第一篇：軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀

《軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀》

各位納稅人：

下午好！很高興今天能有機(jī)會(huì)在這里給大家講解軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。在座的有許多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的講解能幫助大家更好地理解和運(yùn)用政策，謝謝！

軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策包括四技收入免稅和軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅等等。今天我們要講的是軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅政策。它是國(guó)家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵(lì)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，該政策起到了很大的作用。僅2013年8月至2014年7月的一年間，杭州市近800家軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，獲得增值稅退稅額高達(dá)到24億元。

如何正確理解并用對(duì)用好軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)而言十分重要。今天我們的講課重點(diǎn)，就是對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行解讀，希望通過(guò)我們的講解，廣大軟件業(yè)納稅人能又快又好地了解并享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家從1999年起，就出臺(tái)了針對(duì)自主軟件的增值稅退稅優(yōu)惠政策。2011年，國(guó)家又對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行了延續(xù)與完善，出臺(tái)了財(cái)稅?2011?100號(hào)文件。我省對(duì)應(yīng)的配套文件是浙國(guó)稅函?2011?336號(hào)文件。應(yīng)該說(shuō)，這兩個(gè)文件是我省納稅人享受軟件產(chǎn)品退稅的政策依據(jù)。在杭州市國(guó)稅網(wǎng)站上可以查閱到上述文件，各位可以自行閱讀與學(xué)習(xí)。

下面，我們先來(lái)解讀一下軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策概念。

軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策，其具體規(guī)定是：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

對(duì)于這項(xiàng)規(guī)定，我們需要重點(diǎn)理解以下五個(gè)方面：

一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人，也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。這是一項(xiàng)大前提，這就意味著，希望享受軟件退稅政策的納稅人，首先必須取得增值稅一般納稅人資格。

二是優(yōu)惠范圍的界定。符合退稅條件的是納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購(gòu)軟件產(chǎn)品，受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進(jìn)口用以銷售的軟件產(chǎn)品等等，都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍。

實(shí)際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復(fù)雜，下面給大家舉幾個(gè)小例子，供大家參考：

例如一家軟件生產(chǎn)企業(yè)從外單位受讓某軟件的著作權(quán)，再進(jìn)行生產(chǎn)銷售，那么由于軟件系受讓取得，該企業(yè)不可以就該軟件的銷售收入享受增值稅退稅優(yōu)惠。

又比如一家軟件企業(yè)從境外進(jìn)口了某軟件產(chǎn)品，僅進(jìn)行了漢字化處理就在國(guó)內(nèi)銷售了，那么該企業(yè)由于未對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造，也不可以享受增值稅退稅優(yōu)惠。

再舉第三個(gè)例子，比如一家軟件企業(yè)受其他納稅人委托開(kāi)發(fā)了一款軟件產(chǎn)品，但是這個(gè)產(chǎn)品的著作權(quán)屬于委托方或者雙方共有，而不是軟件企業(yè)獨(dú)有，則這個(gè)行為屬于軟件開(kāi)發(fā)而不是軟件銷售，應(yīng)該按照6%繳納增值稅，自然也就不能進(jìn)行軟件退稅。

第三個(gè)理解重點(diǎn)是退稅的優(yōu)惠方式是“先征后退”。即納稅人需要先按照17%的稅率進(jìn)行申報(bào)并繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)以后，才可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分申請(qǐng)退稅。在實(shí)際操作中，有納稅人錯(cuò)誤理解為“直接按3%”申報(bào)，造成少繳稅款，因操作失誤無(wú)法正確享受退稅優(yōu)惠。

四是優(yōu)惠幅度最高為14%，并不是說(shuō)每個(gè)企業(yè)均可享受高達(dá)14%的稅款退稅。政策規(guī)定，納稅人可以對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分申請(qǐng)即征即退。這里的“實(shí)際稅負(fù)”，是指軟件產(chǎn)品部分的應(yīng)納稅額與銷售額的比率。在沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，納稅人繳納17%的增值稅，并對(duì)超過(guò)3%部分進(jìn)行退稅，優(yōu)惠幅度等于14%。但是如果存在進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人還需要扣掉進(jìn)項(xiàng)部分，實(shí)際優(yōu)惠幅度就達(dá)不到14%了。

下面，針對(duì)第三、第四個(gè)理解要點(diǎn)，我們通過(guò)舉例來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明：

一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品增值稅退稅額？

首先，納稅人需要進(jìn)行申報(bào)，按照17%的稅率，計(jì)算軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元，同時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，則該企業(yè)4月份軟件部分增值稅應(yīng)納稅額為0.5萬(wàn)元。此時(shí)，該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)為0.5÷10=5%，超過(guò)3%的稅負(fù)，則可以享受退稅優(yōu)惠。計(jì)算可得，該企業(yè)4月份軟件部分應(yīng)退稅額為：應(yīng)納稅額0.5萬(wàn)元減去稅負(fù)3%部分，也就是0.3萬(wàn)元，最后納稅人享受到的退稅額為0.2萬(wàn)元。從這個(gè)例子我們可以看到，由于有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，企業(yè)實(shí)際享受的優(yōu)惠幅度未必就是14%。因此，不能簡(jiǎn)單以14%計(jì)算退稅稅額。這里還要特別提醒的是，若企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，抵扣后導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)低于3%，那么當(dāng)月是不能享受任何退稅優(yōu)惠的。

接下來(lái)再來(lái)講講第五個(gè)理解要點(diǎn)，優(yōu)惠起訖時(shí)限為取得證書起次月至證書屆滿。根據(jù)浙國(guó)稅函?2011?336號(hào)文件的規(guī)定，軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅優(yōu)惠政策從取得《軟件產(chǎn)品登記證書》的次月開(kāi)始?！盾浖a(chǎn)品登記證書》規(guī)定的有效期為五年，如果軟件過(guò)了有效期，需要及時(shí)進(jìn)行延續(xù)登記，否則會(huì)影響退稅。

