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      稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-習(xí)題精講一
      
        
       時(shí)間：2019-05-15 09:57:03下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
簡(jiǎn)介：寫寫幫文庫(kù)小編為你整理了多篇相關(guān)的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-習(xí)題精講一》，但愿對(duì)你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫(kù)還可以找到更多《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-習(xí)題精講一》。

      
	
      

      第一篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-習(xí)題精講一
      

      前 言
      知識(shí)點(diǎn)1：考試題型、分值及出題方式
      一、考試題型、分值及出題方式
      （一）單項(xiàng)選擇題（共10小題，每小題1分，共10分）1.對(duì)某單一方面的具體規(guī)定進(jìn)行考查。
      例：（2005年單選）納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。
      A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
      2.將與某一知識(shí)點(diǎn)相關(guān)的多方面規(guī)定做為選項(xiàng)，要求考生選擇其中正確或不正確的說(shuō)法。例：（2009年單選）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年 B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款
      C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存 3.考查考生對(duì)于數(shù)字的記憶。
      例：（06年單選）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。A.五年 B.七年 C.十年 D.無(wú)限期
      （二）多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）
      一般是把某一方面的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)做為選項(xiàng)，要求考生從中選出正確的或不正確的說(shuō)法。
      例：（06年多選）下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂商品房銷售合同 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同 C.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議
      D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
      E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
      （三）簡(jiǎn)答題（共6小題，共35分）
      1.大部分題目涉及計(jì)算稅額的規(guī)定以及稅額的計(jì)算、判斷企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)或注冊(cè)稅務(wù)師做法的正誤。
      例：（09年簡(jiǎn)答）李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
      （1）2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。（2）2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000-16000）×（1－20%）×20%]。
      （3）2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[（2000-800）×20%×7]。
      （4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，第1頁(yè)
      每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000-800）×20%×4]。
      問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。2.純文字題目，要求闡述某一方面的規(guī)定或正確做法。
      例：（2008簡(jiǎn)答）根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡(jiǎn)述折扣銷售在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。3.為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃
      例：（05年簡(jiǎn)答題）某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元；該幢房屋賬面原值110萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；第二種方式：以房屋作為投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。無(wú)論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。（本題不考慮土地增值稅）
      （四）綜合分析題（共2小題，共35分）
      1.考查稅額計(jì)算以及賬務(wù)處理和賬務(wù)調(diào)整。多種稅種都會(huì)考到，主要考查增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
      例：（07年綜合題）W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。
      商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： 1.2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。
      當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。2.2月6 日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元：W公司應(yīng)于2月6 按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。
      3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交C公司，2月16日收C公司款項(xiàng)并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。
      4.2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。5.2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。
      6.2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。
      7.2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。8.其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。問(wèn)題：
      （1）根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
      （2）分別計(jì)算W公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額 2.考查補(bǔ)繳稅額的計(jì)算和賬務(wù)調(diào)整方法。例：（07年綜合題）要求：
      1.扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。
      2.正確計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄。
      第2頁(yè)
      題目分析：
      一、基本情況：甲股份有限公司（內(nèi)資企業(yè)）于2006年1月成立，股本 總額5000萬(wàn)元，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋁產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2007年1月15日受托審核該公司2006年全年的納稅情況。
      二、審核資料：
      1.7月8日，第10號(hào)憑證，投入一條新生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段生產(chǎn)一種新的鋁產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬(wàn)元，銷售后共收到貨款 23.4萬(wàn)元，賬務(wù)處理： 借：在建工程 180 000
      貸：銀行存款 180 000 借：銀行存款 234 000
      貸：在建工程 234 000 2.9月13日，第8號(hào)憑證，支付職工進(jìn)修學(xué)雜費(fèi)90 000元。借：管理費(fèi)用 90 000
      貸：銀行存款 90 000 3.10月1日，公司簽定了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，月租金為2萬(wàn)元，收到本年度10-12月租金6萬(wàn)元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)稅）。借：銀行存款 60 000
      貸：其他應(yīng)付款 60 000 4.審核“其他應(yīng)付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元。5.審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中已記載有如下事項(xiàng)：
      （1）技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元（經(jīng)核查上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)95萬(wàn)元）（2）開辦費(fèi)攤銷80萬(wàn)元（系公司開業(yè)時(shí)的全部開辦費(fèi)）6.審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：
      （1）利息支出10萬(wàn)元（系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬(wàn)元）（2）支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元
      （3）現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元（系購(gòu)貨方享有的銷售折扣優(yōu)惠，但未在同一張發(fā)票上注明）。
      7.審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項(xiàng)：投資收益 90萬(wàn)元，系該公司對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)投資（30%），按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)稅后凈利300萬(wàn)元，乙企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%。經(jīng)查詢乙公司尚未作2006年的利潤(rùn)分配賬務(wù)處理。
      8.審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：（1）稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元（2）經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償30萬(wàn)元（3）代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元
      三、其他情況說(shuō)明：
      1.全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。
      2.企業(yè)所得稅稅率33%（全年無(wú)預(yù)繳），營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅率7%，教育費(fèi)附加3%，印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰，同類同期銀行貸款利率6%。
      3.增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
      4.開辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按5年攤銷。5.題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部正確。題目的特點(diǎn)：
      第3頁(yè)
      1.資料多 2.涉及稅種多
      審題方法及解題思路技巧總結(jié)
      （一）審題方法
      （二）解題思路和做題技巧： 1.做題思路和方法：
      （1）對(duì)于賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題：應(yīng)不要看企業(yè)做的錯(cuò)誤分錄，而是要先按題目中給定的事項(xiàng)，做出正確分錄，然后與企業(yè)所作的錯(cuò)誤分錄進(jìn)行對(duì)比，找出其錯(cuò)誤。對(duì)找出的錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整，其實(shí)就是一個(gè)改錯(cuò)的過(guò)程，分錄中的科目用錯(cuò)了就改為正確科目，數(shù)字多記了就將其減少，少記了就將其增加。
      （2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交的各種稅金，按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算就可以了。2.做題技巧：
      讀每一項(xiàng)已知資料時(shí)，要同時(shí)把這一條的賬務(wù)調(diào)整和稅額計(jì)算都做出來(lái)，這樣就讀一遍題就把要所有要解決的問(wèn)題都解決了，在考場(chǎng)上可以節(jié)省很多時(shí)間。
      知識(shí)點(diǎn)2：對(duì)本習(xí)題班的說(shuō)明
      二、對(duì)本習(xí)題班的說(shuō)明
      《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》習(xí)題班緊扣2010年本課程的考試大綱要求，旨在為廣大考生提供切實(shí)有效的應(yīng)考方向和應(yīng)試技巧。本課程按照教材章節(jié)順序進(jìn)行講解。每一章分為以下幾部分：
      （一）本章近年考情分析：主要是介紹每一章近年的考試題型及分值；
      （二）本章近年考點(diǎn)：列舉出近五年本章的具體考點(diǎn)，向考生介紹命題方向及命題角度，使考生了解教材內(nèi)容轉(zhuǎn)化為試題的方式；
      （三）解讀大綱要求：復(fù)習(xí)備考要以大綱為指導(dǎo)。在本課程中列舉出每一節(jié)中大綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容，并進(jìn)一步列舉具體的重要知識(shí)點(diǎn)，使考生在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上明確需要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容；
      （四）本章習(xí)題講解：結(jié)合大綱要求及歷年試題的出題形式和角度設(shè)計(jì)練習(xí)題，題目體現(xiàn)了大綱對(duì)知識(shí)點(diǎn)的要求以及2010年的新增知識(shí)點(diǎn)。在對(duì)習(xí)題的講解過(guò)程中根據(jù)題目的不同特點(diǎn)向考生介紹不同的解題思路及解題技巧。
      知識(shí)點(diǎn)3：學(xué)習(xí)方法
      三、學(xué)習(xí)方法
      1.全面研讀教材，準(zhǔn)確理解教材內(nèi)容，正確運(yùn)用相關(guān)規(guī)定解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。2.在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)進(jìn)一步強(qiáng)化掌握。3.將教材中的知識(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)轭}目，進(jìn)而將其轉(zhuǎn)化為分?jǐn)?shù)。4.做一些與試題類型相契合的練習(xí)題。
      第一章 導(dǎo)論
      知識(shí)點(diǎn)1：考情、考點(diǎn)及大綱
      一、本章近年考情分析
      題型主要以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題為主，近三年平均分 4 分。
      二、本章近年考點(diǎn)
      1.稅務(wù)代理的法律責(zé)任（06年多選）；
      2.取得注冊(cè)稅務(wù)師資格后2年可進(jìn)行執(zhí)業(yè)備案（07年單選）； 3.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（09年多選）；
      4.委托方不得單方中止代理行為的情形（08年單選）；
      第4頁(yè)
      5.注冊(cè)稅務(wù)師能否為企業(yè)寫自查報(bào)告，能否以個(gè)人名義收款辦理涉稅鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)委托人要求作不實(shí)報(bào)告的要求應(yīng)如何處理（09年簡(jiǎn)答）。
      三、解讀大綱要求
      （一）注冊(cè)稅務(wù)師概述——P1 熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍。
      提示：準(zhǔn)確掌握哪些是涉稅服務(wù)，哪些是鑒證業(yè)務(wù)。
      （三）注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所——P9-10 熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜。提示：掌握注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度、權(quán)利和義務(wù)。
      （四）稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則
      熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
      提示：
      （1）準(zhǔn)確掌握哪些是涉稅服務(wù)，哪些是鑒證業(yè)務(wù)——P11（2）注冊(cè)稅務(wù)師不得有的行為、出具報(bào)告時(shí)不得有的行為、拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。分注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為與注冊(cè)稅務(wù)師不得有哪些行為——P11
      （五）法律責(zé)任
      熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
      提示：（1）書面委托協(xié)議
      （2）稅務(wù)代理關(guān)系的變更、終止——P13（3）稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形——P13（4）委托方的法律責(zé)任——P13（5）注意對(duì)罰款數(shù)額的記憶——P14（6）有關(guān)行為對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任——P14
      知識(shí)點(diǎn)2：本章習(xí)題
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.在稅務(wù)代理過(guò)程中，本應(yīng)由納稅人或扣繳義務(wù)人承擔(dān)的法律責(zé)任（）。A.仍由納稅人或扣繳義務(wù)人承擔(dān) B.可轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)師事務(wù)所 C.可轉(zhuǎn)嫁給注冊(cè)稅務(wù)師 D.納稅人或扣繳義務(wù)人不再承擔(dān) 答案：A 解析：這是由注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性決定的。
      2.注冊(cè)稅務(wù)師在其代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使代理權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)，是指注冊(cè)計(jì)師的（）執(zhí)業(yè)原則。A.自愿委托原則 B.依法代理原則 C.獨(dú)立、公正原則 D.維護(hù)國(guó)家利益
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      E.保護(hù)委托人合法權(quán)益 答案：C 解析：本題考查獨(dú)立、公正原則的含義。
      提示：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)原則還可以這樣出題：（1）多選題：執(zhí)業(yè)原則有哪些；（2）單選題：考查某項(xiàng)執(zhí)業(yè)原則的含義。
      復(fù)習(xí)方法：以習(xí)題為依托，對(duì)教材中與本題有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。
      3.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托人的委托，可以以（）的名義代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜。A.稅務(wù)師事務(wù)所 B.注冊(cè)稅務(wù)師 C.委托人 D.國(guó)家稅務(wù)局 E.地方稅務(wù)局 答案：C 解析：注冊(cè)稅務(wù)師以委托人的名義進(jìn)行稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
      4.通過(guò)考試取得注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書（）個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市等的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。A.1 B.2 C.3 D.4 E.5 答案：C 解析：通過(guò)考試取得注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理備案手續(xù)。5.（）是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。A.遵法守規(guī) B.誠(chéng)實(shí)信用 C.專業(yè)勝任 D.盡職盡責(zé)
      E.處處維護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所的利益 答案：B 解析：誠(chéng)實(shí)信用是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
      提示：對(duì)每項(xiàng)職業(yè)道德要求含義的解釋，可出單選題。盡職盡責(zé)包括哪些方面可出多選題。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.下列（）屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。A.辦理稅務(wù)登記 B.建賬記賬 C.辦理納稅申報(bào)
      D.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證 E.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證 答案：DE 解析：注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損
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      和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（3）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。記憶技巧：尋找規(guī)律和特點(diǎn)，進(jìn)行歸納記憶。
      2.下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法正確的有（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料
      B.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴 D.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)所知悉的委托人的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù) E.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避 答案：ABCDE 解析：ABC是注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利，DE是注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)。
      3.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人部分相關(guān)資料因遺失而無(wú)法提供的
      D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的 E.稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報(bào)告的 答案：ABD 解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
      （一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；
      （二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
      （三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。4.以下關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的說(shuō)法正確的有（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提 B.稅務(wù)代理關(guān)系的確立要受代理人、代理范圍及委托事項(xiàng)的限制 C.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格 D.委托人可以進(jìn)行口頭委托
      E.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理 答案：ABCE 解析：稅務(wù)代理委托必須簽訂書面委托協(xié)議。
      提示：關(guān)于委托方的法律責(zé)任哪些說(shuō)法是正確的也可以出多選題，注意不同法律責(zé)任規(guī)定的罰款金額以及具體行為。
      復(fù)習(xí)方法：要將每一個(gè)大方面所涉及的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納。（真題中有多道題都是類似于本題的出法）。5.注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求有（）。A.遵法守規(guī) B.誠(chéng)實(shí)信用 C.專業(yè)勝任 D.盡職盡責(zé)
      E.處處維護(hù)稅務(wù)師事務(wù)所的利益 答案：ABCD 解析：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求有：遵法守規(guī)、誠(chéng)實(shí)信用、專業(yè)勝任、盡職盡責(zé)。
      三、簡(jiǎn)答題
      某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月～10月對(duì)超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）
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      稅務(wù)稽查局。
      2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。
      按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。問(wèn)題：
      1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么？ 2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡(jiǎn)述理由。
      3.對(duì)綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？ 答案：
      （1）王某可以代綜合超市撰寫自查報(bào)告，因?yàn)樽圆閳?bào)告并非稅務(wù)機(jī)構(gòu)限制稅務(wù)代理的活動(dòng)。
      （2）王某個(gè)人不可以收款，因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以稅務(wù)師事務(wù)所名義簽訂，而且注冊(cè)稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。（3）委托人示意注冊(cè)稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。
      提示：?jiǎn)芜x題、多選題的選項(xiàng)也可做為簡(jiǎn)答題的答案，所以考生要注意將教材中的規(guī)定應(yīng)用到解決實(shí)際問(wèn)題當(dāng)中。
      第二章 稅務(wù)管理概述
      知識(shí)點(diǎn)1：本章分析、考點(diǎn)和要求
      一、本章近年考情分析：
      本章近年的考試題型主要是單選題和多選題，有時(shí)會(huì)考簡(jiǎn)答題。近三年平均分值4分。本章的考點(diǎn)較多，建議大家把教材看得細(xì)一些，全面掌握知識(shí)點(diǎn)。
      二、本章近年考點(diǎn)：
      1.稅收保全不包括的物品（05年單選）；
      2.合并時(shí)尚未繳清的稅款由合并后企業(yè)繳（05年單選）； 3.納稅人的權(quán)利（05年多選）； 4.追征可延長(zhǎng)到5年（06年單選）；
      5.將店鋪轉(zhuǎn)讓給他人要辦理變更稅務(wù)登記（0.6年簡(jiǎn)答）；
      6.欠稅多少萬(wàn)元以上的納稅人在處置其不動(dòng)產(chǎn)前應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告（07年單選）； 7.不需辦理注銷稅務(wù)登記的情形（07單選）； 8.對(duì)欠稅的處理方法的正誤判斷（07多選）
      9.3年內(nèi)追征以及追征期可延長(zhǎng)到5年的規(guī)定（07年簡(jiǎn)答）10.可實(shí)行簡(jiǎn)易方式申報(bào)的納稅人（08單選）11.注銷稅務(wù)登記的事項(xiàng)（08單選）
      12.法定代表人變更需進(jìn)行變更稅務(wù)登記（09單選）13.強(qiáng)制執(zhí)行的說(shuō)法正誤判斷（09多選）
      三、解讀大綱要求：
