第一篇：吉財(cái)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)（本站推薦）

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)

一．簡(jiǎn)述題

（一）稅務(wù)代理的原則

答：１．依法代理原則２．自愿代理原則３．客觀公正原則４．優(yōu)質(zhì)高效原則５．保守秘密原則

（二）稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍

答：《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以提供下列代理服務(wù)：

１．代辦稅務(wù)登記２．代辦納稅和退稅、減免稅申報(bào)３．代為建賬記賬４．代

辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)５．代為利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票６．代為制作涉稅文書７．開展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)８．注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（１）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（２）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（３）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)

（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利及義務(wù)

答：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)享有的權(quán)利：

１．可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

２．可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及替他必要的協(xié)助

３．可以就稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅

務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。

注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)：

１．執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得擅自承接業(yè)務(wù)；

２．應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；

３．執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；

勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；

４．對(duì)職業(yè)知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

５．應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；

６．與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；

７．應(yīng)當(dāng)不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

（四）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任

答：１．《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)

民事責(zé)任。據(jù)此，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由委托方負(fù)責(zé)。

２．注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處１０００元以上５０００元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告：

（１）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

（２）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；

（３）泄露委托人商業(yè)秘密的；

（４）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

（５）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（６）在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定２次以上的。

３．稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處１０００元以上１萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告：

（１）未５按照規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；

（２）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；

（３）未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的；

（４）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（５）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；（６）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。

４．注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處１０００元以上３萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

５．注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局處以納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

出現(xiàn)上述情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。

二 論述題

（一）會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的關(guān)系

答：企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。企業(yè)

所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)則是個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，是由利潤(rùn)賬戶和損益表所反映出來(lái)的、企業(yè)于一定時(shí)期

內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果。它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、投資者的權(quán)益以及企業(yè)與職工的利益。應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)連著既有區(qū)別又有聯(lián)系，應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

－減免稅額－抵免稅額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整應(yīng)納所得增加額－納稅調(diào)整應(yīng)納所得減少額，從公式可以看出應(yīng)納稅所得額可以從會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整得出，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切，直接影響到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定的一系列基本問(wèn)題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)等。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額（即會(huì)計(jì)利潤(rùn)），往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)宗有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。因此，企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳身瞼業(yè)所得稅。這是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的一項(xiàng)原則。

（二）銷售和視同銷售的關(guān)系

答：銷售不同于視同銷售，通常意義上的銷售是將自己經(jīng)營(yíng)的商品，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，采用適

當(dāng)?shù)姆绞?，最終以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格賣出去。銷售過(guò)程中達(dá)成的最終交易價(jià)格，也就是出售方的銷售營(yíng)業(yè)額。視同銷售行為是特殊的交易事項(xiàng)，這些事項(xiàng)發(fā)生的后果往往不表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入?；趪?guó)家稅收管理和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，就要將形式上不是銷售的行為視同銷售進(jìn)行征稅管理或會(huì)計(jì)核算。銷售商品的收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件才能確認(rèn)：

1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出和商品實(shí)施控制；

3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。視同銷售不用滿足第四條。銷售是企業(yè)會(huì)計(jì)范圍，視同銷售則更是稅法規(guī)定的范圍，銷售是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)獲利，視同銷售是國(guó)家為防止納稅人鉆稅法漏洞，為了保證稅法的健全而特殊規(guī)定的，為了保證國(guó)家的財(cái)政收入。

（三）結(jié)合實(shí)際談?wù)剬W(xué)習(xí)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程的收獲

答：學(xué)習(xí)了稅務(wù)代理實(shí)務(wù)這門課，讓我受益良多，不僅使我對(duì)稅務(wù)代理有了更全面、更系統(tǒng)的了解，而且使我對(duì)稅法和會(huì)計(jì)也有了更全面的認(rèn)識(shí)。首先，學(xué)習(xí)這門課程使我對(duì)稅務(wù)代理，稅務(wù)代理制度，我國(guó)稅收管理制度都有了全面的認(rèn)識(shí)；其次，學(xué)習(xí)這門課程使我深刻的明白了稅務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)代理之間的區(qū)別和聯(lián)系；比如，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行所得稅處理的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)納稅所得額并不是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是根據(jù)稅法的規(guī)定，扣除減免稅額，調(diào)增或調(diào)減的所得額為納稅依據(jù)繳納所得稅的，而稅務(wù)代理是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)企業(yè)賬務(wù)的正確處理，達(dá)到幫助企業(yè)正確繳納稅款的目的。不僅是企業(yè)所得稅，各種流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅都有了更深刻的認(rèn)識(shí)，而且，通過(guò)學(xué)習(xí)這門課程使我懂得了很多學(xué)習(xí)的方法，比如經(jīng)常去國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，把新的文件下載到新的文件夾下，同類的文件放在一起，這樣可以隨時(shí)了解最新動(dòng)態(tài)，也可以知道新舊文件的區(qū)別，老師真的教給了我們很多實(shí)用的東西，而且也使我對(duì)生活的態(tài)度有很大的改變，很慶幸我選了這門課，不論是對(duì)學(xué)習(xí)還是對(duì)生活都使我有很大的收獲。

