第一篇：2009注稅稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題

2009年注冊稅務(wù)師考試真題 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4 2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年 B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本 D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙

商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記．再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 D.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（）。

C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入 5‰的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除 D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬元對(duì)外投資（開發(fā)成本為

300萬元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅 D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 8.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是（）。

A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率

D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人 9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出 B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。

A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn) C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告D.進(jìn)行稅收籌劃E.開展稅務(wù)咨詢 2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出

3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有（）。

A.商品房銷售專用發(fā)票B.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。

5.某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說法中正確的是（）。A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅 B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅

C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅 D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營業(yè)稅

6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是 14%、25% B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除

A.用于個(gè)人和家庭的支出B.贊助支出C.分配股利 D.經(jīng)營性支出E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分 5.下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入 C.銀行銷售金銀取得的收入

D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入 E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入

6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)B.支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi) C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資 E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出 7.下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 8.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地

C.街道綠化的用地D.軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地 9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有（）。

A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理 C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，且被受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議E.申請人死亡

三、簡答題

1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)

人所得稅。

(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000

元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國

家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。

(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000

元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[（2000-800）×20%×7］。

(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為

該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4]。

問題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正

確的應(yīng)納稅額。

[解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て?/p>

均工資的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計(jì)算。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對(duì)于超過的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元

但沒有超過50000元的，應(yīng)對(duì)超過部分加征 50%的稅款，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤；個(gè)人通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額 30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額。

扣除限額＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按 10%計(jì)算個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2000－800）×10% ×7=840 元

（4）李某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)

月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元

2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力

等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

(1)給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；

(2)根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；

給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；(3)對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通

日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購。

問題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？

[解析]（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管

部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不允許扣除。個(gè)人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅。

（2）為股東購置住宅企業(yè)所得稅：視為對(duì)股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個(gè)人所得

稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個(gè)人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅；

（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得

稅：按工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅，可以分?jǐn)倿?2個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，即代扣相關(guān)人員的個(gè)人所得稅＝（實(shí)際取得的所得÷12×適用稅率－速算扣除數(shù)）×12。

3.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：

(1)同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；(2)只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；(3)只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

問題：針對(duì)上述三種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。

[解析](1)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買

方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(2)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用

發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。提供的相?yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售

4.某注冊稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè) 2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本 20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

問題：1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。

2.作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

[解析]1．分配率計(jì)算：分?jǐn)偮剩蕉嘤?jì)生產(chǎn)成本數(shù)額／（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存

成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）

2.計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝100000×2% = 2000(元)在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝500000×2% = 10000(元)12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×2%＝8000(元)3.調(diào)整相關(guān)賬戶：

借：應(yīng)付職下薪酬 23400

貸：生產(chǎn)成本 2000

庫存商品 10000 以前年度損益調(diào)整 8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進(jìn)的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測

算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬元。

問題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)

算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）

[解析]1．委托情況下：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（萬元）應(yīng)繳消費(fèi)稅＝214.28×30%＝64.28（萬元）

在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為 260－100－50－64.28＝45.72(萬元)在自行生產(chǎn)的情況下：

應(yīng)繳消費(fèi)稅為 260×30%＝78(萬元)

在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為 260－100－50－78＝32(萬元)委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。

四、綜合分析題：

1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

(1)2月1日，收到A公司來函，要求對(duì) 2009年1月15日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓（W

公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。

(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬元，增值稅額

51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬元。

(4)2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本

為 35 萬元。

(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50

萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。(6)2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值

稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。(7)2月20日從農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%

用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

問題：1.根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。[解析]（1）會(huì)計(jì)分錄

① 借：應(yīng)收賬款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

② 借：銀行存款 500000

貸：預(yù)收賬款 330000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

③ 借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營地址為某市城區(qū)。

利潤表

2008年12月單位：元

借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000

貸：庫存商品 2250000

④ 借：銀行存款 585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫存商品 350000

⑤ 借：固定資產(chǎn) 556500

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 萬元）貸：銀行存款 645000

⑥ 借：庫存商品 2113000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(萬元)貸：應(yīng)付賬款 2340000