講完了退稅政策的具體規(guī)定，接下來(lái)我們來(lái)明確一下“軟件產(chǎn)品”的范圍。

上面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，符合退稅條件的軟件產(chǎn)品首先是自產(chǎn)軟件。在省局文件中，又把自產(chǎn)軟件產(chǎn)品根據(jù)形式不同分為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類。其中，計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品一般是指可進(jìn)行獨(dú)立銷售的軟件，比如大家熟知的OFFICE軟件；信息系統(tǒng)是指由軟硬件配套進(jìn)行信息處理的人機(jī)系統(tǒng)，例如氣象監(jiān)測(cè)系統(tǒng)平臺(tái)；嵌入式軟件產(chǎn)品，是嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中的軟件產(chǎn)品，例如智能家電芯片中的管理軟件。

在日常工作中，經(jīng)常會(huì)有納稅人詢問(wèn)嵌入式軟件產(chǎn)品的退稅計(jì)算方式，在這里我們做下簡(jiǎn)單介紹。一般來(lái)說(shuō)，嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額往往與硬件銷售額捆綁在一起，很難直接區(qū)分軟件部分銷售額。財(cái)稅?2011?100號(hào)文件規(guī)定，嵌入式產(chǎn)品先計(jì)算硬件部分的銷售額，再推算軟件部分銷售額。

而嵌入式產(chǎn)品中的硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定 ③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

這里的組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。此處的10%是成本利潤(rùn)率。

舉例來(lái)說(shuō)，一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過(guò)退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬(wàn)元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時(shí)市場(chǎng)上也沒(méi)有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測(cè)試設(shè)備，取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元，則該企業(yè)如何計(jì)算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？

在這種情況下，該企業(yè)首先按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出硬件銷售額4.4萬(wàn)元，軟件銷售額相應(yīng)為5.6萬(wàn)元。最后計(jì)算即征即退稅額為0.28萬(wàn)元。

然后，我們來(lái)講一下軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偂?/p>

我們首先要明確地是，哪些進(jìn)項(xiàng)需要分?jǐn)偂?/p>

一般而言，對(duì)于專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，是不得進(jìn)行分?jǐn)?，而?yīng)在軟件部分進(jìn)行全額抵扣。這里所說(shuō)的“專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具”，一般指與軟件設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)有關(guān)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備等。

除了上述的專用設(shè)備外，納稅人銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，還會(huì)存在一些無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，例如水電費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等等。對(duì)于此類進(jìn)項(xiàng)，納稅人可以選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例的方式，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

這里特別需要提醒的是，遇到分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的情形，納稅人必須在申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅之前，先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)就軟件產(chǎn)品與其他產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行備案，分?jǐn)偡绞揭坏┐_定和備案，自備案之日起一年內(nèi)是不得變更的。

好了，講到這里，我們就基本上解讀完了軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策。接下去，我來(lái)為大家講解軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實(shí)務(wù)。我將給大家講講包括發(fā)票開(kāi)具、退稅申報(bào)和退稅申請(qǐng)等業(yè)務(wù)的辦理流程和要點(diǎn)。

先講一下申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的流程。

剛才已經(jīng)講過(guò)，申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的前提是認(rèn)定增值稅一般納稅人。有關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的要求，以及相關(guān)的流程、所需資料等，在此就不再贅述了。

那么，一個(gè)具備退稅資格的軟件產(chǎn)品，需要哪些前提條件呢？ 一般而言，納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，需同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，并經(jīng)主管稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策：

1、必須取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料，也就是通常所說(shuō)的《軟件評(píng)測(cè)報(bào)告》。評(píng)測(cè)報(bào)告上會(huì)顯示軟件名稱、版本號(hào)、簽發(fā)日期、評(píng)測(cè)結(jié)論等信息。

2、必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。其中，產(chǎn)品登記證書上有軟件類別、軟件有效期等信息；著作權(quán)證書上會(huì)顯示軟件的權(quán)利取得方式，也就是顯示軟件是原始取得的還是受讓取得的。

這里特別需要提醒的是，同一軟件產(chǎn)品在上述幾項(xiàng)材料中顯示的軟件產(chǎn)品名稱需要完全一致，否則會(huì)影響退稅辦理。

取得《軟件產(chǎn)品登記證書》以后，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳窗口申請(qǐng)稅務(wù)資格登記認(rèn)定。該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要攜帶以下兩項(xiàng)資料：一是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1式2份；二是軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件1份。

下面，給大家展現(xiàn)的就是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》的表樣。

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員會(huì)直接辦理資格認(rèn)定，資格認(rèn)定表明您是“銷售自產(chǎn)軟件”的納稅人，符合條件，可以享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠。資格認(rèn)定后，相應(yīng)地，您公司的《增值稅納稅申報(bào)表》開(kāi)放了“即征即退貨物及勞務(wù)”欄次，以后若發(fā)生了相關(guān)軟件產(chǎn)品的銷售，相應(yīng)的銷售收入和稅款都要填寫在這個(gè)欄次中。

需要著重提醒一下，稅務(wù)資格登記認(rèn)定是一次性辦理事項(xiàng)，在擁有此資格的前提下，每一個(gè)新的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，都需要到稅務(wù)部門申請(qǐng)相應(yīng)的軟件產(chǎn)品退稅資格審批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的同意該軟件產(chǎn)品退稅的正式文件，才能就該軟件產(chǎn)品進(jìn)行退稅申請(qǐng)。也就是說(shuō)，退稅資格是一次性事項(xiàng)，是退稅的企業(yè)資格。而在該資格下，每一個(gè)軟件產(chǎn)品的退稅資格是需要按產(chǎn)品申請(qǐng)的，請(qǐng)各位納稅人記得及時(shí)辦理。

在辦理產(chǎn)品退稅資格審批時(shí)，您需要攜帶以下五項(xiàng)資料，一是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》1份；二是《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件1份；三是《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件1份（原件窗口校驗(yàn)后當(dāng)場(chǎng)返還）；四是《軟件產(chǎn)品評(píng)測(cè)報(bào)告》復(fù)印件1份；五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

窗口工作人員受理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)在15個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并通知您來(lái)領(lǐng)取產(chǎn)品退稅批文。未辦理資格審批的軟件產(chǎn)品將不能享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策。