      （一）稅務(wù)管理體制
      熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能劃分 提示：掌握哪些稅種由國(guó)稅局征收，哪些稅種由地稅局征收。P19
      （二）稅收征收管理程序及要求
      1.掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估
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      （1）要注意設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記是?？純?nèi)容，要注意其與實(shí)務(wù)的結(jié)合。另外要注意變更稅務(wù)登記與注銷稅務(wù)登記的區(qū)別。P20-21（2）設(shè)立稅務(wù)登記：30日，15日。變更稅務(wù)登記：30日。注銷稅務(wù)登記：15日。P20-21（3）領(lǐng)取工商執(zhí)照（15日內(nèi)）或發(fā)生扣繳義務(wù)后（10內(nèi)）設(shè)置賬簿，領(lǐng)取工商登記證件后（15日內(nèi)）將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)辦法等資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
      2.熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式 提示：
      （1）納稅申報(bào)的具體規(guī)定 P23（2）納稅評(píng)估的概念（納稅申報(bào)后進(jìn)行）、工作內(nèi)容、評(píng)估對(duì)象、方法P24、對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理P25-26（3）稅款征收的方式P27（4）稅款征收措施：P27-28 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定稅額的情形P27 納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期前責(zé)令其限期交納，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)其有明顯轉(zhuǎn)移、藏匿財(cái)產(chǎn)的，責(zé)令其提供擔(dān)保；納稅人不擔(dān)保的，采取稅收保全措施；納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳的，強(qiáng)制執(zhí)行。P28（5）稅收優(yōu)先的規(guī)定P29（6）合并、分立的稅務(wù)處理P29
      （三）征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
      1.熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù) 提示：
      （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)P30-31 要與第一章中稅務(wù)代理的法律責(zé)任區(qū)分開來(lái)。（2）納稅人的權(quán)利、義務(wù) P31-32（3）掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任P33-34 注意各種違反稅務(wù)管理的行為的含義，在題目中要能準(zhǔn)確判斷屬哪種行為，才能正確進(jìn)行處理。
      知識(shí)點(diǎn)2：本章習(xí)題
      本章習(xí)題
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交（）處理。A.司法部門 B.其主管部門 C.上級(jí)稅務(wù)部門 D.稅務(wù)稽查部門 答案：D 答案解析：納稅評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
      2.某企業(yè)的法人代表由李某改為張某，應(yīng)辦理（）稅務(wù)登記。A.設(shè)立 B.變更 C.注銷
      D.不必辦理稅務(wù)登記
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      答案：B 答案解析：改變納稅人法人代表的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。3.對(duì)納稅人偷稅的，（）。
      A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款，并處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳滯納金，并處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
      C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳應(yīng)納稅款、滯納金，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人不繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，對(duì)納稅人處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 答案：D 答案解析：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，對(duì)納稅人處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
      4.下列關(guān)于憑證、賬簿的說(shuō)法不正確的有（）
      A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿
      B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 C.除另有規(guī)定外，賬簿應(yīng)保存10年
      D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確實(shí)無(wú)力建賬的納稅人，可聘請(qǐng)有關(guān)合法的專業(yè)機(jī)構(gòu)為其代理建賬和記賬 答案：B 答案解析：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
      5.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。
      A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到8年
      B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
      C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金 D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款 答案：C 答案解析： 注意追征期3年、5年的規(guī)定，以及是否加收滯納金。
      6.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由（）。A.合并后的納稅人不再繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C.分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 答案：C 答案解析：分立后的納稅人對(duì)尚未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.下列應(yīng)由地稅局征收的稅種有（）A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.消費(fèi)稅 D.個(gè)人所得稅
      E.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 答案：BDE 答案解析：A和C由國(guó)稅局征收。
      提示：（1）對(duì)此知識(shí)點(diǎn)的掌握不限于本題選項(xiàng)中列舉的稅種。要按教材內(nèi)容全面掌握。
      第10頁(yè)
      （2）對(duì)于新增知識(shí)點(diǎn)的記憶技巧：增值稅由國(guó)稅局征收，其所得稅也由國(guó)稅局征收；營(yíng)業(yè)稅由地稅局征收，其企業(yè)所得稅也由地稅局征收。2.稅收管理權(quán)包括（）A.稅種的開征與停征權(quán) B.稅法的解釋權(quán) C.稅法的公布權(quán)
      D.科目的增減與稅率的調(diào)整權(quán) E.減免稅的審批權(quán) 答案：ABDE 答案解析：C屬于稅收立法權(quán)的內(nèi)容。3.注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）A.納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷的 B.納稅人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 C.納稅人因故改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 D.改變企業(yè)類型的 E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的 答案：ABC 答案解析：D、E屬變更稅務(wù)登記的情形。4.關(guān)于納稅評(píng)估的說(shuō)法正確的有（）
      A.對(duì)于匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施 B.開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行
      C.納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其重點(diǎn)稅種 D.對(duì)必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，經(jīng)批準(zhǔn)可到其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地調(diào)查核實(shí) E.納稅評(píng)估報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿可作為行政復(fù)議的依據(jù) 答案：ABD 答案解析：C：納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其所有稅種。E：納稅評(píng)估報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不可作為行政復(fù)議的依據(jù)。5.下列屬稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的有（）。
      A.書面通知納稅人開戶行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B.口頭通知納稅人開戶行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 C.扣押、查封 稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) D.書面通知其開戶行從其存款中扣繳稅款
      E.扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值上當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品以抵繳稅款 答案：AC 答案解析：實(shí)施稅收保全措施必須書面通知開戶行。DE是強(qiáng)制執(zhí)行的措施。6.《稅收征管法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）。A.享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待
      B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟的權(quán)利 C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款
      D.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償 E.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款 答案：ABCE 答案解析：認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行為不當(dāng)，致使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償
      三、簡(jiǎn)答題
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      李某2010年1月20日創(chuàng)辦了一個(gè)生產(chǎn)數(shù)碼產(chǎn)品的工廠，已辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照。投產(chǎn)后由于尚未打開銷路，所以產(chǎn)品沒有銷路，李某的工廠在兩個(gè)月內(nèi)一直未取得銷售收入。直到2010年3月18日李某尚未辦理稅務(wù)登記，他的理由是他還未取得銷售收入，所以不必辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)問(wèn)李某的想法正確嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)此如何處理？ 答案：李某的想法不正確。
      根據(jù)稅務(wù)登記的時(shí)限要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。李某已超出30天還未辦理稅務(wù)登記，是違反了稅務(wù)管理規(guī)定的。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。提示：此題是將稅務(wù)登記與納稅人違反稅務(wù)管理規(guī)定的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)出的。簡(jiǎn)答題還可以出變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記的案例。
      第三章 稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)
      知識(shí)點(diǎn)1：本章分析、考點(diǎn)和要求
      一、本章近年考情分析：
      本章的題型以單選、多選題為主。近三年平均分值2 分。
      二、本章近年考點(diǎn)：
      1.辦理稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定（05年簡(jiǎn)答題中的一問(wèn)）2.停業(yè)的稅務(wù)管理（09年單選）
      提示：本章的一些內(nèi)容已在第二章講過(guò)，相關(guān)考點(diǎn)我們已將其歸入第二章中，如稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記。
      三、解讀本章大綱：
      （一）企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù) 掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn) 提示：
      （1）代理登記操作規(guī)程中，注意： 30日。（從哪天起30日。P36）（2）變更稅務(wù)登記的情形P37（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)程P41（4）注銷稅務(wù)登記的情形P42
      （二）掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)（1）變化內(nèi)容：
      小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)50萬(wàn)元以下，商業(yè)80萬(wàn)元以下。（2）稅務(wù)登記證副本由企業(yè)存檔P45
      知識(shí)點(diǎn)2：本章習(xí)題
      本章習(xí)題
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.甲公司于兩年前成立，原開戶行是工商銀行，現(xiàn)欲改為招商銀行，需辦理（）稅務(wù)登記。A.設(shè)立 B.變更 C.注銷
      D.不需辦理任何類型的稅務(wù)登記 答案：B 答案解析：改變開戶銀行的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。2.關(guān)于辦理稅務(wù)登記的說(shuō)法不正確的有（）。
      A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
      B.納稅人按規(guī)定不需在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)自稅務(wù)登記實(shí)際發(fā)生變化之日起30內(nèi)到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申
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      報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
      C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記
      D.納稅人如需辦理工商和稅務(wù)登記變更的，應(yīng)辦理稅務(wù)登記變更之后再辦理工商變更 答案：D 答案解析：應(yīng)在辦理工商變更之日起30日內(nèi)申報(bào)變更稅務(wù)登記。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.下列關(guān)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人辦理稅務(wù)登記的規(guī)定正確的有（）。
      A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
      B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本
      C.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起15日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本
      D.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本
      E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本 答案：ABD 答案解析：C選項(xiàng)中的15日應(yīng)為30日。E選項(xiàng)中的15日應(yīng)為30日。提示：稅務(wù)登記的天數(shù)均為30天，要注意是從哪天起30天。
      三、簡(jiǎn)答題
      個(gè)體工商戶張某是實(shí)行定期定額征稅的納稅人，2009年2月12日辦理了停業(yè)登記。問(wèn)：張某應(yīng)在什么時(shí)間之前復(fù)業(yè)？需要辦理哪些復(fù)業(yè)手續(xù)？ 答案：
      張某應(yīng)在2010年2月12日前復(fù)業(yè)，因其停業(yè)期不得超過(guò)一年。
      張某應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)審報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。
      第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)
      知識(shí)點(diǎn)1：本章分析、考點(diǎn)和要求
      一、本章近年考情分析：
      本章題型以客觀題為主，近三年平均分值為2分。
      二、本章近年考點(diǎn)：
      1.（05年單選）批量供應(yīng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的方式適用范圍
      2.（07年簡(jiǎn)答題中的一問(wèn)）發(fā)生臨時(shí)收入，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定。3.（07年單選）由付款方向收款方開具發(fā)票的情形； 4.（07年單選）運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 5.（07年多選）貨運(yùn)發(fā)票抵扣的規(guī)定
      6.（08年單選）開具、使用發(fā)票的說(shuō)法正誤判斷。
      7.（08年簡(jiǎn)答）能否開具專用發(fā)票的規(guī)定以及發(fā)票丟失如何取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。8.（08多選）運(yùn)費(fèi)抵扣計(jì)算的基數(shù)。9.（09年多選）在地稅局領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類。
      三、解讀大綱要求：
      （一）熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定
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      1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，P50-51。
      2.貨運(yùn)發(fā)票：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，不得作為抵扣憑證P51；開具貨運(yùn)發(fā)票的規(guī)定P52；貨運(yùn)發(fā)票的抵扣問(wèn)題P53。3.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍、領(lǐng)購(gòu)手續(xù)P53。4.代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、代理統(tǒng)印發(fā)票的要點(diǎn)：P54
      （二）熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點(diǎn) 1.發(fā)票開具的具體要求P55 2.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形P56
      （三）發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)
      1、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
      2、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)
      提示：增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題大家要熟悉稅一教材中的相關(guān)規(guī)定。
      知識(shí)點(diǎn)2：本章習(xí)題
      本章習(xí)題
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.下列可以作為增值稅抵扣憑證的發(fā)票有（）
      A.（新）納稅人取得2009年1月1日后開具的廢舊物資專用發(fā)票 B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)鋼材取得的普通發(fā)票
      C.一般納稅人取得貨運(yùn)發(fā)票，至發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前尚未申報(bào)抵扣 D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票且在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)申報(bào)抵扣 答案：D 解析：納稅人取得2009年1月1日后開具的廢舊物資專用發(fā)票、一般納稅人購(gòu)進(jìn)鋼材取得的普通發(fā)票不得抵扣。一般納稅人取得貨運(yùn)發(fā)票，至發(fā)票開具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)抵扣。2.關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法正確的有（）A.納稅人在領(lǐng)取發(fā)票后辦理《稅務(wù)登記證》
      B.單位或個(gè)人辦理變更、注銷稅務(wù)登記不用辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更和繳銷手續(xù) C.不需辦理稅務(wù)登記的單位，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
      D.對(duì)于跨地區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其繳納不超過(guò)20000元的保證金 答案：C 解析：納稅人在辦理《稅務(wù)登記證》后領(lǐng)取發(fā)票。單位或個(gè)人辦理變更、注銷稅務(wù)登記應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更和繳銷。對(duì)于跨地區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其繳納不超過(guò)10000元的保證金。3.一般納稅人取得了貨運(yùn)發(fā)票，列明運(yùn)費(fèi)10000元，建設(shè)基金200元，裝卸費(fèi)100元，則可以抵扣的增值稅為（）元。A.714 B.721 C.670 D.780 答案：A 解析：（10000＋200）×7%＝714（元）提示：此題可以出成簡(jiǎn)答題的形式。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.財(cái)務(wù)制度不太健全、規(guī)模不太大的納稅人適用（）發(fā)票購(gòu)領(lǐng)方式。A.交舊購(gòu)新
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      B.驗(yàn)舊購(gòu)新 C.限量供應(yīng) D.批量供應(yīng) E.無(wú)限量供應(yīng) 答案：AB 解析：批量供應(yīng)主要適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人。2.對(duì)于發(fā)票的開具使用，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 B.單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票 C.發(fā)票只能由收款方開具
      D.采用分期付款方式銷售貨物，應(yīng)在收到款項(xiàng)當(dāng)天開具發(fā)票 E.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得攜帶發(fā)票出境 答案：CD 解析：特殊情況下（兩條）可由付款方開具發(fā)票。采用分期付款方式銷售貨物，應(yīng)在合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天開具發(fā)票。
      第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
      知識(shí)點(diǎn)1：本章分析、考點(diǎn)和要求
      一、本章近年考情分析：
      本章題型主要是客觀題。近三年平均分值為1 分。
      二、本章近年考點(diǎn)：
      1.（08年單選）關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法正誤的判斷 2.（09多選）個(gè)體工商戶不能稅前扣除的項(xiàng)目
      三、解讀大綱要求
      （一）熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求P61
      （二）熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容P62-63
      （三）熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范P63-65 提示：此處結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行掌握。
      知識(shí)點(diǎn)2：本章習(xí)題
      本章習(xí)題
      一、單項(xiàng)選擇題
      下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
      B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目 C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作 D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬 答案：A 解析：注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但代客戶制作原始憑證。銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。注冊(cè)稅務(wù)師可代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。
      第15頁(yè)
      A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的
      B.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人銷售額在15 000元以上 C.從事商業(yè)零售月銷售額在80 000元以上的
      D.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60 000元以上 E.服務(wù)業(yè)納稅人月營(yíng)業(yè)額在40 000元以上 答案：ACDE 2.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個(gè)人和家庭的支出 B.贊助支出 C.分配股利 D.經(jīng)營(yíng)性支出
      E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分 答案：ABCE 解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)性支出可在稅前扣除。
      3.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，可代為編制（），報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤(rùn)表 D.現(xiàn)金流量表 E.利潤(rùn)表 答案：ABC 解析：注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿可代為編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表。
      第16頁(yè)
      第二篇：2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一
      http://004km.cn/ 財(cái)考網(wǎng)2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一
      第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）
      1、下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。
      A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金
      B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
      C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年
      D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到10年 答案：A
      解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
