第一篇：國稅稅收管理人員單選題

國稅稅收管理人員習(xí)題：單選題1－4 稅收管理員考試練習(xí)題第二部分（多選4-1）

多選1 以下哪幾項(xiàng)是稅收管理員的工作職責(zé)？()

A.宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策B.開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)

C.督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理

D.根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查以下哪幾項(xiàng)是稅收管理員的工作職責(zé)？()

A.調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性B.掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息

C.了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況

D.調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性 以下哪幾項(xiàng)是稅收管理員的工作職責(zé)？()

A.對分管納稅人進(jìn)行稅款催報(bào)催繳B.掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況

C.對納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核查

D.了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況以下哪幾項(xiàng)是稅收管理員的工作職責(zé)？()

A.督促納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。

B.對分管納稅人開展（納稅評估），綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點(diǎn)評估分析對象

C.對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷

D.對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議稅收管理員不直接從事()等工作A.稅款征收

B.稅務(wù)稽查C.審批減免緩抵退稅

D.違章處罰 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列哪些行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。()

A.增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的B.未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的

C.未按期申報(bào)納稅、申請延期申報(bào)和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的D.欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列哪些行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。()

A.未按規(guī)定報(bào)送《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案表》和會(huì)計(jì)核算軟件說明書的

B.未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的C.未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報(bào)納稅的D.經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列哪些行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。（）

A.發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的B.經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的C.納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的 D.發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價(jià)款、費(fèi)用等行為的 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列哪些行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理。()

A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的

B.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的C.需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的

D.納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對稅收管理員的思想政治教育和崗位技能培訓(xùn)，注重提高其()，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。A.稅收政策水平B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)水平C.評估分析能力 D.稅務(wù)稽查水平 11 有（）下列情形之一的，不追究稅收管理員的責(zé)任：

A.因適用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的B.因執(zhí)行上級機(jī)關(guān)的書面決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的C.集體研究中申明保留不同意見的D.因不可抗力導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的 關(guān)于對稅收管理員考核，下列說法正確的是（）。

A.當(dāng)年考核基礎(chǔ)分值達(dá)到80分時(shí)，對稅收管理員批評教育一次

B.當(dāng)年考核基礎(chǔ)分值達(dá)到75分時(shí)，責(zé)令稅收管理員作出書面檢查

C.當(dāng)年考核基礎(chǔ)分值達(dá)到70分時(shí)，對稅收管理員進(jìn)行公告批評

D.當(dāng)年考核基礎(chǔ)分值達(dá)到65分時(shí)，責(zé)令稅收管理員待崗學(xué)習(xí)稅收管理員的工作職責(zé)下列說法正確的是（）。

A.負(fù)責(zé)納稅人設(shè)立（遷入）登記的驗(yàn)點(diǎn)B.負(fù)責(zé)納稅人變更、停業(yè)稅務(wù)登記的核查

C.負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證核查D.負(fù)責(zé)對外埠納稅人報(bào)驗(yàn)登記稅收管理員的工作職責(zé)下列說法正確的是（）。

A.負(fù)責(zé)漏征漏管戶的清查；負(fù)責(zé)了解掌握所屬區(qū)域內(nèi)納稅人的自然情況，增減變動(dòng)情況

B.負(fù)責(zé)非正常戶的認(rèn)定核查和解除

C.負(fù)責(zé)對定期定額納稅人納稅銷售情況的典型調(diào)查，稅收定額的審核、取消與審批

D.負(fù)責(zé)對定期定額戶簡易申報(bào)、簡并征期的審核 稅收管理員的工作職責(zé)下列說法正確的是（）。

A.負(fù)責(zé)稅款的征收B.負(fù)責(zé)催報(bào)催繳C.負(fù)責(zé)清繳欠稅

D.負(fù)責(zé)稅源調(diào)查、普查工作，根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制稅源調(diào)查報(bào)告稅收管理員的工作職責(zé)下列說法正確的是（）。

A.負(fù)責(zé)實(shí)施納稅評估B.負(fù)責(zé)對納稅人申請的涉稅事項(xiàng)的審批

C.負(fù)責(zé)行政處罰的調(diào)查。

D.負(fù)責(zé)對應(yīng)提請吊銷執(zhí)照納稅人的吊銷事宜提出申請；負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)收繳、停供發(fā)票或解除停供發(fā)票的事宜提出申請；負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)暫停出口退稅的事宜提出申請。稅收管理員的工作職責(zé)下列說法正確的是（）。

A.負(fù)責(zé)實(shí)施日常檢查B.負(fù)責(zé)涉外稅收管理C.負(fù)責(zé)出口退稅

D.負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)納稅人納稅信用等級評定的調(diào)查核實(shí)、評分、擬定信用等級稅收管理員制度的原則包括（）。

A.管戶與管事相結(jié)合B.管理與服務(wù)相結(jié)合C.屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則D.征收與處罰相結(jié)合。外部評議可采用以下形式（）。

A.不定期發(fā)放評議表B.設(shè)置意見箱C.公開監(jiān)督電話及電子郵箱D.聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進(jìn)行 責(zé)任追究形式分為（）。A.經(jīng)濟(jì)懲戒B.行政處理C.刑事處理和連帶責(zé)任

D.賠償責(zé)任

答案： ABCD

ABCD C 11 ABCD D 16 ACD C 多選2 2

ABCD 7 ABCD 12 ABCD 17 ABD 3

ABCD 8 ABCD 13 ABC 18 ABC 4

ABCD 9 ABC 14 ABD 19 ABCD 5

ABCD10 AB15 BC20 AB21 提高稅收征管的質(zhì)量和效率是稅收征管工作的目標(biāo)，具體包括（）。

A.執(zhí)法規(guī)范

B.征收率C.成本降低

D.社會(huì)滿意 2010年前我國要實(shí)現(xiàn)以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)（）A.集中征收

B.分類征收C.重點(diǎn)稽查 D.強(qiáng)化管理 稅收管理員基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)（）的工作人員。

A.稅款征收

B.分片、分類管理稅源C.重點(diǎn)稽查

D.負(fù)有管戶責(zé)任 納稅服務(wù)的內(nèi)容包括（）。A.稅收宣傳

B.辦稅輔導(dǎo)C.審批效率

D.稅收法律救濟(jì)服務(wù) 25 稅收管理員制度對稅收管理員實(shí)行（）的辦法。A.屬地管理 B.責(zé)任到人C.考核到位

D.溝通聯(lián)系 納稅服務(wù)以聚財(cái)為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持（）的原則。A.依法

B.無償C.公平

D.公正 納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在（）和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。A.管理

B.稅收征收C.納稅服務(wù)

D.檢查 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡同時(shí)具備以下條件的，免征增值稅（）

