第一篇：年末結(jié)轉(zhuǎn)例題

例題：假設(shè)某行政單位屬國庫集中支付單位，2014年年末有關(guān)收支賬戶余額如下： 收入類科目余額：

財政撥款收入——基本支出撥款 900000 ——項目支出撥款——支農(nóng)政策培訓 260000

——項目支出撥款——網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000 其他收入——項目支出——專項檢查監(jiān)管 250000

支出類科目 余額：

經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出 820000 ——財政撥款支出——項目支出—支農(nóng)政策培訓 200000

——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000

經(jīng)費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監(jiān)管 110000 撥出經(jīng)費——項目支出——專項檢查 100000

該單位支農(nóng)政策培訓工作和專項監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級考核驗收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完 成任務(wù)的70%。

另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

1.2013年采用受權(quán)支付方式購置的電腦2臺，買價12000元，因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴重缺陷而退貨，貨款已退回代理銀行。

2、報經(jīng)財政協(xié)調(diào)批準該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金100000元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

3、支農(nóng)政策培訓剩余經(jīng)費80%按規(guī)定繳回財政。

4、按規(guī)定已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政拔款結(jié)余”科目

1.調(diào)整增加以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：零余額賬戶用款額度 12000 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 12000

2.從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時 借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入 100000

3.年末支農(nóng)政策培訓經(jīng)費剩余按規(guī)定繳回財政時

應(yīng) 繳 回 金 額 =（260000-200000）*80%=48000元 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳 48000 貸：財政應(yīng)返還額度 48000 4.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入時

借：財政撥款收入——基本支出撥款 900000 ——項目支出撥款——支農(nóng)政策培訓 260000 ——項目支出撥款——網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 900000 ——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)政策培訓 260000 ——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000

5.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入時

借：其他收入——項目支出——專項檢查監(jiān)管 250000 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—項目結(jié)轉(zhuǎn)—收支轉(zhuǎn)賬—專項檢查監(jiān)管 250000

6.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出時

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 820000 ——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)政策培訓 200000 ——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)280000 貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出 820000 ——財政撥款支出——項目支出—支農(nóng)政策培訓 200000 ——財政撥款支出——項目支出—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000

7.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬—專項檢查監(jiān)管 210000 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監(jiān)管 110000 撥出經(jīng)費——項目支出——專項檢查 100000

8.將已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余時

支農(nóng)政策培訓結(jié)余=財政拔款收入-財政拔款支出-歸集上繳=260000-200000-48000=12000元

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)培訓 12000 貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余—支農(nóng)培訓 12000

9.年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”所屬其他明細科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目時

借：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 12000 ——歸集調(diào)入 100000 ——收支轉(zhuǎn)賬 260000

貸：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳 48000

——結(jié)余轉(zhuǎn)賬 12000 ——剩余結(jié)轉(zhuǎn) 312000 10.年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)余”所屬其他明細科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細科目時

借：財政拔款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬 12000 貸：財政拔款結(jié)余——剩余結(jié)余 12000

11.年末結(jié)賬將“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目所屬其他明細科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細科目時

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 40000 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 40000

第二篇：生產(chǎn)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)

一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料 / 庫存商品

應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

2、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計提工資

借：生產(chǎn)成本 / 制造費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—社保

支付時

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款

4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

借：制造費用

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

5、計提折舊

借：制造費用（車間用）

管理費用（管理部門使用）

營業(yè)費用（銷售部門使用）

貸：累計折舊

6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

8、銷售

借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

繳納時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用

借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

針對你的問題，首先企業(yè)的產(chǎn)成品一般都會入庫變成庫存商品，實際銷售產(chǎn)品，直接按照上面的銷售處理。另外你所說的直接材料、直接人工都是直接計入產(chǎn)品成本的，制造費用按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品成本。以上僅供參考，希望對你有所幫助哈！

第三篇：關(guān)于成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)

一、適用范圍

適用財務(wù)人員較少的中小企業(yè)，適用一般制造業(yè)。不適用于特殊制造業(yè)(如造船等)。不適用于已實施ERP的企業(yè)。特別適用于剛學或剛做會計又要做主管會計的朋友。