      2、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年12月對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月將購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)14000元計(jì)入了銷售費(fèi)用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫(kù)存商品科目余額是480000元，當(dāng)期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?)元。
      A.4200 B.5345.45
      C.6533.33
      D.4900 答案：A 解析：原材料部分用于生產(chǎn)，當(dāng)期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已售產(chǎn)品的成本。
      分?jǐn)偮剩?4000÷(300000＋200000＋480000＋420000)×100%＝1% 本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?420000×1%=4200(元)
      3、下列業(yè)務(wù)需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算的是（）。A.將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目 B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額 C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利 答案：C
      解析：選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算，選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目核算，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的紅字反映，選項(xiàng)D應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。
      4、某企業(yè)2011年3月應(yīng)納稅款20萬(wàn)元，于3月25日申請(qǐng)延期繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月3日收到該申請(qǐng)報(bào)告，4月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，則該企業(yè)應(yīng)在4月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（）。
      A.20萬(wàn)元稅款
      B.20萬(wàn)元稅款和0.10萬(wàn)元滯納金 C.20萬(wàn)元稅款和0.05萬(wàn)元滯納金  D.20萬(wàn)元稅款和0.11萬(wàn)元滯納金
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      http://004km.cn/ 答案：C
      解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。滯納天數(shù)從４月16日開始計(jì)算，截止至４月20日，滯納天數(shù)是5天，滯納金＝20×0.5‰×5＝0.05(萬(wàn)元)。
      5、某商業(yè)企業(yè)2009年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品100件，取得不含稅銷售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2011年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2009納稅申報(bào)時(shí)，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行調(diào)整，對(duì)納稅人當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時(shí)應(yīng)加收的利息為（）元。（假定中國(guó)人民銀行公布的2009年同期的人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為7％，1年按365天計(jì)算。2011年同期人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47％）A.4587.56 B.5258.84 C.4684.93 D.2732.88 答案：C 解析：企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款自稅款所屬納稅的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。加收的利息＝（200000÷100×150－150000）×25%×（7%＋5%）÷365×380＝4684.93（元）。
      6、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅是()。
      A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊 B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為 C.文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn) D.銀行銷售金銀 答案：D
      解析：選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)繳納營(yíng)業(yè)稅。
      7、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。
      A.將超過(guò)貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除 B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)＋全部借款利息支出”的公式計(jì)算 C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中 D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅 答案：C
      解析：超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)× 10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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      8、甲公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)幼兒園和醫(yī)院共占地1500平方米，用于養(yǎng)殖業(yè)的用地2000平方米，還將600平方米土地?zé)o償出借給當(dāng)?shù)卣褂谩Ａ硗馄髽I(yè)當(dāng)年3月又購(gòu)入耕地2000平方米，該企業(yè)所處地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.11800 B.9800 C.15800 D.12800 答案：A
      解析：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)購(gòu)入耕地，應(yīng)在當(dāng)年繳納耕地占用稅，應(yīng)在批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝(10000－1500－2000－600)×2＝11800(元)。
      9、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是()。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”  B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”  C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”  D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目 答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
      10、申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說(shuō)法中正確的是（）。
      A.對(duì)于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 B.對(duì)于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行 C.對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，但是不得申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 D.對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，也可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 答案：A
      解析：對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
      第二大題 ：多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）
      1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次 B.乙商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票 C.丙企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.丁企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.消費(fèi)者向戊商家購(gòu)買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章 答案：BC
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      http://004km.cn/ 解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。
      2、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說(shuō)法，正確的有（）。
      A.納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅局申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
      B.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表
      C.商貿(mào)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
      D.納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票
      E.企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 答案：BE
      解析：選項(xiàng)A，增值稅由國(guó)稅局征收管理，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅局申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；選項(xiàng)C，商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅銷售額達(dá)到80萬(wàn)元，而不是50萬(wàn)元；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
      3、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有()。A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 B.一般性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75% E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失 答案：BD
      解析：選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)。
      4、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2011年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有()。
      A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅 C.與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1％付款，尚無(wú)銷售暫不繳納印花稅 D.與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 E.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅 答案：BD
      解析：選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)D僅延長(zhǎng)合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。
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      5、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn) B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓 D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè) 答案：BC
      解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。
      6、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有()。
      A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi) B.股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購(gòu)買小汽車，納稅終了未歸還 C.職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資 E.獎(jiǎng)勵(lì)公司銷售人員的旅游費(fèi) 答案：CE
      解析：選項(xiàng)A屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；選項(xiàng)B屬于“利息、股息、紅利所得 ”；選項(xiàng)D屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”。
      7、中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得的有()。
      A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的低稅率國(guó)家(地區(qū))B.利潤(rùn)總額低于1500萬(wàn)元人民幣 C.外國(guó)企業(yè)并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要減少利潤(rùn)分配 D.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得 E.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為30%的國(guó)家 答案：DE
      解析：受控外國(guó)企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。中國(guó)居民企業(yè)股東控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可以免予將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視為股息分配額計(jì)入中國(guó)居民股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；(3)利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。
      8、以下業(yè)務(wù)中涉及的稅額應(yīng)該在《增值稅納稅申報(bào)表》（適用增值稅一般納稅人）中 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中反映的是（）。
      A.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購(gòu)材料的非正常損失 B.某建材城將上月外購(gòu)的建材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目 C.某食品廠取得的銷售折讓 D.某商場(chǎng)取得的銷售折扣款 E.某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 答案：ABE
      解析：《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總額，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。
      9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。
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      http://004km.cn/ A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息 E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 答案：BD
      解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得在稅前扣除。
      10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有()。A.沒有明確的被申請(qǐng)人 B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理 C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，未被受理 D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議 E.申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系 答案：ABD
      解析：行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：(1)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。(2)在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。(3)有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。(4)申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。(5)有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。(6)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。(7)屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。(8)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。
      第三大題 ：簡(jiǎn)答題（共8題，第7題8分，其余均為6分。）
      1、某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2011年5月20日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員未出示稅務(wù)檢查證，直接對(duì)該酒店的賬簿及記賬憑證進(jìn)行了核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以2000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔(dān)保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議?？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。
      答案：
      解析：（1）未出示稅務(wù)檢查證件?！墩鞴芊ā芬?guī)定：無(wú)稅務(wù)檢查證件，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。
      （2）查詢儲(chǔ)蓄存款手續(xù)不合法?！墩鞴芊ā芬?guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
      （3）處罰程序違法?！缎姓幜P法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。
      （4）對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。（5）縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，視為已受理。縣地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。
      （6）縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相
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      http://004km.cn/ 應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。
      2、甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2011年承攬一項(xiàng)建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產(chǎn)建材價(jià)值1000萬(wàn)元，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬(wàn)元分包給乙建筑公司；(2)施工期間由于建材漲價(jià)，房地產(chǎn)開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬(wàn)元材料價(jià)差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元，甲建筑公司將其中的50萬(wàn)元支付給乙建筑公司；(3)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)；(4)甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的土地使用權(quán)，取得銷售價(jià)款185萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)支付契稅4萬(wàn)元。問(wèn)題：(1)簡(jiǎn)要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅收政策；(2)請(qǐng)分別計(jì)算甲建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、增值稅。
      答案：
      解析：(1)涉稅政策：
      ①提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額；
      建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
      ②施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)等，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅；材料差價(jià)款應(yīng)計(jì)入自產(chǎn)貨物的價(jià)值，不用征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅； ③單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)讓自有不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入全部作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
      ④單位轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2)甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝[16000-1000-6000+(100-50)]×3%＝271.5(萬(wàn)元)甲建筑公司提供自產(chǎn)建材應(yīng)納增值稅=(1000+300)÷1.17×17％=188.89(萬(wàn)元)房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝4000×5%＝200(萬(wàn)元)甲建筑公司土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅＝(185-100)×5％＝4.25(萬(wàn)元)
      3、請(qǐng)分別針對(duì)以下不同情況，僅考慮增值稅和消費(fèi)稅，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，以下業(yè)務(wù)均通過(guò)銀行賬戶結(jié)算：(1)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵?lè)城及商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的銷售單價(jià)為1000元/噸，消費(fèi)稅稅率為10%。(2)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵?lè)城及商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物的不含稅收入是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。(3)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵?lè)城及商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(4)某生產(chǎn)企業(yè)向當(dāng)?shù)貖蕵?lè)城及商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售葡萄酒10噸，銷售單價(jià)為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金117元，消費(fèi)稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
      答案：
      解析：(1)借：銀行存款
      11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      10000[10×1000]
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      http://004km.cn/ 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      1700[10000×17%]
      借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
      1000[10000×10%] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
      1000(2)借：銀行存款
      12402 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      10000[10×1000] 其他業(yè)務(wù)收入
      600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      1802[(10000+600)×17%]
      借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
      1060[(10000＋600)×10%] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
      1060(3)借：銀行存款
      11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      10000[10×1000] 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      1700[10000×17%] 借：銀行存款
      600 貸：其他應(yīng)付款
      600 借：其他應(yīng)付款
      87.18 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
      87.18[600÷（1+17%）×17%] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000[10000×10%] 其他應(yīng)付款51.28[600÷(1+17%)×10%]
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
      1051.28 包裝物逾期未收回時(shí)：
      借：其他應(yīng)付款
      512.82[600－87.18] 貸：其他業(yè)務(wù)收入
      512.82 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 51.28 貸：其他應(yīng)付款 51.28(4)借：銀行存款
      12402 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000[10×1000] 其他業(yè)務(wù)收入
      600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1802[(10000+600)×17%] 借：銀行存款
      貸：其他應(yīng)付款
      借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17[117÷(1+17%)×17%] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1060[10000×10%+600×10%] 其他應(yīng)付款
      10[117÷1.17×10%] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
      1070 包裝物逾期未收回時(shí)：
      借：其他應(yīng)付款
      90[117－17－10] 貸：營(yíng)業(yè)外收入
      4、某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡(jiǎn)稱南方公司)有長(zhǎng)期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2011年2月25日超市責(zé)成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運(yùn)到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此，根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時(shí)令商品，不需要再進(jìn)行調(diào)換，因此，超市于當(dāng)日提出退貨，南方公司同意退貨，但南方公
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      答案：
      解析：(1)符合發(fā)票作廢的條件?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》第十三條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》第二十條規(guī)定作廢條件，同時(shí)滿足下列三個(gè)條件：一是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。
