第一篇：專業(yè)市場個體稅收征管現(xiàn)狀分析及對策

專業(yè)市場個體稅收征管現(xiàn)狀分析及對策

劉 煒

目前，郴州各類專業(yè)市場的繁榮活躍，對推動城鄉(xiāng)交流、解決社會就業(yè)、增加財政收入等方面起到了積極的作用。筆者現(xiàn)以郴州市開發(fā)區(qū)專業(yè)市場的現(xiàn)狀為例，就如何加強專業(yè)市場的稅收征管談一些粗淺的認識。

一、專業(yè)市場建設(shè)及稅收征管存在的問題

(一)社會需求與市場建設(shè)的供應(yīng)不匹配。由于建設(shè)專業(yè)市場是利潤率高、風(fēng)險較小的行業(yè)，因此，有一定實力的單位或個人，紛紛把資金投向?qū)I(yè)市場，使得專業(yè)市場的建設(shè)一哄而起，就郴州市區(qū)來說，建筑材料裝飾市場興辦了四個，市場和水果市場各有兩個，大型家具市場、服裝市場、家電和家禽等專業(yè)市場若干個，社會需求與市場建設(shè)的供應(yīng)嚴重不匹配，出現(xiàn)了興辦單位有力注重前期的房地產(chǎn)開發(fā)，無力投入市場的招商、經(jīng)營和管理的局面。如萬華機電市場210余個門面中進場經(jīng)營者只有50余戶左右，門面空臵率高達75%，五嶺水果市場200余個門面中進場經(jīng)營者只有108戶，門面空臵率達46%；市場長期處于冷落狀態(tài)。其它較為成熟的市場如五嶺綜合大市場、五嶺機電大市場也是經(jīng)營者更換頻繁，空、關(guān)的經(jīng)營門面到處可見。由于市場的不成熟，既導(dǎo)致了“興辦的市場不興旺”的尷尬局面，同時，也導(dǎo)致市場

之間接二連三地發(fā)生過激的不正當競爭行為，影響了市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，也影響了正常的納稅秩序。

(二)納稅人的納稅意識淡薄。部分業(yè)戶對經(jīng)濟政策、行政法律和稅法常識知之甚少、一知半解或片面理解，甚至是誤解，導(dǎo)致專業(yè)市場經(jīng)營戶納稅意識不強。其根源主要來自以下四種錯誤認識：一是“費就是稅”。業(yè)戶對稅收的概念理解不深，把工商管理費、衛(wèi)生費和各種稅收混為一談。二是“有下崗優(yōu)惠證就不納稅”。專業(yè)市場的個體工商戶中持有下崗優(yōu)惠證的人員占有一定比例，由于業(yè)戶們對其中的政策理解上的偏差或者是存心辯解，片面地認為有了下崗證就可以不納稅，給稅收征管工作帶來諸多阻力。三是“賺了錢才納稅”。有部分業(yè)戶對稅收政策一無所知，認為只有賺到錢了才要繳稅。四是“水果是農(nóng)副產(chǎn)品”。如五嶺水果批發(fā)市場大部分經(jīng)營者錯誤地認為水果是農(nóng)副產(chǎn)品，應(yīng)該享受免稅的優(yōu)惠政策。

(三)征管基礎(chǔ)薄弱。主要表現(xiàn)在：

1、稅務(wù)登記不規(guī)范。一是無證登記戶數(shù)量多。以五嶺大市場為例，該市場現(xiàn)登記戶數(shù)642戶，無證登記戶193戶，占總登記數(shù)的30.06%；二是登記證“換人不換證”現(xiàn)象大量存在。

2、征稅面過窄。2010年一季度我局的征稅面為35%。雖然略高于全市平均水平，但遠遠低于全省的平均水平。

3、發(fā)票管理不規(guī)范。突出表現(xiàn)在開假票、不開票、代開票、發(fā)票“張冠李戴”等現(xiàn)象普遍存在。2010年市稽查局對武廣高速鐵路郴州段的施工單位進行稽查時，發(fā)現(xiàn)我局轄區(qū)內(nèi)部

分個體供貨納稅人提供的發(fā)票不是自行開具的，而是他人代開或假票，由此，稽查查補稅款達50余萬元。

(四)稅源控管乏力。2010年，涌泉稅務(wù)分局共有干部七人，其中僅有三人管轄五大市場，無法詳實掌握大部分個體戶的銷售經(jīng)營情況。而專業(yè)市場納稅人具有門面小、經(jīng)營額大和繳稅少的特點，主要表現(xiàn)在：一是專業(yè)市場的商戶一般只有

一、兩間門面房為經(jīng)營場地，經(jīng)營人員也只有兩、三人，表面上看經(jīng)營規(guī)模小，生意冷淡，稅務(wù)機關(guān)對其核定的稅負也就偏低。二是專業(yè)市場的商戶大都是批零兼營，大批的商品都在倉庫里，在門面談好，到倉庫發(fā)貨。商戶門店雖小，經(jīng)營額卻很大。因此，對其門面零售的部分核定征稅，只是其經(jīng)營的一小部分，稅負明顯偏低，結(jié)果大部分稅款流失。

