第一篇：生產(chǎn)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)

一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料 / 庫存商品

應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

2、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計提工資

借：生產(chǎn)成本 / 制造費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—社保

支付時

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款

4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

借：制造費用

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

5、計提折舊

借：制造費用（車間用）

管理費用（管理部門使用）

營業(yè)費用（銷售部門使用）

貸：累計折舊

6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

8、銷售

借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

繳納時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用

借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

針對你的問題，首先企業(yè)的產(chǎn)成品一般都會入庫變成庫存商品，實際銷售產(chǎn)品，直接按照上面的銷售處理。另外你所說的直接材料、直接人工都是直接計入產(chǎn)品成本的，制造費用按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品成本。以上僅供參考，希望對你有所幫助哈！

第二篇：生產(chǎn)成本審計報告

成本的歸集和分配專項審計報告

廣東友邦科技有限責任公司：

我們審計了本公司第九的成本歸集以及分配。本公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，包括如實編制的各項材料成本，人工成本和制造費用等向相關(guān)資料。對報表的編制，材料提供過程實施內(nèi)部控制，以使資料不存在由于舞弊或者錯誤導致重大錯報。

我們的責任是在實施審計工作基礎(chǔ)上對各項成本費用的內(nèi)部審計執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計師按照《中國注冊會計師審計準則》《專項審計報告編制要求》等相關(guān)規(guī)定進行的。在審計過程中，我們結(jié)合本公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄。以及相關(guān)憑證，單據(jù)，發(fā)票等必要的審計程序。我們相信：我們獲取的審計證據(jù)是充分的，適當?shù)?，現(xiàn)將審計情況報告如下。

一、企業(yè)的基本情況

廣東友邦科技有限責任公司是一家電子制造公司，本公司旗下有p1、p2、p3產(chǎn)品，已開拓了本地市場，國內(nèi)市場以及國際市場，與多家公司合作。第九主營業(yè)務(wù)收入10186744.85 元，主營業(yè)務(wù)成本6862153.37元，營業(yè)費用784851.44 元，管理費用 1492506.26元，財務(wù)費用481182元，營業(yè)利潤-198589.82 元，凈利潤8410.18元。

二、具體審計情況以及發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見如下：

直接材料費用應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證直接計入各種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，但是，有時一批材料為幾批產(chǎn)品共同耗用。在消耗定額比較準確的情況下，通常采用材料定額消耗量比例或材料 定額成本的比例進項分配，計算公司如下： 分配率=材料實際總消耗量/各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的=該種產(chǎn)品的材料成本*分配率 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本

貸：原材料

三、人工成本的歸集和分配

人工費用包括工資和福利費用。其中應(yīng)計入產(chǎn)品成本的工資和福利費用應(yīng)該按成本項目歸集。凡屬生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品人員的工資費用，列入產(chǎn)品成本的“直接人工費”項目；個各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和計提的福利費。列入產(chǎn)品成本的“制造費用”項目；企業(yè)的行政管理的工資和計提的福利費，作為期間費用列入“管理費用”科目。

分配率=生產(chǎn)工人工資總額/各種產(chǎn)品實用工時之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資費用-該種產(chǎn)品實用工時*分配率 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資

四、制造費用的歸集和分配

制造費用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費及其其他制造費用。根據(jù)管理的需要，“制造費用”科目可以按生產(chǎn)車間開設(shè)明細賬，進行明細核算。費用發(fā)生時，根據(jù)支出憑證借記“制造費用”科目及其所屬有關(guān)明細賬，單材料，工資，折舊及待攤在月末根據(jù)匯總編制的各種費用分配計入。制造費用分配率=制造費用總額/各種產(chǎn)品實用工時之和 某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=該種產(chǎn)品實用工時數(shù)*分配率 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用

三、審計結(jié)論

第九的成本歸集和分配都符合公司以及國家的有關(guān)規(guī)定，沒有擅自轉(zhuǎn)變計算方法，且成本的來源都有有據(jù)可查，各項票據(jù)，憑證都屬實。成本的歸集和分配做的很好，只是在費用這一塊有一些還比較模糊，希望下年可以更仔細的分配，采用更加有利于公司發(fā)展的成本歸集，當然在人工費用，管理費用這一塊還可以更加有效率性。

廣東友邦科技有限責任公司審計部 第十年1月31日篇二：生產(chǎn)成本審計案例分析 st股份有限公司生產(chǎn)成本審計案例

一、背景

（一）飛翔股份有限公司

飛翔股份有限公司屬于輕工業(yè)類紡織品制造企業(yè)，主要經(jīng)營中高檔布料的生產(chǎn)。在市場上具有一定的名牌聲譽和形象。公司產(chǎn)品均可以達到國家質(zhì)檢安全的規(guī)格，在制作材料方面也均以環(huán)保材料為主，在經(jīng)濟和環(huán)境平衡上起到了模范的作用。飛翔股份有限公司聘請了天翼會計師事務(wù)所在2008年2月15日至3月6日對該公司2007的匯集報表進行了審計。

