第一篇：外貿(mào)出口企業(yè)合理避稅稅收籌劃

外貿(mào)出口企業(yè)合理避稅稅收籌劃

根據(jù)多年的出口貨物退（免）稅工作實踐，現(xiàn)將出口貨物退（免）稅稅收籌劃的方法和思路作如下介紹：

一、調(diào)整出口貨物的經(jīng)營品種

（一）提高退稅率較高的貨物的經(jīng)營比重

作為外貿(mào)出口企業(yè)，收購征稅率相同但退稅率不同的貨物出口，退稅率高的貨物比退稅率低的貨物盈利大。所以，應(yīng)提高退稅率較高的貨物出口比重。這個道理很淺顯，但作為一個有固定客戶、有固定業(yè)務(wù)，熟知某一行業(yè)的外貿(mào)出口企業(yè)，隨意改變貨物的經(jīng)營品種并非是一件易事。因此，這種方法受到了一定限制。

（二）提高屬消費稅征稅范圍內(nèi)的貨物的經(jīng)營比重

一般來說，作為外貿(mào)出口企業(yè)，提高屬消費稅征稅范圍的貨物出口比重，其收益比非消費稅征收范圍內(nèi)的貨物要大得多。收購屬消費稅范圍內(nèi)的貨物出口，不光能得到增值稅退稅，而且能獲得消費稅退稅，從而大幅度降低了出口成本。當(dāng)然如前所述，并非每一個外貿(mào)出口企業(yè)都可隨意提高這一比重。這種方法也受到一定限制。

二、改變經(jīng)營方式

（一）改變貨物經(jīng)營收購方式

一般地，外貿(mào)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物用于出口比從一般納稅人購進貨物用于出口的盈利高。這是因為，在當(dāng)前出口貨物的退稅率小于征稅率的情況下，從小規(guī)模納稅人進貨，征稅率為6％（農(nóng)產(chǎn)品、煤炭除？，退稅率也為6％，不會因征退稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額大于出口成本；而從一般納稅人進貨，貨物退稅率低于征稅率，其產(chǎn)生的增值稅差額要計入出口成本中，兩相比較，前者進貨方式下出口成本較低，盈利高。

（二）改變貿(mào)易方式

出口企業(yè)發(fā)生了國外料件加工復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，可采取三種貿(mào)易方式：一是國外料件正常報關(guān)進口，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅或增值稅及關(guān)稅，加工復(fù)出口后再申請退還增值稅或消費稅；二是進料加工方式，加工貨物復(fù)出口后，可申請辦理加工及生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納增值稅的出口退稅；三是來料加工方式，免征加工費的增值稅，對其耗用的國產(chǎn)輔料也不辦理出口退稅。毫無疑問，從稅收籌劃上講，第一種方式應(yīng)舍棄。至于第二種、第三種方式，個體選擇何種方式最為合適，還必須進一步作以下分析：

作為外貿(mào)出口企業(yè)，在加工復(fù)出口貨物耗用的國產(chǎn)料件少的情況下，應(yīng)選擇來料加工，雖可辦理增值稅退稅，因退稅率低于征稅率，其增值稅差額要計入出口貨物成本，因此，在這種情況下，來料加工方式業(yè)務(wù)成本較大；反之當(dāng)料理件加工使用的國產(chǎn)料件較多時，因進料加工貿(mào)易方式下可辦理出口退稅，雖然仍存在因退稅率低于征稅率而增加了出口貨物成本，但與來料貿(mào)易方式下相比，當(dāng)耗用的國產(chǎn)料件數(shù)額增加到一定程度時，前者業(yè)務(wù)成本會等于甚至小于后者的業(yè)務(wù)成本。因為，在來料加工方式下，耗用的國產(chǎn)料件超多，因其不能辦理退稅，會存在出口成本隨著國產(chǎn)料件數(shù)量的增加而增大的現(xiàn)象。

另外，作為對外貿(mào)易出口企業(yè)，在進料加工貿(mào)易方式下，又可因料件進口后是委托加工還是作價加工兩種情況的不同，會出現(xiàn)不同的結(jié)果。一般地，在進料加工貿(mào)易方式下，選擇委托加工比作價加工好。

第二篇：企業(yè)避稅籌劃方案

企業(yè)避稅籌劃方案

企業(yè)要發(fā)展，一方面要得到高額利潤，但得到利潤的同時又難免要上繳所得稅額，怎么樣能合理的避稅呢？本人根據(jù)自身實際，談?wù)勔稽c個人的愚見。

納米事業(yè)部成立已有五年了，本人從項目建設(shè)初到現(xiàn)在一直在此工作。納米的苦衷是看在眼里疼在心里，到目前已虧損近一千萬，今年對納米來說是生死存亡的一年，怎么才能生存、發(fā)展，合理避稅呢？本人從以下四個方面談?wù)剛€人的想法：

