第一篇：跨期發(fā)票操作流程

跨期發(fā)票操作流程

跨期發(fā)票愁壞了好多會計人，不是發(fā)票遲遲不來，就是發(fā)票不夠，無法開具，在年初這個敏感的時期，面對財務(wù)報表年報、匯算清繳的雙向絞殺，任性的跨期發(fā)票，究竟應(yīng)該怎么應(yīng)對？今天我們就一起來討論這個棘手的跨期問題。

一、成本、費用首當(dāng)其沖

1.2017年末商品暫估入庫，已進行銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年取得發(fā)票，怎么辦？

答：（1）若原暫估金額與發(fā)票金額相等，沒有差額，則所得稅匯算清繳時不需要做處理。

（2）若原暫估金額與發(fā)票金額不相等，有差額，需要區(qū)分以下情況處理：

情況一：會計上會紅沖調(diào)整利潤，2017年匯算清繳時財務(wù)報表按原賬面金額填寫，申報表針對差額進行調(diào)整。2018年匯算清繳時，財務(wù)報表按賬面金額填寫，申報表針對差額進行調(diào)整，方向與2017年匯算清繳相反。

情況二：如果會計上計入了以前年度損益調(diào)整，匯算清繳時，財務(wù)報表按照調(diào)整后的賬面金額填寫，申報表中不需要進行納稅調(diào)整。下一年匯算清繳時也無需調(diào)整。

2.2017年的成本費用已經(jīng)入賬，2018年取得發(fā)票，能在2017年的所得稅前扣除嗎？

答: 若發(fā)票在2017年匯算清繳完成前取得，是可以在2017年的所得稅前扣除的；

若發(fā)票在2017年匯算清繳完成后才取得，需要進行專項申報，追溯到2017年扣除。參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

3.2017年的成本費用忘記入賬了，2018年取得發(fā)票，能做在2017年的賬上，并在2017年的所得稅前扣除嗎？

答: 年末歲初，需要考慮2017年的賬目是否已經(jīng)關(guān)賬了。

關(guān)賬前：

可以將歸屬于2017年的成本費用記入2017年的賬目中，并在2017年所得稅前扣除。

關(guān)賬后：

可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目將相關(guān)成本費用調(diào)整記入2017年的賬目中，所得稅匯算清繳時將這些成本費用追補至2017年進行扣除，此時需要進行專項申報。

注：若將這些成本費用金額不大，稅務(wù)機關(guān)也認可，那么可以做在2018年的賬目中，并在2018年的所得稅前扣除，這個就要看你和稅務(wù)機關(guān)的溝通能力了哦。

4.企業(yè)在2017年支付相關(guān)費用，先取得發(fā)票，但是服務(wù)期限是在次年，能在2017年的所得稅前扣除嗎？

答：由于這部分費用本身不屬于2017年的，不應(yīng)該作為2017年損益處理，所以不能在2017年所得稅前扣除。參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

5.2017年12月份加油費的增值稅專用發(fā)票，2018年1月初才收到，2017年12月已按不含稅金額入賬，2018年1月份收到了發(fā)票，賬務(wù)如何處理？

答：這種情況下，在收到發(fā)票時，僅就增值稅部分進行賬務(wù)處理即可，具體分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）/待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

二、收入、開票也不能馬虎

1.2017年取得收入，沒有開出發(fā)票，是2017年當(dāng)期入賬，還是跨期在2018年入賬？

答：賬務(wù)處理上按照相關(guān)會計制度的要求，符合收入確認條件時就可以確認收入了，無論是否開出發(fā)票，所以屬于2017年的收入，就在當(dāng)期入賬即可，不需要跨期在2018年入賬，相關(guān)所得稅通常也在2017年匯算清繳時進行申報。

2.2017年實現(xiàn)銷售，開具了發(fā)票，也確認了收入，2018年發(fā)現(xiàn)發(fā)票項目開錯了，金額正確，怎么處理？

答：發(fā)現(xiàn)錯誤，開具紅票沖減，再重新開具正確的藍票，這是最基本的糾錯過程； 賬目上，建議2018年紅沖原來的分錄，再做一筆正確的，看起來麻煩，但是很規(guī)范，還可以避免稅務(wù)上的很多風(fēng)險哦。

