第一篇：企業(yè)稅收自查提綱——消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收自查提綱

對照消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅及稅務(wù)管理稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費(fèi)稅

（一）征稅范圍自查項(xiàng)目

1.征稅范圍是否全面、準(zhǔn)確；是否混淆、隱瞞征稅項(xiàng)目。2.是否將應(yīng)稅消費(fèi)品作為非應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)。

3.工業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品（除煙）后再銷售，凡未構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場的，是否按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)自查項(xiàng)目

1.銷售收入是否全部申報(bào)納稅，有無漏報(bào)、少報(bào)銷售收入的情況。

2.有無不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售實(shí)現(xiàn)的情況。

3.有無將不符合稅法規(guī)定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。

4.有無將應(yīng)稅銷售收入扣減傭金、手續(xù)費(fèi)后申報(bào)納稅的情況。

5.應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等非生產(chǎn)性項(xiàng)目，是否申報(bào)納稅。

6.銷售殘次應(yīng)稅消費(fèi)品，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

4.對照消費(fèi)稅政策調(diào)整及稅率變化，檢查納稅人的申報(bào)稅率是否符合政策規(guī)定

（四）自查重點(diǎn)

1.有無改變產(chǎn)品名稱偷逃消費(fèi)稅問題；

2.有無將高稅率產(chǎn)品變更為低稅率產(chǎn)品銷售，少繳消費(fèi)稅； 3.有無將計(jì)稅數(shù)量由高調(diào)低問題；

4.商貿(mào)企業(yè)有無在流通環(huán)節(jié)改變貨物名稱偷逃消費(fèi)稅問題； 5.有無變更產(chǎn)品名稱騙取消費(fèi)稅退稅問題。

二、增值稅

（一）銷項(xiàng)稅額

1、銷售收入是否完整及時(shí)入賬。是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

2、是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、是否存在購進(jìn)的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5、向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

⑶是否按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目領(lǐng)用材料物資是否及時(shí)作了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

（三）稅額計(jì)算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規(guī)定。是否存在錯(cuò)用低稅率的經(jīng)營項(xiàng)目。

2、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款情況。

三、企業(yè)所得稅

（一）自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性。

1、生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計(jì)入收入。

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。

4、接受捐贈收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

5、非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

（二）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費(fèi)用，有無多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

⑷自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?⑸非公益救濟(jì)性捐贈； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產(chǎn)折舊

⑴確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致； ⑵折舊年限是否準(zhǔn)確，折舊額計(jì)算是否符合規(guī)定； ⑶折舊計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；

⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整；

⑸是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立，手續(xù)是否齊備；

⑹固定資產(chǎn)的改良支出，是否違規(guī)一次性稅前列支。

2、無形資產(chǎn)攤銷。

⑴無形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書等證明文件一致。

⑵攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)

3、開辦費(fèi)攤銷

第二篇：增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅總結(jié)

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結(jié)

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 【消費(fèi)稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 【營業(yè)稅】提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無限資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得 計(jì)稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務(wù)金額 【消費(fèi)稅】按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額

【營業(yè)稅】按營業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費(fèi)稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板

【營業(yè)稅】交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)員、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納稅額

【增值稅】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

【消費(fèi)稅】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業(yè)稅】全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項(xiàng)準(zhǔn)許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時(shí)間和期限

【增值稅】收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當(dāng)天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【營業(yè)稅】生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口~于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業(yè)稅】收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，期限分別為5，10，15日，1個(gè)月或者1個(gè)季度

【企業(yè)所得稅】按年計(jì)征，分月或季度預(yù)繳，多退少補(bǔ)，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點(diǎn)（省略“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機(jī)構(gòu)所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開具證明的→其機(jī)構(gòu)所在地③未開具證明的→銷售地或勞務(wù)發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務(wù)所在地⑤進(jìn)口貨物→報(bào)關(guān)地海關(guān)

【消費(fèi)稅】①銷售及自產(chǎn)自用→納稅人機(jī)構(gòu)所在地/居住地②委托加工→委托方向其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品→進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)

【營業(yè)稅】①提供應(yīng)稅勞務(wù)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③銷售不動(dòng)產(chǎn)→不動(dòng)產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政部、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)→應(yīng)稅勞務(wù)所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊地（注冊地在境內(nèi)）和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（注冊地在境外）②非居民企業(yè)（有實(shí)際聯(lián)系）→機(jī)構(gòu)、場所所在地③非居民企業(yè)（沒有實(shí)際聯(lián)系）→扣繳義務(wù)所在地