一、與其它企業(yè)進行合資（采用摩根凱龍的形式）

我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡。而納米現(xiàn)在要生存要發(fā)展，急需尋找一個合資伙伴。

二、籌資

目前納米生產(chǎn)線問題還很多，對產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定影響很大，急需資金整改，希望總部給予支持。建議

1、從金融機構(gòu)信貸資金

2、企業(yè)內(nèi)部集資

3、向其它公司拆借。

三、借用“高新技術(shù)”的名義，享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。與大專院校進行合作洽談使之成為合理的“校辦工廠”或者科研基地。

四、對貨物銷售的業(yè)務(wù)，如果購方要求銷售方承擔(dān)運費，在購方同意情況下，可以把雙方商定的價款分為貨款和運費，分別進行業(yè)務(wù)處理，如銷售方?jīng)]有運輸業(yè)務(wù)，可以另外委托運輸單位，這樣銷售方就能合理減少銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅，達到降低納稅成本的目的。以上是本人的一點想法請領(lǐng)導(dǎo)批示！

納米事業(yè)部：~~~ 2009年2月16日

第三篇：合理避稅：個人所得稅避稅籌劃案例

合理避稅：個人所得稅避稅籌劃案例

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。據(jù)統(tǒng)計，1991年，全世界20多個低收入國家個人所得稅占稅收總收入的平均比例為9.3％，個別發(fā)達國家達40％以上，而我國1998年僅占到3％左右。因此，人們普遍認為，個人所得稅是我國最有發(fā)展前途的稅種之一。

個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民，個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣同胞。由于個人所得稅征收范圍的廣泛性以及發(fā)展趨勢的看好，個人所得稅的避稅方法對每一個納稅義務(wù)人來說都有著重要的意義。

這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認定、利用附加減除費用、利用分次申報費用、利用境外扣除費用、利用捐贈抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計算等八種避稅籌劃法的案例。個人所得稅直接涉及到個人自身利益，個人避稅的主觀愿望必將十分強烈。這里正是符合個人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。

利用納稅人身份認定的避稅籌劃案例

個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)或境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會承擔(dān)較輕的稅負。

居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅里，一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的，簡稱“90天規(guī)則”，將不視為全年在中國境內(nèi)居住。牢牢把握這個尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

例．一位美國工程師受雇于美國總公司，從1995年10月起到中國境內(nèi)的分公司幫助籌建某工程。1996內(nèi)，曾離境60天回國向其總公司述職，又離境40天回國探親。這兩次離境時間相加超過90天。因此，該美國工程師為非居民納稅義務(wù)人。他從美國總公司收取的96000元薪金，不是來源于中國境內(nèi)的所得，不征收個人所得稅。這就是說，該美國人避免成為居民納稅義務(wù)人，從而節(jié)約了個人所得稅5700元，即： 12×[(96000／12－4000)×15％－125]＝5700(元)

利用附加減除費用的避稅籌劃案例

在一般情況下，工資、薪金所得，以每月收入額減除800元費用后為應(yīng)納稅所得額。但部分人員在每月工資、薪金所得減除800元費用的基礎(chǔ)上，將再享受減輕3200元的附加減除費用。主要范圍包括：

1． 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員；

2． 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作并取得工資、薪金所得的外籍專家

3． 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

4． 財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

例．某納稅人月薪10000元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅的計算過程如下：應(yīng)納稅所得額＝10000－800＝9200(元)

應(yīng)納稅額＝9200×20％－375＝1465(元)

若該納稅人為天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家(假定為非屆民納稅人)，月取得工資收入10000元，其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算過程如下：

應(yīng)納稅所得額＝10000－(800＋3200)＝6000(元)

應(yīng)納稅額＝6000×20％－375＝825(元)

1465－825＝640(元)

后者比前者節(jié)稅640元。

第四篇：淺談企業(yè)如何合理避稅1doc

淺談企業(yè)如何合理避稅

近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，各種法律規(guī)章不斷健全，而依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)也在其中體現(xiàn)，而作為企業(yè)管理的有效途徑，合理利用稅法等法規(guī)制度來降低企業(yè)經(jīng)營成本、實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化也是法律所允許的。企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強全社會自覺運用法律法規(guī)的意識，進而加快稅法等法規(guī)的優(yōu)化進程，另一方面也可以幫助企業(yè)降低高額的納稅成本，以實現(xiàn)稅后利潤最大化的經(jīng)營目標。

