第一篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務會計處理

商業(yè)銀行表外業(yè)務會計處理

(2010-10-22 21:28:59)

【摘 要】本文根據(jù)國際通行的銀行表外業(yè)務定義,詳細分析了表外業(yè)務的特征,并結合我國銀行表外業(yè)務現(xiàn)狀總結了其會計處理的難點,進而從宏觀的規(guī)范、統(tǒng)一表外業(yè)務的定義及會計處理原則及微觀方面進行單式記賬和復式記賬相結合的角度提出改善表外業(yè)務會計處理的對策建議。

【關鍵詞】 銀行； 表外業(yè)務； 會計

一、引言

近年來,隨著金融市場的日趨完善,表外業(yè)務的發(fā)展也越來越成為銀行業(yè)務的主要內容,在西方部分發(fā)達國家,表外業(yè)務創(chuàng)造的收入已經(jīng)超過了表內項目收入。自2006年底,隨著我國WTO承諾的進一步實現(xiàn),外資銀行逐漸進入,其完善的業(yè)務發(fā)展系統(tǒng)對我國的銀行業(yè)帶來了不小的沖擊,而我國大部分銀行對此的認識尚不夠深入,對表外業(yè)務的會計處理更存在著一些嚴重的問題。因此,研究目前銀行表外業(yè)務會計處理問題有著重大的現(xiàn)實意義。

二、國際上銀行表外業(yè)務范圍確定及特征分析

巴塞爾委員會將商業(yè)銀行表外業(yè)務定義為指商業(yè)銀行從事的,按通行的會計準則不列入資產(chǎn)負債表內,不影響其資產(chǎn)負債總額,但能影響銀行當期損益,改變銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易三種類型的業(yè)務。

根據(jù)商業(yè)銀行在從事這些具體業(yè)務時承擔的風險責任的不同,巴塞爾委員會將表外業(yè)務分成兩大類:狹義的表外業(yè)務和廣義的表外業(yè)務。狹義的表外業(yè)務包括或有債權/債務類表外業(yè)務,它們在一定條件下可轉化為表內資產(chǎn)或負債業(yè)務,這類業(yè)務主要包括貸款承諾、擔保和金融衍生工具類表外業(yè)務。另外一類是金融服務類表外業(yè)務,即銀行提供金融服務收取手續(xù)費,滿足客戶多方面的需求。這類業(yè)務主要包括信托與咨詢服務、支付與結算、代理服務、與貸款有關的服務如貸款組織、貸款審批、辛迪加貸款代理等及進出口服務如代理行服務、貿(mào)易報單、代理保險業(yè)務等。

隨著表外業(yè)務項目的日益繁榮,其在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中也占有越來越重要的地位,其主要表現(xiàn)在:首先,它拓寬了商業(yè)銀行的服務領域。表外業(yè)務的開展使商業(yè)銀行不再局限于傳統(tǒng)的表內業(yè)務,可以為客戶提供更為多元化的服務,從而最大程度地滿足客戶的需要。這對商業(yè)銀行提高競爭能力,擴大市場份額具有十分重要的意義。同時,表外業(yè)務作成一種全新的業(yè)務領域,逐漸成為一個銀行現(xiàn)代化和國際化的象征和標志,經(jīng)營表外業(yè)務有助于提高商業(yè)銀行的社會形象。其次,它為防范和轉移風險提供了有效途徑。自上世紀70年代以來,投資者日益受到短期市場不穩(wěn)定的困擾,傳統(tǒng)投資技術對匯率風險、利率風險、信用風險等已無能為力,表外業(yè)務成為轉移上述風險的最有效途徑之一。

由于表外業(yè)務在商業(yè)銀行業(yè)務中不容忽視的重大作用,因此研究其會計處理問題在當前形勢下具有極為重要的意義。同時,要準確、合理、恰當?shù)靥幚肀硗鈽I(yè)務,首先要了解表外業(yè)務的特征。從表外業(yè)務的定義以及范圍來看,其特征主要有以下幾個方面:

(一)表外業(yè)務為客戶服務的主要是非資金資源

商業(yè)銀行從事的許多表外業(yè)務,主要是通過運用自身的信譽、機構、設備及人員,利用其非資金資源優(yōu)勢為客戶提供服務,并收取一定的費用,如保函、信用證等,它滿足的是顧客的非資金需求,如結算、規(guī)避風險等。

(二)表外業(yè)務形式多樣,操作靈活

與表內業(yè)務相比,表外業(yè)務在形式上更加多樣,充分體現(xiàn)了銀行在業(yè)務操作上的靈活性。銀行不僅可以提供沒有風險的金融中介服務,還能夠涉足具有較高風險的金融衍生工具市場;不僅直接參與金融市場的操作,還能夠以中間人的身份出現(xiàn);不僅可以作為無形市場,還可能成為有形市場。這種靈活性,使銀行表外業(yè)務獲得了廣闊的發(fā)展空間,從而在各個國家,特別是經(jīng)濟發(fā)達國家以驚人的速度發(fā)展起來。相比之下,傳統(tǒng)的資產(chǎn)、負債業(yè)務雖然也有創(chuàng)新,但在形式上相形見絀,并由于市場的飽和在發(fā)展上停滯不前。

(三)表外業(yè)務會計處理透明度差,監(jiān)管程序復雜

國際上對表外業(yè)務的記錄方式差異比較大,部分表外業(yè)務以腳注的形式體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上,而大部分表外業(yè)務是不能夠在財務報表上體現(xiàn)出來的,這樣就造成了監(jiān)管當局、股東、債權人等外部人員難以了解銀行業(yè)務的真實狀況,使銀行的經(jīng)營透明度降低。由于時間原因,銀行內部人員在對表外業(yè)務進行統(tǒng)計分析和風險控制時也存在相當?shù)碾y度,而外部人員更無法對銀行的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)管和控制,這就隱含著很大的風險。目前全球一體化、經(jīng)濟一體化、金融一體化的程度越來越深,任何風險都有可能造成一個國家甚至全球范圍內的金融大波動,如2008年的全球金融危機。因此,表外業(yè)務的不斷發(fā)展也在一定程度上要求提高國際銀行業(yè)的會計處理和監(jiān)管力度。

(四)部分表外業(yè)務金融杠桿高,盈虧風險大

該種狀況主要體現(xiàn)在股票、期貨等投機交易類業(yè)務上,此類業(yè)務占用資金少,成本低,屬于“以小博大”、高收益、高風險的杠桿性金融業(yè)務,受交易者預測和市場波動的雙重影響。當兩者一致時,可能產(chǎn)生巨大的收益,反之也可能會造成重大的虧損。例如,進行期貨交易通常只須繳納較低的保證金,就可以操縱金額巨大的合約,盈虧都很可觀,如果銀行管理層對此監(jiān)控不力或存在投機心理,后果將非常嚴重。