3.2017年實現(xiàn)銷售，并開具發(fā)票，2018年發(fā)生退回、折讓，能開紅票嗎？怎么入賬？

答：首先，發(fā)生退回、折讓，按照一般開具紅票的要求正常開具紅票即可；

其次，對于賬務(wù)處理，需要區(qū)分下面幾種情況處理：

（1）采用企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，建議按照日后事項，采用“以前年度損益調(diào)整”科目，將退回、折讓調(diào)整到2017年的賬目上，以銷售折讓為例，可以參考下面的會計分錄：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2017年度主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交增值稅/簡易計稅

貸：應(yīng)收賬款

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

對應(yīng)的需要調(diào)整2017年度的財務(wù)報表哦，因為咱們現(xiàn)在還沒有做匯算清繳，所以上面沒有提到所得稅的處理，也就是說，您要在匯算清繳前做上面的這些處理哦。（2）采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，可以參照企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理；也可以直接將銷售退回、折讓做在2018年，只是這種情況下您就要和主管稅務(wù)機關(guān)溝通是不是可以在2017年所得稅匯算清繳時扣減銷售額了。

跨期發(fā)票的處理，您搞清了嗎？小編期待您的打擾，讓我們一起愉快地總結(jié)更多小經(jīng)驗吧。

以上內(nèi)容僅供討論交流，具體以稅法、法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)

第二篇：勞務(wù)發(fā)票營業(yè)稅抵扣及操作流程

開具勞務(wù)分包發(fā)票要求抵繳營業(yè)稅的操作流程

現(xiàn)要求所有施工項目提供的勞務(wù)發(fā)票及相關(guān)資料均符合我方開發(fā)票時辦理稅務(wù)抵扣條件。

一、開具發(fā)票要求：

1、我方給甲方開具的發(fā)票與勞務(wù)方給我方開具的發(fā)票必須是在同一開票機構(gòu)開出。

2、我方與甲方的合同必須與我方與勞務(wù)方的合同對應(yīng)，均指向為同一個施工項目。

3、給開票機構(gòu)提供資料方面：勞務(wù)方需提供的資料，與我方給甲方開發(fā)票提供的資料一樣。

4、勞務(wù)隊掛靠公司與工程項目所在地為同一地點的，提供公司自開勞務(wù)發(fā)票的同時，還應(yīng)提供該勞務(wù)發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件加蓋公章。

1）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 2）組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件 3）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 4）分包方的納稅證明復(fù)印件 5）勞務(wù)分包合同原件

4、合同備案：各地要求不統(tǒng)一，我方備案的合同，勞務(wù)方必須以我方項目編號為準(zhǔn)進行備案，并出具相關(guān)備案文件：

1）北京、天津、濟南、廈門、云南：要求合同備案 ? 北京：備案在山東建管局駐北京辦事處； ? 天津：備案在天津市施工隊伍交流服務(wù)中心 ? 濟南：備案在濟南建設(shè)工程交易中心 ? 廈門：廈門市建設(shè)與管理局

? 云南：云南建設(shè)廳（項目施工所在地地稅局開發(fā)票）2）廣東地區(qū)、沈陽、長春、重慶：當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門暫未對合同備案做要求。（深圳2012.8.1日期，要求征收1%的個稅，具體免征條件，財務(wù)正與人力協(xié)助提交相關(guān)資料。爭取免征）

5、已經(jīng)執(zhí)行完畢的合同，即甲方發(fā)票與勞務(wù)方發(fā)票均已開完的，均不能再抵扣，按規(guī)定可以申請退稅，但程序非常復(fù)雜，能否申請成功的可能性較低。因此，請盡量不要采用先繳稅再申請退稅的辦法。

