第一篇：我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理

我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理

發(fā)布日期：2009/9/1210:37:55來源：[決策與信息]作者：[吳波]

摘要：商業(yè)銀行表外業(yè)務是20世紀80年代以來西方國家銀行業(yè)發(fā)展的重點。從發(fā)展規(guī)模看，不少西方國家大銀行的表外業(yè)務量已大大超過其表內業(yè)務量；從收益看，不少銀行的表外業(yè)務收入遠遠超過其表內業(yè)務收入。這類業(yè)務我國剛剛引入，但其風險很大，因此要對商業(yè)銀行表外業(yè)務加強風險監(jiān)管。

受國際金融創(chuàng)新發(fā)展的影響，我國商業(yè)銀行順應時代發(fā)展和金融環(huán)境變化的需要，目前正加快表外業(yè)務的發(fā)展，以拓展新的利潤增長渠道。由于表外業(yè)務在一定程度上是暫時的，它在一定條件下會轉變?yōu)橘Y產業(yè)務和負債業(yè)務而在資產負債表中得到反映。因而，表外業(yè)務潛藏著較大的風險。本文從分析商業(yè)銀行表外業(yè)務的特征入手，結合我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了有針對性的風險管理的方法和措施。

一、表外業(yè)務概述

表外業(yè)務（off—balancesheetactivities，簡稱OBS）是指不列入商業(yè)銀行資產負債表內，但有可能在財務報表腳注中進行反映的交易活動。這是一個描述性的概念，有廣義、狹義之分。廣義的表外業(yè)務是指所有不列入商業(yè)銀行資產負債表的經(jīng)營活動，包括商業(yè)銀行從事的無須列入資產負債表腳注中的金融服務類業(yè)務。其內涵與中間業(yè)務基本相同。狹義的表外業(yè)務是指按照通行的會計準則，不列入商業(yè)銀行資產負債表內，不涉及資產負債表內金額的變動，但構成商業(yè)銀行或有資產和或有負債的業(yè)務。狹義的表外業(yè)務按照業(yè)務性質來分，主要可分為以下三類：擔保類業(yè)務、承諾類業(yè)務和金融衍生交易類業(yè)務。與商業(yè)銀行傳統(tǒng)的表內業(yè)務相比，表外業(yè)務有以下幾個顯著特點：對自身資本金利用較少、業(yè)務靈活自由，受限制較少、報表反映不全，透明度差及金融杠桿性高，高收益與高風險并存等。

本文所討論的表外業(yè)務的風險管理只涉及狹義的表外業(yè)務，對廣義的表外業(yè)務所包括的金融中介服務，因為其經(jīng)營主要是以收取手續(xù)費為目的，銀行幾乎不承擔任何資金損失的風險，所以不列入本文討論范圍。

二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀

西方國家的商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展程度遠遠高于我國商業(yè)銀行，在西方發(fā)達國家，商業(yè)銀行的表外業(yè)務已經(jīng)位居銀行業(yè)務的主流，從資產狀況來看，花旗、美洲等大銀行的表外業(yè)務比貸款業(yè)務多出一倍多；從收入狀況來看，美國商業(yè)銀行表外業(yè)務收入占總收入比例為42%，瑞士為55.4%，德國為60%①，有的銀行（如花旗）甚至一度達到80%。而我國即使國際化程度最高，表外業(yè)務發(fā)展最快的中國銀行表外收入為23.28%②。還有相當多的商業(yè)銀行表外業(yè)務收入占的比例僅在個位數(shù)徘徊。

我國許多的商業(yè)銀行僅僅把表外業(yè)務作為吸引存貸款的輔助工具。把表外業(yè)務看成一種附帶服務，不重視其營利性。任意降低收費標準甚至不收取費用。使得銀行的表外業(yè)務收益與成本無法有機結合。也增大了表外業(yè)務的經(jīng)營風險。同時表外業(yè)務與傳統(tǒng)存貸業(yè)務相比，具有較高的技術含量和較高的風險。因而對從業(yè)人員提出了更高的要求。而目前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務從業(yè)人員整體素質不高，對風險欠敏感，不能很好適應業(yè)務發(fā)展的需要。不僅加大了操作風險，也加大了從業(yè)人員的道德風險。正是由于以上諸多因素的制約，與西方國家相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務仍然處于初級階段。

三、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務開展所面臨的風險

近年來，商業(yè)銀行表外業(yè)務規(guī)模日益擴大，表外業(yè)務在為商業(yè)銀行帶來巨額收益的同時，也加大了商業(yè)銀行的風險。如何對表外業(yè)務風險進行有效管理，在利用其為銀行增加可用資金和收入來源的同時有效防范其帶來的潛在損失，是商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務必須著力解決的問題。

與西方國家商業(yè)銀行表外業(yè)務相比，我國表外業(yè)務的發(fā)展仍處于初步階段，潛伏的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內部控制機制不健全，操作風險和道德風險突出

按照銀行業(yè)務雙人復核的原則，前后臺職員須互相監(jiān)督才能完成一項業(yè)務，而票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)還需要向對方銀行復核，這是銀行為了防止業(yè)務風險和防止票據(jù)詐騙所必須堅持的業(yè)務程序和內控制度。而實際上，有些商業(yè)銀行在表外業(yè)務運作中，由于管理不嚴，操作的透明度不高，又沒有遵循嚴格的業(yè)務程序，使得票據(jù)詐騙活動屢屢得逞，這并不是票據(jù)造假逼真、詐騙手段高明，更多的是管理和操作上的問題，是內控和約束機制不健全造成的。有些商業(yè)銀行的分支機構對承兌和貼現(xiàn)的票據(jù)審查不嚴，擅自放寬業(yè)務條件，對不具有貿易基礎的商業(yè)匯票辦理承兌和貼現(xiàn)，甚至是銀行內部人員與犯罪分子內外勾結，弄虛作假，違規(guī)辦理票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，給銀行造成巨大的損失。

2．風險控制機制系統(tǒng)不健全

風險控制制度在我國銀行業(yè)內部控制制度中是一道非常明顯的薄弱環(huán)節(jié)。目前主要存在以下問題：

首先是數(shù)據(jù)基礎管理工作極為落后。我國企業(yè)界整體缺乏誠信，加之商業(yè)銀行信息管理起步較晚，缺乏連續(xù)性的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)質量(真實性和完整性)也不高。無法對客戶進行有效的信用評估。其次商業(yè)銀行對風險的評估手段落后。對企業(yè)的只有簡單的定量評估，大部分為可調整性強的定性分析，沒有建立有效的分析模型對風險進行全方位的定量分析，評估結果參考性不強。第三對已識別的風險無法做到準確評估和有效控制，監(jiān)控手段、措施不適當，不能發(fā)揮作用。如對集團客戶風險和關聯(lián)企業(yè)風險，因關聯(lián)關系復雜、多頭授信，銀行無法獲得全面準確的信息，不能準確評估風險程度。一旦風險暴露，已經(jīng)無法控制?；蛘呖刂品椒ú贿m當，最終只能是銀行自行承擔巨額損失。

3.內部審計機制不健全

目前，商業(yè)銀行省級分行稽核部門作為同級行的內部職能機構，人員任用、工資、福利待遇均由省分行管理，績效也由省分行考核。內部審計部門沒有做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領導，只向本單位領導負責。難以保持審計的獨立性。同時內部審計實施也缺乏權威性，往往只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議、督促整改。很少給予處罰。

4.銀行監(jiān)管措施滯后

由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的大規(guī)模發(fā)展只是近幾年的事情，它在發(fā)展中所存在的問題一直沒有得到我國銀行監(jiān)管部門的高度重視，沒有出臺嚴格的監(jiān)管法律法規(guī)。正是我國對商業(yè)銀行表外業(yè)務的監(jiān)管嚴重滯后，使得我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務都不同程度地潛伏著風險。如遇到國內經(jīng)濟金融的波動和國際金融風險的影響，商業(yè)銀行表外業(yè)務的風險將會很快由潛伏狀態(tài)外在化，引發(fā)我國的整體金融風險，甚至是誘發(fā)金融危機。

5．用人機制存在偏差，對從業(yè)人員道德修養(yǎng)認識不到位

商業(yè)銀行在用人機制上過分的考慮業(yè)績因素，往往忽視了思想道德素質等指標，在對所謂的“能人”管理上，因其突出業(yè)績，而一味遷就，放松了對這些人的管理。此外，部分崗位人員不具備與風險防范和內部控制相適應的能力。多數(shù)基層支行只重視業(yè)務人員上崗操作技能。政治素質和職業(yè)操守教育與培訓跟不同步。有的商業(yè)銀行對業(yè)務人員的培訓達不到要求。業(yè)務人員對業(yè)務的自我學習不夠，對風險不敏感，造成很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)，及時堵住。

