第一篇：所得稅自查題目

2010年最新房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

文章來(lái)源： 時(shí)間：2010-6-1

一、收入方面（自查重點(diǎn)）

1.未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)

一、關(guān)于未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（二）非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：

1.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。2.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。3.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10%。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第八條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

（一）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（三）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

主要區(qū)別：國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文多了限價(jià)房和危改房的計(jì)價(jià)毛利率；對(duì)同類開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文比國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文計(jì)稅毛利率少5%。

2.產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)

一、關(guān)于未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。

二、關(guān)于完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問(wèn)題

（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)于年度納稅申報(bào)前將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在年度納稅申報(bào)時(shí)，開(kāi)發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第九條 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

主要區(qū)別：在預(yù)售收入的所得稅處理問(wèn)題上，國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文明確計(jì)算出當(dāng)期毛利額后，要扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文則沒(méi)有這樣的表述。但在計(jì)算預(yù)繳和年度匯算企業(yè)所得稅時(shí)，預(yù)繳的土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加也應(yīng)當(dāng)扣除。

編者提示：預(yù)計(jì)毛利在不同的年份對(duì)應(yīng)不同的企業(yè)所得稅率（如06、07年是33%，08、09年是25%），在實(shí)際毛利計(jì)算出來(lái)后，將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅，不必理會(huì)預(yù)利毛利率和實(shí)際毛利率所對(duì)應(yīng)年度的企業(yè)所得稅稅率差異。3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入是否未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

4.客戶放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了成本。

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第五條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

編者提示：第3、4點(diǎn)都是房地產(chǎn)企業(yè)容易遺漏的收入項(xiàng)目。第3點(diǎn)是來(lái)自政府的補(bǔ)貼收入，第4點(diǎn)是來(lái)自零星收入。第3點(diǎn)的錯(cuò)誤傾向是不申報(bào)，第4點(diǎn)的錯(cuò)誤傾向是不按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減成本。

二、成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計(jì)價(jià)。

是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。2.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（2）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開(kāi)發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第二十七條 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：

（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。

（1）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開(kāi)具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開(kāi)部分的稅款，重復(fù)列支開(kāi)發(fā)成本。

（4）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。

4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。

取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬；取得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬；取得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等。

政策依據(jù)：《稅收征收管理法》第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第3、4點(diǎn)都是多列支出，側(cè)重點(diǎn)不同。第3點(diǎn)側(cè)重于內(nèi)容上的多列支出；第4點(diǎn)是側(cè)重于形式上的多列支出。

對(duì)發(fā)票問(wèn)題要關(guān)注國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文第八點(diǎn)第四條、國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第34條和第32條。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第34條是慣例，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第32條是特例。取得與這兩條不符的發(fā)票就是不符合規(guī)定的發(fā)票。國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文

八、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問(wèn)題

4.計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文第三十二條 除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

5.是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開(kāi)發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)成本。

（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目的成本。

（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/p>

（4）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開(kāi)發(fā)成本。

（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?/p>

（6）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文

八、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。

（一）開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)入成本對(duì)象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象的外，一律不得計(jì)入當(dāng)期成本對(duì)象。

2.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例合理地劃分成本對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。

3.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對(duì)象。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象中；共同成本以及因多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開(kāi)發(fā)或先后滾動(dòng)開(kāi)發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按各個(gè)成本對(duì)象（項(xiàng)目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計(jì)算分配。

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第二十九條

企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。其中，應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一。6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額

（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。

（2）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，對(duì)其已計(jì)提折舊處理是否正確。

國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)

八、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第十一條 企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第十七條 企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：(一)屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(二)屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào) 5.開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)

三、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)問(wèn)題

開(kāi)發(fā)企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。7.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。

（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。2008年以前年度從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。

（3）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)用。

（4）計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。

（5）有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)

八、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問(wèn)題 10.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

（2）新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第六條 企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，預(yù)售收入也是銷售收入確認(rèn)的范疇，也應(yīng)作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)。

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)第三十條 企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：(三)借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

主要區(qū)別：預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)

編者提示：如果企業(yè)2009年匯算涉及2008年以前發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因預(yù)售收入不能作基數(shù)而有結(jié)轉(zhuǎn)額時(shí)，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）文件處理：即：企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。也就是對(duì)尚未扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的余額都按銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的比例計(jì)算扣除，未扣除完的余額無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

