第一篇：清產(chǎn)核資及其流程

企業(yè)清產(chǎn)核資及其流程

來源：陜西中小在線 │ 發(fā)稿：2007-8-22 17:24:29 │編輯：佚名 | 作者：admin | 點擊：

清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

一、清產(chǎn)核的主要內(nèi)容

1．賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準確和真實。

2．資產(chǎn)清查。資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關(guān)處理意見。

3．價值重估。價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。

4·損溢認定。損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。

5·資金核實。資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。

6-完善制度。企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當全面總結(jié)，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負責(zé)人離任審計制度。

二、清產(chǎn)核的程序

1．企業(yè)提出申請j 2·國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項f 3-企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

4·聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；

5·企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結(jié)果報告及社會中介機構(gòu)專項審計報告；

6·國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；

7·企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

8·企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

9．企業(yè)完善各項規(guī)章制度。

三、企業(yè)實施清產(chǎn)柱資的步驟

1-指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)、資產(chǎn)管理機構(gòu)或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構(gòu)統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構(gòu)，負責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

2，制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；

3-聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)；

4·按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；

5·向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送由企業(yè)法人代表簽字、加盞公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報材料。

四、資產(chǎn)占有方應(yīng)提供的資料

1．公司成立的合同、章程(含批復(fù)文件)復(fù)印件，2．公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行貸款及清產(chǎn)核資基準日銀行對賬單的復(fù)印件；

3．董事會、股東會有關(guān)重大事項決議和截止清產(chǎn)核資基準日的重要經(jīng)濟合同、協(xié)議的復(fù)印件；

4．近期的審計報告、資產(chǎn)評估報告及政府部門的審查結(jié)論復(fù)印件；

5．清產(chǎn)核資基準日的資產(chǎn)負債表、損益表和實物資產(chǎn)盤點表及相關(guān)年度的會計資料；

6．重要產(chǎn)權(quán)證明材料的原件及復(fù)印件；

7．清產(chǎn)核資基準日止對外提供的經(jīng)濟擔(dān)?；虻盅?、訴訟事項、或有事項以及往來賬項的清理情況說明；

8．公司的基本情況、組織架構(gòu)及直屬和控股企業(yè)情況說明；

9．公司財務(wù)制度及有關(guān)內(nèi)控制度的復(fù)印件；

10．協(xié)助中介機構(gòu)填列清產(chǎn)核資的有關(guān)表格等資料；

11．截止清產(chǎn)核資基準日的會計報表、會計賬簿、會計憑證及其有關(guān)經(jīng)濟合同；

12．各項資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)及各項損失處理方法及依據(jù)；

13．與上述專項審計相關(guān)的、可能對注冊會計師作出專業(yè)判斷產(chǎn)生重大影響的其他相關(guān)資料。

五、清產(chǎn)掇資工作前委托方需做的準備工作

1．根據(jù)清產(chǎn)核資工作的目的，確定清產(chǎn)核資基準日，明確清產(chǎn)核資的范圍、對象和要求； ’

2．確定清產(chǎn)核資日程安排，并要求參與清產(chǎn)核資的單位做好各項準備工作；

3．成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并指派專人負責(zé)清產(chǎn)核資的協(xié)調(diào)工作。

六、會計師事務(wù)所的工作內(nèi)容與程序

1．與委托方進行溝通，了解資產(chǎn)占有方的基本情況，并簽訂清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書；

2．與被清產(chǎn)核資單位取得聯(lián)系，確定人員安排，擬定清產(chǎn)核資工作實施計劃；

3．實施財產(chǎn)清查(包括搜集有關(guān)資料、核對往來款項、清查實物資產(chǎn)、抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)、落實所有者權(quán)益等)，獲取充分證據(jù)；

