第一篇：某會計師事務(wù)所培訓(xùn)小結(jié)

為夢想插上翅膀

——天健2010新員工崗前培訓(xùn)小結(jié)

人生總是面臨很多新的開始和新的選擇，在從學(xué)校踏上工作這一分岔口，我與天健相約，有幸加入這樣一個充滿生機活力的團隊，開始我的又一次新的征程，為了讓我們能盡快熟悉新的工作環(huán)境，9月25號到29號公司組織了為期五天的新員工崗前培訓(xùn)。這次培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：天健基本情況和內(nèi)部管理制度、職業(yè)禮儀與溝通技巧、年度財務(wù)報表審計流程、審計實務(wù)、實務(wù)工作中計算機的應(yīng)用。作為總結(jié)，董事長還發(fā)表了幽默、意味深長的講話。

短短的五天時間，讓我對我將要在這里奮斗的地方有了較深入的認(rèn)識，對工作內(nèi)容和工作細(xì)節(jié)也有一定的體會。從各位培訓(xùn)老師的講述中，有一點在我印象中更加深刻了。這就是天健不僅是我學(xué)習(xí)怎樣做事的地方，更是我學(xué)習(xí)如何做人的地方，在這里我不是一個人孤軍奮戰(zhàn)，而是有一個大的團隊做堅強的后盾。同時，天健不是學(xué)習(xí)終了的地方，而是一個更加辛苦的開端，為了自己的理想為了天健更好的明天，我們都需要努力奮斗，堅持不懈。

整理思緒，我把培訓(xùn)所感簡單總結(jié)如下：

一、天健是一個學(xué)習(xí)做人的地方，只有尊重同事，尊重客戶，尊重自己我們才能走得更遠。

選擇進入會計師事務(wù)所從事審計工作，從某種意義上來說就是選擇了每天與同事，與客戶打交道。每一個接觸過審計工作的人都知道，審計從來都是以項目組為單位的，每一個項目從開始到完成，凝結(jié)的都是一群人的智慧和力量。只有小組成員相互配合，每個人都嚴(yán)格要求自己，保質(zhì)保量完成自己負(fù)責(zé)的報表項目，并且積極與其他成員交流所發(fā)現(xiàn)的問題，我們才能將風(fēng)險降低到可接受的程度從而保證工作的整體質(zhì)量。在這里，個人的工作不僅是保護自己同時也是保護我們的組員。要能做到這一點，我們同事之間就應(yīng)該互相尊重，以禮待人，以禮接物，培養(yǎng)良好的團隊合作關(guān)系和暢通的溝通渠道。

審計作為一個特殊職業(yè)，不僅需要同事通力合作，更需要客戶的配合。從審計項目開始我們就長駐被審計單位，獲取財務(wù)信息，獲取合同資料，詢問客戶的經(jīng)營情況??自始至終我們都在與客戶溝通交流，在這一過程中，我們既要堅持立場、保持客觀公正又不能像四季豆一樣油鹽不進，尊重客戶，保持良好的關(guān)系才是正確的選擇。

二、天健是一個學(xué)習(xí)做事的地方，自強不息才能不斷提升自己的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)?！澳嫠兄郏贿M則退?！泵鎸ち业纳鐣偁?，只有不斷提升自己的專業(yè)技能，我們才能長久地立于不敗之地。天健為我們提供了這樣一個提升自己的環(huán)境，我們就應(yīng)該充分把握這來之不易的機會，在做好本職工作的基礎(chǔ)上全面提高自己。

首先我們要熱愛自己的本職工作。作為“經(jīng)濟警察”，注冊會計師是一個神圣的職業(yè)，它在維護市場經(jīng)濟市場的穩(wěn)定方面發(fā)揮著不可替代的作用，既然選擇了這個職業(yè)，就要有高度的職業(yè)自豪感，熱愛它我們才能保持工作的熱情和克服困難的勇氣。其次，要不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，對更新內(nèi)容保持關(guān)注，為已有知識注入活力。作為會計的會計，擁有嫻熟的會計知識我們才能發(fā)現(xiàn)財物報表中可能包含的不真實信息，擁有嫻熟的審計知識和技能才能在有限的時間內(nèi)按圖索驥找出錯報的項目，將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。這些知識都需要我們借助書本或其他媒介獲取，并經(jīng)常對已有知識進行溫習(xí)總結(jié)，整理更新。知識的獲取是一個艱苦和持續(xù)的過程，需要我們有計劃有毅力。在工作和生活中做個有心人也是我們獲取知識，尤其是專業(yè)技能的一個好方法。在工作中多思考為什么要做這些程序，每個程序是為了達到什么目的，對于不同的項目，這些程序是否是必須的，有沒有更好的方法，不斷思考，不斷總結(jié)，每天前進一小步，日積月累，職業(yè)敏感度和專業(yè)素養(yǎng)才能培養(yǎng)起來。在跟同事尤其是前輩們溝通的時候，有心留意一下他們處理問題的方式和方法，這樣也能達到事半功倍的效果。

三、嚴(yán)格要求自己，善于保護自己。培訓(xùn)的最后階段，董事長講話時提醒我們“生于憂患死于安樂”。注會作為一個高風(fēng)險行業(yè)，法律明文規(guī)定我們對執(zhí)業(yè)過失要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任，四川會計師事務(wù)所及中天勤會計師事務(wù)所的倒閉給我們敲響警鐘，時刻提醒我們在執(zhí)業(yè)的過程中要嚴(yán)格要求自己，審計程序一定要做到位，寧愿工作時多流汗也不要等到犯錯時多流淚。由于審計責(zé)任采取的是過錯推定原則和舉證責(zé)任倒置原則，能證明我們沒有過錯的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是到位的審計程序，因此我們在做足程序的情況下還要善于將自己所做的事情記錄于工作底稿，讓專業(yè)人士對你的工作情況一目了然，這不僅是在完成工作同時也是在保護自己。

四、提高修養(yǎng)，全面發(fā)展。在天健既是工作，也是生活，天健為我們提供了一個自由的環(huán)境，在這里我們不僅要學(xué)習(xí)工作技能，也應(yīng)該充分利用空閑時間為自己充充電，涉獵專業(yè)以外的知識，讓自己能夠全面發(fā)展，即使做不到博覽群書，至少不要讓自己成了奧特曼（out man）。