二、加強專業(yè)市場個體稅收管理的建議

(一)整合市場資源。一是建議政府繼續(xù)實行“遷移整合”，將位于老城區(qū)街道沿線如國慶北路、一0七國道兩旁從事機電、建筑材料等行業(yè)的傳統(tǒng)專業(yè)街以及周邊內(nèi)街巷中分散經(jīng)營的零散商戶進行整合疏導(dǎo)，引入專業(yè)市場。二是對市區(qū)“有場無市”空殼市場、名不符實的市場和經(jīng)營門類重復(fù)、發(fā)展無潛力的市場進行清理、撤銷或整合歸并；三是對有發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展已經(jīng)成熟的市場進行改造和升級，使其無論從消防安全、經(jīng)營和購物環(huán)境、還是市場外門面等方面都達到現(xiàn)代專業(yè)市場要求。

(二)創(chuàng)新稅收宣傳。一是創(chuàng)新宣傳內(nèi)容。由宣傳納稅義務(wù)向宣傳納稅權(quán)利轉(zhuǎn)變，我們在宣傳納稅義務(wù)的同時，突出宣傳納稅人納稅權(quán)利，使納稅人從被動管理變?yōu)橹鲃訁⑴c，進而增強自覺納稅的意識。二是創(chuàng)新宣傳形式。從以前標語式、撒網(wǎng)式宣傳向個性化、專業(yè)化、人性化轉(zhuǎn)變。如在水果市場宣傳時，我們向納稅人宣傳了農(nóng)副產(chǎn)品的稅收政策、計稅依據(jù)、征收方式、發(fā)票管理規(guī)定；在五嶺綜合大市場宣傳時，我局積極宣傳電子申報、稅控機管理、納稅評估等稅收政策。三是創(chuàng)新宣傳手段。如召開納稅人與稅務(wù)人員座談會、在市場醒目位臵開設(shè)稅收宣傳專欄，邀請艾博克公司人員、稅控機廠商現(xiàn)場解決各種問題等。

(三)試行團隊管稅。今年以來，為了有效解決征管力量薄弱、稅源控管乏力和執(zhí)法廉政等三大問題，我局試行建立團隊管稅制度，與去年同期相比，一季度征稅面為35%，較去年提高了5%；清理漏征漏管戶達147戶，其中：已落實辦證戶52戶，入庫稅款

4.73萬元。一是建立團隊評定稅制度。今年初，我局成立了評定稅小組，小組成員包括局領(lǐng)導(dǎo)、涌泉稅務(wù)分局、征管科和監(jiān)察室。稅管員每月20日提出書面評定稅意見，由分局長實地核查后，予以評定稅額，報清冊于征管科和監(jiān)察室，征管科與監(jiān)察室根據(jù)清冊進行巡查，于次月初將巡查意見反饋給分局；分局在年末將評定稅額以及各納稅人年度納稅額在專業(yè)市場內(nèi)進行公開。二是建立團隊巡查制度。

1、稅收管理員每月對納稅人的巡查督導(dǎo)。每月查看納稅人的經(jīng)營資料和實繳稅款，了解納稅人經(jīng)營變動情

況，洞察可能存在的問題，及時掌握該轄區(qū)開業(yè)登記、評定稅、停業(yè)、注銷、非正常戶、發(fā)票使用情況、經(jīng)營狀況等；

2、分局對管理員的巡查。組織稅管員對各管理區(qū)域的戶管情況進行交叉檢查，分析管理中存在的問題。

3、征管部門聯(lián)合監(jiān)察室每季度對納稅人情況巡查，發(fā)現(xiàn)問題的，責(zé)令其限期改正，同時，將巡查結(jié)果納入執(zhí)法監(jiān)察和征管質(zhì)量考核內(nèi)容。三是建立團隊納稅評估制度。評估對象來源于分局自行選案和納稅評估預(yù)警分析系統(tǒng)自動選案，評估實施主體包括分局和征管部門，同時通過互動機制將發(fā)現(xiàn)問題的個體大戶移送稽查局。今年一季度，我局的個體互動成果顯著，個體稽查入庫稅款達30余萬元。

(四)健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)體系。首先。要樹立“納稅人、政府、國稅機關(guān)互動三贏”的管理理念。納稅人希望合理、公平、公正地負擔(dān)，希望自身權(quán)益受到保護；地方政府既得利益與稅收直接掛鉤，也希望能全面準確掌握稅源情況，維護有限財力的可持續(xù)發(fā)展；國稅機關(guān)在依法治稅中規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，迫切需要有一個良好的外部環(huán)境，協(xié)稅護稅有效地解決了征管力量不足的矛盾。其次，需建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、國稅主管、部門配合、社會參予”的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)組織，包括建立協(xié)稅護稅領(lǐng)導(dǎo)小組，按照分工、協(xié)調(diào)、聯(lián)系的原則，小組下設(shè)各分組，一個市場一個分組。第三，建立協(xié)稅護稅工作機制。主要包括工作例會等制度，定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護稅工作例會，落實協(xié)稅護稅工作制度，廣泛