4．對不良資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)提出處理建議；

5．對賬外資產(chǎn)和與市場價值偏離較大的實物資產(chǎn)實行價值重估；

6．與委托方交換清產(chǎn)核資意見，出具清產(chǎn)核資報告初稿；

7．出具并簽發(fā)清產(chǎn)核資報告書。

第二篇：清產(chǎn)核資(日常)工作流程說明

清產(chǎn)核資（日常）工作流程說明

一、清產(chǎn)核資申請

（一）區(qū)屬國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生如下事項和行為的，需向區(qū)國有資產(chǎn)管理部門提出清產(chǎn)核資申請：涉及分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。

1.因企業(yè)改制提出清產(chǎn)核資申請的企業(yè)，應(yīng)首先向區(qū)國資委企業(yè)改革科提出企業(yè)改制立項申請，獲得批準后，連同批復(fù)文件和清產(chǎn)核資申請材料報區(qū)國資委統(tǒng)計評價科。

2.因會計核算方法變動、國家法律法規(guī)規(guī)定必須開展清產(chǎn)核資，直接向統(tǒng)計評價科提出企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請。

3.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，由統(tǒng)計評價科根據(jù)上級工作部署制定工作方案、發(fā)布通知，另行組織企業(yè)實施。

（二）企業(yè)提交的申請報告應(yīng)當具備以下內(nèi)容： 1.企業(yè)情況簡介；

2.開展清產(chǎn)核資工作的原因； 3.清產(chǎn)核資工作范圍；

4.清產(chǎn)核資工作組織方式； 5.需要說明的其他事項。企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告，應(yīng)當附報能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。

二、清產(chǎn)核資實施

（一）企業(yè)將改制申請報告、改制方案及企業(yè)改革科批復(fù)文件等材料一并移交統(tǒng)計評價科，并向統(tǒng)計評價科提交清產(chǎn)核資申請，統(tǒng)計評價科在審查完畢后，進入實施階段：

1.向企業(yè)下達清產(chǎn)核資批復(fù)，批復(fù)中需包含對企業(yè)清產(chǎn)核資的要求及確認清查時點；企業(yè)自行選擇中介機構(gòu)，并將中介資質(zhì)等到統(tǒng)評科備案；向企業(yè)講解清產(chǎn)核資相關(guān)政策、方法；

2.向企業(yè)發(fā)放清產(chǎn)核資報表，并解釋報表的填報要求和方法，3.企業(yè)開展如下清產(chǎn)核資工作：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、報表填報、中介審計、結(jié)果申報。

企業(yè)以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，自行開展帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、報表填報、結(jié)果申報等工作，工作中企業(yè)應(yīng)及時向統(tǒng)評科匯報工作進度，接受指導(dǎo)、監(jiān)督和監(jiān)盤等工作。

中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資過程中，要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤，對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，對有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進行經(jīng)濟鑒證。4.統(tǒng)計評價科對企業(yè)清產(chǎn)核資工作進行全程跟蹤指導(dǎo)和監(jiān)督，制定工作記錄單，詳細編寫受理記錄。

（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的確認

1.企業(yè)清產(chǎn)核資工作完成后，將清產(chǎn)核資報表、社會中介機構(gòu)審計報告等相關(guān)材料上報統(tǒng)計評價科。

2.統(tǒng)計評價科在收到企業(yè)上報材料后，對企業(yè)填制的清產(chǎn)核資報表數(shù)據(jù)進行審核,審核的內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)清產(chǎn)核資程序的合法性、規(guī)范性和有效性。（2）企業(yè)資產(chǎn)清查報表數(shù)據(jù)的真實完整性。

（3）企業(yè)提交申報審批的經(jīng)中介機構(gòu)進行專項審計、經(jīng)濟鑒證等數(shù)據(jù)及證明材料的合法性、完整性和有效性。

（4）在清產(chǎn)核資結(jié)果申報時，對企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分的，統(tǒng)計評價科應(yīng)要求企業(yè)補全證據(jù)；對企業(yè)確因客觀原因無法提供充足證據(jù)的，或統(tǒng)計評價科確認困難的，報經(jīng)主管主任和主任辦公會研究同意，可延長向企業(yè)的批復(fù)時間，允許企業(yè)繼續(xù)收集證據(jù)，并在不超過一年的時間內(nèi)另行補報（1次）。統(tǒng)評科于20個工作日內(nèi)完成審核確認工作，填寫工作記錄，出具企業(yè)資產(chǎn)清查確認書。