在小結(jié)的最后我提一點建議。我建議公司在全體員工之間加強要求，切實實施風(fēng)險審計，而不是讓其流于形式?，F(xiàn)在公司走的是外延式發(fā)展路線，為了要把公司做大做強，我覺得我們有必要逐步變革現(xiàn)在的審計策略。雖然現(xiàn)在提倡風(fēng)險審計的理念，但是我們公司做項目時仍然普遍采用的是全面審計，即對客戶的所有報表項目都實施詳細(xì)審計，這雖然可以最大限度地發(fā)現(xiàn)可能包含的錯報，降低審計風(fēng)險，但是這樣做也存在很大的局限性，會導(dǎo)致資源配置的低效率。這種低效率在審計規(guī)模較小的公司時不易體現(xiàn)出來，但是它會限制公司承接業(yè)務(wù)的規(guī)模，從長遠來看公司的發(fā)展是極不利的。如果我們能全面采用風(fēng)險審計的方法，在項目一開始時切實進行風(fēng)險評估，并在風(fēng)險低的項目上適當(dāng)節(jié)約資源，在風(fēng)險高的項目上增加程序，就能既降低風(fēng)險又節(jié)約有限的資源。當(dāng)然這不是一朝一夕可以改變的，但是只要我們堅持不懈，相信天健一定會發(fā)展地更好。

“天行健，君子以自強不息；地勢坤，君子以厚德載物！”加入天健，夢想就已經(jīng)起航，用“自強不息”和“厚德載物”為它插上翅膀，我相信自己一定會陪著天健一同成長，走得更高更遠。

第二篇：xx會計師事務(wù)所審計小結(jié)案例

xx會計師事務(wù)所審計小結(jié)案例

審計小結(jié) 我們接受ABC投資股份有限公司(以下稱“ABC公司”)委托,對其1998合并會計報表進行了審計,現(xiàn)小結(jié)如下(以下所稱“元”均為“人民幣元”):

一、公司背景及重要會計政策的補充說明 1.公司背景 詳見總審計計劃及報表附注.2.利潤分配 本,ABC公司共派發(fā)上應(yīng)付現(xiàn)金股利計40,797,729.27元,比原經(jīng)股東大會確定的利潤分配方案多派發(fā)現(xiàn)金股利計141,729.28元,并業(yè)已經(jīng)證管辦批復(fù)。惟，本實分股利與上利潤分配方案確定的應(yīng)分股利的差額,ABC公司將其計入本管理費用,我們已建議其調(diào)整利潤分配項目的年初數(shù).1999年3月15日,ABC公司董事會通過的1998利潤分配預(yù)案為:對1998合并凈利潤215,201,961.77元提取法定盈余公積金和法定公益金各計21,655,011.68元及提取任意盈余公積金計25,986,014.01元.1998不進行股利分配.該利潤分配預(yù)案尚待股東大會批準(zhǔn).對該會計報表日后事項,我們業(yè)已將其調(diào)入1998利潤分配表.3.附屬公司執(zhí)行的會計政策與ABC公司執(zhí)行的會計政策的差異及調(diào)整 如總體審計計劃“四.4”所述,abc公司及ABC公司執(zhí)行的會計政策存在差異,對其處理如下:(1)abc公司采用不同的殘值率對當(dāng)計提的固定資產(chǎn)折舊的影響

采用10%殘值率時 采用5%的殘值率時 差異 ABC公司 對ABC公司 經(jīng)審計后的已計提折舊 測算的應(yīng)計提折舊 的股權(quán)比例 凈利潤的影響

RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% * RMB1,463,242.65 * 關(guān)于ABC公司占abc公司股權(quán)比例的說明詳見“五”.因該事項對ABC公司凈利潤影響低于重要性水平,暫不作備考調(diào)整,但已匯入未調(diào)整不符事項匯總表,待進行綜合分析后決定是否調(diào)整(見“八.2”).(2)abc公司計提的職工獎勵及福利基金對ABC公司合并會計報表的影響 本abc公司計提職工獎勵及福利基金計14,313,325.28元,在合并會計報表時,業(yè)已計入“應(yīng)付福利費”帳項.因ABC公司在對abc公司進行權(quán)益法調(diào)整時,已按abc公司本凈利潤扣減14,313,325.28元后按55%計算,因此,ABC公司利潤表反映的凈利潤與合并利潤表中反映的凈利潤存在差異(對合并報表的詳細(xì)說明請參見“五”).二、審計實施情況 我們業(yè)已按擬定的審計計劃,實施了所有的審計程序,但以下情況與原定計劃有較大偏差: 如審計計劃及MPA中所述,bbc公司原以發(fā)電機組完成168小時試運行為生產(chǎn)經(jīng)營開始日,審計外勤結(jié)束后,其又將生產(chǎn)經(jīng)營開始日改為試生產(chǎn)滿6個月后為生產(chǎn)經(jīng)營開始日.因現(xiàn)行有關(guān)會計制度對生產(chǎn)企業(yè)實行試生產(chǎn)期間的會計核算規(guī)定不明確,對此存在很大爭議.在爭議解決以前,為不致因改變生產(chǎn)經(jīng)營開始日而影響ABC公司出具審計報告的時間,我們分別以兩種不同的生產(chǎn)經(jīng)營開始日對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行了測算及檢查,分別出具了兩套T/B.按合伙人對MPA的批示,我們請示了財政部,并根據(jù)財政部電話記錄,最終確定bbc公司生產(chǎn)經(jīng)營開始日應(yīng)為完成168小時試運行日.因不同的生產(chǎn)經(jīng)營開始日帳務(wù)處理有很大差異,加之bbc公司提供資料不及時,我們多耗費了約7個工作日,超支折審計服務(wù)費計33,750.00元,經(jīng)與bbc公司協(xié)商,審計費增加30,000.00元,修改后的業(yè)務(wù)約定書已簽回.三、已審會計報表分析 1.已審合并會計報表分析 A.貨幣資金保持了貫有的結(jié)存額, 其增減變動凈額雖不大, 但現(xiàn)金流入流出額卻相當(dāng)大, 詳見“三1(3)”(待補)的分析.B.根據(jù)有關(guān)協(xié)議, abc公司自1998開始計提應(yīng)收輸變電工程利息.1998 應(yīng)計提60, 654,800.00元.詳見“四(二)4”.C.應(yīng)收帳款系abc公司應(yīng)收供電局本12月份電費和以以前欠收電費.由于本年售電量有所降低(詳見Q), 造成應(yīng)收帳款余額較上年降低43, 345,475.88元, 降低率為16.16%.D.abc公司本向ABC總公司提供貸款計1.6億元.E.自去年開始, 燃煤單價不斷下降, 公司亦逐漸減少期末存貨的庫存量.降低庫存成本.F.增加對建新公司投資10, 000,000.00元;向bbc公司繳付第二期出資額102, 000,000.00元.G.系對花苑公司投資計提的減值準(zhǔn)備.H.abc公司建設(shè)完工的住宅工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計67, 887,936.24元.I.dda公司建設(shè)中的堆場本年增加工程支出計21,097,960.38元,;abc公司輸變電工程及其他工程利息資本化計26,359,750.00元,新增其他工程開支64,908,573.36元.J.M.N 由于目前貸款利率下降,公司采取借短期借款償還部分長期借款的方法,導(dǎo)致短期借款增加,abc公司工程項目陸續(xù)完工,工程資金需要量下降,abc公司大量償還長期借款,本共減少長期負(fù)債計574,835,423.98元,其中提前償還133,634,327.90元.本增一年內(nèi)到期的長期負(fù)債計171,399,000.00元;償還到期長期負(fù)債441,201,096.08元.K.支付上年未付股利.L.本abc公司未取得稅務(wù)局批準(zhǔn)減半繳納增值稅的正式文件, 故尚未將已計提但免繳的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入, 導(dǎo)致應(yīng)交增值稅余額較上年增加38, 100,000.00元;由于abc公司已完成本主管稅務(wù)局下達的納稅指標(biāo), 所以, 經(jīng)主管稅務(wù)局同意, 本年計提的所得稅暫緩交納.O.1997配售股票計76,748,103股;1998年8月30日資本公積轉(zhuǎn)股計453,308,103股,兩項共計得股本增加500,056,206.00元(股).P.資本公積轉(zhuǎn)增股本的該賬項減少計453, 308,103.00元;配售股溢價134, 187,799.38元, 兩項合計令資本公積較上年末減少319, 120,303.62元.Q.主營收入皆系abc公司的發(fā)電收入.本銷售收入較去年降低121,280,136.22元,是因為本售電量有所降低.該公司本共發(fā)電252,173.87萬度,較去年降低了17,501.41萬度,約6.51%.原因有:a.供電局下達發(fā)電指標(biāo)有所降低;b.本2-4月#