A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過

C.銷售價(jià)格不超過原值D.銷售價(jià)格超過原值 下列行為專用發(fā)票開具時(shí)限正確的是（）

A.采用分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期

B.采用交貨提款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

C.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的次日下列貨物免征增值稅的是（）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.自產(chǎn)貨物銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

D.供暖企業(yè)對民用供暖

增值稅的征稅范圍為（）

A.進(jìn)口貨物B.在中國境內(nèi)銷售貨物C.在中國境內(nèi)提供加工、修理、修配勞務(wù)D.出口貨物

下列行為應(yīng)征增值稅的有（）A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.銷售初級農(nóng)產(chǎn)品

C.銷售機(jī)器

D.提供加工勞務(wù)

劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)（）

A.會(huì)計(jì)核算健全 B.銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)濟(jì)效益好

D.交稅多少

下列費(fèi)用不包括在增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（）

A.向買方收取的銷項(xiàng)稅額B.向買方收取的手續(xù)費(fèi)

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款D.符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)

單位購進(jìn)下列貨物，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

A.外購貨物用于免稅項(xiàng)目

B.外購貨物用于集體福利C.外購貨物用于無償贈(zèng)送他人

D.外購用于生產(chǎn)經(jīng)營

允許抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括（）

A.發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)

B.發(fā)票上注明的建設(shè)基金C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）

A.殘疾人員個(gè)人提供加工勞務(wù)

B.銷售額未達(dá)起征點(diǎn)

C.出口貨物

D.銷售金銀業(yè)務(wù)

下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的是（）A.銷售電力

B.銷售自來水

C.銷售熱力

D.售后服務(wù)

單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）

A.汽車的修配

B.房屋的修理

C.受托加工白酒 D.咨詢服務(wù)

下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）

A.委托他人代銷貨物

B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D.委托他人購買貨物

下列混合銷售，屬于征收增值稅的有（）

A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝B.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒D.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售飲料

下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，可按6%計(jì)算納稅的有（）

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.用微生物制成的生物制品D.供電部門供應(yīng)的電力

境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的（）在境內(nèi)A.起運(yùn)地 B.所在地

C.銷售地 D.生產(chǎn)地

納稅人出口不適用零稅率的貨物包括（）A.原油

B.援外出口貨物

C.天然牛黃

D.銅

增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目是指（）A.提供非應(yīng)稅勞務(wù)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)在建工程 46 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)由（）向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅A.進(jìn)口人 B.代理人

C.購買人 D.出口人

擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)包括（）

A.裝備制造業(yè)

B.石油化工業(yè)和冶金業(yè)C.船舶制造業(yè)

D.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)

某機(jī)床廠下列哪些屬于混合銷售，并應(yīng)征增值稅.（）

A.銷售機(jī)床并負(fù)責(zé)運(yùn)輸.B.銷售機(jī)械加工生產(chǎn)設(shè)備一套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

C.為甲單位設(shè)計(jì)新型自動(dòng)車床一臺(tái)，取得設(shè)計(jì)費(fèi)，并提供樣機(jī)一臺(tái)。

D.銷售機(jī)床但不負(fù)責(zé)運(yùn)輸

增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者的（）視同銷售；計(jì)征增值稅.A.銷售代銷貨物

B.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.將購買貨物用于個(gè)人消費(fèi)

答案： ABCD

ABCD

ABC

AB C 41 AB CD 46 AB 多選3 22 ACD BD 32 BCD 37 AB 42 ABC 47 ABCD 23 BD ABC 33 AB 38 ABC 43 AB 48 AB 24 ABCD AB 34 ACD 39 AC 44 ABCD 49 AC BC 30 AB 35 AB 40 AB 45 AB50 增值稅條例規(guī)定，農(nóng)藥按13%稅率征收增值稅，它包括（）

A.人類衛(wèi)生用藥B.農(nóng)藥原藥C.殺蟲劑

D.除草劑

增值稅條例規(guī)定，在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人，這些單位和個(gè)人范圍可以是：（）A.法人

B.自然人 C.在我國從事經(jīng)營活動(dòng)的外國公民D.外國企業(yè)

財(cái)稅字（1994）026號(hào)文件規(guī)定：經(jīng)簡單加工的糧食復(fù)制品，可以照糧食13%稅率征稅，它包括（）

A.切面

B.速凍餃子

C.餃子皮D.米粉

一般納稅人生產(chǎn)下列貨物均可按簡易辦法依6%征收增值稅，并可自己填開專用發(fā)票（）

A.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

B.銷售自來水

C.縣以下水型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力D.原料中摻有高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料

增值稅條例規(guī)定不許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）

A.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

B.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

C.非正常損失的購進(jìn)貨物 D.購進(jìn)廢舊物類

某報(bào)社本期取得如下經(jīng)營收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的收入有（）

A.報(bào)紙發(fā)行收入70萬元 B.銷售廢舊報(bào)紙500元

C.對外打字復(fù)印收入，1000元

D.對外復(fù)印收入

500元

下列項(xiàng)目中，屬于增值稅項(xiàng)目的有：（）A.批發(fā)零售農(nóng)藥B.國營農(nóng)場銷售自產(chǎn)的玉米

C.聾啞人提供修理手表業(yè)務(wù)

D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

增值稅實(shí)施細(xì)則，視同銷售貨物征稅，適用納稅人的范圍包括：（）

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人C.其它個(gè)人

D.個(gè)體工商戶

按照增值稅條例的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備B.電力C.熱力

D.房屋

下列（）銷售行為不征或免征增值稅。

A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.百貨公司銷售郵票C.銷售金銀

D.銷售商品房

下列勞務(wù)行為征收增值稅不征營業(yè)稅的有（）。

A.裝修房屋

B.機(jī)動(dòng)車修理C.特殊農(nóng)具的加工

D.維修進(jìn)口設(shè)備

屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅的有（）。

A.委托他人代銷貨物

B.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將購買的貨物對外投資D.將購買的貨物用于集體福利

增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及（）。A.應(yīng)稅勞務(wù)

B.非應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金B(yǎng).從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)

C.委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車玻璃而支付的修理費(fèi)

D.為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)

應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（）。

A.家電城銷售大件家電并有償送貨到家B.企業(yè)生產(chǎn)塑鋼門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.醫(yī)療器械廠銷售醫(yī)療器械并提供醫(yī)療服務(wù)D.電信部門銷售電話并提供電信服務(wù)

根據(jù)一般納稅人管理的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.個(gè)人

B.年應(yīng)稅銷售額100萬元以下的商店C.非企業(yè)性單位 D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

將購買的貨物用于（）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

A.勞動(dòng)保護(hù)

B.免稅項(xiàng)目C.無償贈(zèng)送

D.個(gè)人消費(fèi)

按增值稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅的價(jià)外費(fèi)用有（）。

A.手續(xù)費(fèi)B.運(yùn)輸裝卸費(fèi)C.包裝物租金

D.違約金

以下使用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（）。

A.商店銷售食用植物油

B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食C.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) D.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)零件