二、開具發(fā)票流程：

1、了解確定各項目每月結(jié)算進度款的大致時間；

2、提前與勞務(wù)隊溝通勞務(wù)費發(fā)票開具的要求；

3、接到甲方或總包的開票通知時，做好我方開票的各項準(zhǔn)備工作；

4、同時通知勞務(wù)隊與我方同時或提前到指定的開票機構(gòu)開票――我方項目部人員應(yīng)主動配合，或陪同辦理，或與我方同時開票；

5、我方提到勞務(wù)分包方提供的發(fā)票時，經(jīng)審核確認為我方可抵扣營業(yè)稅發(fā)票后予以支付勞務(wù)進度款。

6、我方在給甲方開具發(fā)票時，攜帶分包的勞務(wù)發(fā)票及其他開票資料，到指定開票機構(gòu)辦理營業(yè)稅抵扣事項。

7、待發(fā)票開具完畢并辦理抵扣后，及時將發(fā)票聯(lián)送交甲方，其 余資料保存完整郵寄回公司財務(wù)存檔，進行賬務(wù)處理。

三、提示

勞務(wù)費應(yīng)抵的稅金，如不能辦妥抵減手續(xù)，按照績效考核的一般原則，將做為成本費用的超支，稅金的50%從項目績效獎勵中扣除。

計劃財務(wù)部

2012－8－10

第三篇：紅字發(fā)票申請單操作流程

紅字發(fā)票申請單操作流程

1、申請單填開

主要功能：在開票系統(tǒng)V6.13中填開紅字發(fā)票申請單。

操作步驟：【第一步】進入“發(fā)票管理”界面，點擊“紅字發(fā)票申請單/申請單填開”菜單，彈出紅字發(fā)票申請單信息選擇界面，如圖1-1所示。

圖1-1 紅字發(fā)票申請單信息選擇

【第二步】在紅字發(fā)票申請單信息選擇界面中可以選擇兩種方式：購買方申請和銷售方申請。

1、購買方申請

由購買方申請開具紅字專用發(fā)票，根據(jù)對應(yīng)藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況，分已抵扣和未抵扣兩種方式：

（1）當(dāng)選擇已抵扣時，只要選擇發(fā)票種類后，不需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點“確定”進入填開界面。

（2）當(dāng)選擇未抵扣時，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇對應(yīng)的具體未抵扣原因后，選擇發(fā)票種類，并填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼，點“確定”進入填開界面，如圖1-2所示。

圖1-2 購方紅字發(fā)票申請單填開界面

2、銷售方申請

對于銷售方申請開具紅字發(fā)票申請單時，應(yīng)選擇“銷售方申請”，根據(jù)實際情況選擇理由后，并填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼，點“確定”按鈕后，如果數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票，則彈出如圖1-3所示的界面，查看信息無誤后點擊“確定”按鈕進入申請單填開界面，如圖1-4所示。

圖1-3對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票票面信息

圖1-4銷方紅字發(fā)票申請單填開界面

【第三步】對于購買方申請，需要在圖1-2所示紅字發(fā)票申請單填開界面中，手工填寫納稅人信息、商品信息和申請理由等信息。對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票信息的，系統(tǒng)會自動填寫申請單信息如圖1-4所示，對于銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍字發(fā)票信息的，需手工填寫各項信息。確認無誤后點“打印”按鈕，系統(tǒng)保存此張紅字發(fā)票申請單，并彈出打印界面，如圖1-5所示。

圖1-5紅字發(fā)票申請單打印界面

? 說明：

1、申請單中的商品數(shù)量和金額必須為負數(shù)；申請單中的金額與稅額的計算方法與開票界面計算方法一致。

2、一張申請單上最多可以開具8行商品信息。

3、在紅字發(fā)票申請單填開界面中，對于購買方申請的情況，商品信息可以直接手工輸入，也可以從商品編碼庫中選擇。對于銷售方申請的情況，商品信息不能直接手工輸入，如需要填寫，只能從商品編碼庫中選擇。

4、對于銷售方申請的情況，若屬于開票有誤購方拒收的，銷方必須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)（90天內(nèi)）向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。若屬于開票有誤等原因尚未交付的，銷方必須在開具藍字專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

5、對帶折扣的藍字發(fā)票開具對應(yīng)申請單時，若數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票信息，系統(tǒng)會自動將折扣分攤反映在對應(yīng)的商品行上。