1、#2機組均進行過為期40天的大修,使發(fā)電量下降.R.abc公司本生產(chǎn)成本分明細(xì)列示如下: 19×8審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比

燃料 509,861,118.19 57.15% 折舊 258,728,342.86 29.00% 制造費用 79,083,844.16 8.86% 大修費

22,654,199.57 2.54% 直接工資及福利費 18,823,062.44 2.11% 其他費用

2,995,363.23 0.34% 合計 892,145,930.48 100.00% 本產(chǎn)品銷售成本較上下降了20.40%.通過對生產(chǎn)成本主要構(gòu)成部分–––燃料進行分析性測試,我們發(fā)現(xiàn)該公司本共售電252,173.87萬度,較上年下降了6.51%.本發(fā)電耗煤1,153,140.00噸,較上年下降了10%,致使單位供電煤耗由上年的4.751噸/萬度下降到了4.571噸/萬度.單耗的降低系由于今年3、4月份進行了兩臺機組的大修,提高了生產(chǎn)效率,減少了燃料損耗.此外,本燃煤的平均單價由上年的325.00元/噸下降到了303.08元/噸.這兩方面原因加在一起使燃煤單位成本從上年的1,591.85元/萬度下降到了本的1,481.74元/萬度,下降了約10.87%.這是本生產(chǎn)成本下降的主要原因.本bbc公司#3機組已投入商業(yè)運行,#4機組也于本年末完成168小時的試運行,abc公司為其代管#

3、#4機組的運行費用包括折舊、人員、工資等,該等費用按發(fā)電機組數(shù)量的比例在兩家公司之間

分?jǐn)?導(dǎo)致本期固定成本也大幅度下降.S.bbc公司于本開始向abc公司租用公用設(shè)施;由于關(guān)聯(lián)交易價格偏低導(dǎo)致abc公司租賃凈收益為負(fù)數(shù), 計11, 713,274.00元.T.由于本年長期借款陸續(xù)歸還, 利息支出相應(yīng)下降;另外, 98年abc公司新增應(yīng)收輸變電工程利息收入計60, 654,800.00元.U.參見L.綜合以上原因,本單位變動成本和固定成本都成下降趨勢,致使本期生產(chǎn)成本降低.2.相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析 “銷售毛利率”:本期毛利率較上年上升近10%,主要是因為本期銷售成本下降的幅度超過本期銷售收入下降的幅度.由審定報表波動分析中,可以看到,本期銷售收入較去年下降了7.55%,而銷售成本下降了20.40%.銷售成本大幅度下降除了與本期售電量減少有關(guān),還與本期燃料成本下降及與bbc公司分?jǐn)偣潭ǔ杀鞠嚓P(guān).具體分析見前1.R.“存貨周轉(zhuǎn)率”:存貨周轉(zhuǎn)率從上的10.73下降到本的9.1,這與本銷售成本的下降幅度大于存貨的下降幅度有關(guān).本燃煤平均價較上降低6.74%,本年末燃煤結(jié)存費為253,563.91噸,比上年降低3.45%,兩項合計使燃煤年末結(jié)存降低10.00%,而如銷售毛利率中分析,本銷售成本的下降幅度為20.40%,大于存貨的下降幅度,由此,導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率下降.“流動比率”及“速動比率”:本流動比率及速動比率較上增加,主要原因是ABC公司本收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期償債能力,而對ABC公司主體企業(yè)–––abc公司來說,流動比率及速動比率是下降的.本abc公司借入短期借款以償還長期借款(短期借款及最近借入借款利率較低),使短期償債能力較上下降.3.現(xiàn)金流量分析(待補)

