第一篇：淮南市八公山區(qū)民政局黃國寶同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

淮南市八公山區(qū)民政局黃國寶同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

時(shí)間：2009-12-23 15:37:42 來源：八公山區(qū)審計(jì)局 作者： 點(diǎn)擊：

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淮南市八公山區(qū)審計(jì)局

審 計(jì) 報(bào) 告

淮八經(jīng)審報(bào)［2009］4號

被審計(jì)單位：淮南市八公山區(qū)民政局 ：黃國寶同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)區(qū)委組織部09－06號委托，我們于2009年6月23日至2009年7月20日對區(qū)民政局原局長黃國寶同志2003年1月至2009年4月經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了任中審計(jì)。審計(jì)過程中得到了區(qū)民政局的積極配合和支持，進(jìn)展順利。區(qū)民政局對其提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料及其他相關(guān)資料作出了書面承諾，并對其真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。根據(jù)《審計(jì)法》第四十一條之規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：

一、基本情況

為貫徹執(zhí)行黨和國家民政工作的方針、政策和法規(guī)，區(qū)民政局主要負(fù)責(zé)建立和實(shí)施城市居民最低生活保障制度、全區(qū)婚姻登記管理工作、承擔(dān)老年人、孤兒、五保戶等特困群體權(quán)益保護(hù)的行政管理工作、救災(zāi)工作及退伍士兵安置培訓(xùn)等各項(xiàng)工作的組織實(shí)施和監(jiān)督檢查等。

從審計(jì)情況看，2003年至2009年財(cái)務(wù)收支基本符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)處理基本符合會計(jì)法、相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的規(guī)定。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了一些需要加以糾正和改進(jìn)的問題。經(jīng)審計(jì)，黃國寶同志任期內(nèi)各項(xiàng)收支情況如下：

1、收入情況。2003年1月-2009年4月收入總計(jì)17271830.79元，其中：撥入經(jīng)費(fèi)68855，撥入專項(xiàng)資金897140.24元，財(cái)政補(bǔ)助收入15907945.55元（基本收入6352329.8元，項(xiàng)目收入9555615.75元），上級補(bǔ)助收入251830元（基本收入231830元，項(xiàng)目收入20000元），其他收入146060元。

2、支出情況。2003年1月-2009年4月支出總計(jì)15737197.43元，其中：撥出經(jīng)費(fèi)665000元，事業(yè)支出14544442.19元（其中人員支出5661189.15元，辦公費(fèi)支出315758.32元，差旅費(fèi)50366.25元，會議費(fèi)61468.2元，燃修費(fèi)88627.34元，培訓(xùn)費(fèi)56552.84元，招待費(fèi)638270.4元，慰問費(fèi)304428.48元），專項(xiàng)支出527755.24元。

3、往來款情況。截至2009年4月底暫存款余額425060.38元，暫付款余額233031.21元。

4、結(jié)余情況：2008年12月底結(jié)余共計(jì)763860.85，其中事業(yè)結(jié)余234581.21元，專項(xiàng)結(jié)余529279.64元。截至2009年4月底結(jié)余（含專項(xiàng)結(jié)余）共計(jì)1771531.27元。

二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

1、資金結(jié)余過大。民政資金是國家用于優(yōu)撫對象的基本生活保障和城鄉(xiāng)困難群眾救助、發(fā)展社會福利事業(yè)的專項(xiàng)資金。截至2009年4月資金結(jié)余（含專項(xiàng)資金）1771531.27元，存在著資金滯留緩撥，發(fā)放不及時(shí)現(xiàn)象、一定程度上影響了民政資金的使用效益。

2、調(diào)賬無依據(jù)。2003年年初事業(yè)結(jié)余為730938.19元，2003年收入879754.6元，支出930735.43元，2003年結(jié)轉(zhuǎn)后事業(yè)結(jié)余應(yīng)679957.36元，而結(jié)轉(zhuǎn)后的資產(chǎn)負(fù)債表顯示2003年底事業(yè)結(jié)余數(shù)為－14124.64元，未注明調(diào)賬原因及依據(jù)，2004年、2005年均出現(xiàn)類似問題。

3、賬務(wù)處理亟待規(guī)范。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2003年至2004年民政局收入統(tǒng)一計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，2003年至2006年從會計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表上不能直觀地反映專項(xiàng)資金收入、支出、結(jié)余情況，2007年至2009年軟件升級后，科目設(shè)置不同，致使任期內(nèi)專項(xiàng)資金無法匯總。

三、審計(jì)意見和建議

1、切實(shí)加強(qiáng)民政專項(xiàng)資金管理，確保民政資金?？顚Ｓ?，保證民政資金能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、足額地發(fā)放到民政對象手上，充分發(fā)揮民政工作在構(gòu)建和諧社會中的重要基礎(chǔ)作用。

2、對于需調(diào)賬的部分，必須注明調(diào)賬原因是錯賬、呆壞賬或其他原因等，并附對應(yīng)憑證復(fù)印件等，做到有理有據(jù)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對?？顚Ｓ玫馁Y金設(shè)相關(guān)科目單獨(dú)反映，確保專款專用，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，提高使用效益。

八公山區(qū)審計(jì)局

二○○九年六月二十日

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南寧市審計(jì)局關(guān)于審計(jì)市民政局原局長徐邦興2006年9月至2009年3月任

期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的通知

南寧市民政局: 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十五條的規(guī)定和中共南寧市委組織部《關(guān)于2009年我市部分縣處級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的通知》（南組通[2009]22號）的要求以及我局審計(jì)工作計(jì)劃安排，決定成立審計(jì)組，自2009年8月17日起，對你局原局長徐邦興同志2006年9月至2009年3月任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行報(bào)送審計(jì)，并延伸審計(jì)南寧市福利彩票發(fā)行中心、南寧市慈善總會、南寧市民間組織發(fā)展促進(jìn)會、南寧市殯葬行業(yè)協(xié)會，必要時(shí)追溯其他年度或延伸審計(jì)有關(guān)單位。請予以積極配合，提供審計(jì)所需的有關(guān)資料和必要的工作條件。同時(shí)，對所提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。

根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》（自治區(qū)九屆人大常委會第62號公告）第十八條的規(guī)定，請徐邦興同志寫出本人任期內(nèi)負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的書面材料，于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)送交審計(jì)組。請積極配合審計(jì)工作，按規(guī)定要求提供有關(guān)資料，于2009年8月17日將有關(guān)資料送達(dá)我局農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)科。審計(jì)組組長：梁

萬

成 員：許衛(wèi)陽（兼廉政監(jiān)察員）、羅惠忠、周慧娟 附件： 1.承諾書

2.被審計(jì)單位及個(gè)人應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)資料的清單

二○○九年八月十三日

縣審計(jì)局關(guān)于縣建設(shè)局局長虞建華同志2004年至2005年6月任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)編輯：縉云人大網(wǎng) 作者: 時(shí)間：2009-02-12 打印本文

縣審計(jì)局局長 李耀松

常委會：

據(jù)常委會《關(guān)于要求對縣建設(shè)局局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》(縉人大常辦〔2005〕32號)的要求，我浙江省委辦公廳、浙江省政府辦公廳關(guān)于貫徹執(zhí)行中辦兩個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的若干意見》(浙委辦〔規(guī)定，自2005年8月22日至9月13日，對縣建設(shè)局局長虞建華2004年1月至2005年6月任期經(jīng)濟(jì)1月至2005年6月財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)。此外，延伸審計(jì)了縣城市開發(fā)公司、縣規(guī)劃設(shè)計(jì)院審計(jì)期間，縣建設(shè)局和虞建華同志按規(guī)定及時(shí)提交了書面材料，并對提供資料的真實(shí)性、完整性作出了計(jì)過程中得到了縣建設(shè)局和虞建華同志本人的積極配合，使審計(jì)程序得以順利實(shí)施。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告、被審計(jì)單位及被審計(jì)者基本情況