（三）統(tǒng)評科將企業(yè)清產(chǎn)核資報表數(shù)據(jù)、審計報告、鑒證材料及統(tǒng)評科確認書一并移交產(chǎn)權(quán)管理科，由產(chǎn)權(quán)管理科對企業(yè)進行產(chǎn)權(quán)界定、企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛帳處理、資產(chǎn)評估及資金核實工作。

（四）清產(chǎn)核資審批工作

1.產(chǎn)權(quán)管理科將企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)損失和資金掛帳處理、資產(chǎn)評估及資金核實的工作結(jié)果，連同清產(chǎn)核資其他資料移交統(tǒng)評科，并與統(tǒng)評科共同整理清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)、材料及工作說明，報主管主任及委主任辦公會審批。主任辦公會批復(fù)、領(lǐng)導(dǎo)簽字批復(fù)后，由統(tǒng)計評價科加蓋區(qū)清產(chǎn)核資辦公室公章，于10個工作日內(nèi)批返企業(yè)進入企業(yè)改制下一個工作程序。

2.統(tǒng)評科、產(chǎn)權(quán)科在對清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)、損溢認定和資金核實批復(fù)等資料全面分析的基礎(chǔ)上擬寫工作總結(jié)，報委領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)科室。

三、檔案管理

統(tǒng)計評價科對企業(yè)清產(chǎn)核資材料進行整理，暫時保管，年終一次性報委辦公室歸檔封存，以備查詢。

第三篇：清產(chǎn)核資流程以及要點發(fā)往各鄉(xiāng)鎮(zhèn)

清產(chǎn)核資工作流程及工作要點

準備階段：2012年4月5日前完成

一、報齊第一季度賬，進行帳內(nèi)清理，記完賬（重點清理財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)）。

二、結(jié)出2011年12月31日和2012年3月31日會計報表作為清產(chǎn)核資的依據(jù)。

1、現(xiàn)金收支明細表（至少2006-2012.3據(jù)以查資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)相關(guān)情況）

2、財產(chǎn)物資明細表

3、債權(quán)債務(wù)往來登記表（至少2006—2012.3據(jù)以查債權(quán)債務(wù)相關(guān)情況）

4、債權(quán)債務(wù)明細表

5、資產(chǎn)負債表（2011年12月31日）

6、科目余額表（2012年3月31日）

7、農(nóng)村集體土地所有權(quán)證書

8、農(nóng)村資源總面積表

注：以上報表均一式兩份，鄉(xiāng)村各一份，作為清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實施方案，召開動員大會，并與經(jīng)管站長、管區(qū)書記、包村干部、村支書、村會計簽訂責(zé)任狀。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)派包村干部到村組建村清產(chǎn)核資實施小組，利用廣播喇叭進行宣傳發(fā)動，并且每村書寫5條以上標語。

五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站培訓(xùn)村清產(chǎn)核資實施小組成員并發(fā)放2011年和2012年1-3月份會計報表、農(nóng)村集體土地所有權(quán)證書、農(nóng)村資源總面積表和清產(chǎn)核資登記表、匯總表（表1-20）。

村級清查階段：2012年4月20日前完成

六、各村實施清產(chǎn)核資并認真做好記錄，資金、資產(chǎn)清查以3月份會計報表為基礎(chǔ)，資源清查以《農(nóng)村集體土地所有權(quán)證書》和《農(nóng)村資源總面積表》為基礎(chǔ)，按照實際清查情況填寫清產(chǎn)核資登記表草表。（格式與登記表相同）

