅歸中央收入。

④證券交易印花稅：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。

B.我們通常理解的稅是按課稅對(duì)象來分的。按課稅對(duì)象來分：

1、流轉(zhuǎn)稅 是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。如增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

2、所得稅 是指以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅種。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

3、財(cái)產(chǎn)稅 是指以納稅人擁有或占有的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種。如房產(chǎn)稅、契稅等。

4、資源稅 是指以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的稅種。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。

5、行為稅 是指以納稅人的特定行為為征稅對(duì)象的稅種。如印花稅、屠宰稅、車船使用稅

四、增值稅：

增值稅定義：指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的類型：生產(chǎn)型，收入型，消費(fèi)型增值稅

增值稅的計(jì)稅方法：直接計(jì)算法，間接計(jì)算法（中國采用）又叫購進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法

特點(diǎn)：1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征 2.消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者3.稅基廣闊，工商勞務(wù)服務(wù)，只要增值就征。

小規(guī)模納稅人：認(rèn)定條件：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。

2、除上述規(guī)定外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的

一般納稅人：認(rèn)定條件：

1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和事業(yè)性單位，均為一般納稅人。

2、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，也可以認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人，銷項(xiàng)稅率17%，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，按照差額交稅，可以開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 小規(guī)模納稅人稅率3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。找稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，可以使對(duì)方抵扣3個(gè)點(diǎn)

一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

視同銷售應(yīng)征收增值稅有：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅）；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同 一

縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

混合銷售與兼營的區(qū)別

實(shí)踐中，混合銷售和兼營行為容易混淆，兩者的共同點(diǎn)是都包括銷售貨物與提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)兩種行為。不同點(diǎn)是混合銷售行為強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為（同一業(yè)務(wù)）中存在兩者的混合且價(jià)款難以分清，兼營行為強(qiáng)調(diào)是在納稅人的經(jīng)營活動(dòng)中存在著兩類不同性質(zhì)的應(yīng)稅項(xiàng)目，即不是在同一銷售行為（同一業(yè)務(wù)）中發(fā)生或不同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購買者（客戶）身上。因此混合銷售和兼營行為的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是看其銷售貨物行為與提供勞務(wù)的行為是否同時(shí)發(fā)生在 同一業(yè)務(wù)中，如果是，則為混合銷售行為；如果不是，則為兼營行為。

混合銷售和兼營行為的性質(zhì)有別，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的經(jīng)營主業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)劃分，就全部銷售收入（營業(yè)額）只征一種稅，或征增值稅，或征營業(yè)稅；而后者強(qiáng)調(diào)納稅人能夠分別核算、準(zhǔn)確核算，則分別征收增值稅和營業(yè)稅，否則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額和貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

五、營業(yè)稅

營業(yè)稅的稅率需自己記憶

3%（簡記為：交郵建文）交通運(yùn)輸業(yè)，郵電通信業(yè)，建筑業(yè)，文化體育業(yè) 5%（簡記為：服金二產(chǎn)）服務(wù)業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 5%-20% 娛樂業(yè) 自建自用 不征營業(yè)稅

自建出售 交二道：自建3%+銷售不動(dòng)產(chǎn)5% 自建對(duì)外贈(zèng)送 交二道：自建3%+銷售不動(dòng)產(chǎn)5% 自建需組價(jià)=「成本（1+成本利潤率）/（1-3）」*3% 收到預(yù)收款就繳稅的有四種情況：建筑業(yè)，租賃業(yè)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 營業(yè)稅一般全額計(jì)稅，也有差額計(jì)稅和核定計(jì)稅的情況

差額計(jì)稅（列舉）：聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，總分包建筑業(yè)，租賃業(yè)務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，報(bào)刊發(fā)行，郵政儲(chǔ)蓄，電信部門跨省電信業(yè)務(wù)，代理業(yè)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