第二篇：稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)作業(yè)1范文

《稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)》練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）

A．委托人單方終止代理事項(xiàng)

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．受托方被取消代理資格

D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述不正確的是()。

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān),其中,委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》從事代理活動(dòng)2次以上的,應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年

C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處

D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié),偷稅抗稅,雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

3．下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（）.A．代辦稅務(wù)登記

B．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C．代為制作涉稅文書

D．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

4．下列情況屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師死亡

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)師事務(wù)所解體

D．委托方死亡或解體

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（）。

A.遵法守規(guī)B.誠(chéng)實(shí)信用

C.專業(yè)勝任D.盡職盡責(zé)

6.下列情況屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

7．下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定稅務(wù)事務(wù)所不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是

()。

A.接受某私營(yíng)企業(yè)主的聘任,擔(dān)任該私營(yíng)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問(wèn)

B.接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托,代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作

C.接受某—般納稅企業(yè)委托,代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

D.接受某企業(yè)上級(jí)主管部門的委托,對(duì)其下屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列表述屬于注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)的法律責(zé)任有（）（）（）（）（）.A．注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

B．注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理

業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

C．注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，但不作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。

D．注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。

E．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

2．下列情況不屬于被代理人在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）（）（）（）（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)

3．下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（）（）（）（）（）。

A．稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

B．注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

C．因稅務(wù)代理人的工作過(guò)失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

D．稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任

E.稅務(wù)代理服務(wù)具有有償性。

4．稅務(wù)代理的基本形式可分為（）（）（）（）（）.A．單項(xiàng)代理B．多項(xiàng)代理C．全面代理D．常年代理E．臨時(shí)代理

三、判斷改錯(cuò)題

1、稅務(wù)代理具有的特性是：自愿性、社會(huì)性、知識(shí)性、專業(yè)性。（）

2、英國(guó)是推行稅務(wù)代理制最早的國(guó)家之一。（）

3、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以雙方意思一致為標(biāo)志。（）

4、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師也可代理。（）

5、代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有實(shí)際意義的活動(dòng)（）

6、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以委托代理協(xié)議書的簽定為標(biāo)志。（）

7、省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心檢查稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，可查閱稅務(wù)代理檔案。（）

8、代理制度是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物（）

四、名詞解釋

1.稅務(wù)代理2.注冊(cè)稅務(wù)師3.稅務(wù)師事務(wù)所4.稅務(wù)代理法律關(guān)系5.注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德

五、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述代理行為的特點(diǎn)。

2.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的基本特征。

3.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的主要業(yè)務(wù)范圍。（至少寫出6種）

4.簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利。

5.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理應(yīng)遵循的原則

第三篇：稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)作業(yè)1答案

《稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)》練習(xí)1答案

1.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（D）

A．委托人單方終止代理事項(xiàng)

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．受托方被取消代理資格

D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述不正確的是(B)。

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān),其中,委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》從事代理活動(dòng)2次以上的,應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年

C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處

D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié),偷稅抗稅,雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

3．下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（D）.A．代辦稅務(wù)登記

B．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C．代為制作涉稅文書

D．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

4．下列情況屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（D）

A．注冊(cè)稅務(wù)師死亡

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)師事務(wù)所解體

D．委托方死亡或解體

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（B）。

A.遵法守規(guī)B.誠(chéng)實(shí)信用

C.專業(yè)勝任D.盡職盡責(zé)

6.下列情況屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（B）

A．注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

7．下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定稅務(wù)事務(wù)所不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是

(C)。

A.接受某私營(yíng)企業(yè)主的聘任,擔(dān)任該私營(yíng)企業(yè)的常年稅務(wù)顧問(wèn)

B.接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托,代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作

C.接受某—般納稅企業(yè)委托,代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

D.接受某企業(yè)上級(jí)主管部門的委托,對(duì)其下屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查