下面我們給大家展示一下所需資料的相關(guān)表樣。這是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》的表樣。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的產(chǎn)品退稅批文的表樣。

對(duì)于已完成退稅資格審批的軟件產(chǎn)品，您可以在完成開(kāi)票、申報(bào)以及稅款入庫(kù)后，申請(qǐng)?jiān)撥浖a(chǎn)品的退稅事宜。退稅申請(qǐng)應(yīng)報(bào)送以下四項(xiàng)資料，一是《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》一式3份；二是《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表》1份；三是《產(chǎn)品銷售清單》1份；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。這是《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》的表樣。向窗口遞交相關(guān)資料，辦理軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理后的20個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審批，并盡快將退稅款退還至您的銀行賬戶內(nèi)。

以上就是納稅人申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅的所有流程了。接下來(lái)，我給大家講解一下軟件產(chǎn)品銷售的開(kāi)票和申報(bào)及其相關(guān)注意事項(xiàng)。

或許大家會(huì)認(rèn)為，納稅人開(kāi)票和申報(bào)就像吃飯和喝水，非常簡(jiǎn)單容易。但是在實(shí)際操作中，確實(shí)有非常多的納稅人在開(kāi)票和申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)享受退稅優(yōu)惠。

軟件產(chǎn)品退稅政策對(duì)發(fā)票開(kāi)具的要求是比較高的，需要納稅人規(guī)范開(kāi)票。取得《軟件產(chǎn)品登記證書》后，您就可以對(duì)自產(chǎn)軟件銷售收入開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票時(shí)應(yīng)著重注意以下3點(diǎn)，請(qǐng)大家參照我們展示的發(fā)票來(lái)一并學(xué)習(xí)：

一是作為一張正常的增值稅發(fā)票，所有開(kāi)票要素必須齊全，銷貨單位信息、購(gòu)貨單位信息，商品品名、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等項(xiàng)目均應(yīng)填寫完整，通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具，密碼區(qū)還應(yīng)有相應(yīng)的生成密碼。

二是發(fā)票上要注明軟件產(chǎn)品名稱，并且該名稱要和您前期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《軟件產(chǎn)品登記證書》上的產(chǎn)品名稱一致。請(qǐng)注意，版本號(hào)也屬于軟件產(chǎn)品名稱的一部分，請(qǐng)不要忘記填寫。

三是若同時(shí)銷售自產(chǎn)軟件和其他產(chǎn)品（例如外購(gòu)軟件、硬件設(shè)備等）時(shí)，自產(chǎn)軟件需要和其他產(chǎn)品一并開(kāi)具發(fā)票。給大家舉一個(gè)例子，比如說(shuō)10萬(wàn)元銷售了一臺(tái)攝像機(jī)，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”價(jià)值4萬(wàn)元，那么，您在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，有以下兩種開(kāi)具方法：一種是合在一起開(kāi)；一種是分開(kāi)兩欄開(kāi)。但這兩種方法，都需要保證體現(xiàn)軟件產(chǎn)品名稱，并且是開(kāi)在同一張發(fā)票上。請(qǐng)大家務(wù)必注意，如果沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，就無(wú)法享受退稅優(yōu)惠政策。

講完了發(fā)票，我們來(lái)講一講軟件產(chǎn)品退稅相關(guān)申報(bào)表填列。

大家必須牢記，銷售的軟件產(chǎn)品，申報(bào)時(shí)要將數(shù)據(jù)填列在申報(bào)表 “即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的欄次里。在所有表單的填報(bào)過(guò)程中，首先找準(zhǔn)“即征即退”欄目非常重要。

增值稅申報(bào)表的填寫次序是先填附表，再填主表，那么第一步應(yīng)該填寫增值稅申報(bào)表附表一，也就是《本期銷售情況明細(xì)》。

請(qǐng)看申報(bào)表截圖，您需要在第6橫欄“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”，對(duì)應(yīng)第9列“銷售額”，第10列“銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行填寫，也就是圖片中黃色標(biāo)注部分。銷售額是指軟件產(chǎn)品銷售額，且此銷售額應(yīng)剔除未開(kāi)票收入。

在填報(bào)完附表一之后，軟件產(chǎn)品銷售額會(huì)自動(dòng)跳入《增值稅納稅申報(bào)表》主表中。

第二步，填寫主表。下面是增值稅申報(bào)表主表的截圖?？梢钥吹近S色標(biāo)注部分，在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列中，第1橫欄“按適用稅率征稅銷售額”以及第2橫欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”都已有自動(dòng)生成的數(shù)字，不需再次填寫。

需要手工進(jìn)行填報(bào)的是第11橫欄“銷項(xiàng)稅額”、第12橫欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”、第19橫欄“應(yīng)納稅額”。具體請(qǐng)看圖中綠色標(biāo)出部分。

這里，再次跟各位納稅人強(qiáng)調(diào)一下，軟件產(chǎn)品的銷售額及稅額都應(yīng)填列在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，若錯(cuò)誤填寫在“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)月無(wú)法正常退稅，這類錯(cuò)誤在日常操作中經(jīng)常發(fā)生，希望各位引起重視。

另外，還需要請(qǐng)各位納稅人注意，即征即退欄次的“本年累計(jì)”數(shù)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)生成，這和“本月”數(shù)有所區(qū)別，在日常操作中，經(jīng)常會(huì)有納稅人遺漏“本年累計(jì)”欄次的填寫，或錯(cuò)誤計(jì)算“本年累計(jì)”數(shù)，造成申報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的問(wèn)題。因此，我們著重強(qiáng)調(diào)一下，請(qǐng)您在填寫即征即退欄次時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況正確計(jì)算并填寫“本年累計(jì)”數(shù)。

關(guān)于第12橫欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，這里還要說(shuō)明一下。對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，要全部申報(bào)在“即征即退”欄次內(nèi)。如您需要申報(bào)軟件產(chǎn)品或其分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)，則要在《增值稅納稅申報(bào)表》主表中手工修改“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”中的進(jìn)項(xiàng)稅額。