（二）上海天翼會計師事務(wù)所 創(chuàng)建于2005年，原掛靠上海楊浦區(qū)國家稅務(wù)局。2006年依法改制為注冊會計師出資的有限責任公司。本會計師事務(wù)所是由一批來自中國稅務(wù)系統(tǒng)的資深稅務(wù)師和對國有大中型企業(yè)、外商投資企業(yè)有著豐富財稅工作經(jīng)驗的注冊會計師并吸收優(yōu)秀高校畢業(yè)生組成。會計師事務(wù)所目前有19名工作人員，其中執(zhí)業(yè)注冊會計師8名，多數(shù)具有注冊會計師、注冊稅務(wù)師雙重資格，所有執(zhí)業(yè)注冊會計師均具有中級以上職稱。本所目前為700多家外商投資企業(yè)、外國企業(yè)代表處和200多家國有企業(yè)、民營企業(yè) 提供會計報表審計和咨詢服務(wù)。天翼會計師事務(wù)所是一所獨立的、不受政府部門或國內(nèi)外其他實體控制和影響的全部由本所注冊會計師出資經(jīng)營的會計師事務(wù)所，然而其仍然與國內(nèi)各級政府機關(guān)和其他業(yè)務(wù)部門保持著良好的工作聯(lián)系，也與境內(nèi)外的同行和其他中介組織保持著密切的業(yè)務(wù)合作關(guān)系和交往聯(lián)絡(luò)。天翼會計師事務(wù)所一貫堅持“以義取利、以誠樹信、以理育人、以法治所”的辦所方針，堅持公正、客觀、實事求是的原則，重視職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，竭誠為國內(nèi)、外客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

二、案例內(nèi)容與過程

審計人員對于損益形成分別進行了控制測試和實質(zhì)性測試。(一)對損益形成進行控制測試

通過調(diào)查表、流程圖對內(nèi)部控制有了全面，測評與評價對被審計單位進行了控制性測試，以文字描述形式對檢查結(jié)果。

在控制測試過程中，審計人員對有關(guān)損益形成內(nèi)部控制的調(diào)查情況進行了綜合分析。根據(jù)測試結(jié)果，他們認為關(guān)于損益形成的內(nèi)部控制有的方面是健全有效的，有的方面還存在著缺陷。概括其結(jié)果如下： 1．審計人員在對被審計單位的存貨進行了內(nèi)部控制的審計：該企業(yè)在每次定期盤點原材料的時候都會發(fā)生一定數(shù)量的缺損，在對管理人員進行盤問后，得知除去一部分正常損失之外，有1/3的原材料屬于非正常損失，其中主要是員工的監(jiān)守自盜行為。在倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制顯得非常薄弱，導致了原材料的浪費，生產(chǎn)成本的增加，而被審計單位多年來一直沒有很好的進行管理，所以材料的領(lǐng)用和運用沒有嚴格的制度。需告誡監(jiān)管部門進行整治。2.該公司直接材料的會計核算采用非定額單耗制度，審計人員獲取“材料費用分配匯總表”、“成本計算單”、“領(lǐng)料單”以及“材料明細賬”，對“成本計算單”中直接材料成本與“材料費用分配匯總表”中該產(chǎn)品負擔的直接材料費用進行核對，無誤。3.審計人員對直接人工成本進行測試，被審單位是采用計時工資制的企業(yè)，審計人員獲取了若干“實際工時統(tǒng)計記錄”、“職員分類表”和“職員工資手冊(工資率)”、“人工費用分配匯總表”及“成本計算單”，將“成本計算單”中直接人工成本與“人工費用分配匯總表”中該樣本的直接人工費用進行了核對，無誤；審計人員又將樣本的“實際工時統(tǒng)計記錄”與“人工費用分配匯總表”中該樣本的實際工時進行了核對，無誤；審計人員還抽取了生產(chǎn)

部門若干天的“工時臺賬”與“實際工時統(tǒng)計記錄”進行了核對，無誤。

審計人員對從不同方面收回的生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表進行了綜合分析，根據(jù)測試結(jié)果認為生產(chǎn)成本內(nèi)部控制有的方面是健全有效的，而有的方面還存在著缺陷。概括講，其結(jié)果是： 1.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制比較健全的方面有： 領(lǐng)料單的簽發(fā)經(jīng)過了適當授權(quán)批準，材料發(fā)出匯總表經(jīng)過適當?shù)娜藛T復(fù)核；成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用經(jīng)核對相符；樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本的實際工時經(jīng)核對相符；制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用經(jīng)核對相符；制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)經(jīng)核對相符。2.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是： 在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。