第三篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

（三）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

（十）是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

（十三）是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第四篇：農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收自查輔導(dǎo)材料

農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收自查輔導(dǎo)材料

一、收入類

（一）手續(xù)費(fèi)收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

取得的手續(xù)費(fèi)收入，是否按照合同或協(xié)議價(jià)款確定手續(xù)費(fèi)收入額？是否全額入帳，并申報(bào)納稅？收取的憑單工本費(fèi)是否計(jì)入收入總額？代發(fā)行國債取得的手續(xù)費(fèi)收入是否申報(bào)應(yīng)納稅所得額？向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、代理保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)是否全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額？

政策依據(jù)：國稅函〔2008〕875號《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第二條第（四）款第八項(xiàng)。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）了解手續(xù)費(fèi)的性質(zhì)；（2）了解手續(xù)費(fèi)收取的依據(jù)；

（3）掌握手續(xù)費(fèi)收取的金額，是否合理，有無不入帳情況；

（4）如有必要，抽查被收取對象，其支付的手續(xù)費(fèi)是否與企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)一致；

（5）查看“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等會計(jì)科目，核實(shí)是否將上述收入全部結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)行為？金額是多少？是否按照稅收政策規(guī)定計(jì)算收入，申報(bào)納稅？取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入？以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是否按照公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)是否符合稅收政策規(guī)定？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（三）項(xiàng)及其實(shí)施條例第九條、第十三條、第十六條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）確定企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為；有無轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議； 合同協(xié)議中的金額與賬載金額是否相符；

（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)是否符合規(guī)定；

（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否按規(guī)定申報(bào)納稅，申報(bào)的金額是否正確。

（三）股息、紅利等權(quán)益性投資收益項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

是否存在對外投資的行為？投資金額為多少？取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是多少？是否按照稅法規(guī)定在被投資企業(yè)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)？對會計(jì)上采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益存在的差異，是否進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整？以非貨幣形式取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第十七條、第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）企業(yè)是否存在對外投資的行為，有無投資合同或協(xié)議，投資金額與企業(yè)賬載金額是否一致；

（2）企業(yè)取得投資收益確定所得的時(shí)間是否符合稅收政策規(guī)定；有無存在不計(jì)或少計(jì)投資收益的情況。如有必要，可根據(jù)投資合同協(xié)議到被投資企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解；

（3）通過“交易行金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目核查。在債券投資類別上，嚴(yán)格區(qū)分國債和其他債券的范圍，仔細(xì)核對其取得的應(yīng)稅債券利息是否納稅；（4）免稅的利息收入是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，沒有備案的不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）利息收入項(xiàng)目

1、逾期利息收入 自查要點(diǎn)：

是否存在逾期貸款，逾期貸款2008年1月1日至2010年12月5日期間的應(yīng)收利息金額是多少？有沒有貸款合同？在會計(jì)處理方面是如何核算的？在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)方面是如何處理的？2010年12月5日以后，發(fā)生的逾期貸款利息收入是如何處理的？

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條第二款；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第三條；國家稅務(wù)總局2010年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（適用于2010年12月5日之后）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）確認(rèn)企業(yè)稅收自查的逾期貸款利息金額是否正確；有沒有進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)；

（2）根據(jù)企業(yè)提供的逾期貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進(jìn)行實(shí)地查實(shí)，了解貸款逾期的真實(shí)性和逾期利息的真實(shí)性。貸款企業(yè)支付利息的會計(jì)處理金額與企業(yè)應(yīng)收取的利息金額是否一致；

（3）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。

2、農(nóng)戶小額貸款利息收入 自查要點(diǎn)： 是否存在農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)？有沒有貸款合同？農(nóng)戶的確定是否符合政策規(guī)定？每筆小額貸款的金額是否符合政策規(guī)定？進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是如何處理的？是否對小額貸款利息收入單獨(dú)核算？是否與減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策同時(shí)享受了此項(xiàng)稅收優(yōu)惠？

政策依據(jù)：財(cái)稅[2010]4號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（自2009年1月1日至2013年12月31日）

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）企業(yè)是否對小額貸款利息收入單獨(dú)核算；是否享受了稅收優(yōu)惠；是否已到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

（2）確認(rèn)企業(yè)在享受減計(jì)收入稅收優(yōu)惠的同時(shí)，是否還享受其他稅收優(yōu)惠政策；

（3）根據(jù)小額貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進(jìn)行實(shí)地查實(shí)，了解小額貸款的真實(shí)性，農(nóng)戶是否符合稅收政策規(guī)定；額度是否符合稅收政策規(guī)定等；重點(diǎn)核實(shí)貸款是否屬于文件對農(nóng)戶概念的界定、單筆且該戶貸款余額總額是否在5萬元以下（含5萬元）、金融機(jī)構(gòu)是否對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算等；