各位納稅人，有關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實(shí)務(wù)，到這里也已經(jīng)全部講解完畢了。

最后，我給大家介紹一下部分杭州主城區(qū)局軟件退稅“電子審核”服務(wù)項(xiàng)目。電子審核簡(jiǎn)而言之，就是納稅人自己在申報(bào)系統(tǒng)里面選擇需要退稅的發(fā)票，填寫一份電子退稅表單，這些電子數(shù)據(jù)會(huì)傳送到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核系統(tǒng)。納稅人來(lái)申請(qǐng)退稅的時(shí)候，只需要帶審批表，窗口會(huì)直接通過(guò)系統(tǒng)后臺(tái)運(yùn)算，告知納稅人退稅申請(qǐng)是否通過(guò)。如果通過(guò)，很快就可以完成退稅。

通過(guò)電子申報(bào)路徑，將大幅縮減申報(bào)所需資料及審批時(shí)間，方便納稅人更快捷地享受軟件退稅政策，各位納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢“電子審核”的具體情況。

如大家有其它疑問(wèn)，歡迎大家撥打國(guó)地稅聯(lián)合咨詢熱線12366，謝謝大家，再見(jiàn)。

第二篇：淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策（本站推薦）

淺談再生資源和再生資源增值稅退稅政策

資源和環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的社會(huì)問(wèn)題。黨的十七大指出，堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，關(guān)系人民群眾切身利益和中華民族的生存發(fā)展，必須把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)放在工業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置，落實(shí)到每個(gè)單位，每個(gè)家庭。在我國(guó)重要礦產(chǎn)資源人均儲(chǔ)量不高，粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，重要資源遭到嚴(yán)重破壞。資源短缺，制約著社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展和持續(xù)發(fā)展。因此，必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，努力構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，按照“減量化，再利用、資源化”的原則，形成“資源-產(chǎn)品-再生資源-再利用”的循環(huán)流程，以實(shí)現(xiàn)人與自然、資源與環(huán)境、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的動(dòng)態(tài)平衡，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展。由此可見(jiàn)，再生資源行業(yè)與節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境有著密切關(guān)系。構(gòu)筑好再生資源發(fā)展模式，不僅對(duì)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)意義重大，也對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

原生資源稱為第一資源，再生資源稱為第二資源，再生資源是相對(duì)原生資源而言，俗稱廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物，如廢舊金屬、報(bào)廢電子產(chǎn)品、報(bào)廢機(jī)電設(shè)備及其零部件、廢造紙?jiān)稀U輕化工原料等。

據(jù)測(cè)算，每回收利用1萬(wàn)噸再生資源，可節(jié)約自然資源4.12萬(wàn)噸，節(jié)約1.4萬(wàn)噸標(biāo)煤，減少6萬(wàn)至10萬(wàn)噸垃圾處理量；每利用1萬(wàn)噸廢鋼鐵，可煉鋼8500噸，節(jié)約鐵礦石2萬(wàn)噸，節(jié)能0.4萬(wàn)噸標(biāo)煤，少產(chǎn)生1.2萬(wàn)噸廢渣；每利用1萬(wàn)噸廢紙，可生產(chǎn)紙8000噸，節(jié)約木材3萬(wàn)立方米，節(jié)能1.2萬(wàn)噸標(biāo)煤，節(jié)水100萬(wàn)立方米，少排放廢水90萬(wàn)立方米，節(jié)電600萬(wàn)千瓦時(shí)。

再生資源有三大優(yōu)點(diǎn)：

一、它是寶貴的有用資源；

二、由于上游產(chǎn)品的更新和淘汰，它又是不斷增長(zhǎng)的資源；

三、利用再生資源可以減少原生資源的開(kāi)采，最大限度地保護(hù)不可再生資源，最大限度地減少再生資源開(kāi)采過(guò)程中造成污染的廢棄物排放。因此它是對(duì)節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)起到有效作用的資源。總而言之，再生資源是一筆巨大的財(cái)富，是緩解當(dāng)前資源緊缺、減輕環(huán)境污染和生態(tài)破壞壓力的重要途徑。由于再生資源具有上述特征和優(yōu)點(diǎn)，該行業(yè)又被視為“社會(huì)靜脈產(chǎn)業(yè)”或“第二礦業(yè)”。上世紀(jì)末，發(fā)達(dá)國(guó)家再

們，卻給不規(guī)范的公司、小公司留下活路”。一些不規(guī)范的公司收廢舊金屬?zèng)]有票，銷也沒(méi)有票，來(lái)沒(méi)票走還沒(méi)票，甚至連賬本也不要，稅也不用繳。小型回收企業(yè)，不能開(kāi)具17%的增值稅發(fā)票，決定了他們不可能與大型的利廢企業(yè)進(jìn)行合作，更談不上退稅，他們做不大，但他們的增值稅稅負(fù)只有3%。現(xiàn)行的增值稅條例使他們的稅負(fù)從4%降到了3%，從中也得到了好處。

對(duì)于大型回收企業(yè)，為了做大做強(qiáng)，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人。這樣大型回收企業(yè)所產(chǎn)生的收入無(wú)論開(kāi)票與否，都得按17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。但是大型回收企業(yè)取得的廢舊物資是多渠道的，有來(lái)自城鄉(xiāng)居民的、個(gè)體工商戶的、政府機(jī)關(guān)的、學(xué)校的、社會(huì)團(tuán)體的，還有來(lái)自各工商企業(yè)的。站在資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的角度，大型回收企業(yè)除了要考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益外，還要承擔(dān)社會(huì)的責(zé)任，回收企業(yè)不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業(yè)要取得17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就變得一點(diǎn)也不現(xiàn)實(shí)。原來(lái)的利廢企業(yè)憑回收公司開(kāi)具的廢舊物資收購(gòu)發(fā)票就能抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產(chǎn)廢大戶直接產(chǎn)生了購(gòu)銷關(guān)系，而大型回收公司主要的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票就來(lái)自產(chǎn)廢大戶，這樣一來(lái)，大型的回收公司不但收購(gòu)渠道銳減，而且只能收購(gòu)那些沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或只有3%稅率發(fā)票的客戶資源，回收企業(yè)生存面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。