七、村民主理財小組對清產(chǎn)核資結(jié)果進行核實。

八、張榜公示清產(chǎn)核資登記表（不少于10天）。村級登記匯總上報階段：2012年4月30日前完成

九、根據(jù)群眾意見核實后，填寫清產(chǎn)核資登記表。（表一至表十七）

十、召開村民會議或村民代表會議形成清產(chǎn)核資工作決議（一式兩份，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站批復(fù)后鄉(xiāng)、村各一份）。

十一、清產(chǎn)核資相關(guān)數(shù)據(jù)倒推至2011年12月31日，填寫匯總表18、19、20（已結(jié)完2011年帳的，對2011年模擬調(diào)帳，在2012年4月做賬項調(diào)整；未結(jié)2011年賬的，直接在2011年調(diào)賬；調(diào)完賬后結(jié)2011年會計報表，以此為據(jù)倒推數(shù)據(jù)）

十二、各村將清產(chǎn)核資登記表、匯總表、清產(chǎn)核資工作決議上報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站。

十三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核后予以批復(fù)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核匯總上報階段：2012年5月10日前完成

十四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站匯總后，形成本鄉(xiāng)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資匯報材料。

十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站上報市經(jīng)管局。

1、各村清產(chǎn)核資登記表、匯總表。

（表1-20一式三份，市、鄉(xiāng)、村各一份；表21-23一式兩份，市、鄉(xiāng)各一份）

2、清產(chǎn)核資匯報材料（一式兩份，市、鄉(xiāng)各一份）。

建檔、建臺賬、建章立制階段：2012年5月10日前完成

十六、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)各村清產(chǎn)核資表14、15、16、和債權(quán)、債務(wù)核實情況及資產(chǎn)盤盈情況形成原始憑證進行賬項調(diào)整。（集中在4月份調(diào)賬）

十七、鄉(xiāng)村兩級建農(nóng)村集體資產(chǎn)臺賬、農(nóng)村集體資源登記簿、農(nóng)村資產(chǎn)經(jīng)濟合同臺賬、農(nóng)村資源承包合同臺賬。

十八、清產(chǎn)核資檔案以管區(qū)為單位分村整理建檔。

十九、各村對“三資”管理各項制度深入學(xué)習(xí)并制成圖板上墻。

1、《樂陵市農(nóng)村集體資產(chǎn)資源招投標管理辦法》

2、《樂陵市農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源管理監(jiān)督責(zé)任追究辦法》

3、《樂陵市農(nóng)村財務(wù)管理制度》

4、《樂陵市農(nóng)村集體經(jīng)濟審計暫行辦法》

5、《樂陵市農(nóng)村財務(wù)報賬記賬暫行規(guī)定》 總結(jié)驗收階段（2012年8月份完成）

二十、市清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組6、7、8月逐村進行驗 收。

第四篇：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作流程

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作流程

一、縣市區(qū)：

1、清產(chǎn)核資動員會。

2、成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、編制清產(chǎn)核資實施方案。

4、舉辦清產(chǎn)核資培訓(xùn)班。

5、督導(dǎo)轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，編制清產(chǎn)核資實施方案（將轄區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組及實施方案全部收集整理歸檔）。

6、分階段召開會議。

7、分階段督導(dǎo)檢查。

8、典型經(jīng)驗總結(jié)及宣傳報道。

9、清產(chǎn)核資工作中群眾來信來訪處理及產(chǎn)權(quán)糾紛協(xié)調(diào)。

10、落實工作經(jīng)費。

11、資料歸檔管理。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）：

1、清產(chǎn)核資動員會。

2、成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、編制清產(chǎn)核資實施方案。

4、指導(dǎo)村（街）成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，編寫實施方案。

5、印發(fā)《開展清產(chǎn)核資工作致農(nóng)民群眾的公開信》，并在村（街）公開欄張貼

6、指導(dǎo)村（街）開展清產(chǎn)核資工作，填寫有關(guān)報表。

7、召開有關(guān)會議，及時督導(dǎo)檢查。

8、糾紛調(diào)解，群眾反映問題的落實。

9、搜集整理村級公示公開資料，并留存公示欄張貼影像照片。

10、檔案管理。

11、“三資”代理中心建設(shè)。(建設(shè)標準另行通知)