（4）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。

3、央行專項(xiàng)票據(jù)利息收入 自查要點(diǎn)：

專項(xiàng)中央銀行票據(jù)應(yīng)收利息是否按季預(yù)提并計(jì)入應(yīng)納稅所得額？

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”科目及其明細(xì)科目記錄情況，核實(shí)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計(jì)稅。核對季度業(yè)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實(shí)收回逾期貸款的利息是否并入收入計(jì)稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。

（五）租金收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

是否存在對外出租固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的行為？有無租賃合同或協(xié)議？取得的租金收入，是否按照稅法規(guī)定按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期全額確認(rèn)收入？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第三條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）了解企業(yè)是否存在對外出租財(cái)產(chǎn)的行為；

（2）根據(jù)租賃合同或協(xié)議，確認(rèn)取得的租金和時(shí)間是否符合規(guī)定。

（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。

（六）接受捐贈收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

是否存在接受來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的行為？如有，是否按稅法規(guī)定在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入？是否按稅法規(guī)定一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條；國家稅務(wù)總局公告2010年第19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（自2010年11月27日施行）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）調(diào)查企業(yè)是否存在該項(xiàng)行為；（2）按照合同協(xié)議調(diào)查落實(shí)金額是否相符；

（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。

（七）其他收入項(xiàng)目

1、資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、存貨盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入等）自查要點(diǎn)：

是否存在資產(chǎn)溢余收入？在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入？非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余，是否按公允價(jià)值（即按照市場價(jià)格確定的價(jià)值）確定收入額？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十二條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）調(diào)查企業(yè)是否存在上述行為；

（2）根據(jù)相關(guān)合同協(xié)議落實(shí)企業(yè)申報(bào)確認(rèn)的收入是否正確；

（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。

2、各種補(bǔ)貼收入 自查要點(diǎn)：

是否存在取得各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助或補(bǔ)貼、貸款貼息、保值儲蓄補(bǔ)貼、股金分紅補(bǔ)貼及助學(xué)貸款貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼的行為？取得的補(bǔ)貼收入是否屬于征稅收入的范疇？除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定為不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條第（一）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十二條；財(cái)稅〔2009〕87號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財(cái)稅〔2008〕151號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》；《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）根據(jù)稅收政策確定企業(yè)取得各種補(bǔ)貼收入是否屬于征稅收入范疇；企業(yè)是否按稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)；

（2）到相關(guān)部門落實(shí)企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入是否全額入帳；

（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看“盈余公積”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等會計(jì)科目，核對取得的補(bǔ)貼收入金額，并與納稅申報(bào)情況比對，核實(shí)是否將補(bǔ)貼收入申報(bào)納稅。

3、其他收入 自查要點(diǎn)：

收取的職工考核罰款計(jì)入其他應(yīng)付款等往來科目，年末余額是否未做納稅調(diào)整未計(jì)入應(yīng)稅所得額？取得的各種違約金收入，是否未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入？企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入，是否未按稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條、國稅函[2009]第118號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）落實(shí)企業(yè)收取的違約金的性質(zhì)并確認(rèn)違約金收入是否全額入帳并申報(bào)納稅；

（2）落實(shí)企業(yè)取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入是否全額入帳并申報(bào)納稅；（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項(xiàng)目，核實(shí)是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。

（八）不征稅收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金，是否能夠提供資金撥付文件？企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出是否單獨(dú)進(jìn)行核算？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條及其實(shí)施條例第二十六條；財(cái)稅〔2009〕87號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財(cái)稅〔2008〕151號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）落實(shí)企業(yè)取得的不征稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；是否有撥付文件，是否單獨(dú)核算；

（2）落實(shí)不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。

（九）免稅收入項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

已作為免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，是否符合稅法規(guī)定的免稅收入條件？企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除稅法另有規(guī)定者外，是否在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項(xiàng)及其實(shí)施條例第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號）；《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）落實(shí)企業(yè)取得的免稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；

（2）落實(shí)免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。

（3）查看認(rèn)購債券業(yè)務(wù)臺賬、債券投資帳面記錄、購買國債、金融債券、其他債券的原始憑證等資料，計(jì)算國債投資應(yīng)取得的利息收入，并與納稅申報(bào)情況比對，核實(shí)免稅國債利息收入申報(bào)是否正確；