核定計(jì)稅：無正當(dāng)理由價(jià)格明顯偏低時(shí)，對(duì)外售價(jià)——其他企業(yè)價(jià)——組價(jià)。個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)于他人，視同轉(zhuǎn)讓，征。

單們因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征營，不征增。

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并，分立，出售，轉(zhuǎn)換等形式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)，債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不征營。營業(yè)稅起征點(diǎn)限于個(gè)人：

月銷售額5000-20000元，次銷售額300-500元。在我國境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免營。在我國境內(nèi)單位或個(gè)人對(duì)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)免營。文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入，免營。

對(duì)境外單位向境內(nèi)科普照單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免營。

對(duì)個(gè)人從事外匯，有價(jià)證券，非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入，免營。對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征營。

存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征營。

以圖紙，資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，可對(duì)其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用免營。

以樣品，樣機(jī)，設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，可對(duì)其除貨物以外的部分免營。貨特剛應(yīng)按規(guī)定征增。以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營。

六、新企業(yè)所得稅

2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始實(shí)行。內(nèi)外資企業(yè)從此實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的企業(yè)所得稅

我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率

（1）基本稅率25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)（2）低稅率20%.適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但目前這類企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

直接法下：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

間接法下：會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

不征稅收入：（納稅調(diào)整減少項(xiàng)）

（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金.（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：如直接減免的增值稅和即征即退，先征后退，先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 免稅收入（納稅調(diào)整減少項(xiàng)）

（1）、國債利息所得

（2）、居民企業(yè)之間的股息、紅利所得

（3）、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得

（4）、符合條件的非營利組織的收入

（5）、2009-2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得 扣除標(biāo)準(zhǔn)（部分）：（超過部分為納稅調(diào)整增加項(xiàng)）

1.合理的工資薪金

2.職工福利費(fèi)14%以內(nèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%以內(nèi)，（工資薪金總額）3職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）、一般企業(yè)2.5%；經(jīng)過認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)8%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；

（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用全額扣除，扣除培訓(xùn)費(fèi)用后的余額按2.5%的比例扣除 4.廣告費(fèi)的扣除比例

（1）、一般企業(yè)15%，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造30%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

（2）、煙草企業(yè)煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得在稅前扣除

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。比較當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%和當(dāng)年銷售收入的5‰，取其小者。注意：超標(biāo)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。、6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。

7.資產(chǎn)折舊年限

(1)固定資產(chǎn)最低年限：房屋建筑物20年，飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備10年；器具、工具、家具5 年；其它運(yùn)輸工具4年，電子設(shè)備3年

(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：林木類10年，畜類3年

(3)無形資產(chǎn)，10年。軟件，經(jīng)核準(zhǔn)后最短可為2年

8.資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，注意區(qū)分清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的范圍

下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:

(1)正常銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣性資產(chǎn)的損失；

(2)存貨正常損耗

(3)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢的清理損失；

(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常死亡清理損失；

(5)公平交易買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品發(fā)生的損失。

9、公益性捐贈(zèng)支出

10.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

不得扣除的項(xiàng)目（納稅調(diào)整增加項(xiàng)）

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2、企業(yè)所得稅稅款。

3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以 罰金和被沒收財(cái)物。

5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6、贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

其他小稅種（城建稅及教育費(fèi)附加，契稅?）

城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。契稅實(shí)行3% ～5%的幅度稅率。

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

1.從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2% 2.從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%

個(gè)人所得稅：

從2008年3月1日起，每月扣除費(fèi)用由1600元調(diào)整為2000元。自2011年9月1日起，每月扣除費(fèi)用由2000元調(diào)整為3500元。

1.工資薪金所得額=每月收入額-3500元或4800元---（3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率）

2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得額=收入-（成本+費(fèi)用 損失 稅金）-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)--（5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率）

3.對(duì)企事業(yè)單位的承經(jīng)營，承租經(jīng)營所得額=承包收入-12*2000（3500）

4.勞務(wù)報(bào)酬所得額=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式

5.稿酬所得個(gè)稅=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%

6.特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅；利息，股息紅利個(gè)稅均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%

