第一篇:發(fā)票管理辦法草案
發(fā)票管理辦法
為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善發(fā)票管理與報(bào)銷(xiāo)制度,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》規(guī)定,結(jié)合我公司具體情況,特制定本辦法。請(qǐng)各分廠部室和相關(guān)經(jīng)辦人員按照要求對(duì)照?qǐng)?zhí)行。
一、發(fā)票的取得
所有單位和個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)支付的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)從收款方取得合法有效的發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,財(cái)務(wù)中心有權(quán)拒收不合規(guī)的各類(lèi)票據(jù)。
二、采購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票管理規(guī)定
1、稅控機(jī)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票,要按照法規(guī)的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全,內(nèi)容不真實(shí),沒(méi)有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,有權(quán)拒收??梢缘挚鄣脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票抵扣期限為180天,相關(guān)經(jīng)辦人員在取得有效發(fā)票并辦理相關(guān)手續(xù)后,及時(shí)送到財(cái)務(wù)入賬,確保發(fā)票在有效期內(nèi)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
2、貨物運(yùn)輸發(fā)票要有發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目,與真實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)相符。
3、集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)如果不屬于涉稅業(yè)務(wù),則可以按照會(huì)計(jì)法中的有關(guān)規(guī)定使用相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,如果屬于涉稅業(yè)務(wù),則必須開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。
三、報(bào)銷(xiāo)等其他往來(lái)涉及發(fā)票規(guī)定
1、在集團(tuán)本部、誠(chéng)信、永利公司三家公司報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票應(yīng)分別開(kāi)具相應(yīng)的單位全稱(chēng),不能籠統(tǒng)以集團(tuán)公司名稱(chēng)抬頭發(fā)票作為報(bào)銷(xiāo)憑證。稅法規(guī)定:使用不合規(guī)特別是沒(méi)有填寫(xiě)付款方全稱(chēng)的發(fā)票,不得允許稅前扣除。
2、填寫(xiě)開(kāi)票日期,必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際日期。
3、目前需要附證明的發(fā)票主要是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。
召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議的會(huì)議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料 差旅費(fèi)的證明材料包括出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。
辦公用品發(fā)票附明細(xì)附件,如果采購(gòu)商品較多,貨物名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映,附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。
4、行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供服務(wù),其收費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi),應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票,不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。
5、發(fā)票必須在有效期內(nèi)辦理報(bào)賬手續(xù),過(guò)期發(fā)票一律不予接受。原則上當(dāng)年開(kāi)具的發(fā)票必須在當(dāng)年及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。
四、發(fā)票的遺失
1、普通發(fā)票丟失,可以由開(kāi)票方提供發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件,并由開(kāi)票方在復(fù)印件上注明“此件由我方提供與原件相符”字樣,加蓋公章后可作為記賬的依據(jù)。但遺失發(fā)票方不能稅前扣除。
2、丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
五、發(fā)票的防偽查詢(xún)
國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)普票樣票和防偽措施查詢(xún)網(wǎng)站:http://、湖南省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票辨?zhèn)尾樵?xún):http://004km.cn/zwjb_idx.jsp
湖南省國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)電話:12366
財(cái)務(wù)中心 2013年11月18日
第二篇:發(fā)票管理辦法
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則
國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修訂
中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則
(2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,根據(jù)2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》和2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正)
第一章 總 則
第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)規(guī)定,制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局)確定。
第三條發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存?zhèn)洳?;發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,并確定其用途。
第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(chēng)(章)等。
省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內(nèi)容。
第五條 用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定,確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。
第二章 發(fā)票的印制
第六條發(fā)票準(zhǔn)印證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制,省稅務(wù)局核發(fā)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理,對(duì)不符合條件的,應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格。
第七條 全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定,省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。
發(fā)票防偽專(zhuān)用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專(zhuān)庫(kù)保管,不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷(xiāo)毀。