三、村（街）：

1、召開村“兩委”會議，學(xué)習(xí)上級清產(chǎn)核資工作意見，研究擬定村（街）清產(chǎn)核資實施方案及清產(chǎn)核資工作實施小組成員（會議記錄完整）。

2、召開村民代表會議傳達上級清產(chǎn)核資工作意見，討論通過清產(chǎn)核資實施方案及清產(chǎn)核資工作實施小組成員（會議記錄完整）。

3、在村（街）公開欄公示村清產(chǎn)核資實施方案及清產(chǎn)核資工作實施小組成員名單，留存公示影像照片并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)存檔。

4、利用村廣播宣傳上級清產(chǎn)核資有關(guān)精神和村清產(chǎn)核資工作實施小組組成人員名單。

5、按規(guī)定清查村集體經(jīng)濟組織的資金、資產(chǎn)、資源狀況，并逐一登記。

6、整理清查結(jié)果，并召開村民代表會議提請審議。

7、清理結(jié)果經(jīng)村民代表審議無異議后，在村公開欄進行公示，并留存影像照片報鄉(xiāng)鎮(zhèn)存檔。

8、公示無異議，將清產(chǎn)核資結(jié)果整理造冊，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組審核。

9、與鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”代理中心簽訂代理協(xié)議，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管。

10、健全帳薄、臺賬，完善民主監(jiān)督機制，制定各項規(guī)章制度。

第五篇：清產(chǎn)核資培訓(xùn)資料

清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料

資料目錄

資 料 頁 次

一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁）3-59

二、報告參考格式（共16頁）60-75

1、清產(chǎn)核資審計報告（共12頁）

（含報告封面、目錄、正文、損失說明）

2、內(nèi)部控制審核報告（共4頁）

（含標準無保留及保留意見報告版本）

三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表（共21頁）76-96

四、清產(chǎn)核資報表編制說明（共26頁）97-122

五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁）123-146

1、采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）

2、倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

3、工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁）

4、控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁）

5、會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁）

6、生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

7、投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁）

8、銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁）

六、損失申報說明 147

七、清產(chǎn)核資文件（共24頁）148-172

1、關(guān)于做好《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

2、關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號）

4、國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法

八、中遠集團關(guān)于航運企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度相關(guān)會計政策的規(guī)定 173-177

方案目錄

項 目 頁 次第一章：總則 第二章：清產(chǎn)核資的范圍 4-5 第三章：清產(chǎn)核資的目的 5 第四章：清產(chǎn)核資的方法 5-6 第五章：清產(chǎn)核資的基準日 6 第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 6-7料范圍 7-8 第八章：資產(chǎn)損失認定的依據(jù) 8-11 第九章：資產(chǎn)損失認定的原則 11-12 第十章：財產(chǎn)清查的步驟 12 第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 12-14 第十二章：審計工作程序 14-16 第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 16-52 第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 52-54 第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告 54-56 第十六章：項目組織工作 56-57 第十七章：項目的時間安排 57-58協(xié)調(diào)與配合 58 第十九章：附則 59

中國遠洋運輸集團

第七章：清產(chǎn)核資的資第十八節(jié)：中介機構(gòu)的

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一章 總 則

第一條 中遠集團為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準。

第二條 為保證中遠集團清產(chǎn)核資工作的順利進行，指導(dǎo)和規(guī)范清產(chǎn)核資工作的具體操作程序，提高中遠集團清產(chǎn)核資工作的效率，特制定中遠集團清產(chǎn)核資工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次清產(chǎn)核資參與單位使用。

第三條 本具體方案按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定和財政部頒布的《國有企業(yè)申請執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的程序及報送材料的規(guī)定》，結(jié)合中遠集團的實際狀況編寫而成。