回收公司企業(yè)稅負(fù)比一般的流通企業(yè)高5%以上很不正常，據(jù)企業(yè)反映，近年來(lái)從事再生資源回收經(jīng)營(yíng)正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5％、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%，按照正常時(shí)期這樣的毛利水平要承擔(dān)8.5%的稅負(fù)都是不可能的，況且，從2008年下半年起，受全球會(huì)融危機(jī)影響，全行業(yè)都虧損。要維持經(jīng)營(yíng)，只能進(jìn)一步壓低收購(gòu)價(jià)格，盡可能提高銷售價(jià)格。企業(yè)稅負(fù)不正常，比一般的商品流通企業(yè)高5%以上，簡(jiǎn)直可以和高科技企業(yè)相比了。2011年如果只征不返，就會(huì)形成回收企業(yè)將要承擔(dān)17%的稅負(fù)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)要高于其他工商企業(yè)的局面，那么絕大多數(shù)企業(yè)就很難繼續(xù)生存。

湖南省汨羅市的兩家廢雜銅利用企業(yè)由于使用廢雜銅稅負(fù)偏高，告訴筆者他們不約而同的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。五六月份記者調(diào)查時(shí)，那時(shí)每噸電解銅帶票進(jìn)價(jià)是52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價(jià)格反而比廢雜銅還便宜。另一家廢鋁利用企業(yè)也告訴筆者，他們經(jīng)常會(huì)選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價(jià)格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。

期，從某地市財(cái)政、稅務(wù)抽人專辦這個(gè)地市的退稅；再選另一個(gè)日期，再?gòu)牧硪粋€(gè)地市財(cái)政、稅務(wù)抽人專辦那個(gè)地市的退稅。政策雖然明確規(guī)定了辦理時(shí)限，但由于過(guò)程復(fù)雜，事實(shí)上延誤時(shí)間不能及時(shí)退稅，造成拖延是不可避免的。在影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的同時(shí)，也增加了企業(yè)的資金使用成本。

越是經(jīng)營(yíng)量大的企業(yè)占?jí)旱馁Y金也就越大，將近半年左右的時(shí)間還沒(méi)有退回來(lái)的事情比較常見(jiàn)，形成循環(huán)占?jí)嘿Y金和滯留財(cái)政資金。然而，企業(yè)對(duì)于銀行還要繳納利息，并不因?yàn)榇嬖跍糌?cái)政資金就能免除銀行的利息。為了財(cái)政拖延返還的稅金，還讓企業(yè)平白無(wú)故多繳納銀行利息，沒(méi)有一家企業(yè)鼓掌歡迎。湖南的一家再生銅企業(yè)的副總說(shuō)，到目前為止，我們已經(jīng)有將近2000萬(wàn)元的資金退不回來(lái)了，每個(gè)月的利息就有20多萬(wàn)元！

各地政策存在差異，企業(yè)不在同一起跑線上，有的省份增值稅的地方留成的25%全部返還，實(shí)際稅負(fù)就成了6%了。有的地方返還20%，地方留5%，有的地方返還一半，還有的地方不返。還有的地方對(duì)企業(yè)或行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行包稅制，無(wú)論生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)數(shù)量多大繳納稅金都是固定的。

這些都會(huì)造成企業(yè)不能在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，為了生存就會(huì)出現(xiàn)跨省流動(dòng)，流向那些更適合生存的地方，并不是為了資源的合理利用。

二、建議：

1、直接征繳模式比較符合實(shí)際，所謂直接征繳模式，就是取消目前回收企業(yè)執(zhí)行的“先征后退”的增值稅優(yōu)惠退稅政策，由國(guó)家通過(guò)對(duì)再生資源回收行業(yè)在市場(chǎng)中的地位、經(jīng)營(yíng)情況、稅負(fù)承受能力進(jìn)行全面評(píng)估，并與其他行業(yè)稅負(fù)水平平衡后，制定的一個(gè)較為科學(xué)可行的稅收政策。例如：對(duì)再生資源回收行業(yè)增值稅暫減按10%的稅率征收，這樣既降低了再生資源回收企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，又能使利廢企業(yè)可按17%的增值稅進(jìn)行抵扣，促進(jìn)利廢企業(yè)的發(fā)展。

這種模式是最為可取的。因?yàn)?，如果?shí)行這種模式，既取消了層層審批的審批環(huán)節(jié)，減輕了各級(jí)審批部門的工作壓力，也減少了再生資源回收企業(yè)的等候時(shí)間，加快了資金周轉(zhuǎn)速度。

2、取消回收企業(yè)“先征后退”的增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)利廢企業(yè)進(jìn)行增值稅優(yōu)惠也就是說(shuō)把那些利用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)納入資源綜合利用目錄中，比照財(cái)稅[2008]156號(hào)文件實(shí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策。

第三篇：軟件產(chǎn)品退稅操作規(guī)程

軟件行業(yè)增值稅退稅操作規(guī)程

一、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第43號(hào)）

詳解：

軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

二、辦理流程

三、辦理基礎(chǔ)資料

四、注意事項(xiàng)

1.首先需要有軟件著作權(quán)或軟件產(chǎn)品登記證書，將軟件產(chǎn)品在稅務(wù)做備案。

備案完成后可以在國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)-基本信息里看到公司被認(rèn)定為了軟件企業(yè)。在銷售軟件產(chǎn)品，跟客戶簽合同時(shí)，就要注意合同上軟件產(chǎn)品名稱要跟證書上的名稱完全一致。(需要注意的是在開(kāi)具這一項(xiàng)軟件產(chǎn)品的發(fā)票時(shí)一定要與著作權(quán)上的名字是一致，并且合同也要與著作權(quán)上一致,明確寫明數(shù)量、金額，客戶名稱與客戶的合同章名稱保持一致)2.從核算收入上，必須列示二級(jí)科目“即征即退收入”。從申報(bào)上，必須填在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”欄目。3.需要提交一系列電子表格，這些都可以在稅務(wù)局拷貝回來(lái)，另需寫一份“增值稅退稅申請(qǐng)書”，以及憑繳納增值稅的回單去稅務(wù)局換完稅憑證，將完稅憑證復(fù)印件一起交上去。