四、重大會計、審計問題(一)ABC公司重大會計、審計問題 1.ABC公司(本部)主要調(diào)整事項的簡要說明 主要調(diào)整事項的簡要說明: A.貨幣資金調(diào)減14, 844,456.28元, 調(diào)整說明見“四(一)2”.B.將其他應(yīng)收款中的應(yīng)收利息重分類.C.主要是應(yīng)收人民公社信用社逾期存款從貨幣資金轉(zhuǎn)入計6,700,000.00元(見“四(一)2)”;應(yīng)收ABC總公司往來款重分類轉(zhuǎn)入1,396,902.00元(見“四(一)2)”.D.凍結(jié)存款從貨幣資金調(diào)入(詳見“四(一)2)”.E.對abc公司進行審計調(diào)整導(dǎo)致ABC公司長期投資權(quán)益法調(diào)整.F.對花苑公司的投資計提減值準(zhǔn)備(詳見“四(一)2)”.G.逾期定期存款重分類轉(zhuǎn)入(詳見“四(一)2”).H.將與ABC總公司往來(借方)重分類至其他應(yīng)收款(詳見“四(一)4”).I.根據(jù)利潤分配方案, 計提法定盈余公積金及法定公益金(詳見“一.2”).J.將利息收入重分類至財務(wù)費用.K.沖回誤將尚未支付的1999職工養(yǎng)老保險金提前在費用中列支, 計1, 719,567.78元, 本實分上股利較上利潤分配方案多141, 729.28元誤計入管理費用, 現(xiàn)將其調(diào)入利潤分配項目的年初數(shù).L.將利息收入從其他業(yè)務(wù)利潤重分類至本帳項計(2,889,850.00)元, 其他調(diào)整計1, 292,365.68元.M.因?qū)Ω綄俾?lián)營公司進行審計調(diào)整導(dǎo)致ABC公司對其投資權(quán)益法調(diào)整的減少20, 587,042.32元, 對花苑公司的投資計提減值準(zhǔn)備計3, 080,000.00元(詳見“四(一)6”).N.1998年支付1997現(xiàn)金股利時, 比1997利潤分配方案多出141, 729.28元(業(yè)經(jīng)證管辦批復(fù)), 相應(yīng)調(diào)整利潤分配的年初數(shù), 1997會計報表也作了相應(yīng)表調(diào)(詳見“二.1”).O.根據(jù)ABC公司利潤分配方案計提法定公積金、法定公益金及任意公積金(詳見“二.1”).2.貨幣資金 貨幣資金調(diào)整列示如下: 1998.12.31 未審數(shù) RMB 126,799,004.03 調(diào)整數(shù): 1.應(yīng)收大眾信用社逾期定期存款

(5,000,000.00)* 2.應(yīng)收人民信用社逾期定期存款(6,700,000.00)** 3.凍結(jié)存款

(3,144,456.28)*** 審定數(shù) RMB 111,954,547.75 * 按總審計計劃“六.1(1)”的要求,我們已索取大眾信用社的起訴書、ABC公司法律顧問關(guān)于該訴訟的法律意見書、法院判決書及大眾信用社的回函確認(rèn).1998年12月5日,大眾信用社原告所在地中級人民法院判決為:大眾信用社與ABC公司之間訂立并履行的儲蓄存款存單有效,大眾信用社應(yīng)向ABC公司償還存款計5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顧問認(rèn)為,根據(jù)存單案的處理實踐及最高人民法院的有關(guān)司法解釋,定期存款本金及正常利息應(yīng)受保護,惟收取的高額利差不受保護(ABC公司收取的高額利差計200,000.00元尚未計入損益類帳項,暫列示于“其他應(yīng)付款”帳項).因此,ABC公司回收該存款本金及正常利息在法律上不存在風(fēng)險.綜上所述,特別是已收到的回函確認(rèn)證明:ABC公司該定期存款不存在或有損失,惟按其性質(zhì)已重分類至“其他長期資產(chǎn)”帳項.** 如總體審計計劃“六.1(1)”中的要求,我們已收到人民信用社的回函確認(rèn),并于1999年2月8日檢查了期后收款情況,確認(rèn)該款項不存在潛在風(fēng)險.惟按其性質(zhì)已重分類至“其他應(yīng)收款”帳項.*** 經(jīng)向銀行函證銀行存款年末余額,我們發(fā)現(xiàn)ABC公司公安機關(guān)凍結(jié)存款計3,144,456.28元,凍結(jié)期限為6個月.1996,ABC公司以定期存款形式向某銀行存入定期存款計5,000,000.00元,存期一年,然后與銀行及用款單位口頭協(xié)商將該款項貸予用款單位使用.存款初期,ABC公司已向用款單位收取利息(稱“利差”)計300,000.00元,一年存期滿后,ABC公司向銀行收回定期存款本金及按國家規(guī)定利率計算的利息.本,公安機關(guān)因發(fā)現(xiàn)用款單位有關(guān)人員涉嫌詐騙,為偵察犯罪,公安機關(guān)對有關(guān)人員詐騙期間所有有資金往來的單位進行調(diào)查,并凍結(jié)相關(guān)單位的銀行存款.該項凍結(jié)存款起因于以定期存款為形式的委托放款業(yè)務(wù).因非金融機構(gòu)的資金拆借違反了《貸款通則》,是不受法律保障的,為驗明該凍結(jié)存款是否存在或有損失我們采取了以下審計程序:要求ABC公司就該凍結(jié)存款的凍結(jié)原因、擬采取的解決措施出具專項陳述;向ABC公司的法律顧問發(fā)《征詢函》,請其就該凍結(jié)存款是否存在損失風(fēng)險出具法律意見書;向我所法律顧問咨詢,并作了會議記錄.以上三種程序執(zhí)行后得出了相同的結(jié)論,即根據(jù)存單案(即以定期存款方式向用款單位貸款)處理實踐及最高人民法院有關(guān)司法解釋的理解,ABC公司在某銀行的定期存款及銀行利息應(yīng)受法律保護,惟ABC公司已收取的高額利差計300,000.00元不受法律保護.據(jù)此,該凍結(jié)存款的或有損失如果有的話,應(yīng)是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.對300,000.00元的或有損失,因該金額低于重要性水平,同意ABC公司不作或有損失披露.因凍結(jié)存款凍結(jié)期限為六個月,對其已重分類至“其他流動資產(chǎn)”帳項.3.預(yù)付賬款 預(yù)付賬款計12,211,200.00元,是預(yù)付南天投資公司的購ABC大廈款.合同規(guī)定,該大廈應(yīng)于1997年底交付使用.根據(jù)我們?nèi)〉玫哪咸焱顿Y公司《關(guān)于ABC大廈工程進度的說明》,ABC大廈因設(shè)計變更,工程延期.目前上述工作已落實,大廈進入內(nèi)部裝修,計劃于1999年6月交付使用.經(jīng)實地查看,情況屬實, 應(yīng)不存在潛在風(fēng)險.報表附注已作披露.4.其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款明細(xì)項目列示如下: 1998.12.31 內(nèi)部往來 RMB 24,770,070.39 * 關(guān)聯(lián)方往來 11,396,902.00 ** 應(yīng)收期貨投資公司項目合作款 25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00 **** 光大銀行---其他