聽取意見，互通情報，交換意見，統(tǒng)一思想，提出建議，協(xié)調(diào)工作。

（作者單位：開發(fā)

區(qū)局）

第二篇：農(nóng)村個體稅收征管問題及對策

農(nóng)村個體稅收征管問題及對策

隨著國家經(jīng)濟改革的步伐進一步加快，特別是國家稅務(wù)總局對個體稅收調(diào)高起征點和降低征收率等稅收政策逐步實施后，我縣城鄉(xiāng)市場的經(jīng)濟得到了進一步的發(fā)展，這其中個體稅收經(jīng)濟因其投資小、運轉(zhuǎn)快等優(yōu)點，更如同雨后春筍般散布在城鄉(xiāng)市場的角角落落。個體經(jīng)濟的發(fā)展雖說活躍了市場，但同時也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進我縣城鄉(xiāng)個體的經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項重要課題。

一、當前我縣農(nóng)村個體稅收征管的現(xiàn)狀與原因

1、個體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式?，F(xiàn)在個體稅收征管主要還是以稅務(wù)機關(guān)核定定額進行按期征收的管理模式為主。稅務(wù)機關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)在核定個體稅收定額時已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進稅務(wù)管理人員的個人感情色彩，特別是納稅人的起征點調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個人色彩，影響了個體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環(huán)境有待改善，納稅意識有待提高。由于個體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點的提高和征收率的降低，部分稅務(wù)基層工作人員對一些未達到起征點的個體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達到起征點而不用完稅。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農(nóng)村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因為稅源調(diào)查不到位，稅負核定不據(jù)實，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時有出現(xiàn)，相當多的個體戶以壓低銷售價格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。并且大多數(shù)個體戶自身素質(zhì)不高，本身無建帳能力，加之少數(shù)建帳戶的實際稅收負擔(dān)率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環(huán)境沒有形成，影響了納稅戶如實記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務(wù)機關(guān)每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動，但是由于個體戶經(jīng)營情況變化較大，尤其是城鄉(xiāng)結(jié)合部、邊遠地區(qū)的個體戶，存在著個體戶自行停業(yè)，新增戶沒有及時辦理稅務(wù)登記證等現(xiàn)象，使得漏征漏管戶不斷出現(xiàn)；特別是今年國家再次降低征收率后，出現(xiàn)了有的個體戶開業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，既不到我們稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，又不主動申報繳納應(yīng)納稅款；還有部分用票戶利用發(fā)票做手腳，或是建假帳，應(yīng)付稅務(wù)部門檢查，造成稅款流失。同時稅務(wù)機關(guān)戶籍管理工作還未形成有效的動態(tài)管理，使得漏征漏管戶的數(shù)量難以下降。每年稅務(wù)機關(guān)都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高?，F(xiàn)在一些稅務(wù)部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實質(zhì),如對登記率、申報率考核等。個體稅收管理大都是按塊、分片區(qū)管理，而各片區(qū)之間個體戶的經(jīng)營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統(tǒng)一的登記率、申報率、入庫率等作為考核指標，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關(guān)系到個人的利益，偷逃稅就成為必然現(xiàn)象；當前加強稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現(xiàn)象；每年只有在“稅法宣傳月”時，才能在媒體上聽到或看到稅務(wù)人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農(nóng)村個體納稅戶稅收管理的現(xiàn)狀，如何加強個體稅收征管？筆者認為：依托計算機強化稅控管理、加強政府部門間協(xié)作、加強稅法宣傳等都是加強此項管理的有效途徑。

1、以信息技術(shù)為載體，促進個體稅收管理手段精細化。近幾年來，稅務(wù)機關(guān)運用金稅工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現(xiàn)公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細化的依托。實踐證明，推行個體稅收精細化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。我覺得農(nóng)村分局，首先要充分利用現(xiàn)有的計算機技術(shù)，廣泛地同工商、地稅

第三篇：個人個體稅收征管總結(jié)

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個體稅收征管總結(jié)

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展,個體、私營經(jīng)濟迅速發(fā)展壯大起來，個體、私營經(jīng)濟稅源已成為地方稅收的主體稅源，以通道縣為例，**年個體稅收為485.1萬元，占總稅收收入的35.8%。因此，如何收好、管好個體稅收就成為擺在每一個稅務(wù)人面前的一個重要的課題。

一、個體稅收征管的現(xiàn)狀

個體稅收有狹義和廣義之分,本文僅指狹義的個體稅收,即指城鎮(zhèn)個體稅收、集貿(mào)市場稅收、農(nóng)村個體稅收三個方面，不包括個體私營企業(yè)。受個體經(jīng)濟特點的影響，個體稅收具有征收面廣、稅源零星分散、情況復(fù)雜、稅款征收難度大、個體納稅意識差等特點，具體表現(xiàn)在：