銀行存款 120000

⑦ 第 7 筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×50%×13% = 1.3（萬元）

表2 勞動(dòng)報(bào)酬所得適用稅率表

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×14% = 250000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000 = 120000（元）

發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×25% = 50000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 80000－50000＝30000（元）；

撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)外發(fā)生的工會(huì)活動(dòng)費(fèi)，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元；（撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，允許稅前扣除）。

安置殘疾人員的工資，稅前可以加計(jì)扣除100%，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。8.股東借款未影響損益，與企業(yè)所得稅無涉。

（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）

（三）其他應(yīng)補(bǔ)稅額1.邊角布料銷售

應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。

2.股東借款到納稅年度終了，既不歸還，又沒用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)視同分利，應(yīng)代扣其“紅利、股息、利息所得”的個(gè)人所得稅

應(yīng)補(bǔ)代扣的個(gè)人所得稅： 250000×20%＝50000（元）

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

[解析]

（一）影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及納稅調(diào)整

1.自產(chǎn)貨物用作樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)

品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元。實(shí)際發(fā)生的房租費(fèi)也允許稅前扣除）

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.1

2元。

（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）

（自產(chǎn)貨物用作勞動(dòng)保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他

支出都允許稅前扣除）

3.用于建造新生產(chǎn)車間的貸款利息支出，屬于資本性支出（應(yīng)通過折舊方式扣除，當(dāng)年度尚未

計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。

4.投資方已作出利潤分配的投資分利，屬于當(dāng)年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）

5.邊角布料銷售（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)育傳費(fèi)的計(jì)

算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加；11623.93×3% = 348.72（元））。因補(bǔ)繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。

6.公益性捐贈(zèng)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為388334.36元。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）；

違反勞動(dòng)法規(guī)的罰款不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元。7.發(fā)生的職下福利費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；

應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。

第二篇：2011年注稅考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)選擇題

◎以下企業(yè)中，采用季度作為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.財(cái)務(wù)公司 B.保險(xiǎn)公司 C.典當(dāng)公司 D.農(nóng)村信用社 E.郵政企業(yè)

【您的答案】 B, D 【正確答案】 AD

【答案解析】 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限。單項(xiàng)選擇題

◎應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。A.兩單兩票 B.兩單一票 C.一單一票 D.一單兩票 【您的答案】 C 【正確答案】 A

【答案解析】 兩單兩票：出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、購貨發(fā)票、出口發(fā)票。

單項(xiàng)選擇題

◎增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)該報(bào)送的資料有（）。A.稅務(wù)登記證副本

B.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) C.已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián) D.稅控IC卡 【您的答案】 B 【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于不用報(bào)送的資料，選項(xiàng)Ｃ屬于備查資料。

單項(xiàng)選擇題

◎某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。按稅法規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)可申請退稅（）萬元。A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正確答案】 D

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率＝200×15%＝30（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎小規(guī)模納稅人2009年8月銷售已使用過的固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)30000元，已提折舊3000元，售價(jià)為30300元，應(yīng)納增值稅（）元。A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)按2%征收增值稅，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應(yīng)納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項(xiàng)選擇題

◎商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算的內(nèi)容是（）。

A.庫存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 B.庫存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 C.庫存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 D.庫存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 【您的答案】 D 【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。單項(xiàng)選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅計(jì)入（）。A.營業(yè)稅金及附加 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.營業(yè)外支出 D.營業(yè)費(fèi)用 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，稅金應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目中。多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（）。A.增值稅 B.印花稅 C.車輛購置稅 D.契稅 E.房產(chǎn)稅

【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACD

【答案解析】 增值稅是價(jià)外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)體、私營業(yè)戶可以自行建賬，也可以聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（）。A.有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)

C.個(gè)人租賃經(jīng)營企業(yè)

D.經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力，經(jīng)批準(zhǔn)可以暫不建賬的業(yè)戶 E.名為國有實(shí)為個(gè)體、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 【您的答案】 A, B, E 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

B.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的利息收入

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

E.社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I賣債券的價(jià)差收入 【您的答案】 A, E 【正確答案】 ACE

【答案解析】 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征收營業(yè)稅。

多項(xiàng)選擇題

◎根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中表述正確的有（）。

A.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的，屬于營業(yè)稅征稅范圍（但免稅）B.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營業(yè)稅