（十）抵債資產(chǎn)處置項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)？持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計(jì)入收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？抵債資產(chǎn)的處置收益(損失)是否按規(guī)定計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例第十二條、第二十五條；國稅函〔2008〕828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。（參考《金融企業(yè)會計(jì)制度》第四十四條）

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）查看抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)；（2）查看持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；（3）抵債資產(chǎn)的處置收益(損失)是否按規(guī)定計(jì)入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）；

（4）若處置的抵債資產(chǎn)為土地、房屋的，應(yīng)依據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、法院判決書、拍賣清單等資料，確認(rèn)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

二、扣除類

（一）無關(guān)的或不合理的支出

1、與收入無關(guān)的支出 自查要點(diǎn)：

稅前扣除的成本費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則？發(fā)生的與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出是否在稅前扣除進(jìn)行了扣除？稅前扣除項(xiàng)目中不合理的成本費(fèi)用支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？例如應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等。

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條；中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第二款。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費(fèi)用支出和不合理的成本費(fèi)用支出的行為；查看“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，有無存在應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用在稅前列支；

（2）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因；

（3）企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是否進(jìn)行了調(diào)整；調(diào)整的金額是否正確。

2、不符合規(guī)定的發(fā)票 自查要點(diǎn)：

是否存在以“無抬頭發(fā)票”、“抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票”、“抬頭為個(gè)人的發(fā)票”、“以前發(fā)票”、“填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“非法代開發(fā)票”、“假發(fā)票”、“偽造或作廢的發(fā)票”、“應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票” “開票單位與加蓋的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章名稱不符的發(fā)票”及白條為依據(jù)列支成本、費(fèi)用的問題？金額是多少？是否進(jìn)行了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？

政策依據(jù)：國函〔1993〕174號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條；國稅發(fā)〔1993〕157號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條；國稅發(fā)〔2008〕40號《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問題的通知》第三條；國稅發(fā)〔2008〕88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》第二條第（三）款第3項(xiàng)；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）了解企業(yè)是如何對此項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行自查的，企業(yè)的自查方法是否能夠?qū)⒋藛栴}查深、查透；（2）組織人員核對一個(gè)納稅，落實(shí)企業(yè)自查是否徹底。

3、其他支出 自查要點(diǎn)： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按稅法規(guī)定不得稅前扣除的稅收滯納金支出、贊助支出、罰金、罰款支出或被沒收財(cái)物的損失以及賄賂等非法支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

企業(yè)是否發(fā)生上述支出并進(jìn)行了納稅調(diào)整；企業(yè)對上述支出是如何進(jìn)行會計(jì)處理的，納稅調(diào)整的金額是否正確。

（二）手續(xù)費(fèi)及傭金支出 自查要點(diǎn)：

是否如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證？是否與代辦機(jī)構(gòu)和個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同？手續(xù)費(fèi)的支付對象是非個(gè)人的，是否通過轉(zhuǎn)賬方式支付？手續(xù)費(fèi)的支付比例是否超過了稅收政策規(guī)定的5％？手續(xù)費(fèi)是否按規(guī)定支付，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否存在內(nèi)部職工領(lǐng)取等情況？

政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]29號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）根據(jù)稅收政策分析，企業(yè)稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出是否符合規(guī)定；

（2）核實(shí)代辦儲蓄存款年平均余額、利息收入等情況，計(jì)算手續(xù)費(fèi)支出是否符合規(guī)定。從相關(guān)管理部門取得各協(xié)儲員花名冊，與代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)進(jìn)行核對。抽取部分支付名單進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。將代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)、代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)領(lǐng)取人與職工花名冊進(jìn)行核對，查看是否存在企業(yè)職工領(lǐng)取的情況。

注：手續(xù)費(fèi)支出指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，包括代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出、代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出等。

（三）準(zhǔn)備金支出 自查要點(diǎn)： 提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍是否符合稅收政策規(guī)定？委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，是否提取了貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款是否符合稅收政策要求的條件？稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備是否按照稅收政策規(guī)定的比例和公式計(jì)算？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金是否根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后的比例計(jì)算提取并稅前扣除的？經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除的貸款損失，是否先沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)及其實(shí)施條例第五十五條；財(cái)稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財(cái)稅〔2009〕99號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（2008年1月1日起至2010年12月31日有效）；《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》財(cái)稅〔2011〕104號（繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日）；《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2012]5號（自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）核實(shí)呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提金額及稅前申報(bào)扣除金額是否準(zhǔn)確；

（2）自涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款中分別抽取不得少于五份貸款合同進(jìn)行核實(shí)，查看是否符合稅收政策規(guī)定的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及要求。