      南方公司在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
      (2)超市于3月10日提出退貨申請(qǐng)，不符合上述作廢的三個(gè)條件。
      超市取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回但不符合作廢條件的，超市應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。超市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)超市填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
      南方公司憑超市提供的《通知單》向超市開具紅字專用發(fā)票，超市沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
      5、A房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年9月自行建造開發(fā)了一幢辦公樓，辦公樓一共5層，第一層對(duì)外銷售，共取得收入1000萬(wàn)元；第二層對(duì)外出租，每年收取租金100萬(wàn)元，第三層作為投資，與B公司建立了一家合資公司C公司，在投資協(xié)議中約定A公司與B公司共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；第四層與D公司成立了一家合資公司E，在投資協(xié)議中約定A公司每年分取固定利潤(rùn)80萬(wàn)元；第五層作為本單位的辦公用房。請(qǐng)分析上述行為應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，不需要計(jì)算具體的金額。
      答案：
      解析：（1）第一層對(duì)外銷售，應(yīng)以銷售價(jià)依5%的稅率計(jì)算繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，此外，需要按照組成計(jì)稅價(jià)格按照3%的稅率計(jì)算自建行為應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該按照銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅。銷售后由于產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)該由購(gòu)買方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。
      （2）第二層對(duì)外出租，應(yīng)以租金收入計(jì)算繳納服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。由于對(duì)外出租產(chǎn)權(quán)未發(fā)生變化，因此無(wú)需繳納土地增值稅。房地產(chǎn)公司需要按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
      （3）第三層共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資，按營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。
      由于投資方為房地產(chǎn)開發(fā)公司，因此該項(xiàng)行為應(yīng)該計(jì)算繳納土地增值稅。由被投資方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。
      （4）第四層取得固定利潤(rùn)的投資，應(yīng)作為租賃業(yè)務(wù)，按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 由于該項(xiàng)投資行為中產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此無(wú)需繳納土地增值稅。應(yīng)該由房地產(chǎn)開發(fā)公司按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
      （5）第五層自用，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；由于產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；由房地產(chǎn)開發(fā)公司從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。
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      6、遠(yuǎn)見投資有限公司于2006年8月以1000萬(wàn)元貨幣資金與另外一家公司投資成立了達(dá)人電子有限公司，占有該公司50%的股份。后因遠(yuǎn)見投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，擬于2011年12月收回對(duì)達(dá)人電子有限公司的投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)情況的深入調(diào)查了解到： 1.收回投資時(shí)，達(dá)人電子有限公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：
      2.遠(yuǎn)見投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓達(dá)人電子有限公司的股權(quán)；（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先進(jìn)行利潤(rùn)分配，將2500萬(wàn)元未分配利潤(rùn)全部進(jìn)行分配，分回1250萬(wàn)元的股息，然后以1250萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓達(dá)人電子有限公司的股權(quán)；（3）撤資方案：撤回對(duì)達(dá)人電子有限公司50%的投資，收回2500萬(wàn)元。假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，遠(yuǎn)見投資有限公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。問(wèn)題：遠(yuǎn)見投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？并分別計(jì)算遠(yuǎn)見投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)。
      答案：
      解析：（1）第一種方案：
      應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2500－1000）×25%=375(萬(wàn)元)稅后凈利潤(rùn)=2500－1000-375=1125（萬(wàn)元）（2）第二種方案
      境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1250－1000）×25%=62.5（萬(wàn)元）稅后凈利潤(rùn)=1250+1250-1000-62.5=1437.5（萬(wàn)元）（3）第三種方案：企業(yè)撤回投資
      投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的2500萬(wàn)元資產(chǎn)中： 相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回：1000萬(wàn)元
      ②相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得：（500盈余公積+2500未分配利潤(rùn)）×50%=1500（萬(wàn)元）③其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：0 應(yīng)納企業(yè)所得稅：0 稅后凈利潤(rùn)=2500-1000=1500（萬(wàn)元）
      7、中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。王某繳納了相關(guān)稅費(fèi)。（2）5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣
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      http://004km.cn/ 60000元，分別在收入來(lái)源國(guó)繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（3）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開展向農(nóng)村義務(wù)教育捐款活動(dòng)，王某當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。（4）3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得凈收入15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（5）9月取得上全年一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月工資3000元。（6）A上市公司于2011年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。要求：根據(jù)以上資料，分項(xiàng)計(jì)算王某在境內(nèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
      答案：
      解析：（1）依據(jù)的文件：財(cái)稅[2008]24號(hào)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 ①營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
      對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。②城建稅、教育費(fèi)附加 ③個(gè)人所得稅
      對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。④印花稅
      對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。出租住房，每個(gè)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6800×3%×50%=102（元）需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加10.2元。應(yīng)納房產(chǎn)稅=6800×4%=272（元）無(wú)需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6800-102-10.2-272-800）×（1－20%）×10%+（6800-102-10.2-272-400）×（1－20%）×10%＋（6800-102-10.2-272）×（1－20%）×10%×10=6063.17（元）（2）在甲國(guó)演講收入：抵免限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920-1800=120（元）
      在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入：抵免限額60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國(guó)外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。合計(jì)在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=120（元）
      （3）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或者國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)需要在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超過(guò)的部分不能稅前扣除。
      向貧困山區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實(shí)稅前扣除。
      應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）
      （4）個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
      應(yīng)納個(gè)人所得稅=180000×20%＋18000×50%×20%=37800（元）（5）王某當(dāng)月工資未超過(guò)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
      大家論壇-注冊(cè)稅務(wù)師考試論壇-免費(fèi)的學(xué)習(xí)考試論壇
      http://004km.cn/ [36000－（3500－3000）]÷12=2958.33（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[36000－（3500－3000）]×10%-105=3445（元）（6）超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000（元），應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360（元）
      8、杭州市興達(dá)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2011年5月1日起，向非關(guān)聯(lián)方張某借款1200萬(wàn)元，公司與張某簽訂借款合同，借款期限為2011年5月1日至2011年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問(wèn)題：（1）公司支付的利息在公司2011年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說(shuō)明理由。（2）張某按借款合同向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?
      答案： 解析：（1）企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方的其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
      ②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
      張某收取的利息在公司企業(yè)所得稅稅前允許扣除的額度=1200×6%×8÷12=48（萬(wàn)元）（2）張某取得的利息收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×10%×8÷12×5%=4（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅=4×7%=0.28（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=4×3%=0.12（萬(wàn)元）
      應(yīng)納個(gè)人所得稅=1200×10%×8÷12×20%=16（萬(wàn)元）
      第四大題 ：綜合分析題（本題20分）
      1、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)價(jià)值12000萬(wàn)元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開具普通發(fā)票。（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。（3）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元，不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元）。（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合大家論壇-注冊(cè)稅務(wù)師考試論壇-免費(fèi)的學(xué)習(xí)考試論壇
      http://004km.cn/ 并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（9）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%。（10）2011，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下： ① 增值稅＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7% ＝16571.6－5950－77 ＝10544.6（萬(wàn)元）② 消費(fèi)稅＝（87400＋10080）×10%＝9748（萬(wàn)元）③ 城建稅、教育費(fèi)附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（萬(wàn)元）④ 城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×4÷10000＝32（萬(wàn)元）⑤ 企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額＝87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000 －7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26 ＝2900.74（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅＝（2900.74－620）×25%＝570.19（萬(wàn)元）（說(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。（2）計(jì)算企業(yè)2011實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。
      答案：
      解析：（1）企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于：
      ①銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。②贊助取得的原材料，可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。③管理不善損失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。④沒有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。
      ⑤增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。
      補(bǔ)繳增值稅＝468÷（1＋17%）×17%－5.1＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＝166.30（萬(wàn)元）
      補(bǔ)繳消費(fèi)稅＝468÷（1＋17%）×10%＝40（萬(wàn)元）
      補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（166.30＋40）×（7%＋3%）＝20.63（萬(wàn)元）補(bǔ)繳房產(chǎn)稅＝12000×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬(wàn)元）
      補(bǔ)繳印花稅＝（87400＋10080＋35000）×0.3‰＋（468＋1100）×0.5‰＝40.53（萬(wàn)元）（2）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：
      銷售收入＝（87400＋468÷1.17＋10080）＝97880（萬(wàn)元）銷售成本＝0.28×190000＋0.22×28000＝59360（萬(wàn)元）
      期間費(fèi)用＝11000＋600×17%＋18.6÷（1－7%）×7%＋115.2＋40.53＋7600＋2100＝ 20959.13（萬(wàn)元）
      營(yíng)業(yè)稅金及附加＝9748＋2029.26＋40＋20.63＝ 11837.89（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外支出＝3600（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)外收入＝35.1（萬(wàn)元）
      投資收益＝130＋90＋170＝390（萬(wàn)元）
      會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝97880－59360－20959.13－11837.89－3600＋35.1＋390＝2548.08（萬(wàn)元）（3）企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤有：
      ①價(jià)外收入沒有價(jià)稅分離，確認(rèn)的收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致管理費(fèi)用
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      http://004km.cn/ 有誤；取得贊助的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)外收入有誤。②招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)按限額扣除,不得全部扣除： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4（萬(wàn)元），稅前扣除489.4萬(wàn)元，招待費(fèi)納稅調(diào)增900－489.4＝ 410.60（萬(wàn)元）
      ③公益捐贈(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；公益捐贈(zèng)限額＝2548.08×12%＝305.77（萬(wàn)元），實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)納稅調(diào)增194.23萬(wàn)元。④新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%＝400萬(wàn)元，納稅調(diào)減所得400萬(wàn)元。
      ⑤支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得稅前扣除：管理費(fèi)用納稅調(diào)增300萬(wàn)元。
      ⑥分回股息和國(guó)債利息屬于免稅收入,不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，納稅合計(jì)調(diào)減：130＋90＝220（萬(wàn)元）。⑦合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率＝（5700－3200）×6%＝150（萬(wàn)元）。⑧境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅：境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170÷（1－15%）×（25%－15%）＝20（萬(wàn)元）。
      境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝2548.08＋410.60＋194.23－400＋300－220－170－150＝2512.91（萬(wàn)元）
      當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2512.91×25%＋20＝648.23（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝648.23－570.19＝78.04（萬(wàn)元）
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      第三篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷
      2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一
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      第一大題 ：?jiǎn)芜x題
      1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（）。A.行政獎(jiǎng)勵(lì) B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率
      2、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
      A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
      C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)
      3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同
      4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”  B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”
      C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”  D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.100905
      B.69405.03
      C.890625
      D.109050.06
      6、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000
      7、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年3月對(duì)企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本
      20000
      貸：庫(kù)存商品
      20000 B.借：生產(chǎn)成本
      20000
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
      10000 庫(kù)存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本
      20000
      貸：以前損益調(diào)整 10000 庫(kù)存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本
      20000
      貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20000
      8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品
      C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
      9、某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
      A.7726
      B.7779 C.8715
      D.8270
      10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
      B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊(cè)稅務(wù)師更換
      第二大題 ：多選題
      1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次
      B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票
      C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.納稅人向一商家購(gòu)買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章
      2、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證
      B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出（入）庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單
      C.該個(gè)體戶采用簡(jiǎn)易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作
      3、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)
      B.職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi)
      E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用
      4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息
      E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬(wàn)元，至今沒有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。
      A.2009年12月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為1年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還
      C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬(wàn)元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押
      6、下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有()。
      A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿
      D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證
      7、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
      E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法，正確的有（）。
      A.交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶
      B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具
      9、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)
      B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓
      D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)
      10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
      B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
      D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2010的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議
      E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議
      第三大題 ：簡(jiǎn)答題
      1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬(wàn)元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
      2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問(wèn)題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?