二、判斷改錯(cuò)題

1、稅務(wù)代理具有的特性是：自愿性、社會(huì)性、知識(shí)性、專業(yè)性。（）（廢）

2.英國(guó)是推行稅務(wù)代理制最早的國(guó)家之一。（×）日本

3、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以雙方意思一致為標(biāo)志。（）

4.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師也可代理。（×）“也可”改“不得”

5.代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有實(shí)際意義的活動(dòng)（×）“實(shí)際”改為“法律”

6.稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以委托代理協(xié)議書的簽定為標(biāo)志。（○）

7.省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心檢查稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，可查閱稅務(wù)代理檔案。（○）

8.代理制度是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物（○）

三、名詞解釋

1.稅務(wù)代理2.注冊(cè)稅務(wù)師3.稅務(wù)師事務(wù)所4.稅務(wù)代理法律關(guān)系5.注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德

四、簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述代理行為的特點(diǎn)。（廢）

2.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的基本特征。（廢）

3.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的主要業(yè)務(wù)范圍。（至少寫出6種）（廢）

4.簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利。

5.簡(jiǎn)述稅務(wù)代理應(yīng)遵循的原則（廢）

第四篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷

2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一

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第一大題 ：?jiǎn)芜x題

1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（）。A.行政獎(jiǎng)勵(lì) B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率

2、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同

4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅” B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年3月對(duì)企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：庫(kù)存商品

20000 B.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000 庫(kù)存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：以前損益調(diào)整 10000 庫(kù)存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20000

8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

9、某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊(cè)稅務(wù)師更換

第二大題 ：多選題

1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次

B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.納稅人向一商家購(gòu)買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

2、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出（入）庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單

C.該個(gè)體戶采用簡(jiǎn)易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

3、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.職工李某取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi)

E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬(wàn)元，至今沒有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。

A.2009年12月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為1年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還

C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬(wàn)元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押

6、下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有()。

A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿

D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

7、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶

B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具

9、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2010的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

第三大題 ：簡(jiǎn)答題

1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬(wàn)元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問(wèn)題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

3、某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2010年5月北京市國(guó)稅局稽查分局派員對(duì)其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時(shí)繳納了加處罰款。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：（1）判斷北京市國(guó)稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）納稅人是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4、甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。

5、興隆商場(chǎng)是北京市朝陽(yáng)區(qū)一家大型商場(chǎng)，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場(chǎng)與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。問(wèn)題：（1）這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開具發(fā)票？（2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場(chǎng)的稅前收入相同，從商場(chǎng)的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？

6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?（2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

第四大題 ：綜合題

1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬(wàn)元。(3)“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元、從境外B公司分回股息130萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，但不包括相關(guān)稅金。(6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元。(7)全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。(8)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金35萬(wàn)元。(9)以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來(lái)款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購(gòu)銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并按業(yè)務(wù)順序做簡(jiǎn)要說(shuō)明及給出計(jì)算步驟。(以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說(shuō)明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購(gòu)貨金額1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元。

2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購(gòu)煙絲1300萬(wàn)元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬(wàn)元。

3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬(wàn)元，稅額612萬(wàn)元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)23.4萬(wàn)元。

4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤(rùn)分配，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付股利

40000

貸：庫(kù)存商品

40000 5.2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫(kù)存的外購(gòu)煙絲40萬(wàn)元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理）

6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬(wàn)元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。

7.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用14.58萬(wàn)元，為如下項(xiàng)目：

2010年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬(wàn)元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。

8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬(wàn)元，其中：

1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；

2)該公司2010發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。

9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款17萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證。10.該公司本年計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)25.4萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；1－4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。

第一大題 ：?jiǎn)芜x題

1、答案：C

解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

2、答案：D

解析：納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。

4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5、答案：C 解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。

(4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)進(jìn)口消費(fèi)稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：應(yīng)納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。

8、答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

9、答案：D 解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬(wàn)元)日本國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬(wàn)元)日本國(guó)扣除限額＝1600×25%＝400(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬(wàn)元)美國(guó)扣除限額＝400×25%＝100(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬(wàn)元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。

第二大題 ：多選題

1、答案：BC

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、答案：BCE

解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡(jiǎn)易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

3、答案：ACE

解析：公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

4、答案：BD

解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。

5、答案：ABD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。

6、答案：BCE 解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

7、答案：ABD

解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

8、答案：ABE

解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

9、答案：BC

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

10、答案：ACE 解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向Ｗ省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。

第三大題 ：簡(jiǎn)答題

1、答案：

解析：(1)簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬(wàn)元，并以此計(jì)算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。

本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬(wàn)元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬(wàn)元，企業(yè)存在開具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬(wàn)元也可以理解為延期付款利息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。

稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時(shí)，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。

4、答案：

解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。

（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

5、答案：

解析：（1）興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場(chǎng)開具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場(chǎng)的銷售額按實(shí)際銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場(chǎng)與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。興隆商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－1452.99 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場(chǎng)的角度來(lái)看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營(yíng)業(yè)稅10000×5%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50（元）。對(duì)所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

對(duì)所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。

從供貨方的角度來(lái)看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－1452.99 可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來(lái)看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對(duì)所得稅的影響小。也就是說(shuō)第二種情況下的B企業(yè)沒有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。

6、答案：

解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬(wàn)元）

（2）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。

以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬(wàn)元）

（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

第四大題 ：綜合題

1、答案：

解析：(1)印花稅：

應(yīng)納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬(wàn)元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝0.23+43.57＝43.8(萬(wàn)元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計(jì)算： 投資收益＝4＋130＝134(萬(wàn)元)其中購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計(jì)算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬(wàn)元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－120+100＝180(萬(wàn)元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60％＝36(萬(wàn)元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬(wàn)元)，故稅前只能扣除36萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－36＝24(萬(wàn)元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬(wàn)元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬(wàn)元。

稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬(wàn)元)注釋：上述20萬(wàn)元和8萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。

(8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增120－112=8（萬(wàn)元）

②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，未超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。

③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增25－20=5（萬(wàn)元）

“三費(fèi)”合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=8＋5=13（萬(wàn)元）

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)分別不超過(guò)工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬(wàn)元)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35(萬(wàn)元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝160－35＝125(萬(wàn)元)(10)對(duì)外投資應(yīng)以公允價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來(lái)款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。(11)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅：

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元可加計(jì)50%扣除，殘疾人員工資60萬(wàn)元可100%加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費(fèi))－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬(wàn)元)境外分回的利潤(rùn)先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬(wàn)元)

2、答案： 解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計(jì)算雖與企業(yè)所得稅申報(bào)表無(wú)關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)會(huì)用，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的扣稅問(wèn)題。

業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計(jì)算按同類產(chǎn)品售價(jià)確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價(jià)=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費(fèi)稅稅率,用于分配的A型卷煙計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，自制產(chǎn)品用于分配股東，在會(huì)計(jì)核算上要作銷售處理。

正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付股利

280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800 [240000×17%] 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 135900

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000

營(yíng)業(yè)收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬(wàn)元)填在主表第1行

營(yíng)業(yè)成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬(wàn)元)填在主表第2行

業(yè)務(wù)5,外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失，要按賬面價(jià)值乘適用稅率，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17%＝6.8(萬(wàn)元)。財(cái)產(chǎn)損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬(wàn)元)，屬于管理不善造成，計(jì)入管理費(fèi)用，填入主表第5行中。

增值稅銷項(xiàng)稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬(wàn)元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋17=221(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬(wàn)元)

白包卷煙一律適用56%的消費(fèi)稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價(jià)大于70元，適用56%的消費(fèi)稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬(wàn)元)填在主表第3行 業(yè)務(wù)6,銷售費(fèi)用300萬(wàn)元填在主表第4行上。

廣告費(fèi)扣除限額： 煙草廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。

廣告費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額260萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)7,借款利息納稅調(diào)整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)8,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60×60%＝36(萬(wàn)元)＞3644×5‰＝18.22(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬(wàn)元)

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除80萬(wàn)元的50%，即40萬(wàn)元調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)9,購(gòu)入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，安全生產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)該為不含增值稅的價(jià)款，即100萬(wàn)元。業(yè)務(wù)10,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)超標(biāo)＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)11,將已預(yù)繳的企業(yè)所得稅直接填在主表第34行上，最后計(jì)算出年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

最后填列需要計(jì)算填列的各欄數(shù)據(jù)。

主表第1行：營(yíng)業(yè)收入：3644萬(wàn)元

主表第2行：營(yíng)業(yè)成本：608萬(wàn)元

主表第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加：2271.31萬(wàn)元

主表第4行：銷售費(fèi)用：300萬(wàn)元

主表第5行：管理費(fèi)用：385.4萬(wàn)元（353.6+31.8=385.4萬(wàn)元）

主表第6行：財(cái)務(wù)費(fèi)用：14.58萬(wàn)元

主表第10行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：64.71萬(wàn)元

主表第13行：利潤(rùn)總額：64.71萬(wàn)元

主表第14行，納稅調(diào)整增加額：312.03萬(wàn)元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬(wàn)元)