二、相關(guān)科目設(shè)置及核算思路

1.生產(chǎn)成本科目，不按產(chǎn)品設(shè)明細賬，直接設(shè)原材料、工資及福利費、電力、制造費用四個明細科目對大項費用進行歸集。

2.制造費用科目。不按車間設(shè)明細賬，直接設(shè)機物料、修理費、折舊三個明細科目對車間費用進行歸集。車間人員的差旅費、辦公費記入管理費用。

3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把在產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種作為原材料，這樣即能減少工作量，又可起到一點避稅作用(非主要原材料提前進入了成本)。

4.車間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月。

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。

6.若管理上或生產(chǎn)工藝上非常有必要，設(shè)自制半成品科目。

7.不設(shè)在產(chǎn)品科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本(分配方法見下)。

三、日常工作及成本資料的取得

1.日常發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的費用歸入生產(chǎn)成本或制造費用科目。2.月底計提折舊，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用科目到生產(chǎn)成本科目。

3.取得原材料庫月報表，先比對已帳原材料與其所報購入數(shù)量是否有出入，若有應(yīng)屬發(fā)票未到者，要估價入賬。原材料發(fā)出采用加權(quán)平均法。

4.取得產(chǎn)成品庫月報表，計算工資(這塊可能各企業(yè)不一，有的由財務(wù)計算，有的由車間計算)，計提工資及福利費

5.由生產(chǎn)車間提供各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度。

四、成本計算分配方法

除能直接歸屬到某產(chǎn)品的原材料外，其它成本費用一律采用產(chǎn)值比例法分配，即按各產(chǎn)品的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例進行分配，在產(chǎn)品按約當產(chǎn)量計算產(chǎn)值(這塊不知怎么估計才科學，我心里沒底，不過每次結(jié)果也沒離過譜，很接近實際)。

五、個人對此法的評價

1.在產(chǎn)品約當產(chǎn)量估計不夠準確，這也是成本核算中的通病，沒法。

2.產(chǎn)值比例法未見哪本會計著作上有記載，心中一直不踏實，感覺沒有理論依據(jù)，不過我認為其有一定的科學性，適用范圍很廣。我感覺其同工時比例法、工資比例法應(yīng)屬一路，效果應(yīng)是一樣地。

3.關(guān)于工資核算，不知大家所在的企業(yè)采用的什么法，我經(jīng)歷過的企業(yè)都是按當月產(chǎn)成品入庫數(shù)量計算各工序職工工資

六、關(guān)于成本核算方法、步驟、成本分析的簡單回復

成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點來定：主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)（生產(chǎn)工藝的特點）；半成品是否有銷售的情況（如果有銷售，可能需要采用分步核算，以便準確核算半成品的成本）；工作（成本/生產(chǎn)）中心是按照產(chǎn)品來分還是工藝來分。

如何核算成本：

1.首先歸集產(chǎn)品的材料成本，一般都需要技術(shù)部門提供產(chǎn)品的BOM（物料清單），以確保按訂單或者生產(chǎn)計劃生產(chǎn)的時候領(lǐng)料的準確。（一般會問生產(chǎn)線出現(xiàn)來料不良和損壞怎么處理：退倉并補領(lǐng)即可，損壞部分需要當月預(yù)提計入制費，損壞材料報廢的時候，沖預(yù)提，并將報廢材料的價值從原材料科目轉(zhuǎn)出，來料不良屬于供應(yīng)商的責任，退返供應(yīng)商有退貨和換貨兩種處理方式）。

2.直接人工的分攤：選擇投入工時或者完成工時來分攤當月的人工費。在線是否分攤?cè)斯?，可根?jù)公司的在線是否比例小，而且在線的量較穩(wěn)定，一般公司都希望不要將費用分攤給在制品，如果核算在制品的人工，可以根據(jù)投入工時、完工程度、投料的比重作為依據(jù)來分攤。3.制造費用的分攤：選擇投入工時或者完成工時或者機器工時來分攤當月的制費，也可選擇人工工時和機器工時并行的辦法（部分費用采用機器工時分攤，部分采用人工工時分攤）。在線是否分攤，同直接人工的做法。