根據(jù)上述情況，審計人員決定在實質(zhì)性測試時對生產(chǎn)成本應(yīng)重點進行分析性復(fù)核和計價測試。并對差異較大部分進行擴大憑證抽查數(shù)量。在對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查和測試的基礎(chǔ)上，審計人員實施下一步實質(zhì)性測試。(二)對存貨進行實質(zhì)性測試 1.在對存貨進行正確的盤點手續(xù)時，審計師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表甲材料余額2萬元，根據(jù)存貨明細表知道，甲材料2000公斤，單價10元，金額2萬元。

注冊會計師監(jiān)盤甲存貨的結(jié)果：2200公斤，單價10元，金額2.2萬元，對甲材料明細賬2007.1.1-2007.2.15的收發(fā)記錄進行測試后，確認：共收400公斤，0.4萬元，共發(fā)150公斤，0.15萬元。

調(diào)節(jié)：2.2萬-0.4萬+0.15萬=1.95萬（被查日存量=盤點日存量+被查日至盤點日發(fā)出量—被查日至盤點日收入量）。進一步對甲材料進行調(diào)查研究，詢問被查單位的有關(guān)工作人員，相關(guān)工作人員沈某表示甲材料是極其難存儲、攜帶的易耗原材料，由于難以攜帶，所以不存在內(nèi)部工作人員偷竊行為，應(yīng)屬于正常損耗。審計人員表示對其的解釋存在疑問，在詢問相關(guān)專家后得出損失是在合理的損耗范圍內(nèi)。2.審計人員重點抽查了11月份的有關(guān)成本方面的憑證，發(fā)現(xiàn)了一筆憑證需要進行調(diào)整：公司管理人員顧某出國出差的費用30000全部記入在a產(chǎn)品的成本開支里，經(jīng)過與有關(guān)人員詢問，確認無誤。審計人員經(jīng)審查確定該產(chǎn)品年末無在產(chǎn)品，并且該批產(chǎn)品屬于訂單生產(chǎn)，產(chǎn)品完工已經(jīng)在審計內(nèi)完全銷售。借：管理費用-----顧某 30000 貸：主營業(yè)務(wù)成本-----a 30000 3.審計人員進一步檢查了車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對，發(fā)現(xiàn)被審單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)確實存在領(lǐng)而未用材料的情況，也沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算。審計人員在車間盤點材料時發(fā)現(xiàn)了一批材料閑置在角落中，經(jīng)詢問確認是一批為生產(chǎn)b產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料乙，需要做假退料處理，而被審單位沒有恰當處理，經(jīng)核算該批材料價值720 0元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原材料、生產(chǎn)成本和單位成本。

借：原材料——材料乙 7200 貸：主營業(yè)務(wù)成本——b 7200 4.注冊會計師對該公司的主營業(yè)務(wù)成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)帳表之間數(shù)字完全符合。有關(guān)數(shù)字如下： 材料期初余額：80000 本期購進材料：150000 材料期末余額：60000 本期銷售材料：10000 直接人工成本：15000 制造費用：42000 在產(chǎn)品期初余額：23000 在產(chǎn)品期末余額：30000 產(chǎn)成品期初余額：40000 產(chǎn)成品期末余額：50000 注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.本期已入庫，但尚未收到結(jié)算憑證的材料 5000 元未做暫估處理； 2.已領(lǐng)未用的材料1000元，未做退料處理；

3.為在建工程發(fā)生的工人工資錯記入生產(chǎn)成本 2000元； 4.本期發(fā)生的大修理費用 6000 元全部記入當期制造費用（按規(guī)定應(yīng)分為三期分攤）； 5.經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品的實際金額為38000 元，根據(jù)以上資料填寫“生產(chǎn)成本及銷售成本倒扎表”，計算結(jié)果得出審計結(jié)論。生產(chǎn)成本及銷售成本倒扎表

三、案例分析(一)審計人員在對被審計單位存貨進行了審計，主要發(fā)現(xiàn)了原材料的倉儲管理較弱，發(fā)生丟失和盜竊的情況。這一環(huán)節(jié)被審計單位應(yīng)該加強制度上面的嚴格性，從一定程度上改

善倉儲環(huán)節(jié)的管理混亂的狀況，從而減少生產(chǎn)費用。(二)審計人員在對存貨進行實地監(jiān)盤和抽點，由于盤點在會計期末以后的時間進行的，必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。在發(fā)現(xiàn)存貨余額調(diào)節(jié)表與實地盤點有誤時，積極與管理人員交換意見，并且采取替代審計程序?qū)芾砣藛T的理由作出確定。(三)審計人員在審計生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在優(yōu)點與缺點：優(yōu)點是第一，領(lǐng)料單的簽發(fā)經(jīng)過了適當授權(quán)批準，材料發(fā)出匯總表經(jīng)過適當?shù)娜藛T復(fù)核；第二，成本計算單中直接人工成本與人工費用分配匯總表中該樣本的直接人工費用經(jīng)核對相符；樣本的實際工時統(tǒng)計記錄與人工費用分配匯總表中該樣本的實際工時經(jīng)核對相符；第三，制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用經(jīng)核對相符；制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)經(jīng)核對相符。