      3、某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2010年5月北京市國(guó)稅局稽查分局派員對(duì)其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時(shí)繳納了加處罰款。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：（1）判斷北京市國(guó)稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）納稅人是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
      4、甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。
      5、興隆商場(chǎng)是北京市朝陽(yáng)區(qū)一家大型商場(chǎng)，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場(chǎng)與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。問(wèn)題：（1）這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開具發(fā)票？（2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場(chǎng)的稅前收入相同，從商場(chǎng)的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？
      6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?（2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
      第四大題 ：綜合題
      1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬(wàn)元。(3)“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元、從境外B公司分回股息130萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，但不包括相關(guān)稅金。(6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元。(7)全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。(8)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金35萬(wàn)元。(9)以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來(lái)款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購(gòu)銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
      2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并按業(yè)務(wù)順序做簡(jiǎn)要說(shuō)明及給出計(jì)算步驟。(以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說(shuō)明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
      1.期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購(gòu)貨金額1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元。
      2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購(gòu)煙絲1300萬(wàn)元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬(wàn)元。
      3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬(wàn)元，稅額612萬(wàn)元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)23.4萬(wàn)元。
      4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤(rùn)分配，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：
      借：應(yīng)付股利
      40000
      貸：庫(kù)存商品
      40000  5.2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫(kù)存的外購(gòu)煙絲40萬(wàn)元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理）
      6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬(wàn)元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。
      7.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用14.58萬(wàn)元，為如下項(xiàng)目：
      2010年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬(wàn)元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。
      8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬(wàn)元，其中：
      1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；
      2)該公司2010發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
      9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款17萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證。10.該公司本年計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)25.4萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；1－4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。
      第一大題 ：?jiǎn)芜x題
      1、答案：C
      解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
      2、答案：D
      解析：納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
      3、答案：C
      解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。
      4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
      5、答案：C 解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。
      (4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)
      (5)進(jìn)口消費(fèi)稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)
      6、答案：D
      解析：應(yīng)納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）
      7、答案：B
      解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。
      8、答案：D
      解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
      9、答案：D 解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬(wàn)元)日本國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬(wàn)元)日本國(guó)扣除限額＝1600×25%＝400(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬(wàn)元)美國(guó)扣除限額＝400×25%＝100(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬(wàn)元)
      10、答案：D
      解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。
      第二大題 ：多選題
      1、答案：BC
      解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。
      2、答案：BCE
      解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡(jiǎn)易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。
      3、答案：ACE
      解析：公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
      4、答案：BD
      解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。
      5、答案：ABD
      解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。
      6、答案：BCE 解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
      7、答案：ABD
      解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
      （一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；
      （二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
      （三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
      8、答案：ABE
      解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
      9、答案：BC
      解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。
      10、答案：ACE 解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。
      第三大題 ：簡(jiǎn)答題
      1、答案：
      解析：(1)簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)
      2、答案：
      解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。
      (2)貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
      (3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
      3、答案：
      解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬(wàn)元，并以此計(jì)算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。
      本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬(wàn)元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬(wàn)元，企業(yè)存在開具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬(wàn)元也可以理解為延期付款利息。
      稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。
      稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
      （2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時(shí)，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。
      （3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。
      4、答案：
      解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。
      （1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
      （3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。
      5、答案：
      解析：（1）興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
      A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場(chǎng)開具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場(chǎng)的銷售額按實(shí)際銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場(chǎng)與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。興隆商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－1452.99 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場(chǎng)的角度來(lái)看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營(yíng)業(yè)稅10000×5%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50（元）。對(duì)所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）
      而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。
      對(duì)所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。
      從供貨方的角度來(lái)看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－1452.99 可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來(lái)看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對(duì)所得稅的影響小。也就是說(shuō)第二種情況下的B企業(yè)沒有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。
      6、答案：
      解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
      應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32（萬(wàn)元）
      應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬(wàn)元）
      （2）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。
      非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。
      以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬(wàn)元）
      （3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
      第四大題 ：綜合題
      1、答案：
      解析：(1)印花稅：
      應(yīng)納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅：
      銷項(xiàng)稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬(wàn)元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝0.23+43.57＝43.8(萬(wàn)元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計(jì)算： 投資收益＝4＋130＝134(萬(wàn)元)其中購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計(jì)算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬(wàn)元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－120+100＝180(萬(wàn)元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60％＝36(萬(wàn)元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬(wàn)元)，故稅前只能扣除36萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－36＝24(萬(wàn)元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬(wàn)元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬(wàn)元。
      稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬(wàn)元)注釋：上述20萬(wàn)元和8萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。
      (8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
      ①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增120－112=8（萬(wàn)元）
      ②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，未超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。
      ③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增25－20=5（萬(wàn)元）
      “三費(fèi)”合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=8＋5=13（萬(wàn)元）
      補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)分別不超過(guò)工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬(wàn)元)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35(萬(wàn)元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝160－35＝125(萬(wàn)元)(10)對(duì)外投資應(yīng)以公允價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來(lái)款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。(11)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅：
      新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元可加計(jì)50%扣除，殘疾人員工資60萬(wàn)元可100%加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費(fèi))－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬(wàn)元)境外分回的利潤(rùn)先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。
      實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬(wàn)元)
      2、答案： 解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計(jì)算雖與企業(yè)所得稅申報(bào)表無(wú)關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的問(wèn)題。
      業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)會(huì)用，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的扣稅問(wèn)題。
      業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題。
      業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計(jì)算按同類產(chǎn)品售價(jià)確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價(jià)=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費(fèi)稅稅率,用于分配的A型卷煙計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，自制產(chǎn)品用于分配股東，在會(huì)計(jì)核算上要作銷售處理。
      正確的賬務(wù)處理為：
      借：應(yīng)付股利
      280800
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      240000
      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800 [240000×17%] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150]  貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 135900
      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000
      營(yíng)業(yè)收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬(wàn)元)填在主表第1行
      營(yíng)業(yè)成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬(wàn)元)填在主表第2行
      業(yè)務(wù)5,外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，要按賬面價(jià)值乘適用稅率，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17%＝6.8(萬(wàn)元)。財(cái)產(chǎn)損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬(wàn)元)，屬于管理不善造成，計(jì)入管理費(fèi)用，填入主表第5行中。
      增值稅銷項(xiàng)稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬(wàn)元)
      增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋17=221(萬(wàn)元)
      應(yīng)納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬(wàn)元)
      應(yīng)納消費(fèi)稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬(wàn)元)
      白包卷煙一律適用56%的消費(fèi)稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價(jià)大于70元，適用56%的消費(fèi)稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。
      應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬(wàn)元)
      營(yíng)業(yè)稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬(wàn)元)填在主表第3行 業(yè)務(wù)6,銷售費(fèi)用300萬(wàn)元填在主表第4行上。
      廣告費(fèi)扣除限額： 煙草廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。
      廣告費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額260萬(wàn)元。
      業(yè)務(wù)7,借款利息納稅調(diào)整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)8,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60×60%＝36(萬(wàn)元)＞3644×5‰＝18.22(萬(wàn)元)
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬(wàn)元)
      新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除80萬(wàn)元的50%，即40萬(wàn)元調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
      業(yè)務(wù)9,購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，安全生產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)該為不含增值稅的價(jià)款，即100萬(wàn)元。業(yè)務(wù)10,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)超標(biāo)＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。
