第一篇：事業(yè)單位收入支出結轉

事業(yè)單位收入 事業(yè)單位支出 收入期末結轉

借：財政補助收入

貸：財政補助結轉

支出期末結轉

借：零余額賬戶用款額度（財政授權支付）

財政補助收入/

事業(yè)支出（財政直接支付）

銀行存款（其他方式）支出

貸：財政補助收入 財政專戶返還方式：

（1）收到應上繳財政專戶的事業(yè)收入：

借：銀行存款

貸：應繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項：

事業(yè)收入/支出

借：應繳財政專戶款

貸：銀行存款

（3）收到從財政專戶返還的事業(yè)收入：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

借：財政補助結轉

借：事業(yè)收入--專項資金

貸：事業(yè)支出--財政補助支出

借：事業(yè)支出

貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉

貸：銀行存款/應付職工薪酬/存

借：事業(yè)收入--非專項資金

貸：事業(yè)支出--非財政專項資金支出

貨

貸：事業(yè)結余 借：事業(yè)結余

貸：事業(yè)支出--其他資金支出

上級補助收入/借：銀行存款

上繳上級支出

貸：上級補助收入 借：上繳上級支出

貸：銀行存款

借：上級補助收入--專項資金 貸：非財政補助結轉

借：事業(yè)結余

借：上級補助收入--非專項資

貸：上繳上級支出

金

貸：事業(yè)結余

借：附屬單位上繳收入--專項資金 借：事業(yè)結余 貸：非財政補助結轉

貸：對附屬單位補助支出 借：附屬單位上繳收入--非專附屬單位收入/借：銀行存款

貸：附屬單位上繳收入 支出 借：對附屬單位補助支出

貸：銀行存款

項資金

貸：事業(yè)結余

經營收入/支出 借：銀行存款

貸：經營收入 借：經營支出 貸：銀行存款 借：經營收入

貸：經營結余 借：經營結余

貸：經營支出

（1）收到利息、利潤、租金、收到現(xiàn)金捐贈、現(xiàn)金盤盈、收回已核銷的應收、預付款

借：銀行存款

貸：其他收入

（2）取得存貨捐贈、存貨盤盈

其他收入/支出 借：存貨

貸：其他收入

（3）無法償付或債權人豁免償還應付及預收款

借：應付賬款

貸：其他收入

（1）支付利息、對外捐贈資產、現(xiàn)金盤虧、支付捐贈非流動資產發(fā)生的相關稅費

借：其他收入--專項資金

借：其他支出

貸：非財政補助結轉

貸：銀行存款

借：其他收入--非專項資金

（2）報經批準核銷應收及預付款、貸：事業(yè)結余

捐出貨處置存貨

借：其他支出

貸：待處置資產損溢

借：非財政補助結轉

貸：其他支出---非財政專項資金支出 借：事業(yè)結余

貸：其他支出--其他資金支出

第二篇：事業(yè)單位收支結轉

這幾個科目主要根據(jù)收入、支出的資金來源來進行區(qū)分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業(yè)支出（財政補助支出）]，月末收支結轉后進財政補助結轉和財政補助結余，區(qū)分結轉和結余主要看項目是否完成。當年已經完成的項目，剩余資金稱為結余資金；當年項目未完成轉入下年繼續(xù)進行的資金稱為結轉資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業(yè)收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業(yè)支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結轉后進非財政補助結轉。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結轉進事業(yè)結余。

4、經營性質的資金，經營收入、經營支出、收支結轉進經營結余。

5、事業(yè)結余、經營結余年末進非財政補助結余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業(yè)基金。其中如果經營虧損，經營結余為借方余額，不結轉。

6、非財政補助結余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業(yè)基金。

7、事業(yè)結余年末無余額，全部轉入事業(yè)基金。非財政補助結余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉入事業(yè)基金。財政補助結轉、財政補助結余、事業(yè)基金、經營結余年末可以有余額。

第三篇：事業(yè)單位年末未結轉項目會計分錄2012

事業(yè)單位年末未結轉項目會計分錄借：事業(yè)結余 經營結余 貸：結余分配

借：結余分配－應該所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

借：結余分配

貸：專用基金

借：結余分配

貸：事業(yè)基金－一般基金

年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結余

年終將經營支出借方余額全數(shù)轉入“經營結余”科目，結帳后本科目無余額。

借：經營結余，

貸：經營支出

年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業(yè)結余

年終結帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉_，借：撥入?？?，貸：撥出?？睿▽？钪С觯┅萦囝~轉入“事業(yè)結余”，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結余