增值稅條例中規(guī)定免納增值稅的有（）。

A.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)具B.藥廠銷售避孕藥品C.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車

D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

答案

BC

AB

BCD C 65 ACD

多選4 51 ABCD

ABC 61 ABC 66 BD 52 ACD

ABD 62 BC 67 ABCD 53 ABC

ABC 63 ABCD 68 AC 54 ABC 59 AD 64 AB 69 BD70 下列各項(xiàng)中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)

D.用于對外投資

甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，則下列說法正確的有（）。

A.甲廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅

B.甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C.乙廠應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅

D.乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（）不納消費(fèi)稅。

A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的 B.巡回展銷的樣品

C.提供給上級主管部門使用的 D.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額可選擇（）中國人民銀行人民幣市場匯價(jià)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

A.結(jié)算當(dāng)天的 B.上年12月31日的 C.結(jié)算當(dāng)月1日的D.上次納稅當(dāng)天的75 以下消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)正確的有（）。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（含個(gè)體戶）向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳稅款

D.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒 B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈(zèng)送給拉力賽

C.制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 D.煙廠將自制卷煙發(fā)給職工

啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（）。

A.消費(fèi)稅

B.營業(yè)稅 C.只征營業(yè)稅不征消費(fèi)稅

D.城建稅

某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元/噸，同時(shí)規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個(gè)月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（）。

A.每噸增值稅計(jì)稅銷售額3012.39元

B.每噸增值稅計(jì)稅銷售額2969.66元 C.每噸消費(fèi)稅稅額250元

D.每噸消費(fèi)稅稅額220元

可以退（免）消費(fèi)稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（）。

A.屬于消費(fèi)稅的征稅范圍 B.報(bào)關(guān)離境

C.財(cái)務(wù)上做銷售處理

D.收匯并核銷

某酒廠總部設(shè)在山東濟(jì)南，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在山東青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）。

A.在濟(jì)南納稅B.在青島納稅

C.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)才可在濟(jì)南納稅

D.經(jīng)山東省國稅局批準(zhǔn)才可以濟(jì)南納稅

某化妝品商店較可能繳納的稅種有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.企業(yè)所得稅

下列各項(xiàng)可以不繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的B.煙酒專賣店銷售煙酒

C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D.某飛機(jī)制造廠將自制飛機(jī)用于援外

下列情形屬于出口免稅但不退消費(fèi)稅的是（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，應(yīng)以（）分別確定。

A.貨款結(jié)算方式 B.貨物轉(zhuǎn)移方式 C.行為發(fā)生時(shí)間 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定

卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙后直接銷售，不論是否加價(jià)，不再征收消費(fèi)稅的條件是（）。

A.回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工時(shí)應(yīng)提供卷煙牌號(hào)

B.提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C.提供原材料并支付加工費(fèi)

D.回購后，其銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算

我國消費(fèi)稅法規(guī)定消費(fèi)稅是對特定的（）征收的一種稅。

A.工業(yè)品 B.藥品

C.消費(fèi)品 D.消費(fèi)行為

我國對消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B.流通環(huán)節(jié) C.進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.出口環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅具有以下（）特征。

A.選擇性征收

B.多環(huán)節(jié)課征制

C.稅率、稅額的差別性

D.稅收轉(zhuǎn)嫁制

視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（）。

A.納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于獎(jiǎng)勵(lì)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

答案

AB

AB CD 80 BD

ABD D

ABC

BCD 81 BD 86 CD 72 CD

ABD 82 ABD 87 AC 73 AD

BC 83 BD 88 ACD 74 AC 79 AB 84 AC 89 BC

第二篇：國稅稅收管理人員習(xí)題

國稅稅收管理人員習(xí)題：簡答題

簡答題(100題)

一、什么是稅收征管工作的基本目標(biāo)？

答：提高稅收征管的質(zhì)量和效率是稅收征管工作的基本目標(biāo)。具體包括：一是執(zhí)法規(guī)范。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位；二是征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長，進(jìn)一步適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)，即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重；三是成本降低。既要降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本，又要降低納稅人納稅成本；四是社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)形象日益改善。

二、什么是稅收管理員？建立稅收管理員制度有什么作用？

答：稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。

建立完善的稅收管理員制度可以完善事前、事后監(jiān)控機(jī)制，確保稅源、稅基管理有新突破；可以加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化對納稅人的動(dòng)態(tài)管理；可以全面掌握情況，有利于實(shí)行稅收精細(xì)化、科學(xué)化管理；可以密切征納雙方關(guān)系，更好地開展“零距離”、貼近式、深層次的納稅服務(wù)；可以及時(shí)充分了解納稅人涉稅信息，有利于減少大案要案的發(fā)生，把大案要案消滅于萌芽狀態(tài)；可以進(jìn)一步提升稅收管理質(zhì)量和效率。

三、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有哪些行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理？

答：稅收管理員必現(xiàn)所管納稅中人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

四、什么是稅收管理員制度？

答：稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。

五、什么是稅收管理員分級分類管理？

答：稅收管理員應(yīng)引入“能級管理”機(jī)制，按照稅收管理員自身能力的不同、從事工作崗位任務(wù)輕重、責(zé)任大小的不同分級分類管理、以能定級。對不同能級的管理員制定相應(yīng)的工作摜和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對每個(gè)管理員的工作情況和過程進(jìn)行逐項(xiàng)記錄，實(shí)行“工作底稿”制度。使工作具有可操作性與可控制性。

六、什么是納稅服務(wù)？

答：納稅服務(wù)，是批稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

七、納稅中服務(wù)的原則是什么？

答：納稅服務(wù)以聚財(cái)為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正的原則，促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

八、什么是公開辦稅制度？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公開辦稅制度。公開內(nèi)容主要有：納稅中人的權(quán)利和義務(wù)；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話；稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可行政審批項(xiàng)目；稅務(wù)行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)納稅信用等級評定的程序、標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。

九、納稅服務(wù)內(nèi)容有哪些？

答：納稅服務(wù)內(nèi)容包括：稅收宣傳；稅務(wù)事項(xiàng)公告；辦稅輔導(dǎo)；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務(wù)，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)；稅收援助；稅務(wù)咨詢；審批效率；日常檢查服務(wù)；稅收法律救濟(jì)服務(wù)。

十、增值稅一般納稅人的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

答：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

3、購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、廢舊物資準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

十一、增值稅一般納稅人不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

答：

1、購進(jìn)固定資產(chǎn)。

2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

5、非正常損失的購進(jìn)貨物。

6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

十二、增值稅管理的基本方針是什么？

答：增值稅管理的基本方針是“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”。以票控稅就是通過發(fā)票掌握控制企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)或者營業(yè)收入；網(wǎng)絡(luò)比對是指納稅人使用稅控器具開具發(fā)票并憑卡計(jì)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)比對驗(yàn)證發(fā)票是否繳稅；稅源監(jiān)控是指要對稅源進(jìn)行全方位管理；綜合管理是指各種管理手段和各稅仲管理要互相協(xié)調(diào)與配合。