三、表外業(yè)務在會計處理上的特殊性及難點分析

(一)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的會計準則和行業(yè)規(guī)定

由于一直以來我國銀行業(yè)界對銀行表外業(yè)務的認識不足,加之表外業(yè)務具有形式多種多樣、自由度較大、透明度較差、交易高度集中、高杠桿作用等特點,許多表外業(yè)務金額巨大,卻不受資產(chǎn)規(guī)模限制,無須提高資本數(shù)額。表外業(yè)務具有的這些基本特征,決定了表外業(yè)務隱含極大風險,一旦轉化為現(xiàn)實風險,可能給銀行造成巨大損失甚至引發(fā)金融危機。因而,表外業(yè)務會計處理方法必須能夠對隱含風險予以充分反映和揭示,以有助于信息使用者在關注其盈利性的同時,及時了解、防范和規(guī)避表外業(yè)務風險。表外業(yè)務會計處理的規(guī)范最根本的要求是通過規(guī)范的會計處理,對主要的業(yè)務事項進行真實、完整、系統(tǒng)的確認、計量、記錄和報告,及時地為信息使用者提供與決策和進行管理有關的透明、可靠、可比的信息資料,揭示業(yè)務管理中存在的問題及其產(chǎn)生的原因,促進表外業(yè)務的發(fā)展。制定表外業(yè)務會計處理規(guī)范,必須充分考慮核算方法的可行性,以真正發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督作用,同時,還要借鑒巴塞爾協(xié)議、國際會計準則委員會關于商業(yè)銀行會計和表外業(yè)務信息披露的有關條款和框架來制定準則及規(guī)范。

(二)表外業(yè)務的具體內容和處理方法模糊不清

目前,在我國銀行業(yè)界,很多銀行將表外業(yè)務和中間業(yè)務混為一談,中國人民銀行定義中間業(yè)務是指“不構成商業(yè)銀行表內資產(chǎn)、表內負債,形成銀行非利息收入的業(yè)務”,并將中間業(yè)務分為九類:支付結算類、銀行卡類、代理類、擔保類、承諾類、交易類、基金托管類、咨詢顧問類和其他類。顯然,中間業(yè)務包含著表外業(yè)務。由于表外業(yè)務基本范疇沒有明確界定,缺乏規(guī)范和引導,在管理與核算上對兩者等同處理,使表外業(yè)務的核算對象模糊不清,未能真正體現(xiàn)表外業(yè)務會計信息質量特征的基本要求,嚴重地影響了表外業(yè)務的發(fā)展。

表外業(yè)務作為銀行的一項重要業(yè)務,它在發(fā)生時雖未能引起銀行內部資產(chǎn)負債的變化,但它是銀行經(jīng)濟活動的重要組成部分,可能引起未來資產(chǎn)負債的變化,給銀行未來帶來收入或損失。因此,把表外業(yè)務納入會計核算的范疇,全面地反映表外業(yè)務的發(fā)生過程,這才符合會計核算的基本要求,才能全面反映商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌。

四、改進銀行表外業(yè)務會計處理的對策建議

(一)統(tǒng)一明確表外業(yè)務的定義及會計處理原則

結合我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展的實際狀況,表外核算應只反映或有事項,亦即巴塞爾委員會定義的狹義表外業(yè)務范圍。由于表外核算只反映或有事項,因此,其會計要素也可劃分為或有資產(chǎn)、或有負債、或有權益、或有收入、或有支出、或有利潤六大類?；蛴匈Y產(chǎn)反映銀行過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn),其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如跟單信用證、銀行承兌匯票、保函、貸款承諾、證券化資產(chǎn)、利率掉期、金融期貨等;或有負債反映銀行過去的交易或事項形成的潛在的或不能可靠計量的義務,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如應付信用證款項、應付銀行承兌匯票款項、應付保函款項、應付貸款承諾款項、應付證券化資產(chǎn)款項、應付利率掉期款項、應付金融期貨款項等;或有權益反映由于銀行或有事項的客觀存在所形成的潛在的或不能可靠計量的權益,如未收權益等;或有收入反映銀行由于過去的交易或事項的發(fā)生,形成的潛在的或無法準確計量的收入,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如未收利息收入等;或有支出反映銀行由于過去的交易或事項的發(fā)生,形成的潛在的或無法準確計量的支出,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如提取的或有風險準備金等;或有利潤反映銀行或有收入與或有支出軋抵后的未實現(xiàn)的利潤,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

(二)復式記賬和單式記賬相結合,具體情況具體處理

1.表外科目復式記賬

這主要適用于衍生金融工具表外業(yè)務,衍生金融工具業(yè)務是建立在對基礎金融工具或基礎金融變量的未來預測和期望的基礎上,以合約形式確定的對金融變量的未來預測而作出的一種交易。其特點是以衍生金融工具為基礎進行交易,整個交易過程體現(xiàn)為兩個環(huán)節(jié),即交易合約的確立和合約的交割。與傳統(tǒng)業(yè)務相比,此類業(yè)務具有交易結果的高度不確定性和交易的高度風險性。對于此類業(yè)務的會計處理,采取在合約確立時使用表外科目進行復式記賬核算,在合約交割時,再根據(jù)實際交割情況,由表外科目轉入表內科目核算。

衍生金融工具作為高風險的銀行業(yè)務,必須符合會計信息披露及時性的要求,以滿足會計信息使用各方的需要。若在交易合約確立時,就進行相應的會計處理和信息反映,能切實體現(xiàn)會計信息及時性的原則。衍生金融工具如果在交易合約確立時就納入表內科目進行核算,不符合會計核算應按交易或事項的實質及經(jīng)濟現(xiàn)實進行的要求;如果采用國際通行做法,以接近于真實的公允價值作為計價基礎,必須先解決我國衍生金融工具公允價值的確立問題,即具有成熟的金融市場,建有科學規(guī)范、公信力強的認定方式和程序,而我國目前難以達到這樣的程度,而且衍生金融工具既具有投資性,也具有投機性,潛在的收益和風險都遠遠超過其歷史成本代表的內涵。將其納入表外科目核算,可以將難以準確反映的交易標的物的價值變化及風險狀況,在會計處理時予以淡化處理,重點突出對交易內容和合約確立時的業(yè)務狀態(tài)的反映。

2.表外科目單式記賬

這主要適用于或有負債類表外業(yè)務,這類業(yè)務發(fā)生時,銀行不會出現(xiàn)任何的資金運動,沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入流出,只是承擔了一種或有負債義務,這種負債不能確定承辦的業(yè)務到期時是否確要承擔,承擔多少,因此,它不具備納入表內科目核算的條件。但這類業(yè)務對銀行未來的資產(chǎn)負債產(chǎn)生較大影響,具有較大的經(jīng)營風險,因此在發(fā)生時,我們在反映它為銀行創(chuàng)造經(jīng)營收入的同時,對其業(yè)務內容及可能存在的業(yè)務風險也應給予充分反映?，F(xiàn)實中一般采用單式記賬方式進行會計核算,在具體會計處理方面,可按業(yè)務種類設置表外科目,當業(yè)務發(fā)生時,借記相應科目,履約期滿解除合約,由或有負債變?yōu)閷嶋H承擔的債務時,貸記該相應科目,期末借方余額反映該科目仍在期內的表外業(yè)務,會計信息反映方面,在試算平衡表和資產(chǎn)負債表的補充資料中予以充分披露。