成本分析：可按當月銷售分析毛利率、凈利率；完全成本法（做分產(chǎn)品損益表將期間費用選擇一定標準分攤給產(chǎn)品）下的凈利率；可按當月生產(chǎn)當月全部銷售的假設(shè)做以上兩個成本分析表（因為當月的實際業(yè)績并未在銷售中全部體現(xiàn)，當月的生產(chǎn)全部銷售與當月投入的成本費用配比，更能反映企業(yè)的經(jīng)營成果）；費用的分析，可以做當月的人工、制費、期間費用除當月的投入工時、銷售工時，以便與以前月份的單位工時費用比較。發(fā)現(xiàn)費用異常需要查找原因，給管理提供有用的信息。

流程簡述：（服裝廠為例）

材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品（包含不同規(guī)格）的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比較容易將投料分攤到成衣中，回收的碎布可以當作無值處理，銷售取得收入計入其他業(yè)務(wù)收入（需要交稅）。人工費用的核算：與制衣直接相關(guān)人員的工資計入生產(chǎn)成本－直接人工，間接相關(guān)人員的工資費用計入制費、管理費用。

制造費用的分攤：按照成衣的工時或者機器工時分攤。

以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫轉(zhuǎn)入庫存商品，按銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

存貨的計劃成本計價

主要涉及存貨的購入和發(fā)出兩個階段，在內(nèi)容上涵蓋原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等具體的存貨項目。以下以原材料為例，具體說明存貨計劃成本計價的核算。原材料按計劃成本核算時，需要設(shè)置“物資采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目，但不需設(shè)置“在途物資”科目。原材料按計劃成本核算，需掌握五筆核心分錄、成本差異的分配、發(fā)票賬單與材料到達企業(yè)是否同步等三個方面的問題。一、五筆核心分錄

1.采購材料

采購材料時，按材料的實際成本借記“物資采購”科目，按應(yīng)予抵扣的進項稅額借記“應(yīng)交稅金”科目；按不同的結(jié)算方式貸記“銀行存款”等科目。即：借：物資采購

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

2.材料入庫 材料入庫時，按材料的計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目。即：

借：原材料

貸：物資采購

3.結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異時，按入庫材料實際成本小于計劃成本的差額，借記“物資采購”科目，貸記“材料成本差異”科目；按入庫材料實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目。即：借：物資采購

貸：材料成本差異 或者相反。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法就是為了計算半成品成本而采用的一種分步法。在這種分步法下，各步驟所耗用的上一步驟半成品的成本，要隨半成品實物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟的產(chǎn)品成本明細賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的成品成本明細賬中，以便逐步計算各步驟的半成品成本和最后步驟的產(chǎn)成品成本。

問題：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(綜合結(jié)轉(zhuǎn)法)下的產(chǎn)品成本怎樣計算？

采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗用的半成品成本，綜合記入各該步驟產(chǎn)品成本明細賬的“原材料”、“直接材料”或?qū)ＴO(shè)的“半成品”成本項目中。半成品成本的綜合結(jié)轉(zhuǎn)可以按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，又有按實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法與按計劃成本(或定額成本)綜合結(jié)轉(zhuǎn)法之分。

(1)按實際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，各步驟所耗上一步驟的半成品費用，應(yīng)根據(jù)所耗半成品的數(shù)量乘以半成品的實際單位成本計算。由于各月所產(chǎn)半成品的單位成本不同，因而所耗半成品的單位成本要采用先進先出法或加權(quán)平均法等方法計算。為了提高各步驟成本計算的及時性，在半成品月初余額較大，本月所耗半成品全部或者大部分是以前月份所產(chǎn)的情況下 本月所耗半成品費用也可按上月末的加權(quán)平均單位成本計算。

假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進行。第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權(quán)平均單位計算2個

車間月末的在產(chǎn)品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

①根據(jù)各種費用分配表、半成品交庫單和第一車間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第一車間甲產(chǎn)品成本明細賬。根據(jù)第一車間的半成品交庫單(?單中所列半成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品成本明細賬中的半成品單位成本計價)，?編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的會計分錄： 借：自制半成品——甲種半成品