C.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業(yè)稅 D.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用 E.個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅

【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率；選項(xiàng)D，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。多項(xiàng)選擇題

◎注冊稅務(wù)師代理土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，通過檢查（）賬戶及原始憑證，可以確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。A.銀行存款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)收賬款 D.固定資產(chǎn) E.固定資產(chǎn)清理

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 BCE

【答案解析】 核查應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、經(jīng)營收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶及主要的原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。多項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的（）。

A.一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，由首先進(jìn)行 稅務(wù)征管稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在地納稅 【您的答案】 B, D, E 【正確答案】 ABD

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。A.投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

B.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來的股息 C.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

E.獨(dú)資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正確答案】 CDE

【答案解析】 中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（）。A.租金收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.接受捐贈(zèng)的收入 E.特許權(quán)使用費(fèi)收入 【您的答案】 A, C 【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售（營業(yè)）收入”為計(jì)算依據(jù)，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于銷售（營業(yè)）收入，選項(xiàng)AE正確；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、接受捐贈(zèng)的收入均屬于“其他收入”，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外收入”，選項(xiàng)BCD不正確。單項(xiàng)選擇題

◎某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2010年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2010年安置了一批殘疾人員，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬元），實(shí)際支出52萬元，可將2008年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。同時(shí)支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100％。應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）

應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝410×25％＝102.5（萬元）單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)2010投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.32.5

B.25.31 C.12.81

D.23.75 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案正確】

【答案解析】 境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

注：還原為稅前，不能忘

林木類生物資產(chǎn)折舊年限不得短于10年

多項(xiàng)選擇題

◎居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

選項(xiàng)D應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。多項(xiàng)選擇題

◎以下選項(xiàng)中是我國居民納稅人的有（）。A.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在法國居住半年的張某 B.在我國工作三年的外籍專家

C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個(gè)月的安妮 D.2010年1月20日來華學(xué)習(xí)，1年后回國的羅伯特

E.2010年1月1日來華工作，次年12月31日回國的外籍人員 【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 對(duì)于居住超過5年的個(gè)人，如果個(gè)人從第6年起以后的各中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個(gè)納稅內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個(gè)納稅內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不是住滿任意12個(gè)月。單項(xiàng)選擇題

◎2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正確答案】 B

【答案解析】

拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢？拍賣其他財(cái)產(chǎn)，原值、費(fèi)用，不能提供的，3%或2%（認(rèn)定海外回流文物）征收率

多項(xiàng)選擇題

◎下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價(jià)取得的所得 C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正確答案】 BCD

【答案解析】 《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。

單項(xiàng)選擇題

◎張某還有22個(gè)月至法定退休年齡，2010年9月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某9月取得工資2000元，獎(jiǎng)金為681.82元。則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅（）元。A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：D 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元），適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項(xiàng)選擇題

◎下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.參加企業(yè)集資取得的利息 B.國債利息

C.國家發(fā)行的金融債券利息

D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均免征個(gè)人所得稅。單項(xiàng)選擇題

◎甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元），假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）萬元。A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬元）

注：所有欠款不是30萬元嗎？怎么才收回24萬元?

多項(xiàng)選擇題

◎按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營 B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 E.房地產(chǎn)出租

【您的答案】 B, D 【正確答案】 BD

【答案正確】 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。多項(xiàng)選擇題

◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.流動(dòng)經(jīng)營的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納(注：應(yīng)指總行以下)【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACE

【答案解析】 代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。單項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè) B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)

C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。單項(xiàng)選擇題

◎印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）。A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅 B.已簽訂的購銷合同，在結(jié)算時(shí)金額與合同所注明金額不一致，應(yīng)補(bǔ)貼花或申請退回印花稅 C.財(cái)產(chǎn)租賃合同經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花 【您的答案】 D 【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。

第三篇：2014注稅考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)講義

第二節(jié) 涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，其具有的特點(diǎn)

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目（準(zhǔn)法定）。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報(bào)類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià)、證明。目前納稅申報(bào)類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

2.涉稅審批類鑒證，是指注冊稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批（或備案）的事項(xiàng)，就其合法性、真實(shí)性、完整性作出評(píng)價(jià)、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨(dú)立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評(píng)估