十三、什么叫股權(quán)投資所得？

答：股權(quán)投資所得的含義：從稅后累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中分配的；分配支付額超過被投資方稅后累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的，作為投資回收和投資轉(zhuǎn)讓所得。

十四、企業(yè)所得稅管理的基本要求是什么？

答：企業(yè)所得稅管理的基本要求是“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理”。

十五、什么是減免稅？減免稅管理的基本原則是什么？

答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

減免稅管理的原則是：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則規(guī)范減免稅管理。

十六、稅務(wù)稅務(wù)管理的作用是什么？

答：通過稅務(wù)登記，一方面可以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面及時(shí)地掌握納稅戶數(shù)，準(zhǔn)確掌握稅源的分布情況，科學(xué)合理地配置征管力量，有效組織稅收征收管理工作，減少稅收流失，實(shí)行源泉控制，防止漏征漏管。另一方面，可以明確稅收征納關(guān)系，增強(qiáng)納稅人依法納稅的觀念和權(quán)利保護(hù)意識(shí)，維護(hù)國家利益和納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)登記既是納稅人必須履行的法定手續(xù)，也是納稅人有稅收權(quán)益的證明。

十七、什么是申報(bào)征收管理？

答：申報(bào)征收是通過受理審核納稅人的納稅申報(bào)資料，征收各項(xiàng)稅款、滯納金和罰款，對逾期未申報(bào)和未納稅的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，并實(shí)施處罰，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收職能。

十八、什么是納稅評估？

答：納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和宣的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

十九、什么是稅收計(jì)劃管理？

答：稅收計(jì)劃管理是通過對經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究，重點(diǎn)稅源的控管，稅收計(jì)劃的編制、編報(bào)和核批，對稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證稅收收入計(jì)劃任務(wù)的完成。

二十、什么是稅收會(huì)計(jì)管理？

答：稅收會(huì)計(jì)管理是通過對稅收資金運(yùn)動(dòng)的核算與分析，對稅收領(lǐng)域荼及其所反映的稅收征收管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查。二

十一、什么是稅收票證管理？

答：稅收票證管理是通過對稅收票證領(lǐng)、用、存的管理與核算，定期或不定期對稅收票證使用情況進(jìn)行審核、檢查，對違反規(guī)定的行為進(jìn)行相應(yīng)的處罰，確保稅收政策的正確執(zhí)行。二

十二、什么是稅收政策法規(guī)管理？

答：稅收政策法規(guī)管理包括稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)制訂（修改、發(fā)布、廢止）、傳達(dá)、貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)和反饋稅收政策法規(guī)執(zhí)行情況。二

十三、什么是稅務(wù)違法違章管理？

答：稅務(wù)違法違章管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)違法、違章行為璀其限期改正和依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。二

十四、什么是稅務(wù)行政復(fù)議管理？

答：稅務(wù)行政復(fù)議管理包括稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核納稅人的復(fù)議申請、制作復(fù)議決定、復(fù)議決定的執(zhí)行等的管理，對下一級進(jìn)行審查并作出裁決，保證稅收執(zhí)法的公正。二

十五、什么是稅務(wù)行政應(yīng)訴？

答：稅務(wù)行政應(yīng)訴是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法參加納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出具體行政行為的訴訟活動(dòng)。稅務(wù)行政應(yīng)訴管理包括應(yīng)訴準(zhǔn)備、出庭應(yīng)訴、一審裁定和判決簽收、結(jié)案、二審、稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴等。

二十六、什么是稅務(wù)行政賠償？

答：稅務(wù)行政賠償是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過賠償申請的受理和審查、賠償決定的執(zhí)行等程序，對由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的侵犯了納稅人合法權(quán)益并造成損失的具體行政行為，進(jìn)行賠償。二

十七、什么是一般稅務(wù)執(zhí)行？

答：一般稅務(wù)執(zhí)行是稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)通過稅務(wù)文書的接收、登記、兼而有之和稅務(wù)執(zhí)行報(bào)告等管理，將須送達(dá)執(zhí)行的有關(guān)稅務(wù)文書彩相應(yīng)的方式送達(dá)被執(zhí)行人，督促納稅人依法履行稅務(wù)處理決定。

二十八、什么是稅務(wù)保全？

答：稅收保全是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一般和即時(shí)稅收保全等形式，對有固定經(jīng)營場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人，采取凍結(jié)銀行賬戶或查封、扣押商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)等措施，以保證稅款足額征繳。二

十九、什么是稅收強(qiáng)制執(zhí)行？

答：稅收強(qiáng)制執(zhí)行是稅務(wù)機(jī)關(guān)對拒不履行納稅義務(wù)的納稅人依法自行采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施或依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。三

十、什么是稅源管理？

答：稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)對稅收收入的來源和渠道，通過一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，進(jìn)行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實(shí)現(xiàn)的一系列稅收管理活動(dòng)。

三

十一、稅源管理的基本思路是什么？

答：

1、堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類管理。

2、加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，減少漏征漏管戶。

3、加強(qiáng)納稅人涉稅事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)管理。

4、加強(qiáng)稅源分析與稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

5、大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理。

6、完善納稅評估指標(biāo)，加強(qiáng)納稅評估。三

十二、稅源管理的基本原則是什么？

答：稅源監(jiān)控方式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)；稅源監(jiān)控方式要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)；稅源監(jiān)控方式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合；稅源監(jiān)控要與社會(huì)力量有機(jī)結(jié)合。三

十三、稅源管理的主要方法是什么？ 答：

1、重視分類管理。

2、重視建立統(tǒng)一的納稅人登記代碼及登記制度加強(qiáng)納稅人的戶籍監(jiān)控。

3、重視利用現(xiàn)代科技手段，加強(qiáng)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的處理分析，強(qiáng)化納稅人財(cái)務(wù)核算監(jiān)控及申報(bào)征收監(jiān)控。

4、推廣運(yùn)用稅控裝置，逐步實(shí)現(xiàn)對稅源的電子監(jiān)控。

5、建立外籍人員離境清稅制度。

6、重視稅收收入的分析、預(yù)測。三

十四、稅源管理的主要任務(wù)是什么？

答：稅源管理的主要任務(wù)是監(jiān)控轄區(qū)稅源戶籍登記及變動(dòng)，管戶生產(chǎn)經(jīng)營基本情況、重點(diǎn)稅源企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)及稅收收入情況、中小企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源調(diào)研分析等。