1、稅收秩序差。(1)個體工商戶納稅意識差，特別是農(nóng)村個體戶，對稅收知識的了解幾乎為零，納稅意識“空位”，受千百年封建傳統(tǒng)苛捐雜稅意識的影響，個體戶對稅收具有心理上的抗拒，因此在個體稅收日常征管中，偷逃抗稅等時有發(fā)生。(2)在不成熟的市場條件下，個體經(jīng)濟在一定程度上無序發(fā)展，造成近年來生意蕭條，如位于1805省道邊的某鎮(zhèn)某村，不足500米的距離，有大小南雜店十幾家，僧多粥少，造成各家生意清淡，每天收入額平均不足10元，難以支付各種稅費。(3)個體工商戶申報納稅的自覺性差，造成稅務(wù)工作處于被動的位置，無法掌握稅收征管的主動權(quán)。(4)個體工商戶對稅務(wù)工作存在認識誤差：①稅費混淆不清，把工商管理費、衛(wèi)生管理費統(tǒng)稱為稅，而抱怨稅收負擔(dān)過重②地稅概念模糊，認為地稅是地皮稅③認為國稅是正稅，地稅是雜牌稅。

2、征管難度大。個體稅收因其自身具有流動性大、隱蔽性強的特點，給稅收征管帶來一定的難度，盡管稅務(wù)機關(guān)采取各種辦法圍追堵截，仍有相當部分稅款流失，偷漏稅情況嚴重，對個體工商戶的已征稅款占應(yīng)征稅款的比重不足70%。如飲食、美容美發(fā)等服務(wù)行業(yè)不足30%，而私人建房、私房出租等稅收，盡管地稅部門采取了多種措施，仍未有明顯改善。個體納稅戶多數(shù)未建帳，無法查帳征收，核實營業(yè)額，雖在實踐中總結(jié)出諸如保本測算法、電耗法等測算核定營業(yè)額的方法，誤差仍很大，實際操作中多為定額征收，人為因素影響較大。

3、征管基礎(chǔ)工作落后。(1)征管手段落后，多采用手工操作，電腦等高科技手段尚未普及，基層征收單位的征收人員和征管車輛等配套設(shè)施配備不足，不利于個體稅收征管。因個體稅收點多面廣的特點，再加上落后的征管手段導(dǎo)致個體稅收征管成本高，農(nóng)村有些偏僻的地區(qū)稅收成本率高達60%以上。(2)征管模式落后，除設(shè)有辦稅服務(wù)廳的城鎮(zhèn)所在地，納稅戶主動上門申報繳稅外，基本上沿用雙定征收、上門催繳，農(nóng)村地區(qū)采用專管員一手獨攬，各稅統(tǒng)管的舊征管模式，已遠不能適應(yīng)征管的需要。(3)征管基礎(chǔ)工作亟待加強，某些地方存在稅源底子不清，交稅、停復(fù)業(yè)、轉(zhuǎn)戶情況不明，征管資料不規(guī)范等不足。(4)因個體戶均未建帳，征納雙方無共同遵守的計稅依據(jù)，導(dǎo)致個體戶認為“你說多少就多少”而產(chǎn)生抵抗情緒，阻撓稅收執(zhí)法，因人情稅、關(guān)系稅在一定程度上存在，致使納稅人對稅負公平持有異議，繼而拒繳國家稅款，增加了個體稅收征管的難度。(5)減免程序不規(guī)范，對殘疾人、特困戶及符合減免稅條件的個體工商戶，稅收減免越權(quán)審批等現(xiàn)象嚴重。

4、代征制度、協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)尚未規(guī)范。有的地方流于形式，沒有起到實質(zhì)性的作用，有時還成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)定搭車收費、轉(zhuǎn)引買賣稅款的工具，對代征人員的考核監(jiān)督、責(zé)任追究制度尚未建立，有的代征人員素質(zhì)差，稅收法律知識匱乏，不能適應(yīng)稅收征管工作的需要，在一定程度上影響稅務(wù)部門的整體形象，起到了一定的負面影響，增加了個體稅收征管的阻力。

5、司法體系有待完善。(1)司法保障體系尚未建立和完善，公安、法院等政法機關(guān)對稅收征

管的協(xié)助太少，雖然稅務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立了稅偵隊等執(zhí)法機構(gòu)，但力量過于薄弱，不能充分發(fā)揮政法機關(guān)的威懾作用，為稅收征管保駕護航。(2)稅務(wù)稽查對個體稅收征管涉足較少，沒有充分發(fā)揮對個體稅收的稅務(wù)稽查作用，停留在進廠進單位查帳的程度。

6、一些社會因素和政策因素對個體稅收征管也帶來一定的影響

。主要表現(xiàn)在：(1)稅收任務(wù)逐年遞增，過高過重，迫使稅務(wù)機關(guān)增加個體工商戶稅收負擔(dān)，增加了個體稅收征管的難度。(2)辦證換證時執(zhí)行口徑過于統(tǒng)一，實際操作中，部分稅務(wù)登記證沒有兌現(xiàn)三年有效期的承諾，多為在統(tǒng)一的時間統(tǒng)一換證，致使持證未滿三年的納稅戶對其不理解，繼而阻撓日常稅收征管工作的開展。(3)費擠稅現(xiàn)象嚴重，個體工商戶各項費用負擔(dān)過重，沖擊稅款征收。