貸：基本生產(chǎn)成本——第一車間——甲種產(chǎn)品

②根據(jù)計價后的第一車間半成品交庫單和第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單，登記自制半成品明細賬。根據(jù)第二車間領(lǐng)用半成品的領(lǐng)用單(?單中所列半成品按領(lǐng)用數(shù)量和自制半成品明細賬中的累計單位成本計價)，編制結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的會計分錄，借：基本生產(chǎn)成本——第二車間——甲種產(chǎn)品

貸：自制半成品——甲種半成品 ③根據(jù)各種費用分配表、半成品領(lǐng)用單、產(chǎn)成品交庫單，以及第二車間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第二車間甲產(chǎn)品成本明細賬。根據(jù)第二車間產(chǎn)成品交庫單(?單中所列產(chǎn)成品按交庫數(shù)量和該車間甲產(chǎn)品成本明細賬中的產(chǎn)成品單位成本計價)?，編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的會計分錄：

借：產(chǎn)成品——甲種產(chǎn)成品

貸：基本生產(chǎn)成本——第二車間——甲種產(chǎn)品

(2)按計劃成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)法。

采用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法時，半成品的日常收發(fā)均按計劃單位成本核算 在半成品實際成本算出以后，再計算半成品的成本差異率，調(diào)整 所耗半成品的成本差異率，調(diào)整所耗半成品成本差異。累計的成 本差異、成本差異率和本月減少的實際成本的計算

公式如下： 累計成本差異＝累計實際成本－累計計劃成本

累計成本差異率＝累計成本差異÷累計計劃成本×100％

本月減少的實際成本＝本月減少的計劃成本×（1＋成本差異率）

本月所耗半成品應(yīng)分配的成本差異＝本月所耗半成品的計劃成本×成本差異率 各個生產(chǎn)步驟領(lǐng)用上一生產(chǎn)步驟的半成品，相當于領(lǐng)用原材料。因此，綜合結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的核算，相當于各生產(chǎn)步驟領(lǐng)用原材 料的核算。

問題：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(分項結(jié)轉(zhuǎn)法)下的產(chǎn)品成本怎樣計算？ 采用分項結(jié)轉(zhuǎn)法，是將各生產(chǎn)步驟所耗半成品費用，按照成本項 目分項結(jié)入各該生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬的各個成本項目中。如 果半成品通過半成品庫收發(fā)，那么，在自制半成品明細賬中登記 半成品成本時，也要按照成本項目分別登記。

假定某工業(yè)企業(yè)的甲種產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟，分別由兩個車間進行。

第一車間生產(chǎn)半成品，交半成品庫驗收；第二車間按照所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。第二車間所耗半成品費用按全月一次加權(quán)平均單位計算。兩個車間月末的在產(chǎn)品均按定額成本計價。其成本計算程序如下：

(1)根據(jù)第一車間甲產(chǎn)品成本明細賬，以及半成品的交庫單和領(lǐng)用單，登記自制半成品明細賬。

(2)根據(jù)各種費用分配表、半成品領(lǐng)用單、自制半成品明細賬、產(chǎn)成品交庫單和第二車間在產(chǎn)品定額成本資料，登記第二車間甲產(chǎn)品成本明細賬。采用分項結(jié)轉(zhuǎn)法，不需要進行成本還原，一般適用于在管理上不要求計算各步驟完工產(chǎn)品所耗半成品費用和本步驟加工費用，而要求按原始成本項目計算產(chǎn)品成本的企業(yè)。問題：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的產(chǎn)品成本怎樣計算？

在采用分步法的大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，有的企業(yè)各生產(chǎn) 步驟所產(chǎn)半成品的種類很多，但并不需要計算半成品成本。為了 簡化和加速成本計算工作，在計算各步較成本時，不計算各步驟 所產(chǎn)半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項費用以及這些費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品成 本的“份額”。將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行 結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。這種結(jié)轉(zhuǎn)各步 成本的方法，稱為平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，也稱不計算半成品成本分步 法。從成本核算程序中，可以看出平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點：