（四）管理（服務(wù)）費(fèi)支出項(xiàng)目 自查要點(diǎn)：

2009年1月1日起，是否按照經(jīng)省級國家稅務(wù)局確認(rèn)的分?jǐn)偡桨噶兄÷?lián)社的管理（服務(wù)）費(fèi)用？2008按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取的管理費(fèi)，是否在2009匯算清繳時(shí)對該收取的管理費(fèi)與按照規(guī)定計(jì)算的可由基層社分?jǐn)偟馁M(fèi)用扣除額的差額進(jìn)行納稅調(diào)整？除上述經(jīng)確認(rèn)的分?jǐn)傎M(fèi)用外，是否還存在分?jǐn)偭兄÷?lián)社、市聯(lián)社其他費(fèi)用的行為？金額是多少？ 政策依據(jù)：國稅函[2010]80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》；魯國稅函[2010]116號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知>的通知》；魯國稅函[2010]180號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用社2009上繳服務(wù)費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除問題的通知》；福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）根據(jù)省局的批復(fù)，確定企業(yè)應(yīng)分?jǐn)偟氖÷?lián)社費(fèi)用是否正確；是否按照應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~上繳；是否每年的管理（服務(wù)）費(fèi)均根據(jù)省局批文列支；是如何進(jìn)行會計(jì)處理的；

（2）根據(jù)企業(yè)會計(jì)處理的列支科目，調(diào)查其明細(xì)帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費(fèi)用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（五）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)的支出 自查要點(diǎn)：

列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，是否有山東省國家稅務(wù)局批復(fù)的文件？是否超過了批復(fù)文件中列明的數(shù)額？列支的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)中包含的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍計(jì)提折舊并在稅前申報(bào)扣除？

政策依據(jù)：魯國稅函〔2010〕181號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》；《關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心、金庫庫房及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]878號）；《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）等。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是否均有省局的批復(fù)文件；是否按照省局批復(fù)文件上的金額稅前列支并上繳；是如何進(jìn)行會計(jì)處理的；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)所包含的項(xiàng)目有哪些？其中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍在稅前計(jì)提折舊或攤銷；

（2）根據(jù)企業(yè)會計(jì)處理的列支科目，調(diào)查其明細(xì)帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費(fèi)用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；

（3）通過相關(guān)審批文件掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用批準(zhǔn)的上劃額度，與信用社實(shí)際上劃的金額進(jìn)行比較，核實(shí)是否超標(biāo)。

（六）工資薪金支出項(xiàng)目

1、工資薪金支出 自查要點(diǎn)：

發(fā)生的工資薪金支出的支付對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？發(fā)生的工資薪金支出，是否符合稅法規(guī)定的合理性？其總額中是否包括了應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目？因稅法按實(shí)際支付制與會計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制不同而產(chǎn)生的差異，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）核實(shí)企業(yè)領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符。

（2）核實(shí)企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認(rèn)的五項(xiàng)原則；工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費(fèi)范圍的項(xiàng)目；

（3）年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是如何進(jìn)行稅務(wù)處理的。

2、專項(xiàng)獎(jiǎng)金支出 自查要點(diǎn)： 是否存在根據(jù)信用社盈利與否，按規(guī)定比例計(jì)算提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金的行為？提取發(fā)放的專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否超標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前申報(bào)扣除？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）企業(yè)提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否有文件依據(jù)，是否屬于稅收政策規(guī)定的工資范疇；根據(jù)企業(yè)提取專項(xiàng)獎(jiǎng)金的文件或相關(guān)依據(jù)，確認(rèn)其計(jì)提基數(shù)、比例及計(jì)提金額是否正確，有無超標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除；

（2）專項(xiàng)獎(jiǎng)金是否全部發(fā)放給其職工，有無余額，余額是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

（七）職工福利費(fèi) 自查要點(diǎn)：

稅前扣除的職工福利費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用的行為？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)是否先沖減2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額內(nèi)稅前扣除？稅前扣除的職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算？稅前扣除的職工福利費(fèi)是否按本不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”明細(xì)帳，落實(shí)其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在職工福利費(fèi)中列支；取暖及防暑降溫費(fèi)是如何列支的；

（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，是如何處理的；對照納稅申報(bào)表落實(shí)企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理是否正確。

（八）工會經(jīng)費(fèi) 自查要點(diǎn)：

稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)，是否有《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》？是否超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2%的限額？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條；國稅函〔2000〕678號《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》；國家稅務(wù)總局公告2010年第24號《關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》；《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