二、對策和措施

要征管好個體稅收，走出個體稅收征管的低谷，稅務(wù)機關(guān)只有結(jié)合市場經(jīng)濟和個體稅收的特點，因地制宜，結(jié)合實際，做好城鎮(zhèn)、集貿(mào)市場、農(nóng)村三方面的個體稅收工作，突出特色，注重實效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式，努力做到個體稅收應(yīng)收盡收。

1、加強個體稅收的稅源管理、檔案管理等基礎(chǔ)工作，摸清稅源底子，對停歇業(yè)、轉(zhuǎn)戶等環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)控，防止偷漏國家稅款，逐步引入高科技手段，利用電腦等規(guī)范資料管理，做到一戶一檔，加強對資料的分類整理分析工作，通過納稅資料了解個體工商戶納稅動態(tài)，改進征管方法。研究和開發(fā)適應(yīng)個體征管的稅務(wù)軟件，提升原有版本功能，增加稅源分析等綜合功能。增加基層人員，配備征管車輛，確實增強基層征管力量。

2、深化個體稅收征管體制改革，轉(zhuǎn)變原有征管模式，針對個體稅收的三個方面，做好各自不同的文章。(1)城鎮(zhèn)個體稅收，對其堅持采取稅源監(jiān)控、以票管稅等措施，采用多種方法科學(xué)合理的確定稅負水平，對規(guī)模較大的個體戶（如酒樓、飯店、大批發(fā)部）要求其建立帳簿，做到查帳征收。設(shè)立辦稅服務(wù)廳的，要求納稅戶于每月1—10日辦理納稅申報，交納稅款。

(2)集貿(mào)市場稅收，采用委托代征或半年征收一次的方法，針對市場個體商販流動性強的特點，加強與工商、市場管理委員會的聯(lián)系，采用群眾辦稅、突擊檢查和日常征管相結(jié)合的辦法，深入市場掌握第一手資料，清除漏征漏管戶。視具體情況，采用不同的征管措施，對豆腐攤、魚攤、菜攤采取只交稅不辦證的措施，減輕個體小商販的負擔(dān)，緩解征管壓力；對成衣、小百貨、小吃攤規(guī)范管理，適當降低稅負水平，以確保征管到位。張榜公開稅負水平，做到稅負公平。(3)農(nóng)村個體稅收采用集中征收、定額核定、全年一次繳清的征管方式，降低征收成本。

3、加強稽查機關(guān)對個體稅收的稽查力量，讓稅務(wù)稽查涉足于個體稅收日常征管，充分發(fā)揮新征管法賦予稅務(wù)機關(guān)的稅收保全、強制執(zhí)行等強硬措施，維護稅法的威嚴，有效的協(xié)助征收機關(guān)搞好個體稅收征管。進一步完善稅收司法保障體系，盡快設(shè)立稅務(wù)法庭、稅務(wù)警察等部門，完善稅務(wù)行政復(fù)議等制度，利用司法手段維護稅收秩序，做到查處一戶、震懾一方，體現(xiàn)稅收執(zhí)法的剛性，引導(dǎo)個體稅收良性發(fā)展。

4、改革稅務(wù)登記證辦證換證制度，改3年有效期為5年，革除辦證、換證一刀切的現(xiàn)象，做到開業(yè)有證，期限足額。加強驗證工作，及時了解個體工商戶的經(jīng)營變更等情況，嚴厲杜絕個體工商戶轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證的情況，依靠驗證和日常征管加強對稅務(wù)登記的管理。

5、加強稅法宣傳，通過互聯(lián)網(wǎng)、廣播、電臺、報刊、雜志等渠道宣傳稅收法規(guī)，讓廣大納稅戶知稅法、懂稅法、守稅法，樹立起依法納稅的意識，填補納稅意識的缺位。加強對稅務(wù)干部的培養(yǎng)和教育，不斷增強稅務(wù)人員的服務(wù)意識，提高公正執(zhí)法水平，嚴厲杜絕人情稅、關(guān)系稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生，加強交流與學(xué)習(xí)，吸取先進的個體征管經(jīng)驗。勤征細管、認真搞好個體稅收工作。

6、建立和完善監(jiān)督制約機制，主要包括內(nèi)外兩方面：內(nèi)部要完善崗位責(zé)任制，貫徹落實稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度，充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察內(nèi)部監(jiān)督作用。外部要引入社會、輿論群眾等多種

監(jiān)督機制，從不同的角度，不同的方面監(jiān)督稅收執(zhí)法行為，建立納稅人互監(jiān)制度，發(fā)放互監(jiān)卡，增強納稅人的相互監(jiān)督功能，設(shè)立稅收執(zhí)法義務(wù)監(jiān)督員，形成內(nèi)外、上下多層次的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。