三

十五、納稅評估重點(diǎn)對象的選擇有哪些？

答：包括：綜合審核對比體操 發(fā)現(xiàn)有問題或綹的納稅人，重點(diǎn)稅源戶，特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)，稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

三

十六、納稅評估的方法有哪些？

答：

1、案頭初步審核比對，確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；

2、設(shè)置預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

3、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)、與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

4、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

5、根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，分析應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；

6、將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照；

7、推測納稅人的納稅能力。

三

十七、何謂稅款優(yōu)先原則？稅款優(yōu)先原則具體包涵哪三層含義？ 答案：

稅款優(yōu)先原則是指根據(jù)稅法規(guī)定在納稅人支付各種款項(xiàng)和償還債務(wù)時(shí)稅款處于優(yōu)先地位。稅款優(yōu)先原則體現(xiàn)了國家政治權(quán)力優(yōu)先于一部分經(jīng)濟(jì)權(quán)力，在一定程度上也體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，增強(qiáng)了稅法在執(zhí)行中的可操作性，為保證國家稅款的安全和完整提供了法律保障。稅款優(yōu)先原則包涵以下三層含義：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)或被留置權(quán)。（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

三

十八、請簡要回答采取稅收保全措施的法定程序。答案：（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款。（2）責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。（3）凍結(jié)納稅人的存款。（4）查封、扣押納稅人的商品。（5）稅收保全措施的終止。

三

十九、離境清稅制度的適用條件、內(nèi)容和采用離境清稅措施應(yīng)注意的問題是什么？

參考答案：（《國稅征管實(shí)務(wù)》P160）（1）離境清稅適用的條件

離境清稅措施適用于依照我國稅法、行政法規(guī)定，負(fù)有納稅義務(wù)且欠繳稅款需要出境的所有自然人、法人的法定代表人和其他經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)責(zé)人，包括外國人、無國籍人和中國公民。

（2）離境清稅措施的內(nèi)容

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。這是防止納稅人通過出境偷逃稅款的必要措施。目前許多國家的稅收法律中都有類似的規(guī)定。

（3）采用離境清稅措施應(yīng)注意的問題

①納稅人以其所擁有的未作抵押的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)就作為納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管和處分等事項(xiàng)在中國境內(nèi)委托代理人，并將作為納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)清單和委托代理證書（副本）交稅務(wù)機(jī)關(guān)。擔(dān)保所使用的文書和手續(xù)加前所述。

②需要阻止出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知出入境管理機(jī)關(guān)執(zhí)行。

四

十、為什么稅務(wù)行政訴訟只審查具體稅務(wù)行政行為的合法性，而不審查具體稅務(wù)行政行為的合理性？

參考答案：（《征管法》相關(guān)內(nèi)容）

第一、根據(jù)我國憲法、人民法院依法行使審判權(quán)，行政機(jī)關(guān)依法行使行政權(quán)，裁定行政行為是否合法的爭議屬于審判權(quán)的范圍，而確定行政行為在法律范圍內(nèi)如何進(jìn)行更為適當(dāng)、合理，是行政權(quán)的范圍。第二，人民法院長期進(jìn)行審判活動(dòng)，對適用法律最有研究，對法律問題最能作出正確評價(jià)。而行政機(jī)關(guān)長期進(jìn)行行政管理活動(dòng)，對法律范圍內(nèi)如何實(shí)施行政行為更為適當(dāng)、合理和有效最有經(jīng)驗(yàn)。因此，合法性問題應(yīng)由人民法院解決，適當(dāng)性（即合理性）問題留給行政機(jī)關(guān)解決。

四

十一、《征管法》第三十七條、第三十八條和第五十五條中的稅收保全措施分別稱為簡易稅收保全措施、一般稅收保全措施和特殊稅收保全措施，區(qū)別三者之間的差異。附《征管法》相關(guān)條文：

第三十七條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅 額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。參考答案：

1、適用對象不同。簡易稅收保全措施適用對象是未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人。其他兩種是已辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

2、稅款所屬期不同。簡易稅收保全措施的稅款是納稅人開始生產(chǎn)、經(jīng)營以來至稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查前所有應(yīng)納稅款；一般稅收保全措施的稅款是當(dāng)期發(fā)生的稅款；而特殊稅收保全措施的稅款是以前納稅期的稅款。

3、執(zhí)行對象不同。簡易稅收保全措施所執(zhí)行的對象是納稅人的商品、貨物。另外兩種稅收保全措施使用的對象為兩種：納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款；納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

4、采取的手段不同。由于執(zhí)行對象不同，因而采取的手段也相應(yīng)地不相同。簡易稅收保全措施手段只有一種：扣押納稅人的商品、貨物。而另外兩種稅收保全措施采取的手段有兩種：凍結(jié)納稅人的存款；扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

5、程序不同。簡易稅收保全措施程序簡單，即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款后，責(zé)令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可采取稅收保全措施。一般稅收保全措施程序是：責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款，不繳納的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。特殊稅收保全措施的程序是：只要發(fā)現(xiàn)納稅人具有一定條件，即發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可采取稅收保全措施。

6、批準(zhǔn)權(quán)限不同。簡易稅收保全措施，沒有規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，因而，只要是《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)，就有權(quán)實(shí)施。另外兩種則有了 “經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)”的限制條件。

7、責(zé)令繳納期限不同。簡易稅收保全措施沒有規(guī)定期限，從法理上分析，應(yīng)為當(dāng)場繳納。一般稅收保全措施的期限為最長不超過15日。特殊稅收保全措施的期限比較復(fù)雜，需重點(diǎn)討論。特殊稅收保全措施之所以特殊，是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在檢查納稅人以前納稅期時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái) 產(chǎn)或者應(yīng)稅的收入的跡象所采取的一種應(yīng)急手段。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前納稅期的稅款已有定論時(shí)，應(yīng)采取強(qiáng)制措施，以保證應(yīng)納稅款入庫；當(dāng)尚未有定論時(shí)，為避免稅款流失，應(yīng)果斷地依法采取稅收保全措施，因此，并不需要責(zé)令納稅人限期繳納及提供擔(dān)保。當(dāng)然，為保障納稅人的利益，《實(shí)施細(xì)則》第八十八條規(guī)定，此種稅收保全措施的期限一般不超過6 個(gè)月，超過期限的，應(yīng)自動(dòng)解除稅收保全措施。

四

十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人于4月20日至5月20日辦理驗(yàn)證手續(xù)，由于5月1日至5月7日是法定休假日，且是連續(xù)的，因此該期限可以順延。問驗(yàn)證期限應(yīng)延長到什么時(shí)候？稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人于4月2日至5月2日辦理驗(yàn)證手續(xù)，由于5月1日開始了為期7天的休假。問驗(yàn)證期限又應(yīng)延長到什么時(shí)候？（要求回答并說明理由）參考答案：