于此同時也存在著一些問題，比如說沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算。(四)由于在審計生產(chǎn)費用時存貨的品種、數(shù)量很多，收入支出頻繁，存貨金額在流動資產(chǎn)中占較大比重，另外，若管理不善存貨環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)舞弊情況，會導致被審單位財產(chǎn)流失；再者，若存貨計價不正確，將既影響資產(chǎn)負債表的存貨金額，又將影響利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本，進而影響利潤的正確披露。

第八組：

演講：郭燕

資料收集及分析：衣然，顧怡靜 ppt制作：於晨華，陸俊峰篇三：審計報告

《審計學》實驗報告

班級：會計114 姓名：譚智文

學號：2011305020416 2014年 6月 27日 2 3 4 5 篇四：生產(chǎn)成本審計

生產(chǎn)成本審計 [案例分析 7.5] 基本案情：注冊會計師張紅對維強公司 6 月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進行審查。該公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品 a，一次投料，采用約當產(chǎn)量法計算產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本計算單如下），賬列本月完工產(chǎn)品 80 件，未完工產(chǎn)品 20 件（完工程度 50%）產(chǎn)品成本計算單

產(chǎn)品名稱：a 2008 年 6 月份 單位：元

項目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費0用 生產(chǎn)費用總額 完工產(chǎn)品成 本月末在產(chǎn)品成 本

直接材料 40 000 800 000 840 000 672 000 168 000 直接人工 10 000 260 000 270 000 240 000 30 000 制造費用 10 000 170 000 180 000 160 000 20 000 合 計 60 000 1230 000 1290 000 1072 000 218 000 經(jīng)查：

完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認。

（2）將在建工程領(lǐng)用的材料 20 000 元，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（3）生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料 10 000 元，月末未作退庫。（4）虛列生產(chǎn)工人工資 15 500 元，多提生產(chǎn)工人福利費 2 500 元。

（5）計提經(jīng)營性租入設(shè)備的折舊費 6 000 元，計入制造費用。

（6）無形資產(chǎn)攤銷費用 12 000 元，計入制造費用。

分析要點：假如您是該注冊會計師，請您分析上述業(yè)務(wù)的會計處理是否正確？注冊會計師相應(yīng)的審計處理意見是什么？ 答案提示：存在問題：工程領(lǐng)用原材料應(yīng)計入在建工程，不應(yīng)計入生產(chǎn)成本；生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用的材料應(yīng)作退庫處理，減少生產(chǎn)成本；工人工資多計、福利費多計，虛增了生產(chǎn)成本，應(yīng)從成本中剔除；經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊，更不應(yīng)計入生產(chǎn)成本；無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計管理費用，不應(yīng)計入制造費用。處理意見：要求被審單位進行賬項調(diào)整，重編產(chǎn)品成本計算單。

調(diào)整分錄為：

借：在建工程 20 000 原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 18 000 累計折舊 6 000 管理費用 12 000 貸：生產(chǎn)成本 48 000 制造費用 18 000 本月生產(chǎn)耗用的直接材料應(yīng)為：800 000-（20 000+10 000）=770 000（元）

本月生產(chǎn)耗用的直接人工應(yīng)為：260 000-（15 500+2 500）=242 000（元）

本月生產(chǎn)耗用的制造費用應(yīng)為：170 000-（6 000+12 000）=152 000（元）

因此直接材料總額為：40 000+770 000=810 000（元）

直接人工總額為：10 000+242 000=252 000（元）

制造費用總額為：10 000+152 000=162 000（元）

生產(chǎn)成本計算單

產(chǎn)品名稱：a 2008 年 6 月 單位：元 項 目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本總額 完工產(chǎn)品成本 單位成本 月末在產(chǎn)

品 成 本

直接材料 40000 770000 810000 648000 ① 8100 162000 直接人工 10000 242000 252000 224000 ② 2800 28000 制造費用 10000 152000 162000 144000 ③ 1800 18000 合計 60000 1164000 1224000 1016000④ 12700 208000 ①完工產(chǎn)品材料費用= [810 000÷（80+20）]×80=648 000（元）

②完工產(chǎn)品人工費用= [252 000÷（80+10）]×80=224 000（元）

③完工產(chǎn)品制造費用= [162 000÷（80+10）]×80=144 000（元）

④完工產(chǎn)品總成本=648 000+224 000+144 000=1 016 000（元）

通過計算可以看出該公司完工產(chǎn)品成本多轉(zhuǎn)了 56 000 元（1 072 000-1 016 000）[案例 7.6] 基本案情：是一家彩電生產(chǎn)企業(yè),有職工200 名,其中一線生產(chǎn)工人170 名,總部管理人員30 名。審計人員審查時發(fā)現(xiàn)，2008 年2 月，甲公司決定將其生產(chǎn)的液晶電視作為福利發(fā)放給職工。該電視單位成本為10 000 元，單位計稅價格（公允價值）14 000 元，適用的增值稅稅率為17%，本月成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。該公司賬務(wù)處理如下： 借：管理費用 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 分析：甲公司將產(chǎn)品作為非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象，計入有關(guān)成本或當期損益，而該公司全部計入損益，顯然是錯誤的，而且將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，應(yīng)作為視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