7.財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)稅=（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限-800

或（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限）*（1-20%）*20%

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅=[出賣收入-購買成本（買賣過程中的稅費(fèi)都可以扣除）]*20%

9.偶然所得和其他所得計(jì)算個(gè)稅均=收入*20%

第二篇：稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

一、輔導(dǎo)期一般納稅人的管理

對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”的管理方式，輔導(dǎo)期一般最短為6個(gè)月。年銷售收入必須達(dá)到180萬元。

工業(yè)企業(yè)和大型商貿(mào)企業(yè)（注冊(cè)資本500萬元，在冊(cè)人數(shù)50人）可以不進(jìn)入輔導(dǎo)期，其他新辦商貿(mào)企業(yè)進(jìn)入輔導(dǎo)期。

輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須于收票當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在交叉稽核比對(duì)無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對(duì)結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)。

取得抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證后，借： 庫存商品

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）

取得《對(duì)比結(jié)果通知書》后，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)入輔導(dǎo)期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數(shù)量不得超過25組；對(duì)當(dāng)月需要再次申請(qǐng)領(lǐng)購專用發(fā)票的，需按上次領(lǐng)購專用發(fā)票銷售收入（第一次領(lǐng)購的25組）的4%征收預(yù)繳稅款后領(lǐng)購25組。每月最多領(lǐng)購三次。

預(yù)繳稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款

稅務(wù)機(jī)關(guān)首先核實(shí)該納稅人上次領(lǐng)購專用發(fā)票是否全部開具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開具后再領(lǐng)購專用發(fā)票。

二、發(fā)票：依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。

（一）發(fā)票概念：發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

（二）初次購票

納稅人初次購買發(fā)票或發(fā)票種類、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，需要到發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行發(fā)票種類核定，需出示如下資料：

（1）、《稅務(wù)登記證》副本；

（2）、法人、購票員的身份證明原件；

（3）、發(fā)票購買人的《辦稅員資格證》；

（4）、如果是一般納稅人，還需提供《增值稅一般納稅人資格證書》及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；

（5）、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模

納稅人領(lǐng)取并填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》（增值稅一般納稅人填寫）或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)審批表》，同時(shí)加蓋戳記。

審核人員審核無誤后，在《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)審批表》填寫核準(zhǔn)的發(fā)票名稱、種類、購票數(shù)量、每次限購數(shù)量、購票方式，簽署審核意見。同時(shí)核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購簿上。

（三）日常購票

納稅人在日常購買時(shí)，需要對(duì)使用完的發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票審批發(fā)售窗口進(jìn)行查驗(yàn)，需攜帶：

（1）、提供前次領(lǐng)購的發(fā)票存根；

（2）、《辦稅員資格證》；

（3）、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。

（4）、填寫《發(fā)票領(lǐng)購單》，加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，購票人簽名或蓋章

三、納稅申報(bào)

（一）概念：納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅局面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源。

（二）申報(bào)的具體期限規(guī)定

增值稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1---10日（15日）

消費(fèi)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1----10日（15日）

營業(yè)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月1----10日（15日）

企業(yè)所得稅申報(bào)與稅款繳納期限：每季度后1---15日內(nèi)、每結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)（視各地具體情況）。

根據(jù)《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定，納稅申報(bào)及稅款繳納期限的最后一日是法定體假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。在期限內(nèi)有邊續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（三）納稅申報(bào)的方式：

1、直接申報(bào)（上門申報(bào)）

2、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期局面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

12366納稅服務(wù)熱線

四、稅種:

1.營業(yè)稅:按其他業(yè)務(wù)收入*5%

2.城市建設(shè)維護(hù)稅:增值稅*7%/5%;營業(yè)稅*7%/5%

3.教育費(fèi)附加: 增值稅*3%;營業(yè)稅*3%

4.地方教育費(fèi)附加: 增值稅*1%;營業(yè)稅*1%

5.房產(chǎn)稅:a.自有房產(chǎn):(房產(chǎn)原值減折舊)*1.2%

b.承租房產(chǎn):租金*12%

6.土地使用稅:按土地等級(jí)有不同的率*房屋面積

7.個(gè)人所得稅: 按工資薪金征收,起征點(diǎn)是2000, 超過2000部分上個(gè)人所得稅

8.印花稅:按購銷合同萬分之三

9.企業(yè)所得稅:

正常企業(yè)：按應(yīng)納稅所得額征收;稅率為25%。

小型微利企業(yè)：

a、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

b、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

10.增值稅:17%,6%,3%

五、折舊攤銷

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

1、房屋、建筑物，為20年；

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

5、電子設(shè)備，為3年。

6、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

六、開辦費(fèi)：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

七、其他知識(shí)

1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤。

2．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

5.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三篇：稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

8、對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)依法采取的措施有（）。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B．封存生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所

C．扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D．查封家庭居住房屋

9、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，其價(jià)值中應(yīng)包括（）。

A．應(yīng)納稅款B．罰款C．滯納金D．扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用

11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政行為有（）。A、依法凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的銀行存款

B、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

C、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，書面通知開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D、依法處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（維持生活必需品）

3、納稅抵押是指納稅擔(dān)保人，將其財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)性權(quán)利憑證的占有權(quán)轉(zhuǎn)移給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)，以該財(cái)產(chǎn)擔(dān)保稅款及滯納金義務(wù)履行的擔(dān)保形式。（改為納稅質(zhì)押）

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)如果需要對(duì)納稅人行使代位權(quán)，可以依法向人民法院提出申請(qǐng)，通過代位訴訟程序進(jìn)行。（必須）

3．下列選項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A．納稅保證 B．納稅留置 C．納稅抵押 D．納稅質(zhì)押（根據(jù)納稅擔(dān)保試行辦法規(guī)定，那誰擔(dān)保方式共三種：保證、抵押、質(zhì)押）

6、欠繳稅款的納稅人因（），對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)可以行使撤銷權(quán)。

A、怠于行駛到期債權(quán)B、放棄到期債權(quán)C、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)D、以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形

11、A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

12、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（）日內(nèi)解除稅收保全。A、1 B、3 C、7 D、10

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的措施為（）。A、納稅擔(dān)保 B、稅收強(qiáng)制執(zhí)行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰

21．在稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行中，如果執(zhí)行到位的款項(xiàng)不足以支付各種應(yīng)繳或應(yīng)付款項(xiàng)的，則

首先應(yīng)當(dāng)支付的是(費(fèi)用、稅款滯納金罰款、返還)。A．稅款

B．滯納金

C．罰款

D．執(zhí)行中發(fā)生的必要費(fèi)用如保管、拍賣費(fèi)用

解析：考核知識(shí)點(diǎn)稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行的清償順序，答案選D，相關(guān)知識(shí)點(diǎn)見《法律基礎(chǔ)知識(shí)?稅務(wù)版》117頁

51、對(duì)因限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提出的訴訟，由原告所在地或被告所在地的人民法院管轄，這種管轄屬于（）。

A、指定管轄 B、共同管轄 C、協(xié)議管轄 D、合并管轄 24.各國個(gè)人所得稅普遍堅(jiān)持“累進(jìn)稅制度”，體現(xiàn)出稅收的()。

A.差別征收原則 B.縱向公平原則 C.橫向公平原則 D.量能負(fù)擔(dān)原則（橫向?qū)ο嗤?、縱向?qū)Σ煌?/p>

33.稅務(wù)稽查案件審理的主要內(nèi)容包括()。A.涉稅事實(shí)是否清楚 B.文書制作是否規(guī)范 C.稅款是否及時(shí)入庫 D.適用法律是否準(zhǔn)確（主體、程序、事實(shí)、手續(xù)）