第四篇：當前個體稅收征管工作探討

當前個體稅收征管工作探討

近年來，個體經(jīng)濟作為公有制的必要補充，得到了長足發(fā)展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業(yè)門路、活躍城鄉(xiāng)市場，促進經(jīng)濟建設(shè)、增加財政收入、提高人民生活水平發(fā)揮出了積極作用。個體稅收征收管理，也成為社會關(guān)注的焦點、稅務(wù)管理的難點和衡量稅收征管水平的基點。目前個體稅收征管工作還存在很多問題，個體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經(jīng)成為稅務(wù)部門急需解決的問題。個體稅收征管基礎(chǔ)薄弱，征管難度大，稅源監(jiān)控水平較低也是現(xiàn)實。究其原因主要有：

一、稅務(wù)人員從思想上輕視個體稅收征管工作。個體稅收在整個稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區(qū)國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認為投入大量的人力、物力不值得，導(dǎo)致規(guī)章制度的建立不完善，管理標準的不統(tǒng)一。存在執(zhí)法的隨意性，工作中不能嚴格按程序辦事，有的工作責(zé)任不是很明確，沒能做到應(yīng)收盡收。

二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關(guān)系到個人利益，部分個體業(yè)主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強，對稅收知識知之甚少。

三、征管監(jiān)控難度大，管理欠科學(xué)。從目前情況看，個體戶戶數(shù)多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業(yè)戶，客觀上造成稅源監(jiān)控水平大大下降。也就出現(xiàn)了有的個體戶不辦理稅務(wù)登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業(yè)手續(xù)，造成稅款和發(fā)票流失，還有部分業(yè)戶利用發(fā)票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業(yè)收入核定難。一方面，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務(wù)機關(guān)對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因為人情關(guān)系未能按規(guī)定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調(diào)工作不重視、不認真，核定的營業(yè)收入額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況往往不一致，導(dǎo)致個體稅收負擔(dān)普遍偏低。享受增值稅不達起征點或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不如實申報繳稅。

五、稅負不平衡，導(dǎo)致稅款流失現(xiàn)象嚴重。目前稅務(wù)機關(guān)對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業(yè)之間、各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，戶與戶之間存在稅負不平衡。對定額戶填開的發(fā)票金額超過定額部分只補稅不及時調(diào)整定額的現(xiàn)象時有發(fā)生，對未達增值稅起征點特別是對臨界點的業(yè)戶監(jiān)控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產(chǎn)生拒繳稅款的逆反心理。

六、發(fā)票使用不規(guī)范，發(fā)票控制難。個體工商戶數(shù)量眾多，經(jīng)營活動變化頻繁，內(nèi)部制度不健全，不按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票現(xiàn)象較為普遍，消費者缺乏主動索取發(fā)票的習(xí)慣，經(jīng)營者以種種理由拒開發(fā)票，導(dǎo)致大量票外收入無從查實，失去監(jiān)控。

七、建賬征收戶少，稅收監(jiān)控難。絕大多數(shù)個體業(yè)戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實際營業(yè)額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面?zhèn)€體業(yè)戶建賬按實計征，怕加重稅收負擔(dān)，聘請會計人員又會增加經(jīng)營費用和成本，還要定期接受稅務(wù)部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執(zhí)法不嚴，對應(yīng)建賬而未建賬戶處罰力度不大，導(dǎo)致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現(xiàn)很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業(yè)，紛紛轉(zhuǎn)為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個體稅收管理的現(xiàn)狀，筆者認為，要做好個體稅收征收管理工作，應(yīng)以提高定額核定的科學(xué)性和公正性及統(tǒng)一定額標準為出發(fā)點，以發(fā)票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標的管理機制。

一、加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅持長期性，多樣性，實效性。既要講求時間持久化，形式多樣化，又要注重實效。要把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強，將極大地減輕稅務(wù)機關(guān)的工作壓力。同時，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。通過協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規(guī)范個體征管，認真做好稅收典調(diào)工作。稅收典調(diào)工作是做好個體稅收征管工作的基礎(chǔ)，因此要高度重視此項工作。稅收管理員要結(jié)合本地的實際情況深入基層進行認真調(diào)查摸底，在個體工商戶對自身經(jīng)營情況自報的基礎(chǔ)上展開典型調(diào)查，力求與個體戶實際經(jīng)營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。

三、科學(xué)規(guī)范定期定額標準，促進稅負公平。在充分開展稅收典調(diào)的基礎(chǔ)上，制定出一定時期、一定范圍內(nèi)適用的稅收定額統(tǒng)一標準和管理辦法，允許不同地區(qū)在一定比例內(nèi)根據(jù)實際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務(wù)所之間、各專業(yè)市場之間，經(jīng)常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區(qū)稅負不均而引起的同行業(yè)間業(yè)戶的非正常流動，達到稅負平衡。