通過原始憑證核實(shí)工會經(jīng)費(fèi)是否取得工會的專用收據(jù)。

（九）職工教育經(jīng)費(fèi) 自查要點(diǎn)：

稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的范圍？實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否先沖減2008年以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分是否按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額內(nèi)稅前扣除？是否按本不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額的實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第五條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第四條；財(cái)稅〔2008〕1號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》第一條第（四）項(xiàng)。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）根據(jù)企業(yè)“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，落實(shí)其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支；如：職工學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)等。（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，是如何處理的；對照納稅申報(bào)表落實(shí)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理是否正確。

（十）各類基本保險(xiǎn) 自查要點(diǎn)：

為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)，是否依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）核實(shí)企業(yè)計(jì)算上述基本保險(xiǎn)的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；

（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)企業(yè)自查的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確；

（3）上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；

（4）上述基本保險(xiǎn)年末是否有余額。

（十一）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 自查要點(diǎn)：

支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？（稅法規(guī)定的支付對象是指本企業(yè)任職或者受雇的全體員工）為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除？（工資總額為稅法規(guī)定的工資總額）

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款；財(cái)稅〔2009〕27號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）核實(shí)企業(yè)計(jì)算繳納上述補(bǔ)充保險(xiǎn)的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補(bǔ)充保險(xiǎn)；

（2）計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；

（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時(shí)工花名冊核實(shí)企業(yè)自查的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確；

（3）上述保險(xiǎn)費(fèi)是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；

（5）上述基本保險(xiǎn)年末是否有余額。

（十二）商業(yè)保險(xiǎn) 自查要點(diǎn)：

除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，是否存在為職工支付繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而在稅前扣除的行為？是否存在為與取得收入無關(guān)的人員或資產(chǎn)繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的行為？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第八款；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

通過查看原始憑證，核實(shí)是否存在不屬于本單位的資產(chǎn)投保的情況，是否存在為單位職工參加其他商業(yè)保險(xiǎn)的問題。如為私家車購買保險(xiǎn)等

（十三）住房公積金 自查要點(diǎn)：

為職工繳存住房公積金的比例是否符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的比例標(biāo)準(zhǔn)？ 政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條；建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》。（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）計(jì)算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計(jì)提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進(jìn)行比對，落實(shí)是否存在問題；其計(jì)提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計(jì)提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

注：建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》規(guī)定“單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5％，原則上不高于12％?！薄袄U存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。職工月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算?！?/p>

（2）住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)；

（3）住房公積金年末是否有余額。

（十四）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 自查要點(diǎn)：

是否存在將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未準(zhǔn)確歸集，計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等其他費(fèi)用，而未進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第一條。督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）查看企業(yè)“管理費(fèi)用”科目及相關(guān)原始憑證，落實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)；是否有計(jì)入其他費(fèi)用的行為；

（2）根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表及營業(yè)收入等賬薄資料，落實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)是否正確。

（十五）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 自查要點(diǎn)：

發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費(fèi)支出？2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，在實(shí)行新稅法后，是否將其尚未扣除的余額，加上當(dāng)新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除？發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（六）款及其實(shí)施條例第五十四條、第四十四條；國稅函[2009]98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）通過損益表提供的營業(yè)收入本年累計(jì)數(shù)按照15%的比例計(jì)算扣除限額，比較損益表提供的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年累計(jì)數(shù)與計(jì)算的扣除限額，如果實(shí)際發(fā)生數(shù)超出扣除限額，應(yīng)進(jìn)一步與已申報(bào)調(diào)整的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行比較，核實(shí)是否進(jìn)行調(diào)整或足額調(diào)整；

（2）查看原始憑證，核實(shí)是否有不符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支的費(fèi)用；

（3）2008年以前余額的稅務(wù)處理是否正確。

（十六）租賃支出 自查要點(diǎn)：

企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃？以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照租賃期限均勻扣除？以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)用分期扣除的？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條、第四十七條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，結(jié)合實(shí)地調(diào)查核實(shí)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性。

（十七）利息支出 自查要點(diǎn)：

利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，已計(jì)的應(yīng)付利息是否進(jìn)行了調(diào)整？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

查看損益表，業(yè)務(wù)狀況表，成本核算表，利息支出、應(yīng)付利息甲種分戶帳，計(jì)提應(yīng)付利息的相關(guān)憑證等資料，按照利息水平限定條件計(jì)算確定企業(yè)可稅前扣除的利息支出。根據(jù)提前支取的1年以上定期存款的帳務(wù)處理過程，確定已計(jì)應(yīng)付利息的調(diào)整金額。