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第二篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務

商業(yè)銀行表外業(yè)務

一、西方銀行表外業(yè)務概述

（一）表外業(yè)務的含義

商業(yè)銀行的表外業(yè)務（Off-Balance Sheet Items，簡稱OFSI），是指商業(yè)銀行從事的無法在資產(chǎn)負債表內充分反映的業(yè)務，它本身往往并不形成新的資產(chǎn)或負債，不改變資產(chǎn)與負債的現(xiàn)狀，但這種影響在業(yè)務過程中一般具有不確定性，即形成“或有項目”。商業(yè)銀行開展表外業(yè)務不需要運用自有資金，而僅僅依靠銀行的信譽，依靠付出一定的人力、物力和承擔一定的經(jīng)濟責任來收取手續(xù)費和傭金，以改變當期損益和營運成本，提高銀行盈利水平。

表外業(yè)務是一種與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務相互聯(lián)系又有差別的業(yè)務，它與資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務共同構成現(xiàn)代商業(yè)的銀行的三大支柱產(chǎn)業(yè)。

（二）表外業(yè)務的分類

通行的做法是根據(jù)其對銀行資產(chǎn)負債的影響將眾多的表外業(yè)務劃分為四類：（１）傳統(tǒng)中間業(yè)務： 最典型的就是銀行結算業(yè)務，另外還包括投資銀行業(yè)務，如證券承銷、投資咨詢、信托、租賃、委托存貸款、代理等業(yè)務，這類業(yè)務是商業(yè)銀行利用其物質技術和豐富的信息資源提供金融輔助性業(yè)務，從而帶來手續(xù)費收入；

（２）承諾類（Commitments）：就是銀行向客戶承諾在未來某個時候，當客戶需要資金時保證向其貸款，從而建立了一種潛在的借貸關系。即使客戶沒有向銀行實際借款，銀行也收取承諾費。承諾類業(yè)務主要有備用透支、貸款額度、票據(jù)發(fā)行便利、回購協(xié)議、循環(huán)包銷便利、普通跟單信用證、貸款抵押等，這類業(yè)務形成商業(yè)銀行的或有資產(chǎn)；

（３）擔保類(Guarantees)：就是銀行擔負起為被擔保方償付債務的責任。一旦被擔保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉化為銀行對被擔保方的一種追索權。擔保類業(yè)務主要有：帶追索權的資產(chǎn)出售、銀行擔保、履約擔保、還款擔保以及備用信用證等；

（４）交易類(Transactions)：此類表外業(yè)務是指與匯率、利率有關的協(xié)議，幾乎覆蓋了全部的金融衍生工具，主要有：金融期貨、期權、貨幣與利率互換、股票指數(shù)交易等，這類業(yè)務本身只改變資產(chǎn)結構而不改變資產(chǎn)總量，但其損益最終要反映到資產(chǎn)負債表上來。

二、西方商業(yè)銀行表外業(yè)務迅猛發(fā)展的動因及特點

（一）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務迅猛發(fā)展

在５０—６０年代, 西方商業(yè)銀行的表外業(yè)務處于從屬于資產(chǎn)負債業(yè)務的地位，表外業(yè)務量占全部業(yè)務總量的比重僅為５%左右。八十年代以來,伴隨著金融創(chuàng)新的浪潮,西方發(fā)達國家商業(yè)銀行的表外業(yè)務發(fā)展迅速。

首先是表外業(yè)務規(guī)模迅速發(fā)展。以美國銀行業(yè)為例，該國花旗、美洲等五大銀行集團１９８５年表外業(yè)務活動量近６０００億美元，而同期表內業(yè)務總資產(chǎn)為５３００億美元，總資本為２５０億美元，表外業(yè)務量已經(jīng)超過表內業(yè)務總資產(chǎn)，表外業(yè)務與其總資本之比為２４∶１；１９８８年五大銀行集團表外業(yè)務總量已達２.２萬億美元，而同期它們資產(chǎn)負債表項下資產(chǎn)總和為７８００億美元，資本總和為４５０億美元，表外業(yè)務分別是表內資產(chǎn)和資本總和的３倍和４９倍；年中表外業(yè)務增長速度年平均高達５４２％，而同期表內資產(chǎn)年均增長僅為９％，資本總額年均增長２１６％。另外日本商業(yè)銀行從八十年代中期開展表外業(yè)務以來,表外業(yè)務每年以４０%左右的速度增長。

其次，表外業(yè)務收入占銀行凈收入迅速增長。８０年代末９０年代初，西方發(fā)達國家商業(yè)銀行從表外業(yè)務獲得的收入已成為銀行收入的主要來源,基本與表內業(yè)務收入持平，有的甚至超過了表內業(yè)務收入。據(jù)有關資料介紹,１９９２—１９９３年,瑞士銀行表外業(yè)務盈利占其利潤的６０—７０%;１９９２年,德國銀行表外業(yè)務收入為３０２億馬克,占總利潤的６２%;法國銀行表外業(yè)務收入是總利潤的７７%。

由此可見, 表外業(yè)務不僅已成為國際性大商業(yè)銀行與表內業(yè)務同等重要的業(yè)務，是銀行收入的重要來源，而且已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行金融業(yè)務發(fā)展的趨勢之一。

（二）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務迅速發(fā)展的原因

1．內因：商業(yè)銀行內在本質所產(chǎn)生的追求利潤的動力

現(xiàn)代商品經(jīng)濟迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力高度發(fā)達，交換關系和金融關系日益復雜并已滲透于全部經(jīng)濟生活，一方面導致銀行從傳統(tǒng)的資產(chǎn)業(yè)務中獲取的收入日益減少,迫使銀行開發(fā)新的金融產(chǎn)品和服務。另一方面卻使商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新有了肥沃的土壤和廣闊的空間。特別是經(jīng)濟貨幣化向金融化發(fā)展之后，許多新的表外業(yè)務需求隨著金融化程度的提高而不斷產(chǎn)生，這對商業(yè)銀行是一種難得的發(fā)展機遇，因為每一種新的需求都意味著有潛在的市場或客戶，都存在著盈利來源。

商業(yè)銀行通過新的表外業(yè)務發(fā)展可獲得較高的規(guī)模經(jīng)濟報酬。銀行開辦表外業(yè)務的“生產(chǎn)”成本低,利潤豐厚。因為表外業(yè)務具有“或有的”的性質,很多情況下,銀行無需動用營運資金而獲得承諾費、擔保費、期權費等收益。如在承諾類表外業(yè)務中,如果客戶最終沒有向銀行提出借款的要求,那么銀行無需動用營運資金而獲得承諾費。在擔保類業(yè)務中,如果買主不爽約,或者在金融衍生工具類表外業(yè)務中,如果匯率、利率的變動在有利銀行的范圍內,結果也是如此。因此,銀行能否以盡可能低的成本提供表外業(yè)務,對于承諾、擔保類,關鍵在于銀行能否最低限度地保留應付或有負債所需的備付金,從而把機會成本降至最低。這取決于銀行預測客戶將來需求狀況或違約的概率的能力。對于金融衍生工具類表外業(yè)務,則取決于銀行預測未來利率、匯率水平的能力。更進一步地說,關鍵在于銀行管理流動性風險、利率風險、匯率風險、信用風險的水平,包括風險的預測、風險資產(chǎn)的定價、風險的規(guī)避與控制。