期末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結余

期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。

借：經營收入

貸：經營結余

年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目,結轉后本科目應無余額。借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結余

年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結余

年終將撥出經費借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目無余額。

借：事業(yè)結余，貸：撥出經費

年終將本期的“經營收入”、“經營支出”、“銷售稅金”轉入“經營結余”帳戶， 借：經營收入，

貸：經營結余

 借：經營結余，

貸：經營支出、銷售稅金

經營結余貸方余額為實現(xiàn)的經營盈利，借方余額為經營虧損;將單位實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

期末，應將銷售稅金余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目， 借：經營結余(事業(yè)結余), 貸：銷售稅金 年終將上繳上級支出借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

 借：事業(yè)結余， 貸：上繳上級支出

年終將對附屬單位補助借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

借：事業(yè)結余， 貸：對附屬單位補助

年終結帳時將結轉自籌基建余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。

借：事業(yè)結余， 貸：結轉自籌基建

第306號科目 事業(yè)結余

1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”（非經營業(yè)務）”、“對外屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸記余額為當期實現(xiàn)的結余。

4.終了，單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

第307科目 經營結余

1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營 收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售售金”科目。

3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。4.終了，單位應將實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后本 科目無余額。如為虧損則不結轉。

第308科目 結余分配

1.本科目核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。

2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得 稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交 稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“ 專用基金”科目。3.年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全數(shù)轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結余。

5.分配后，單位應將當年未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金——一般基金”科 目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

6.單位年終結賬后發(fā)生以前會計事項的調整或變更,涉及到以前結余 的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的,應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核 算，并在會計報表上中以注明。

第四篇：事業(yè)單位非財政補助結轉

（一）非財政專項資金的會計處理 1.“非財政補助結轉”賬戶。

（1）期末，結轉事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業(yè)收入——專項資金收入——丙項目 23000 ——丁項目 15000 上級補助收入——專項資金收入——丙項目 11000 ——丁項目 8500 附屬單位上繳——專項資金收入——丙項目 3200 ——丁項目 2300 其他收入——專項資金收入——丙項目 7400 ——丁項目 5100 貸：非財政補助結轉——丙項目 44600 ——丁項目 30900（2）期末，結轉事業(yè)支出、其他支出中的非財政專項資金支出。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 43600 ——丁項目 29800 貸：事業(yè)支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 36600 ——丁項目 24800 其他支出——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 7000 ——丁項目 50002.“非財政補助結余——項目支出”賬戶。

（1）年終，經過對非財政專項資金安排的丙項目和丁項目進行分析，丙項目完成，結轉資金13000元（其中，期初余額為12000元）。會計分錄如下： 借：非財政補助結轉——項目支出——丙項目 13000 貸：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 ①若按項目管理規(guī)定，丙項目結轉資金13000元繳回原專項資金撥入單位。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：銀行存款 13000 ②若按項目管理規(guī)定，丙項目結轉資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：事業(yè)基金 13000 ③若按項目管理規(guī)定，經批準，彌補甲項目超支10000元，剩余資金留歸單位使用。借：非財政補助結余——項目支出

（非財政專項資金支出）——丙項目 13000 貸：非財政補助結轉——項目支出——甲項目 10000 事業(yè)基金 3000 若事業(yè)單位定期接受某單位委托實施相同的項目，并規(guī)定結余的資金留待以后相同項目使用，則可以將當期完成的項目結轉至結余，待下次受托時再繼續(xù)使用或沖轉。從而使“非財政補助結轉——項目支出”賬戶登記尚未完結的項目資金，而將完結的項目資金轉入“非財政補助結余——項目支出”賬戶，根據(jù)不同情況進行相應的會計處理。（2）丁項目尚未完成，本年結轉91000元至下年（會計分錄略）。