2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 * 內(nèi)部往來業(yè)已與對方單位核對一致,其余額已在合并報表時抵銷.** 其中應(yīng)收bbc公司流動資金貸款計10,000,000.00元,貸款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;應(yīng)收ABC公司往來款計1,396,902.00元誤計“其他應(yīng)付款”帳項，現(xiàn)重分類至該賬項.該款項已在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易中恰當(dāng)披露.*** 應(yīng)收期貨投資公司項目合作款因涉訴,于1997作或有損失披露.本該訴訟案件ABC公司所在地中級人民法院判決如下:乙方(期貨投資公司)應(yīng)于本判決生效之日起30日內(nèi)歸還甲方(ABC公司)項目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期無法清償,則由丙方(擔(dān)保方)承擔(dān)連帶責(zé)任.丙方不服上訴,經(jīng)省高級人民法院作出終審判決,維持原判.截至外勤結(jié)束日,ABC公司尚未收回上款項,其已作或有損失披露.惟該等款項金額十分巨大,占ABC公司審定合并凈利潤的比例達12%(25,000,00.00?215,201,961.77),為致不使會計報表使用人對ABC公司合并會計報表產(chǎn)生誤解,我們采取與1997同樣的方式,在審計報告中附加重要事項說明予披露.**** 見“四(一).2” 5.長期投資、長期投資減值準(zhǔn)備 長期投資凈額明細(xì)項目列示如下: 1998.12.31 長期股票投資 RMB 11,835,000.00 * 其他投資 1,187,3336,480.05 ** 長期投資減值準(zhǔn)備(3,080,000.00)*** RMB 1,196,091,480.05 * 長期股票投資計11,835,000.00元,業(yè)經(jīng)以前審定.經(jīng)檢查其年末最后一個交易日的收市價,高于成本價,故勿需計提長期投資減值準(zhǔn)備.** 其他投資明細(xì)項目列示如下: 被投資公司名稱 權(quán)益性資本比例 投資金額 本權(quán)益增(減)額 累計權(quán)益增(減)額 被投資公司審定凈資產(chǎn) abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25% 167,272,568.75(2,727,431.25)(2,727,431.25)669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.00 2,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司 40% 16,529,476.60------41,323,691.50 花苑公司 15% 30,791,637.39---------大新公司 10% 10,000,000.00---------1,187,336,480.05 198,699,929.35 651,028,096.06---其他投資情況已在“三.1”及“四(一).1”中說明.*** 如總體審計計劃“二.3(5)”所述,花苑公司建設(shè)的花苑大廈自1996起停建,也未產(chǎn)生任何收益.我們檢查了花苑公司1998的第一屆第三次董事會決議,決議規(guī)定:花苑大廈因資金不足停建,各股東一致同意吸收新的股東參股以解決資金問題,為此,擬聘請××?xí)嫀熓聞?wù)所對花苑公司凈資產(chǎn)進行評估.經(jīng)檢查××?xí)嫀熓聞?wù)所的評估報告,花苑公司評估后凈資產(chǎn)計179,744,582.60元,較帳面凈資產(chǎn)減值計25,333,000.00元,按ABC公司占其權(quán)益性資本比例15%計為3,799,950.00元.經(jīng)與ABC公司討論,ABC公司承認(rèn)花苑大廈因長期停建及巨大的貸款利息壓力,損失業(yè)已存在.為穩(wěn)健起見,我們在索取ABC公司的專項聲明書后,按3,080,000.00元計提對花苑公司的長期投資減值準(zhǔn)備.6.投資收益 投資收益明細(xì)項目列示如下: 1998.1.1-12.31 長期投資權(quán)益法調(diào)整數(shù)

RMB 198,699,929.35 * 長期股票投資收益 143,022.47 大新公司分來股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投資

減值準(zhǔn)備(3,080,000.00)*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中對被投資公司本權(quán)益增減額.** 根據(jù)大新公司提供的利潤預(yù)分配方案,1998共向股東分配股利計70,606,380.20元.據(jù)此ABC公司已將其計入1998投資收益.根據(jù)對會計報表日后事項的檢查,1999年1月13日,建新公司第一屆董事會第一次會議同意建新公司利潤預(yù)分配方案,并于1999年2月4日實際向各股東支付股利.綜上所述,同意ABC公司帳務(wù)處理.*** 見本小結(jié)“四(一)5”.(二)abc公司重大會計、審計問題 1.主要調(diào)整事項的簡要說明: 主要調(diào)整事項說明: A.將納稅專戶中尚未劃出的銀行存款計11, 266,319.97元轉(zhuǎn)回;將公司已作帳但尚未收到金額的短期借款計16, 559,600.00元沖回;將1999年1月被稅務(wù)局收回的1998年第三季度退稅款計15, 878,902.28元沖回.B.重分類至應(yīng)付帳款.C.余額系對非內(nèi)部單位往來款, 重分類至“其他應(yīng)收款”帳項.D.內(nèi)部往來重分類計104,297,037.37元;補計對bbc公司租賃收入計7,748,000.00元;將該公司從在建工程轉(zhuǎn)入的輸變電工程款計677,580,000.00元轉(zhuǎn)回;調(diào)整代管bbc公司#