第八條 全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志,其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
第九條 全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。
發(fā)票換版時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。
第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書(shū),被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。
發(fā)票印制通知書(shū)應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱(chēng)、用票單位名稱(chēng)、發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、種類(lèi)、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容。
第十一條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專(zhuān)庫(kù)保管,不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷(xiāo)毀。
第三章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
第十二條《辦法》第十五條所稱(chēng)經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。
第十三條 《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章。
發(fā)票專(zhuān)用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專(zhuān)用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>
第十五條 《辦法》第十五條所稱(chēng)領(lǐng)購(gòu)方式是指批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式。
第十六條 《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括用票單位和個(gè)人的名稱(chēng)、所屬行業(yè)、購(gòu)票方式、核準(zhǔn)購(gòu)票種類(lèi)、開(kāi)票限額、發(fā)票名稱(chēng)、領(lǐng)購(gòu)日期、準(zhǔn)購(gòu)數(shù)量、起止號(hào)碼、違章記錄、領(lǐng)購(gòu)人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)等內(nèi)容。
第十七條 《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開(kāi)票數(shù)據(jù)。
第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費(fèi),并向購(gòu)票單位和個(gè)人開(kāi)具收據(jù)。發(fā)票工本費(fèi)征繳辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十九條《辦法》第十六條所稱(chēng)書(shū)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開(kāi)發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱(chēng)保證人,是指在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。
保證人同意為領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)擔(dān)保書(shū)。擔(dān)保書(shū)內(nèi)容包括:擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。
擔(dān)保書(shū)須經(jīng)購(gòu)票人、保證人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。
第二十二條《辦法》第十八條第二款所稱(chēng)由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任,是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務(wù)局規(guī)定。
第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管
第二十四條 《辦法》第十九條所稱(chēng)特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票,是指下列情況:
(一)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);
(二)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。
第二十五條 向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,由省稅務(wù)局確定。
第二十六條 填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。
第二十七條 開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。
開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。
第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
第二十九條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第三十條 《辦法》第二十六條所稱(chēng)規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的區(qū)域。
第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十二條 《辦法》第三十二條所稱(chēng)發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。
第三十三條 用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?;鑒別有困難的,可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。
在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。
第六章 罰 則
第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰,應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)面通知當(dāng)事人;對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件,應(yīng)當(dāng)立案查處。
對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰,由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱(chēng)的公告是指,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括:納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
第三十六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第七章 附 則
第三十七條《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)“以上”、“以下”均含本數(shù)。
第三十八條本實(shí)施細(xì)則自2011年2月1日起施行。
第三篇:發(fā)票管理辦法
發(fā)票管理辦法(試行)
第一章 總則
第一條 為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)本公司發(fā)票管理工作,特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)發(fā)票是指公司在購(gòu)銷(xiāo)商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第二章 發(fā)票的種類(lèi)及用途
第三條 本公司對(duì)外(含對(duì)內(nèi)部職工)開(kāi)具的發(fā)票及收據(jù)主要有以下四種: 1.北京市服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票,公司在對(duì)外提供勞務(wù)、服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、收到款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具。