六、商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理建議

針對我國商業(yè)銀行所存在的問題，在前面的探討后筆者認為可以用管理、財務、金融等方面的內容來減少甚至是規(guī)避表外業(yè)務的風險。

（一）建立、健全各項規(guī)章、制度和標準

我國的表外業(yè)務在發(fā)展過程中始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務發(fā)展的情況。因此有關管理當局在倡導發(fā)展表外業(yè)務的同時，應盡快借鑒國際上相關的管理制度，制訂出符合我國國情的關于表外業(yè)務操作的具體管理規(guī)定。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會應會同有關監(jiān)管部門對商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的操作程序、服務標準、收費標準等做出統(tǒng)一規(guī)定，將表外業(yè)務的發(fā)展納入規(guī)范化、法制化的軌道。

（二）充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督作用

1.調整會計制度，使其能反映和監(jiān)督銀行表外業(yè)務

表外業(yè)務的確認、計量與報告問題是傳統(tǒng)的會計理論無法解決的。傳統(tǒng)的會計理論強調“權責發(fā)生制”、“歷史成本原則”。按“權責發(fā)生原則”，資產與負債是由過去的交易事項帶來的資源與發(fā)生的現(xiàn)有義務，而表外業(yè)務的實質是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權力或承擔的義務，在將來會造成現(xiàn)金流入或流出。所以難以將其確認為資產或負債，必須運用新的確認原則。按“歷史成本原則”，財務報表記載的是一種賬面成本，而許多表外業(yè)務表現(xiàn)為一種合約，它只產生相應的權利和義務，而交易和事項并未發(fā)生，自然無歷史成本而言。顯然,傳統(tǒng)的歷史成本計量基礎不可能也不應該是財務會計的唯一計量屬性，必須以多種計量基礎對金融工具進行不斷的確認和計量。因此，有必要在遵循會計原則的基礎上，完善銀行表外業(yè)務的核算方法體系。

2.規(guī)范表外業(yè)務核算體系，明確表外業(yè)務核算對象

監(jiān)管當局應對表外業(yè)務進行統(tǒng)一分類，規(guī)定統(tǒng)一的會計核算方法，核算體系應實現(xiàn)如下目標：真實、正確、全面反映表外業(yè)務的活動；適應表外業(yè)務發(fā)展的特點；直觀反映風險；與國際慣例接軌。

（三）完善表外業(yè)務信息披露方法

政府應加快商業(yè)銀行表外業(yè)務信息披露制度化建設工作。２００２年５月１２日中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定》。但規(guī)范相對寬松，具體披露事項的披露細節(jié)性要求也不夠明確，有待于進一步完善。此外我國現(xiàn)行會計制度和會計準則對表外業(yè)務披露的規(guī)定應再予以細化，規(guī)范表外業(yè)務信息的披露范圍、內容、原則及披露標準，盡快與國際會計準則接軌。同時應強化信息披露真實性要求。提高信息披露標準，嚴格信息披露程序，提高信息披露的質量。對在銀行表外業(yè)務披露中的重大虛假披露事件的當事人應制定嚴格的懲罰制度，適當?shù)臅r候可以要求引進社會權威信用中介機構，對所披露的會計信息加以審計，以保證信息披露的真實性。

（四）強化對商業(yè)銀行授信業(yè)務的監(jiān)督和管理

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》，結合商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理水平和信息系統(tǒng)狀況，制定一套專門針對集團客戶在內的管理企業(yè)授信業(yè)務風險管理制度，并注意防范內部關聯(lián)方互保的風險。此外，還應加強和其他金融機構和各相關部門的信息的溝通和交流，建立關聯(lián)企業(yè)貸款管理信息共享平臺，加強對關聯(lián)交易、關聯(lián)互保等市場風險的有效約束，防止“多頭”授信和過度貸款情況的發(fā)生。

基于我國現(xiàn)有的經(jīng)濟金融發(fā)展水平和制度條件,我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務必須根據(jù)經(jīng)濟金融改革與發(fā)展的要求、銀行經(jīng)營行為的規(guī)范化程度和風險控制水平、金融市場的發(fā)育程度、金融監(jiān)管效率與質量的提高以及法律體系的健全程度等的發(fā)展變化,有步驟穩(wěn)健進行。在發(fā)展表外業(yè)務時，風險管理也要同步開展。真正做到“內控先行，關注風險，提高收益。

第二篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引

商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引

中國人民銀行

總則

第一條 為加強商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》及其他有關法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 本指引所稱表外業(yè)務是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產負債表內，不形成現(xiàn)實資產負債，但能改變損益的業(yè)務。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務。

第三條 擔保類業(yè)務是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業(yè)務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

第四條 承諾類業(yè)務是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括貸款承諾等。

第五條 金融衍生交易類業(yè)務是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業(yè)務。

風險控制

第六條 商業(yè)銀行董事會或高級管理層應評估、審查表外業(yè)務的重大風險管理政策和程序，掌握表外業(yè)務經(jīng)營狀況，對表外業(yè)務的風險承擔最終責任。

第七條 商業(yè)銀行應完善以企業(yè)信用評估為基礎的授信方法，將表外業(yè)務納入授信額度，實行統(tǒng)一授信管理。

第八條 商業(yè)銀行應有專門的組織機構負責對表外業(yè)務風險的綜合分析與管理，并建立審慎的授權管理制度；商業(yè)銀行分支機構經(jīng)營表外業(yè)務應當獲得上級銀行的授權。

第九條 商業(yè)銀行應當對每項表外業(yè)務制定書面的內控制度和操作程序，并定期對風險管理程序進行評估，保證程序的合理性和完善性。

第十條 商業(yè)銀行應建立計量、監(jiān)控、報告各類表外業(yè)務風險的信息管理系統(tǒng)，全面準確反映單個和總體業(yè)務風險及其變動情況。

第十一條 商業(yè)銀行經(jīng)營擔保和承諾類業(yè)務可采用收取保證金等方式降低風險。

第十二條 商業(yè)銀行經(jīng)營擔保和承諾類業(yè)務應當有真實交易的背景，真實交易是指真實的貿易、借貸和履約及投標等行為。

第十三條 商業(yè)銀行經(jīng)營衍生金融交易類業(yè)務應設計定性與定量分析相結合的市場風險評估模型，有效控制市場風險。

第十四條 商業(yè)銀行經(jīng)營金融衍生交易類業(yè)務應設定所能承擔的整體風險限額和每一種業(yè)務的風險限額，并根據(jù)不同業(yè)務明確各部門和各級交易人員的交易敞口頭寸、期限及止損等權限。

第十五條 商業(yè)銀行經(jīng)營金融衍生交易類業(yè)務應當前臺（交易）與后臺（會計結算與交收）分開，業(yè)務資料保存完整，以備查驗。

第十六條 商業(yè)銀行應根據(jù)表外業(yè)務的規(guī)模、客戶信譽和用款頻率等情況，結合表內業(yè)務進行頭寸管理，規(guī)避流動性風險。

第十七條 商業(yè)銀行經(jīng)營表外業(yè)務形成的墊款應當納入表內相關業(yè)務科目核算和管理。第十八條 商業(yè)銀行經(jīng)營表外業(yè)務應當有完整、準確的會計記錄，并按照有關規(guī)定進行會計核算和信息披露。

第十九條 商業(yè)銀行應建立表外業(yè)務內部審計制度，定期或不定期審計風險管理程序和內部控制，對風險的計量、限額和報告等情況進行再評估；在商業(yè)銀行聘請外部審計師進行的審計中應包括對表外業(yè)務風險情況的審查和評估。

風險監(jiān)管

第二十條 商業(yè)銀行應按照報送非現(xiàn)場監(jiān)管報告書的時間要求向中國人民銀行報告各類表外業(yè)務經(jīng)營情況，報表格式由中國人民銀行統(tǒng)一制定。

第二十一條 商業(yè)銀行應根據(jù)信用轉換系數(shù)和對應的表內項目權重計算表外業(yè)務風險權重資產，實行資本比率控制。信用轉換系數(shù)和風險權重按中國人民銀行制訂的統(tǒng)一標準執(zhí)行。第二十二條 商業(yè)銀行應接受中國人民銀行對其表外業(yè)務的監(jiān)督檢查。

附則

第二十三條 本指引適用于中華人民共和國境內的中資商業(yè)銀行、中外合資銀行、外國獨資銀行和外國銀行分行。

第二十四條 本指引由中國人民銀行負責解釋。第二十五條 本指引自發(fā)布之日起生效。

第三篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引

商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引

（修訂征求意見稿）

第一章 總 則

第一條

（制定依據(jù)）為加強商業(yè)銀行表外業(yè)務管理，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關法律法規(guī)，制定本指引。

第二條

（表外業(yè)務定義）本指引所稱表外業(yè)務是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不計入資產負債表內，不形成現(xiàn)實資產負債，但能夠引起當期損益變動的業(yè)務。

第三條

（表外業(yè)務的分類）根據(jù)表外業(yè)務特征和法律關系，表外業(yè)務分為擔保承諾類、代理投融資服務類、中介服務類、其他類等。

擔保承諾類業(yè)務包括擔保類、承諾類等按照約定承擔償還責任的業(yè)務。擔保類業(yè)務是指商業(yè)銀行對第三方承擔償還責任的業(yè)務，包括但不限于銀行承兌匯票、保函、信用證、信用風險仍在銀行的銷售與購買協(xié)議等。承諾類業(yè)務是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括但不限于貸款承諾等。