建設(shè)局主要擔(dān)負(fù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市政和園林綠地規(guī)劃、建筑業(yè)管理等職能。下設(shè)辦公室、城鎮(zhèn)規(guī)劃科、建筑管理科、市政科、房地產(chǎn)科、辦事中心建設(shè)窗口。所屬單位有房管處、質(zhì)量監(jiān)督站、村鎮(zhèn)管理處、市開發(fā)公司、建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)院、測繪大隊(duì)、自來水公司、市政園林管理處、環(huán)衛(wèi)處、供排水公司。局財(cái)實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理，執(zhí)行事業(yè)單位會計(jì)制度。局機(jī)關(guān)現(xiàn)有人員65人，其中在職人員54人，退休人05年6月底資產(chǎn)總額978.11萬元，其中固定資產(chǎn)131.05萬元，負(fù)債 584.59萬元，凈資產(chǎn)393.52萬元6月收入339.38萬元，支出323.11萬元，應(yīng)繳財(cái)政專戶761.04萬元，應(yīng)繳預(yù)算1.55萬元，已全額上繳行收支兩條線管理。

同志于2004年3月?lián)尉珠L，主持建設(shè)局全面工作，兼任縣城市開發(fā)公司董事長，主管人事、財(cái)務(wù)工的財(cái)務(wù)支出(1000元以上)，包括審批縣城市開發(fā)公司的工程財(cái)務(wù)支出。、審計(jì)情況和總體評價(jià)

次審計(jì)以虞建華同志任期的建設(shè)局財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益和內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，以部門預(yù)算收、重要經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容的合法性程序的科學(xué)性及其實(shí)施的結(jié)果、內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況、支出管政專項(xiàng)資金使用效益情況、部門執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策情況、本人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況為重點(diǎn)建華同志2004年1月至2005年6月工作總結(jié)中涉及的有關(guān)局財(cái)務(wù)管理情況、城市維護(hù)費(fèi)和重點(diǎn)工程資行了審計(jì)查證，界定了其中違規(guī)違紀(jì)問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

一)部門預(yù)算收入和支出情況(不含城市維護(hù)資金)。2004年部門預(yù)算收入341.5萬元，支出378.9萬元，結(jié)2005年1-6月收入148.3萬元，支出149.5萬元，結(jié)余-1.2萬元。預(yù)算執(zhí)行基本真實(shí)。

二)重要經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容的合法性、程序的科學(xué)性及其實(shí)施的結(jié)果。2004年1月至2005年6月底，重要經(jīng)濟(jì)：縣建設(shè)局辦公樓擴(kuò)建裝修支出5萬元，租用總工會房屋和建設(shè)局檔案室擴(kuò)建支出25萬元，購置別克219.3176萬元。經(jīng)縣政府決策由縣城市開發(fā)公司組織實(shí)施的投資項(xiàng)目有：新老區(qū)各支路建設(shè)項(xiàng)目(翠竹路水花園北側(cè)、旭山路北、芙蓉路、望溪路、廣電北側(cè)、溪濱南路東段共計(jì)3270米，投資650萬元)，水項(xiàng)目(建設(shè)規(guī)模250米標(biāo)準(zhǔn)跑道運(yùn)動場、投資200萬元)，縣城新區(qū)永寧路步行街建設(shè)項(xiàng)目(建設(shè)規(guī)?？傞L米、投資1309萬元)。上述均經(jīng)過局班子集體研究決定，投資項(xiàng)目經(jīng)過上級主管部門審核批準(zhǔn)，工程實(shí)施標(biāo)，其程序合法。目前部分工程項(xiàng)目還處于實(shí)施階段。

三)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。2004年1月至2005年6月，縣建設(shè)局建立了《工作規(guī)則》等七大方理制度，涉及財(cái)務(wù)管理方面的有《財(cái)務(wù)公開制度》等5項(xiàng)。經(jīng)對財(cái)務(wù)、物資采購、票據(jù)領(lǐng)用登記制度、方面制度執(zhí)行情況的測試，基本執(zhí)行到位有效。經(jīng)過122.61萬元固定資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)，帳實(shí)相符，抽查，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)被無償占用和流失情況。

四)支出管理及重要財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益情況。通過采用查閱會計(jì)資料和有關(guān)會議記錄，2004年1月至底共支出經(jīng)費(fèi)1315.22萬元，其中金額在5000元以上的重要支出有60筆，總計(jì)金額477.3萬元，經(jīng)對經(jīng)過集體研究決定，使用基本合理，支出手續(xù)完備。2004年1月至2005年6月底重要財(cái)政專項(xiàng)資金收護(hù)建設(shè)資金782.72萬元，城市建設(shè)資金42834.7萬元(基建撥款17926萬元、銀行借款13500萬元、財(cái)政元、單位借款2950萬元、安置面積差價(jià)款1192.7萬元)。城市維護(hù)建設(shè)資金支出786.73萬元，城市建472.56萬元，其中償還銀行借款20806萬元，支付有關(guān)單位建設(shè)費(fèi)和4467.73萬元(其中五東工業(yè)園區(qū)2山脫貧20.9萬元、政府大樓895萬元、紫薇小學(xué)1127萬元、五東工業(yè)園區(qū)借款2075.3萬元、五東摩配有限公司72.23萬元)，支付城市建設(shè)工程款15408.93萬元(支付黃龍路二期、大橋南路等11個(gè)工程項(xiàng)目期拆遷費(fèi)用1192.7萬元，預(yù)付工程款597.2萬元。城市建設(shè)資金撥付手續(xù)完備、工程項(xiàng)目均實(shí)行招標(biāo)、良好。但查詢發(fā)現(xiàn)城市建設(shè)資金缺口19418.68萬元，將影響銀行還貸和工程款的撥付。

五)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策情況。經(jīng)審閱有關(guān)會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表，會議記錄、重點(diǎn)工程項(xiàng)目預(yù)算、決合同等資料，各項(xiàng)政策法規(guī)基本執(zhí)行到位，未發(fā)現(xiàn)有重大的違紀(jì)違規(guī)行為。六)本人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律情況。通過查詢及審閱有關(guān)會計(jì)資料，虞建華同志的薪金按規(guī)定的職務(wù)1.5比例領(lǐng)取，在賬面上未發(fā)現(xiàn)個(gè)人在住房、通信費(fèi)用報(bào)銷、出國考察等方面有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)上所述，虞建華同志任期內(nèi)，能認(rèn)真做好城市規(guī)劃編制及建設(shè)工作，城市維護(hù)費(fèi)和城市建設(shè)資金使用基本對大橋南路的改造，改善了原住居民的生活環(huán)境和老城區(qū)的面貌。黃龍路二期及配套工程的基本完工，區(qū)的聯(lián)系，為新區(qū)南、北地塊的開發(fā)奠定了基礎(chǔ)。有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)工作與指標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)行為、財(cái)方面未存在重大的違規(guī)違紀(jì)行為。虞建華同志本人的《總結(jié)報(bào)告》中涉及的有關(guān)財(cái)務(wù)收支、重點(diǎn)工程建基本相符，未發(fā)現(xiàn)虛報(bào)政績的行為?？h建設(shè)局的會計(jì)報(bào)表能真實(shí)地反映2004年1月至2005年6月的財(cái)況，內(nèi)部控制制度基本健全有效。本次審計(jì)涉及的賬面資料中未發(fā)現(xiàn)虞建華同志有違反廉政規(guī)定的問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)責(zé)任