一、企業(yè)合理避稅意義重大

企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，保證不直接違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異規(guī)定，改變企業(yè)的經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規(guī)避或減輕稅負的行為。伴隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來越多的關(guān)注，并在很多企業(yè)中得到實際的運用。越來越多的企業(yè)認識到在國家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，增強企業(yè)的盈利能力，不失為增強企業(yè)競爭力的一種有效手段。其意義體現(xiàn)在 ：一是合理避稅有利于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。企業(yè)合理避稅是通過減少企業(yè)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)來提高稅后利潤，企業(yè)通過成功的避稅措施，可以更好的實現(xiàn)財務(wù)管理目標，同時，我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，很多企業(yè)都在進行結(jié)構(gòu)重組，合理避稅同樣可以在這時發(fā)揮作用，促進企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在進行各項財務(wù)決策之前，企業(yè)需要充分了解現(xiàn)有政策，制定出正確有效的財務(wù)決策，才能保證經(jīng)營活動良性循環(huán)。而企業(yè)要做好合理避稅工作必須加強自身的經(jīng)營管理和財務(wù)管理水平，才能達到合法節(jié)稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，加強財務(wù)核算尤其是成本核算，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、成功避稅應(yīng)具備的條件

避稅活動雖不違法，仍要在經(jīng)濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業(yè)都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經(jīng)營活動和有關(guān)財稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財務(wù)知識和稅務(wù)知識經(jīng)辦人最好已取得相關(guān)資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應(yīng)該具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模

因為很多避稅活動往往要經(jīng)過專門的人員籌劃和設(shè)計，必然要發(fā)生相當(dāng)一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產(chǎn)規(guī)模過小，那么，由避稅而產(chǎn)生的“經(jīng)濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設(shè)計人員的勞務(wù)費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。

三、新企業(yè)所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規(guī)定中對企業(yè)原有經(jīng)常使用的避稅條款做出了很多調(diào)整，但仍有很多規(guī)定可以作為企業(yè)合理避稅的可循之道。

1.針對企業(yè)組織形式的合理避稅

新企業(yè)所得稅法對企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等規(guī)定較之以前規(guī)定有比較大的變化，尤其是大型企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立一些下屬公司，那么企業(yè)如何選擇下屬公司的組織形式就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20％稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應(yīng)納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認和計量

這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。

3.針對優(yōu)惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優(yōu)惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優(yōu)惠政策，如對滿足小型微利企業(yè)條件的企業(yè)按 20％的優(yōu)惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業(yè)的界定，稅法規(guī)定（1）工業(yè)企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業(yè) ：應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業(yè)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮這項優(yōu)惠政策，選擇建立一個比較大型的企業(yè)，還是根據(jù)稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規(guī)定的企業(yè)，在保證企業(yè)價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。

4.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段，符 合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)。新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。企業(yè)可符合這個導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

第五篇：淺談企業(yè)稅收籌劃

淺談企業(yè)稅收籌劃

摘要：社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。如何實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當(dāng)今企業(yè)共同探討的問題。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化

稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務(wù)規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收把一部分經(jīng)濟資源由私人部門轉(zhuǎn)到公共部門，改變了市場對經(jīng)濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現(xiàn)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經(jīng)濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應(yīng)考慮的一個重要因素。稅收籌劃就是從市場經(jīng)濟主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學(xué)合理地納稅。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務(wù)活動，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r間和地點以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。[1]

對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經(jīng)營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當(dāng)然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務(wù)管理的目標一樣，當(dāng)然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負擔(dān)，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。

嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導(dǎo)機制，它并沒有損害國家利益，而是落實國家宏觀政策的措施和橋梁。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務(wù)實施，對西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權(quán)衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設(shè)立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。

二、稅收籌劃的特點

從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個特點：前瞻性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生以前，預(yù)先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。戰(zhàn)略性。臺灣學(xué)者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經(jīng)營計劃中來考察，對其所有的經(jīng)營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。合法性。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應(yīng)法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。[1]

三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類

（一）條件：

市場經(jīng)濟條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內(nèi)部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務(wù)管理人員的稅收、會計、財務(wù)、法律等方面的知識。

（二）基本原則：

1、成本-效益原則。是企業(yè)任何活動都應(yīng)遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設(shè)計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務(wù)顧問、聘請中介機構(gòu)等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。

2、時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導(dǎo)致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。

3、風(fēng)險防范原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（三）分類：

1、按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。

2、按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經(jīng)營活動所進行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進行的籌劃。

3、按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。

四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法

稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]

調(diào)整成本法。是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計費用。

折舊計算法。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩剑瑳]有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤的高低，從而影響納稅。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。

費用列支法。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。

收入控制法。是通過對收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行的合理財務(wù)技術(shù)處理。

五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系

討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。

避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。

稅收籌劃的主要目標是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務(wù)機關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。

節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。

總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。

參考文獻：

[1]劉初旺.稅收籌劃[M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利·瓊斯.高級稅收戰(zhàn)略：第四版[M].北京：人民郵電出版社.2010.12

[3]劉佳.稅收優(yōu)惠政策對破產(chǎn)重整的法律調(diào)整及優(yōu)化進路[J].稅務(wù)與經(jīng)

濟.2014.（2）

淺談企業(yè)稅收籌劃

班級：110514

學(xué)號：20112254

姓名：張詩宇

指導(dǎo)教師：李中霞