2.外因：是指來自外部經(jīng)營環(huán)境及其競爭的壓力，主要有以下幾方面：

（1）銀行客戶對表外業(yè)務的需求劇增

本世紀７０年代以來,西方發(fā)達國家利率、匯率變動加劇,波幅增大,人們渴求能規(guī)避轉移利率風險、匯率風險的金融工具。于是,金融期貨與互換等金融衍生工具應運而生,金融衍生工具類的表外業(yè)務有了廣闊的市場。首先,從承諾類表外業(yè)務的需求看,隨著西方發(fā)達國家企業(yè)之間生存發(fā)展的競爭加劇,生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性日益增加,資金需求的額度、時間也難以預知,企業(yè)面臨著巨大的流動性風險;在利率市場化條件下,企業(yè)如果不為不確定的生產(chǎn)經(jīng)營活動預先籌資而事后籌資,必將面臨著利率風險,導致籌資成本增加。為避免流動性風險和利率風險可能造成的損失,客戶迫切要求銀行向其提供貸款承諾。其次,從對擔保類業(yè)務的需求看,隨著企業(yè)經(jīng)營的綜合化、多角化和國際化的加深,交易雙方關系的復雜多變性、信息不充分性和非對稱性成了現(xiàn)代市場經(jīng)濟的常態(tài),商品賣主遠遠比不上銀行更能洞悉其客戶（買主）的資信狀況,尤其是在國際貿(mào)易中。因此,客戶迫切需要通過銀行提供的擔保業(yè)務來消除日益增長的信用風險。存在開展表外業(yè)務金融的內在驅動力

（2）非銀行機構間的競爭加劇

二戰(zhàn)以后,西方各國對商業(yè)銀行經(jīng)營的限制較嚴,而對非銀行金融機構的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機構在50年代大量出現(xiàn)。非銀行金融機構利用對其利率限制相對于商業(yè)銀行較松的優(yōu)勢,以變相提高利率的手段從商業(yè)銀行奪走了大量存款。而通貨膨脹和旺盛的資金需求又使得美國聯(lián)邦基金市場和歐洲貨幣市場的利率不斷上升,加上貨幣市場相互基金等金融工具的出現(xiàn)使得小額存款者也有了間接投資貨幣市場的機會,從而商業(yè)銀行的存款又大量地流向了貨幣市場。而金融市場趨向完善發(fā)達大大降低了交易成本,籌資者便樂于繞過銀行,直接從金融市場以較低成本融資。其結果是銀行的存貸業(yè)務日漸縮?。ㄋ^“脫媒”現(xiàn)象）。這種不公平的競爭使商業(yè)銀行的存款大量流失,嚴重地影響了貸款業(yè)務的開展,商業(yè)銀行傳統(tǒng)的利潤來源———借貸利差也大為降低。

最近幾年來，不僅各種非銀行機構介入商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)業(yè)務領域，而且由于電腦網(wǎng)絡技術的發(fā)展，使傳統(tǒng)式分行網(wǎng)絡在金融服務傳遞渠道中的作用減弱，通訊公司和軟件公司也可參與銀行業(yè)務，一些國家的制造商和零售商通過內部銀行直接向消費者提供消費信貸和信用卡產(chǎn)品，爭奪銀行部分零售服務客戶。激烈競爭使商業(yè)銀行傳統(tǒng)的負債業(yè)務與資產(chǎn)業(yè)務分流，營業(yè)收入渠道收窄，存貸款業(yè)務量相對比重、利差收入和盈利水平下降。例如美國銀行體系持有的資產(chǎn)占美國金融資產(chǎn)的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國銀行業(yè)的平均資本收益率從1984年的21％降至近年的11.8％，三大銀行的資產(chǎn)收益率從1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商業(yè)銀行平均資產(chǎn)收益率從1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均資本收益率從10％降至5％。為了彌補利差收入的損失,商業(yè)銀行便積極尋求其他的收入來源,開展既不直接運用銀行自身資金,又能為銀行帶來手續(xù)費收入的表外業(yè)務,就成了商業(yè)銀行在上述不利的競爭環(huán)境下增加利潤的有效選擇。

（3）銀行同業(yè)間的競爭

隨著傳統(tǒng)的存貸款、資產(chǎn)負債業(yè)務發(fā)展的空間越來越有限，為求得生存和發(fā)展，西方各國商業(yè)銀行開始調整其經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，開始在更高的層次上展開競爭。由以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉變?yōu)樽⒅貎群桨l(fā)展的戰(zhàn)略；由以往以貸款等資產(chǎn)規(guī)模擴大作為增加盈利的主要手段，轉變?yōu)橘Y產(chǎn)、負債業(yè)務與表外中間業(yè)務并舉、不斷提高表外業(yè)務收入占比、獲取規(guī)模經(jīng)營效益的目標。不僅重視運用貨幣資金資源，開展傳統(tǒng)的存貸業(yè)務，而且充分挖掘和利用機構網(wǎng)絡、專業(yè)人才、科技知識、先進設備、市場信息、商譽信用等經(jīng)營要素之潛能，拓展新興的表外業(yè)務，以達到邊際利潤最大化。另外，由于融資方式多元化，金融市場上直接融資比重上升，公司、企業(yè)和私人客戶客觀上也需要銀行擴展、延伸中介職能，為其提供多功能的服務。商業(yè)銀行進行表外業(yè)務創(chuàng)新不僅符合這一趨勢，滿足客戶需求，而且拓展了業(yè)務經(jīng)營空間和盈利渠道，符合集約化經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

（4）金融監(jiān)管的強化

金融監(jiān)管從兩個方面促進了銀行表外業(yè)務的發(fā)展:一方面,各國金融當局對銀行都有一系列的嚴格的監(jiān)督制度,特別是近年來,國際上普遍適用的管制措施也不斷出現(xiàn), 如巴塞爾協(xié)議中對商業(yè)銀行資本充足率和資產(chǎn)風險系數(shù)管理的規(guī)定，這就限制了銀行擴大業(yè)務的能力,因此銀行勢必要千方百計在遵守管制的前提下,不增加資本以擴大業(yè)務,提高資本收益率;另一方面,因表外業(yè)務發(fā)展太快,金融當局尚來不及準確評價其風險及可能產(chǎn)生的影響,因而尚無明確的管理方針和措施,寬松的環(huán)境孕育了表外業(yè)務。當然，隨著表外業(yè)務的發(fā)展和表外業(yè)務風險的加大，對表外業(yè)務的國際金融監(jiān)管也迅速發(fā)展。例如在１９８７年１２月，西方１０國中央銀行巴塞爾委員會就開始探索對表外業(yè)務進行有效監(jiān)管。實踐上證明表外業(yè)務監(jiān)管能保證銀行機構的穩(wěn)定，從而使銀行表外業(yè)務健康快速發(fā)展。