2.北京市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票:公司在對(duì)外銷(xiāo)售商品房及土地轉(zhuǎn)讓時(shí)開(kāi)具。此憑證是買(mǎi)賣(mài)雙方結(jié)轉(zhuǎn)定金的轉(zhuǎn)帳依據(jù)和購(gòu)房單位辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶的依據(jù),同時(shí)也是售房單位計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅和計(jì)繳土地增值稅時(shí)須提供的收入依據(jù)。
3.北京市建筑安裝業(yè)專(zhuān)用發(fā)票:公司在與委托建設(shè)施工的單位結(jié)算工程款,建筑機(jī)械租賃、維修、材料調(diào)撥,建筑性能試驗(yàn)收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具。
4.內(nèi)部收據(jù):在內(nèi)部職工歸還借款或收到暫存款時(shí)開(kāi)具。
第三章 發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)
第四條
公司在辦理稅務(wù)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng),經(jīng)辦人身份證,稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。公司憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)數(shù)量,以及購(gòu)票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管
第五條 公司發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人保管,公司對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí),應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具。
第六條 公司在購(gòu)買(mǎi)商品,接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。
第七條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,經(jīng)辦人有權(quán)拒收。
第八條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
第九條 公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。
第十條 公司發(fā)票管理人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
第十一條 公司在變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更,繳銷(xiāo)手續(xù)。
第十二條 公司應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年,保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)后銷(xiāo)毀。
第五章 發(fā)票的檢查
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查;
1、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況;
2、開(kāi)出發(fā)票查驗(yàn);
3、向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;
4、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;
5、在查處發(fā)票案件時(shí),對(duì)有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復(fù)制。第十四條 公司必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕隱瞞。
第六章 附則
第十五條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十六條 本實(shí)施辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第四篇:發(fā)票管理辦法
發(fā)票管理辦法 第一章 總則
第一條 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(營(yíng)改增)是國(guó)家重要的財(cái)稅改革措施,為了規(guī)范公司增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、認(rèn)證、傳遞、核對(duì)、保管、檢查等內(nèi)容,加強(qiáng)發(fā)票的管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本辦法。
第二條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。
第三條 本辦法適用于公司所屬各單位。
第二章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
第四條 經(jīng)辦人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)防偽稅控系統(tǒng))使用專(zhuān)用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認(rèn)證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。經(jīng)辦人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》,經(jīng)部門(mén)主管和總會(huì)計(jì)師審批。第五條 經(jīng)辦人憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行時(shí)經(jīng)辦人應(yīng)仔細(xì)核對(duì)一下項(xiàng)目:
(一)企業(yè)名稱(chēng);
(二)稅務(wù)登記代碼;
(三)開(kāi)票限額;
(四)購(gòu)票限量;
(五)購(gòu)票人員姓名、密碼;
(六)開(kāi)票機(jī)數(shù)量;
(七)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
若上述第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行;發(fā)生第二項(xiàng)信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行。
第六條 經(jīng)辦人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、金稅盤(pán)或稅控盤(pán)和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。購(gòu)票后,企業(yè)開(kāi)票人員要確認(rèn)購(gòu)領(lǐng)到手中的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票與國(guó)稅局發(fā)行到企業(yè)電子專(zhuān)用發(fā)票信息是否一致。
第三章 發(fā)票開(kāi)具
第七條 公司所屬各單位銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
各單位需要開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),需填寫(xiě)《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》,后附合同、與對(duì)方的計(jì)價(jià)決算單、購(gòu)貨方營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
第八條 開(kāi)票人員在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具發(fā)票。因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票,超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開(kāi)票,若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專(zhuān)用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。
納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額,離線開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。
第九條 按下列要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。第十條 在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存并登記相關(guān)臺(tái)賬報(bào)公司稅務(wù)管理部備案。由經(jīng)辦人填寫(xiě)《重開(kāi)退回發(fā)票申請(qǐng)表》,經(jīng)審批后給予重開(kāi)。