41.公務(wù)員對(duì)涉及本人的人事處理不服，可以（）。A.申請(qǐng)復(fù)核 B.申請(qǐng)復(fù)議 C.提出申訴 D.提出控告 49.我國現(xiàn)行的增值稅（1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度）、消費(fèi)稅（1日、3日、5日、10日、15日和1個(gè)月）的納稅期限最長為1個(gè)月。（×）

Y有限公司（以下簡稱Y公司）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。其提供的營業(yè)執(zhí)照上記載的發(fā)證時(shí)間2011年1月4日，而到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的日期是2011年2月9日。稅務(wù)機(jī)關(guān)向Y公司送達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》，并口頭告知其需要給予行政處罰。2011年2月15日，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)處理該案的執(zhí)法人員，口頭說明了該公司辦理稅務(wù)登記的時(shí)間自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起已經(jīng)超過30日，需要罰款1000元。Y公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)時(shí)認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，填寫的陳述申辯材料中，明確寫明同意處罰，執(zhí)法人員遂當(dāng)場(chǎng)向其送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰決定書》，該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收了文書并于當(dāng)天繳納了罰款。但過了幾天，Y公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人拿了一份從工商行政管理局復(fù)印的送達(dá)回證，上面記載了該公司實(shí)際領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的時(shí)間是2011年1月9日，認(rèn)為Y公司辦理稅務(wù)登記沒有超過法定期限，不應(yīng)給予行政處罰；即使從1月4日計(jì)算，到期日是2月3日，正是春節(jié)放假期，稅務(wù)機(jī)關(guān)不上班；并告訴稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員，由于上次受了處罰，回到單位后老板非常惱火，說新年才開張就受到處罰，不吉利。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員反駁說：（1）到期日為2月3日，順延到第一個(gè)工作日，也是2月8日，Y公司2月9日才來，也已超期；（2）即使從Y公司實(shí)際領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的1月9日計(jì)算，到期日也是2月8日，也已經(jīng)超過期限；（3）Y公司當(dāng)時(shí)沒有提供送達(dá)回證復(fù)印件，即沒有舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出決定后才舉證，是無效的；（4）Y公司當(dāng)時(shí)已經(jīng)明確認(rèn)可處罰，并已經(jīng)繳納了罰款，不能反悔。執(zhí)法人員還勸導(dǎo)，事情已經(jīng)過去，罰款金額也很小，只要Y公司今后依法納稅，就不會(huì)有什么麻煩，不存在吉利不吉利的問題。由于言語不合，兩人發(fā)生了較為激烈的爭吵。2011年2月28日，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到法院的兩份傳票和行政起訴狀副本，Y公司分別對(duì)《責(zé)令限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，提出了行政訴訟。根據(jù)以上案情，回答以下問題：

61.本案Y公司辦理稅務(wù)登記是否超過法定的期限？（）。（單項(xiàng)選擇）

A.已超過，因?yàn)槠谙迲?yīng)從2011年1月4日起算，已超過30日 B.已超過，因?yàn)槠谙迲?yīng)從2011年1月9日起算，已超過30日 C.未超過，因?yàn)閺?011年1月4日起算，最后一日為法定節(jié)假日，順延到2月9日 D.未超過，因?yàn)閺?011年1月9日起算，因春節(jié)假期天數(shù)順延，2月9日尚未到期

62.對(duì)于執(zhí)法人員沒有向Y公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》問題，你認(rèn)為（）。（單項(xiàng)選擇）

A.可以。因?yàn)榘春喴滋幜P程序，口頭告知即可 B.可以。因?yàn)榘春喴滋幜P程序，不需要進(jìn)行處罰告知 C.不可以。因?yàn)榘春喴壮绦蛱幜P，也應(yīng)當(dāng)書面告知

D.不可以。因?yàn)楸景副仨毎匆话愠绦驅(qū)嵤┨幜P，一般程序必須書面告知

63.就Y公司接受處罰后又反悔的問題，你認(rèn)為（）。（多項(xiàng)選擇）

A.處罰已經(jīng)生效并履行完畢，依法不得反悔 B.其提供的送達(dá)回證復(fù)印件沒有證據(jù)效力 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其提出的理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核 D.公司可以通過提出行政復(fù)議或訴訟來處理