3、#4機組分?jǐn)偵a(chǎn)成本款計37,103,428.24元.E.調(diào)整燃煤暫估入帳錯誤計20, 278,353.59元;調(diào)整年末最后一船燃煤入帳錯誤計9, 097,632.34元;調(diào)整公司重復(fù)入帳錯誤計2, 000,596.78元.F.將列示于在其他應(yīng)收款中的輸變電工程款計677, 580,000.00元重分類.G.將短期借款中往來性質(zhì)款項計25, 000,000.00元重分類至其他應(yīng)付款;將未收到款項但公司已入帳的借款計16, 559,600.00元沖回.H.調(diào)整燃煤暫估入帳錯誤計20, 278,353.59元.I.非借款性質(zhì)的短期借款計25, 000,000.00元重分類至其他應(yīng)付款.J.將預(yù)提長期借款利息計46, 001,216.19元重分類至長期借款.K.將一年內(nèi)到期長期借款計171, 399,000.00元重分類;將預(yù)提長期借款利息計46, 001,216.19元重分類;補提利息計11, 223,750.00元.L.按審定凈利潤的10%提取盈余公積, 計37, 661,761.73元.M.調(diào)整燃料成本暫估錯誤, 計20, 278,353.59元;調(diào)整bbc公司租賃公用設(shè)施的折舊入其他業(yè)務(wù)支出, 計19, 461,274.00元.N.補計對bbc公司公用設(shè)施的租賃收入計7, 748,000.00元及相應(yīng)的折舊計19, 461,274.00元.O.調(diào)整多預(yù)提的利息費用計3, 129,458.25元;根據(jù)貸款方有關(guān)提高利率的文件, 補計利息費用計11, 223,750.00元.P.將1999年1月被稅務(wù)局收回的1998年第三季度退稅款計15, 878,902.28元沖回.Q.按審定利潤調(diào)整所得稅, 計3, 030,804.00元.R.按凈利潤的10%計提法定公積金, 計37, 661,761.73元.2.主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收帳款 該公司本主營業(yè)務(wù)收入計1,475,988,442.05元,按總體審計計劃的要求,我們對全年十二個月的收入進行了詳細(xì)審計,并對本主營業(yè)務(wù)收入較上下降的原因進行了分析(見“三”).截至外勤結(jié)束日,本所有收入的帳款已全部收訖.確認(rèn)本主營業(yè)務(wù)收入.應(yīng)收帳款計224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的電費,已于期后收回,其余是因歷史遺留原因尚未收回的1996年以前欠收電費(詳見1996審計小結(jié)及報表附注),該欠收電費已獲供電局的回函確認(rèn),我們對其可收回性予認(rèn)定.3.存貨、生產(chǎn)成本及銷售成本(1)存貨的購進 A.燃煤 該公司大廠的燃煤全部由其關(guān)聯(lián)公司–––ABC總公司代為購進,并按發(fā)票所載數(shù)量,每噸支付ABC總公司5.5元代理費.該等代理費,在實際支付時計入材料成本.本由ABC總公司代為購進燃煤計1,229,104噸,應(yīng)支付代理費6,760,072.00元,已在關(guān)聯(lián)交易中披露.我們對本所有購煤業(yè)務(wù)進行了詳細(xì)檢查,發(fā)現(xiàn)該公司存在大量暫估入帳業(yè)務(wù).該公司燃煤采購合

同由ABC總公司保管,采購發(fā)票及相關(guān)運雜費單據(jù)也需由ABC總公司代為轉(zhuǎn)交,中間環(huán)節(jié)較多,單據(jù)周轉(zhuǎn)遲緩,為穩(wěn)健起見,該公司對貨到發(fā)票未到的燃煤一般按略高出上一期(三個月左右)平均購進單價的價格制訂暫估價,在發(fā)票、帳單到達時,根據(jù)實際金額及結(jié)存情況,調(diào)整相關(guān)成本及存貨.該公司1,4月制定的暫估價為320元/噸,5月份后為332元/噸.而根據(jù)我們采購計價測試結(jié)果及采購部門的情況介紹,本燃煤價格呈下降趨勢,與該公司燃煤暫估入帳金額的趨勢相反.為此,我們根據(jù)本購貨中發(fā)票、帳單已到的業(yè)務(wù)(包括期后收到的發(fā)票、帳單)測算本購進燃煤的平均單價為303.08元/噸,并據(jù)此對該公司暫估入帳金額差異計27,564,731.06元,按存銷比例在成本和存貨中分?jǐn)?審計調(diào)整如下: DR 應(yīng)付帳款–––ABC總公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 產(chǎn)品銷售成本–––燃煤 7,786,377.47 B.燃油 該公司燃油主要供小廠的燃油機組.燃油均國外進口.我們對本購入燃油逐筆檢查了購貨合同、發(fā)票、報關(guān)單,并且對暫估入庫燃料的金額進行了分析性測試,結(jié)果滿意.經(jīng)調(diào)整后,燃煤及燃油已正確計價及截止.(2)存貨的發(fā)出 因該公司承包bbc公司#3及#4機組的生產(chǎn)運行,bbc公司購進的燃煤與該公司燃煤混合堆放,實物發(fā)出時,無法按燃煤所有權(quán)的歸屬劃分供應(yīng)該公司還是bbc公司,但我們在確定其發(fā)出成本時,考慮燃煤購入系分別由該公司和bbc公司記帳,只有按其購入成本確定發(fā)出價格,才會使期末存貨保持合理金額,此一處理雖然和實物混合發(fā)出的情況不太相符,考慮兩公司購煤差價不大,且為保持其期末結(jié)存余額的合理性,我們分別確定其發(fā)出成本.如總體審計計劃所述,基于該企業(yè)本身的特點,燃煤路天堆放,發(fā)出無出庫單,我們未做燃煤發(fā)出的截止測試,而采用以期末實盤數(shù)倒軋的方式予以替代.對于燃油發(fā)出的截止,我們檢查倉庫的出庫單、生產(chǎn)報表及倉庫有關(guān)記錄,未見截止錯誤.(3)存貨的結(jié)存 經(jīng)盤點,本期結(jié)存燃煤283,581.17噸,與帳面數(shù)核對一致.燃油實際盤點數(shù)比帳面數(shù)量少1,469.016噸.其中1,394.72噸系8月份財務(wù)誤將一張購貨發(fā)票重復(fù)入帳,我們業(yè)已將其重復(fù)入帳金額計2,000,596.78元沖回.另74.296噸按燃油平均購貨成本1,434元/噸計,為106,540.46元,金額微小,不作調(diào)整.如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暫估入帳金額高估使期末燃煤計價錯誤,經(jīng)審計調(diào)整后,存貨年末計價正確.(4)其他 該公司年末結(jié)存的燃煤中,計30,017.26噸是本最后一船到港燃煤,經(jīng)查合同,該燃煤應(yīng)為bbc公司訂購的,應(yīng)計入bbc公司存貨.因該船燃煤的發(fā)票、帳單未到,按我們前述測算的平均單價計303.08元/噸,計9,097,632.34元,沖回其入帳數(shù).本年末存貨可變現(xiàn)凈值計90,008,046.72元,比經(jīng)調(diào)整后存貨帳面價值91,627,224.00元少1,619,177.28元,業(yè)已匯入“未調(diào)整不符事項匯總表”.(5)產(chǎn)品銷售成本 基于該企業(yè)的行業(yè)特點,期末無在產(chǎn)品與產(chǎn)成品,當(dāng)期產(chǎn)量即為當(dāng)期銷量,故其生產(chǎn)成本也即產(chǎn)品銷售成本.生產(chǎn)成本主要核算耗用的原材料、工人工資及制造費用,我們對于占成本主要部分的原材料已結(jié)合存貨帳項的審計進行了審查,對應(yīng)付工資已采取符合性測試并對其攤?cè)氤杀举M用的合理性進行了分析,對制造費用則以分析性測試與抽查大金額發(fā)生額相結(jié)合的方式,抽查結(jié)果未見異常.該公司本生產(chǎn)成本審定明細(xì)列示如下: 19×7-12-31審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比 燃料