第十一條 經(jīng)辦人員開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,由經(jīng)辦人填寫(xiě)《開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)表》,并按以下方法處理:
1.專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的,購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱(chēng)《信息表》)?!缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的,銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人終端系統(tǒng)中。
3.憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
4.經(jīng)辦人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
第十二條 不得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,以下行為屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票:
1、沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具;
2、有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí);
3、進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但他人為自己代開(kāi)其余的對(duì)不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫(xiě)。
第十三條
若因特殊情況需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,需由經(jīng)辦人填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》,經(jīng)公司審批同意后方可辦理。
第四章 發(fā)票取得
第十四條
為保證經(jīng)辦人從供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)等處取得正確無(wú)誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,經(jīng)辦人應(yīng)從以下幾方面對(duì)發(fā)票進(jìn)行初審:
1.購(gòu)貨單位,納稅人識(shí)別號(hào),地址、電話,開(kāi)戶行及賬號(hào)應(yīng)核對(duì)無(wú)誤,如有誤,應(yīng)退回開(kāi)票單位重開(kāi);
2.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額應(yīng)填寫(xiě)齊全,并與對(duì)應(yīng)合同核對(duì)一致,如有誤,應(yīng)退回開(kāi)票單位重開(kāi);
3.收款人、復(fù)核、開(kāi)票人要填寫(xiě)齊全,且復(fù)核和開(kāi)票人不能是同一個(gè)人;
4.打印字跡應(yīng)清晰對(duì)格,不可以壓到邊界線,特別是密碼區(qū),不得有任何情況的壓線、出格,如有誤,應(yīng)退回開(kāi)票單位重開(kāi);
5.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,如有誤,應(yīng)退回開(kāi)票單位重開(kāi); 6.檢查開(kāi)票時(shí)間是否按增值稅納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)具,如有誤,應(yīng)退回開(kāi)票單位重開(kāi)。
確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體情形:
1.直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;
2.托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為合同約定收款日期的當(dāng)天。但對(duì)于沒(méi)有合同,無(wú)法確認(rèn)約定收款日期的,按會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;
4.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但對(duì)生產(chǎn)工期超過(guò)十二個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,明確比照分期收款方式來(lái)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。即以收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)企業(yè)在委托代銷(xiāo)貨物的過(guò)程中,未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間定為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天;
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
7.視同銷(xiāo)售貨物,納稅人發(fā)生將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利及個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
第十五條 經(jīng)辦人辦理須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)與供方積極溝通,嚴(yán)格按合同規(guī)定及時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。取得專(zhuān)用發(fā)票后,須在3日內(nèi)送交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部并辦理報(bào)賬手續(xù)。因個(gè)人疏忽、懈怠等原因,未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交票報(bào)賬尚未造成公司損失的,給與警告處分;導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證超期(發(fā)票開(kāi)具之日起180天),造成公司損失的,按照公司失信行為辦法進(jìn)行追責(zé)。因供方原因造成到票延遲、認(rèn)證超期的,由供方承擔(dān)賠償責(zé)任。
第五章 發(fā)票認(rèn)證與傳遞
第十六條 發(fā)票認(rèn)證,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。發(fā)票認(rèn)證有兩種方式:一是納稅信用級(jí)別A級(jí)納稅人,通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)平臺(tái)直接勾選認(rèn)證;二是納稅信用級(jí)別非A級(jí)納稅人,通過(guò)認(rèn)證平臺(tái)掃描抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。
1.公司為納稅信用級(jí)別A級(jí)納稅人
各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證,逐張登記形成臺(tái)賬,通過(guò)順豐或者EMS快遞的方式郵寄回公司稅務(wù)管理部,由公司統(tǒng)一通過(guò)查詢(xún)平臺(tái)進(jìn)行比對(duì)認(rèn)證。2.公司為納稅信用級(jí)別非A級(jí)納稅人
各單位每月25日前將當(dāng)月取得的發(fā)票抵扣聯(lián)和其他抵扣憑證,逐張登記形成臺(tái)賬,通過(guò)順豐或者EMS快遞的方式寄到片區(qū)總部,由片區(qū)總部進(jìn)行掃描認(rèn)證,若出現(xiàn)網(wǎng)上無(wú)法認(rèn)證的抵扣聯(lián),應(yīng)立即寄回公司稅務(wù)管理部,由稅務(wù)管理部持票到國(guó)稅局服務(wù)大廳進(jìn)行認(rèn)證。片區(qū)總部應(yīng)于當(dāng)月最后一天將所有抵扣憑證登記形成清單,通過(guò)順豐或者EMS快遞的方式寄到公司稅務(wù)管理部,稅務(wù)管理部應(yīng)由2名人員同時(shí)啟封快遞,清點(diǎn)核對(duì)發(fā)票數(shù)量,確認(rèn)無(wú)誤后在清單上簽字確認(rèn),若發(fā)現(xiàn)不一致,應(yīng)立即與對(duì)方聯(lián)系,查找核對(duì)。
公司會(huì)定期公布納稅信用級(jí)別,各單位根據(jù)信用級(jí)別選擇上述操作流程。
第十七條 對(duì)于經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅扣稅憑證,應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。若人為原因造成不能及時(shí)抵扣的,追究相關(guān)人員責(zé)任。