分別是5月27日和5月8日

解釋如下：依據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條規(guī)定，只有期限內(nèi)有連續(xù)3日以上的法定休假日的，才可以按休假日天數(shù)順延；如果僅是期限內(nèi)的法定休假日的天數(shù)超過3天，但是并非連續(xù)的，則不能予以順延。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人于4月20日至5月20日辦理驗(yàn)證手續(xù)，由于5月1日至5月7日是法定休假日，且是連續(xù)的，因此該期限可以順延7天，即驗(yàn)證期限延長到5月27日。

如果連續(xù)法定休假日超過3天，但是期限內(nèi)的連續(xù)休假日未達(dá)3日以上，也不能順延。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人于4月2日至5月2日辦理驗(yàn)證手續(xù)，由于5月1日開始了為期7天的休假，但是在該期限內(nèi)只涉及5月1日和5月2日兩天，因此，應(yīng)以休假日期滿的次日為期限的最后一日，即5月8日為最后一日。

四

十三、簡述稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則中關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳、少繳稅款進(jìn)行追征的規(guī)定。參考答案：

（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。[6分]（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。[6分] 特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在十萬元以上的。[2分]（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。[6分] 四

十四、對納稅人違反稅收征收管理法中關(guān)于稅務(wù)登記管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？（20分）參考答案：

（1）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；[4分] 情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。[4分]（2）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；[4分] 情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。[4分]（3）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。[4分] 四

十五、依據(jù)稅收征收管理法中的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在哪些情形下有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的具體核定方法有哪些？（30分）參考答案：

（1）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；[2分] 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； [2分] 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；[2分] 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；[2分] 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；[2分]

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。[2分] 另外，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。[2分]（2）納稅人有上述所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額： 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； [3分] 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；[3分] 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；[3分] 按照其他合理方法核定。[3分] 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。[2分] 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。[2分] 四

十六、結(jié)合實(shí)際談一談為什么要加強(qiáng)發(fā)票管理，如何加強(qiáng)普通發(fā)票的管理

（一）參考答案（閱卷賦分說明：本題共15分）發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、取得的收付款憑證。（1分）

加強(qiáng)發(fā)票的管理，不僅對保障國家稅收收入，而且對加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序都有著十分重要的意義，特別是在市場經(jīng)濟(jì)的條件下就更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對發(fā)票的管理，以促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展。（1分）

1．加強(qiáng)發(fā)票管理，有利于保障稅收收入；（1分）

2．加強(qiáng)發(fā)票管理，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；（1分）

3．加強(qiáng)發(fā)票管理，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。（1分）

從當(dāng)前的稅收征管情況分析，逃避發(fā)票管理、瞞報(bào)收入造成稅基缺損，是中小型納稅人偷逃稅的普遍形式和主要手段，也是當(dāng)前稅收流失的重要渠道。加強(qiáng)發(fā)票管理，利用發(fā)票維護(hù)稅基完整、避免偷逃稅是非常重要的。（1分）

加強(qiáng)普通發(fā)票的管理要著重做好以下工作：

1．加強(qiáng)普通發(fā)票的印制管理

發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，（1分）發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。（1分）

2．加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)購管理（1分）

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提前購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明，稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證陽，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。3．加強(qiáng)發(fā)票開具的管理（1分）

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，任何單位和個(gè)人不得跨規(guī)定地使用、攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。4．加強(qiáng)發(fā)票保管（1分）和繳銷（1分）的管理 用票單位和個(gè)人要按照規(guī)定的期限保管和繳銷發(fā)票。5．加強(qiáng)發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)手續(xù)。（1分）

在日常管理中發(fā)現(xiàn)的不開發(fā)票、大頭小尾、單聯(lián)填開，是利用普通發(fā)票偷逃稅款的三種最常見手段。在商業(yè)企業(yè)中，特別是在小規(guī)模納稅人、私營企業(yè)、個(gè)體工商戶中比較普遍。針對這一狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)把普通發(fā)票管理作為工作重點(diǎn)，加大監(jiān)控力度，定期、不定期地開展專項(xiàng)檢查，并對違法業(yè)戶從重予以處罰。（2分）

四

十七、試述《稅收征管法》針對清理欠稅的政策制度規(guī)定有哪些？

（二）參考答案（閱卷賦分說明：6個(gè)要點(diǎn)答上5個(gè)即為滿分，本題共15分）《稅收征管法》針對欠稅的對策制度有對策以下幾個(gè)： 1．加收滯納金制度（3分）

加收滯納金是對納稅人未按時(shí)繳納稅款所實(shí)施的一種經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償性與懲罰性相結(jié)合的措施，是世界各國普遍采用的作法。稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅除了責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2．欠稅納稅人離境清稅的制度（3分）

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

3．重組改制企業(yè)欠稅清繳制度（3分）（1）納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。

（2）納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼議履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后動(dòng)納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

4．欠稅人處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度（3分）

欠繳稅款數(shù)額達(dá)到50000元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

5．對欠稅人行使代位權(quán)與撤銷權(quán)制度（3分）

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

6．清繳欠稅時(shí)的稅收優(yōu)先權(quán)制度（3分）

我國《稅收征管法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

第三篇：稅收在我心中——國稅在我心中

二十多個(gè)春秋轉(zhuǎn)瞬即逝，終于穿上了藍(lán)色的制服，頭頂國徽，圓了我萌生已久的稅官夢。步出那如詩如夢玫瑰色的大學(xué)校園，走進(jìn)那片魂?duì)繅艨M的藍(lán)色海洋，帽徽與肩章支撐著一個(gè)新的起點(diǎn)，美麗的青春韶華將由令人羨慕的稅海作裝飾，那時(shí)，國稅在我心中，是渴望，是憧憬!

然而，現(xiàn)實(shí)與理想?yún)s是大相徑庭。我被安排在集貿(mào)市場稅務(wù)所，負(fù)責(zé)地處偏僻的三

個(gè)集貿(mào)市場稅收征管工作。由于天高皇帝遠(yuǎn)，人們普遍的納稅觀念淡薄，遭到納稅人怨恨曲解是常有的事；市場人員雜，有些行業(yè)竟80％是刑滿釋放人員，有時(shí)面對無知舉起的屠刀心雖怦怦，但為了人民的利益、為了國稅的尊嚴(yán)，我要全身浩然正氣；早要上市，晚要查堵，風(fēng)里雨里，白日黑夜，沒有節(jié)假日，沒有星期天，夏天頂烈日，冬天冒寒流，晴天一身汗，雨天一身泥，常年累月奔波于市井街坊之中，穿梭于各色人群之間，講得口干舌燥，累得腰酸背疼。每當(dāng)夜幕降臨，華燈齊放，千家萬戶圍坐在電視機(jī)前，其樂融融，我卻不得不閉目回憶那白日遭冷眼、同伴被暴力抗稅分子致傷帶彩的一幕幕，其苦幾人知，更與誰人說?那時(shí)，國稅在我心中，是委曲，是失落。