      業(yè)務(wù)11,將已預(yù)繳的企業(yè)所得稅直接填在主表第34行上，最后計(jì)算出年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。
      最后填列需要計(jì)算填列的各欄數(shù)據(jù)。
      主表第1行：營(yíng)業(yè)收入：3644萬(wàn)元
      主表第2行：營(yíng)業(yè)成本：608萬(wàn)元
      主表第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加：2271.31萬(wàn)元
      主表第4行：銷售費(fèi)用：300萬(wàn)元
      主表第5行：管理費(fèi)用：385.4萬(wàn)元（353.6+31.8=385.4萬(wàn)元）
      主表第6行：財(cái)務(wù)費(fèi)用：14.58萬(wàn)元
      主表第10行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：64.71萬(wàn)元
      主表第13行：利潤(rùn)總額：64.71萬(wàn)元
      主表第14行，納稅調(diào)整增加額：312.03萬(wàn)元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬(wàn)元)
      主表第15行：納稅調(diào)整減少額：40萬(wàn)元
      主表第20行：加計(jì)扣除：40萬(wàn)元
      主表第23行：納稅調(diào)整后所得：336.74萬(wàn)元(64.71＋312.03－40＝336.74萬(wàn)元)
      主表第25行：應(yīng)納稅所得額：336.74萬(wàn)元
      主表第26行：稅率25%
      主表第27行：應(yīng)納所得稅額：84.19萬(wàn)元(336.74×25%＝84.19萬(wàn)元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬(wàn)元(100×10%＝10萬(wàn)元)
      主表第30行：應(yīng)納稅額：74.19萬(wàn)元
      主表第33行：實(shí)際應(yīng)納所得稅額：74.19萬(wàn)元
      主表第34行：減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額：15萬(wàn)元
      主表第40行：本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額：59.19萬(wàn)元(74.19－15＝59.19萬(wàn)元)
      第四篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題(二)
      一、選擇題
      1．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起(C)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。C A．A地 B.B地 C.各自機(jī)構(gòu)所在地
      3．對(duì)已開業(yè)的增值稅小規(guī)模企業(yè)，若其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（D）以前，申請(qǐng)認(rèn)定辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)
      A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日
      4．注冊(cè)稅務(wù)師以納稅人、扣繳義務(wù)人名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報(bào)登記。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（）B
      A．工商登記 B.稅務(wù)登記 C．納稅申報(bào) D．稅款征收
      6．納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記()，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A
      A．之前 B．之日起15日內(nèi) C.之日起30日內(nèi) D.之后
      7．某納稅人原在北京市經(jīng)營(yíng)，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家莊市經(jīng)營(yíng)，至2003年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營(yíng)期(C)。A．只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù) B．需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù) C．在兩地均不需要辦理稅務(wù)登記
      D．應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記
      8．下列有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程表述正確的是()。C A．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年4月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
      B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，10日內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
      C．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
      D．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在河北，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)
      9．納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，辦理()必須持稅務(wù)登記證件。ABC A．申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 B．領(lǐng)取發(fā)票 C．外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明 D．納稅申報(bào) E．稅務(wù)行政復(fù)議
      10．納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有()。AB  A．改變名稱 B．改變法人代表
      C．納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D．增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu) E．改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的
      11．納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清()，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。ACD A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款
      12．下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。AD A．納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告
      B．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記
      C．納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D．納稅人因住所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記
      13．屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票是（）A A 商品房銷售專用發(fā)票 B 機(jī)動(dòng)車修理專用發(fā)票 C 工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票 D 自來(lái)水公司銷售專用發(fā)票
      14．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。C A 稅務(wù)登記證 B 發(fā)票交驗(yàn)簿 C 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 D 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)登記臺(tái)賬
      15．對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)零購(gòu)發(fā)票的，可根據(jù)發(fā)票票面限額及數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（）的保證金。A
      A 不超過(guò)10000元 B 10000元 C 不超過(guò)5000元 D 5000元 16．下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（）CD A.廢舊物資收購(gòu)發(fā)票(增)B 增值稅專用發(fā)票
      C 國(guó)有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù) D 產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅）17．增值稅納稅人使用的普通發(fā)票包括（ABCDE）
      A.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)票 E.水路貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票
      18．下列有關(guān)發(fā)票開具和使用的說(shuō)法，正確的有（）ACD A.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方的有效憑證
      B.民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?C.專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫有誤處理。D.沒有加蓋財(cái)務(wù)專用印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證 19．用票單位發(fā)生（）情形，不得開具增值稅專用發(fā)票AB A．向消費(fèi)者銷售貨物 B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物
      C．向被認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人的企業(yè)銷售貨物 D.向境外提供應(yīng)稅勞務(wù)
      20．增值稅一般納稅人（CD）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。A．未按規(guī)定辦理納稅申報(bào) B.未按規(guī)定期限清繳欠稅入庫(kù)
      C．未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票 D.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票 21．發(fā)票的種類包括（）ABCD A．增值稅專用發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.行業(yè)發(fā)票 D.專用發(fā)票
      22.個(gè)體工商戶從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在（），或者從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售收入在（）者，應(yīng)建立復(fù)式賬。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上
      C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不屬于稅法要求建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)建立的賬簿的是（D）A.經(jīng)營(yíng)收入賬 B.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬 C.商品（材料）購(gòu)進(jìn)賬 D.資產(chǎn)負(fù)債表
      24.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按（）編制資產(chǎn)負(fù)債表.應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。A
      A.月 B.季 C.半年 D.年
      25.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（D）。A.成本費(fèi)用列支 B.稅后列支 C.營(yíng)業(yè)外支出中列支 D.不得列支
      26.個(gè)體工商戶稅后列支的費(fèi)用有（）。AC P63
      A.對(duì)外投資的借款利息 B.自然災(zāi)害或者意外事故損失 C.稅收滯納金 D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)
      27個(gè)體工商戶的各種賬簿、報(bào)表、表格必須保存在（B）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.5 B.10 C.15 D.永久
      28.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬時(shí)不得代客戶制作（A）。A.存貨入庫(kù)驗(yàn)收單 B.計(jì)提應(yīng)交稅金憑證
      C.收入明細(xì)賬 D.會(huì)計(jì)報(bào)表
      29.關(guān)于個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。C A.5個(gè)月 B.4個(gè)月 C.3個(gè)月 D.1個(gè)月 30.代理建賬建制的適用范圍有（）ABC A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體.私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體.私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 C.個(gè)人租賃.承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)
      D.對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶
      31.以下應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶有（）BCD A注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以下的
      B.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額在15000元至40000元
      C.從事貨物生產(chǎn)增值稅的納稅人月銷售收入在30000元至60000元的 D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的其他情形
      32.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局制定的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定，下列可以在個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額中扣除的支出有（）AD A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消耗的備品配件 B.融資租賃費(fèi)用 C.合同違約金 D.對(duì)外捐贈(zèng)
      33.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按月編制（ABD）等報(bào)表。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.利潤(rùn)表 D.留存利潤(rùn)表
      34.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代理記賬，為了保證記賬憑證的真實(shí)合法性，應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面審核原始憑證（）AD
      A.內(nèi)容的真實(shí)性與完整性 B.內(nèi)容的真實(shí)性與合理性 C.取得的時(shí)效性與及時(shí)性 D.取得的時(shí)效性與合法性 35.下列屬于個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目的有（）BCD P65表 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付款項(xiàng) C.業(yè)主投資 D.留存利潤(rùn)
      36.稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于民事代理中的（）。A A.委托代理
      B.法定代理
      C.指定代理
      D.專項(xiàng)代理
      37.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師不享有的權(quán)利有（）B
      A.注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。B.注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料和文件，檢查經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料。
      C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。D.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
      38.注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人.扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（）。CD A.稅務(wù)行政訴訟 B.檢查納稅情況 C.制作涉稅文書 D.辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
      39.代理人明知被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，下面（）是正確的。A A.由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任
      B.只由被代理人負(fù)相應(yīng)責(zé)任，代理人不負(fù)任何責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，被代理人不負(fù)責(zé)任 D.代理人和被代理人均不負(fù)責(zé)任
      40.稅務(wù)代理的委托方、受托方就委托代理協(xié)議內(nèi)容取得一致意見后，雙方應(yīng)就約定內(nèi)容簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書由（）簽名蓋章。C A.注冊(cè)稅務(wù)師與委托方 B.稅務(wù)師師務(wù)所與委托方
      C.注冊(cè)稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方 D.注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方
      41.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以（B）A.2000元－5000元罰款 B.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 C.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款 D.收回其執(zhí)業(yè)資格證書
      42.稅務(wù)代理委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向（）報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。B A.當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān) B.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān) C.當(dāng)?shù)毓ど绦姓C(jī)關(guān) D.上級(jí)主管部門
      43.稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有（）D A.代理關(guān)系終止 B.委托方破產(chǎn)
      C.由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時(shí)間的 D.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化 44.關(guān)于稅務(wù)代理的描述下列說(shuō)法中正確的是（）。ABD A.作為稅務(wù)代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 B.稅務(wù)代理是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為
      C.注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍由委托人自行決定，國(guó)家沒有相應(yīng)的法律、法規(guī)及行政規(guī)章確定 D.在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人 45.下述（）情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為。BC A.委托人死亡或解體、破產(chǎn)
      B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
      D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理
      46.下列業(yè)務(wù)中注冊(cè)稅務(wù)師可以代理的有（）。BD A.審查納稅情況 B.代理申請(qǐng)退稅 C.代理稅務(wù)行政訴訟 D.制作涉稅文書
      47.出現(xiàn)下列情況，稅務(wù)師事務(wù)所在委托期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）。CD A.委托方變更法人代表  B.委托方不按約定付款 C.委托人因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
      D.委托方授意注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的 48.注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，必須遵循以下原則（）。ABC A.自愿委托原則 B.依法代理原則
      C.獨(dú)立公正原則 D.維護(hù)和保護(hù)委托人權(quán)益原則
      49.建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照（）規(guī)定執(zhí)行.CD A 個(gè)人所得稅法 B企業(yè)所得稅法
      C 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）D個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度 50.個(gè)體工商戶用于家庭和個(gè)人的支出應(yīng)該在（）列支。D A管理費(fèi)用 B生產(chǎn)成本 C營(yíng)業(yè)外支出 D稅后
      51、關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有（ABD）。A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除
      B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
      C.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40％扣除
      D.實(shí)際發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15％的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除
      二、綜合分析題
      1．利通供水設(shè)備有限公司于2008年10月開始經(jīng)營(yíng)，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而于1997年10月宣告終止。注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅35000元，已繳增值稅25000元；應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅12000元，已繳營(yíng)業(yè)稅8000元；滯納金合計(jì)為6120元。領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票2本，未填開使用15組；購(gòu)買營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票15本，未填開使用2本零10組，丟失1本。根據(jù)以上資料做模擬練習(xí)：說(shuō)明代理該公司到國(guó)稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。2．太華大廈有限公司于2008年10月1日開業(yè)，主要開展下列業(yè)務(wù)：（1）收購(gòu)鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對(duì)外提供餐飲服務(wù)。（2）擁有客房1000套供客人居住使用。
      （3）娛樂(lè)項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺(tái)球等。（4）洗刷車并提供修理修配汽車服務(wù)。
      根據(jù)上述資料，說(shuō)明該公司使用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的主要程序。