509,861,118.19 57.15% 折舊 258,728,342.86 29.00% 制造費用 79,083,844.19 8.86% 大修費 22,654,199.57 2.54% 直接工資及福利費 18,823,062.44 2.11% 其他費用 2,995,363.23 0.34% 合 計

892,145,930.48 100.00% 本銷售成本計892,145,930.48元,比上銷售成本1,120,748,790.71減少20.40%.有關(guān)分析見“三”.本該公司代管bbc公司#3及#4機組的生產(chǎn)運行,該公司發(fā)生的生產(chǎn)成本根據(jù)《委托承包運行協(xié)議》的規(guī)定進行分?jǐn)?即能直接認(rèn)定屬#

3、#4發(fā)電機組的,則直接予以認(rèn)定,不能直接認(rèn)定的,按發(fā)電機組的臺數(shù)比例進行分?jǐn)?我們已根據(jù)經(jīng)審計調(diào)整后的生產(chǎn)成本按上述分?jǐn)傇瓌t將#3及#4機組的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)予bbc公司.該發(fā)生及分?jǐn)偟纳a(chǎn)成本業(yè)經(jīng)該公司及bbc公司書面確認(rèn).該公司為#4機組單設(shè)“生產(chǎn)準(zhǔn)備費”核算其試運行的生產(chǎn)準(zhǔn)備費.截至本年末帳面余額為20,544,714.89元.由于大廠未將“生產(chǎn)成本”中的共用部分分?jǐn)偨o#4機組,在此以前#4機組消耗的除鹽水,制冷等費用,均計入#

1、#

2、#3機成本,經(jīng)雙方協(xié)商,確認(rèn)應(yīng)分?jǐn)?4機組的除鹽水、制冷等費用為2,107,600.00元(惟我們尚未取得雙方的書面確認(rèn)函),據(jù)此,我們作審計調(diào)整如下: DR 生產(chǎn)準(zhǔn)備費 2,107,600.00 CR 生產(chǎn)成本–––共用部分 2,107,600.00 調(diào)整后,“生產(chǎn)準(zhǔn)備費”余額為23,652,314.87元,計入對bbc公司的往來,擬在報告書中關(guān)聯(lián)交易事項予以披露.4.長、短期借款及財務(wù)費用(1)長、短期借款 截至1998年12月31日,該公司短期借款計528,879,000.00元,全部為信用擔(dān)保借款.長期借款1,586,953,255.27元,其中,除向××銀行借款計24,000,000.00美元(折合198,715,200.00元)外,其余均為ABC總公司擔(dān)保.該公司向市財政局借入16,000,000.00元實質(zhì)系往來款項,貸款方一直未有利息要求,并且公司已出具上述借款不用付息的聲明書,公司帳面也從未計提或支付過利息費用,我們已收到上述單位詢證函回函確認(rèn),惟根據(jù)其性質(zhì)將上述款項重分類為“其他應(yīng)付款”.本該公司向××銀行借款計2,000,000.00美元,折16,559,600.00元,借款手續(xù)已經(jīng)辦妥,但截至本年末貸款額尚未實際轉(zhuǎn)入公司帳上,公司已作借款處理,我們已將此筆貸款沖回.該公司應(yīng)待貸款金額導(dǎo)首敫霉菊適痹僮穌飾翊 我們對外幣借款按年末匯率進行了測算,與公司帳面余額差異1,321，681.03元,小于重要性水平,已匯入未調(diào)整不符事項匯總表,待綜合分析后確定是否調(diào)整.本長期借款中計171,399,000.00元將于一年內(nèi)到期,我們已將其重分類至一年內(nèi)到期長期借款.該公司以前向ABC總公司借入長期人民幣借款及長期外幣借款(本期無新增借款),均按中國人民銀行規(guī)定的浮動利率計算借款利息.本應(yīng)支付人民幣及外幣借款利息費用共計折合59,730,515.60元.對于該等借款,我們已通過函證確認(rèn),有關(guān)利息費用也已結(jié)合借款利息測算確認(rèn),該公司已在“關(guān)聯(lián)方交易”中披露.(2)財務(wù)費用 該公司的財務(wù)費用包括: 利息費用、匯兌損益和借款擔(dān)保費.該公司的內(nèi)部核算分為三部分: 公司本部、大廠及小廠,其中,大廠、小廠獨立申報所得稅,該公司本部非納稅主體,其財務(wù)費用的核算也有其獨特性:所有借款產(chǎn)生的利息費用和銀行存款產(chǎn)生的利息收入均在該公司本部統(tǒng)一核算,每月末,該公司根據(jù)下屬兩廠占用該公司資金的金額及當(dāng)月的平均借款利率分幣種(小廠主要系法郎及少數(shù)美元,大廠主要系美元及港幣)在兩廠之間分配,對于兩廠在該公司本部的存款,該公司本部將各種存款均按月末匯率折合為人民幣,按年利率2.6025%計算兩廠的利息收入.該公司本部、大廠、小廠報表匯總后,內(nèi)部的利息收入及分配的利息費用已全部抵銷,反映的僅系對外的利息收入及利息支出.我們已對較大金額發(fā)生額檢查憑證,并結(jié)合借款帳項的審計進行測算,未見異常.同時考慮