四、加強發(fā)票管理，促進以票管稅。管好了發(fā)票就等于管住了稅源，加強發(fā)票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發(fā)票使用上的規(guī)范管理，要采取行之有效的措施促進納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結(jié)合：第一是發(fā)票管理與納稅申報相結(jié)合，提高納稅申報質(zhì)量，設(shè)立發(fā)票繳驗臺帳，每次換票，必須登記個體業(yè)戶發(fā)票的使用期限和開具的金額，業(yè)戶每月進行納稅申報時，看發(fā)票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發(fā)票管理與納稅戶管理相結(jié)合，盡快推行稅控收款機的使用工作。發(fā)現(xiàn)納稅人有違反使用發(fā)票行為的，除補稅罰款外，必須限期整改或取消領(lǐng)票資格；第三是發(fā)票管理與規(guī)范行政處罰相結(jié)合，消除以前發(fā)票管理中存在的重補輕罰的不良現(xiàn)象，提高征管質(zhì)量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發(fā)票。如采取以發(fā)票抽獎的方式，消費者憑其擁有發(fā)票可參加稅務(wù)部門的抽獎活動，從而進一步監(jiān)控納稅人用票行

為；第五、加強發(fā)票管理的日常輔導(dǎo)工作。定期對納稅人的發(fā)票使用、保管情況檢查的同時對其用票行為進行輔導(dǎo)，規(guī)范用票行為。

五、重視個體工商戶的建賬征收工作。個體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經(jīng)營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實提供給稅務(wù)機關(guān)，由于其面廣量大，經(jīng)營方式隱蔽，經(jīng)營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數(shù)個體工商戶定期定額的確定，一般是根據(jù)納稅人同類業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢而進行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實，而定期定額的局限性正好給某些業(yè)戶以偷逃稅的可乘之機。建賬在許多方面可彌補定期定額的某些缺陷。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)在很多個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營能力得到很大的提高，也完全具備了進行會計核算的能力。因此，稅務(wù)機關(guān)還是要從鼓勵個體業(yè)戶建賬的角度出發(fā)，不斷規(guī)范其財務(wù)管理，提高核算水平，穩(wěn)步推行個體建帳工作。

總之，個體經(jīng)濟稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。隨著個體經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，個體稅收的潛力將愈來愈大，稅務(wù)機關(guān)要把促進個體經(jīng)濟的發(fā)展與加強稅收征管有機結(jié)合起來，做到加強管理與改進服務(wù)并重，實現(xiàn)個體經(jīng)濟稅收的持續(xù)穩(wěn)步增長。

第五篇：略談個體稅收征管存在的問題及對策

略談個體稅收征管存在的問題及對策

日期：2008-02-27 作者：曾令璽 來源：長陽縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

“收稅難，收個體稅更難”，個體稅收一直是稅收征管中的一大“瓶頸”。加強個體稅收征管，理順個體稅收秩序，對于構(gòu)建良性市場運行機制具有十分重要的作用。

一、當前個體稅收征管存在的主要問題

當前個體稅收征管存在問題的原因是多方面的。主要有稅務(wù)機關(guān)自身管理不到位和納稅人納稅素質(zhì)參差不齊造成的。當前個體稅收征管暴露出的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是稅務(wù)登記信息不對稱。稅務(wù)與工商部門登記信息不一致，出現(xiàn)“信息不對稱”現(xiàn)象。納稅人利用“登記類型”、“注冊資金”在稅務(wù)登記上做文章，打稅收主意。

二是納稅資格認定不規(guī)范。部分達到增值稅起征點的小規(guī)模納稅人未及時恢復(fù)征稅；少數(shù)達到一般納稅人標準未及時認定為一般納稅人；享受減免稅納稅人到期未及時恢復(fù)征稅。

三是稅款定額核定有失公平。部分個體戶由于增加投資規(guī)模和擴大經(jīng)營范圍，沒有向稅務(wù)機關(guān)申報變更納稅事項，致使稅額核定定額偏低。

四是發(fā)票管理尚存漏洞。如有的業(yè)戶以自制憑據(jù)、保修單等替代發(fā)票使用，有的不按規(guī)定開具發(fā)票，有的不按期繳銷發(fā)票等違法違規(guī)行為，加大了稅收征管上的難度。

二、解決問題的主要對策

為切實加強個體稅收征收征管，一是要加強稅收政策的學(xué)習(xí)和宣傳，提高稅務(wù)局人員的管理能力，提高納稅人的遵從意識；二是要嚴格執(zhí)行總局16、17號令，嚴把“五關(guān)”規(guī)范個體稅收征管秩序。

一、加強戶籍管理，嚴把登記關(guān)。

嚴格依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定程序辦理個體務(wù)登記，嚴把登記關(guān)口。一是按步驟。納稅人辦理稅務(wù)登記的，按下列步驟進行：納稅人到稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》、《稅種登記表》等表格，向其主管稅務(wù)分局提出辦理稅務(wù)登記申請—稅收管理員對其提供的資料進行審核，實地調(diào)查核實，輔導(dǎo)納稅人準確、完整填寫稅務(wù)登記表格，并簽署意見后由納稅人將整套登記資料送交稅務(wù)登記窗口—稅務(wù)登記窗口工作人員對納稅人提交的稅務(wù)登記表格、資料進行復(fù)核，經(jīng)審核無誤的，及時進行登記信息錄入和打印稅務(wù)登記證件，并發(fā)放給納稅人。二是真比對。按月將轄區(qū)工商登記與