①各生產(chǎn)步驟不計算半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的生產(chǎn)費用。除第一步驟生產(chǎn)費用中包括所耗用的原材料和加工費用外，其他各步驟只計算本步驟發(fā)生的各項加工費用。②各步驟之間不結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，不通過“自制半成品”賬戶進行總

分類核算。

③為了計算各生產(chǎn)步驟發(fā)生的費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品的“份額”，必須將

每一步驟發(fā)生的費用劃分為耗用于產(chǎn)成品部分和尚未最后制成的在產(chǎn)品部分。這里的在產(chǎn)品包括：尚未在本步驟加工中的在產(chǎn)品；本步驟已完工轉(zhuǎn)入半成品庫的半成品；已從半成品庫轉(zhuǎn)到以后備步驟進一步加工、尚未最后制成的半成品。這是就整個企業(yè)而言的廣義在產(chǎn)品。

從不同的網(wǎng)站摘取了很多有關(guān)成本核算方面的問題，是個綜合體，希望對大家有所幫助！

第四篇：事業(yè)單位收支結(jié)轉(zhuǎn)

這幾個科目主要根據(jù)收入、支出的資金來源來進行區(qū)分。

1、資金來源是同級財政的資金[收入記財政補助收入，支出記事業(yè)支出（財政補助支出）]，月末收支結(jié)轉(zhuǎn)后進財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余主要看項目是否完成。當年已經(jīng)完成的項目，剩余資金稱為結(jié)余資金；當年項目未完成轉(zhuǎn)入下年繼續(xù)進行的資金稱為結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2、資金來源為非同級財政的專項資金[主要指上級部門撥付下級的專項資金，收入記事業(yè)收入（非財政專項資金）、上級部補助收入、附屬單位上繳收入其他收入（專項資金），支出記事業(yè)支出（非財政專項資金）、其他支出（專項資金）]，月末收支結(jié)轉(zhuǎn)后進非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。

3、除去上面說的財政資金和非財政專項資金，其他資金月末收支結(jié)轉(zhuǎn)進事業(yè)結(jié)余。

4、經(jīng)營性質(zhì)的資金，經(jīng)營收入、經(jīng)營支出、收支結(jié)轉(zhuǎn)進經(jīng)營結(jié)余。

5、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余年末進非財政補助結(jié)余分配。繳稅、提福利基金后，其余金額進事業(yè)基金。其中如果經(jīng)營虧損，經(jīng)營結(jié)余為借方余額，不結(jié)轉(zhuǎn)。

6、非財政補助結(jié)余資金，一般只有兩個渠道，繳回原單位或者留歸本單位使用。如果留歸本單位使用，進事業(yè)基金。

7、事業(yè)結(jié)余年末無余額，全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。非財政補助結(jié)余分配為年末一次性使用的過度科目，全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、事業(yè)基金、經(jīng)營結(jié)余年末可以有余額。

第五篇：財政資金結(jié)轉(zhuǎn)情況審計

財政資金結(jié)轉(zhuǎn)情況審計

在地方財政收支審計項目中，財政資金結(jié)轉(zhuǎn)一直是一項重點審計內(nèi)容，主要是由于目前各級財政的結(jié)轉(zhuǎn)資金都比較大，通過結(jié)轉(zhuǎn)下年支出隱藏一些財力，或采取以撥列支方式虛列支出已成為財政部門經(jīng)常存在的問題，要發(fā)現(xiàn)這些問題必須對財政指標結(jié)轉(zhuǎn)、財政專戶結(jié)轉(zhuǎn)和國庫往來賬進行全面篩查。但是，面對上千條結(jié)轉(zhuǎn)記錄，審計人員要想逐條審查在時間和人力上都是不允許的。因此，審計人員運用計算機審計技術(shù)，在采集財政專項指標臺賬的基礎(chǔ)上，通過分析數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，對數(shù)據(jù)進行完整性和真實性測試，再運用以往審計經(jīng)驗對數(shù)據(jù)進行分析性復核，以此來確定審計重點。根據(jù)確定的審計重點，從中篩選出結(jié)轉(zhuǎn)資金明細中間表，然后設(shè)定查詢條件，發(fā)現(xiàn)問題線索。最后對發(fā)現(xiàn)的問題線索進行延伸核實，最終落實問題。通過這種方法，審計達到了預(yù)期目標，收到了很好的效果。