代理投融資服務類業(yè)務指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，為客戶提供投融資服務但不承擔代償責任、不承諾投資回報的表外業(yè)務，包括但不限于委托貸款、委托投資、代客非保本理財、代客交易、代理發(fā)行和承銷債券等。

中介服務類業(yè)務指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，提供中介服務、收取手續(xù)費的業(yè)務，包括但不限于代理收付、財務顧問、資產托管、各類保管業(yè)務等。

其他類表外業(yè)務是指上述業(yè)務種類之外的其他表外業(yè)務。

第四條（原則）商業(yè)銀行開展表外業(yè)務，應當遵循以下原則：

（一）全覆蓋原則。商業(yè)銀行應當對表外業(yè)務實施全面統(tǒng)一管理，覆蓋表外業(yè)務所包含的各類風險。

（二）分類管理原則。商業(yè)銀行應當區(qū)分自營業(yè)務與代客業(yè)務；區(qū)分不同表外業(yè)務的性質和承擔的風險種類，實行分類管理。

（三）實質重于形式原則。商業(yè)銀行應當按照業(yè)務實質和風險實質歸類和管理表外業(yè)務。

（四）內控優(yōu)先原則。商業(yè)銀行開辦表外業(yè)務，應當堅持風險為本、審慎經(jīng)營的理念，堅持合規(guī)管理、風險管理優(yōu)先。

（五）信息透明原則。商業(yè)銀行應當按照監(jiān)管要求披露表外業(yè)務信息。

第二章

治理架構

第五條

（董事會、監(jiān)事會和高管層職責）商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務管理的治理架構。

董事會對表外業(yè)務的管理承擔最終責任，負責審批表外業(yè)務的發(fā)展戰(zhàn)略、重要的業(yè)務管理和風險管理制度、風險限額、授權等；

高級管理層承擔表外業(yè)務的經(jīng)營管理責任，負責執(zhí)行董事會對于表外業(yè)務的決議，制定并組織實施表外業(yè)務的經(jīng)營計劃、政策流程、管理措施等，審批表外業(yè)務種類；

監(jiān)事會負責對董事會和高級管理層在表外業(yè)務管理中的履職情況進行監(jiān)督評價。

第六條

（業(yè)務部門）商業(yè)銀行應當明確各類表外業(yè)務的經(jīng)營管理部門及其職責，確定業(yè)務經(jīng)營管理部門承擔表外業(yè)務管理和風險管理的首要責任。

第七條

（合規(guī)管理部門）商業(yè)銀行應當確定合規(guī)部門負責表外業(yè)務合規(guī)審查，將全部表外業(yè)務納入合規(guī)管理。未經(jīng)合規(guī)部門審查的，不得開展該項表外業(yè)務。

第八條

（風險管理部門）商業(yè)銀行應當指定表外業(yè)務風險管理的牽頭部門，負責表外業(yè)務的全面風險管理。根據(jù)各類表外業(yè)務的規(guī)模、復雜程度和風險狀況，可以指定各類表外業(yè)務的風險管理部門。

第九條

（向董事會的風險報告）商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理牽頭部門應當定期匯總整理全行表外業(yè)務發(fā)展和風險情況，并作為全面風險管理報告的一部分，向董事會報告。

第十條

（內審、外審要求）商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務內部審計制度，定期審計業(yè)務經(jīng)營和風險管理情況。商業(yè)銀行聘請外部審計師進行審計的，應當將表外業(yè)務經(jīng)營管理和風險情況納入審計范疇。

董事會應當審議表外業(yè)務的審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題建立整改機制。

第三章

風險管理

第十一條

（全面風險管理體系）商業(yè)銀行應當將表外業(yè)務納入全面風險管理體系，對所承擔的信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、聲譽風險以及其他風險及時識別、計量、評估、監(jiān)測、報告、控制或緩釋，并建立業(yè)務、風險、資本相關聯(lián)的管理機制。

第十二條

（區(qū)別的風險管理）商業(yè)銀行應當準確識別不同表外業(yè)務所包含的不同風險，對不同種類的業(yè)務實行區(qū)別的風險管理。

第十三條

（政策制度）商業(yè)銀行應當針對表外業(yè)務特點制定相應的政策制度。

未制定相關政策制度的，不得開展該項表外業(yè)務。

第十四條

（限額管理）商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務風險限額管理制度。對需要設定風險限額的表外業(yè)務，應當設定相應的風險限額。

第十五條

（授權管理）商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務授權管理體系，授權管理體系應與表外業(yè)務管理模式、業(yè)務規(guī)模、復雜程度、風險狀況等相適應。

第十六條

（審批機制）商業(yè)銀行表外業(yè)務應當根據(jù)銀行和客戶承擔風險的方式、程度和各類表外業(yè)務性質，確定相應的審批標準和流程。

第十七條

（關聯(lián)交易）商業(yè)銀行與其關聯(lián)機構之間的表外業(yè)務合作應嚴格遵循關聯(lián)交易和內部交易管理有關規(guī)定，并按照商業(yè)原則進行業(yè)務合作，交易價格應當以市場價格為基礎。

第十八條

（會計要求）商業(yè)銀行經(jīng)營表外業(yè)務應當有完整、準確的會計記錄，并嚴格按照有關規(guī)定進行會計核算。對于表外業(yè)務形成的墊款，應當納入表內相關業(yè)務科目進行核算和管理。

第十九條

（統(tǒng)計與信息系統(tǒng)）商業(yè)銀行應當建立覆蓋所有表外業(yè)務的全口徑統(tǒng)計制度，制定全行統(tǒng)一的統(tǒng)計標準。

商業(yè)銀行應當建立表外業(yè)務相關信息管理系統(tǒng)，具備統(tǒng)計、計量、監(jiān)控、報告等功能，能夠全面準確反映單個和各類表外業(yè)務規(guī)模、結構、風險情況，為風險評估、計量、績效考核、統(tǒng)計分析、監(jiān)管報告等提供基礎數(shù)據(jù)支持。

第二十條

（擔保承諾類統(tǒng)一授信管理）商業(yè)銀行開展擔保承諾類表外業(yè)務時，應當納入統(tǒng)一授信管理，采取統(tǒng)一的授信政策、流程、限額和集中度，實行表內外統(tǒng)一管理。

第二十一條

（代理投融資服務類、中介服務類風險管理原則）商業(yè)銀行開展代理投融資服務類、中介服務類表外業(yè)務時，應當準確界定相關業(yè)務的法律關系、責任和承擔的風險種類，有效管理操作風險、聲譽風險等相關業(yè)務所包含的風險。

商業(yè)銀行開展代理投融資服務類、中介服務類表外業(yè)務時，不得以任何形式約定或者承諾承擔信用風險；對違規(guī)承擔信用風險的，應當根據(jù)監(jiān)管機構相關要求制定整改方案，限期改正。

第二十二條

（代理投融資服務類、中介服務類風險隔離）商業(yè)銀行開展代理投融資服務類、中介服務類表外業(yè)務，應當實現(xiàn)表內業(yè)務與表外業(yè)務、自營業(yè)務與代客業(yè)務在資產、賬務核算、人員等方面的隔離。

第二十三條

（代理投融資服務類的管理制度）商業(yè)銀行開展代理投融資服務類表外業(yè)務時，應當按照參與主體的不同，建立相關主體合作標準、評價體系和審批流程；應當通過簽訂書面合同，確定商業(yè)銀行、客戶、合作金融機構、資金使用方等各方參與主體權利、義務和應當承擔的法律責任。

參與主體包括客戶、資金使用方、合作金融機構等。其中，客戶是指表外業(yè)務資金的提供方或來源方；資金使用方是指表外業(yè)務中的實際用款方；合作金融機構是指接受委托提供資產管理以及相關金融服務的金融機構。

商業(yè)銀行應當對代理投融資服務類表外業(yè)務的合作金融機構、產品實行總行統(tǒng)一管理。未經(jīng)總行授權，分支機構不得銷售任何第三方產品。

第二十四條

（防止風險隱匿）商業(yè)銀行應當對復雜交易結構的表外業(yè)務中承擔的風險進行實質評估和審查；建立專業(yè)化的管理機制，確保前、中、后臺充分了解復雜交易結構的風險信息；要對各種擔保關系通過法律合同予以明確，準確識別和控制參與代理業(yè)務而產生的相關風險。

第二十五條

（減值準備和資本計提）商業(yè)銀行應當遵循會計準則和監(jiān)管規(guī)定，按照實質重于形式的原則，對擔保承諾類以及實質承擔信用風險的投融資服務類及中介服務類表外業(yè)務計提減值準備，并根據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的規(guī)定審慎計算風險加權資產，計提資本。