一)違規(guī)領(lǐng)取兼職報(bào)酬。2004年1月至2005年6月期間，縣建設(shè)局班子人員中有的(含退二線領(lǐng)導(dǎo))擔(dān)任縣董事會，有的參與城市開發(fā)公司重大事項(xiàng)的決策，每月領(lǐng)取兼職報(bào)酬300元，享受年終考核獎和福利、9名兼職領(lǐng)導(dǎo)共領(lǐng)取報(bào)酬和福利95600元，人均10622元。違反了縣財(cái)政局《關(guān)于縉云縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)貼發(fā)放有關(guān)問題的通知》(縉財(cái)基〔2003〕1號)第一條：“兼職領(lǐng)導(dǎo)、指揮部虛職指揮、兼職(虛職)工在發(fā)放范圍內(nèi)，不得領(lǐng)取獎金和各種補(bǔ)貼”的規(guī)定。

二)城市開發(fā)公司超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放勞保用品15776.8元。2004年度縣城市開發(fā)公司共計(jì)發(fā)放勞保用品22616.8元。違反了縣財(cái)政局《關(guān)于縉云縣重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工作人員獎金補(bǔ)貼發(fā)放有關(guān)問題的通知》(縉財(cái)基〔20三條：“勞保補(bǔ)貼按人均10元/月計(jì)發(fā)”的規(guī)定，超發(fā)15776.8元。

三)擠占城市維護(hù)費(fèi)和城市建設(shè)資金154291元。2004年1月至2005年6月，縣建設(shè)局在城市維護(hù)和城市支各種費(fèi)用154291元。其中2004年在城市維護(hù)費(fèi)中列支建設(shè)系統(tǒng)獎金4400元、辦事中心窗口獎金33費(fèi)用4960元、建設(shè)系統(tǒng)工作會議費(fèi)28394元。2005年1-6月在城市維護(hù)費(fèi)中列支招待費(fèi)36859元、獎困村補(bǔ)助救濟(jì)34600元，在城市建設(shè)資金中列支建設(shè)系統(tǒng)會議費(fèi)32378元。違反了財(cái)政部《城市維護(hù)建法》(〔1996〕財(cái)?shù)刈值?39號)第六條“城市維護(hù)建設(shè)資金不得用于城市公共交通、供水、煤氣、集中供施工、規(guī)劃設(shè)計(jì)等單位的財(cái)務(wù)開支”的規(guī)定。

述存在的問題，基本是沿用了以前的做法，但虞建華同志任職期間未能及時(shí)糾正，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

本次審計(jì)查明的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，我局已另行出具審計(jì)決定、審計(jì)意見書進(jìn)行處理和建議糾正。

瑞安中學(xué)校長吳學(xué)彬任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

2010第13號（總第67號）

據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議書》的建議，瑞安市審計(jì)局于201，對浙江省瑞安中學(xué)校長吳學(xué)彬任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)2008、2009年度，部分事項(xiàng)追溯或延伸審計(jì)了以前年度及相關(guān)單、基本情況和審計(jì)評價(jià) 一）財(cái)務(wù)收支情況

8--2009年瑞安中學(xué)總收入7966.41萬元，總支出9164.81萬元； 2007年末結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)197.33萬元；2009年末滾存結(jié)余-1001.07萬中學(xué)基建支出1420萬元）。2009年末，瑞安中學(xué)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)余額512.37萬元，應(yīng)付及暫存款項(xiàng)1712.65萬元（含瑞陽中學(xué)基建，固定資產(chǎn)余額3257.54萬元。二）審計(jì)評價(jià)

計(jì)結(jié)果表明，吳學(xué)彬同志任職期間，瑞安中學(xué)的財(cái)務(wù)收支基本合法合規(guī)，財(cái)務(wù)會計(jì)資料基本真實(shí)地反映了相關(guān)年度的財(cái)務(wù)收支情況。關(guān)部門的支持下，努力探索素質(zhì)教育新途徑，堅(jiān)持文化引領(lǐng)、科技創(chuàng)新的辦學(xué)理念，堅(jiān)持學(xué)習(xí)交流、吸收借鑒的發(fā)展路徑，取得了可喜次獲得全國文明單位稱號，兩次入圍“中國百強(qiáng)”中學(xué)，為百年名校的可持續(xù)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但這次審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了新校區(qū)基建不及時(shí)、與瑞陽中學(xué)關(guān)系有待理順、部分非成文招生規(guī)定有待規(guī)范等問題。、審計(jì)查明的主要問題及審計(jì)建議 一）新校區(qū)基建資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未能及時(shí)登記

安中學(xué)新校區(qū)建設(shè)采取邊辦學(xué)邊建設(shè)的模式，2003年啟用，2005年全部基建項(xiàng)目完工，共投入資金20860.94萬元。至審計(jì)日止，因總和體育館項(xiàng)目玻璃采光頂漏水問題，該工程尚未完成整體竣工決算，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未能登記，不利于資產(chǎn)管理和安全。二）瑞安中學(xué)北校區(qū)--即瑞陽中學(xué)基建項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不明

安中學(xué)北校區(qū)--即瑞陽中學(xué)基建項(xiàng)目于2006年開始建設(shè)，2009年投入使用。該項(xiàng)目位于瑞安中學(xué)校區(qū)內(nèi)，土地使用權(quán)歸瑞安中學(xué)所也是瑞安中學(xué)。工程建設(shè)資金1620萬元由瑞陽中學(xué)陸續(xù)撥入瑞安中學(xué)，目前該筆資金雙方均以往來款項(xiàng)方式掛帳處理。從上述情況來北校區(qū)--即瑞陽中學(xué)基建項(xiàng)目存在資產(chǎn)權(quán)屬不明問題。

上述問題，審計(jì)局已按照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)出具了審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議。建議瑞安中學(xué)向市政府、國資管理部門以門反映情況，采取有效措施，盡快辦理新校區(qū)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)；同時(shí)，應(yīng)理順與瑞陽中學(xué)關(guān)系，明確北校區(qū)--瑞陽中學(xué)基建項(xiàng)目的權(quán)屬。

瑞安市環(huán)境保護(hù)局局長馬可煊任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

2010第12號（總第66號）

據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議書》的建議，瑞安市審計(jì)局于201，對瑞安市環(huán)境保護(hù)局局長馬可煊任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)了2007至2009年度。、基本情況和審計(jì)評價(jià)

安市環(huán)保局系一級財(cái)政預(yù)算單位，現(xiàn)有在編行政人員21人、事業(yè)人員85人，內(nèi)設(shè)個(gè)職能科室，下設(shè)1個(gè)分局、6個(gè)所和1個(gè)環(huán)境監(jiān)個(gè)獨(dú)立核算的二級撥款事業(yè)單位（即瑞安市環(huán)境監(jiān)測站）。環(huán)保局經(jīng)費(fèi)核算分單位行政經(jīng)費(fèi)和排污費(fèi)2個(gè)財(cái)務(wù)賬套，均納入瑞安市會計(jì)管理和核算；馬可煊同志自2007年3月任環(huán)保局局長至今。一）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況

7至2009年度，行政經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥入3596.01萬元、支出3585.88萬元，2007年初上年結(jié)轉(zhuǎn)143.18萬元，2009年底累計(jì)結(jié)余153.51財(cái)政撥入1987.5萬元、支出2190.68萬元，2007年初上年結(jié)轉(zhuǎn)355.52萬元，2009年底累計(jì)結(jié)余116.27萬元。

7至2009年度，共征收排污費(fèi)4677.18萬元、上繳財(cái)政4442.58萬元，2007年初上年結(jié)轉(zhuǎn)3.91萬元，2009年底結(jié)余238.51萬元。665.46萬元、上繳國庫2640.76萬元，2007年初上年結(jié)轉(zhuǎn)7.80萬元，2009年底結(jié)余32.5萬元。止2009年12月31日，賬面資產(chǎn)總額718.82萬元，負(fù)債19萬元；凈資產(chǎn)699.82萬元。二）審計(jì)評價(jià)