具體適用法律法規(guī)和法條是其他類型的企業(yè)一樣，比較有房地產(chǎn)企業(yè)特色的有：預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)；新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以在不超過(guò)3個(gè)納稅年度向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除；一般企業(yè)借款用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，只要不是建造固定資產(chǎn)，其借款費(fèi)用不能資本化，而房地產(chǎn)企業(yè)的借款費(fèi)用用于生產(chǎn)產(chǎn)品卻可以資本化，在不同成本對(duì)象中分配。8.其他問(wèn)題。

（1）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。

（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（3）以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。

（4）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入賬，少繳所得稅；

（5）固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入是否未入賬或者低價(jià)入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；

（6）無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。

（7）其他

編者提示：房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

企業(yè)自查報(bào)告的內(nèi)容除以上問(wèn)題外還包括企業(yè)基本情況：開(kāi)業(yè)時(shí)間，各樓盤(pán)取得預(yù)售許可證時(shí)間，各樓盤(pán)銷售方式等項(xiàng)內(nèi)容。

另外，由于稅收自查是一查三年，如果出現(xiàn)重大問(wèn)題還要繼續(xù)向前追溯。上述提綱中涉及的有關(guān)檢查要點(diǎn)可能既涉及2008年以前的就企業(yè)所得稅法，又可能涉及2008年以后的新企業(yè)所得稅法。具體自查不同年度稅款時(shí)應(yīng)注意稅法適用的具體年限。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策集中體現(xiàn)在國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文上。2008年1月1日后適用國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文。國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)適用期從2006年1月1日至2007年12月31日，歷時(shí)兩年；向前追溯，2003年7月1日至2005年12月31日的房地產(chǎn)內(nèi)資企業(yè)適用國(guó)稅發(fā)〔2003〕83號(hào)文。

文中黑體部分是編者加注的，都是比較有房地產(chǎn)特色的，許多地方同時(shí)用國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2008]31號(hào)兩文加注，納稅人既要注意區(qū)分不同年度適用的稅收政策，又要關(guān)注不同的稅收政策如何銜接過(guò)渡。

第二篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

（五）是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

（一）是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（三）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

（十）是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（十三）是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

（十七）是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第三篇：企業(yè)所得稅自查對(duì)象及內(nèi)容（定稿）

企業(yè)所得稅自查對(duì)象及內(nèi)容

一、自查對(duì)象 自查對(duì)象包括：

（一）注冊(cè)地在本市的企業(yè)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2008?120號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納入地稅管理的企業(yè)。判別標(biāo)準(zhǔn)為: 1、2002年以前成立的企業(yè)所得稅屬地稅管理的企業(yè)；

2、在2008年底之前地方稅務(wù)局管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整，2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理，同時(shí)屬中央收入的企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)屬地稅管理，企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。

（二）實(shí)行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報(bào)企業(yè)所得稅的納稅人。

二、自查內(nèi)容 納稅人主要自查2009年至2011年三個(gè)納稅內(nèi)企業(yè)所得稅及其他稅種申報(bào)繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。企業(yè)所得稅自查的具體內(nèi)容有：

1、收入方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條，及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，如實(shí)、完整申報(bào)企業(yè)取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無(wú)取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益（包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等）未確認(rèn)收入。

（3）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價(jià)值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產(chǎn)交換；將貨物、財(cái)產(chǎn)，勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途）是否按照公允價(jià)值申報(bào)確認(rèn)視同銷售收入；

（5）有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)隱匿收入。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，是否按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第六條規(guī)定和《海南省國(guó)家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的公告》（2011年第1號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，并按第九條的規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（7）房地產(chǎn)企業(yè)，是否按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第三條規(guī)定的條件，確認(rèn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，并按第九條的規(guī)定：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

（8）房地產(chǎn)企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，是否按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第九條的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完工，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

（9）企業(yè)申報(bào)的不征稅收入有無(wú)資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)扣除。（2）有無(wú)利用虛開(kāi)發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增成本。