第四章 信息披露

第二十六條

（信息披露內容）商業(yè)銀行應當按照會計準則、監(jiān)管規(guī)定以及委托協(xié)議的約定對表外業(yè)務情況進行信息披露。

信息披露的內容包括但不限于表外業(yè)務總體和各類表外業(yè)務的規(guī)模、結構、風險狀況。

第二十七條

（信息披露頻率）表外業(yè)務信息披露包括定期信息披露和臨時信息披露。

定期信息披露是指根據(jù)監(jiān)管規(guī)定或表外業(yè)務產品說明書、協(xié)議約定的間隔期定期披露相關信息。

臨時信息披露是指根據(jù)表外業(yè)務服務協(xié)議約定，對包括但不限于重大事件、風險事件、產品管理、投資運作情況等內容及時進行披露。第二十八條

（信息披露形式）商業(yè)銀行表外業(yè)務信息披露應當采用本行官方網(wǎng)站發(fā)布、營業(yè)網(wǎng)點發(fā)布等途徑。

第二十九條

（合作金融機構信息披露）對于應當由表外業(yè)務合作金融機構披露的信息，商業(yè)銀行應當加強與合作機構溝通，及時掌握其擬披露信息內容。

第五章 監(jiān)督管理

第三十條

（報送數(shù)據(jù)）商業(yè)銀行應當按照監(jiān)管要求向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構報送表外業(yè)務的經(jīng)營管理和風險狀況的信息、數(shù)據(jù)。

第三十一條

（向監(jiān)管機構報告）商業(yè)銀行應當定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構報告表外業(yè)務發(fā)展和風險情況，至少每季度一次。報告內容包括但不限于表外業(yè)務規(guī)模、結構、風險狀況、發(fā)展趨勢、已采取的風險管理措施、潛在風險點和擬采取措施等內容。

出現(xiàn)重大事件、風險事件的，應當及時報告。第三十二條

（監(jiān)管內容）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構應當持續(xù)分析表外業(yè)務經(jīng)營情況和風險情況，根據(jù)不同表外業(yè)務種類和所承擔的風險不同，采取不同的監(jiān)管方式和監(jiān)管措施。

對擔保承諾類，重點監(jiān)測信用風險，關注統(tǒng)一授信執(zhí)行、表外業(yè)務信用風險轉換系數(shù)、表外業(yè)務墊款等情況。

對代理投融資服務類、中介服務類，重點監(jiān)測操作風險、聲譽風險，關注業(yè)務操作規(guī)范、客戶投訴、金融消費者保護等情況。

第三十三條

（減值準備和資本監(jiān)管）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構應當按照實質重于形式的原則和穿透原則，持續(xù)監(jiān)測商業(yè)銀行表外業(yè)務的減值準備和資本計提情況。

第三十四條

（監(jiān)管方式）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等實施對銀行業(yè)金融機構表外業(yè)務風險管理的持續(xù)監(jiān)管，具體方式包括但不限于風險提示、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管通報、監(jiān)管會談、與內外部審計師會談等。

第三十五條

（監(jiān)管措施）對不能滿足本指引及其他關于表外業(yè)務監(jiān)管要求的商業(yè)銀行，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構可以要求其制定整改方案，責令限期改正，并視情況采取相應的監(jiān)管措施。

第六章 附 則

第三十六條

（適用范圍）本指引適用于中華人民共和國境內依法設立的商業(yè)銀行。

政策性銀行、農村合作銀行、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、外國銀行分行參照本指引執(zhí)行。

第三十七條

（解釋權）本指引由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構負責解釋。

第三十八條

（與各類表外業(yè)務現(xiàn)行規(guī)定的銜接）商業(yè)銀行開展表外業(yè)務，還應該遵行各類具體表外業(yè)務的相關規(guī)定。

第三十九條

（實施時間）本指引自2016年X月X日起實施（過渡期六個月），《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕31號）同時廢止。

第四篇：淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及對策思考

淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及對策思考

目 錄

摘 要：....................................................................................................................................................1 關鍵詞：..................................................................................................................................................1

一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務內涵及現(xiàn)狀..............................................................................................1

（一）表外業(yè)務的內涵......................................................................................................................1

1、表外業(yè)務的含義........................................................................................................................1

2、表外業(yè)務的特征........................................................................................................................1

3、表外業(yè)務的分類........................................................................................................................2

（二）我國商業(yè)銀行表外業(yè)務現(xiàn)狀......................................................................................................2

2、表外業(yè)務發(fā)展狀況....................................................................................................................2

3、表外業(yè)務發(fā)展中的問題............................................................................................................2

二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務所面臨的風險..........................................................................................3

（一）市場風險..................................................................................................................................3

（二）違約風險..................................................................................................................................3

（三）操作風險......................................................................................................................................4

（四）流動性風險..............................................................................................................................4

（五）道德風險..................................................................................................................................5

三、商業(yè)銀行表外業(yè)務風險產生的主要原因......................................................................................6

（一）經(jīng)營管理制度不健全不完善..................................................................................................6

（二）盲目追求利潤..........................................................................................................................6

（三）信息披露不全且滯后..............................................................................................................6

（四）風險控制機制不全..................................................................................................................7

四、防范我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險的對策思考..............................................................................7

（一）完善相關法制建設..................................................................................................................7

（二）健全內部風險控制系統(tǒng)..........................................................................................................7

（三）加強信息披露,強化信息透明度.............................................................................................7

I

（四）強化資本充足率的動態(tài)監(jiān)管機制..........................................................................................8

（五）建立健全的表外業(yè)務風險監(jiān)管體系......................................................................................8

（六）完善表外業(yè)務核算與管理......................................................................................................8

1、表內科目復式記賬核算方式：...............................................................................................9

2、表外科目復試記賬核算方式：...............................................................................................9

3、表外科目單式記賬核算方式:..................................................................................................9

五、結語..................................................................................................................................................9 參考文獻..................................................................................................................................................9 ABSTRACT:.........................................................................................................................................10 KEY WORDS:......................................................................................................................................11 致謝........................................................................................................................................................11

II

淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及對策思考

摘 要：自20世紀80年代以來，在金融自有化的推動下國有商業(yè)銀行面對銀行間競爭力加大和顧客需要多樣化的局面，成本低、風險低、收益高、潛力大的表外業(yè)務成為銀行業(yè)務中新的利潤增長點。提高資本和資產比率，大規(guī)模的從事表外業(yè)務已經(jīng)成為大勢所趨。但是表外業(yè)務也潛藏風險，尤其是一些金融衍生產品的杠桿作用，以小博大，一旦發(fā)生風險，將會給商業(yè)銀行造成巨大的損失。因此，加強銀行表外業(yè)務的風險監(jiān)管、實施有的風險監(jiān)管對策使銀行的表外業(yè)務風險最小化、收益最大化成為商業(yè)銀行業(yè)務管理中的關鍵。本文從我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的現(xiàn)狀，面臨的主要風險入手，針對風險提出相應的建議。

關鍵詞：表外業(yè)務；發(fā)展現(xiàn)狀；風險成因；對策

一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務內涵及現(xiàn)狀

（一）表外業(yè)務的內涵

1、表外業(yè)務的含義

表外業(yè)務是商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行會計準則不計入資產負表，不形成現(xiàn)實資產負債，但能夠影響銀行當期損益的業(yè)務。表外業(yè)務通常是收非利息收入業(yè)務，它主要依靠銀行的信譽，通過一部分的人力，物力，工具和承擔一部分的經(jīng)濟責任來收取手續(xù)費和傭金從而增加資產收益提高銀行盈利水平。廣義的表外業(yè)務還包括結算，代理，咨詢等業(yè)務。①

2、表外業(yè)務的特征

表外業(yè)務不應用或不直接應用銀行資金來提供服務。商業(yè)銀行在辦理這類業(yè)務時沒有發(fā)生實際的貨幣收付，沒有墊付任何資金，實現(xiàn)了對非自身資金資源的充分利用；表外業(yè)務操作靈活，這種靈活性使商業(yè)銀行表外業(yè)務得到了廣闊發(fā)展的空間；金融衍生工具業(yè)務資金成本低，屬于以小博大的高收益，如果銀行對這類業(yè)務監(jiān)管不利或存在投機心理，后果將會非常嚴重；此外表外業(yè)務透明度低，監(jiān)管難度大，可能會給銀行帶來很大的風險隱患。

①

鮑靜海.商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營與管理[M].云南郵電出版社 ,2003,9

3、表外業(yè)務的分類

按巴塞爾委員會相關規(guī)定表外業(yè)務大體上分為四類：第一類是銀行提供的各類擔保和類似的或有債務。如跟單信用證擔保，票據(jù)承兌擔保，備用信用證，有追索權的債券轉讓；第二類是貸款或投資的承諾業(yè)務，如貸款限額，循環(huán)貸款承諾銷售與回購協(xié)議票據(jù)發(fā)行便利等；第三類是創(chuàng)新金融工具業(yè)務如外匯期貨業(yè)務，貨幣與利率互換，金融期貨，期權合約等；第四類是客戶資產管理的中介。