所需資料

利用此經(jīng)驗進行審計，需要從被審計單位取得如下資料：

一、審計人員需要從財政部門指標管理系統(tǒng)中獲得專項指標臺賬，導出格式通常為Excel數(shù)據(jù)表，主要內(nèi)容包括： 1.年 2.月 3.日 4.處室

5.上級下達文號 6.摘要

7.上級下達金額 8.本級轉(zhuǎn)發(fā)時間 9.轉(zhuǎn)發(fā)文號 10.本級部門 11.轉(zhuǎn)發(fā)金額 12.本級下達 13.本級撥付 14.城區(qū)下達 15.指標結(jié)轉(zhuǎn) 16.撥付結(jié)轉(zhuǎn)

審計步驟

一、通過備份或數(shù)據(jù)文件拷貝的方式直接采集專項指標臺賬

通過備份或數(shù)據(jù)文件拷貝的方式直接采集專項指標臺賬，將此數(shù)據(jù)導入到Microsoft SQL Server中，對《專項指標明細表》進行整理，刪除內(nèi)容為空》進行符合性測試。運用《專項指標明細表》中各字段的勾輯關(guān)系來測試表中數(shù)的記錄，減少空記錄對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的干擾。

供參考的類SQL描述有：

整理數(shù)據(jù)，刪除空記錄。delete from 專項指標明細表 where 上級下達金額 is null

二、對整理后的《專項指標明細表》進行符合性測試

對整理后的《專項指標明細表》進行符合性測試。運用《專項指標明細表》中各字段的勾輯關(guān)系來測試表中數(shù)據(jù)的真實性和完整性，通過對幾個字段求和后利用兩個公式來驗證，公式一：“上級下達金額”合計＝“轉(zhuǎn)發(fā)金額”合計＋“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計；公式二：“轉(zhuǎn)發(fā)金額”合計＝“本級下達”合計＋“城區(qū)下達”合計。如果公式左右兩邊均相等，說明數(shù)據(jù)關(guān)系正確，通過符合性測試。

供參考的類SQL描述有：

運用兩個公式測試數(shù)據(jù)的真實性和完整性。公式一：select sum(上級下達金額)a,sum(轉(zhuǎn)發(fā)金額)b,sum(指標結(jié)轉(zhuǎn))c from 專項指標明細表 公式二：select sum(轉(zhuǎn)發(fā)金額)b,sum(本級下達)e,sum(城區(qū)下達)f from 專項指標明細表 如果a＝b+c且b＝e+f則通過測試

三、進一步對《專項指標明細表》進行分析性復核

進一步對《專項指標明細表》進行分析性復核。比較“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)和“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)，如果“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)等于“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)，說明財政部門嚴格按照指標撥付資金，指標下達即撥付資金；如果“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)小于“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)，審計人員據(jù)此可以推測財政部門在下達指標文件后，并未將全部資金撥付用款單位，而有一部分結(jié)余在財政部門。根據(jù)這一線索運用公式三進行驗證，公式三：“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計＋（“本級下達”合計－“本級撥付”合計）＝“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”合計。如果公式左右兩邊相等，說明審計人員判斷正確。

供參考的類SQL描述有： 通過比較“指標結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)小于“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”合計數(shù)，運用公式三進行驗證。select sum(指標結(jié)轉(zhuǎn))c,sum(本級下達)e,sum(本級撥付)g,sum(撥付結(jié)轉(zhuǎn))d from 專項指標明細表 如果c＋e－g＝d，則通過測試

四、根據(jù)符合性測試和分析性復核的結(jié)果

根據(jù)符合性測試和分析性復核的結(jié)果，審計人員將審查結(jié)轉(zhuǎn)項目的真實性確定為審計重點，根據(jù)需要，生成審計中間表。在《專項指標明細表》中查詢“指標結(jié)轉(zhuǎn)”不等于零或者“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”不等于零的記錄，并按照“年”，“月”，“日”字段順序進行排序，生成《專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表》。