（1）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性；

（5）其他相關(guān)因素。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（2）總體鑒證計(jì)劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

1.注冊稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助，或者向相關(guān)專家咨詢。注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)。

2.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括：事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面和稅收方面。

3.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度，對(duì)不同來源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時(shí)要考慮證據(jù)的相關(guān)性、合法性、真實(shí)性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù)，必須遵守稅法的規(guī)定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn)。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn)。

6.注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

②注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行査閱的。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報(bào)告。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，包括無保留意見的鑒證報(bào)告和保留意見的鑒證報(bào)告。

【提示1】無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證。

【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅法規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確；

②經(jīng)過咨詢或詢證對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定；

③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報(bào)告。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。包括無法表明意見的鑒證報(bào)告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

（1）無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見。

【提示】無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說明持否定意見的理據(jù)。

【例題·單選題】某注冊稅務(wù)師在對(duì)甲公司進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證過程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見報(bào)告的是（）。

A.某事項(xiàng)因稅法規(guī)定不夠明確

B.甲公司對(duì)注冊稅務(wù)師的調(diào)整事項(xiàng)均未達(dá)成一致

C.鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

D.甲公司提供的財(cái)務(wù)資料不齊全

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)出具保留意見報(bào)告，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)出具否定意見報(bào)告。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告；

（5）交由委托人審核簽收。

【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說明。

【提示2】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

第四篇：2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)涉稅服務(wù)（精選）

2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：涉稅服務(wù) 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證 知識(shí)點(diǎn)、涉稅服務(wù)

一、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動(dòng)。

（二）涉稅服務(wù)的特點(diǎn)

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用； 涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報(bào)告的情況下，委托方是唯一的報(bào)告對(duì)象，注冊稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個(gè)人，同樣委托人對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項(xiàng)或單位和個(gè)人。2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活； 3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類 稅務(wù)咨詢類服務(wù)

最為常見的涉稅服務(wù)

申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)

收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需申報(bào)資料

涉稅代理類服務(wù)

代理納稅申報(bào)，代理發(fā)票管理（領(lǐng)購、保管、代開等），代辦稅務(wù)登記，代理減免稅申報(bào)，代理一般納稅人資格認(rèn)定，代理建賬建制。

其他涉稅服務(wù)

三、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為

（三）勝任原則

（四）責(zé)任原則

四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅服務(wù)報(bào)告 文頭

由出具單位名稱和文號(hào)組成文號(hào)一般由年份、報(bào)告性質(zhì)簡稱和順序編號(hào)等要素組成 正文

（1）標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項(xiàng)+報(bào)告”（2）收件人：涉稅服務(wù)的委托人——全稱（3）引言段

（4）服務(wù)過程及實(shí)施情況（5）專業(yè)意見

（6）報(bào)告的其他要素。包括稅務(wù)師事務(wù)所所長和注冊稅務(wù)師的簽名或蓋章，稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

報(bào)告日期

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報(bào)告交由委托方或其他使用人的日期

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立。如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。3.注意違約責(zé)任和爭議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)； ③超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù)，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的； ⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限的； ⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形。

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。委托人對(duì)服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的，一般由該注冊稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告 1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu) 2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序（1）整理報(bào)告相關(guān)信息資料（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。

（4）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（5）交由委托人審核簽收

第五篇：2008年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題-中大網(wǎng)校

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

2008年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題

總分：100分

及格：60分

考試時(shí)間：150分

一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

(1)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》

C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

(2)下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

(3)下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是（）。（2008）第二章 A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

(4)下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表

(5)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開

(6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

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B.注冊稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作 D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

(7)下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章

A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

(8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)

B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)

C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票

D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)

(9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章

A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法

B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2％計(jì)算扣除

D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)

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二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”

B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除

C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用”

E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)人“管理費(fèi)用”

(2)注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 C.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的收費(fèi)項(xiàng)目中，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括（）。（2008）第七章 A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.建設(shè)基金 D.過磅費(fèi) E.裝卸費(fèi)

(4)注冊稅務(wù)師在2008年5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2007年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2007年10月開始攤銷計(jì)人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長期待攤費(fèi)用 C.庫存商品 D.本年利潤