①

（二）我國商業(yè)銀行表外業(yè)務現(xiàn)狀

1、發(fā)展表外業(yè)務的原因

從20 世紀80年代起發(fā)達國家表外業(yè)務開始迅猛發(fā)展，瑞士銀行在1982年到1983年檢表外業(yè)務收益占銀行總收益的60%。從目前國際情況來看商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展呈擴大趨勢，美國7大銀行的編外業(yè)務比傳統(tǒng)的貸款業(yè)務多出1倍來。我國自改革開放以來，專業(yè)銀行企業(yè)化，商業(yè)化的改革不斷深入。資本證券化，資本充足率比率限制，表外業(yè)務能夠提高自生競爭力，使我國商業(yè)銀行自生優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。所以表外業(yè)務在我國形成并迅速發(fā)展起來。

2、表外業(yè)務發(fā)展狀況

改革開放二十多年里，我國商業(yè)銀行從引進國外銀行的表外業(yè)務到自行開發(fā)適合我國金融環(huán)境的新產品，逐步發(fā)展壯大起來。自1979年10月中國銀行首次開發(fā)信托租賃累表外業(yè)務以來，國有商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行不斷借鑒吸收國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗開發(fā)了保函，商業(yè)票據(jù)承兌，貼現(xiàn)，代客外匯賣賣，代理發(fā)行債券，信用證，循環(huán)包銷便利，貸款承諾，遠期交易等表外業(yè)務。我過商業(yè)銀行表外業(yè)務從存款導向階段，以維護客戶關系，穩(wěn)定和增加存款為目的過渡到收入導向階段，以防范風險增加收入為目的。我國商業(yè)銀行表外業(yè)務在20多年里不斷創(chuàng)新發(fā)展，從整體上看我國商業(yè)銀行表外業(yè)務起步晚，遠遠落后西方資本主義國家，表外業(yè)務形成的利潤平均不到10%。

3、表外業(yè)務發(fā)展中的問題

① 王俊豪.財經(jīng)論叢[J].財經(jīng)論叢編輯部，2011,(01)

首先，表外業(yè)務創(chuàng)新力度不足。為了滿足顧客多樣化的需求，以及提高競爭力，表外業(yè)務的創(chuàng)新成為一個十分迫切的問題，但是我國表外業(yè)務現(xiàn)在大多以傳統(tǒng)的結算代理擔保業(yè)務為主，咨詢基金業(yè)務占比較低，投資銀行業(yè)務甚至存在虧損。其次，表外業(yè)務發(fā)展不平衡。我國表外業(yè)務市場需求面太窄，外匯衍生保值，理財，投資銀行等業(yè)務需求還沒有形成規(guī)模。地區(qū)發(fā)展不平衡，表外業(yè)務多集中于經(jīng)濟和勞動力較發(fā)達的東部沿海地區(qū)，中西部及偏遠地區(qū)發(fā)展相對滯后，對表外業(yè)務的認識還停留在定義層面難得獲得廣泛的開展。再次，表外業(yè)務管理不規(guī)范，由于我國各商業(yè)銀行對表外業(yè)務的操作和使用還較為匱乏，因而在各商業(yè)銀行的內部就缺乏相應的專門機構進行營銷和管理。

二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務所面臨的風險

表外業(yè)務提供的是非資金金融業(yè)務。大多數(shù)情況下金融機構只充當為客戶提供保障和規(guī)避風險的中介機構，并且編外業(yè)務大多以銀行的行用作為信用支付保證，潛在風險遠遠大于表內業(yè)務風險，具體風險包括：

（一）市場風險

市場風險是指由于利率，匯率發(fā)生了不利于銀行的波動，可能會是銀行遭到損失的風險。利率匯率等變動較為頻繁，這類風險在一個行業(yè)務中較為明顯。是典型的系統(tǒng)風險，包括利率風險、匯率風險、股票風險和商品風險。互換交易，遠期利率協(xié)議，期權交易，票據(jù)發(fā)行便利等業(yè)務都會使商業(yè)銀行面臨市場風險，如銀行與某公司簽訂互換合約，銀行支付給公司固定利率以換取某公司的浮動利率，若銀行及時找到固定利率支付者簽訂另一互換合約。①這時，商業(yè)銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場利率下降將導致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致?lián)p失?？傊袌鲲L險是銀行表外業(yè)務的主要風險，涉及面廣泛。稍有不慎就能使銀行遭受損失甚至倒閉。

（二）違約風險

違約風險是信用風險的一個層面，它是指由于交易兌現(xiàn)主觀或客觀的原因不履行合約使銀行在表外業(yè)務中遭受損失的可能性。

信用違約掉期產品作為金融創(chuàng)新產品，看起來減少了持有金融資產方對違約風險的擔心，為保險公司或對沖基金提供了新的利潤來源。但次級衍生品自身具 ① 朱紅巖,吳延普.商業(yè)銀行表外業(yè)務風險化解對策[J].濟南金融,2009,(2)

有高杠桿作用，存在著放大風險的潛在性。完全柜臺交易沒有政府監(jiān)管，導致規(guī)模無限制的膨脹,這個損失將遠遠超過預計的范圍。沒有中央清算系統(tǒng)，沒有集中交易的報價系統(tǒng)，沒有準備金保證要求，沒有風險對家的監(jiān)控追蹤。信用違約掉期看不見摸不著，一個買家背后可能存在著不止一個操作者，很難找到由誰來負責賠償。一旦違約，所有相關的金融機構及投資者將受到損失。信用違約掉期已異化為信用保險合約買賣方的對賭行為。如果監(jiān)管機構對此進行管制，這些賭徒將面臨巨大的債務，債務通過信用違約掉期的杠桿效應傳下去，將風險擴大讓更多的投資者受到損失。

（三）操作風險

操作風險是指操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。

1995年震驚世界的金融事件莫過于英國老牌銀行——巴林銀行倒閉。尼克李森：國際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。1994年下半年，李森認為，日本經(jīng)濟已開始走出衰退，股市將會有大漲趨勢，在銀行未授權的情況下大量買進日經(jīng)225指數(shù)期貨合約和看漲期權。然而1995年關西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)，損失2.1億英鎊。李森為反敗為勝，大量補倉日經(jīng)225期貨合約和利率期貨合約。這是以“杠桿效應”放大了幾十倍的期貨合約。每跌一點，李森先生的頭寸就要損失兩百多萬美元。2月24日，當日經(jīng)指數(shù)再次加速暴跌后，李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失，已接近其整個巴林銀行集團資本和儲備之和，一個有著230年歷史的老牌銀行毀于一旦。

表外業(yè)務，尤其是金融衍生工具市場變化很快，交易員有很大的自由度。交易員的業(yè)務水平，風險意識，整體觀念，心理承受能力直接關系到其從事表外業(yè)務的盈虧。目前我國表外業(yè)務在業(yè)務管理操作技術水平方面還有欠缺，行業(yè)制度建立還不足以涵蓋全部信用品種，金融產品推陳出新，商業(yè)銀行上級行指令性任務指標要求基層行完成計劃常常是業(yè)務和操作偏離規(guī)定和相關制度。員工業(yè)務素質不高和不按規(guī)定辦理業(yè)務形成的操作技能風險是商業(yè)銀行內部經(jīng)營不得不防的重要問題。

（四）流動性風險

流動性風險是指某些金融工具按其市場價格或接近市場價格迅速轉讓變現(xiàn)而是銀行面臨資金頭寸短缺或低價轉讓資產而是銀行遭受損失的可能性。

在20世紀70年代，美國十大銀行之一的大陸伊利諾伊銀行制定了一系列雄心勃勃的信貸計劃。信貸員有權以低以競爭對手的利息發(fā)放大額貸款，從1977到1981貸款以平均每年19.8％的速度增長。但是，急劇的資產擴張?zhí)N藏著潛在危機。其并沒有穩(wěn)定的核心存款來源，主要由出售短期可轉讓定期存單、吸收歐洲美元和工商企業(yè)及金融機構的隔夜存款來支持。又向一些問題企業(yè)發(fā)放了大量貸款，其問題貸款的份額越來越大。1982年，該銀行沒有按時付息的貸款額占總資產的4.6％。1983年，該銀行的流動狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個月，問題貸款的總額已達到23億美元。第一季度的銀行賬務報表中出現(xiàn)了虧損。5月11日，該銀行從美國聯(lián)邦儲備銀行借入36億美元來填補流失的存款，以維持必須的流動性但沒有根本解決問題，大陸伊利諾伊銀行的存款還在繼續(xù)流失，在短短的兩個月內，該銀行共損失了150億沒有的存款。1984年7月，聯(lián)邦存款保險公司不得以接管該銀行。

在資本證券化浪潮中，看似增加了融資者的流動性，轉移了風險實質卻增加了流動性風險。表外業(yè)務流動性風險是商業(yè)銀行不得不謹慎對待的風險之一。

（五）道德風險

商業(yè)銀行道德風險是指銀行從業(yè)人員在其自身需要得不到有效滿足，并受其思想狀況、道德修養(yǎng)、價值取向的影響和左右，為滿足自身需要，未使其業(yè)務行為最優(yōu)化，從而引起或故意導致金融運行處于風險狀態(tài)的可能性。