6、系統(tǒng)對申請單提供了全打和套打兩種模式，可根據(jù)實際情況自行選擇。

2申請單修改查詢

主要功能：查看、修改、刪除已填開的紅字發(fā)票申請單。

操作步驟：

【第一步】點擊“紅字發(fā)票申請單/申請單修改查詢”菜單項，系統(tǒng)彈出“紅字發(fā)票申請單查詢”界面，如圖1-6所示。

圖1-6紅字發(fā)票申請單查詢界面

【第二步】設(shè)置好查詢月份后，點“確定”按鈕，系統(tǒng)顯示如圖1-7所示。

圖1-7 紅字發(fā)票申請單的明細界面

在此界面中，可以對申請單查看明細、修改和刪除。選擇一張紅字發(fā)票申請單后，通過點擊頁面上方的“修改”按鈕進行申請單內(nèi)容的修改，點擊頁面上方的“刪除”按鈕可以刪除申請單，點擊頁面下方的 “查看明細”按鈕，則可以查看申請單詳細信息。

? 說明：

1、對已開具的申請單進行修改時，修改后的總金額不能大于發(fā)票庫中對應(yīng)正數(shù)發(fā)票的總金額，否則系統(tǒng)提示?申請單填開金額超出對應(yīng)正數(shù)發(fā)票?，無法修改成功。

2、開票系統(tǒng)V6.13中對已開具申請單的修改或刪除操作均無時間限制，但應(yīng)根據(jù)實際情況進行所需操作。

3申請單導(dǎo)出

主要功能：可以查看、導(dǎo)出某月已填開的紅字發(fā)票申請單。

操作步驟：

【第一步】點擊“紅字發(fā)票申請單/申請單導(dǎo)出”菜單項，系統(tǒng)彈出“紅字發(fā)票申請單導(dǎo)出”界面，如圖1-8所示。

圖1-8 紅字發(fā)票申請單查詢界面

【第二步】選擇需要導(dǎo)出申請單的月份，點擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈出該月已填開的所有紅字專用發(fā)票申請單的明細。選擇需要導(dǎo)出的申請單，點擊“導(dǎo)出”按鈕，將申請單導(dǎo)出為xml文件，如圖1-9所示。

圖1-9 導(dǎo)出紅字發(fā)票申請單界面

【第三步】點擊圖1-9所示的“確認”按鈕后，提示選擇保存文件的路徑，然后點“確定”按鈕，如圖1-10所示。

圖1-10 選擇紅字發(fā)票申請單導(dǎo)出路徑

【第四步】申請單導(dǎo)出成功后，在保存路徑下可找到導(dǎo)出的xml文件，將該文件拷貝到軟盤或者U盤，提供給主管稅務(wù)機關(guān)，由其導(dǎo)入該文件后開具通知單。

? 說明：

1、導(dǎo)出申請單時，可以選擇一次導(dǎo)出一個申請單，也可以一次導(dǎo)出多個申請單，導(dǎo)出多個時，可以按住?Ctrl?鍵，使用鼠標(biāo)左鍵選擇需要導(dǎo)出的任意多個申請單，也可以按住?Shift? 鍵, 使用鼠標(biāo)左鍵選擇需要導(dǎo)出的連續(xù)多個申請單。

2、每個申請單對應(yīng)導(dǎo)出一個xml文件。

3、導(dǎo)出的xml文件命名規(guī)則是：‘稅號’＋‘_’ ＋‘開票機號’ ＋‘_’＋‘年月’＋‘序號’。

說明：

1、只有防偽開票系統(tǒng)升級到V6.13版本，才能開具紅字發(fā)票申請單。

2、在11月份的征期中，企業(yè)在報稅刷卡時，必須拿打印的本單位的一張申請單，報稅人員才給報稅刷卡。如果沒有發(fā)生紅字票業(yè)務(wù)，可選擇銷方開具，任意開一張前幾個月開的發(fā)票的紅字發(fā)票申請單，打印后再刪除即可。能打印出紅字發(fā)票申請單，說明開票軟件升級成功，否則有可能開票軟件沒有升級到6.13版本。