主表第15行：納稅調(diào)整減少額：40萬(wàn)元

主表第20行：加計(jì)扣除：40萬(wàn)元

主表第23行：納稅調(diào)整后所得：336.74萬(wàn)元(64.71＋312.03－40＝336.74萬(wàn)元)

主表第25行：應(yīng)納稅所得額：336.74萬(wàn)元

主表第26行：稅率25%

主表第27行：應(yīng)納所得稅額：84.19萬(wàn)元(336.74×25%＝84.19萬(wàn)元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬(wàn)元(100×10%＝10萬(wàn)元)

主表第30行：應(yīng)納稅額：74.19萬(wàn)元

主表第33行：實(shí)際應(yīng)納所得稅額：74.19萬(wàn)元

主表第34行：減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額：15萬(wàn)元

主表第40行：本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額：59.19萬(wàn)元(74.19－15＝59.19萬(wàn)元)

第五篇：《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》讀后感

班級(jí)：財(cái)管08-8班

學(xué)號(hào)：14號(hào)

姓名：吳炳緒

《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》讀后感

20世紀(jì)80年代中后期，我國(guó)部分省份在政府機(jī)關(guān)的組織下進(jìn)行了稅務(wù)代理的試驗(yàn)，1992年9月，我國(guó)頒布的（《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>）（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）首次在法律上確定了稅務(wù)代理制度，1994年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制定了（《稅務(wù)代理試行辦法》，1997年上半年，人事部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，建立了注冊(cè)稅務(wù)資格制度。由此可見，在我國(guó)稅務(wù)代理自產(chǎn)生起，就是在政府的主導(dǎo)下進(jìn)行的。

雖然建立了稅務(wù)代理制度，但由于實(shí)際工作中并沒有大量稅務(wù)代理實(shí)務(wù)存在，這從開始就注定了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的先天不足、缺乏“群眾基礎(chǔ)”；而在稅務(wù)代理產(chǎn)生之后，市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境等因素又導(dǎo)致稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的后天不足、缺乏“發(fā)展動(dòng)力”。稅務(wù)代理在我國(guó)的發(fā)展路線可以描述為：行政主導(dǎo)產(chǎn)生一立法規(guī)范業(yè)務(wù)一尋找業(yè)務(wù)一有效需求不足一行業(yè)發(fā)展陷入困境。

個(gè)人認(rèn)為，無(wú)論需求是自主產(chǎn)生，還是被創(chuàng)造出來(lái)的，～項(xiàng)代理行為的存在都必須以有效需求存在為前提。有效需求的不足，是我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展陷入困境的根本原因。

稅務(wù)代理的現(xiàn)狀——以求生存為特征

據(jù)有關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)，日本約有859以上的企業(yè)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代辦納稅事宜；美國(guó)有50%以上的企業(yè)和近100%的個(gè)人委托稅務(wù)代理人來(lái)代辦納稅；澳大利亞約有80%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)代理人辦理涉稅事宜的。

而我國(guó)目前委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅事宜的納稅人僅占9%，這與世界上很多國(guó)家相比都有較大差距，主要表現(xiàn)在：由于我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)的執(zhí)業(yè)范圍有限、業(yè)務(wù)品種單一，代理業(yè)務(wù)主要局限于傳統(tǒng)的代理申報(bào)上，代理層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差；稅務(wù)代理業(yè)務(wù)需求不足，新業(yè)務(wù)開拓緩慢，代理機(jī)構(gòu)為生存而努力，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈，價(jià)格惡性競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依賴過(guò)大，要求稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出臺(tái)“法定代理”規(guī)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高。結(jié)果是大部分的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)常年處于沒有客戶或客戶極少的艱難處境，少部分“生意興隆”的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，則不是完全依靠自身的專業(yè)技術(shù)和實(shí)力，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展緩慢與不健康已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。

稅務(wù)代理定位

按照被代理人的自身能力水平進(jìn)行分類，一項(xiàng)代理行為的產(chǎn)生主要有兩種情形：一是被代理事項(xiàng)的技術(shù)因素。當(dāng)某一事項(xiàng)具有一定的復(fù)雜性使被代理人自身無(wú)法完成，而需要代理人的工作才能完成時(shí)，代理行為就會(huì)存在；二是被代理事項(xiàng)的非技術(shù)因素。出于被代理人的自身原因，而非被代理事項(xiàng)的復(fù)雜性，如時(shí)間、精力等種種原因?qū)е聼o(wú)法完成某一事項(xiàng)，代理行為也會(huì)產(chǎn)生。例如，企業(yè)直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)的成本大于代理記賬的成本，代理記賬就自然產(chǎn)生了。就稅務(wù)代理行為自身而言，技術(shù)因素產(chǎn)生的稅務(wù)代理行為比非技術(shù)因素產(chǎn)生的稅務(wù)代理行為，具有更大的生存機(jī)會(huì)和不可替代性。