自2003年下半年以來，國際銅價快速攀升，各大機構紛紛預測上漲之后國際銅價將步入下跌時期。國際大投資銀行也大多預測2005年銅價會下調。實際情況卻是銅價的逆市上漲，2005年11月達到期銅市場的最高紀錄?！皣鴥︺~”事件正是發(fā)生在這時期。國家物質儲備局為緩解當前國內銅供應緊張的狀況，國儲調節(jié)中心受國儲局委托拍賣2萬噸國家儲備銅。在此后短短的一個月內，國儲局舉行了四場現(xiàn)貨銅拍賣會，拍賣起價一次比一次高，給市場帶來的沖擊一次比一次大，盡管國儲局聲稱拋售銅的目的在于滿足國內銅的需求，平抑銅價，但市場更愿意相信國儲局此舉是在緩解其在期貨市場的損失所帶來的壓力。11月13日開始外電紛紛披露，國儲局交易員劉其兵在銅期貨市場上通過LME場內會員

SEMPRA，建立空頭頭寸約15萬至20萬噸。自9月中旬以來，國際基金不斷以推高銅價的方式逼空國儲局，銅價每噸上漲約600多美元。不斷走高的國際銅價無疑會給國儲局造成巨額虧損，所以國儲局不得不通過不斷拋售國內現(xiàn)貨來緩解壓力，挽回損失?！皣鴥︺~”事件的發(fā)生并不是偶然的，它與國儲局內部控制和風險管理中存在的問題密切相關。

道德風險對表外業(yè)務的發(fā)展存在著嚴重的威脅，對表外業(yè)務穩(wěn)定健康發(fā)展有嚴重阻礙作用。

三、商業(yè)銀行表外業(yè)務風險產生的主要原因

（一）經(jīng)營管理制度不健全不完善

我國商業(yè)銀行表外業(yè)務長期處于沒有法律法規(guī)具體引導和規(guī)范的狀態(tài)，2000年10月2001年7月，中國人民銀行陸續(xù)頒布《商業(yè)銀行表外業(yè)務反風險管理指引》和《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》才結束了商業(yè)銀行表外業(yè)務發(fā)展制度上的空白。①長期以來受傳統(tǒng)銀行經(jīng)營理念和相應經(jīng)營環(huán)境的影響，我過商業(yè)銀行奉行以規(guī)模擴張為導向，以利差收入為住的經(jīng)營模式。表外業(yè)務只是服務于存貸業(yè)務的發(fā)展需求，屬于從屬地位。因此表外業(yè)務發(fā)展缺乏主動性，管理方式上多數(shù)是粗放式分散化管理內耗比較嚴重。

（二）盲目追求利潤

巴塞爾協(xié)議規(guī)定，到1992年底從事國際金融的銀行要把資本對風險的比率提高到8%，為了到達這一要求而又不影響銀行收入，西方銀行大規(guī)模的開拓和發(fā)展對資本沒有要求的表外業(yè)務。商業(yè)銀行為規(guī)避資本充足率的要求，把目光投向沒有資本要求的表外業(yè)務，充分利用金融衍生工具業(yè)務資金成本低的特點，以小博大充分的利用其較高的財務杠桿，又不致力其風險控制，特別是金融衍生工具的盲目過度創(chuàng)新和沒有規(guī)范的應用。影響全球的2008年金融危機和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤就有脫不了的干系。

（三）信息披露不全且滯后

表外業(yè)務不能夠滿足傳統(tǒng)意義上的定義，確認，計量標準而無法在會計表中予以反映。其透明度低，金融管理部門難以準確把握其風險。由于這些局限性，表外業(yè)務的信息披露成為全世界商業(yè)銀行面臨的一個重要問題。相關法律對表外 ① 陳永蓉,李江紅.外資銀行表外業(yè)務發(fā)展及監(jiān)管對策[J].湖北社會科學,2009,(3)

業(yè)務信息披露多在披露時間，報送對象，編制過程方面有所要求，而不是對信息披露本身的具體要求，表外業(yè)務信息披露幾乎無法律可依循。其次，缺乏對風險管理的定量信息。由于我國在風險管理方面起步晚，衡量和監(jiān)管方面的技術和方法掌握不多,缺乏大量的管理數(shù)據(jù)，無法提供國際標準要求的大部分定量信息。

（四）風險控制機制不全

中國商業(yè)銀行表外業(yè)務在走向市場化的過程中開始實施內部控制，但金融風險沒有降低。傳統(tǒng)的內控模式存在著嚴重的問題，思路和方式與風險控制的方向相背離，內部控制低效或失效。具體來說導致內部控制低效的成因可以歸結為以下幾個：第一，缺乏有效的內部控制環(huán)境；第二，缺乏內部控制的測試評價系統(tǒng)；第三，缺乏有效的風險評估系統(tǒng)。我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務的界定不明確，在管理上將表外業(yè)務等同于中間業(yè)務。在定價上沒有考慮銀行承擔的風險值。在保護上僅僅規(guī)定了內部的直接責任，審核責任，領導責任。沒有對風險較大的表外業(yè)務指定相應的保護設施和擔保條款。在會計處理上沒有專門的會計制度，無法正確確認收入和支出。

四、防范我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險的對策思考

（一）完善相關法制建設

表外業(yè)務的發(fā)展過程始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務發(fā)展的情況，因此有關管理當局在倡導發(fā)展表外業(yè)務的同時,應盡快借鑒國際上相關的管理制度,制訂出符合我國國情的關于表外業(yè)務操作的具體管理規(guī)定。隨著金融創(chuàng)新活動的增加，使得金融機構之間業(yè)務區(qū)分日益模糊，業(yè)務交叉逐步增多。為了保證商業(yè)銀行表外業(yè)務的平穩(wěn)發(fā)展，人民銀行需要建立更加完善的表外業(yè)務法規(guī)。

（二）健全內部風險控制系統(tǒng)

中國商業(yè)銀行的表外業(yè)務的內部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報告的要求重新構建。具體來說：內部控制應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)；內部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點；內部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門。在構建中國商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)的過程中，應該充分考慮內部控制系統(tǒng)的實際情況，在內部控制的五大要素的基礎上增加目標設置，事件確定和風險應對等。

（三）加強信息披露,強化信息透明度

首先，金融機構應該從定量和定性兩個方面披露表外業(yè)務的范圍和性質，披露其所面臨的主要風險和風險管理辦法。其次金融機構應該披露其內部風險衡量方法和管理體現(xiàn)。改進和完善商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)。各商業(yè)銀行應盡快完善表外業(yè)務信息管理系統(tǒng)和報告制度，成立專門的機構，配備專職人員對表外業(yè)務進行核算和統(tǒng)計。定期對表外資產進行質量分類，增加諸如表外業(yè)務墊款率、表外業(yè)務不良率等風險核算指標，以充分揭示表外業(yè)務真實的資產質量和潛在風險；完善表外業(yè)務及其信息披露法律法規(guī)體系。以《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等為準繩，在已有的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》 的基礎上，進一步制定更為具體的操作指引，建立多層次的、完善的、具可操作性的表外業(yè)務信息披露規(guī)范體系。

（四）強化資本充足率的動態(tài)監(jiān)管機制

表外業(yè)務通過一定的信用轉換可以計量和分配風險資本，因此提高商業(yè)一拿很難過的資本充足率也是表外業(yè)務規(guī)避風險的一條有效途徑。通過提高商業(yè)銀行的資本充足率來有效強化商業(yè)銀行的風險控制能力。商業(yè)銀行任何能引起資本損失的業(yè)務都能通過資本充足率緩沖。目前我國商業(yè)銀行需要加強資本充足率的監(jiān)控管理。我國商業(yè)銀行應通過多途徑解決資本充足率來源問題。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國家和和政府等控制人直接進行注資來充實；三是通過可轉債，次級債，增資擴股等形式。

（五）建立健全的表外業(yè)務風險監(jiān)管體系

一是監(jiān)管制度體系不斷完善，銀監(jiān)會陸續(xù)出臺市場準入、業(yè)務監(jiān)管等方面的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；二是監(jiān)管手段和工具持續(xù)改進，發(fā)展并完善銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)、現(xiàn)場檢查系統(tǒng)、銀行風險早期預警系統(tǒng)、違約客戶風險監(jiān)測系統(tǒng)等監(jiān)管系統(tǒng)，健全監(jiān)管技術手段和指標體系，提高風險分析和監(jiān)管能力；三是加強資本和流動性監(jiān)管。及時補充資本，建立有利于科學發(fā)展的資本約束機制；四是微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并重，風險監(jiān)管的有效性全面提高①；五是堅持風險隔離和風險監(jiān)管全覆蓋。適時強化銀行表外業(yè)務風險監(jiān)管，探索建立全面風險管理體系。

（六）完善表外業(yè)務核算與管理

① 王沁宇,中國商業(yè)銀行表外業(yè)務問題淺析[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2010,(03)

會計核算的基本職能是“對過程的控制和觀念的總結”。權益所有者、潛在投資者、政府和社會監(jiān)督管理層等，都有知情權。將表外業(yè)務全部納入會計核算的范疇，會計信息才能反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌。