夜闌人靜，眼望窗外明月，度過了多少不眠之夜。想起自己辛苦一月收來的零散稅款不足同行征收的零頭，想起同學(xué)光臨寒舍打腫臉充胖子盛情款待后的尷尬，想起無知的孩子跟在身后喊“要錢人”時(shí)的委屈，想起平時(shí)遭受的冷漠和怨恨，那時(shí)真想臨陣脫逃，不干這別人看作是塊肥肉而自己卻受罪的差事啦!然而，那波瀾起伏的藍(lán)色海潮總能激起我心中的漣漪，那尉藍(lán)的大?？偰芤鹞覠o限的遐思。是的，世俗的淺薄怎能理解稅官的博大胸懷，平庸的目光怎會(huì)看到稅官的風(fēng)采?我仿佛又看到老所長那忙碌的身影，看到他把畢生精力獻(xiàn)身市場稅收的情景；看到市場老稅干臨走前穿上藍(lán)色的制服、安詳?shù)亻]上雙目的笑臉。一個(gè)聲音在我的腦海中回蕩：做一名稅官，不能躺在享受的搖籃之中，征幾元錢也代表國稅形象，不管在什么情況下，都要認(rèn)認(rèn)真真收稅，清清白白做人。普普通通，簡簡單單的幾句話，使我看到了老稅干對稅收事業(yè)的赤子之心。那時(shí)，國稅在我心中，是崇高，是敬意!

是的，每當(dāng)想起這些，我便忘了所有的不快。一張張票屬于我，我要用它譜寫稅務(wù)人生的不朽樂章；小小鍵盤屬于我，縱然撥不出拔節(jié)的樓群，總能為校園的孩子添一串朗朗的笑聲；一方市井屬于我，我要在這層空間樹一尊依(來源：好范文 http://004km.cn/）法治稅的國稅形象；烈日屬于我，星星屬于我，泥濘小徑、雨滴、月光和晨露屬于我，我要把它彈奏成稅海生涯的青春之歌!那時(shí)，國稅在我心中，是驕傲，是自豪!

我越來越明白，沒有這點(diǎn)滴的零散稅款，便牽不出稅收的金融巨頭；便不會(huì)有那一幢幢拔地而起的高樓大廈；便不會(huì)有校園里朗朗的書聲飛養(yǎng)老院里老人們的笑臉。前面有老稅干的足跡，我們新一代的青年稅務(wù)干部還有什么理由不加倍努力呢?面對這神圣的事業(yè)，我要用汗水：洗禮這厚實(shí)的稅收理論，用稚嫩的肩膀迎接稅海的風(fēng)雨和霹靂，國稅啊，我將為你獻(xiàn)出一切，無怨無悔!

第四篇：2008稅收執(zhí)法資格考試國稅試卷

1．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍表述正確的是（）A．縫紉業(yè)務(wù)，不征收增值稅

B．企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于基建工程，不征收增值稅 C．銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅 D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)征收增值稅

2．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2007年9月銷售植物油取得銷售收入2萬元，銷售其他商品取得銷售收入528萬元，本月購進(jìn)貨物支付貨款4萬元，發(fā)生購貨運(yùn)費(fèi)0.3萬元。該超市2007年9月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0.26B.028 C.0灘1D.043 3．按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征增值稅又征消費(fèi)稅的是（）。A．卷煙的零售環(huán)節(jié)

B．金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C．珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

4．某公司將本單位生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給職工。該化妝品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，已知生產(chǎn)成本為50000元，成本利潤率為5%，化妝品消費(fèi)稅率為30％。消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（）元。A.52500

B.75000 C.22500

D.50000 5．根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，受托方加工委托的應(yīng)稅消費(fèi)品，代收代繳消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）A．委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的當(dāng)天 B．受托方預(yù)收加工費(fèi)的當(dāng)天

C．受托方加工完成應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 D．委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

6．從2006年4月1日起，下列消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的是（）。A．彩電B．高爾夫球 C．冰箱D．護(hù)膚護(hù)發(fā)品

7．根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A．車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率

B．車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地 C．車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的使用行為征稅 D．車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)在車輛生產(chǎn)的環(huán)節(jié)

8．納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理（）。

A．設(shè)立登記B．變更登記

C．注銷登記D．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為某飲料生產(chǎn)企業(yè)在規(guī)定的納稅期前有逃避納稅義務(wù)的行為。對此，該稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)當(dāng)首先采取的措施是：（）。A．給予行政處罰

B．要求納稅人提供納稅擔(dān)保 C．采取稅收保全措施

D．責(zé)令該企業(yè)在規(guī)定的納稅期前限期繳納應(yīng)納稅款

作出處理決定。

D．按照法律溯及既往的適用原則，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》作出處理決定。

19．下列關(guān)于法律適用的表述中錯(cuò)誤的是（）A．經(jīng)授權(quán)的下位法中的特別規(guī)定優(yōu)于上位法中的一般規(guī)定。

B．實(shí)體稅法一般不具有溯及力，而程序稅法在特定情況下具有一定的溯及力。C．法律一般不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)相對人合法權(quán)益的特別規(guī)定除外。D．當(dāng)新法中的一般規(guī)定與舊法中的特別規(guī)定矛盾時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用新法中的一般規(guī)定。20．根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)對重大稅務(wù)案件進(jìn)行審理的應(yīng)當(dāng)是（）。A．檢查機(jī)構(gòu)的審理委員會(huì)

B．檢查機(jī)構(gòu)的上一級檢查機(jī)構(gòu)的審理委員會(huì) C．檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的審理委員會(huì)

D．檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局的審理委員會(huì)

21．在下列涉稅犯罪行為中，不能由單位構(gòu)成犯罪主體的是（）o A．偷稅罪B．逃避追繳欠稅罪 C．騙取出口退稅罪D．抗稅罪

22．根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅款入庫級次的，應(yīng)當(dāng)對直接責(zé)任人員給予（）處分。

A．警告或記過B．記過或降級 C．降級或撤職D．撤職或開除 23．為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，國家對于符合條件的小型微利企業(yè)和國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)分別規(guī)定了（）兩檔企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。A.23％和18%B.20％和巧％ C.27％和18%D.18％和27% 24．依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)取得的下列收入中屬于法定“免稅收入”的項(xiàng)目是（）。A．財(cái)政撥款

B．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C．國債利息收入 D．營業(yè)外收入

25．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定價(jià)格或費(fèi)用的原則應(yīng)按照 A．獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來確定 B．關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方有關(guān)協(xié)議確定

C．企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定D．企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備迭項(xiàng)中，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所迭的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分，請將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。）26．納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。A．銷售價(jià)格未超過原值的，免征增值稅