果表明，馬可煊同志任職期間，市環(huán)保局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本合法合規(guī)，會計(jì)資料基本真實(shí)地反映了相關(guān)年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。成了生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)各項(xiàng)工作任務(wù)，編制落實(shí)“811”環(huán)境保護(hù)新三年行動年度計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)環(huán)境整治和紡織印染業(yè)深化整治省級、市級驗(yàn)收，全市環(huán)境質(zhì)量繼續(xù)保持穩(wěn)定態(tài)勢，市區(qū)空氣質(zhì)量Ⅱ級以上天數(shù)達(dá)到349天；2008、2009年經(jīng)溫州市局目標(biāo)責(zé)任制考，被評為污染源普查全國先進(jìn)單位。但在財(cái)務(wù)管理、行政執(zhí)法方面尚存在一些問題。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改落實(shí)情況

一）在職工技協(xié)中發(fā)放酬勞費(fèi)。2008至2009年度，市環(huán)保局職工技協(xié)服務(wù)部收入119.24萬元，用于發(fā)放干部職工酬勞費(fèi)支出84.36二）個(gè)別行政處罰決定執(zhí)行不到位

計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，市環(huán)保局對個(gè)別企業(yè)的行政處罰決定執(zhí)行不到位。如瑞安市龍?zhí)╇婂儚S的擅自擴(kuò)容行為，從2007年至2009年連續(xù)三年被責(zé)令停止新增電鍍生產(chǎn)，但至2010年5月14日審計(jì)調(diào)查日，該企業(yè)仍在違規(guī)超容生產(chǎn)；而且對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)處罰力度越罰越輕（20元、2008年罰款4萬元、2009年罰款3.5萬元）。又如瑞安市和隆電鍍廠不正常使用污染物處理設(shè)施超標(biāo)排放廢水的行為，分別于2和2008年3月26日被立案查處，并作出相同的行政處罰決定：責(zé)令改正并處罰款5萬元，但執(zhí)法案卷中未見整改落實(shí)情況，且經(jīng)濟(jì)9個(gè)月和11個(gè)月才執(zhí)行完畢。

上述問題，審計(jì)局已按照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)出具了審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議。環(huán)保局已按照審計(jì)提出的建議，對職工技改，停止服務(wù)收費(fèi)，并著手清理撤銷工作；同時(shí)，通過加強(qiáng)日常監(jiān)管來提升行政處罰到位率，對電鍍企業(yè)開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，嚴(yán)厲查處行為，杜絕電鍍企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)超容生產(chǎn)問題，對龍?zhí)╇婂儚S擅自擴(kuò)容違法行為已經(jīng)制止，相關(guān)擴(kuò)容設(shè)施設(shè)備已經(jīng)拆除。

瑞安市民政局原局長王永旺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

2010第11號（總第65號）

據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中共瑞安市委組織部《2010年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議書》的建議，瑞安市審計(jì)局于201，對瑞安市民政局原局長王永旺同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)2008至2009年度。、基本情況和審計(jì)評價(jià)

8--2009年，瑞安市民政局收入23179萬元、支出21716萬元，2009年末累計(jì)結(jié)余2009萬元。2009年12月末資產(chǎn)合計(jì)2334萬元、元，凈資產(chǎn)合計(jì)2319萬元。王永旺同志自2007年3月至2010年4月任瑞安市民政局局長。

計(jì)結(jié)果表明：王永旺同志任職期間，市民政局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本合法合規(guī)，財(cái)政財(cái)務(wù)會計(jì)資料基本真實(shí)、完整地反映了相關(guān)年度的財(cái)況。同時(shí)，積極貫徹落實(shí)市委、市政府的工作部署，認(rèn)真履行職責(zé)，取得較好成效。一是加強(qiáng)殯葬改革和優(yōu)撫安置工作，對市區(qū)出大行集中整治，出臺了《瑞安市軍人撫恤優(yōu)待實(shí)施辦法》等多項(xiàng)優(yōu)待政策，連續(xù)兩次獲得浙江省“退役士兵安置工作先進(jìn)市”稱號。二是保和“五?！奔泄B(yǎng)制度為基礎(chǔ)，臨時(shí)性社會救助為補(bǔ)充，各項(xiàng)優(yōu)惠政策相配套的新型社會救助體系。三是完善村民自治制度，出步健全完善村務(wù)公開和民主管理工作的實(shí)施意見》，進(jìn)一步推進(jìn)了全市村務(wù)公開、民主管理的規(guī)范化建設(shè)。但在低保管理和公墓建設(shè)管在一些問題。、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)建議

別低保戶不符合最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29戶低保戶2009年末的銀行存款余額超過1萬元，其中：塘下鎮(zhèn)低保戶戴某村工業(yè)點(diǎn)內(nèi)擁有三間三層的廠房和三臺生產(chǎn)機(jī)器，近兩年每月電費(fèi)支出均在2000元以上；湖嶺鎮(zhèn)低保戶陳某某，2008年末其在農(nóng)村合戶的存款余額高達(dá)11萬元，且在當(dāng)?shù)負(fù)碛腥兹饤鞴凡疬w安置房。同時(shí)，上述29戶低保戶中，有16戶在2008、2009兩年內(nèi)，未動存款。

少數(shù)已死亡人員未停發(fā)低保金。2010年6月底止，有42名已死亡人員仍在享受最低生活保障金，合計(jì)多發(fā)低保金10.44萬元，其中5名、2008年死亡的16名、2009年死亡的11名，時(shí)間最長的達(dá)35個(gè)月。

三）公墓建設(shè)地域分布不合理。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于缺少公共財(cái)政投入，我市中西部山區(qū)的11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)至今尚無公墓，大部分公墓集中部重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

四）享受機(jī)構(gòu)養(yǎng)老服務(wù)的老年人偏少。2009年底止，我市依法登記的各類養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)45所，床位2781張，入住老年人2474人，占的1.49%，離省政府提出的“到2012年，享受機(jī)構(gòu)養(yǎng)老服務(wù)人數(shù)達(dá)到老年人口數(shù)的3%以上”的要求存在較大差距。

五）社會福利院超員收養(yǎng)。我市現(xiàn)在使用的社會福利院于1992年遷建，擁有床位195張，現(xiàn)實(shí)際收養(yǎng)人員370人，超員部分分別寄養(yǎng)農(nóng)房收養(yǎng)。

上述問題，審計(jì)局已按照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)出具了審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議。建議民政部門對低保管理中的問題進(jìn)行一盡可能追回應(yīng)收回的低保金；同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對公墓建設(shè)中諸多方面的管理，加大力度全面推進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)和社會福利事慈溪市審計(jì)局關(guān)于市民政局2009年度預(yù)算執(zhí)行及民政系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)結(jié)果的公告

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《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，慈溪市審計(jì)局于2010年3月30日至4月23日，對市民政局2009年度部門預(yù)算執(zhí)行情況及民政2009年12月的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行了審計(jì)（其中下屬部門為2008、2009兩年度）?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：

基本情況

政局是市財(cái)政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由局本級及8個(gè)二級預(yù)算單位的預(yù)算組成。

政局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有辦公室、優(yōu)撫安置科、救災(zāi)救濟(jì)科、社會事務(wù)科、基層政權(quán)科。下屬單位15個(gè)：移民安置辦公室、社會福利企業(yè)管理院、軍隊(duì)離退休干部休養(yǎng)所、三北公墓辦事處、殯儀館、殯葬管理所、地名辦公室、老人公寓、革命烈士紀(jì)念館管理處、救助管理辦公室、市婚姻登記處、老年活動中心和福利彩票募捐委員會辦公室。其中：軍隊(duì)離退休干部休養(yǎng)所、地名辦公室、民間組織管理記處系非獨(dú)立核算單位（同內(nèi)部科室形式管理），其余11個(gè)單位獨(dú)立核算。