1、表內科目復式記賬核算方式：

在進行會計處理時，把它納入表內科目核算，使之與表內業(yè)務一樣能夠得到充分反映。按業(yè)務內容設置配對的資產負債對應科目，業(yè)務發(fā)生時，用復式記賬方式在配對的對應科目中平行登記表外業(yè)務賬務，表外業(yè)務賬務參與表內科目的試算平衡；這類表外業(yè)務納入試算平衡表底稿的編制內容，同時也納入現(xiàn)金流量表的編制內容。

2、表外科目復試記賬核算方式：

由表外科目轉入表內科目核算，是合理解決衍生金融工具業(yè)務核算問題的有效方法。衍生金融工具作為一種既具投資性，也具投機性的新型金融工具，用歷史成本或公允價值作為核算依據(jù)，不僅無法體現(xiàn)交易標的物價值變動的準確性。納入表外科目核算，可以將難以準確反映的交易標的物的價值變化及風險狀況。

3、表外科目單式記賬核算方式: 主要適用于或有負債類表外業(yè)務。我們在反映它為銀行創(chuàng)造的經(jīng)營收入的同時，對其業(yè)務內容及可能存在的業(yè)務風險也應給予充分反映。應設置表外科目，采用單式記賬方式進行會計核算。在具體會計處理方面，可按業(yè)務種類設置表外科目，當業(yè)務發(fā)生時，記相應科目的借方。會計信息反映方面，在試算平衡表和資產負債表的補充資料中將這一表外業(yè)務信息予以充分披露。

五、結語

綜上所述，發(fā)展商業(yè)銀行表外業(yè)務是提高商業(yè)銀行競爭力的一條有效途徑，也是大勢所趨。但就目前的國內環(huán)境和表外業(yè)務現(xiàn)狀來看，其優(yōu)勢沒有得到充分的發(fā)揮。而且一系列的風險也影響其健康快速的發(fā)展。我過各商業(yè)銀行應該積極的針對風險提出相應對策，促進其健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1].鮑靜海.商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營與管理[M].云南郵電出版社 ,2003,9

[2].劉園.商業(yè)銀行表外業(yè)務及風險管理[M].北京對外貿易大學出版社,1998 [3].王俊豪.財經(jīng)論叢[J].財經(jīng)論叢編輯部，2011,(01)[4].張興勝.我國商業(yè)銀行信息公開披露問題研究[J].金融論壇,2009,(07)[5].朱紅巖,吳延普.商業(yè)銀行表外業(yè)務風險化解對策[J].濟南金融,2009,(2)[6].陳永蓉,李江紅.外資銀行表外業(yè)務發(fā)展及監(jiān)管對策[J].湖北社會科學,2009,(3)[7].楊家才.銀行風險指標動態(tài)監(jiān)管[J].中國金融,2010,(2)[8].劉宇.上市銀行信息披露現(xiàn)狀及監(jiān)管創(chuàng)新[J].中國金融,2010,(6)[9].耿欣昶,金文犀.我國商業(yè)銀行表外業(yè)務風險及對策[J].商業(yè)文化(學術版)，2010，(07)[10].魏玉敏,影響我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的主要因素及對策[J].現(xiàn)代商貿工業(yè),2008,(07)[11].洪純,試析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀及風險防范[J].金融縱橫,2010,(04)[12].王沁宇,中國商業(yè)銀行表外業(yè)務問題淺析[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2010,(03)[13].吳杰.淺析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的風險及控制[J].知識經(jīng)濟, 2010,(05)

Elementary analysis China Commercial Bank's off-balance sheet business risk and

Countermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the state-owned commercial banks face more competition and the diversity of customer needs as the promotion of finance.The low cost, low risk, high income, high potential off-balance sheet business in banking business become the new profit growth point.Increasing capital and asset ratio, mass in off-balance-sheet business has become the represent the general trend.But the off-balance-sheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge loss.Therefore, strengthening the off-balance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks' off-balance-sheet business risk minimizatied, profit become the key of commercial bank business management.This text puts forward the corresponding suggestions for risk from the commercial bank's off-balance sheet business situation of our country and the major risks faced.Key words: table business;development status;risk factors;Countermeasures

致謝

寫到這里已是論文的結篇之詞，敲擊鍵盤的手指變得有些沉重起來。翻看著這厚厚一疊的文字，想起曾經(jīng)為了要寫六千字的論文而發(fā)愁，我不禁對自己微笑了。四年的大學時光轉瞬即逝，十六年的學子生涯亦將揮手告別。這一路走來的點滴片段，此時此刻如同影像般在心底回放，無論快樂、憂傷、收獲還是挫敗，都是那樣的珍貴與溫暖。

我深深地感謝指導老師葉育甫給予我的悉心指導、多方面的入微關懷和幫助。老師淵博的知識、扎實的理論功底、高深的學術造詣、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質，讓我受益匪淺，終身難忘。從葉老師這里，我真正領略到了“發(fā)諸于心，行諸于事，見諸于成果”的實踐哲學。

第五篇：我國商業(yè)銀行表外業(yè)務研究

21.我國商業(yè)銀行表外業(yè)務研究

---寫作提示：本題不要寫成中間業(yè)務。需要搞清楚中間業(yè)務和表外業(yè)務的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產生的原因及對策。

我國商業(yè)銀行表外業(yè)務

摘要

本論文首先系統(tǒng)的介紹了商業(yè)銀行表外業(yè)務的概念、分類、來源、發(fā)展趨 勢和特點。然后對我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務的開展情況從品種和數(shù)量兩個角度 做了相關分析。最后，從理論上預測國內商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展趨勢，并探討了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的緊迫性，提出了我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務的優(yōu)勢和相關的發(fā)展瓶頸，從而試圖提出我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的一些基本發(fā)展思路。

關鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務 分析及建議

目錄

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外業(yè)務介紹.........................................................................................1.1 表外業(yè)務的概念.............................................1.2 表外業(yè)務的分類...........................................1.3表外業(yè)務的產生和發(fā)展..........................................................................第二章 我國商業(yè)銀行表外業(yè)務分析................................................................2.1 從我國商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務的發(fā)展.......................................2.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的現(xiàn)狀.......................................................第三章 發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的綜合分析及建議

3.1 我國商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務的必要性..........................................3.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的優(yōu)勢...........................................................3.3 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的劣勢...........................................................3.4 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務需注意的幾個問題.......................................3.5 關于我國商業(yè)銀行分階段發(fā)展表外業(yè)務的建議.......................................第四章結 論.....................................................................................................參 考 文 獻...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外業(yè)務介紹

1.1 表外業(yè)務的概念

所謂表外業(yè)務（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產負債表內、不形成現(xiàn)實資產負債但能增加銀行收益的業(yè)務。表外業(yè)務是有風險的經(jīng)營活動，形成銀行的或有資產和或有負債，其中一部分還有可能轉變?yōu)殂y行的實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。

1.2 表外業(yè)務的產生和發(fā)展

商業(yè)銀行有著悠久的歷史，有據(jù)可考的最早的有固定場所的銀行是1157年意大利的威尼斯銀行（BANK OF VENICE）。商業(yè)銀行的歷史是充滿了進取和變革的歷史，為了適應經(jīng)濟和政策環(huán)境的改變，商業(yè)銀行不斷改進服務模式，增加服務項目。進入20 世紀80 年代以來，商業(yè)銀行遇到了前所未有的挑戰(zhàn)：加強的管制；不斷加劇的競爭和脫媒；金融創(chuàng)新和技術進步。商業(yè)銀行的經(jīng)營模式也因此有了巨大的轉變，表外業(yè)務（Off-balance-sheet Activities）的發(fā)展壯大就是轉變之一。表外業(yè)務的產生和發(fā)展，既有其內部動力，又有外部作用。1978 年2 月，美國西北大學召開了一個關于存款機構資產證券化和表外業(yè)務發(fā)展與風險的研討會，會上有的學者將表外業(yè)務產生和發(fā)展的動因歸結為一個模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業(yè)務發(fā)展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風險（Interest）；C 代表爭取顧客所進行的競爭（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。也就是說，表外業(yè)務和證券化是由TRICK 驅動的，是商業(yè)銀行尋求盈利機會的一種努力。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化-----利潤最大化或風險最小化。為了實現(xiàn)這個目標，銀行必須確保其金融資產的盈利性、流動性和安全性。表外業(yè)務就是這“三性”的統(tǒng)一。

1.3 表外業(yè)務的分類

商業(yè)銀行表外業(yè)務仍在蓬勃發(fā)展中，新的業(yè)務不斷產生，原有的業(yè)務也在 不斷演變，這就給對其進行分門別類帶來了一定的難度。目前，表外業(yè)務的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國際銀行業(yè)對此尚無 統(tǒng)一的結論，這里主要介紹三種流行的分類方法。

（一）根據(jù)巴塞爾委員會對表外業(yè)務廣義和狹義概念的區(qū)別，按照是否構 成銀行或有資產或有負債，可以將表外業(yè)務分為兩類

① 或有債權/債務類表外業(yè)務（即狹義的表外業(yè)務）② 金融服務類表外業(yè)務（Financial Services）

（二）按照是否含有期權，可以將表外業(yè)務分為兩類 ① 含有期權的表外業(yè)務（Option-like OBS）② 不含有期權的表外業(yè)務(No-option OBS)