供參考的類SQL描述有： 查詢“指標結(jié)轉(zhuǎn)”不為零或者“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”不為零的記錄，生成《專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表》。select * into 專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表 from 專項指標明細表 where 指標結(jié)轉(zhuǎn)!=0 or 撥付結(jié)轉(zhuǎn)!=0 order by 年,月,日生成中間表

五、核實以前結(jié)轉(zhuǎn)項目的真實性作為審計重點

審計人員對中間表進行初步分析后發(fā)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)指標中有一部分是以前形成的，已經(jīng)連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)多年，審計人員就此把核實以前結(jié)轉(zhuǎn)項目的真實性作為審計重點。通過設(shè)定查詢條件，查詢連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)五年以上的結(jié)轉(zhuǎn)記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)五年以上的結(jié)轉(zhuǎn)記錄。select * from 專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表 where 年<=2001

六、對上述查詢結(jié)果，對照“摘要”字段，逐個分析結(jié)轉(zhuǎn)項目內(nèi)容，資金性質(zhì)，判斷結(jié)轉(zhuǎn)項目的真實性

對上述查詢結(jié)果，對照“摘要”字段，逐個分析結(jié)轉(zhuǎn)項目內(nèi)容，資金性質(zhì)，判斷結(jié)轉(zhuǎn)項目的真實性。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)多年的資金有一部分是地區(qū)機動金，屬于財力結(jié)轉(zhuǎn)，并非項目結(jié)轉(zhuǎn)，通過對《專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表》“摘要”字段設(shè)定查詢條件，查詢出所有財力結(jié)轉(zhuǎn)的記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢摘要字段包含“機動金”的記錄。select * from 專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表 where 摘要 like '%機動金%' 查詢出財力結(jié)轉(zhuǎn)記錄

七、根據(jù)分析性復核中發(fā)現(xiàn)的問題線索，深入挖掘財政部門虛列支出的問題

根據(jù)分析性復核中發(fā)現(xiàn)的問題線索，深入挖掘財政部門虛列支出的問題。通過在《專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表》中查詢“指標結(jié)轉(zhuǎn)”小于“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”的記錄，并按照“處室”字段進行排序，生成《撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表》，至此得出財政指標已下達，但未撥付資金的全部記錄。

供參考的類SQL描述有：

查詢“指標結(jié)轉(zhuǎn)”小于“撥付結(jié)轉(zhuǎn)”的記錄，并按照“處室”字段進行排序，生成《撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表》。select * into 撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表 from 專項指標結(jié)轉(zhuǎn)明細表 where 指標結(jié)轉(zhuǎn) < 撥付結(jié)轉(zhuǎn) order by 處室 生成查詢中間表

八、按照“處室”對《撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表》進行分組匯總撥付結(jié)轉(zhuǎn)金額，得出各處室的已下達指標但未撥付資金的合計數(shù)

按照“處室”對《撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表》進行分組匯總撥付結(jié)轉(zhuǎn)金額，得出各處室的已下達指標但未撥付資金的合計數(shù)。

供參考的類SQL描述有：

按照“處室”對《撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表》進行分組，匯總撥付結(jié)轉(zhuǎn)金額。select 處室,sum(撥付結(jié)轉(zhuǎn))下達指標但未撥付資金小計 from 撥付結(jié)轉(zhuǎn)明細表 group by 處室 查出虛列支出問題線索

九、根據(jù)查詢結(jié)果，延伸相關(guān)處室進行核實

根據(jù)查詢結(jié)果，延伸相關(guān)處室進行核實。一是核實這部分指標已下達、資金未撥付的項目是否已列支出，如果已列作支出，則為虛列支出；二是核實未撥付資金的實際去向，是否在財政專戶或在往來款中已被挪用。

供參考的類SQL描述有：

延伸處室進一步核實問題線索。手工操作

經(jīng)驗?zāi)Ｐ?/p>

使用法規(guī)

一、法規(guī)名稱：<<財政總預(yù)算會計制度>> 發(fā)文文號：財預(yù)字[1997]287號 發(fā)文單位：財政部

適用范圍：中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財政部門的總預(yù)算會計

生效日期：1998-01-01 失效日期：0 法規(guī)條目：總預(yù)算會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。