      3.喜洋洋玩具廠是從事兒童玩具制作的個(gè)體工商業(yè)戶，位于市區(qū)，2008年會(huì)計(jì)核算資料如下：
      (1)購(gòu)入材料一批，價(jià)款23400元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；
      (2)銷售產(chǎn)品共取得價(jià)款42400元，款項(xiàng)送存銀行，已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本為22000元；(3)提取現(xiàn)金6000元，支付上年應(yīng)付工資4600元，余款備用；
      (4)生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢1臺(tái)，原值14000元，已提折舊9600元，清理費(fèi)用400元，變價(jià)收入600元，由銀行存款收支；該項(xiàng)團(tuán)定資產(chǎn)全部清理完中；
      (5)盤點(diǎn)庫(kù)存產(chǎn)成品；發(fā)現(xiàn)短缺產(chǎn)成品若干，價(jià)值2000元，年末經(jīng)批準(zhǔn)核銷；(6)本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料23000元；
      (7)以銀行存款繳納上年應(yīng)繳增值稅6600元，扣繳個(gè)人所得稅300元；(8)計(jì)提本年工資、津貼等合計(jì)8050元，其中：生產(chǎn)人員6000元，應(yīng)在稅后列支費(fèi)用 2000元，代扣個(gè)人所得稅50元；(9)以銀行存款支付電話費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)1200元；(10)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊15000元；(11)結(jié)轉(zhuǎn)本年完工產(chǎn)品成本35000元；(12)攤銷開辦費(fèi)2500元；
      （13）計(jì)算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(14)結(jié)轉(zhuǎn)本年收入費(fèi)用；
      (15)將稅后列支費(fèi)用2000元轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)”科目。
      根據(jù)個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄和填制個(gè)體工商戶所得稅申報(bào)表（教材69頁(yè)表）。
      稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題
      （二）一、單項(xiàng)選擇題
      1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（AB）。A.一般納稅企業(yè)將外購(gòu)貨物直接用于基建工程 B.一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利
      C.一般納稅企業(yè)因管理不善，造成庫(kù)存產(chǎn)品滯銷 D.一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物有用于對(duì)外投資
      2.增值稅一般納稅企業(yè)月初無(wú)留抵稅額，本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則月末應(yīng)作的賬務(wù)處理是（A）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
      貸：未交增值稅
      B.企業(yè)會(huì)計(jì)暫不作任何賬務(wù)處理．次月初再作上繳稅金的分錄，即 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 C.企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.企業(yè)作會(huì)計(jì)處理為：
      借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅
      3.某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化裝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤(rùn)率為5％，化裝品適用消費(fèi)稅稅率為30％，則確定的組成計(jì)稅價(jià)格為（C）元。A.12380.95   B.8068.04   C.15000   D.8076.92 4.下列稅金，在會(huì)計(jì)核算上通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。
      A.城市維護(hù)建設(shè)稅
      B.耕地占用稅
      C.營(yíng)業(yè)稅
      D.土地使用稅
      5.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)（D）會(huì)計(jì)科目處理。
      A.應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 C.應(yīng)交稅費(fèi)－查補(bǔ)稅款 D.應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整
      6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理（A）A.借：應(yīng)付利潤(rùn)
      貸：庫(kù)存商品
      應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付利潤(rùn)
      貸：庫(kù)存商品
      應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
      C.借：應(yīng)付利潤(rùn)
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
      應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：應(yīng)付利潤(rùn)
      貸：庫(kù)存商品
      應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅
      7.企業(yè)出售辦公樓，按稅法規(guī)定應(yīng)交土地增值稅10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為（C）A.借：營(yíng)業(yè)外支出
      10萬(wàn)元
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      貸：銀行存款
      10萬(wàn)元 B.借：管理費(fèi)用
      10萬(wàn)元
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      貸：銀行存款
      10萬(wàn)元 C.借：固定資產(chǎn)
      10萬(wàn)元
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      貸：銀行存款
      10萬(wàn)元 D.借：固定資產(chǎn)清理
      10萬(wàn)元
      貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅
      10萬(wàn)元
      貸：銀行存款
      10萬(wàn)元
      8、企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于（C）。P175
      A.收人類調(diào)整項(xiàng)目 B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目
      C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目 D.與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目
      9、代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（A）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任
      B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任
      10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2．5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）萬(wàn)元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50
      11、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（B）。
      A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納
      B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.企業(yè)繳納的下列稅金，在應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（BD）
      A.印花稅
      B.耕地占用稅
      C.土地使用稅
      D.土地增值稅 2.下列通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”核算的內(nèi)容有（ABCD）
      A.消費(fèi)稅
      B.營(yíng)業(yè)稅
      C.資源稅
      D.教育費(fèi)附加
      3.某酒廠受托加工一批糧食白酒，則對(duì)酒廠而言，發(fā)生該筆業(yè)務(wù)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（AE）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款－應(yīng)付加工費(fèi) C.其他業(yè)務(wù)收入 D.應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 E.應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第七章
      一、選擇題。
      1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須（B）認(rèn)證，在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。A.自收到之日90天內(nèi)
      B.自開具之日三個(gè)月內(nèi)
      C.在收到當(dāng)月 D.自開具之日90天內(nèi) 2.下列行為中，應(yīng)征增值稅的是(C)。A.網(wǎng)吧銷售的煙酒
      B.銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)
      C.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售
      D.郵政部門銷售集郵冊(cè)
      3.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（BD）
      A.從甲公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，另從乙公司購(gòu)入修理用具1170元。B.在建工程領(lǐng)用上月生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元。C.正常損失的庫(kù)存原材料。D.商場(chǎng)春節(jié)對(duì)職工發(fā)放商品。
      4、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D）。A.視同銷售納稅
      B.于移送使用時(shí)納稅
      C.不納稅
      D.可抵扣消費(fèi)稅
      5、下列銷售行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（B）。A.外購(gòu)零件組裝電腦銷售并由銷售方運(yùn)輸隊(duì)送貨
      B.委托加工的糧食收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒后銷售 C.銷售保健品
      D.委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售
      6.某企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套產(chǎn)品銷售，當(dāng)月銷售成套件1100盒，每盒零售價(jià)702元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為（B）元?；瘖y品消費(fèi)稅稅率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776  1100×(702/1.17)×30％＝198000元。
      7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由（B）辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。
      A.委托方 B.受托方 C.委托方與受托方同時(shí)申報(bào) D.銷售方
      8、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于（A）。A.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）
      C.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－增值稅稅稅率或征收率）D.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+增值稅稅稅率或征收率）
      9、下列行為中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的是(D)。
      A.汽車裝修  B.銷售設(shè)備安裝 C.門市部銷售報(bào)刊
      D.自建自用建筑物 10.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(AD)。A.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并送貨上門 B.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并送貨上門 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售飲料 D.電信部門自己銷售電話并為客戶安裝
      11、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購(gòu)以下已稅消費(fèi)品可以扣除已納消費(fèi)稅款的有(CD)。A.外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
      B.外購(gòu)已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車 C.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品  D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)高檔卷煙
      12、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，收取的價(jià)款為80萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用6萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，租賃期總天數(shù)為330天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章
      1.納稅人計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)確定收入的適用原則是(ABCD)。A.實(shí)質(zhì)重于形式原則
      B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C.重要性原則
      D.配比性原則
      2、下列費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除的(AD)。
      A.購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息
      B.設(shè)備的修理費(fèi)
      C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
      D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
      3、下列自然人屬于居民納稅人的有(B)。A.中國(guó)公民李四長(zhǎng)期在荷蘭工作。
      B.美籍華人王五，自2004年3月來(lái)華定居至今。
      C.英國(guó)公民福萊爾在中同境內(nèi)無(wú)住所且不居住，2005年將一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用，由該企業(yè)支付報(bào)酬10萬(wàn)元。
      D.澳大利亞公民艾維爾于2005年3月21日至2006年2月15日在中國(guó)工作。
      4、某歌手與卡拉OK廳簽約，2005年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按(C)。
      A.每天
      B.每周 C.每月
      D.每季
      5、某企業(yè)2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得的稅后凈利為40萬(wàn)元，在A國(guó)適用稅率為20%，則企業(yè)2008年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅為（D）。A.75萬(wàn)元 B.99萬(wàn)元 C.85.8萬(wàn)元 D.77.5萬(wàn)元
      6.按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（A）。A.自行申報(bào)納稅
      B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
      C.將各處所得分別計(jì)算，將計(jì)算應(yīng)納稅額合并到一處納稅 D.自行決定就其中的一處所得申報(bào)納稅
      7、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：D A.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×利潤(rùn)率 B.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
      C.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-利潤(rùn)率）×應(yīng)稅所得率 D.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
      第九章
      一、單項(xiàng)選擇題。
      1.土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(C)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。A.3
      B.5
      C.7
      D.10 2.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的（D）扣除。A.20%  B.15%
      C.10%
      D.5% 3.將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過(guò)（A）元，可用稅收繳款書繳納稅款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企業(yè)應(yīng)稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁，且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取（C）的方法。A.正常貼花
      B.以繳款書繳納
      C.匯總繳納
      D.以完稅證繳納 6.納稅人以房產(chǎn)出租應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)算公式是(D)。A.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×1.2％
      B.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×12％
      C.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×1.2％
      D.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12％
      7.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅金包括(D)。A.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
      B.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅 C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅
      D.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅 8.納稅人申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的方式是(B)。
      A.按季征收，分期繳納
      B.按年征收，分期繳納
      C.按月征收，分月繳納
      D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 9.下列屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是(A)。
      A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人  B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 C.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人 D.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位 10.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述正確的是(ABCD)。A.原材料明細(xì)賬簿和權(quán)利許可證照按件貼花每件5元
      B.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花 C.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅
      D.企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用
      11.在代理土地增值稅納稅申報(bào)中，應(yīng)核查（ABD）等賬戶及主要原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。P235
      A.經(jīng)營(yíng)收入 B.應(yīng)收賬款
      C.應(yīng)付賬款
      D.固定資產(chǎn)清理 12.對(duì)房產(chǎn)稅代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的說(shuō)法是(AB)。
      A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，如電梯 B.已交付使用的房屋暫不申報(bào)納稅
      C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者租金收入
      D.危房、險(xiǎn)房、停止使用的房產(chǎn)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可暫免征收房產(chǎn)稅
      13、資源稅納稅人銷售或自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，除了需繳納資源稅之外還需要繳納（ACD）。A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加
      14、對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅代理納稅審查下列表述正確的是（AC）。P244 A.審查時(shí)，應(yīng)核查土地使用權(quán)的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)人
      B.審查時(shí)以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)
      C.審查時(shí)對(duì)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，以納稅人實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面積 D.審查時(shí)，當(dāng)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位不需繳納土地使用稅 15.根據(jù)資源稅條例及細(xì)則的規(guī)定，資源稅的扣繳義務(wù)人包括(ABD)。
      A獨(dú)立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.應(yīng)稅資源的開采單位和個(gè)人
      D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的其他單位 第十章
      1.注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的方法是（C）。
      A.詳查法
      B.抽查法
      C.核對(duì)法
      D.查詢法
      2.注冊(cè)稅務(wù)師審查某企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)記金額為10000元，企業(yè)實(shí)記金額為1000元，則應(yīng)采用（D）方法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
      A.綜合調(diào)整法
      B.劃線更正法C.紅字沖銷法
      D.補(bǔ)充登記法 3.銷售利潤(rùn)的審查應(yīng)著重分析（B）。
      A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.利潤(rùn)分配表D.現(xiàn)金流量表