（3）有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑據(jù)列支成本費(fèi)用。（4）有無(wú)將企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無(wú)將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資薪金是否合理，即是否按國(guó)稅函[2009]3號(hào)的規(guī)定執(zhí)行

（7）有無(wú)擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（8）企業(yè)是否按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（9）企業(yè)是否按稅法的規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn)。

（10）會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)的列支是否符合稅法規(guī)定，是否按稅法規(guī)定提供會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

（11）有無(wú)超稅法標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（12）房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，是否計(jì)入計(jì)稅成本，在稅前扣除。

（13）企業(yè)自行彌補(bǔ)以前的虧損，是否符合稅法規(guī)定的虧損。

（14）是否申報(bào)扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的項(xiàng)目，對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不一致的事項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整申報(bào)。

（15）列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，是否按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、享受稅收優(yōu)惠方面

享受稅收優(yōu)惠時(shí)，是否根據(jù)稅法規(guī)定，該報(bào)備的已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該審批的已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)審批。

4、申報(bào)資產(chǎn)損失方面

企業(yè)申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失時(shí)，是否按國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】25號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，符合清單申報(bào)的，按清單申報(bào)；符合專項(xiàng)申報(bào)的，按專項(xiàng)申報(bào)。

5、調(diào)減事項(xiàng)方面

涉及在年終所得稅申報(bào)表附表三“其他”行次的調(diào)減事項(xiàng)，請(qǐng)企業(yè)列出具體調(diào)減事項(xiàng)，按稅法規(guī)定認(rèn)真檢查是否屬于可調(diào)減事項(xiàng)。

三亞市地方稅務(wù)局

二○一二年二月十五日

第四篇：【企業(yè)所得稅自查說(shuō)明怎么寫(xiě)】

【問(wèn)】08年匯算清繳完,稅務(wù)局說(shuō)我們是低稅負(fù),讓填自查表,我們單位經(jīng)自查后未發(fā)現(xiàn)偷逃稅問(wèn)題,請(qǐng)問(wèn)交給稅務(wù)局的自查說(shuō)明應(yīng)該怎么寫(xiě)?

【答】

格式:

通過(guò)自查,我公司XX年XX月的費(fèi)用(成本)稅前扣除不規(guī)范,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額,具體數(shù)目如下:.......一定要往輕了寫(xiě),找好理由.補(bǔ)充幾點(diǎn):一般只要簡(jiǎn)單的介紹一下相關(guān)情況,更類似于情況說(shuō)明.一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函,具體說(shuō)明你要自查的問(wèn)題,然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期.有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問(wèn)題,就口頭通知你寫(xiě)個(gè)自查報(bào)告就可以.大概的格式:

“自查報(bào)告”第一行居中,然后第二行開(kāi)始:列明他讓你自查的問(wèn)題;然后簡(jiǎn)單解釋(千萬(wàn)不要太多字)

然后右下角寫(xiě)你公司名稱,日期然后加蓋公章.如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒(méi)有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬.若是正常的,也可以這樣:

XX市國(guó)稅局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月實(shí)現(xiàn)銷售收入XX，銷項(xiàng)稅XX,進(jìn)項(xiàng)稅XX,實(shí)際稅負(fù)率XX，,經(jīng)自查,一切情況正常. ,稅審; ,深圳稅務(wù)代理;XX有限公司

 ,深圳稅務(wù);XX年XX月

第五篇：企業(yè)所得稅自查審核請(qǐng)示

關(guān)于擬對(duì)XX有限公司

企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行自查審核的請(qǐng)示

集團(tuán)董事會(huì)：

為了規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱：XX）的稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擬對(duì)華生地產(chǎn)2009—2011企業(yè)所得稅繳納情況（是否符合稅收法律法規(guī)的要求）開(kāi)展自查審核。

本次擬自查審核的目標(biāo)：

①全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。

②全面檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

本次擬自查審核的范圍：

2009-2011全部收入、成本、費(fèi)用（稅務(wù)賬套）的會(huì)計(jì)資料（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料）。

擬本次自查審核的時(shí)間安排：

現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)間：2013年05月13日 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)間：2013年05月30日 擬審計(jì)成員： XX、XX、XX

特此請(qǐng)示。

妥否，請(qǐng)批示。

XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心

2013年5月6日