（三）按照業(yè)務性質，可以將表外業(yè)務分為四類 ① 貿易融通業(yè)務 ② 金融保證業(yè)務 ③ 金融衍生工具業(yè)務 ④ 中介服務業(yè)務

第二章 我國商業(yè)銀行表外業(yè)務分析

2.1 從我國商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務的發(fā)展

2.1.1 我國商業(yè)銀行的發(fā)展

1948 年的冬天，在原華北銀行、北海銀行、西北農民銀行的基礎上組成了中國人民銀行。在解放以后，隨著我國銀行體系的逐步建立和完善，一些專業(yè)銀行也相繼成立。1951 年農業(yè)合作銀行成立，1954 年中國人民建設銀行成立，1963 年中國農業(yè)銀行成立，但后來均被撤消。至1979 年以前，中國人民銀行是國內唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務。初步形成中央銀行監(jiān)管下的銀行體系是在1979 年至1995 年間。隨著我國經(jīng)濟的對外開放和發(fā)展，企業(yè)對銀行資金需求的增大使我國金融業(yè)有了較大的發(fā)展空間。70 年代末和80 年代初先后恢復了中國農業(yè)銀行、中國建設銀行。1984 年開始，中國人民銀行正式執(zhí)行中央銀行職能，同時分設中國工商銀行。四大國有商業(yè)銀行業(yè)務的恢復打破了中國人民銀行完全壟斷的局面，初步形成中央銀行監(jiān)管下的專業(yè)銀行運作體系。中信實業(yè)銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業(yè)銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進入經(jīng)濟相對發(fā)達的沿海開放城市開展業(yè)務，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1995 年隨著商業(yè)銀行法的實施，我國的銀行業(yè)逐漸形成了適應社會主義市場經(jīng)濟要求的中央銀行監(jiān)管下的商業(yè)銀行運作模式的現(xiàn)代銀行體系。

2.1.2 我國商業(yè)銀行主要業(yè)務

負債業(yè)務及商業(yè)銀行的資金來源。我國商業(yè)銀行的資金來源本上分為各項存款、債券、對國際金融機構負債、貨幣發(fā)行和銀行自有資金五大類，其中各項存款在銀行的資金來源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各項存款占整個銀行資金來源的87%，其次是貨幣發(fā)行及央行的資金來源，再次是自有資金債券和對國際金融機構的負債所占比例較小。資金來源是銀行的血液，傳統(tǒng)負債業(yè)務的創(chuàng)新則成為銀行擴大資金來源的重要手段。近年來隨著電子通信技術的飛速發(fā)展商業(yè)銀行的負債業(yè)務模式出現(xiàn)由單一的柜面儲蓄、企業(yè)存款方式轉向以電子計算機技術為中心依靠銀行卡、ATM 自動取款機、自動存款機、自助銀行、網(wǎng)絡銀行、電話銀行等先進工具和手段來吸收企業(yè)存款。我國商業(yè)銀行的資金運用項目即資產業(yè)務主要包括各項貸款、黃金占款、外匯占款、在國際金融機構資產和財政借款等。至2000 年第一季度末，我國銀行的各項貸款占整個銀行資金運用的85%。銀行的資產業(yè)務是銀行負債及自有資金的運用，這既會給銀行帶來盈利，也會帶來風險。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產業(yè)務，開辟新的利潤渠道。近年來，除了原先的企業(yè)貸款，銀行不斷開展銀團貸款、多家銀行參與貸款項目、兼并收購等提供貸款、保理貸款、企業(yè)應收賬款抵押貸款等一些新型的企業(yè)貸款業(yè)務，還大力拓展按揭貸款、助學貸款、汽車貸款等各種形式的個人消費貸款。第三種業(yè)務就是商業(yè)銀行的表外業(yè)務。由于我國金融體系仍屬分業(yè)管理體系，所以近年來，盡管表外業(yè)務有所發(fā)展，但從總體上看，業(yè)務面不廣，服務品種少，收益比例低，無法與西方國家商業(yè)銀行相比。

2.2 我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的現(xiàn)狀

第一，我國現(xiàn)在開展的表外業(yè)務大都比較單一，一般是與貿易服務密切相關。常用的有以下類型：貸款承諾，銀行承兌匯票，銀行保函和信用證。國外流行的票據(jù)發(fā)行便利、資產證券化、互換、期權等金融衍生工具都沒有開展。同時表外業(yè)務開展范圍局限于少部分外貿企業(yè)和國有企業(yè)，表外業(yè)務規(guī)模小效益較差。

第二，我國商業(yè)銀行開展表外業(yè)務缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規(guī)范。目前，商業(yè)銀行表外業(yè)務的發(fā)展，從上到下缺乏主管機構和總體規(guī)劃，在實際工作中造成無章無序，無標準可行，缺乏規(guī)范性的管理。在組織結構上商業(yè)銀行還沒有設立相應的專門機構。在業(yè)務操作程序上，許多業(yè)務品種沒有完整統(tǒng)一的操作方法。在開展業(yè)務的手段上各商業(yè)銀行不是通過增加業(yè)務品種，擴大服務范圍，提高服務質量來吸引顧客，而是采取各種不正當?shù)母偁幨侄巍?/p>

第三，我國中央銀行監(jiān)管重表內，輕表外的情況依然存在。對表外業(yè)務監(jiān)管的法律法規(guī)不健全，相關規(guī)定只散見于一些其他的法規(guī)條例中，同時我國對表外業(yè)務監(jiān)管與國際慣例還有較大差距。隨著金融衍生工具不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟全球化和中國加入WT0，我國在分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的模式下，如何處理各機構之間的協(xié)調，避免監(jiān)管盲區(qū)和重復監(jiān)管，是擺在監(jiān)管當局面前的一個重要問題。

第三章發(fā)展我國商業(yè)銀行表外業(yè)務的綜合分析及建議

3.1我國商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務的必要性

1、適應利率下調，尋找新的利潤增長點的需要

1996年以來中國人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，6個月以內的短期貸款利率從1997年的7.65%降低為2002年的5.04%；6個月至1年期短期貸款利率從1997年的8.64%降低為2002年的5.31%；1年至3年期的中長期貸款利率從1997年的9.36%降低為2002年的5.49%。3年至5年期的中長期貸款利率從1997年的9.9%降低為2002年的5.58%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤，使銀行存貸利差不斷縮小。在這種情況下，商業(yè)銀行獲利的空間已十分有限，必須適應市場環(huán)境的變化去開拓各種非利息業(yè)務，尋找新的利潤增長點。

2、化解不良貸款，減少金融風險的需要

從銀行信貸資產的質量來看，世界前20家銀行的平均不良資產率僅為3.27%，其中花旗銀行和美洲銀行的不良資產率分別為1.4%和0.85%。而我國銀行業(yè)2001年按新的貸款分類法統(tǒng)計，銀行的不良資產率仍在25%左右，除了四大國有獨資商業(yè)銀行的不良資產比例居高不下外，新興商業(yè)銀行的不良資產比例也在急劇攀升。銀行業(yè)顯露和潛在的金融風險已十分突出，再加上缺乏金融風險防范與化解的有效措施，嚴重阻礙了銀行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這就需要利用表外業(yè)務來防范與化解金融風險。

3、降低運營成本，提高資產報酬率的需要

隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。國有商業(yè)銀行由于規(guī)模過大，分支機構和從業(yè)人員過多，人均創(chuàng)利1.19萬元，人均費用卻達8.58萬元。其他商業(yè)銀行由于分支機構和從業(yè)人員過少，人均創(chuàng)利40多萬元，人均費用也高達18萬元之多。所以銀行必須降低運營成本。如果要在不增加或降低運營成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國際化的服務，表外業(yè)務因具有低成本和提高資產報酬率之功效，不失為理想之選。

4、利用表外融資技術，增加資金來源的需要

隨著我國金融市場的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)從市場上籌集資金，直接以機構投資者身份與經(jīng)紀商進行股票和債券交易，不再完全依賴商業(yè)銀行貸款。其他非銀行金融機構，如保險公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發(fā)展，分流了一部分商業(yè)銀行的資金。為了競爭資金來源，商業(yè)銀行可以通過開展表外融資技術，如貸款出售、發(fā)行備用信用證等業(yè)務，增加其資金來源。

5、通過業(yè)務創(chuàng)新，提高市場競爭力的需要

商業(yè)銀行的業(yè)務包括資產、負債和表外業(yè)務三個方面，在金融創(chuàng)新的過程中，不僅要重視表內業(yè)務，而且也要重視表外業(yè)務的發(fā)展，搶占適應持續(xù)發(fā)展要求的空間。商業(yè)銀行表外業(yè)務的拓展，是其銀行經(jīng)營國際化、資本證券化、業(yè)務表外化的三大發(fā)展趨勢之一，也有利于提高市場競爭力的需要。