4.退稅針對(duì)的是跟賣軟件產(chǎn)品有關(guān)的，軟件服務(wù)收入是退不了稅的。首先你公司里有這一項(xiàng)軟件產(chǎn)品的著作權(quán)與測(cè)試報(bào)告，帶著這些相關(guān)證件然后去國(guó)稅局進(jìn)行備案填表(一定要先備案）。

5.最后就是找稅務(wù)局的相關(guān)人員辦理、催辦、協(xié)調(diào)事宜。

第四篇：【政策解讀-土地增值稅】土地增值稅清算后企業(yè)所得稅退稅新政

【政策解讀-土地增值稅】土地增值稅清算后企業(yè)所得稅退稅新政

一、政策背景

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于土地增值稅清算造成的虧損，在企業(yè)注銷稅務(wù)登記時(shí)還沒(méi)有彌補(bǔ)的，企業(yè)可在注銷前提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳的企業(yè)所得稅予以退稅。實(shí)務(wù)中，由于多種原因，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售完成后，短期內(nèi)無(wú)法注銷，導(dǎo)致多繳的企業(yè)所得稅無(wú)法申請(qǐng)退稅。

為解決上述問(wèn)題，結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局制定《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第81號(hào))，對(duì)土地增值稅清算后出現(xiàn)虧損的企業(yè)所得稅退稅政策進(jìn)行了完善。

二、主要內(nèi)容

1.有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，虧損向以后結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后所得彌補(bǔ)。

后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。2.沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，可申請(qǐng)退稅

企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。

3.多繳企業(yè)所得稅款計(jì)算方法(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào)的延續(xù))(1)計(jì)算各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?/p>

各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額)注意：銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。

(2)計(jì)算該項(xiàng)目當(dāng)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款

1、該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；

2、企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額（相應(yīng)應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）；

3、按規(guī)定計(jì)算當(dāng)應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款（累計(jì)退稅額，不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅）；

4、當(dāng)已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后的應(yīng)納稅所得額。

4.申請(qǐng)退稅時(shí)須報(bào)送的資料

(1)書面材料說(shuō)明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過(guò)程

包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目銷售收入額、各應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各的適用稅率。

(2)是否存在后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等情況。5.以前多繳稅款處理

本公告發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，在本公告發(fā)布后仍存在尚未彌補(bǔ)的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，按照上述方法計(jì)算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。

第五篇：2014年出口退稅政策匯總解讀

2014年出口退稅政策匯總解讀

各位請(qǐng)關(guān)注國(guó)稅61號(hào).65號(hào)公告（2014年1月1日?qǐng)?zhí)行）

三大特色：1.轉(zhuǎn)廠不用錄入免抵退；2，免抵退收到黃單才錄入；3.進(jìn)料加工企業(yè)的二個(gè)抵減額全部按收齊單證信息計(jì)算。

申報(bào)流程: 1)先按收齊單證信息的出口進(jìn)行免抵退預(yù)申報(bào),確認(rèn)不予免征和抵扣稅額(V12.0)2)增值稅申報(bào)的出口收入,需要按當(dāng)月全部收入申報(bào)(收齊+不齊)3)不予免征和抵扣稅額在增值稅申報(bào)時(shí)候需要與免抵退申報(bào)的一致

4)最好的辦法是當(dāng)月出口,當(dāng)月收齊,當(dāng)月申報(bào),就可以盡快的獲得退稅款(注意控制認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)額度,控制稅負(fù))

關(guān)于出口退稅企業(yè)審核系統(tǒng)升級(jí)的通知

發(fā)布機(jī)構(gòu)：塘廈分局稅源管理二股 日期：2014年01月02日

所有出口企業(yè)：

所有出口企業(yè)請(qǐng)自行登錄中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)（http://004km.cn）按企業(yè)類型下載最新版的“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V12.0版”或“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)14.0版”，再按升級(jí)提示做好原數(shù)據(jù)備份、新系統(tǒng)升級(jí)安裝和數(shù)據(jù)恢復(fù)操作，即可正常使用。本次審核系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)新增“認(rèn)定向?qū)А蹦K，增加企業(yè)申報(bào)退（免）稅資格認(rèn)定受理操作:

1、新開(kāi)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)新版申報(bào)系統(tǒng)錄入出口資格認(rèn)定資料,生成電子盤數(shù)據(jù)上報(bào)主管稅務(wù)分局進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入審核，以減輕基層分局認(rèn)定數(shù)據(jù)采集的工作量。

2、企業(yè)變更出口資格認(rèn)定個(gè)別事項(xiàng)的，也可使用新版申報(bào)系統(tǒng)錄入變更事項(xiàng),生成電子盤數(shù)據(jù)上報(bào)主管稅務(wù)分局進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入審核。

3、出口退稅業(yè)務(wù)提醒申請(qǐng)，也可通過(guò)該模塊采集數(shù)據(jù)，形成電子報(bào)盤上報(bào)申請(qǐng)。

4、企業(yè)如需要放棄營(yíng)改增應(yīng)稅勞務(wù)退稅的，也可通過(guò)該模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)采集生成電子報(bào)盤申請(qǐng)。

（二）新增企業(yè)收匯申報(bào)操作：

1、在企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”模塊，新增“是否申報(bào)收匯”、“申報(bào)收匯起始”和“申報(bào)收匯截止”欄，以確定企業(yè)是否需要進(jìn)行收匯申報(bào)。

2、在直接出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入模塊的“單證不齊標(biāo)志”欄，允許企業(yè)錄入“W”進(jìn)行申報(bào)。

3、新增出口收匯情況表的數(shù)據(jù)采集和申報(bào)：

(1)對(duì)于稅總2013年30號(hào)第二大點(diǎn)所說(shuō)的九大類型企業(yè)，新增“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”、“出口不能收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”模塊給予進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