技術(shù)因素所導(dǎo)致的代理行為的穩(wěn)定性，在稅務(wù)代理發(fā)展相對(duì)成熟的日本尤其明顯?！坝捎谡n征對(duì)象的不斷增加，計(jì)算日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)者為了其自身的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)暇全面深入了解和掌握稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，自然積極尋求稅務(wù)代理，這使日本從事稅務(wù)代理的‘稅理士’成倍多于國(guó)家稅務(wù)公務(wù)人員”。這意味著當(dāng)我國(guó)稅收法規(guī)的復(fù)雜程度，使稅務(wù)咨詢等代理行為成為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)存在時(shí)，稅務(wù)代理才可能有良好的基礎(chǔ)得以生存和發(fā)展。也就是說(shuō)，稅收法規(guī)的復(fù)雜性是稅務(wù)代理存在和發(fā)展的客觀前提。

這是否意味著當(dāng)稅收法規(guī)達(dá)到足夠復(fù)雜后，稅務(wù)代理就會(huì)順利地存在和發(fā)展呢？但現(xiàn)實(shí)的悖論是：目前稅收法規(guī)日趨復(fù)雜——稅務(wù)代理并沒有存在和發(fā)展好?？梢?，在我國(guó)稅收法規(guī)的復(fù)雜與簡(jiǎn)單，并不能從客觀上使納稅人產(chǎn)生對(duì)稅務(wù)代理的需求。究其根源是目前的稅收體制并沒有對(duì)稅收法規(guī)的復(fù)雜性予以正面的反饋：其一是稅收法規(guī)的復(fù)雜性并不意味著其明確性，反而是過(guò)于龐雜。這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)是密不可分的。因此，即使稅務(wù)代理，有時(shí)也無(wú)法給納稅人帶來(lái)正確的結(jié)論和明確的操作方法。稅務(wù)代理的權(quán)威性不強(qiáng)，納稅人對(duì)委托代理的需求自然也就不大。其二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的“自由裁量權(quán)”尋租要求。稅收法規(guī)本身的不明確性，自然會(huì)使管理部門的“自由裁量權(quán)”過(guò)大，而這很容易導(dǎo)致納稅人對(duì)于權(quán)力的“求租”行為和管理部門的“尋租”行為。

我國(guó)的稅務(wù)師行業(yè)從80年代發(fā)展至今已有十幾年的歷史，尤其是在脫鉤、改制整頓重組近五年來(lái)在國(guó)家稅務(wù)總局和全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和推動(dòng)下，全國(guó)的稅務(wù)師事務(wù)所由原來(lái)的幾十家發(fā)展到現(xiàn)在的2600多家，從業(yè)人員已有十萬(wàn)多人，具有注冊(cè)稅務(wù)師7萬(wàn)多人，其中執(zhí)業(yè)稅務(wù)師2萬(wàn)多人，非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師5萬(wàn)多人。全國(guó)各地稅務(wù)師事務(wù)所由原來(lái)的松散狀態(tài)逐步走上市場(chǎng)發(fā)展的道路。但因?yàn)閰^(qū)域差異和其他種種因素，稅務(wù)代理事業(yè)作為新型的知識(shí)服務(wù)型中介行業(yè)發(fā)展很不平橫，其中品較好、具備一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所占行業(yè)總數(shù)的百之十，中等規(guī)模效益一般的占百分之七十，能力較差勉強(qiáng)維持業(yè)務(wù)的百分之二十左右。另外我國(guó)的代理的普及率極低，工商企業(yè)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理稅收業(yè)務(wù)的還不到工商企業(yè)的百分之五，而在日本和美國(guó)這個(gè)比例高達(dá)85%和50%以上。盡管這樣每年我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)的營(yíng)業(yè)額高達(dá) 200億人民幣?？梢娢覈?guó)涉稅市場(chǎng)服務(wù)空間有多么廣袤發(fā)展?jié)摿τ卸嗝淳薮蟆ａ槍?duì)我國(guó)的這種稅收代理的特殊現(xiàn)狀完善稅收代理立法、普及稅收代理、加強(qiáng)稅收代理意義的宣傳就顯得尤為重要和迫切。下面?zhèn)€人將從稅收代理制度產(chǎn)生原因及現(xiàn)實(shí)意義、稅收代理業(yè)務(wù)范圍及特點(diǎn)、我國(guó)稅收代理制度中存在的問(wèn)題以及解決方法幾個(gè)方面論我國(guó)的稅收代理。