（十八）捐贈支出 自查要點(diǎn)：

對外捐贈支出，不符合或者不屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？符合稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，除其他規(guī)定可全額扣除外，對于超過利潤總額12%的部分，是否進(jìn)行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？（利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會計(jì)利潤。）

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條、第十條第（五）項(xiàng)及其實(shí)施條例第五十一條、第五十二條和第五十三條；國發(fā)〔2008〕21號《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》第二條第（三）項(xiàng)；財(cái)稅〔2008〕104號《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》第四條第（二）項(xiàng)；財(cái)稅〔2005〕180號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條第（二）項(xiàng)；財(cái)稅〔2008〕160號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財(cái)稅〔2009〕85號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布2008 2009第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》；財(cái)稅[2010]45號《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

根據(jù)捐贈合同協(xié)議及接受捐贈者出具的憑證單據(jù)與企業(yè)的會計(jì)處理核實(shí)，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)調(diào)整的金額是否正確，是否有直接向受贈人的捐贈。

（十九）貸款損失 自查要點(diǎn)：

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的貸款損失，是否符合稅收政策規(guī)定的相關(guān)條件？向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的貸款損失，在稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除后，是否先是沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金？

政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]57號《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條第一至十二款；財(cái)稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號國《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

核實(shí)確定企業(yè)發(fā)生貸款損失的各項(xiàng)證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；貸款損失扣除的稅務(wù)處理是否正確。

（二十）其他資產(chǎn)損失 自查要點(diǎn)：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)是否按照稅收政策規(guī)定扣除？

政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]57號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

核實(shí)確定企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)損失的證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；各項(xiàng)損失扣除的稅務(wù)處理是否正確；申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失獲得恢復(fù)或補(bǔ)償是否在實(shí)際取得補(bǔ)償計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（二十一）固定資產(chǎn)折舊 自查要點(diǎn)：

計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的范圍是否符合稅法規(guī)定？采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，是否是否符合稅法規(guī)定的加速折舊條件？是否向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？是否根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值？各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限，是否符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限？固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否在國家規(guī)定限額之內(nèi)？

政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條、第六十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第一條；國稅發(fā)〔2009〕81號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》；中華人民共和國財(cái)政部令第42號《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。）。督導(dǎo)要點(diǎn)：

(1)查看固定資產(chǎn)臺帳和卡片，核實(shí)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的購置時(shí)間、入賬價(jià)值、折舊年限、折舊率，是否存在提足折舊的固定資產(chǎn)續(xù)提、補(bǔ)提折舊的情況。

(2)通過固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表計(jì)算的當(dāng)期折舊額、凈值，核實(shí)計(jì)提折舊是否保留殘值。(3)通過固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表的核對，核實(shí)是否存在不屬于本單位的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的情況。

(4)通過固定資產(chǎn)卡片反映的固定資產(chǎn)價(jià)值變化情況與固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表核對，核實(shí)是否存在評估增值提取折舊稅前扣除的情況。

(5)通過企業(yè)的會計(jì)報(bào)表核實(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否未超過規(guī)定的40％。

（二十二）無形資產(chǎn)攤銷 自查要點(diǎn)：

稅前計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)是否與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的無形資產(chǎn)一致？無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否符合稅法規(guī)定？無形資產(chǎn)的攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條、第六十六條、第六十七條；財(cái)稅【2009】59號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》2010年第4號。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

根據(jù)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)表核實(shí)是否存在稅前扣除無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)的行為？如存在，應(yīng)根據(jù)稅法落實(shí)企業(yè)無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定。發(fā)生不良資產(chǎn)置換土地情況的，土地使用權(quán)的確認(rèn)、攤銷價(jià)值和年限是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（二十三）長期待攤費(fèi)用 自查要點(diǎn)： 稅前攤銷扣除的長期待攤費(fèi)用范圍是否符合稅法規(guī)定？確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用的條件是否符合稅法規(guī)定？攤銷期限是否符合稅法規(guī)定？

政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條、第六十九條、第七十條。

督導(dǎo)要點(diǎn)：

根據(jù)企業(yè)會計(jì)報(bào)表及納稅申報(bào)資料落實(shí)企業(yè)是否存在該項(xiàng)行為，如存在，應(yīng)核實(shí)企業(yè)的稅務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

（二十四）員工服飾問題 自查要點(diǎn)：

員工服飾費(fèi)用支出是否符合國家政策要求？

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號“

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！薄?/p>

三、資產(chǎn)重組類

（一）不良資產(chǎn)處置 自查要點(diǎn)：

確認(rèn)處理的不良貸款是否符合國家政策規(guī)定？是否發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為，有無書面協(xié)議或者法院的裁定書？不良資產(chǎn)置換是否發(fā)生損益，稅務(wù)處理是否正確？置入的抵債資產(chǎn)是如何處理的，稅務(wù)處理是否正確？