處理調(diào)整：

借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 借：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（銷項稅額）476 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 [案例 7.7] 基本案情：注冊會計師張紅在審計三維公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)公司 a 產(chǎn)品銷售收入和成本不配比，詳細追查 a 產(chǎn)品銷售的會計處理時，發(fā)現(xiàn) 12 月份，a 產(chǎn)品沒有銷售合同，但 a產(chǎn)品明細賬中卻出庫12 萬元，第二年的 1 月份，三維公司把 12 萬元作為盤盈處理。

分析要點：假如您是該注冊會計師，請您分析上述業(yè)務(wù)的會計處理是否正確？注冊會計師相應(yīng)的審計處理意見是什么？ 答案提示：此案例中，三維公司的會計處理違反了配比的原則，故意多轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。注冊會計師應(yīng)在查證清楚后，提請三維公司作如下會計處理：

借：庫存商品 120 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 【案例 7.8】

基本案情：審計人員在2008 年2 月份審閱某工業(yè)企業(yè)2007 年12 月份總分類賬時，發(fā)現(xiàn)“制造費用”借方發(fā)生額與以前月份相比增加數(shù)額較大，進一步審查 2007 年 12 月份“制造費用”明細賬，其中有一筆摘要中注明“固定資產(chǎn)安裝費”字樣，金額為16 000 元，審計人員將該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證調(diào)出，會計分錄為：

借：制造費用──固定資產(chǎn)修理費用 16 000 貸：銀行存款 16 000 問題：設(shè)備的安裝費怎么記入制造費用？

審計分析：企業(yè)可能是為了將該計入“在建工程”的費用記入制造費用，這樣可以早日列入損益，使當期少交所得稅。為證明疑問，審查發(fā)現(xiàn)記賬憑證所附原始憑證是一張發(fā)票和一張轉(zhuǎn)賬支票存根，根據(jù)發(fā)票證明是車間設(shè)備的安裝費用，并支付給某施工隊。處理調(diào)整：調(diào)整上損益，作如下調(diào)整分錄：

借：在建工程──設(shè)備 16 000 貸：利潤分配──未分配利潤 16 000 補交所得稅5 280 元，調(diào)整分錄

借：利潤分配──未分配利潤 5 280 貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交所得稅 5 280篇五：產(chǎn)品生產(chǎn)成本審計程序表 執(zhí)行情工作底稿審計程序-產(chǎn)品生產(chǎn)成本 況說明 1.取得或編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總明細表（例表見附錄表），與材料發(fā)出匯總表，工資分

配表，制造費用分配表交叉核對一致，且與總賬上結(jié)轉(zhuǎn)一致。了解生產(chǎn)工藝流程及成本

核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)流程是否適應(yīng)，前后期是否一致，并作出記錄（如：工藝流程簡圖，根據(jù)簡圖對重點工序作出標注，同時觀察是否有停工，停產(chǎn)或者長期閑

置設(shè)備，初步判斷企業(yè)生產(chǎn)是否正常。）2.進行存貨結(jié)構(gòu)占比分析，在此基礎(chǔ)上對各種產(chǎn)品成本及其構(gòu)成進行分析性復(fù)核，確定審計重點產(chǎn)品、重點費用項目、重點月份及重點生產(chǎn)環(huán)節(jié)(1)編制各種（主要）產(chǎn)品成本項目構(gòu)成分析表。（數(shù)據(jù)需羅壽提供）(2)編制重點產(chǎn)品的單位成本各月份波動分析表，若見波動異常再進一步進行成本項目 的比較，以確認此波動是由料，工，費三項指標中的哪一項引起。（數(shù)據(jù)需要羅壽提供）(3)根據(jù)分析結(jié)果，確定實質(zhì)性測試重點產(chǎn)品及重點費用項目及重點審查月份。3.根據(jù)確定出來的重點檢查的產(chǎn)品，進行成本構(gòu)成項目的審查。其中包括直接材料成本

測試，直接人工成本測試，制造費用測試和生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品及在產(chǎn)品之間分配的測試四項。3-a.直接材料成本的審計一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細賬入手，抽查有關(guān)的費用憑證，驗證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計價和材料費用分配是否真實、合理。

其主要內(nèi)容包括：

（1）抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查成本計算，費用的分配標準與計算方法，與材料費用