年度市財(cái)政年初安排市民政局本級預(yù)算指標(biāo)14116.57萬元，當(dāng)年預(yù)算調(diào)整指標(biāo)1000萬元，追加預(yù)算指標(biāo)179.78萬元，上級部門補(bǔ)萬元，單位其他收入88.4萬元，上年結(jié)余708.49萬元。全年實(shí)際支出16044.23萬元（市民政局支出9004.03萬元、市財(cái)政局支出年末資金結(jié)余1571.58萬元。

年度市民政局下屬殯管所等8個(gè)事業(yè)單位年初預(yù)算安排674.94萬元，預(yù)算內(nèi)追加20.66萬元，預(yù)算外資金撥入666.55萬元（殯儀租收入），上級補(bǔ)助16.75萬元，其他收入118.24萬元（經(jīng)營性收入、捐助收入及利息），合計(jì)收入1497.14萬元,實(shí)際支出146136.1萬元，主要是殯儀館結(jié)余有20.78萬元。

結(jié)果表明，市民政局2009年度部門預(yù)算編制比較規(guī)范，有依據(jù)、有目標(biāo)，細(xì)化、合理；核算真實(shí)、規(guī)范、細(xì)化；對下屬單位經(jīng)費(fèi)及內(nèi)部管理比較規(guī)范，專項(xiàng)資金專款專用；但存在“三費(fèi)”超指標(biāo)情況。市民政局對下屬單位的管理、核算相對規(guī)范。會計(jì)資料基本財(cái)政財(cái)務(wù)狀況；財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本符合現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

個(gè)別房屋出租不夠規(guī)范、房屋閑置未發(fā)揮效益。市民政局將部分臨街房屋向社會出租，在具體操作時(shí)未經(jīng)公開招標(biāo)，同時(shí)出租協(xié)議處理等重要內(nèi)容未作適當(dāng)約定，雖然租賃協(xié)議由市民政局出面，但存在前一承租人直接先轉(zhuǎn)租后由市民政局再簽訂協(xié)議的情況。

審計(jì)日，民政大樓臨街大門南有9間（一樓4間、二樓5間）房屋已閑置一年多，大門北有7間（一樓3間、二樓4間）房屋已閑置局反映，其中4間打算用于軍休所辦公活動場地，7間房屋要用作婚姻登記處用房，但因經(jīng)費(fèi)問題無法裝修，房屋閑置至今。）個(gè)別基金長期沉淀。市民政局基金賬戶截至2009年底累計(jì)結(jié)余基金1914.60萬元（2009年度除存款利息3.14萬元外無其他來源民村路燈亮化支出8萬元）。各基金包括:1.特困基金273.54萬元；2.其他事業(yè)結(jié)余144.53萬元；3.生產(chǎn)扶持基金1331.26萬元；86.60萬元；5.優(yōu)撫基金 46.46萬元；6.支援不發(fā)達(dá)地區(qū)資金32.21萬元。上述基金未納入預(yù)算管理，且多年未有支用，其中:寧波單位十幾年之前的借款有142.50萬元，有2家單位共計(jì)25萬元市國資辦已批復(fù)同意核銷，據(jù)市民政局反映，其余11家收回都有難不存在。

基金因原民政工業(yè)公司（現(xiàn)社會福利企業(yè)管理辦公室）建造民政大樓墊支了843.30萬元，市殯儀館征用旁邊山地費(fèi)用墊支130萬元轉(zhuǎn)金2.35萬元。

09年底實(shí)際尚有銀行存款余額872.04萬元。）市社會福利有獎募捐委員會辦公室（以下簡稱“市募辦”）日常費(fèi)用開支過大，市民政局對其缺乏必要的計(jì)劃控制和監(jiān)管。市募人，臨聘人員4人，由市民政局調(diào)研員具體負(fù)責(zé)市募辦工作，承擔(dān)全市福利彩票銷售網(wǎng)點(diǎn)的日常管理、培訓(xùn)，其福彩銷售點(diǎn)106個(gè)鎮(zhèn)（街道），從業(yè)人員200多人。2007年至2009年三年期間，市募辦年均發(fā)生招待費(fèi)（含禮品慰問等）支出23.7萬元、會務(wù)費(fèi)5.1萬元、其他辦公支出11.94萬元，公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)支出比較大。）下屬單位往來款未及時(shí)清理。市福利企業(yè)管理辦公室賬面民政大樓基建工程項(xiàng)目在其他應(yīng)收款掛賬671.02萬元,其他應(yīng)付款掛賬大樓工程早已完工使用多年，長期未清理；應(yīng)收民政物資公司18.5萬元、星星實(shí)業(yè)總公司50萬元、熱工儀表附件有限公司10萬元，市國資辦2008年已批復(fù)同意核銷，市福利企業(yè)辦公室無資產(chǎn)可核銷至今仍掛賬；應(yīng)收鋼板整平廠24萬元，應(yīng)收未收回。已收回借款19.6萬元未轉(zhuǎn)收入仍掛賬。市殯葬管理所截止2009年底，有市民政局撥款3.11萬元和彭橋村投資款收回3.4萬元未作收入掛）社會非法殯葬服務(wù)活動比較猖獗，亟待規(guī)范。經(jīng)現(xiàn)場察看，市殯儀館內(nèi)有非法營運(yùn)的接尸車輛、吹洋號、放氣炮、抬龍頭轎、鮮在社會殯葬車輛打著“一條龍”服務(wù)的旗號，加上各類封建迷信活動，向喪戶收取高額費(fèi)用的現(xiàn)象，他們既沒有交通部門的營運(yùn)許門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，不受物價(jià)部門的收費(fèi)約束，也不受殯儀館的統(tǒng)一調(diào)度管理。

審計(jì)處理情況及建議

述問題，市審計(jì)局已按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)出具了審計(jì)報(bào)告。建議：市民政局加強(qiáng)房屋出租管理，提高資產(chǎn)利用效益；淀的基金，余額上繳市財(cái)政；加強(qiáng)對本單位及下屬部門的經(jīng)費(fèi)使用管理，嚴(yán)格控制下屬單位“三費(fèi)”開支；督促相關(guān)下屬部門及時(shí)理；進(jìn)一步加強(qiáng)對下屬部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮牽頭協(xié)調(diào)作用，聯(lián)合市級相關(guān)部門，打擊非法社會殯葬服務(wù)業(yè)，規(guī)范殯儀服務(wù)市場。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

問題經(jīng)審計(jì)提出后，市民政局予以高度重視，多次召開局長辦公會議，提交了《慈溪市民政局審計(jì)報(bào)告的整改意見》（慈民〔2010〕項(xiàng)措施，對審計(jì)報(bào)告提出的問題逐條落實(shí)，同時(shí)配套出臺了《市民政局機(jī)關(guān)招待費(fèi)管理暫行辦法》、《市民政局局屬單位“三費(fèi)”《市民政局主管社會團(tuán)體財(cái)務(wù)管理暫行辦法》三個(gè)內(nèi)部管理制度，以進(jìn)一步加強(qiáng)市民政局和整個(gè)民政系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理和單位內(nèi)部管理 二〇一〇年十二月六日

第二篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是注冊會計(jì)師依法接受委托，根據(jù)委托協(xié)議的規(guī)定，按照國家的有關(guān)規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動。本套叢書的顧問劉鶴章副審計(jì)長指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將企業(yè)存在的問題的責(zé)任落實(shí)到人，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計(jì)師面臨的新工作和新課題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從產(chǎn)生以來就顯示出其旺盛的生命力，目前以在全國普遍展開，已取得明顯的成效。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對完善干部的管理監(jiān)督制度，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義。