第十八條 經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件,經(jīng)辦人員應(yīng)要求對(duì)方重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
1.無(wú)法認(rèn)證,專(zhuān)用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。
2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符,專(zhuān)用發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。
3.專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符,專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。
第六章 發(fā)票保管
第十九條 所屬各單位指定專(zhuān)人、專(zhuān)柜保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票。嚴(yán)禁跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
第二十條 任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:
1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品;
2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;
3.拆本使用發(fā)票; 4.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍; 5.以其他憑證代替發(fā)票使用。
第二十一條 經(jīng)辦人取得發(fā)票后,如果發(fā)生丟失發(fā)票情況,應(yīng)立即向所屬財(cái)務(wù)部報(bào)告,所屬財(cái)務(wù)部登記相關(guān)臺(tái)賬并報(bào)稅務(wù)管理部備案。經(jīng)辦人應(yīng)按下述列示情況提供相關(guān)資料,由稅務(wù)管理部到國(guó)稅局服務(wù)大廳進(jìn)行認(rèn)證,避免不必要的損失。丟票后隱瞞不報(bào),造成公司損失的,將追究經(jīng)辦人相關(guān)責(zé)任。1.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》),作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
2.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
3.丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
4.丟失專(zhuān)用發(fā)票,必須按要求在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。
第二十二條 發(fā)生以下情況時(shí),經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo):
1.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束;
2.辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí),需要辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更和繳銷(xiāo)手續(xù);
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí),領(lǐng)用的尚未填開(kāi)的空白發(fā)票需辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。
附則
第二十三條 本辦法所說(shuō)發(fā)票包括但不限于增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第五篇:發(fā)票管理辦法
發(fā)票管理辦法
第一章
總則
第一條 為了建立健全甘肅皇臺(tái)酒業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“本公司”)財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)公司對(duì)發(fā)票的管理,規(guī)范發(fā)票管理流程,保障企業(yè)合法權(quán)益,依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及本公司《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定,特制定本辦法。
第二章
關(guān)于銷(xiāo)售發(fā)票的管理辦法
第二條 基本原則
(一)公司對(duì)發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人管理,領(lǐng)取發(fā)票由專(zhuān)人負(fù)責(zé),責(zé)任劃分到人。財(cái)務(wù)部設(shè)《發(fā)票登記簿》,詳細(xì)登記各種發(fā)票購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、開(kāi)具和結(jié)存情況。
(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序申請(qǐng)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
(三)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票或向客戶提供空白發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。
(四)嚴(yán)禁倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。第三條 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與保管
(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票
(二)空白發(fā)票應(yīng)視同現(xiàn)金管理,設(shè)置專(zhuān)用保險(xiǎn)柜保管,不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)保存十五年,保存期滿后報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。
(三)若發(fā)票遺失,則由遺失人承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任(包括稅務(wù)處罰等)。第四條 發(fā)票的開(kāi)具要求
開(kāi)具產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,憑 “送貨單”或“銷(xiāo)售收入明細(xì)表”開(kāi)具發(fā)票;開(kāi)具發(fā)票不得變更品名和金額,收貨單位名稱(chēng)。開(kāi)票內(nèi)容包括:購(gòu)貨單位名稱(chēng)、地址、電話、開(kāi)戶行、產(chǎn)品名稱(chēng)、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等。開(kāi)具租金、勞務(wù)費(fèi)等發(fā)票時(shí),以相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)具的“開(kāi)票通知單”為依據(jù),具體內(nèi)容同“銷(xiāo)售通知單”。
(一)防偽稅控發(fā)票的開(kāi)具要求
1、購(gòu)貨單位要求開(kāi)具防偽稅控發(fā)票時(shí),必須提供稅務(wù)登記證復(fù)印件及一般納稅人資格證書(shū)復(fù)印件,由財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后,方能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2、開(kāi)票員進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)時(shí),只限于進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng),其它模塊對(duì)開(kāi)票員不予授權(quán)。
3、開(kāi)具電腦版發(fā)票,應(yīng)核對(duì)系統(tǒng)發(fā)票號(hào)碼與打印機(jī)上安裝的發(fā)票要完全一致。發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容和“銷(xiāo)售通知單”所列示內(nèi)容必須完全一致。
4、發(fā)票打印時(shí)應(yīng)全部聯(lián)次一次完成打印,打印時(shí)必須要將發(fā)票內(nèi)容全部打印在紙制發(fā)票的方格內(nèi),漏打、少打或打印出格都視為廢票。