（三）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展特點

下面我們將從業(yè)務內容、科技含量、專業(yè)人才、風險監(jiān)管等幾個方面，對西方發(fā)達國家商業(yè)銀行表外業(yè)務進行考察和分析，可以概括出如下走勢與特點：

第一，表外業(yè)務內容異彩紛呈。

最有代表性的就是金融衍生產(chǎn)品的廣泛應用。傳統(tǒng)的金融產(chǎn)品主要有三類：債務或利率，外匯或匯率，股票或股價指數(shù)；金融衍生產(chǎn)品也可概括為三大類：期貨（Futures)、期權(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程師卻可以在這些基礎上，通過各種派生技術進行組合設計，構造出品種繁多，特性各異的金融衍生產(chǎn)品：

首先，衍生產(chǎn)品與傳統(tǒng)基礎工具組合，如期權衍生產(chǎn)品與基礎工具可以衍生出貨幣期權（Currency Options）、利率期權（Interest Rate Options）、指數(shù)期權（Index Options）等亞品種衍生物，而像指數(shù)期權這一門類，在美國就又有石油指數(shù)期權、金銀指數(shù)期權、標準普爾500種股票指數(shù)期權等形形色色、數(shù)不勝數(shù)的品種；

其次，衍生產(chǎn)品之間再組合，構造出“再衍生工具”，例如期貨和期權組合構造出“期貨期權”（Future Options）,掉期與期權組合構造出“掉期期權”（Swaption）。

另外，金融衍生產(chǎn)品自身也可以通過設定一些附加行使條件，改變個別參量和性質，衍生出許多再衍生產(chǎn)品，比如“兩面取消期權”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期權”（Corridor Option）、“彩虹期權”（Rainbow Option）等，這些不但使業(yè)外人士如墮云里霧中，就是專業(yè)人士也經(jīng)?？床欢?/p>

第二，表外業(yè)務科技含量高。

以電子計算機等高科技成果的開發(fā)和廣泛運用為標志的當代新科技革命，不僅改變了金融觀念和金融運作，而且直接推動了表外業(yè)務創(chuàng)新，掀起了一場商業(yè)銀行功能革命，使金融發(fā)展進入一個更高層次和階段。西方商業(yè)銀行電子化經(jīng)過了幾個階段: 最初是以電子計算機代替手工操作，大批量、高速度地處理統(tǒng)計、記帳、轉賬、支票等業(yè)務，使資金轉移和業(yè)務處理實現(xiàn)了電子化；

緊接著是對銀行的資產(chǎn)、負債、表外業(yè)務實行聯(lián)機作業(yè)，各銀行通過通訊線路將主機、分級和終端機聯(lián)為一體，對存款、貸款、票據(jù)、匯兌、結算、代理、信托等業(yè)務進行綜合營運，使銀行經(jīng)營管理實現(xiàn)了電子化；

而后是實現(xiàn)銀行各管理部門的電腦自動化服務；近年建立電腦自動轉賬網(wǎng)絡和金融信息高速公路，通過全國性和世界性的銀行電腦網(wǎng)絡，把銀行、企業(yè)、家庭、市場聯(lián)為一體，完成各種金融業(yè)務和金融交易，實現(xiàn)了金融活動的電子網(wǎng)絡化。西方新技術革命為商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新開辟了一個全新的領域，使銀行業(yè)務功能發(fā)生了巨大的變革。它改變了傳統(tǒng)的業(yè)務處理手段和程序，存、貸、匯、取、證券買賣、市場分析、行情預測均通過計算機處理，電子化資金轉移系統(tǒng)、電子化清算系統(tǒng)、自動付款系統(tǒng)等金融電子系統(tǒng)的創(chuàng)建，形成了國內外縱橫交錯的電子化網(wǎng)絡，資金的調撥、轉賬、清算、支付和金融、經(jīng)濟信息的傳遞、儲存、記錄、分析等都可通過電腦完成。

新科技成果的運用，大大降低了表外業(yè)務創(chuàng)新的平均成本，有利于發(fā)揮創(chuàng)新的規(guī)模效益優(yōu)勢；新科技成果的運用，不僅可以使銀行迅速提高經(jīng)營效率和業(yè)務處理能力，還能開辟新的資金來源或業(yè)務機會，創(chuàng)造出新的市場，給銀行家提供尋求新的潛在收益的機會和途徑。因此，西方商業(yè)銀行十分重視并大力推廣運用高新科技。

第三，表外業(yè)務專業(yè)人才出類拔萃。

由于大部分表外業(yè)務，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業(yè)務，均具有高科技、高智力、高風險的性質，必須涉及專深的業(yè)務知識和豐富的操作經(jīng)驗，因此，西方商業(yè)銀行都很重視培養(yǎng)和擁有一大批高層次的專門人才。如蜚聲國際的摩根·斯坦利（Morgan Stanley）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方國家投資顧問公司，主要任務是尋求公司并購機會、定價和融資；公司改組和資本結構的改變等，其所提供的咨詢服務是一種創(chuàng)造性思維成果，因而，必須具備強烈的現(xiàn)代人才觀，把高素質人才視為商人銀行業(yè)的立足之本，對員工的素質要求近乎苛求和完滿。其專業(yè)人才結構包括：

⑴開拓型人才。主要從事收購機會確認、目標企業(yè)評估、收購戰(zhàn)術策劃、交易成本擬定等全面的收購戰(zhàn)略研究，促使企業(yè)資產(chǎn)重組，社會可支配資源向高效企業(yè)集中，企業(yè)經(jīng)營向新方向開拓進取。

⑵分析型人才。主要從事業(yè)務組合和市場一般戰(zhàn)略分析；作為戰(zhàn)略選擇的收購分析；不同收購類型的價值創(chuàng)造分析和收購的價值鏈分析；跨國收購的障礙分析等，從而對收購的目標公司作出審慎分析和評價。

⑶創(chuàng)造性人才。主要從事融資方式創(chuàng)新和并購產(chǎn)品創(chuàng)新，通過科學的創(chuàng)造性思維，對研究對象提出具有突破性、超前性和預見性的認識。

⑷工程型人才。主要工作是正確運用金融組織、金融工具和金融工藝方法，創(chuàng)造性地解決公司理財、金融交易、風險管理等金融工程應用中融投資服務問題。⑸復合型人才。主要從事各種經(jīng)濟金融現(xiàn)象之間相互依存關系的研究。必須具備全面深厚的經(jīng)濟理論素養(yǎng)、哲學素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。西方國家商業(yè)銀行所擁有的一大批出類拔萃的專門人才在金融領域的創(chuàng)造性思維勞動，將商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新推進到一個嶄新的時代。