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕59號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》及金融企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定。督導(dǎo)要點(diǎn)：

（1）抽取部分不良貸款合同，要求企業(yè)提供不良貸款的認(rèn)定依據(jù)（包括文件、資料等），核實(shí)企業(yè)不良貸款的處理是否符合規(guī)定；

（2）對于發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為的，要求企業(yè)提供書面協(xié)議或者法院的裁定書以及發(fā)票等法律證據(jù)，以核實(shí)其行為的真實(shí)性，并確認(rèn)置換的計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確，資產(chǎn)置換時(shí)有無產(chǎn)生損益；

（3）企業(yè)置入資產(chǎn)是如何處理的，是自己使用還是對外出租，有無產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，有無申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；例如，取得使用權(quán)的置入土地，是閑置，還是出租或是自己使用，應(yīng)將情況落實(shí)清楚。附件參見“

一、收入類第（十）抵債資產(chǎn)處置項(xiàng)目”。

第五篇：房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

一、收入方面

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

1、銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報(bào)納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；（3）總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；

（7）是否采取包銷低價(jià)開票方式，少計(jì)收入。（與包銷商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷合同，按約定的包銷價(jià)格開具發(fā)票，高于包銷價(jià)格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)；

（8）收取的定金、違約金、誠意金等是否按規(guī)定確認(rèn)收入；

（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資款、代收款項(xiàng)及其他各種價(jià)外費(fèi)用，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。

2、開發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3、按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)報(bào)納稅。

4、采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介機(jī)構(gòu)收取開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入。

5、以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭款到賬后，是否按規(guī)定計(jì)入收入，是否將收到的銀行按揭款按銀行貸款的名義計(jì)入“短期借款”等科目，不做收入。

6、對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否確認(rèn)收入，出售時(shí)是否確認(rèn)收入。

7、發(fā)生視同銷售行為，是否確認(rèn)收入。

（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地、股權(quán)，是否未按非貨幣資產(chǎn)的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否按規(guī)定計(jì)稅；

（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

（4）將開發(fā)產(chǎn)品低價(jià)銷售給本單位職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位或個(gè)人，是否按市場價(jià)足額申報(bào)納稅；

（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公共事業(yè)單位以外其他單位的，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、銀行貸款利息，未確認(rèn)收入；

（2）出租收入（如將未出售的房屋、商鋪、車庫或車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入；

（3）以明顯低于市場價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。

2、商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資金出租收入等是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

（三）其他

1、未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入是否按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額；

2、產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

3、取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、獎(jiǎng)勵(lì)收入是否繳納企業(yè)所得稅。

4、客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計(jì)取收入。

二、成本費(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）

1、取得的土地資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)價(jià)。是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值，是否存在將土地三通一平后，進(jìn)行評估，虛增土地成本。

2、是否虛增拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

（1）是否存在虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)；

（2）征地、拆遷支出，是否按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分期分片開發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

3、是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。（1）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費(fèi)；

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤；

（3）采用包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本；

（4）是否虛列工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用。

4、是否取得不合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。

取得作廢發(fā)票入賬，涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬，取得第三方開具的發(fā)票入賬，取得開具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等。

5、是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開發(fā)成本；（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目成本；（3）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?/p>

（4）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開發(fā)成本；

（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偲浣ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?/p>

（6）發(fā)生售房退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6、是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車及音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷售費(fèi)用或在低值易耗品科目中核算，進(jìn)行稅前扣除；

（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場所等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（4）臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已提取折舊是否正確。

7、是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分直接計(jì)入開發(fā)成本的情況，預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)，多列管理費(fèi)用；

（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性列入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%，超過部分利息支出，是否已作納稅調(diào)整；

（3）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確，是否將未繳納個(gè)人所得稅或社保等五項(xiàng)基金的工資性支出直接列入營業(yè)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整；

（4）計(jì)提以前的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊或費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整；（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出，如違規(guī)列支行政性罰款。

8、其他問題

（1）計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金是否已作納稅調(diào)整；

（2）政策性減免稅是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

（3）以前損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整；

（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；接受非貨幣性資產(chǎn)是否存在低價(jià)入賬現(xiàn)象，少計(jì)所得額；

（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否入賬或低價(jià)入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)整；

（6）無法支付的應(yīng)付賬款長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅；預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長期掛賬，是否作納稅調(diào)整。（7）其他。