3、開票系統(tǒng)升級到V6.13中,用戶在打印申請單時，發(fā)現(xiàn)只能打印一半的申請單，不能打印完整，如何處理？

答：問題原因：因為默認打印紙張為航天信息紙張造成。

解決辦法：退出開票系統(tǒng)，點擊桌面左下角的開始→設(shè)置→打印機和傳真，在出現(xiàn)的帶“√”的打印機型號上，點右鍵，找到屬性，只需將“打印機屬性”中“設(shè)備設(shè)置”中的紙張選擇為A4即可。

第四篇：開紅字發(fā)票操作流程

開紅字發(fā)票操作流程

隔一個月無需對方拒收證明，如10月份的在11月開紅字發(fā)票無需拒收證明，但如果是在12月開紅字發(fā)票，就要請購買方開拒收證明蓋公章。

一、先開紅字發(fā)票申請單

防偽開票系統(tǒng)—發(fā)票管理—紅字發(fā)票申請單—申請單填開,開好之后打印兩份，蓋財務(wù)章。

二、寫紅字發(fā)票情況說明書

三、將申請書導(dǎo)入U盤帶去稅局

四、帶國稅副本原件，納稅卡

五、經(jīng)辦人身份證原件

六、發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）

七、辦好之后，國稅會給兩份通知單，根據(jù)通知單號導(dǎo)入防偽開票系統(tǒng)開紅字發(fā)票

防偽開票系統(tǒng)—專用發(fā)票填開—輸入“購貨單位”—點擊“負數(shù)”—直接開具—輸入通知單號—發(fā)票代碼、發(fā)票號碼—下一步—打印負數(shù)發(fā)票。

等下一次購發(fā)票時，需要帶齊以下資料去稅局核銷 A、錯誤發(fā)票三聯(lián) B、通知單 C、紅字發(fā)票

以下是拒收證明樣版、紅字發(fā)票情況說明書

拒收證明樣版

現(xiàn)我單位（購貨方名稱）XXXXXXX拒收（銷貨方名稱）XXXXX，2012年XX月XX日開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：XXXXX，號碼：XXXXX，拒收原因是發(fā)票中XXX內(nèi)容有誤。

錯誤項目為：XXXXX 正確項目為：XXXXXX

購貨方）XXXXXXXX（蓋公章）

2012年XX月XX日

情況說明

現(xiàn)我單位佛山市ＸＸＸＸＸ于201Ｘ年0Ｘ月ＸＸ日開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：ＸＸＸＸＸＸ，號碼：ＸＸＸＸＸＸ，發(fā)票尚未交付給購貨方，當(dāng)次月發(fā)現(xiàn)發(fā)票中開戶行及帳號內(nèi)容有誤時已無法作廢，因此申請辦理開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。

錯誤項目為：ＸＸＸＸＸＸＸ 正確項目為：ＸＸＸＸＸＸＸ

（銷貨方）ＸＸＸＸＸＸＸＸ

201年09月17日

第五篇：遼寧省國家稅務(wù)局(網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具操作流程)

遼寧省國家稅務(wù)局(網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具操作流程)用戶您好：當(dāng)您拿到這份流程時請您耐心閱讀，如果在操作中遇到不明事項可翻至背頁撥打咨詢電話，或直接到我司，有專業(yè)客服免費為您服務(wù)（申購、安裝、開通、打印發(fā)票）。

一．申購電子印章

1）．（注：請使用IE或搜狗瀏覽器）在電腦上打開網(wǎng)頁004km.cn，如果不能發(fā)送電子版，可傳真到0417-2800005（此方式比較慢）。然后撥打0417-2800005確認匯款和傳真是否收到。

4).確認收款之日起，7個工作日內(nèi)（節(jié)假日順延）印章制作完成。請攜帶《業(yè)務(wù)受理通知單》到單位所在區(qū)域公安局治安大隊領(lǐng)取電子印章。（注明：業(yè)務(wù)受理通知單請加蓋公章）

5).驅(qū)動安裝：（安裝前請把您電腦自帶的殺毒軟件、安全衛(wèi)士全部關(guān)閉）登錄004km.cn 技術(shù)支持：營口璽運通網(wǎng)絡(luò)有限公司

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