第四，表外業(yè)務風險監(jiān)管毫不松懈。

西方國家商業(yè)銀行在積極開拓表外業(yè)務的過程中，逐步認識并注重該項業(yè)務的風險性及其強化管理的重要性。表外業(yè)務曾被視為不形成資產(chǎn)負債的安全性業(yè)務，但是現(xiàn)在其風險性逐步顯露出來。在表外業(yè)務創(chuàng)新中涌現(xiàn)出許多新型表外業(yè)務，如借款承諾、借款擔保、備用信用證、備用信貸安排、期貨、期權、掉期等衍生金融交易，這類業(yè)務因收益可觀、靈活性強、管制相對寬松等優(yōu)勢，在商業(yè)銀行業(yè)務中的比重日漸提高。

表外業(yè)務雖不列入資產(chǎn)負債表中，但其隨時都可轉化為真實負債或資產(chǎn)，故同樣存在清償風險、市場風險、信用風險、結算風險和流動性風險。近年來迅速發(fā)展的擔保、承諾和金融衍生工具等涉及或有負債、或有資產(chǎn)，以及與利率、匯率相關的或有項目，在表外業(yè)務中占據(jù)很大比例。這類創(chuàng)新型表外業(yè)務出現(xiàn)的本意主要是減少或回避金融風險，但大量的過度投機使之成為新的風險滋生地。其風險的最大特點是潛伏性、杠桿性強，一般不反映在表內，但這些潛在風險因交易量倍增而累積，隨時可能轉化為現(xiàn)實風險，一旦爆發(fā)出來就會給金融業(yè)造成巨大損失甚至致命打擊。

巴林銀行倒閉等金融**，為各國商業(yè)銀行和監(jiān)管當局敲響了警鐘：防范金融風險不可存在絲毫僥幸和懈怠！為了有效地控制和管理表外業(yè)務風險，1988年6 月的《巴塞爾協(xié)議》對各種表外資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)定了風險轉換系數(shù)，從而在性質上將表外資產(chǎn)轉換成與表內資產(chǎn)一致的資產(chǎn)。西方各國在依據(jù)《巴塞爾協(xié)議》調整自身資本充足率的同時，亦紛紛提出根據(jù)其它性質的風險而作出的資本標準。對表外（表外）業(yè)務的風險監(jiān)管日趨于嚴密和嚴格。

第三篇：第七章 商業(yè)銀行表外業(yè)務

第七章 商業(yè)銀行表外業(yè)務

（一）不定項選擇題：

1．表外業(yè)務的一個最重要的特征是————

A 高杠桿作用 B 流動性強 C 透明度高 D 盈利性好

2．備用信用證業(yè)務通常涉及到三方當事人。即： A 開證行、客戶和持票人 B 開證行、申請人和受益人

C 開證行、客戶和受益人 D 銀行、客戶和受益人

3．表外業(yè)務中貿(mào)易融通業(yè)務主要包括： A 商業(yè)信用證 B 銀行承兌匯票 C 備用信用證 D 互換交易 4．金融保證業(yè)務主要包括：

A 商業(yè)信用證 B 備用信用證 C 貸款承諾 D 貸款銷售與資產(chǎn)證券化 5．備用信用證包含的三個基本要素是； A 申請人 B 受益人 C 開證人的承諾 D 申請人的保證 6．互換交易主要包括：

A 外匯市場互換 B 資本市場互換 C 貨幣互換 D 利率互換

7．固定利率與浮動利率的互換，一般被稱為： A 基礎利率互換 B 利率互換 C 固定利率貨幣互換 D 貨幣互換

8．這種由不同種或不同期限的基礎浮動利率的互換交易，稱為： A 息票互換 B 利率互換

C 基礎利率互換 D 固定利率貨幣互換

9．以一種貨幣的固定利率調換另一種貨幣的浮動利率的呼喚交易，稱為： A 貨幣利率交叉互換 B 利率互換

C 息票互換 D 固定利率貨幣互換 10．表外業(yè)務與表內業(yè)務相比，其特點主要有：

A 靈活性強 B 透明度低 C 高杠桿作用 D 交易高度集中 11．采用公開喊價成交方式是下列哪種交易方式的顯著特征： A 現(xiàn)匯交易 B 遠期交易 C 期貨交易 D 現(xiàn)貨交易

（二）復習思考題：

1．主要名詞：表外業(yè)務 貸款承諾 貸款出售 票據(jù)發(fā)行便利 備用信用證 資產(chǎn)證券化 固定利率貨幣互換 貨幣利率交叉互換

2.表外業(yè)務與中間業(yè)務的關系如何？ 3.資產(chǎn)證券化興起的原因是什么？

對銀行的經(jīng)營管理有什么影響？

4.表外業(yè)務主要有哪幾類？其特點有哪些？

5.從美國奧蘭治縣破產(chǎn)的案例中來認識表外業(yè)務的風險及銀行應如何加強對表外業(yè)務的管理。

6．表外業(yè)務的風險有哪些？銀行如何防范這些風險？

第四篇：我國商業(yè)銀行表外業(yè)務研究

21.我國商業(yè)銀行表外業(yè)務研究

---寫作提示：本題不要寫成中間業(yè)務。需要搞清楚中間業(yè)務和表外業(yè)務的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產(chǎn)生的原因及對策。

我國商業(yè)銀行表外業(yè)務

摘要

本論文首先系統(tǒng)的介紹了商業(yè)銀行表外業(yè)務的概念、分類、來源、發(fā)展趨 勢和特點。然后對我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務的開展情況從品種和數(shù)量兩個角度 做了相關分析。最后，從理論上預測國內商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展趨勢，并探討了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的緊迫性，提出了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的優(yōu)勢和相關的發(fā)展瓶頸，從而試圖提出我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的一些基本發(fā)展思路。

關鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務 分析及建議

目錄

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外業(yè)務介紹.........................................................................................1.1 表外業(yè)務的概念.............................................1.2 表外業(yè)務的分類...........................................1.3表外業(yè)務的產(chǎn)生和發(fā)展..........................................................................第二章 我國商業(yè)銀行表外業(yè)務分析................................................................2.1 從我國商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務的發(fā)展.......................................2.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的現(xiàn)狀.......................................................第三章 發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的綜合分析及建議

3.1 我國商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務的必要性..........................................3.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的優(yōu)勢...........................................................3.3 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的劣勢...........................................................3.4 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務需注意的幾個問題.......................................3.5 關于我國商業(yè)銀行分階段發(fā)展表外業(yè)務的建議.......................................第四章結 論.....................................................................................................參 考 文 獻...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外業(yè)務介紹

1.1 表外業(yè)務的概念

所謂表外業(yè)務（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內、不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債但能增加銀行收益的業(yè)務。表外業(yè)務是有風險的經(jīng)營活動，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，其中一部分還有可能轉變?yōu)殂y行的實有資產(chǎn)和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。