（二）非財政一般資金的會計處理

1.“非財政補助結余——事業(yè)結余”賬戶。

（1）期末，結轉事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入中的非專項資金收入。會計分錄如下：

借：事業(yè)收入——非專項資金收入 45000 上級補助收入——非專項資金收入 25000 附屬單位上繳——非專項資金收入 2400 其他收入——非專項資金收入 14000 貸：非財政補助結余——事業(yè)結余 86400（2）期末，結轉事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出中的非專項資金支出。會計分錄如下：

借：非財政補助結余——事業(yè)結余 74800 貸：事業(yè)支出——基本支出（非專項資金支出）39800 上繳上級支出——非專項資金支出 2000 對附屬單位補助支出——非專項資金支出 20000 其他支出——非專項資金支出 13000（3）年終，結轉本年實現(xiàn)的事業(yè)結余11600元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——事業(yè)結余 11600 貸：非財政補助結余分配——事業(yè)結余 11600 2.“非財政補助結余——經營結余”賬戶。

（1）期末，結轉經營收入發(fā)生額。會計分錄如下： 借：經營收入 12000 貸：非財政補助結余——經營結余 12000（2）期末，結轉經營支出發(fā)生額。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 10000 貸：經營支出 10000（3）年終，結轉本年實現(xiàn)的經營結余2000元。會計分錄如下： 借：非財政補助結余——經營結余 2000 貸：非財政補助結余分配——經營結余 2000 設置“非財政補助結余”一級科目，將原有的“事業(yè)結余”和“經營結余”兩個一級科目設為其下的兩個二級科目，一方面，可以將“事業(yè)結余”和“經營結余”統(tǒng)一在同一個一級科目中；另一方面，在分配時可將“非財政補助結余”下的兩個二級科目“事業(yè)結余”和“經營結余”分別通過“非財政補助結余分配——事業(yè)結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”進行核算，從而可以清楚地反映事業(yè)活動和經營活動對于結余分配的不同處理。如“非財政補助結余分配——經營結余”分配需要繳納企業(yè)所得稅，而“非財政補助結余分配——事業(yè)結余”就可能不涉及所得稅的核算。區(qū)分“非財政補助結余分配——事業(yè)結余”和“非財政補助結余分配——經營結余”也為將來經營活動較多的事業(yè)單位比照企業(yè)將所得稅按費用進行核算做好鋪墊。

第五篇：事業(yè)單位結轉和結余的核算

事業(yè)單位結轉和結余的核算

【摘要】：為適應公共財政體制深化改革和事業(yè)單位改革發(fā)展的要求，財政部分別對《事業(yè)單位財務規(guī)則》(財政部令第8號)和《事業(yè)單位會計制度》(財預字[1997]288號)進行了修訂，重新發(fā)布了《事業(yè)單位財務規(guī)則》(財政部令第68號)和《事業(yè)單位會計制度》(財會[2012]22號)。本文結合新規(guī)則和新制度中關于加強結轉和結余資金管理的相關規(guī)定，深入分析了事業(yè)單位財政補助和非財政補助結論和結余的核算。

一、事業(yè)單位結轉和結余的分類

《事業(yè)單位財務規(guī)則》(財政部令第68號)規(guī)定，結轉和結余是指事業(yè)單位收入與支出相抵后的余額。結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成或者因故終止后，當年剩余的資金。按照資金的性質不同，結轉和結余分為財政補助結轉和結余與非財政補助結轉和結余。

（一）財政補助結轉和結余。財政補助結轉和結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉和結余資金。財政補助結轉和結余應當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

財政補助結轉是指結轉到下一按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。1.基本支出結轉是指事業(yè)單位本期財政基本補助收入與財政基本補助支出的差額?；局С鼋Y轉資金結轉下年，用于維持事業(yè)單位的正常運轉。2.項目支出結轉是指事業(yè)單位本期財政項目補助收入與財政項目補助支出的差額。項目支出結轉資金結轉下年，按原用途繼續(xù)使用。

財政補助結余是指事業(yè)單位財政項目補助收支差額中，符合財政補助結余資金性質的數(shù)額。年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余。事業(yè)單位形成的財政補助結余資金，應當按照財政部門的規(guī)定管理，或按規(guī)定上繳，或注銷資金額度，或經批準轉為其他用途，不得參與事業(yè)單位的結余分配，也不轉入事業(yè)基金。

（二）非財政補助結轉和結余。非財政補助結轉和結余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各項收入與各項支出相抵后的余額。