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。

第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：

1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。

3、新籌建企業(yè)可不進行清產(chǎn)核資，但應(yīng)納入清產(chǎn)核資報表范圍。

4、上年已進行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范圍。

5、事業(yè)單位首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進行清產(chǎn)核資。

6、境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計制度問題，按當?shù)氐臅嬛贫葓?zhí)行，一般不涉及預(yù)計損失。

7、基建單位也應(yīng)納入此次清產(chǎn)核資范圍，應(yīng)首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)會計報表再進行清

產(chǎn)核資，其損失企業(yè)可以申報。

8、未申報已執(zhí)行的企業(yè)及金融企業(yè)均納入清產(chǎn)核資范圍。

第三章 清產(chǎn)核資的目的

第六條 財產(chǎn)清查的目的

(一)全面摸清中央企業(yè)“家底“，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

(二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。

(三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務(wù)報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。

(四)全面清查核實中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理和財務(wù)報告制度，促進加強境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

（五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。

第四章 清產(chǎn)核資的方法

第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報中遠集團總公司。

由于中遠集團實施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行企業(yè)會計制度，因此參加清產(chǎn)核資的企業(yè)首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負債，確認各項資產(chǎn)的清查損失，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計制度》檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值準備。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”，統(tǒng)稱“資產(chǎn)損失”。

上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧及掛帳等。

第五章 清產(chǎn)核資的基準日

第八條 此次清產(chǎn)核資的基準日確定為2002年12月31日。

第六章 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

第九條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)及中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）：

1、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè)財務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會計制度、財務(wù)制度等；

2、《企業(yè)會計制度》；

3、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、關(guān)于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）

5、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）

6、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

7、《財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財會[2002]310號）；

8、財政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實施<企業(yè)會計制度>有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；

9、財政部關(guān)于印發(fā)《實施<企業(yè)會計制度>及其相關(guān)準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；

10、財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答》

（二）的通知（財會[2003]10號）；

11、《中國注冊會計師獨立審計準則》；

12、中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》的通知（會協(xié)[2002]41

號）；

13、《中華人民共和國公司法》；

14、《中國注冊會計師法》；

15、《中華人民共和國會計法》；

16、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》；

17、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。

第七章、清產(chǎn)核資的資料范圍

第十條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計組進點前準備好如下資料：

1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；

2、清產(chǎn)核資前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；

3、企業(yè)清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；

4、各項預(yù)計損失依據(jù)和資料；

5、各項負債列入潛盈項目的相關(guān)依據(jù)；

6、重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預(yù)計損失情況；

7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸搨马椀南嚓P(guān)資料及說明；

8、企業(yè)會計政策制定及執(zhí)行資料；

9、公司董事會同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的決議；

10、按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報表；

11、企業(yè)的驗資報告及評估報告；

12、清查時點經(jīng)會計師事務(wù)所審定的會計報表審計報告；

13、企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；

14、與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。

本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。

第八章 資產(chǎn)損失認定的證據(jù)

第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。

第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：

(一)司法機關(guān)的判決或裁定；

(二)公安機關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等。

（八）符合法律條件的其他證據(jù)。

第十三條

社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。

第十四條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會計核算資料和原始憑證；(二)財產(chǎn)清查的盤點表；（三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；

(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標準，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認定責(zé)任是不可以認定為損失的，責(zé)任必須要分清。

第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。

第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：

1、法院的證據(jù)：

（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進入破產(chǎn)程序。

2、工商稅務(wù)的證據(jù)

（1）被注銷注冊或登記的；

（2）被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；

（3）兩年未通過年檢的。

3、政府的證明，必須有公章

4、咨詢管理機構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告

5、中介機構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等；

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。

8、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：

(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

(四)企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)企業(yè)各項潛虧及掛賬。

第九章 資產(chǎn)損失認定的原則

第十八條 資產(chǎn)損失認定的原則包括：

1、為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可予以財

務(wù)核銷。

2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當重點予以核實。

3、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。

4、企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

5、企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。

6、企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。

7、企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。

第十章、清產(chǎn)核資的步驟

第十九條 清產(chǎn)核資的步驟

清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。

第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序