64.就Y公司提出的行政訴訟，你認(rèn)為（）。（單項(xiàng)選擇）A.Y公司只能對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》起訴，不能對(duì)《責(zé)令限期改正通知書》起訴

B.Y公司只能對(duì)《責(zé)令限期改正通知書》起訴，不能對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》起訴

C.Y公司只能就《責(zé)令限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》一并起訴，不能分別起訴 D.Y公司可以分別就《責(zé)令限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》起訴

第四篇：稅務(wù)行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)(第一期)

稅務(wù)行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)（第一期）

注: 稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)及考核是下一階段公司的重要工作方向，將納入公司考評(píng)機(jī)制，作為轉(zhuǎn)正、定崗、提薪、績效的重要組成部分，希望全體同事重視并認(rèn)真對(duì)待！

第一期考試將安排在下周。

一、基本概念

一般納稅人；小規(guī)模納稅人；電子申報(bào)戶；網(wǎng)上辦稅；增值稅；營業(yè)稅；增值稅專用發(fā)票；國稅；地稅；稅率；

二、基本問題

1、國稅局是如何保存納稅人的申報(bào)資料的？

2、基層專管員日常的工作內(nèi)容是什么？

3、區(qū)縣國稅、地市國稅、省國稅在工作內(nèi)容上的縱向分工；

4、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的歸口管理部門；

5、一般納稅人的申報(bào)期；

6、國稅所具有中央垂直管理屬性；

7、國稅負(fù)責(zé)征收的基本稅種；

三、必讀政策、法規(guī)

《中華人民共和國稅收征收管理法》；

《中華人民共和國增值稅暫行條例》；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；

《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》；

第五篇：稅務(wù)培訓(xùn)

各稅務(wù)師事務(wù)所：

為提高全省注冊(cè)稅務(wù)師政策水平和業(yè)務(wù)技能，根據(jù)年初會(huì)長辦公會(huì)議的安排，省稅協(xié)定于2月份舉辦全省注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)培訓(xùn)。具體事項(xiàng)通知如下：

一、培訓(xùn)對(duì)象

參加培訓(xùn)的對(duì)象是目前在稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師。

二、培訓(xùn)內(nèi)容

1、企業(yè)所得稅匯算清繳政策與實(shí)務(wù)；

2、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策與實(shí)務(wù)；

3、稅務(wù)稽查工作規(guī)程以及稽查實(shí)務(wù)；

4、涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿的規(guī)范。

三、培訓(xùn)師資

本次培訓(xùn)聘請(qǐng)省國、地稅局有關(guān)處室領(lǐng)導(dǎo)和專家授課。

四、培訓(xùn)時(shí)間、地點(diǎn)

1、培訓(xùn)擬安排三期左右，每期兩百人。每期參訓(xùn)人員和單位見“附表”。

2、培訓(xùn)地點(diǎn)：廣州軍區(qū)武漢中南花園飯店（武昌付家坡丁字橋路口）。

3、第一期培訓(xùn)時(shí)間為二月二十二日至二十三日，二十一日?qǐng)?bào)到；第二期培訓(xùn)二月二十六日?qǐng)?bào)到；第三期培訓(xùn)二月二十九日?qǐng)?bào)到。

五、培訓(xùn)費(fèi)用

參訓(xùn)人員需交會(huì)務(wù)費(fèi)500元/人（含食宿），武漢市內(nèi)人員交300元/人（不安排住宿）。

六、培訓(xùn)要求

1、事務(wù)所的行政領(lǐng)導(dǎo)和從事行政事務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師不安排參訓(xùn)。

2、各事務(wù)所要統(tǒng)籌安排，確保參訓(xùn)對(duì)象如期按時(shí)到課。

七、聯(lián)系電話：027-87822258 87822705周琴