稅收代理制度是現(xiàn)代國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的產(chǎn)物，是稅收制度發(fā)展的必然結(jié)果。在現(xiàn)代國(guó)家里稅收已成為一國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家用法律和法規(guī)的形式確立了國(guó)家同其國(guó)民（其中包括經(jīng)濟(jì)實(shí)體，如公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織）之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。也就是說(shuō)公民和經(jīng)濟(jì)實(shí)體向國(guó)家繳納各項(xiàng)稅款也是在履行平等主體的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。稅收的這種“債”的性質(zhì)決定了國(guó)家同納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系的平等性。但稅收制度中包含了極強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，這在客觀上使得雙方形成力量上的失橫，因?yàn)閷?duì)政府和國(guó)家而言他們?cè)趯I(yè)性和公共權(quán)利上具有明顯優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)代國(guó)家理論強(qiáng)調(diào)一種平等和和諧，在這種情況下由專門的稅務(wù)代理人員（一般是具有很強(qiáng)的專業(yè)職能的稅務(wù)師充任）作為納稅人的代理人的稅收代理制度便應(yīng)運(yùn)而生。稅務(wù)代理人員用法律賦予他的社會(huì)中介地位來(lái)為納稅人服務(wù)，客觀上起到了平衡納稅雙方的力量對(duì)比的作用。但是實(shí)踐證明稅務(wù)代理制度的后現(xiàn)實(shí)意義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了開始時(shí)設(shè)計(jì)這個(gè)制度的本身。稅收代理制度不僅維護(hù)了納稅人的權(quán)利而且也減輕了納稅機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了納稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法轉(zhuǎn)型；由于稅務(wù)代理具有貫穿稅收征納的整個(gè)過(guò)程的特征，使得納稅人在委托了代理人之后可以節(jié)省出大量的時(shí)間和精力去開創(chuàng)本行業(yè)的業(yè)務(wù)，提高了經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率；又由于稅收代理行業(yè)市場(chǎng)的廣泛性（這一點(diǎn)是不言自明的，因?yàn)槿窠允羌{稅主體）客觀上創(chuàng)造了一種新型的就業(yè)，這對(duì)解決一國(guó)的就業(yè)提供了巨大的幫助，可以講稅收代理制度維護(hù)了一個(gè)“三贏”的局面，這是其他任何行業(yè)里沒有的現(xiàn)象?；诖水?dāng)今大多數(shù)國(guó)家都實(shí)行稅收代理制度，最早推行稅收代理制度的國(guó)家是日本，日本政府于1942年制定了《稅務(wù)代理法》，規(guī)定了稅務(wù)代理的地位、性質(zhì)業(yè)務(wù)及管理等。此后不久韓國(guó)、日本、美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家均以不同的方式確立了稅收代理制度。我國(guó)在1994 年《稅務(wù)代理試行辦法》 確立了稅收代理制度。

稅收代理的業(yè)務(wù)范圍：稅收代理的業(yè)務(wù)范圍是指法律規(guī)定的稅務(wù)代理人可以從事的稅務(wù)代理事項(xiàng)，也就是稅務(wù)代理人為納稅人、扣繳義務(wù)人提供服務(wù)的內(nèi)容。世界各國(guó)對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍的規(guī)定因各國(guó)稅務(wù)代理體制的不同而不同，在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的大小、保持稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的壟斷性還是開放性上都有不同規(guī)定，但基本原理是一致的，即都結(jié)合自己的國(guó)情、根據(jù)稅務(wù)代理體制設(shè)定相應(yīng)的稅務(wù)代理范圍，而且都注意處理好與會(huì)計(jì)師、律師等業(yè)務(wù)范圍的關(guān)系。

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不能代理。例如，《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確規(guī)定，增殖稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)事宜必須由納稅人自行辦理，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理，另外，納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理。例如，《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第26條、第30條都明確規(guī)定了注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)事項(xiàng)的委

