第一篇：12財政部2005年金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備計提管理辦法

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，由國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團(tuán)）總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

財政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計可能產(chǎn)生的環(huán)賬損失計提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押，擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，并根據(jù)風(fēng)險分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準(zhǔn)備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：財政部金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法

金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法

第一章總則

第一條為了防范金融風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等有 關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公

司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。

第三條本辦法所稱準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn) 備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）進(jìn)行合理估計和判斷，對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補(bǔ)資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。

動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀經(jīng)濟(jì)上行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備，增強(qiáng)財務(wù)緩沖能力；在宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。

本辦法所稱內(nèi)部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風(fēng)險資產(chǎn)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。

本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法，是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類后，按財政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項(xiàng)貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項(xiàng)準(zhǔn)備（包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備）與各項(xiàng)貸款余額之比。

第二章準(zhǔn)備金的計提

第四條金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提準(zhǔn)備金。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計提準(zhǔn)備金。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進(jìn)行分析，采取單項(xiàng)或組合的方式進(jìn)行減值測試，計提貸款損失準(zhǔn)備。

第六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行漓公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。

對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計提一般準(zhǔn)備。

當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，可不計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1．5％。

第七條具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值。運(yùn)用內(nèi)部模型法時應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。

第八條金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實(shí)施，未改制金融企業(yè)由行長（總經(jīng)理、總栽）辦公會審批后實(shí)施。

金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細(xì)說明報同級財政部門備案。

第九條金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計算潛在風(fēng)險估計值，按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)暫定為：正常類1．5％，關(guān)注類3 ％，次級類30％，可疑類60％，損失類100％；對于其他風(fēng)險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)得不低于上述 信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)。

第十條金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實(shí)施風(fēng)險分類的，可按非信貸資產(chǎn)余額的1％一1．5％計提一般準(zhǔn)備。

標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險估計值計算公式：

潛在風(fēng)險估計值＝正常類風(fēng)險資產(chǎn) XI．5％＋關(guān)注類風(fēng)險資產(chǎn)X3％＋次級類風(fēng)險資產(chǎn)x30％＋可疑類風(fēng)險資產(chǎn)X60％＋損失類風(fēng)險 資產(chǎn)X100％

財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等

情況，適時調(diào)整計提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)、一般準(zhǔn)備占風(fēng)險資產(chǎn)的比例要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額計提準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金計提不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后覦天內(nèi)向同級財政部門提供其準(zhǔn)備金計提情況泡括計提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法），并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備金余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)），以及不良資產(chǎn)和 不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業(yè)將準(zhǔn)備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報送財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企

業(yè)報送同級財政部門。準(zhǔn)備金丸總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè)，丸總行（總公司）向同級財政部門統(tǒng)一提供準(zhǔn)備金計提 情況。

第十三條財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額 計提準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正。

第三章財務(wù)處理

第十四條金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在終了后，按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計提方案，履行公司治理程序后擾行。

金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，可用一般準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經(jīng)履行公司治理程序，并報經(jīng)同級財政部門備案后，金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤。

第十五條金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十六條對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十七條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認(rèn)。

第四章附則

第十八條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具休辦法，報同級財政部門備案。

第十九條金融企業(yè)一般準(zhǔn)備余額占風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的比例，難以一次性達(dá)到1．5％的，可以分年到位，原則上不得超過5年。

第二十條本辦法自2012年7月 1日起施行，《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財金[2005]49號）同時廢止。

第三篇：59.金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法（財金[2005]49號 2005年5月17日）

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，并根據(jù)風(fēng)險分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準(zhǔn)備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財金

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

財金[2005]49號

第一章總則

第一條 為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健

康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等

經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆帳準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準(zhǔn)備。

第二章呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)，進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)，對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸歉、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失，對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、掘保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能

性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20％。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收

款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，并根據(jù)風(fēng)險分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例，金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準(zhǔn)備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值；

(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投

資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從

而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況

發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形；

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行

稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況(包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對末按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正。

第三章賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提，人

民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知-財金[2005]49號

財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知

財金［2005］49號

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，由中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大(集團(tuán))總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

第一章

總 則

第一條

為了防范經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預(yù)計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準(zhǔn)備，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備；對預(yù)計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押，擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對計提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類，并根據(jù)風(fēng)險分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準(zhǔn)備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值；

(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費(fèi)者偏好改變而使幣場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況(包括計提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法、呆賬準(zhǔn)備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收人處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附 則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

發(fā)布日期：2005-05-17 有效性：有效； 稅種：企業(yè)所得稅,；

行業(yè)：金融保險業(yè),；