1.2 表外業(yè)務的產(chǎn)生和發(fā)展

商業(yè)銀行有著悠久的歷史，有據(jù)可考的最早的有固定場所的銀行是1157年意大利的威尼斯銀行（BANK OF VENICE）。商業(yè)銀行的歷史是充滿了進取和變革的歷史，為了適應經(jīng)濟和政策環(huán)境的改變，商業(yè)銀行不斷改進服務模式，增加服務項目。進入20 世紀80 年代以來，商業(yè)銀行遇到了前所未有的挑戰(zhàn)：加強的管制；不斷加劇的競爭和脫媒；金融創(chuàng)新和技術進步。商業(yè)銀行的經(jīng)營模式也因此有了巨大的轉變，表外業(yè)務（Off-balance-sheet Activities）的發(fā)展壯大就是轉變之一。表外業(yè)務的產(chǎn)生和發(fā)展，既有其內部動力，又有外部作用。1978 年2 月，美國西北大學召開了一個關于存款機構資產(chǎn)證券化和表外業(yè)務發(fā)展與風險的研討會，會上有的學者將表外業(yè)務產(chǎn)生和發(fā)展的動因歸結為一個模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業(yè)務發(fā)展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風險（Interest）；C 代表爭取顧客所進行的競爭（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。也就是說，表外業(yè)務和證券化是由TRICK 驅動的，是商業(yè)銀行尋求盈利機會的一種努力。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化-----利潤最大化或風險最小化。為了實現(xiàn)這個目標，銀行必須確保其金融資產(chǎn)的盈利性、流動性和安全性。表外業(yè)務就是這“三性”的統(tǒng)一。

1.3 表外業(yè)務的分類

商業(yè)銀行表外業(yè)務仍在蓬勃發(fā)展中，新的業(yè)務不斷產(chǎn)生，原有的業(yè)務也在 不斷演變，這就給對其進行分門別類帶來了一定的難度。目前，表外業(yè)務的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國際銀行業(yè)對此尚無 統(tǒng)一的結論，這里主要介紹三種流行的分類方法。

（一）根據(jù)巴塞爾委員會對表外業(yè)務廣義和狹義概念的區(qū)別，按照是否構 成銀行或有資產(chǎn)或有負債，可以將表外業(yè)務分為兩類

① 或有債權/債務類表外業(yè)務（即狹義的表外業(yè)務）② 金融服務類表外業(yè)務（Financial Services）

（二）按照是否含有期權，可以將表外業(yè)務分為兩類 ① 含有期權的表外業(yè)務（Option-like OBS）② 不含有期權的表外業(yè)務(No-option OBS)

（三）按照業(yè)務性質，可以將表外業(yè)務分為四類 ① 貿(mào)易融通業(yè)務 ② 金融保證業(yè)務 ③ 金融衍生工具業(yè)務 ④ 中介服務業(yè)務

第二章 我國商業(yè)銀行表外業(yè)務分析

2.1 從我國商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務的發(fā)展

2.1.1 我國商業(yè)銀行的發(fā)展

1948 年的冬天，在原華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行的基礎上組成了中國人民銀行。在解放以后，隨著我國銀行體系的逐步建立和完善，一些專業(yè)銀行也相繼成立。1951 年農(nóng)業(yè)合作銀行成立，1954 年中國人民建設銀行成立，1963 年中國農(nóng)業(yè)銀行成立，但后來均被撤消。至1979 年以前，中國人民銀行是國內唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務。初步形成中央銀行監(jiān)管下的銀行體系是在1979 年至1995 年間。隨著我國經(jīng)濟的對外開放和發(fā)展，企業(yè)對銀行資金需求的增大使我國金融業(yè)有了較大的發(fā)展空間。70 年代末和80 年代初先后恢復了中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行。1984 年開始，中國人民銀行正式執(zhí)行中央銀行職能，同時分設中國工商銀行。四大國有商業(yè)銀行業(yè)務的恢復打破了中國人民銀行完全壟斷的局面，初步形成中央銀行監(jiān)管下的專業(yè)銀行運作體系。中信實業(yè)銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業(yè)銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進入經(jīng)濟相對發(fā)達的沿海開放城市開展業(yè)務，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1995 年隨著商業(yè)銀行法的實施，我國的銀行業(yè)逐漸形成了適應社會主義市場經(jīng)濟要求的中央銀行監(jiān)管下的商業(yè)銀行運作模式的現(xiàn)代銀行體系。

2.1.2 我國商業(yè)銀行主要業(yè)務

負債業(yè)務及商業(yè)銀行的資金來源。我國商業(yè)銀行的資金來源本上分為各項存款、債券、對國際金融機構負債、貨幣發(fā)行和銀行自有資金五大類，其中各項存款在銀行的資金來源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各項存款占整個銀行資金來源的87%，其次是貨幣發(fā)行及央行的資金來源，再次是自有資金債券和對國際金融機構的負債所占比例較小。資金來源是銀行的血液，傳統(tǒng)負債業(yè)務的創(chuàng)新則成為銀行擴大資金來源的重要手段。近年來隨著電子通信技術的飛速發(fā)展商業(yè)銀行的負債業(yè)務模式出現(xiàn)由單一的柜面儲蓄、企業(yè)存款方式轉向以電子計算機技術為中心依靠銀行卡、ATM 自動取款機、自動存款機、自助銀行、網(wǎng)絡銀行、電話銀行等先進工具和手段來吸收企業(yè)存款。我國商業(yè)銀行的資金運用項目即資產(chǎn)業(yè)務主要包括各項貸款、黃金占款、外匯占款、在國際金融機構資產(chǎn)和財政借款等。至2000 年第一季度末，我國銀行的各項貸款占整個銀行資金運用的85%。銀行的資產(chǎn)業(yè)務是銀行負債及自有資金的運用，這既會給銀行帶來盈利，也會帶來風險。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產(chǎn)業(yè)務，開辟新的利潤渠道。近年來，除了原先的企業(yè)貸款，銀行不斷開展銀團貸款、多家銀行參與貸款項目、兼并收購等提供貸款、保理貸款、企業(yè)應收賬款抵押貸款等一些新型的企業(yè)貸款業(yè)務，還大力拓展按揭貸款、助學貸款、汽車貸款等各種形式的個人消費貸款。第三種業(yè)務就是商業(yè)銀行的表外業(yè)務。由于我國金融體系仍屬分業(yè)管理體系，所以近年來，盡管表外業(yè)務有所發(fā)展，但從總體上看，業(yè)務面不廣，服務品種少，收益比例低，無法與西方國家商業(yè)銀行相比。

2.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的現(xiàn)狀

第一，我國現(xiàn)在開展的表外業(yè)務大都比較單一，一般是與貿(mào)易服務密切相關。常用的有以下類型：貸款承諾，銀行承兌匯票，銀行保函和信用證。國外流行的票據(jù)發(fā)行便利、資產(chǎn)證券化、互換、期權等金融衍生工具都沒有開展。同時表外業(yè)務開展范圍局限于少部分外貿(mào)企業(yè)和國有企業(yè)，表外業(yè)務規(guī)模小效益較差。