B．銷售價(jià)格超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅

C．銷售價(jià)格超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人發(fā)生民事爭議 C．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款 D．稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣稅款

37．下列有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)與職責(zé)的表述中正確的有（）。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)指定任何企業(yè)作為扣繳義務(wù)人

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人提交的不屬于本機(jī)關(guān)審批權(quán)限或范圍的減免稅申請，有責(zé)任告知納稅人

C．在特殊情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不按照法定程序?qū){稅人征稅

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施，如因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因致使納稅人合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任

38．下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)行政處罰的有（）o A．停止出口退稅權(quán)B．加征滯納金 C．沒收非法所得D．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

39．下列項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B．稅收滯納金

C．企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本 D．企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值

40．按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列可以提取折舊的固定資產(chǎn)是（）A．以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

41．欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在離開國境前，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施有：()A．要求結(jié)清稅款和滯納金

B．在不能結(jié)清稅款和滯納金的情況下，要求其提供納稅擔(dān)保

C．在不能結(jié)清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保的情況下，采取稅收保全措施

D．在不能結(jié)清稅款、滯納金或提供納稅擔(dān)保的情況下，通知出境譽(yù)里機(jī)關(guān)阻止其出境 42．在我國現(xiàn)行稅法體系中，采用法律形式規(guī)范的稅種包括（）A．增值稅B．營業(yè)稅

C．企業(yè)所得稅D．個(gè)人所得稅

43．對當(dāng)事人違法行為實(shí)施下列行政處罰行為，當(dāng)事人可以要求舉行聽證的是（）。A．警告B．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) C．行政拘留D．較大數(shù)額罰款

44．按照量能征稅的原則，衡量不同納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)主要包括〔）A．消費(fèi)B．行為 C．所得D．財(cái)產(chǎn)

45．企業(yè)的下列項(xiàng)目中可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)享受“加計(jì)扣除”優(yōu)惠政策的有（）。A．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

B．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額 C．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額 D．安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

三、判斷題（共15題，每題l分，共15分。正確的打“了”,錯(cuò)誤的打“X"，請將正確答案填在括號(hào)內(nèi)。）

46．一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視同兼營行為，征收

C.338

D.244 62．第三筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是（）萬元。A.41.65

B.4194 C.41.99

D.43乃0 63．第四筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是（）萬元。A.0B.0.077 C.0099D.0.34 64．第五筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額是（）萬元。A.42.5

B.3.4 C.3.8

D.0.34 65．該企業(yè)2007年3月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.33.07B.36.15 C.39.75D.39.80

（二）某酒廠2009年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1．生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3800元。已知啤酒消費(fèi)稅稅額：每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以上的（含3000元，不含增值稅）250元，每噸在3000元以下的220元）;銷項(xiàng)稅額=3800*400*17%= 2．該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，己知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％。已知糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元／斤； 組成計(jì)稅價(jià)格=35000*(1+10%)*0.2/(1-20%)= 銷項(xiàng)稅額=35000*(1+10%)*0.2/(1-20%)*17%= 3．從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元； 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金=120000*13%= 4．銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元。根據(jù)以上資料回答下列問題

銷售稅金={4680÷(1+17%)*3+2340÷(1+17%)}×17%= 66．該廠當(dāng)月（l）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）元。A.100200

B.25840

C.100000

D.88000

67．該廠當(dāng)月（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）元。

A.2125

B.9625

組成計(jì)稅價(jià)格={35000*（1+10%）*0.2+0.5*0.2*2000}/（1-20%）=9875 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=9875*20%+0.5*0.2*2000=2175 C.1925

D.200

E.2175 68．該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額（）元。A.26003625

B.163625 C.265848.21

D.264211.96 銷項(xiàng)稅額= 69．該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅合計(jì)為（）元。A.262763.055

B.6500

第五篇：如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)(國稅)

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

如何應(yīng)對稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎(chǔ)上提高稅收征管質(zhì)量，是擺在我們面前一個(gè)重大而緊迫的課題。筆者認(rèn)為應(yīng)盡快建立稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范和管理機(jī)制，從理念、機(jī)制、信息化手段三個(gè)方面入手，做好稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作。在這里談幾點(diǎn)不成熟的想法供參考：

（一）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論，制訂以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為基本框架的《稅收工作規(guī)范》。

工作規(guī)范在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險(xiǎn)信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)登記、稅收管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，對執(zhí)法中易產(chǎn)生錯(cuò)漏的難點(diǎn)、盲點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行歸類。

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測環(huán)節(jié)完成對納稅人風(fēng)險(xiǎn)度的量化定級。通過確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，對納稅人行業(yè)稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動(dòng)率、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報(bào)異常信息的篩選整合，找出稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。將所有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)評定的風(fēng)險(xiǎn)級別，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實(shí)施對風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。如對紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開展專票開具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對廢舊物質(zhì)回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產(chǎn)能和稅負(fù)預(yù)警環(huán)節(jié)，防范虛開增值稅專用發(fā)票等等。

（二）優(yōu)化稅源管理模式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)類型分類的稅源管理模式，全面推行以“屬地管理、雙人上崗、全面履職、服務(wù)直通”的區(qū)域稅源綜合管理。針對大企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)以及風(fēng)險(xiǎn)程度高的行業(yè)稅源管理，成立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，選擇業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)干部來負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，實(shí)行協(xié)調(diào)有序、相互制約、相互促進(jìn)的管理模式。

(三)發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

為了及時(shí)防范和化解日常征管工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)效，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之所在，有效發(fā)揮信息化在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源管理體系，開發(fā)稅源管理數(shù)字化考核預(yù)警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，對應(yīng)考核到相應(yīng)的執(zhí)法崗位，各崗位人員對照系統(tǒng)的預(yù)警提示，實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)查整改，有效減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)

在綜合分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)，按納稅風(fēng)險(xiǎn)對象制作《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，以《提醒函》的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函后，在約定的時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，可以提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員說明情況，也可以通過補(bǔ)開票、調(diào)整納稅所得額或自查補(bǔ)報(bào)繳納稅款并加收滯納金。

（五）積極推廣稅務(wù)代理

稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅務(wù)人員的涉稅管理事務(wù)繁雜，實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)代理完成，如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)等涉稅事宜。由稅務(wù)代理幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可降低和減少稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，又可節(jié)省納稅人的納稅成本和國家征稅成本。

(六)加強(qiáng)部門協(xié)作

加強(qiáng)與公檢法、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，及時(shí)聽取風(fēng)險(xiǎn)度較高涉稅事項(xiàng)的處理意見與建議，學(xué)習(xí)和交流預(yù)防瀆職失職知識(shí)。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機(jī)制，對稅務(wù)執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究，商議解決。

（七）加強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入稅務(wù)文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認(rèn)識(shí)收風(fēng)險(xiǎn)無處不在、征稅人的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有的意識(shí)和理念，促進(jìn)全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。