(2)對(duì)于稅總2013年30號(hào)第三大點(diǎn)所說(shuō)的收匯率低于70%的企業(yè)，新增“出口貨物收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)定）”、“出口不能收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)定）”模塊給予進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。(3)除上述兩點(diǎn)外的其它企業(yè)，無(wú)須采集和申報(bào)收匯情況表。

4、審核系統(tǒng)中，新增“九類企業(yè)認(rèn)定、審核、查詢和打印通知書的功能”（審核系統(tǒng)的具體操作，詳見(jiàn)審核系統(tǒng)操作說(shuō)明，下同）

（三）申報(bào)系統(tǒng)新增“出口信息查詢申請(qǐng)錄入”模塊，用于日常信息缺失的數(shù)據(jù)采集、電子報(bào)盤和打印報(bào)表，上報(bào)主管稅務(wù)分局，申請(qǐng)協(xié)助查找相關(guān)信息。（該數(shù)據(jù)屬于日常的稅企交流，企業(yè)可做可不做）

（四）申報(bào)系統(tǒng)新增“出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入”模塊，企業(yè)可在退（免）稅申報(bào)期截止之日（大概為每年4月15日）前,采集上年出口已收到黃單，但未收到相關(guān)信息的數(shù)據(jù)，生成電子報(bào)盤和打印報(bào)表上報(bào)主管稅務(wù)分局審核備案。（單證申報(bào)期截止前，企業(yè)必須操作，否則超期的相關(guān)單證將被作為免稅或征稅處理）

相應(yīng)地，審核系統(tǒng)新增“無(wú)相關(guān)電子信息預(yù)審、讀入、查詢、審核、復(fù)核、反饋”功能。（詳見(jiàn)審核系統(tǒng)操作說(shuō)明）

（五）調(diào)整“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊，增設(shè)“暫扣標(biāo)志（K）”，設(shè)置了該標(biāo)志的出口報(bào)關(guān)單將無(wú)法產(chǎn)生其對(duì)應(yīng)的“免抵退稅額”，從而達(dá)到控制“應(yīng)退稅額”產(chǎn)生的效果，該標(biāo)志主要用于審核中存在騙稅疑點(diǎn)無(wú)法及時(shí)排除時(shí)使用。

（六）調(diào)整“免稅出口貨物勞務(wù)錄入”模塊，取消“增加”按鈕。根據(jù)稅總2013年65號(hào)公告要求，2014年1月1日起企業(yè)無(wú)須使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口收入（含轉(zhuǎn)廠出口、小規(guī)模納稅人出口、含金產(chǎn)品、超期申報(bào)產(chǎn)品、未收齊單證出口產(chǎn)品等等）申報(bào)錄入。

（七）調(diào)整“國(guó)際運(yùn)輸明細(xì)申報(bào)錄入”，增加“合同或協(xié)議號(hào)”欄次。

（八）調(diào)整單證開(kāi)具中的“代理出口貨物證明申請(qǐng)”模塊，新增“貿(mào)易方式代碼”、“貿(mào)易方式”、“成交幣制代碼”、“成交幣制”和“成交總價(jià)”等欄次。

（九）在單證開(kāi)具中新增“預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告表”模塊。出口企業(yè)應(yīng)于每年11月15日至30日，根據(jù)本實(shí)際出口情況及次年計(jì)劃出口情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)預(yù)下（指本年12月1日至次年11月30日）申報(bào)退（免）稅的出口額。按要求填寫上報(bào)該表及電子報(bào)盤。

（十）單證開(kāi)具中增加“來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)”和“來(lái)料加工免稅證明核銷申請(qǐng)”模塊。根據(jù)稅總2012年24號(hào)公告的要求，來(lái)料加工免稅證明的開(kāi)具必須進(jìn)行證明開(kāi)具和免稅核銷兩個(gè)環(huán)節(jié)，但由于總局遲遲未出臺(tái)配套軟件，導(dǎo)致我市一直使用以前的方法開(kāi)具免稅證明，現(xiàn)在總局配套軟件已出臺(tái)，來(lái)料加工免稅證明開(kāi)具的操作辦法我市將相應(yīng)進(jìn)行變更,具體操作辦法市局將另行通知。

（十一）新增“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率修改”模塊，允許對(duì)企業(yè)原備案的計(jì)劃分配率進(jìn)行調(diào)整。并調(diào)整了“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷申報(bào)表申報(bào)控制”，指定生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷申報(bào)只有在每年的12月份、1月份、2月份和3月份才可以進(jìn)行申報(bào)。而且規(guī)定“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷申報(bào)必須在申報(bào)核銷所屬期的免抵退申報(bào)通過(guò)后才可以進(jìn)行”。(生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷申報(bào)如何操作，待新系統(tǒng)安裝使用后，市局測(cè)試下，另行通知）

（十二）根據(jù)2013年61號(hào)公告的要求：企業(yè)每月應(yīng)該錄入所有未參與免抵退稅額計(jì)算的出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行預(yù)審，以確定那些報(bào)關(guān)單有信息，再挑選單證且信息都齊的出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行正式申報(bào)。但經(jīng)測(cè)試新版申報(bào)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)新版系統(tǒng)預(yù)審后并沒(méi)有自動(dòng)挑選功能，也就是說(shuō)企業(yè)當(dāng)月申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單，不管單證信息齊不齊，都會(huì)作為明細(xì)數(shù)據(jù)生成上報(bào)給我們，并且都參與了“不得抵扣稅額”計(jì)算，這顯然與61號(hào)公告要求不符。

因此，企業(yè)在預(yù)審后，刪除單證或信息不齊數(shù)據(jù)后才進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。但如果企業(yè)每一個(gè)月都錄入所有數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審再刪除大部分信息不齊的數(shù)據(jù)后進(jìn)行正審，下個(gè)月企業(yè)再重復(fù)錄入已刪除的數(shù)據(jù)，將會(huì)大大增加企業(yè)工作量。為避免增加企業(yè)工作量，企業(yè)可以按如下方法進(jìn)行操作：