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義

通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。當(dāng)前，人們對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解有三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?/p>

我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。理解這一概念應(yīng)注意： 所謂真實(shí)性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否客觀存在，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。

所謂合法性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。

所謂主管責(zé)任是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于非本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指被審計(jì)人雖然基于內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其對被審計(jì)單位的經(jīng)營管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其管理責(zé)任是指被審計(jì)人基于內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門，進(jìn)而對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。直接責(zé)任包括：直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

操作中將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，細(xì)分為財(cái)務(wù)責(zé)任、會計(jì)責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任等。

（二）審計(jì)內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，審計(jì)的內(nèi)容很多，也因被審計(jì)人所在單位的不同而不同。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處臵情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì) 的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容概括為以下幾個(gè)方面：

一是任期財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

二是任期會計(jì)責(zé)任審計(jì)。任期會計(jì)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在嚴(yán)格核算和監(jiān)督自身的經(jīng)濟(jì)活動時(shí)客觀、及時(shí)、有效地提供有助于報(bào)表使用者作投資、信貸和其他類似決策行為所需要的會計(jì)信息和其他相關(guān)信息，如實(shí)報(bào)告其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

三是任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。

四是任期管理責(zé)任審計(jì)。任期管理責(zé)任，是指被審計(jì)人在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)的委托者承擔(dān)的義務(wù)。

五是任期社會責(zé)任審計(jì)。任期社會責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。

六是任期財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是指在一定組織范圍內(nèi)、在一定經(jīng)濟(jì)生活方面人們必須共同遵守的行為規(guī)則。遵紀(jì)守法、執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)間接控制的方針政策，接受經(jīng)濟(jì)法紀(jì)的制約和調(diào)整，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和全體職工應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）審計(jì)重點(diǎn)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。**會計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計(jì)師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所確定的審計(jì)重點(diǎn)是：

一是審查***任期某某集團(tuán)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以確認(rèn)***同志任期的財(cái)務(wù)、會計(jì)責(zé)任。確定任期被審計(jì)人所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法，是對任期被審計(jì)人經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任以及財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的前提，也是對任期被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長，注冊會計(jì)師對資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法進(jìn)行審查、確認(rèn)的任務(wù)重，工作量大，特需突出審計(jì)的重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問題。

二 粉飾財(cái)務(wù)狀況。高估資產(chǎn)；

低估負(fù)債及或有負(fù)債。

會計(jì)報(bào)表粉飾的動機(jī)決定會計(jì)報(bào)表粉飾的類型。基于業(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。就上市公司而言，危害性最大的會計(jì)報(bào)表粉飾是利潤最大化、所謂的虛盈實(shí)虧、隱瞞負(fù)債；

（四）審計(jì)方法

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用是否得當(dāng)，直接影響任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐，常用的審計(jì)技術(shù)方法大體上有四種，主要是：基礎(chǔ)方法、常用方法、專門技術(shù)方法和審計(jì)調(diào)查的方法。這四種方法各有其長處，可以在審計(jì)工作中根據(jù)不同的情況選用。**會計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國慶等注冊會計(jì)師，在對某某集團(tuán)公司董事長兼總經(jīng)理***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，所采用的審計(jì)方法主要是：

一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計(jì)方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益性。賬戶人手審計(jì)是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對相關(guān)賬目及整個(gè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二是采用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動存在的問題。

、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；

2、遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；

3、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

4、與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；

5、對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

6、履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析

以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例為例 1.基本背景：

此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項(xiàng)工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時(shí)前任院長已由某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計(jì)，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療專科醫(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位。

2.審計(jì)過程

（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)過程關(guān)注事項(xiàng)，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計(jì)報(bào)價(jià)等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。

（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，明確審計(jì)范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財(cái)務(wù)收支情況，從而評價(jià)院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。

（3）組成由總會計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個(gè)審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求

（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點(diǎn)日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項(xiàng)資料包括組織架構(gòu)圖，會計(jì)核算體系，會計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計(jì)基礎(chǔ)資料

（5）各審計(jì)小組按各自審計(jì)的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實(shí)行財(cái)務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，基建項(xiàng)目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司末嚴(yán)格實(shí)行收支二條線的核算管理等，各審計(jì)小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)制定具體審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。

（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進(jìn)行任期責(zé)任審計(jì)的要求，確定審計(jì)的重點(diǎn)是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實(shí)，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點(diǎn)內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計(jì)錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)

院三產(chǎn)（實(shí)業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。

（7）確定審計(jì)步驟和方法

第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計(jì)小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，逐項(xiàng)確認(rèn)其存在性和正確性。

第二，審查貨幣資金。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。

第三，審查在建工程項(xiàng)目?，F(xiàn)場勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算，和賬面實(shí)際記錄進(jìn)行調(diào)查評議。

第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實(shí)際收費(fèi)資料臺賬，評價(jià)收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。

第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計(jì)核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。

對三產(chǎn)實(shí)業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)收入的確認(rèn)，實(shí)物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。

嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。

審計(jì)組采用按各審計(jì)小組出具審計(jì)工作總結(jié)，并作出評價(jià)，然后審計(jì)組主審，召集各審計(jì)小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實(shí)弄清事實(shí)的前提下，對問題進(jìn)行排隊(duì)分析，實(shí)行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價(jià)從詳，對歷史遺留問題評價(jià)從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)注重當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際及歷史形成原因。

3.審計(jì)結(jié)果

（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：

第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實(shí)績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實(shí)績和比較。

第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。

第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點(diǎn)科研項(xiàng)目及其成果，有二項(xiàng)科研成果已獲國家進(jìn)步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。

（2）揭示審計(jì)存在的問題，包括：

第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，中醫(yī)科室是通過賬外收入和享有現(xiàn)金77.4萬元，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價(jià)入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。

第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個(gè)人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限

上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷

史問題。其中有：長期投資1400萬元，實(shí)質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)造成目前嚴(yán)重賬實(shí)不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。

4.審計(jì)評價(jià)

評價(jià)要實(shí)事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計(jì)評價(jià)是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項(xiàng)目分別獲得國家和本市科技成果進(jìn)步獎，醫(yī)院凈資產(chǎn)與基期同口徑比較增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘要：我國自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來，已有十多年的歷程。在此期間，離任審計(jì)從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。但在離任審計(jì)中，由于主客觀因素的影響，也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，針對當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，并對加強(qiáng)和規(guī)范這一項(xiàng)新的審計(jì)工作提出了一些建議及對策。

關(guān)鍵詞：離任審計(jì)；廉政建設(shè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)概述

1.1 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用

干部離任審計(jì)是指在各級領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在其任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職、退休時(shí)對其在任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)收支管理、業(yè)務(wù)管理的真實(shí)性、合法性和效益性。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括定期審計(jì)、任期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)和離任審計(jì)四種形式，其中以定期審計(jì)、任期審計(jì)為基礎(chǔ)，以離任審計(jì)為重點(diǎn)，未經(jīng)審計(jì)不得解除離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合當(dāng)前的官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

(1)有利于完善干部管理機(jī)制。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟(jì)指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價(jià)和使用干部。

(2)規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。離任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(3)核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營業(yè)績。離任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的內(nèi)容

(1)任職期間經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)時(shí)，主要審查企業(yè)上級單位及本企業(yè)制訂的經(jīng)營目標(biāo)是否完成，重點(diǎn)檢查成本、利潤等經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，用以評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績。

(2)任職期間經(jīng)營活動的合法性。依法經(jīng)營是企事業(yè)單位和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部必須始終堅(jiān)持的原則。審計(jì)時(shí)，主要審查有無違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。