稅務(wù)登記進行比對，及時發(fā)現(xiàn)開業(yè)、變更、注銷登記中漏登、誤登記等不一致的情形，避免“證照不符”、“一戶多證”現(xiàn)象的發(fā)生。三是勤巡查。每月稅收管理員至少要進行一次戶籍巡查，各分局每年至少要組織力量對轄區(qū)管戶進行一次全面清理，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。四是建清冊。建立健全開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，非正常戶處理清冊，建賬戶清冊，“雙定”戶清冊，起征點以下業(yè)戶清冊。

二、加強賬簿憑證管理，嚴把建賬關(guān)。

一是對百貨超市、藥品經(jīng)營戶、較大修理修配廠、較大家電戶等月銷售收入在3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額1.5萬元）以上的其它應(yīng)建復(fù)式賬的個體工商戶，必須按照《個體工商戶會計制度(試行)》規(guī)定設(shè)置總賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，進行財務(wù)會計核算。二是對從事手機、摩托車經(jīng)營和月銷售收入在1—3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額0.5—1.5萬元）以上的其它應(yīng)建簡易賬的個體工商戶,應(yīng)按照《個體工商戶簡易會計制度》建立銷售（營業(yè)）收入日記賬、經(jīng)營支出日記賬進貨登記簿、庫存商品盤點表、利潤表。三是對建復(fù)式賬、簡易賬的個體工商戶一律不得采取定期定額征收方式征收稅款。但在建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。四是對暫不建賬的個體“雙定”戶，除按規(guī)定建立“兩簿”外，還必須建立銷貨日記賬。五是對不建賬、建假賬、收入不上賬的，依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、加強發(fā)票管理，嚴把監(jiān)管關(guān)。

一是全面推行“裁剪版”發(fā)票。二是加強發(fā)票管理的業(yè)務(wù)銜接，理順發(fā)票發(fā)售、審核、繳銷等環(huán)節(jié)，認真審核，適時監(jiān)控。三是嚴格發(fā)票發(fā)售、領(lǐng)用監(jiān)管，對領(lǐng)購普通票的納稅人必須堅持“蓋章出門”；對以“保修單”、“合格證”、“白據(jù)”等替代發(fā)票行為的要依法處理。

四、加強動態(tài)管理，嚴把稅源關(guān)。

一是強化個體建賬戶管理。稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，掌握其產(chǎn)品（商品）、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價格、資金流向、利潤等財務(wù)情況，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，并認真進行稅源分析。督促納稅人按季對其庫存商品進行盤存，及時向稅務(wù)分局報送盤點表，稅收管理員對其盤點情況進行抽查，抽查面不低于10%。二是加強“雙定”管理。建立包括從業(yè)人數(shù)、能耗及物耗、租金、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額等指標的個體稅源動態(tài)分析“臺賬”；加強日常巡查，主要通過內(nèi)查銷售、外調(diào)貨源、蹲點記錄等一系列行之有效的方法進行，弄清其生產(chǎn)、經(jīng)營情況及納稅情況；對開具發(fā)票金額超過核定經(jīng)營額的業(yè)戶，按照發(fā)票開具金額加上不低于30%的開票

額后，綜合確定業(yè)戶月經(jīng)營額；對“雙定”戶要嚴格依照電子定稅程序核定其應(yīng)納稅額；加大定額調(diào)整力度，每年要對“雙定”戶應(yīng)納稅額核定一次。應(yīng)納稅額一經(jīng)確定，原則上不得隨意變動；月末稅收管理員將納稅人填開的發(fā)票存根聯(lián)金額與發(fā)票報表、定稅營業(yè)額進行比對，對超過定稅額的，要及時進行稅負調(diào)整；對起征點以下的業(yè)戶要及時納入上線管理；強化停、歇業(yè)管理，要按“業(yè)戶書面申請、管理員下戶初步核實、分局組成專班實地勘查、分局領(lǐng)導(dǎo)審批”的程序辦理。對停、歇業(yè)戶，稅收管理員要時時進行監(jiān)控，在停業(yè)期間，不得低于三次巡查，并做好日常記錄；對連續(xù)3個月無正當理由未按規(guī)定申報納稅的，按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的程序納入非正常戶管理。三是嚴格起征點以下業(yè)戶管理。加大電子定稅和以票控稅力度，對未達到起征點經(jīng)營戶的認定，應(yīng)由納稅人提出書面申請，各分局分行業(yè)選舉納稅人代表開展民主評議，再由分局審定后登記造冊，予以公示；對未達到起征點的業(yè)戶，在申報上推行按年申報制，每年年末必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報一次。

五、加大稅收執(zhí)法力度，嚴把責(zé)任關(guān)。

一是加強素質(zhì)培訓(xùn)，通過多種途徑培育稅務(wù)干部執(zhí)法責(zé)任意識，增強稅收管理員從事稅收征管的責(zé)任感，著力提高征管能力和執(zhí)法水平。二是建立責(zé)任機制，建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制，強化稅收執(zhí)法責(zé)任追究。