分配匯總表相核對。

（2）審查耗用數(shù)量的真實性，有無將非生產(chǎn)用材料計入直接材料費用。（3）分析比較同一產(chǎn)品前后各的直接材料成本，如有重大波動應(yīng)查明原因。

（4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查是否經(jīng)過授權(quán)、經(jīng)過適當?shù)膹?fù)核，成本計

價方法是否適當，是否正確及時入賬。3-b.直接人工成本審計包括如下幾個方面：

（1）抽查產(chǎn)品成本計算單，選擇核對直接人工成本與人工費用分配匯總表相應(yīng)的實際

工資費用是否相符，查明有無將非生產(chǎn)人員工資計入直接人工成本。

（2）選取某月資料核對實際工時記錄與人工費用分配匯總表中相應(yīng)的實際工時是否相

符，查明有無虛報工時，多列工資擴大成本，減少利潤。

（3）抽取并核對生產(chǎn)部門若干期間的工時臺賬與實際工時統(tǒng)計是否相符，追溯原始工

時記錄，確保工資核算真實性。

（4）分析比較本各個月份的人工費用發(fā)生額，如有異常波動，應(yīng)查明原因。

（5）若沒有實際工時統(tǒng)計記錄的，應(yīng)根據(jù)人員工資分類表，計算復(fù)核人工費用

分配匯總表中的直接人工工資費用是否合理正確，有無與生產(chǎn)量偏離過大的數(shù)

據(jù)。3-c.制造費用成本審計包括如下幾個方面：

（1）獲取或編制制造費用匯總表，并與明細賬、總賬核對相符。（賬表核對）

（2）抽查制造費用中的重大數(shù)額項目及例外項目是否合理。（3）審閱制造費用明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常

會計事項。

（4）必要時，對制造費用實施截止測試，即檢查資產(chǎn)負債表日前后若干天的制造費用

明細賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況。

第三篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本(agriculture production cost)

什么是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本是農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費。它主要包括農(nóng)、林、物、副、漁各業(yè)產(chǎn)品所耗費的種籽、飼料、燃料、生產(chǎn)工人工資、農(nóng)機具折舊以及因管理生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費用。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)實行一業(yè)為主，多種經(jīng)營，所以對于農(nóng)林牧副漁各業(yè)的主要產(chǎn)品應(yīng)單獨作為成本計算對象，核算成本，次要產(chǎn)品可以分業(yè)合并計算成本。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理

(一)郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動耗用的直接材料、直接人工和其他直接費，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

(二)具有生產(chǎn)性特點的林木資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護費用，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

(三)機械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費用，借記本科目(機械作業(yè)費等)，貸記“累計折舊”等科目。期末，分配計入有關(guān)受益對象時，借記本科目(××產(chǎn)品)，貸記本科目(機械作業(yè)費等)。

(四)輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔勞務(wù)費用金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。

(五)經(jīng)濟林木、農(nóng)田防護林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊，借記本科目，貸記“生物資產(chǎn)累計折舊”科目。零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟林木的更新和補植支出，在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，計入生物性在建工程；在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。

(六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(××產(chǎn)品)，貸記本科目(××年種植××作物)。

(七)年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費用時，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”科目。

(八)畜(禽)產(chǎn)品實行混群核算的，畜(禽)本身的價值及其飼養(yǎng)費用，均通過本科目核算。購進畜(禽)時，按實際支付或應(yīng)支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費用，畜(禽)本身的價值在“幼畜及育肥畜”科目核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費用時，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記本科目。

(九)發(fā)生的間接費用，先在“制造費用”科目進行匯集，期末再按一定的分配標準或方法，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費用”科目。

(十)收獲的農(nóng)產(chǎn)品(包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧)驗收入庫時，按實際成本，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目；不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

(十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值，借記本科目，按已計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性林木資產(chǎn)”科目。

(十二)實行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準備，借記“存貨跌價準備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”科目；按賬面余額，貸記本科目。

第四篇：生產(chǎn)成本管理制度

生產(chǎn)成本管理制度

1．財務(wù)部受總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導，是生產(chǎn)成本管理的主管部門，其職能是：根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，全面負責本公司的生產(chǎn)成本管理工作。

2．根據(jù)全面預(yù)算管理與定額成本管理的基本內(nèi)涵，按照歸口管理的原則，確立生產(chǎn)管理部門、裝配部門、人力資源部門和物資供應(yīng)部門為生產(chǎn)成本的專業(yè)管理部門。

3．生產(chǎn)成本管理分工

3.1財務(wù)部

3.1.1嚴格執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度。根據(jù)集團公司下達的預(yù)算管理要求，編制生產(chǎn)成本預(yù)算。

3.1.2根據(jù)集團公司下達的目標成本計劃，測算公司目標成本控制指標。

3.1.3按照公司的機構(gòu)設(shè)置，對各費用項目進行分解承包。對各費用承包部門及責任人進行考核。

3.1.4參與專業(yè)生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制訂與完善。

3.1.5根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度，及時制訂、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。