(3)單位負(fù)責(zé)人在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對于推進(jìn)以法治國、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部管理機(jī)制，具有重要意義。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。

(4)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)控制度建立、健全及執(zhí)行情況。有助于評價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)規(guī)章制度是否建立健全，資金結(jié)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、各項(xiàng)費(fèi)用審批制度等執(zhí)行情況。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。

(5)審計(jì)資產(chǎn)保值增值情況。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對經(jīng)營者的管理要求，因此它作為評價(jià)經(jīng)營管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。以所有者權(quán)益價(jià)值為依據(jù)，運(yùn)用資產(chǎn)收益率、總成本費(fèi)用率等指標(biāo)，對實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進(jìn)行審計(jì)，以保證國有資產(chǎn)安全完整。

(6)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性。主要審查離任負(fù)責(zé)人在職期間所作重大經(jīng)營決策是否正確。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營決策失誤。通過審計(jì)評價(jià)離任負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)水平、分析預(yù)見能力。

(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性是評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。

(8)負(fù)責(zé)人離任時(shí)工作移交問題。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。也有利于分清前后任的責(zé)任。

1.3 單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法

(1)現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合?，F(xiàn)場審計(jì)是指審計(jì)人員定期或不定期到被審計(jì)單位現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地檢查，它能夠直接檢查會計(jì)資料的真實(shí)性，評價(jià)其經(jīng)營活動的合規(guī)性、安全性和效益性，同時(shí)可以直接查訪有關(guān)的人和事，較易發(fā)現(xiàn)問題，找出隱患，并可以在此基礎(chǔ)上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現(xiàn)場審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨(dú)立的。同時(shí)受審計(jì)人數(shù)和審計(jì)成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現(xiàn)場審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。同時(shí)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)之前，先通過非現(xiàn)場審計(jì)所掌握的資料，對審計(jì)單位的經(jīng)營情況進(jìn)行事先的了解和分析，將有助于提高現(xiàn)場審計(jì)的針對性和工作效率。因此，現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合，能夠取長補(bǔ)短相得益彰。

(2)離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的問題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價(jià)。任中審計(jì)可以對被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)控，及時(shí)查找經(jīng)營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進(jìn)意見，減少損失；增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的工作量，縮短離任審計(jì)時(shí)間，提高離任審計(jì)的時(shí)效性。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。

(3)審計(jì)與鑒證相結(jié)合。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。

(4)帳內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經(jīng)營業(yè)績，存在的問題，確定審計(jì)重點(diǎn)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。并以外調(diào)、函調(diào)、詢問等形式，將查賬與調(diào)查結(jié)合起來。對重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。同時(shí)還應(yīng)分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中仍存在的一些問題

(1)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律依據(jù)不夠充分。當(dāng)前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有專門的國家立法，該項(xiàng)工作的開展在各地還屬于各自為政狀態(tài)。依據(jù)的只是地方規(guī)章制度。嚴(yán)格來說，并不具法律效力。因此，當(dāng)前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍處于審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分的狀況，執(zhí)法力度顯然跟不上形勢發(fā)展的要求。

(2)審計(jì)主體不明確，審計(jì)客體不清楚的現(xiàn)象依然存在。由于缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，在各地開展離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，對審計(jì)主體和審計(jì)客體有不同的規(guī)定。

(3)審計(jì)方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在把審計(jì)范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計(jì)的重點(diǎn)，而且影響審計(jì)工作質(zhì)量，容易使離任審計(jì)流于形式。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都在數(shù)年以上，審計(jì)部門要在較短的時(shí)間內(nèi)一次性對幾年來的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益及基建項(xiàng)目等各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)行全方位審計(jì)的難度較大，審計(jì)工作質(zhì)量很難得到保證。

(4)審計(jì)工作程序紊亂。很難保證審計(jì)效果。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)客體大多數(shù)由組織人事部門確定。審計(jì)部門處于被動局面，對審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量的安排不能按正常審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，很容易在審計(jì)程序上出現(xiàn)差錯。這樣往往造成離任審計(jì)時(shí)間拖得過長，審計(jì)結(jié)果滯后，達(dá)不到離任審計(jì)應(yīng)有的效果。3加強(qiáng)和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的對策

(1)加大離任審計(jì)工作的宣傳力度，爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計(jì)人員，作到專人、專門組織和臨時(shí)組織相結(jié)合，是作好離任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。要重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高，每年除安排重點(diǎn)集中的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還要盡可能的多組織實(shí)地審計(jì)，使理論和實(shí)際更好更快地結(jié)合在一起。離任審計(jì)是對一個(gè)單位最重要的幾個(gè)要素——人、財(cái)、物等運(yùn)用過程及結(jié)果的綜合評價(jià)，是一項(xiàng)政治性很強(qiáng)的工作，因此，要求審計(jì)人員不僅要有能夠發(fā)現(xiàn)問題的慧心，還要求審計(jì)人員要有對政治高度敏感的責(zé)任心，要有堅(jiān)持原則，不畏權(quán)勢的恒心，更要有相信組織，相信領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持正義必勝的信心。

(2)處理好先離后審與先審后離的關(guān)系，是作好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問題?？偟脑瓌t是堅(jiān)持任前審計(jì)，先審后離或一審計(jì)二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個(gè)重要程序，也是離任審計(jì)評價(jià)活動的一項(xiàng)重要基本原則。

(3)處理好日常審計(jì)和離任審計(jì)的關(guān)系，是做好離任審計(jì)工作的關(guān)鍵。由于離任審計(jì)區(qū)間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計(jì)任務(wù)，有必要把離任審計(jì)和日常的審計(jì)活動結(jié)合起來，作到資源共享，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對于那些任職時(shí)間很長的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計(jì)過程中積累的財(cái)務(wù)信息和資料。這樣，在離任審計(jì)時(shí)就可以突出重點(diǎn)。有針對性地對平時(shí)容易出問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。從而起到事半功倍的效果。

(4)加強(qiáng)離任審計(jì)的權(quán)威性，使離任審計(jì)真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計(jì)工作的最終日的。要切實(shí)做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對違法違紀(jì)行為的追究力度。首先必須建立一整套系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，賦予審計(jì)人員更大的權(quán)限；其次審計(jì)部門要將干部離任審計(jì)結(jié)果按照干部管理權(quán)限，分別報(bào)送同級黨組、行政領(lǐng)導(dǎo)，把處理結(jié)果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計(jì)結(jié)果歸人干部實(shí)績考核記錄；第三、對于違法違紀(jì)資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計(jì)財(cái)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)察部門的意見從其月?lián)芙?jīng)費(fèi)中直接扣除；第四、開展離任審計(jì)的后續(xù)審計(jì)工作。對于在離任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的處理意見，監(jiān)察部門應(yīng)通過后續(xù)審計(jì)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真整改，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)處理意見。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定

第一條 為了加強(qiáng)對財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財(cái)政職能和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位管理的財(cái)政資金的收入、分配和使用，以及單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性、國有資產(chǎn)的保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三條 本規(guī)定所稱領(lǐng)導(dǎo)干部，是指部機(jī)關(guān)、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的司處級領(lǐng)導(dǎo)干部，部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。重點(diǎn)審計(jì)部屬事業(yè)單位負(fù)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部和負(fù)有財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)干部。

第四條 離任審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后離任，特殊情況可先離任后審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。

第五條 離任審計(jì)工作由人事教育司負(fù)責(zé)，監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門有關(guān)人員參加。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以聘請有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)人員參加。

第六條 離任審計(jì)主要是對如下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：

領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實(shí)性及國有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個(gè)人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個(gè)人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。

第七條 離任審計(jì)程序

（一）立項(xiàng)及組織。對需要進(jìn)行離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，由人事教育司提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)部黨組批準(zhǔn)后實(shí)施，并成立離任審計(jì)小組。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)通知。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組組長及成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求。