企業(yè)可以在收到退稅聯(lián)黃單后，且在中國(guó)電子口岸查詢到該報(bào)關(guān)單“國(guó)稅總局已接收”字樣后的下一個(gè)星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前），才進(jìn)行報(bào)關(guān)單申報(bào)錄入，這樣才能確保預(yù)審有信息，以減少正審需要?jiǎng)h除大量數(shù)據(jù)情形發(fā)生。

另外，企業(yè)當(dāng)月申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單可能涉及到出口日期是以前多個(gè)月份的，匯率使用上，企業(yè)應(yīng)使用出口日期的那一個(gè)月的匯率申報(bào)。

注意事項(xiàng)：

企業(yè)安裝新版出口退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，必須在已連接外網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上安裝,否則將無(wú)法安裝。東莞市國(guó)家稅務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)

為進(jìn)一步規(guī)范管理，準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，現(xiàn)就出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定，如向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅稅款。

因合并、分立、改制重組等原因申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱注銷企業(yè)），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱承繼企業(yè)）在注銷企業(yè)所在地的開(kāi)戶銀行、賬號(hào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。注銷后，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳。

二、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

三、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上無(wú)海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)不能確定本進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本的計(jì)劃分配率。

生產(chǎn)企業(yè)在辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該的計(jì)劃分配率。

四、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開(kāi)具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說(shuō)明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅；屬于來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。

五、出口企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報(bào)出口退（免）稅，按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時(shí)，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業(yè)或其他單位申報(bào)對(duì)外援助出口貨物退（免）稅時(shí)，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

七、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》（附件3），在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)要求企業(yè)改正。

八、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。

九、以下出口貨物勞務(wù)應(yīng)按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M(jìn)貨憑證：

（一）出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購(gòu)買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）通過(guò)合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無(wú)償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

十、出口企業(yè)或其他單位按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)退（免）稅的，如省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)截止之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在批復(fù)的次月申報(bào)免稅。次月未申報(bào)免稅的，適用增值稅征稅政策。

十一、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí),需提供規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開(kāi)、偽造或內(nèi)容不實(shí)；

（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開(kāi)具；

（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外；

（四）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

（五）供貨企業(yè)銷售的外購(gòu)貨物，其購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

十四、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書

2.出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明

3.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表

4.委托出口貨物證明 國(guó)家稅務(wù)總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

------------------出口企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)辦法進(jìn)行調(diào)整

根據(jù)稅務(wù)總局部署，自2014年1月1日起，出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)辦法進(jìn)行調(diào)整。

變化：信息齊全成為出口退稅申報(bào)必要條件

2014年1月1日起出口退稅申報(bào)調(diào)整的主要內(nèi)容就是由以前的單證不齊即可申報(bào)改為紙質(zhì)單證齊全同時(shí)還要信息齊全方可申報(bào)。同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》對(duì)退免稅認(rèn)定、進(jìn)料加工、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)、出口海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、代理出口、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷等幾個(gè)方面作了相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，這也使出口退稅的管理體系得到進(jìn)一步完善。

影響：減少疑點(diǎn)提高效率

現(xiàn)階段出口退稅申報(bào)，要求企業(yè)在正式申報(bào)之前，先進(jìn)行預(yù)審，通過(guò)后再進(jìn)行正式申報(bào)，但部分企業(yè)對(duì)預(yù)審的重視程度不夠，加之增值稅發(fā)票和報(bào)關(guān)單信息導(dǎo)入審核系統(tǒng)的時(shí)間很多都晚于企業(yè)申報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確掌握其申報(bào)的正式數(shù)據(jù)正確與否，待信息齊全后稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式審核發(fā)現(xiàn)存在大量的錄入錯(cuò)誤，還要通知企業(yè)上門修改，增加納稅人的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在所有企業(yè)都可以足不出戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成出口退稅的預(yù)審核，因此申報(bào)方法調(diào)整后上述問(wèn)題都可以得到圓滿解決，并且疑點(diǎn)減少可以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核效率。

解惑：不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收到退稅滯后

很多納稅人認(rèn)為調(diào)整申報(bào)方法后，企業(yè)的申報(bào)要等到信息齊全后方可申報(bào)，這樣造成申報(bào)受理要比以前推遲一段時(shí)間，從而導(dǎo)致企業(yè)收到退稅滯后，影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)。市國(guó)稅局方面表示，這種擔(dān)憂是不必要的，退稅審核首先需要企業(yè)申報(bào)與退稅相關(guān)的紙質(zhì)單據(jù)，主要指增值稅專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)單，然后退稅審核部門通過(guò)信息接收取得增值稅專用發(fā)票的信息和海關(guān)傳送的出口報(bào)關(guān)單信息，再將兩類信息與企業(yè)申報(bào)的紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行對(duì)審，審核無(wú)問(wèn)題后方可退稅，因此可以看出，現(xiàn)階段即使企業(yè)正式申報(bào)成功，但只要信息不齊退稅部門仍然無(wú)法審核退稅。

所以申報(bào)方式調(diào)整為信息齊全并且無(wú)誤后再正式申報(bào)，雖然申報(bào)時(shí)間推遲，但實(shí)質(zhì)不會(huì)影響企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的時(shí)間。

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關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)辦法調(diào)整的提示性通知

各出口企業(yè)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)，以下簡(jiǎn)稱61號(hào)公告）規(guī)定，從2014年1月1日起，出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證內(nèi)容與相應(yīng)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。同時(shí)，根據(jù)61號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算依據(jù)，由原來(lái)的按當(dāng)期申報(bào)的全部出口額調(diào)整為按企業(yè)正式申報(bào)的單證信息齊全的出口額計(jì)算，公告還明確了企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審反饋結(jié)果的處理、企業(yè)在退（免）稅申報(bào)截止期限前電子信息仍然不齊或比對(duì)不符的處理等。

新的出口退（免）稅申報(bào)辦法將為出口企業(yè)帶來(lái)一定的影響，市國(guó)稅局提請(qǐng)各出口企業(yè)及早熟悉新的申報(bào)流程，以適應(yīng)新的申報(bào)要求。

東莞市國(guó)家稅務(wù)局

2013年11月19日