非財政補助結轉是指事業(yè)單位財政補助資金以外的各專項資金收支相抵后的差額。它不屬于財政補助資金，但屬于專項資金。事業(yè)單位的非財政補助結轉資金，應區(qū)分未完成項目和已完成項目。未完成項目的結轉資金結轉下一繼續(xù)使用。已完成項目的剩余資金按項目規(guī)定處理，或交回原撥款單位，或留歸本— 2 —

單位使用。留用部分不參與事業(yè)單位的結余分配，直接轉入事業(yè)基金。

非財政補助結余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額，包括經營結余和事業(yè)結余。1.經營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后的余額。經營結余轉入結余分配，但經營虧損不能轉入結余分配，由以后的經營結余彌補，不得用事業(yè)基金彌補經營虧損。2.事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外的各項收支相抵后的余額。事業(yè)結余或虧損全部轉入結余分配，最后由事業(yè)基金彌補。

二、財政補助結轉和結余的核算(一)財政補助結轉的核算

1.科目設置。事業(yè)單位應當設置“財政補助結轉”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金。本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算。本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。本科目期末貸方余額反映事業(yè)單位財政補助結轉資金數(shù)額。

2.會計處理。期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目，借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記“財政補助結轉”科目(基本支出結轉、項目支出結轉)。

并將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目，借記“財政補助結轉”科目(基本支出結轉、項目支出結轉)，貸記“事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出、項目支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(財政補助支出)、項目支出(財政補助支出)”科目。

年末，將符合財政補助結余規(guī)定的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉”科目(項目支出結轉——××項目)，貸記或借記“財政補助結余”科目。

按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結轉”科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄。

(二)財政補助結余的核算

1.科目設置。事業(yè)單位應當設置“財政補助結余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。本科目期末貸方余額反映事業(yè)單位財政補助結余資金數(shù)額。

2.會計處理。年末，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉(××項目)”科目，貸記或借記“財政補助結余”科目。

按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，— 4 —

按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結余”科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。

三、非財政補助結轉和結余的核算(一)非財政補助結轉的核算

1.科目設置。事業(yè)單位應當設置“非財政補助結轉”科目，核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。本科目期末貸方余額反映事業(yè)單位非財政補助專項結轉資金數(shù)額。

2.會計處理。期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入“非財政補助結轉”科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉”科目;將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結轉入“非財政補助結轉”科目，借記“非財政補助結轉”科目。同時，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出——項目支出(非財政專項資金支出)”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。

年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”科目(××項目)，— 5 —

貸記“銀行存款”等科目;留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉”科目(××項目)，貸記“事業(yè)基金”科目。

(二)非財政補助結余的核算 1.經營結余。

(1)科目設置。事業(yè)單位應當設置“經營結余”科目，核算事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額?！敖洜I結余”科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經營結余彌補以前經營虧損后的經營結余;如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經營虧損。年末結賬后，“經營結余”科目一般無余額;如為借方結余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經營虧損。

(2)會計處理。期末，將經營收入本期發(fā)生額結轉入“經營結余”科目，借記“經營收入”科目，貸記“經營結余”科目;將經營支出本期發(fā)生額結轉入“經營結余”科目，借記“經營結余”科目，貸記“經營支出”科目。

年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將“經營結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目;如“經營結余”科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

2.事業(yè)結余。

(1)科目設置。事業(yè)單位應當設置“事業(yè)結余”科目，核算一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項— 6 —

收支相抵后的余額?！笆聵I(yè)結余”科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余;如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結賬后，“事業(yè)結余”科目應無余額。

(2)會計處理。期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記“事業(yè)結余”科目。并將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。

年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。

3.非財政補助結余分配。非財政補助結余按照國家規(guī)定可以進行結余分配，包括有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位應繳納的企業(yè)所得稅，以及按照國家規(guī)定提取的職工福利基金。剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后單位收支差額。

(1)科目設置。事業(yè)單位應當設置“非財政補助結余分配”科目，— 7 —

核算事業(yè)單位本非財政補助結余分配的情況和結果。年末結賬后，“非財政補助結余分配”科目應無余額。

(2)會計處理。年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。并將“經營結余”科目貸方余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目。

有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅”科目。按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

年末，按規(guī)定完成上述處理后，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。