（三）現(xiàn)場審計(jì)。離任審計(jì)小組查閱有關(guān)文件、會計(jì)記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況。

（四）確認(rèn)事實(shí)。離任審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)形成書面審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。對其提出的合理意見應(yīng)予采納。

（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)小組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計(jì)報(bào)告，同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報(bào)送人事教育司。

人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評價(jià)及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論中對違反有關(guān)法律、法規(guī)及其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，要依法提出處理建議。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。

第八條 離任審計(jì)要求

（一）審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計(jì)小組的要求，積極配合離任審計(jì)小組的工作，及時(shí)如實(shí)地提供有關(guān)材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報(bào)告送交離任審計(jì)小組。

（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。

（三）離任審計(jì)小組組長對審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，對離任審計(jì)小組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請示匯報(bào)。

（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是，遵守審計(jì)回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。

（五）離任審計(jì)小組通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。

第十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。

2007年1月17日

第四篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案

廠醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)：

根據(jù)常煙規(guī)字[1999]6號《關(guān)于對我廠中層領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行審計(jì)。

二、審計(jì)目的通過審計(jì)，評價(jià)任職期間的經(jīng)營業(yè)績，以及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和

個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，分清責(zé)任，作出客觀評價(jià)，為考核干部提供

依據(jù)。

三、審計(jì)期間和審計(jì)范圍

***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審

計(jì)范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估

本次審計(jì)是第二次對醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)單位性質(zhì)與以

往的審計(jì)單位有較大的不同，應(yīng)該高估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，主要采取充分與被審計(jì)單位交流，遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的方式

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)結(jié)果能客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。

五、審計(jì)組成人員和審計(jì)分工

由紀(jì)檢監(jiān)察處、政治工作處、審計(jì)監(jiān)督處組成審計(jì)小組。審計(jì)組

負(fù)責(zé)人為***、何**、***，審計(jì)組成員為**、***、**。

***、***負(fù)責(zé)對責(zé)任人和單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定的審

計(jì)。***負(fù)責(zé)指導(dǎo)審計(jì)人員工作，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位有關(guān)事宜，審核審計(jì)方案、復(fù)核工作底稿，審核審計(jì)報(bào)告。

**負(fù)責(zé)收集被審計(jì)單位和個(gè)人的資料，制訂審計(jì)方案。主要負(fù)責(zé)檢查主要內(nèi)容中的第1、3、6項(xiàng)以及起草審計(jì)報(bào)告，整理審計(jì)檔案。

***、**主要負(fù)責(zé)審計(jì)主要內(nèi)容中第2、4、5項(xiàng)內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)、合法、完整性審計(jì)，以及調(diào)查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。

六、審計(jì)時(shí)間

2004年11月29日至12月3日

七、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)：

(一)對醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營管理情況

1、通過召開座談會及查閱有關(guān)資料，了解醫(yī)院的基本情況。

2、通過召開座談會及查閱有關(guān)資料，了解有關(guān)管理制度的健全性及有效性情況，有無因管理不善造成資產(chǎn)流失和損失浪費(fèi)問題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。

3、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)價(jià)值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標(biāo)增減變化情況；國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)完成情況。

4、單位內(nèi)部管理審計(jì)，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實(shí)施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效。

(二)對貨幣資金、債權(quán)債務(wù)審計(jì)

1、實(shí)地盤查庫存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務(wù)核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實(shí)不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；

2、抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；

3、查明銀行開戶詳細(xì)情況；

4、銀行存款是否帳帳、帳實(shí)相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

5、有無利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項(xiàng)都不作帳務(wù)處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐?xiàng)挪作他用；

6、核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付往來款項(xiàng)期末余額明細(xì)情況；

7、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進(jìn)行分析，說明原因；

8、預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項(xiàng)沒有及時(shí)收回；

9、有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價(jià)差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；

10、應(yīng)付帳款有無長期未清理的款項(xiàng)，是什么原因；

11、其他應(yīng)交款項(xiàng)有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；

(三)對收入的審計(jì)

1、藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時(shí)，是否按實(shí)際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計(jì)和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；

2、藥品差價(jià)利潤的計(jì)算是否正確，是否有未上交利潤；

3、重點(diǎn)檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費(fèi)以及私自買賣藥品情況；

(四)對藥品的購進(jìn)、存貨、成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的審計(jì)

1、實(shí)地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計(jì)、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實(shí)不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；

2、低值易耗品的購置、攤銷、報(bào)廢的核算是否符合規(guī)定；

3、藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；

4、庫存藥品中有無過期，失效的品種；

5、藥品的毀損、短少是否真實(shí)；

6、各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時(shí)按規(guī)定作帳務(wù)處理；

7、藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；

(五)對各項(xiàng)費(fèi)用、營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費(fèi)的審計(jì)

1、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；

2、有無任意攤銷和預(yù)提費(fèi)用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；

3、住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費(fèi)用有無大額異常情況，有無亂收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；

4、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實(shí)合規(guī)；

5、應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確，使用是否合規(guī)；

(六)對固定資產(chǎn)的審計(jì)

1、實(shí)地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實(shí)物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實(shí)是否相符，計(jì)價(jià)是否真實(shí)合規(guī)，計(jì)提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；

2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報(bào)廢是否按程序辦理；

3、購建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；

4、固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費(fèi)使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。

編制人員:趙勇

2004年11月26日

第五篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

第一條為加強(qiáng)對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核實(shí)其任期財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本實(shí)施辦法。

第二條本實(shí)施辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

1直接違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;

2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為;

3失職、瀆職行為;

4其他違反國財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。

第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為屆中審計(jì)、屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。屆中審計(jì)是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；屆滿審計(jì)是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計(jì)，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。

第四條根據(jù)審計(jì)工作需要，公司審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：

(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；

(三)資產(chǎn)保值增值情況；

(四)財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；

(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；

(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；

(七)有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)題；

(八)有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的題；

(九)對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；

(十)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

審計(jì)人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)有狀況、財(cái)務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績評價(jià)等。

第六條由總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計(jì)項(xiàng)目。

第七條在接受審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)確定審計(jì)人員，做好實(shí)施審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案，并于實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。

第八條被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：

(一)組織財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)、落實(shí)物資盈虧情況；

(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報(bào)告；

(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料；

(四)公司章程、管理制度、經(jīng)營計(jì)劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀(jì)要及工作總結(jié)；

(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告，主要內(nèi)容與本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容一致；

(六)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見及糾正情況資料；

(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對其做出必要的懲罰。

第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻擾審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計(jì)公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

第十條被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計(jì)人員是否回避，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。

第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。

第十二條審計(jì)工作組按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤┚偷貙徲?jì)，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告，審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。

第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)予以配合。

第十四條審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析評價(jià)，寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)圍和審計(jì)方式；

(二)企業(yè)的基本情況；

(三)本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容；

(四)對審計(jì)查出題的處理意見和建議；

(五)審計(jì)組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；

(六)綜合評價(jià)。

第十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)附審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表，重大投資項(xiàng)目情況表，主要財(cái)務(wù)狀況分析表及審計(jì)工作組認(rèn)為必要的其他附表。

第十六條審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計(jì)報(bào)告上簽署意見、單位蓋章。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計(jì)報(bào)告。

第十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告審定后，出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，一并報(bào)總經(jīng)理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計(jì)單位執(zhí)行。

第十八條審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則處理：

(一)被審計(jì)單位違反國財(cái)經(jīng)法規(guī)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)按國有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理決定；

(二)對于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；

(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的處理決定必須認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面上報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。如對審計(jì)處理決定有異議，自收到審計(jì)處理決定之日起七個(gè)工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。復(fù)議期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。

第二十條本實(shí)施辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本實(shí)施辦法自頒布之日起施。