5、開(kāi)票系統(tǒng)打印的銷(xiāo)售清單與所開(kāi)具發(fā)票一一對(duì)應(yīng),待核對(duì)后將發(fā)票和清單對(duì)應(yīng)裝訂處理。
6、在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
7、若購(gòu)買(mǎi)方已作賬務(wù)處理無(wú)法退回原發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單位送交公司,作為銷(xiāo)售開(kāi)具紅字發(fā)票的合法依據(jù),稅務(wù)會(huì)計(jì)收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量,價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票后必須附有原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)及對(duì)方開(kāi)具的銷(xiāo)貨退回折讓證明。
8、開(kāi)票員從財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)處領(lǐng)取的空白發(fā)票必須保存在保險(xiǎn)柜中,已開(kāi)發(fā)票要按序號(hào)排列并裝訂成冊(cè),結(jié)束開(kāi)票工作時(shí)要將IC卡從讀卡器中取出并妥善保管。
(二)普通購(gòu)貨發(fā)票的開(kāi)具要求
對(duì)開(kāi)具普通發(fā)票的管理:填開(kāi)發(fā)票時(shí)依照“銷(xiāo)售通知單”或“開(kāi)票通知單”,如實(shí)開(kāi)具。作廢、沖紅、保存參照防偽稅控發(fā)票處理辦法。
第五條 發(fā)票傳遞程序
根據(jù)“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售貨物的現(xiàn)金收入及轉(zhuǎn)賬收入由銷(xiāo)售公司人員經(jīng)辦,經(jīng)辦人負(fù)責(zé)傳遞由財(cái)務(wù)部人員審核、簽字開(kāi)票。倉(cāng)儲(chǔ)部或供應(yīng)部銷(xiāo)售材料的現(xiàn)金收入及轉(zhuǎn)賬收入由其部門(mén)人員經(jīng)辦,經(jīng)辦人負(fù)責(zé)傳遞由財(cái)務(wù)部人員審核、簽字開(kāi)票。
負(fù)責(zé)傳遞發(fā)票的經(jīng)辦人員應(yīng)于開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)月將發(fā)票傳遞至客戶,以確保客戶在國(guó)稅局規(guī)定的專(zhuān)用發(fā)票180天認(rèn)證期限內(nèi)認(rèn)證抵扣,因發(fā)票滯壓的原因影響客戶無(wú)法按期認(rèn)證抵扣稅款的,由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)全部責(zé)任。
第三章
關(guān)于取得發(fā)票的管理辦法
第六條 發(fā)票的取得
(一)所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí),必須向收款方取得發(fā)票。
(二)發(fā)票的取得必須合法,符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰,并加蓋開(kāi)票單位的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。
(三)凡與一般納稅人企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)必須取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅發(fā)票應(yīng)為兩聯(lián),一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),作為報(bào)銷(xiāo)記賬憑證;一聯(lián)為抵扣聯(lián),作為抵扣稅款的憑證。
(四)凡與個(gè)人、小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,必須取得國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)可的普通發(fā)票。
(五)取得的時(shí)限
對(duì)于零星采購(gòu)采用交款提貨結(jié)算方式的,在款項(xiàng)付出時(shí)即應(yīng)取得發(fā)票;對(duì)于金額較大,交貨期限較長(zhǎng)的,經(jīng)辦人員必須確保在提貨時(shí)或?qū)Ψ桨l(fā)貨后15天以?xún)?nèi)及時(shí)取得發(fā)票,以確保公司在國(guó)稅局規(guī)定的專(zhuān)用發(fā)票180天認(rèn)證期限內(nèi)認(rèn)證抵扣。
(六)對(duì)于違法違規(guī)發(fā)票行為,依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定:
1、未按規(guī)定取得發(fā)票的行為包括:(1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票;(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票;
(3)取得發(fā)票時(shí),要求開(kāi)票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額;(4)自行填開(kāi)發(fā)票入賬;
(5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
2、未按規(guī)定保管發(fā)票的行為包括:(1)丟失發(fā)票;(2)損(撕)毀發(fā)票;
(3)丟失或擅自銷(xiāo)毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿;(4)未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票;(5)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;(6)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。
對(duì)發(fā)生上述違法違規(guī)發(fā)票行為的,公司依照稅法有關(guān)規(guī)定和對(duì)公司造成的損失大小追究責(zé)任人的責(zé)任。
第七條 發(fā)票報(bào)銷(xiāo)有關(guān)規(guī)定
1、凡不符合國(guó)家規(guī)定的發(fā)票,均不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。
2、凡支付運(yùn)輸費(fèi)用的,必須開(kāi)具“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)取得,稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開(kāi))”發(fā)票,公司承擔(dān)運(yùn)費(fèi)及雜費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳的稅金我公司不予承擔(dān)。
3、供應(yīng)部門(mén)經(jīng)辦人員應(yīng)于發(fā)票開(kāi)具日起一個(gè)月內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù),確保增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證,抵扣當(dāng)月稅款。因發(fā)票滯壓的原因影響公司無(wú)法按期認(rèn)證抵扣稅款的,由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)全部責(zé)任。
4、經(jīng)辦人員必須在第一時(shí)間辦理材料驗(yàn)收入庫(kù)工作,取得入庫(kù)驗(yàn)收單(三聯(lián))后,與發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單(已辦理審批手續(xù)的)、采購(gòu)合同一并交予財(cái)務(wù)人員,經(jīng)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真仔細(xì)審核發(fā)票、驗(yàn)收單、采購(gòu)合同的規(guī)格、數(shù)量、金額及審批簽字,確認(rèn)無(wú)誤后,方可辦理報(bào)賬。
5、經(jīng)辦人員辦理的費(fèi)用類(lèi)支出時(shí),必須取得合法有效的專(zhuān)用發(fā)票,經(jīng)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真仔細(xì)審核發(fā)票后,按原有相關(guān)報(bào)銷(xiāo)制度規(guī)定執(zhí)行。
6、發(fā)票遺失、損毀等無(wú)法報(bào)銷(xiāo)的,由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)全部責(zé)任。
第四章
附則
第八條 本辦法自總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。第九條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。