3.1.6負責生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。3.1.7負責生產(chǎn)基地的成本核算和管理。

3.2生產(chǎn)管理部門

3.2.1根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計劃并組織實施。

3.2.2負責月度各車間、半成品庫的盤點工作。

3.2.3統(tǒng)計報送有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)指標：(1)每月生產(chǎn)月報表；（2）每月盤存資料；(3)月度生產(chǎn)計劃；（4）生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計分析；（5）試模計劃等

3.2.4負責檢修計劃的編制與實施，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用情況。

3.2.5配合財務(wù)部門、原料倉庫進行日常消耗材料的管理，各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。

3.2.6負責生產(chǎn)基地的節(jié)能管理工作。

3.3人力資源部門

3.3.1負責各部門、各車間每月實際用工及工資費用的管理。

3.3.2負責全司各部門的工時定額測算、計件單價測算。

3.3.3負責勞動保護費用的管理。

3.3.4負責勞動保險金、教育經(jīng)費、福利費等方面費用的管理。

3.4物資供應(yīng)部門

3.4.1負責各種消耗材料的采購。

3.4.2負責組織內(nèi)部材料計劃價格的制定與調(diào)整。

4.生產(chǎn)成本的預(yù)算編制

4.1生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年的十一月份，向財務(wù)部提供下一及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年十二月份編制下一成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于十二月底上報董事長，經(jīng)批準后貫徹執(zhí)行。

4.2生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工財務(wù)部負責組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責分工，分別負責生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。

4.3生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算管理要求，結(jié)合上的成本實際完成情況，以及公司下達的定額成本計劃及本公司的實際情況，編制本生產(chǎn)成本預(yù)算。

4.4生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整造成的生產(chǎn)計劃的調(diào)整而影響生產(chǎn)技術(shù)指標的變動，因集團公司因素而引起的成本增減，財務(wù)部按有關(guān)程序申請調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計劃、各項生產(chǎn)技術(shù)指標的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時提交財務(wù)部。

5.生產(chǎn)成本的控制按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。進行歸口分級管理，明確各部門的職責與權(quán)限。進行生產(chǎn)費用的測算和事后生產(chǎn)費用指標的分解與下達。進行生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整。（全面預(yù)算在生產(chǎn)計劃下達后，財務(wù)部結(jié)合采購計劃、材料價格、工資預(yù)算、銷售計劃、水、電、汽消耗等另行編制）

6.生產(chǎn)成本預(yù)算的考核按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目標成本管理的第一負責人。確立由生產(chǎn)部長、財務(wù)部長、以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負責人組成目標成本監(jiān)督小組。各專業(yè)部門按照目標成本管理的要求，對所管理的費用項目要進行事前控制，確保目標的實現(xiàn)。財務(wù)部按照成本習性，對生產(chǎn)基地目標成本管理工作負有業(yè)務(wù)指導與監(jiān)督義務(wù)。對于出現(xiàn)的一般問題，財務(wù)部部長直接解決，解決無效時報總經(jīng)理解決。

7.生產(chǎn)成本核算產(chǎn)品核算對象是……等。核算原則以中華人民共和國《企業(yè)會計準則》為準。核算方法以《股份制會計制度》為準。成本核算報告以財務(wù)報表形式編制，報表分月報、季報、年報三種。

8.生產(chǎn)成本分析生產(chǎn)成本分析，由財務(wù)部組織專業(yè)管理部門進行，按分工開展各項工作。成本分析采取靈活多樣的形式，即將全面分析與專題分析、專業(yè)分析與群眾分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合。事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進行書面報告的最主要的形式，財務(wù)部的成本分析報告應(yīng)于月度 8日、季度8日、10日內(nèi)完成。各專業(yè)管理部門分管指標的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟技術(shù)指標的偏差，季度主要進行專題分析，半年或分析主要進行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與目標成本計劃比。分析的目的是：揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，制定降低成本的具體措施，保證目標成本的實現(xiàn)。按月、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，做出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié)，成本分析會議可結(jié)合經(jīng)濟活動分析會進行。

第五篇：生產(chǎn)成本管理辦法

黃石邦柯科技股份有限公司 生產(chǎn)成本費用管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。

第二條

在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責。

第三條

公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。

第二章

生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作

第四條

為了準確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。

第五條

公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。

第六條

各事業(yè)部及生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。

1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、工具、備件以及主要低值易耗品等根據(jù)項目預(yù)算實行定額管理。

2．準確統(tǒng)計原材料耗用，并及時計入各項目成本。

3．根據(jù)生產(chǎn)部門統(tǒng)計的生產(chǎn)人員在不同項目上耗用的工時，使其成為工資、費用分配的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的項目生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。（生產(chǎn)工人工時比例分配法）