E.以前損益調(diào)整

(5)注冊稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

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B.對(duì)外投資

C.通過老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心 D.向投資者分配利潤

E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

(6)注冊稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007企業(yè)所得稅申報(bào)表及“投資所得(損失)明細(xì)表”有關(guān)欄目的有（）。

A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失 B.國庫券利息收入

C.被投資方未作利潤分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得

(7)下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。（2008）第八章

A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

(8)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 B.對(duì)直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復(fù)議 C.對(duì)國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.對(duì)縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

E.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

(9)下列文書中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務(wù)代理協(xié)議書

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C.會(huì)計(jì)決算報(bào)告 D.納稅申報(bào)工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見書

(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章

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A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同

D.倉庫設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)

(1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財(cái)務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財(cái)務(wù)軟件的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發(fā)的軟件和銷售的財(cái)務(wù)軟件均經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記)

(2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價(jià)有高有低。

(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

(4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。

(5)某交通運(yùn)輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項(xiàng)。2007年8月市地稅稽查分局對(duì)該公司2006企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報(bào)廢，車輛購進(jìn)原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險(xiǎn)部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴(yán)重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費(fèi)用合計(jì)6萬元。地稅稽查人員認(rèn)為該公司2006企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2006應(yīng)納稅所得50萬元，并調(diào)減以后可稅前彌補(bǔ)的虧損50萬元，同時(shí)依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校

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標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)

(6)某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?。假設(shè)城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費(fèi)附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案。方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià)2000元/平方米；方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià)1978元/平方米。

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)

(1)

一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時(shí)間辦理了認(rèn)證手續(xù)。

二、2008年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價(jià)格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價(jià)款250000元；款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實(shí)木白坯地板全部加工完畢，提貨時(shí)，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價(jià)格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進(jìn)，憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款-20000元，稅額-3400元；同時(shí)款項(xiàng)也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個(gè)人漆板一批，價(jià)稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報(bào)來零售漆板收入合計(jì)351000元(按出廠價(jià)計(jì)算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價(jià)稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)l5000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元。

三、經(jīng)核實(shí)3月白坯實(shí)木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)，漆板消費(fèi)稅稅率5%。

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(2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報(bào)2007年?duì)I業(yè)收入22422.2萬元，營業(yè)稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項(xiàng)目(僅工資及三項(xiàng)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi))合計(jì)956.66萬元，調(diào)減項(xiàng)目(僅免稅國債利息收入)合計(jì)910.05萬元，實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅所得額955.35萬元，申報(bào)應(yīng)納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%)該郊區(qū)國、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對(duì)ABC郊行2007年納稅情況進(jìn)行了稽查。1．有關(guān)收入明細(xì)賬的記錄：(1)“利息收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為20000萬元；(2)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為1310萬元，全年借方發(fā)生額為60萬元；(3)除上述兩項(xiàng)外的其他收入合計(jì)1172.2萬元。2．有關(guān)支出明細(xì)賬的記錄：(1)“利息支出”明細(xì)賬全年借方發(fā)生額為9000萬元；(2)“手續(xù)費(fèi)支出”明細(xì)賬借方發(fā)生額為520萬元；(3)“營業(yè)費(fèi)用”借方發(fā)生額為8650萬元，貸方發(fā)生額為1500萬元；(4)“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為4743.46萬元；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬元的手續(xù)費(fèi)收入，記人了“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計(jì)有1500萬元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出60萬元，記人“手續(xù)費(fèi)收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個(gè)人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計(jì)為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)上述透支款項(xiàng)沒有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時(shí)，才將利息計(jì)入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計(jì)金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時(shí)一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業(yè)外支出——公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計(jì)l00萬元。經(jīng)過對(duì)該行負(fù)責(zé)人詢問得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈(zèng)攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，并在稅前進(jìn)行了扣除。

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D 進(jìn)入21世紀(jì)，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會(huì)中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊(duì)伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。(2):A 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)中大網(wǎng)校