      4.在通常情況下，納稅審查是從審查和分析（C）開始的 A.原始憑證
      B.記賬憑證
      C.會(huì)計(jì)報(bào)表
      D.各稅納稅申報(bào)表
      5.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表的操作規(guī)范是（ABC）。P247 A.審查表中資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債合計(jì)數(shù) B.審查表中相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接勾稽關(guān)系是否正確
      C.審查表中數(shù)據(jù)與其他報(bào)表、總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)是否相符 D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的變化是否正常 6.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)明細(xì)分類賬的審查方法包括（ABCD）。P251
      A.審查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符
      B.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)問(wèn)題 C.審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接，有無(wú)利用年初建立新賬之機(jī)，采取合并或分設(shè)賬戶的辦法，注意增減或轉(zhuǎn)銷某些賬戶的數(shù)額，弄虛作假，偷稅漏稅
      D.審查賬戶的余額是否正常，計(jì)算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實(shí)是核算錯(cuò)誤還是弄虛作假所造成的
      7、賬務(wù)調(diào)整的原則是（ACD）。
      A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致 B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合 C.調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行
      D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法
      8、對(duì)上一錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法正確的是（AD）。
      A.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上賬項(xiàng)
      B.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可直接進(jìn)行調(diào)整。
      C.對(duì)上一錯(cuò)賬且對(duì)上稅收發(fā)生影響的，如果在上一決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，需調(diào)整本年利潤(rùn)科目。
      D.對(duì)上一錯(cuò)賬且不影響上一的稅收，但與本核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本有關(guān)賬項(xiàng)
      第五篇：社會(huì)工作(助理)實(shí)務(wù)習(xí)題一
      社會(huì)工作（助理）實(shí)務(wù)模擬試題
      一、單選題
      1、社會(huì)工作是以（）價(jià)值觀為指導(dǎo)，以科學(xué)的知識(shí)為基礎(chǔ)，運(yùn)用科學(xué)方法助人的服務(wù)活動(dòng)。A.利己主義 B.利他主義 C.自我主義 D.為服務(wù)機(jī)構(gòu)謀利
      2、社會(huì)工作在社會(huì)層面的目標(biāo)不包括（）。
      A.幫助個(gè)人成長(zhǎng) B.解決社會(huì)問(wèn)題 C.推動(dòng)社會(huì)發(fā)展 D.促進(jìn)社會(huì)和諧
      3、李某是一名中學(xué)生，父母下崗，因此家里生活非常拮據(jù)，面臨輟學(xué)的境地，社會(huì)工作者了解到情況后，幫其家庭申請(qǐng)了最低生活保障，同時(shí)又聯(lián)系了其他的社區(qū)再就業(yè)培訓(xùn)，幫其父母提供工作技能，此時(shí)，社會(huì)工作者扮演的角色是（）。
      A.管理者 B.資源爭(zhēng)取者 C.政策影響人 D.研究者
      4、秦某是一名工作于某養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的社會(huì)工作者，其為住養(yǎng)老人提供的社會(huì)工作個(gè)案輔導(dǎo)服務(wù)屬于（）。A.普通社會(huì)工作 B.行政性社會(huì)工作 C.專業(yè)社會(huì)工作 D.社區(qū)社會(huì)工作
      5、（）是社會(huì)工作的靈魂，包括社會(huì)工作者對(duì)助人活動(dòng)的看法、對(duì)自己和服務(wù)對(duì)象的看法。A.助人活動(dòng) B.專業(yè)方法 C.理論體系 D.價(jià)值觀
      6、某婦女向社會(huì)工作者求助，希望社會(huì)工作者幫助她解決目前面臨的生活、工作各方面的問(wèn)題，社會(huì)工作者通過(guò)與她的接觸，了解情況后決定采用個(gè)案工作的方法對(duì)其展開工作，那么，在個(gè)案工作方法中最強(qiáng)調(diào)的原則是（）。
      A.接納 B.自決權(quán) C.尊重 D.個(gè)別化
      7、（）是指社會(huì)工作者在提供服務(wù)的過(guò)程中不強(qiáng)迫服務(wù)對(duì)象接受專業(yè)價(jià)值觀和個(gè)人價(jià)值觀，也不贊成服務(wù)對(duì)象的個(gè)人價(jià)值觀。
      A.價(jià)值中立 B.保密問(wèn)題 C.知情同意 D.自決原則
      8、社會(huì)工作者對(duì)服務(wù)對(duì)象的倫理責(zé)任不包括（）。A.利益沖突 B.督導(dǎo)與輔導(dǎo) C.自我決定 D.知情同意
      9、埃里克森的理論中引入了社會(huì)文化因素，強(qiáng)調(diào)社會(huì)環(huán)境在自我發(fā)展中的作用，并且把人格發(fā)展推演到人的一生。其中，主要沖突是同一性還是角色混亂，重要的聯(lián)系是朋輩群體和角色模式，這個(gè)發(fā)展階段屬于（）。
      A.幼兒期 B.青少年期 C.兒童中期 D.成人早期
      10、心理社會(huì)治療模式認(rèn)為人生活在特定的社會(huì)環(huán)境中，包括生理、心理和（）三個(gè)層面。A.教育 B.溝通 C.社會(huì) D.觀察
      11、（）是由于一些自然事件、人與人之間的相互吸引或情感方面的需要等因素，人們自然而然地聚在一起而形成的。
      A.典型小組 B.自然小組 C.組成小組 D.興趣小組
      12、（）相信社區(qū)問(wèn)題的解決在于積極爭(zhēng)取社區(qū)外部資源。A.社區(qū)互助模式 B.社區(qū)計(jì)劃模式 C.社區(qū)發(fā)展模式 D.社區(qū)行動(dòng)模式
      13、自決原則和知情同意（）。
      A.只適用于與服務(wù)對(duì)象利益攸關(guān)的選擇和決策 B.只適用于與社會(huì)工作者利益相關(guān)的選擇和決策 C.只適用于與社會(huì)利益相關(guān)的選擇和決策 D.只適用于與機(jī)構(gòu)利益相關(guān)的選擇和決策
      14、某社區(qū)青年由于學(xué)習(xí)不好，受到父母的訓(xùn)斥后找到與其關(guān)系要好的同學(xué)，同學(xué)向其介紹一種煙，后來(lái)就上了癮，才知道是毒品，但他已經(jīng)無(wú)力自拔，由于吸毒，他把家里所有能賣的東西都偷出去賣掉了，使其與家人的生活都陷入了困境，面對(duì)這樣的服務(wù)對(duì)象，社會(huì)工作者開展服務(wù)的目標(biāo)屬于（）。
      A.緩解困難 B.解救危難 C.促進(jìn)發(fā)展 D.解決其社會(huì)問(wèn)題
      15、為了緩解社區(qū)老年人的心理社會(huì)孤獨(dú)感，社區(qū)社會(huì)工作者準(zhǔn)備在社區(qū)中招募組員成立一個(gè)社區(qū)老年志愿服務(wù)隊(duì)，那么，在小組工作的初期，社會(huì)工作者介入的焦點(diǎn)是（）。
      A.促進(jìn)小組目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn) B.對(duì)組員的真實(shí)需要進(jìn)行評(píng)估 C.幫助組員對(duì)自己和他人有更清楚的認(rèn)識(shí) D.幫助組員建立相互信任的關(guān)系
      16、“解決一些特定的社會(huì)問(wèn)題，包括完成一項(xiàng)具體的工作，滿足社區(qū)需要”，指的是社區(qū)工作目標(biāo)中的（）。
      A.任務(wù)目標(biāo) B.具體目標(biāo) C.過(guò)程目標(biāo) D.需求目標(biāo)
      17、下列（）不屬于社會(huì)策劃模式的特點(diǎn)。
      A.注重任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) B.強(qiáng)調(diào)政治因素的重要性 C.強(qiáng)調(diào)運(yùn)用理性原則處理問(wèn)題 D.注重由上而下的改變
      18、社會(huì)工作者在面談中可能會(huì)采用“自我表露”的技巧，以下（）不屬于社會(huì)工作者自我表露的目的。
      A.增強(qiáng)案主建立對(duì)社會(huì)工作者的信任 B.幫助案主獲得有益的啟示
      C.增強(qiáng)社會(huì)工作者的可親性 D.促使社會(huì)工作者在案主面前樹立威信
      19、在案主陳述得不太清楚的時(shí)候，社會(huì)工作者需要運(yùn)用（）技巧來(lái)幫助案主把想表達(dá)的意思說(shuō)得更清楚。
      A.提問(wèn) B.反問(wèn) C.澄清 D.提示
      20、（）是在收集資料的基礎(chǔ)上，對(duì)案主存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和診斷，以確定幫助案主解決問(wèn)題的方案。
      A.過(guò)程記錄 B.診斷記錄 C.分析記錄 D.問(wèn)題取向記錄
      21、社會(huì)工作者通過(guò)與社區(qū)某青年接觸，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)常有過(guò)激的想法和言行，社會(huì)工作者對(duì)其問(wèn)題的發(fā)生發(fā)展過(guò)程收集了充分的資料，在此基礎(chǔ)上決定采用個(gè)案工作方法介入，而且擬采用理性情緒治療模式，那么理性情緒治療模式的功效取決于（）。
      A.良好的專業(yè)關(guān)系 B.案主配合的程度
      C.社會(huì)工作者的工作能力 D.案主是否能拋棄非理性信念
      22、個(gè)案工作方法的主要目標(biāo)是（）。A.改變個(gè)人 B.改變環(huán)境 C.改變家庭和環(huán)境 D.改變個(gè)人和環(huán)境
      23、社會(huì)工作者在互惠模式的小組工作中是組員的（）。A.中介 B.調(diào)節(jié)員 C.伙伴 D.朋友
      24、李某在下班途中遭遇車禍，經(jīng)緊急入院后醫(yī)生認(rèn)為需要截肢，李某拒絕接受這樣的治療，決絕承認(rèn)目前發(fā)生的事實(shí)，但醫(yī)生指出耽誤治療的時(shí)機(jī)可能截肢的面積更要擴(kuò)大，此時(shí)社會(huì)工作者介入對(duì)李某采取危機(jī)介入的模式提供服務(wù)，那么，危機(jī)介入的目標(biāo)是在有限的時(shí)間內(nèi)以（）來(lái)提供支持性的協(xié)助。
      A.優(yōu)質(zhì)服務(wù) B.密集式服務(wù) C.綜合服務(wù) D.有限服務(wù)
      25、社會(huì)工作在分析問(wèn)題時(shí)所持的基本觀點(diǎn)是（）。
      A.“人在情景中” B.“人在環(huán)境中” C.“人在情境中” D.“情境在我心中”
      26、認(rèn)知學(xué)派認(rèn)為，認(rèn)知的形成受到（）機(jī)制的影響。A.環(huán)境制約 B.自動(dòng)思考 C.個(gè)體思維 D.聯(lián)想思考
      27、目前在家庭治療模式中運(yùn)用最廣、影響最大的是（）。A.分解式家庭治療模式 B.權(quán)威式家庭治療模式 C.結(jié)構(gòu)式家庭治療模式 D.彈性式家庭治療模式
      28、社會(huì)工作行政組織區(qū)別于其他組織的特征是（）。
      A.非營(yíng)利性 B.全民共享性 C.福利性 D.上述三個(gè)特征的綜合
      29、強(qiáng)調(diào)服務(wù)的“非機(jī)構(gòu)化”是社區(qū)照顧模式實(shí)施策略中（）模式的核心。A.在社區(qū)照顧 B.由社區(qū)照顧 C.對(duì)社區(qū)照顧 D.非社區(qū)照顧
      30、個(gè)案管理又被稱為（）。
      A.個(gè)別式社會(huì)工作 B.綜融性社會(huì)工作 C.技巧式社會(huì)工作 D.家庭式社會(huì)工作
      31、社會(huì)工作行政屬于（）。
      A.社會(huì)工作模式 B.社區(qū)工作模式 C.直接社會(huì)服務(wù) D.間接社會(huì)服務(wù)
      32、在社會(huì)工作實(shí)務(wù)方法中，督導(dǎo)工作是一種（）的方法。A.直接服務(wù) B.間接服務(wù) C.小組服務(wù) D.個(gè)別服務(wù)
      33、“發(fā)動(dòng)資源、成立社區(qū)小組、訓(xùn)練社區(qū)居民帶頭人、鞏固社區(qū)居民的參與”指的是社區(qū)工作啟動(dòng)階段的（）。
      A.行動(dòng)方針 B.行動(dòng)宗旨 C.行動(dòng)計(jì)劃 D.行動(dòng)目的
      34、“相信社區(qū)問(wèn)題的解決主要在于積極爭(zhēng)取社區(qū)外部資源”屬于（）。A.社區(qū)互動(dòng)模式 B.地區(qū)發(fā)展模式 C.社區(qū)計(jì)劃模式 D.社區(qū)行動(dòng)模式
      35、社會(huì)工作的助人方式是（）、平等的，能達(dá)到幫助弱者的目標(biāo)。A.伙伴式的 B.由下而上的 C.由上而下的 D.指導(dǎo)教育式的
      36、現(xiàn)代社會(huì)工作與傳統(tǒng)社會(huì)服務(wù)的一個(gè)重要區(qū)分點(diǎn)是（）。A.職業(yè)化 B.專業(yè)化 C.本土化 D.社會(huì)化
      37、社會(huì)工作者對(duì)收集的資料進(jìn)行評(píng)估，分析服務(wù)對(duì)象的問(wèn)題成因和發(fā)展變化過(guò)程，屬于介入過(guò)程中的（）。
      A.接案 B.收集資料 C.開展服務(wù) D.評(píng)估
      38、單親家庭自強(qiáng)小組屬于（）。
      A.教育小組 B.成長(zhǎng)小組 C.支持小組 D.任務(wù)小組
      39、把研究問(wèn)題置于理想場(chǎng)景中通過(guò)嚴(yán)格的控制和策劃，使所研究的變量及其關(guān)系得以體現(xiàn)這是研究方法中的（）方法。
      A.定量研究 B.定性研究 C.個(gè)案研究 D.實(shí)驗(yàn)研究
      40、有效的輔導(dǎo)方式不是運(yùn)用具體的輔導(dǎo)技巧消除服務(wù)對(duì)象的困擾，而是創(chuàng)造一種有利的輔導(dǎo)環(huán)境讓服務(wù)對(duì)象接近自己的真實(shí)需要，變成一個(gè)能發(fā)揮自己潛力的人，秉持這樣觀點(diǎn)的治療模式是（）。
      A.人本治療模式 B.理性情緒治療模式 C.認(rèn)知行為治療模式 D.心理社會(huì)治療模式
      41、督導(dǎo)者與被督導(dǎo)者建立互相信任和雙方同意的督導(dǎo)形式，并以口頭或書面的方式確定，這一時(shí)期屬于（）。
      A.督導(dǎo)前期 B.開展期 C.工作期 D.終結(jié)期
      42、專家權(quán)威降到最低，沒有權(quán)威現(xiàn)象的督導(dǎo)方式是（）。A.個(gè)別督導(dǎo) B.團(tuán)體督導(dǎo) C.同事督導(dǎo) D.志愿者督導(dǎo)
      43、人本治療強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是案主的（）。A.自我實(shí)現(xiàn) B.能力 C.行為 D.情緒
      44、社會(huì)工作的最基本功能是（）。A.解困 B.助人 C.救難 D.發(fā)展
      45、在社區(qū)行動(dòng)模式中，社會(huì)工作者把社區(qū)工作作為一種政治手段，以（）角色，爭(zhēng)取更多的社會(huì)資源。
      A.專家 B.組織者 C.策劃者 D.實(shí)施者
      46、讓家庭成員實(shí)際表現(xiàn)相互交往沖突的過(guò)程，呈現(xiàn)家庭基本結(jié)構(gòu)和交往方式，屬于結(jié)構(gòu)式家庭治療模式中（）的治療技巧。
      A.重演 B.集中焦點(diǎn) C.互動(dòng)方式 D.協(xié)助建立合理的觀察視角
      47、社會(huì)工作者對(duì)服務(wù)對(duì)象的倫理責(zé)任不包括（）。
      A.利益沖突 B.自我保護(hù) C.知情同意 D.督導(dǎo)和輔導(dǎo)
      48、（）人類行為不是盲目的，它不但有起因而且指向特定的目標(biāo)，如聽到聲音后人的定向反射等。A.適應(yīng)性 B.可控性 C.指向性 D.動(dòng)態(tài)性
      49、根據(jù)科爾伯格的道德發(fā)展階段論，維護(hù)權(quán)威或社會(huì)秩序階段是兒童道德判斷的第（）階段。A.二 B.四 C.三 D.五
      50、在（）社會(huì)工作中，社會(huì)工作者應(yīng)避免以權(quán)威的姿態(tài)出現(xiàn)，而要與受助人建立平等的伙伴關(guān)系。A.人本主義理論 B.社會(huì)支持理論 C.認(rèn)知行為理論 D.增強(qiáng)權(quán)能
      51、（）的基本要素是對(duì)感受困難的個(gè)人或家庭采用個(gè)別化的工作方式，協(xié)調(diào)服務(wù)對(duì)象個(gè)人與環(huán)境或者他人之間的關(guān)系更為和諧。
      A.小組工作 B.社區(qū)工作 C.個(gè)案工作 D.學(xué)習(xí)工作
      52、心理社會(huì)治療模式堅(jiān)持認(rèn)為每個(gè)人都是有（）的，即使是暫時(shí)面臨困難的服務(wù)對(duì)象，也具有自身有待開發(fā)的潛在能力。
      A.理想 B.價(jià)值 C.情感 D.進(jìn)取心
      53、小組中期組員的特點(diǎn)不包括（）。
      A.認(rèn)同小組 B.小組成員彼此熟識(shí)和聚合 C.組員在沖突中的特殊表現(xiàn) D.權(quán)力競(jìng)爭(zhēng)與控制
      54、定量研究的基本程序不包括（）。
      A.制訂研究方案 B.提出問(wèn)題和研究假設(shè) C.考察 D.整理和分析資料
      55、督導(dǎo)的支持功能不包括（）。
      A.及時(shí)給予鼓勵(lì)和關(guān)懷 B.口頭鼓勵(lì)和稱贊
      C.疏解因?yàn)榉?wù)所帶來(lái)的負(fù)面情緒 D.持續(xù)鼓勵(lì)志愿者的工作士氣
      56、對(duì)于社會(huì)工作者來(lái)說(shuō)，社會(huì)工作倫理是一種（）。A.自律規(guī)范 B.社會(huì)規(guī)范 C.強(qiáng)制規(guī)范 D.道德規(guī)范
      57、弗洛伊德精神分析治療采用的基本方法是（）。
      A.夢(mèng)境分析 B.自由聯(lián)想 C.夢(mèng)境回放 D.限定聯(lián)想
      58、根據(jù)社會(huì)支持理論的觀點(diǎn)，（）是個(gè)人生命過(guò)程的組成部分。
      A.社會(huì)支持網(wǎng)絡(luò) B.個(gè)人所在社區(qū) C.個(gè)人所在機(jī)構(gòu) D.個(gè)人所在組織
      59、存在主義社會(huì)工作在實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)（）。
      A.社會(huì)的責(zé)任和義務(wù) B.家庭的責(zé)任和義務(wù) C.個(gè)人聲明的意義 D.個(gè)人的自由和責(zé)任
      60、在實(shí)際個(gè)案工作中，通常采用（）工作協(xié)議方式。A.口頭的 B.書面的 C.不成文的 D.成文的
      二、多選題
      61、從服務(wù)對(duì)象和社會(huì)兩個(gè)層面來(lái)說(shuō)，社會(huì)工作的目標(biāo)包括（）。
      A.解救危難 B.緩解困難 C.促進(jìn)發(fā)展 D.解決社會(huì)問(wèn)題 E.促進(jìn)社會(huì)發(fā)展
      62、社會(huì)工作者所扮演的基本角色主要包括（）。A.管理者 B.倡導(dǎo)者 C.研究者 D.支持者 E.服務(wù)提供者
      63、在操作層面，社會(huì)工作的價(jià)值觀可以概括為以下（）幾項(xiàng)基本原則。
      A.接納和尊重 B.理解和服務(wù) C.個(gè)別化和保密 D.自決權(quán)和知情同意 E.不批判
      64、社會(huì)支持理論認(rèn)為，影響個(gè)人社會(huì)支持程度的主要因素包括（）。A.人際關(guān)系 B.發(fā)展因素 C.家庭因素 D.個(gè)人與社會(huì)因素 E.環(huán)境因素
      65、個(gè)案工作過(guò)程中需要運(yùn)用個(gè)案工作的服務(wù)模式，實(shí)際專業(yè)服務(wù)工作中常用的服務(wù)模式有（）。A.行為治療模式 B.認(rèn)知行為治療模式 C.理性情緒治療模式 D.任務(wù)中心模式 E.外展介入模式
      66、非理性信念的檢查技巧，即對(duì)服務(wù)對(duì)象情緒、行為困擾背后的非理性信念的原因進(jìn)行探尋和識(shí)別的方法，包括（）。
      A.替代性選擇 B.自我評(píng)價(jià) C.反映感受 D.自我表露 E.角色扮演
      67、小組工作的過(guò)程與技巧包括（）。
      A.控制小組進(jìn)程的技巧 B.組織小組活動(dòng)的技巧 C.溝通和互動(dòng)技巧 D.小組會(huì)議技巧 E.策劃小組活動(dòng)技巧
      68、研究者可以運(yùn)用各種手段，采用不同角度，進(jìn)行（）等，詳細(xì)記載研究對(duì)象的各方面資料。A.角色扮演 B.訪談 C.管理游戲 D.觀察 E.記錄
      69、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)集多方資源，因?yàn)樯鐣?huì)服務(wù)的特點(diǎn)要求它必須在諸多方面做出交代，具體包括（）。A.財(cái)務(wù)交代 B.政治交代 C.專業(yè)交代 D.服務(wù)交代 E.政府交代
      70、同事督導(dǎo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。
      A.團(tuán)體成員有時(shí)會(huì)彼此形成同謀 B.在督導(dǎo)過(guò)程中，專家的權(quán)威降到最低，沒有權(quán)威現(xiàn)象 C.每位成員都沒有最終的權(quán)利和義務(wù) D.參與者可以在最方便的時(shí)間組織和安排督導(dǎo)會(huì)議 E.對(duì)于非常有經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)工作者，選擇同事督導(dǎo)方式更容易有收獲
      71、人本主義理論在社會(huì)工作中的應(yīng)用包括（）。
      A.個(gè)人具有自我表達(dá)的權(quán)利 B.強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人都要受到尊重 C.人們具有參與和被聆聽的權(quán)利 D.在社會(huì)生活中人們彼此富有責(zé)任 E.個(gè)人具有歸屬與被包容的權(quán)利
      72、小組工作是社會(huì)工作方法在群體情境中的應(yīng)用，是群體與社會(huì)工作方法的結(jié)合，下列不屬于小組工作內(nèi)容的是（）。
      A.社會(huì)工作者按照既定的目標(biāo)帶領(lǐng)和引導(dǎo)的一個(gè)過(guò)程 B.明確服務(wù)對(duì)象 C.小組成員在小組過(guò)程中有相互影響 D.學(xué)會(huì)理性的生活方式 E.帶領(lǐng)的過(guò)程以科學(xué)的知識(shí)為基礎(chǔ)
      73、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)劃的基本步驟包括（）。
      A.可能性方案的列舉和說(shuō)明 B.選擇目標(biāo) C.規(guī)劃具體的行動(dòng)方案 D.選擇最佳方案 E.整合資源的考慮
      74、督導(dǎo)的支持功能有（）。
      A.增強(qiáng)自我管理與建立自信 B.沖突的緩和與調(diào)節(jié) C.工作協(xié)調(diào)與聯(lián)系 D.及時(shí)給予鼓勵(lì)與關(guān)懷 E.持續(xù)鼓勵(lì)志愿者的工作士氣
      75、針對(duì)小組中期組員的特點(diǎn)，社會(huì)工作者的介入焦點(diǎn)是（）。
      A.澄清自我感覺 B.引導(dǎo)和協(xié)助小組結(jié)構(gòu)的完善 C.鼓勵(lì)組員互相幫忙 D.澄清小組目標(biāo)與組員期望之間可能出現(xiàn)的誤解 E.根據(jù)小組的性質(zhì)對(duì)組員表達(dá)出來(lái)的個(gè)人信息給予回應(yīng)
      76、定量研究的使用范圍包括（）。
      A.資料收集相對(duì)比較容易的場(chǎng)合 B.宏觀層面的大規(guī)模的調(diào)查與預(yù)測(cè) C.需要探討變量關(guān)系的場(chǎng)合 D.不熟悉的社會(huì)系統(tǒng) E.在微觀層面對(duì)個(gè)別事物進(jìn)行細(xì)致、動(dòng)態(tài)的描述和分析
      77、個(gè)按管理的服務(wù)對(duì)象具有共同特質(zhì)，包括（）。A.服務(wù)對(duì)象有單純的問(wèn)題和障礙
      B.服務(wù)對(duì)象遭遇的問(wèn)題復(fù)雜，需要多個(gè)助人者的服務(wù)才能解決 C.在獲得及使用資源方面有特殊困難 D.在獲得及使用資源方面沒有特殊困難
      E.服務(wù)對(duì)象有單純的問(wèn)題，但在獲得及使用資源方面有特殊困難
      78、社會(huì)工作的專業(yè)方法包括（）。
      A.個(gè)案工作 B.小組工作 C.組織工作 D.社區(qū)工作 E.社會(huì)行政
      79、問(wèn)卷主要由（）等內(nèi)容組成。
      A.前言 B.說(shuō)明 C.問(wèn)題 D.答案 E.編碼
      80、增能理論認(rèn)為，能力的增強(qiáng)一般發(fā)生在（）。
      A.社會(huì)層次 B.個(gè)人層次 C.機(jī)構(gòu)層次 D.人際關(guān)系層次 E.環(huán)境層次
       
      
    
      

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