第二，我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規(guī)范。目前，商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展，從上到下缺乏主管機構和總體規(guī)劃，在實際工作中造成無章無序，無標準可行，缺乏規(guī)范性的管理。在組織結構上商業(yè)銀行還沒有設立相應的專門機構。在業(yè)務操作程序上，許多業(yè)務品種沒有完整統(tǒng)一的操作方法。在開展業(yè)務的手段上各商業(yè)銀行不是通過增加業(yè)務品種，擴大服務范圍，提高服務質量來吸引顧客，而是采取各種不正當?shù)母偁幨侄巍?/p>

第三，我國中央銀行監(jiān)管重表內，輕表外的情況依然存在。對表外業(yè)務監(jiān)管的法律法規(guī)不健全，相關規(guī)定只散見于一些其他的法規(guī)條例中，同時我國對表外業(yè)務監(jiān)管與國際慣例還有較大差距。隨著金融衍生工具不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟全球化和中國加入WT0，我國在分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的模式下，如何處理各機構之間的協(xié)調，避免監(jiān)管盲區(qū)和重復監(jiān)管，是擺在監(jiān)管當局面前的一個重要問題。

第三章發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的綜合分析及建議

3.1我國商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務的必要性

1、適應利率下調，尋找新的利潤增長點的需要

1996年以來中國人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，6個月以內的短期貸款利率從1997年的7.65%降低為2002年的5.04%；6個月至1年期短期貸款利率從1997年的8.64%降低為2002年的5.31%；1年至3年期的中長期貸款利率從1997年的9.36%降低為2002年的5.49%。3年至5年期的中長期貸款利率從1997年的9.9%降低為2002年的5.58%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤，使銀行存貸利差不斷縮小。在這種情況下，商業(yè)銀行獲利的空間已十分有限，必須適應市場環(huán)境的變化去開拓各種非利息業(yè)務，尋找新的利潤增長點。

2、化解不良貸款，減少金融風險的需要

從銀行信貸資產(chǎn)的質量來看，世界前20家銀行的平均不良資產(chǎn)率僅為3.27%，其中花旗銀行和美洲銀行的不良資產(chǎn)率分別為1.4%和0.85%。而我國銀行業(yè)2001年按新的貸款分類法統(tǒng)計，銀行的不良資產(chǎn)率仍在25%左右，除了四大國有獨資商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例居高不下外，新興商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例也在急劇攀升。銀行業(yè)顯露和潛在的金融風險已十分突出，再加上缺乏金融風險防范與化解的有效措施，嚴重阻礙了銀行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這就需要利用表外業(yè)務來防范與化解金融風險。

3、降低運營成本，提高資產(chǎn)報酬率的需要

隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。國有商業(yè)銀行由于規(guī)模過大，分支機構和從業(yè)人員過多，人均創(chuàng)利1.19萬元，人均費用卻達8.58萬元。其他商業(yè)銀行由于分支機構和從業(yè)人員過少，人均創(chuàng)利40多萬元，人均費用也高達18萬元之多。所以銀行必須降低運營成本。如果要在不增加或降低運營成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國際化的服務，表外業(yè)務因具有低成本和提高資產(chǎn)報酬率之功效，不失為理想之選。

4、利用表外融資技術，增加資金來源的需要

隨著我國金融市場的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)從市場上籌集資金，直接以機構投資者身份與經(jīng)紀商進行股票和債券交易，不再完全依賴商業(yè)銀行貸款。其他非銀行金融機構，如保險公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發(fā)展，分流了一部分商業(yè)銀行的資金。為了競爭資金來源，商業(yè)銀行可以通過開展表外融資技術，如貸款出售、發(fā)行備用信用證等業(yè)務，增加其資金來源。

5、通過業(yè)務創(chuàng)新，提高市場競爭力的需要

商業(yè)銀行的業(yè)務包括資產(chǎn)、負債和表外業(yè)務三個方面，在金融創(chuàng)新的過程中，不僅要重視表內業(yè)務，而且也要重視表外業(yè)務的發(fā)展，搶占適應持續(xù)發(fā)展要求的空間。商業(yè)銀行表外業(yè)務的拓展，是其銀行經(jīng)營國際化、資本證券化、業(yè)務表外化的三大發(fā)展趨勢之一，也有利于提高市場競爭力的需要。

第五篇：商業(yè)銀行如何協(xié)調發(fā)展中間業(yè)務與表外業(yè)務

商業(yè)銀行如何協(xié)調發(fā)展中間業(yè)務與表外業(yè)務？請舉例說明。

管理金融1301B 20*** 李勇雪

表外業(yè)務只是中間業(yè)務的一部分，不能反映所有中間業(yè)務的特點。確切地說，除信用證、承兌等業(yè)務存在一定交叉以外，表外業(yè)務主要包括承諾類表外業(yè)務（如貸款承諾、循環(huán)保證融資等）、擔保類表外業(yè)務（如擔保信用證或備用信用證、履約擔保、投標擔保、還款擔保等）和與市場價格有關的表外業(yè)務（如金融期貨、金融期權、利率互換、貨幣互換等）。而中間業(yè)務還包括結算、信托、租賃、銀行卡、代客買賣、代收代付、代客理財、代客保管和信息咨詢等業(yè)務。所以中間業(yè)務與表外業(yè)務可以協(xié)調發(fā)展。相對于其它中間業(yè)務而言，表外業(yè)務由于風險相對較大，特別是金融衍生產(chǎn)品形式的表外業(yè)務存在的風險更大，因此受到各國金融管理當局和一些國際金融組織嚴格的管制。

如早期的信用卡以轉帳結算和支付匯兌為主要功能，稱為記帳卡或支付卡，就象過去我國的信用卡要求是先存款后消費，只有在特殊情況下允許在極短期限內的少量善意透支，這是較典型的中間業(yè)務，而目前國際較流行的標準信用卡主要是貸記卡，以銀行為客戶提供短期消費信用為特征，已變化成為一種消費信貸行為了。

開展業(yè)務創(chuàng)新，實行產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略。要求商業(yè)銀行在產(chǎn)品研發(fā)、市場溝通、分銷渠道、銷售管理及客戶服務上不斷創(chuàng)新。商業(yè)銀行要加大金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度，尤其是要不斷拓展中間業(yè)務品種，逐漸由低層次的代收代付向代客理財、保險業(yè)務、證券業(yè)務等高附加值業(yè)務發(fā)展。要改變?yōu)槲沾婵疃_展中間業(yè)務的出發(fā)點，提高服務質量，努力提高中間業(yè)務收入，增強盈利能力。產(chǎn)品的研發(fā)要以市場為導向，充分挖掘市場潛在需求，研究市場消費心理，分析市場發(fā)展趨勢，將西方商業(yè)銀行中先進的創(chuàng)新工具和我國的實際情況相結合，設計、開發(fā)出符合中國消費特點的業(yè)務種類。

例如交通銀行浙江省分行面對商業(yè)銀行資管時代的來臨，順應發(fā)展趨勢，以客戶需求為導向，以創(chuàng)新為載體，有力促進表外業(yè)務快速健康發(fā)展，去年末該行表外資產(chǎn)總規(guī)模達290多億元，比上年增幅近75%，實現(xiàn)了自身與客戶雙贏的目標，在浙江市場上努力打造“托管規(guī)模領先行”品牌。