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依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。（2）．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（4）．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(5):D 選項(xiàng)A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字;選項(xiàng)B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項(xiàng)C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見表5—1)、應(yīng)稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項(xiàng)B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項(xiàng)A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級(jí)管理；選項(xiàng)B：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。選項(xiàng)C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯(cuò)格的，應(yīng)作廢重開；選項(xiàng)D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機(jī)。(9):C 選項(xiàng)C：《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。

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《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A, D 選項(xiàng)A：接受的貨幣捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計(jì)入了資本公積（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入了營業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)B:安置殘疾人員加計(jì)扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項(xiàng)C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會(huì)計(jì)上沒有差異，不做調(diào)整；選項(xiàng)D：超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)E：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費(fèi)用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項(xiàng)A：注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對(duì)注冊稅務(wù)師提供查詢；選項(xiàng)C：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，其他的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”，并進(jìn)行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯(cuò)的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費(fèi)用”、“庫存商品”、“以前損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計(jì)算繳納土地增值稅；選項(xiàng)C：通過老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報(bào)表給出的答案。2008企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”。主表第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上第九行與“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”沒有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項(xiàng)A：個(gè)人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計(jì)稅，且退職費(fèi)收入不與其合并；選項(xiàng)B：按“工資、薪金”所得計(jì)稅。(8):A, D, E 選項(xiàng)A：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對(duì)國稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)E：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務(wù)師的查賬報(bào)告；會(huì)計(jì)決算報(bào)告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校

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選項(xiàng)A：外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項(xiàng)D：由于屬于會(huì)計(jì)核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。

三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章

繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財(cái)務(wù)軟件；

3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財(cái)務(wù)軟件安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入：

1．受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；

2．財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。(2):（2008）第八章

1．(1)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(2)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價(jià)格銷售該品牌摩托車和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按銷售摩托車計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

若該轉(zhuǎn)讓所得超過應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過5個(gè)納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納稅所得中。(3):（2008）第七章

1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

2．貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)其(購買方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

3．貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；

如果將折扣另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業(yè)稅方面：

單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收人減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。3．所得稅方面：

納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章

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1．(1)該企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)非常損失30萬元，沒有報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費(fèi)用不得稅前扣除。

2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；

(2)該公司屬于虛報(bào)虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標(biāo)準(zhǔn)處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計(jì)稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：

(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為8800萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費(fèi)合計(jì)=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：

該公司將房價(jià)適當(dāng)調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價(jià)總額為17999.8萬元，則：

(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對(duì)房地產(chǎn)公司更有利。

兩個(gè)方案的實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)

四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000

貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)32500

貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000

貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000

貸：其他應(yīng)付款 3000(委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校

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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34560

貸：應(yīng)付票據(jù) 234000

銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2380

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000

貸：銀行存款 22380

借：原材料——白坯實(shí)木地板 114000

貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 57882.76

貸：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：

(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計(jì)收入200萬元，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

(2)將手續(xù)費(fèi)收入l500萬元直接抵減“營業(yè)費(fèi)用”，少計(jì)收入1500萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加．影響了企業(yè)所得稅。

(3)將“手續(xù)費(fèi)支出”的60萬元直接抵沖了“手續(xù)費(fèi)收入”少計(jì)收入60萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，影響了企業(yè)所得稅。

(4)發(fā)生透支應(yīng)提未提利息，少計(jì)利息收入，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

(5)將資本性支出通過錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算，變?yōu)槭找嫘灾С?，提前在所得稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。

(6)攤派支出不屬于公益性捐贈(zèng)，企業(yè)錯(cuò)按公益性捐贈(zèng)在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計(jì)算

(1)營業(yè)稅的計(jì)算：少計(jì)收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應(yīng)補(bǔ)2006的營業(yè)稅l.4625萬元，應(yīng)補(bǔ)2007的營業(yè)稅88.495萬元。(2)城建稅的計(jì)算：

應(yīng)補(bǔ)2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應(yīng)補(bǔ)2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費(fèi)附加的計(jì)算：

應(yīng)補(bǔ)2006的教育費(fèi)附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應(yīng)補(bǔ)2007的教育費(fèi)附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業(yè)所得稅的計(jì)算： 2006：

①收入少計(jì)：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業(yè)稅金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應(yīng)納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網(wǎng)校

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④應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007：

①收入少計(jì)：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校

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