托，并有義務(wù)對(duì)其行為加以制止及報(bào)告有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)代理的特點(diǎn)：稅務(wù)代理雖然也是一種民事代理，但因?yàn)槎愂沾硎且豁?xiàng)以專門知識(shí)提供社會(huì)的中介服務(wù)，而且稅收代理具有對(duì)委托人和國(guó)家的“雙重忠誠(chéng)”問(wèn)題，所以在很多方面出現(xiàn)與民事代理不同的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1主體的特定性。稅收代理的委托方納稅義務(wù)的納稅人和扣繳義務(wù)人，而被委托方除具有民法要求的民事權(quán)利能力和行為能力外還需具有稅收、法律、財(cái)會(huì)等專門知識(shí)。在我國(guó)專門從事稅收代理的是注冊(cè)稅務(wù)師，而且注冊(cè)稅務(wù)師必須加入一個(gè)經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。2委托事項(xiàng)的法定性。稅務(wù)代理的委托事項(xiàng)是由法律規(guī)定的，不能委托代理法律規(guī)定之外的事項(xiàng)，尤其是法律規(guī)定只能由委托方從事的行為或違法的行為。3代理行為的有償性。民事代理可以是有償?shù)囊部梢允菬o(wú)償?shù)?，而稅?wù)代理除非法律有特別規(guī)定必須是有償?shù)模駝t可能構(gòu)成理機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)槎愂沾硎且环N競(jìng)爭(zhēng)性的壟斷行業(yè)，稅務(wù)代理提供的是專家式的智力服務(wù)。當(dāng)然稅務(wù)代理的費(fèi)用必須合理，要符合國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；4稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。稅收代理活動(dòng)是一項(xiàng)民事活動(dòng)，稅收代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因還是由于代理人的原因其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人和扣繳義務(wù)人，而不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀性和必然性。目前，稅務(wù)代理行業(yè)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)。以歐洲為例，稅務(wù)咨詢業(yè)產(chǎn)值占到國(guó)民生產(chǎn)總值的近一個(gè)百分點(diǎn)，在美國(guó)稅務(wù)咨詢業(yè)產(chǎn)值在1000億美元左右；在日本，注冊(cè)稅務(wù)師的數(shù)量達(dá)七萬(wàn)人。我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)新事業(yè)，其產(chǎn)生和發(fā)展壯大對(duì)于加強(qiáng)稅收管理，保證國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)稅收和經(jīng)濟(jì)秩序都有著積極的意義。如何借此機(jī)會(huì)建立、規(guī)范和完善稅收代理制度以處進(jìn)稅收征管效率更是當(dāng)務(wù)之急，但從我國(guó)代理市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)看明顯與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)，主要存在如下問(wèn)題：

（一）在稅收代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人的確認(rèn)的管理方面存在漏洞。由于我國(guó)目前還沒有一部完善的稅務(wù)代理法律，雖然國(guó)家稅務(wù)總局于1994年制訂了《稅務(wù)代理試行辦法》，但由于該試行辦法的層極較低，還不能從根本上起到宏觀調(diào)控的作用，加之各稅務(wù)機(jī)關(guān)還不能有效地分清辦理稅收業(yè)務(wù)的人是稅收代理人還是納稅人內(nèi)部的工作人員，這也使得代理市場(chǎng)的管理出現(xiàn)混亂狀態(tài)。

（二）稅務(wù)代理性質(zhì)定位不清。盡管從1998年8月以來(lái)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績(jī)，但是，我們可以看到這些稅務(wù)代理公司和稅務(wù)部門之間在某種程度上還存在千絲萬(wàn)屢的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)代理公司稱作“鏟事”公司。這恰

恰反映了稅務(wù)代理公司的性質(zhì)的定位不清并且對(duì)稅收籌劃這一概念的理解存在問(wèn)題。稅收籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是為納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)代理要遵循合法和有效的原則，這是稅務(wù)代理取得成功的基本前提，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國(guó)家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

（三）從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)人素質(zhì)良莠不齊。從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)人員要具備以下四項(xiàng)相關(guān)素質(zhì)：1具有獨(dú)立公正的中介職業(yè)立場(chǎng)2具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的能力；3通曉國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和政策；4具有廣博豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知識(shí)。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的稅務(wù)代理公司從開辦者到被聘用的人員，大多和相關(guān)政府部門都有各種各樣的關(guān)系，如親戚、朋友、同學(xué)等。這些公司大多數(shù)人員沒有代理人資格，被聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映了我國(guó)的稅務(wù)代理無(wú)論機(jī)構(gòu)規(guī)模、執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)還是管理制度方面都達(dá)不到國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)，很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展的需要和我國(guó)加入WTO后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

稅務(wù)代理業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中介服務(wù)體系中的重要組成部分，伴隨著中介也發(fā)展而不斷發(fā)展，也將為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力，同時(shí)，我國(guó)加入WTO已有三年之久，我們的經(jīng)濟(jì)體系必須盡快與世界經(jīng)濟(jì)接軌，我們將以前所未有的廣度和深度參全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和征管方式都將面臨重大調(diào)整。這對(duì)我們稅收代理業(yè)來(lái)講既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。