4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每個項目的原材料進行準確記錄。

5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。

6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。

第七條

倉庫管理

1．加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。

2．嚴格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。

3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。

第八條

建立健全原始記錄管理制度

1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)、外部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫、發(fā)運和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。

2．各事業(yè)部進行圖紙、軟件設(shè)計、測試中涉及下達任務(wù)、設(shè)計圖紙、軟件的評審、軟件測試、組裝、驗收等建立流轉(zhuǎn)過程的原始記錄。

3．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。

4.嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。

第九條

財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。

第三章

生產(chǎn)成本核算要求

第十條

公司按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴格劃清成本開支的界限。

第十一條

生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1．正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2．正確劃分各月的費用界限。

3．正確劃分產(chǎn)品成本和期間費用的界限。4．正確劃分各事業(yè)部的費用界限。5．正確劃分硬件和軟件的費用界限。第十二條

下列支出不得列入生產(chǎn)成本

1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．對外投資的支出。3．被沒收的財物。

4．各項罰款、贊助、捐贈支出。

5．國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第十三條

下列收入不得沖減生產(chǎn)成本 1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。2．固定資產(chǎn)變價收入。

3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。

第四章

生產(chǎn)成本核算方法

第十四條

公司產(chǎn)品按項目區(qū)分硬件、軟件歸集生產(chǎn)成本。第十五條

直接材料的歸集與分配

1．各事業(yè)部制定圖紙并編制《材料清單》，總調(diào)根據(jù)圖紙及《材料清單》下達訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》，倉庫按《材料清單》發(fā)出原材料，生產(chǎn)車間按《材料清單》領(lǐng)用原材料。

2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分并按項目匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與車間統(tǒng)計數(shù)據(jù)核對，并分配計入各項目生產(chǎn)成本。

3．返修部件或設(shè)備，由倉庫分項目進行記錄，填寫備查登記簿，屬于未驗收完成，從現(xiàn)場施工退回倉庫的部件或設(shè)備，如有費用發(fā)生，計入相關(guān)項目項下；從已驗收項目退回的返修部件或設(shè)備，如有費用發(fā)生，計入銷售費用。

第十六條

直接費用的歸集與分配 1．直接人工費的歸集與分配

（1）事業(yè)部統(tǒng)計人員根據(jù)工作日志，統(tǒng)計部門人員在各項目上耗費的工時數(shù)據(jù)，編制《項目工時分配表》。（2）人事部門分別根據(jù)事業(yè)部門提交的考勤表以及《項目工時分配表》按公司規(guī)定編制《薪酬明細計算表》。

（3）財務(wù)部月末根據(jù)人事部門上報《薪酬明細計算表》，歸集各事業(yè)部所負擔的人工費用。

2．施工現(xiàn)場發(fā)生費用的歸集與分配

與施工現(xiàn)場作業(yè)直接相關(guān)的輔助材料、工具、臨時勞務(wù)費用等按項目歸集，分別計入各項目生產(chǎn)成本。

3．制造費用的歸集與分配

制造費用要按規(guī)定計算分配計入各項目生產(chǎn)成本。

（1）車間生產(chǎn)人員的工資及福利費，根據(jù)當月項目所用工時比例，按應(yīng)歸集的項目，編制《薪酬明細計算表》進行歸集。

（2）車間生產(chǎn)領(lǐng)用的各種原材料及輔助材料，按各項目實際領(lǐng)用（原始記錄的實際耗用量）歸集后，分別計入各項目成本。

（3）生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》后按當期項目工時比例計算分配到各項目項下。

（4）事業(yè)部、生產(chǎn)人員到施工現(xiàn)場出差產(chǎn)生的差旅費（不包括項目驗收后的售后服務(wù)）按當期項目工時比例計算分配到各項目項下。

第十七條

返修產(chǎn)品損失的歸集與分配

因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由現(xiàn)場施工轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由項目承擔費用損失，發(fā)生的費用損失直接計入相應(yīng)的項目的直接材料或直接人工中。

第五章

特殊問題的核算處理

第十八條

其他幾個特殊問題核算的處理辦法 1．原材料、半成品等發(fā)生的盈虧處理

必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及生產(chǎn)成本。發(fā)生毀損的，應(yīng)當先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和生產(chǎn)成本。

2．“廢品損失”的處理

（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

第六章

生產(chǎn)成本分析與考核

第十九條

建立定期分析制度。定期分析按月由財務(wù)部牽頭，其他各部門按職責分工配合進行。

第二十條

成本分析內(nèi)容應(yīng)包括：主要成本項目、主要經(jīng)濟指標、成本預(yù) 算執(zhí)行、成本管理中存在的主要問題及應(yīng)采取的對策和措施進行分析。

第二十一條

建立內(nèi)部成本考核體系，將各部門成本目標完成情況納入內(nèi)部 經(jīng)營責任制考核，加大考核力度.第七章

附則

第二十二條

本辦法由公司財務(wù)部負責解釋、修改，自董事會批準公布之日起正式施行。