下屬兩廠分別報稅的實際情況,我們對于分配入兩廠的利息費用進行測算,未見異常.惟由于輸變電工程利息資本化問題導(dǎo)致調(diào)整,詳見“在建工程”.我們根據(jù)索取到的借款合同、借據(jù),對長、短期銀行借款本應(yīng)計利息費用進行測算,發(fā)現(xiàn)該公司多預(yù)提長、短期借款利息費用計3,129,458.25元,我們已將其沖回.根據(jù)ABC總公司與abc公司簽訂的轉(zhuǎn)貸協(xié)議,由ABC總公司轉(zhuǎn)貸予abc公司的長期借款,其具體利息費用以投資管理公司付息通知書為準(zhǔn).自1998年1月1日起,財政局將年利率由10.16%調(diào)至14.85%,惟該公司仍按10.16%計提利息費用,依此文件,我們對該公司少計提利息費用11,223,750.00元予以補提.根據(jù)省電力工業(yè)局“關(guān)于《大廠一期配套工程共同費用和概算有關(guān)問題會議紀(jì)要》的函”規(guī)定,自1998起,供電局償還該公司移交的輸變電工程相應(yīng)的工程款及其利息,利息以年利率12%計算,為期五年.1998年6月25日,省電力工業(yè)局以××號文《關(guān)于abc公司一期配套輸變電工程概算審查批復(fù)》確認(rèn),輸變電工程概算價值計677,580,000.00元.截至1998年12月31日,供電局已陸續(xù)償還輸變電工程款計94,500,000.00元,該公司以上述概算價值以及已還款金額、還款日期為依據(jù),計算1998應(yīng)收供電局利息收入計60,654,800.00元.由于該等事項性質(zhì)特殊,金額巨大,我們除審查了有關(guān)協(xié)議外,還按該工程項目實際價值對應(yīng)收利息收入進行了測算.截至1998年12月31日,輸變電工程實際價值已超過概算價值,據(jù)此測算的利息收入也大于公司已入帳的利息收入,根據(jù)穩(wěn)健性原則,考慮到有關(guān)文件已確認(rèn)按概算價值支付利息,且供電局也回函確認(rèn)了該利息款項,確認(rèn)該公司帳務(wù)處理,但該利息收入對當(dāng)期損益影響較大,擬在報告書中作重要事項說明.對該公司的匯總收益,我們已作出必要的測試,未見異常.根據(jù)ABC總公司《關(guān)于執(zhí)行ABC總公司為企業(yè)提供貸款擔(dān)保、資金拆借的暫行規(guī)定的通知》由ABC總公司擔(dān)保的借款,需按貸款額的2‰向ABC總公司支付擔(dān)保風(fēng)險費,在擔(dān)保期內(nèi)每年支付一次.本該公司應(yīng)付擔(dān)保風(fēng)險費計3,522,100.00元.我們已根據(jù)上述文件對記入“財務(wù)費用”中的擔(dān)保費進行了測算,入帳金額正確.5.在建工程 該公司的在建工程主要為輸變電工程及住宅工程,截至1998年12月31日止,在建工程明細(xì)項目列示如下: 輸變電工程 住宅工程 合 計 未審數(shù)

97,672,471.58 7,699,046.96 105,371,518.54 調(diào)整數(shù) 677,580,000.00 *---677,580,000.00 審定數(shù) 770,051,950.71 7,699,046.96 777,750,997.67 * 在審計中,我們注意到,該公司將輸變電工程按價值677,580,000.00元轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”,據(jù)公司解釋: 輸變電工程系為供電局代建工程,竣工后移交供電局.1998年6月25日,省電力工業(yè)局以[1998]××號《關(guān)于abc公司一期配套輸變電工程概算審查批復(fù)》確認(rèn)輸變電工程概算價值為677,580,000.00元,公司便依此文件將輸變電工程按概算價值從“在建工程”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”.我們考慮到該工程中尚有南頭變電站工程未開始建設(shè),建設(shè)周期預(yù)計十八個月,因此對該公司將輸變電工程計677,580,000.00元轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”的分錄予以沖回.本利息費用資本化金額計26,359,750.00元,我們已對其進行了測試,未見異常.6.固定資產(chǎn)及累計折舊 固定資產(chǎn)原價及其累計折舊增減變動明細(xì)項目列示如下: 1998-1-1 本年增加

本年減少 1998-12-31 固定資產(chǎn)原價: 房屋及建筑物

RMB 702,631,361.64 RMB 69,316,372.52 ** RMB---RMB 771,947,734.16 機器設(shè)備

3,401,530,814.63 9,836,885.45 10,100,151.61 *** 3,401,267,548.47 * 運輸工具 23,513,409.79 3,167,000.00 563,000.00 26,117,409.79 其他設(shè)備 13,627,272.48 1,523,258.22--15,150,530.70 4,141,302,858.54 83,843,516.19 10,663,151.61 6,244,483,323.62 累計折舊: 房屋及建筑物

92,037,043.50 38,263,158.14---130,300,201.64 機器設(shè)備 845,772,816.67 248,246,948.10 3,960,101.06 1,091,059,663.71 運輸工具 15,883,089.00 4,862,352.21 503,165.83 20,242,275.38 其他設(shè)備 6,866,367.65 2,521,573.84---9,387,941.49 961,559,316.82 RMB293,894,032.29 RMB 4,463,266.89 1,250,990,082.22 固定資產(chǎn)凈值 RMB 3,179,743,541.72 RMB 2,963,493,140.90 * 該公司的#1及#2機組已于1993年、1994年按工程實際造價共計

3,000,000.000.00元暫估入帳,至今仍未辦理竣工決算手續(xù),對此我們已要求公司就此

問題出具書面陳述,并已在附注中披露.惟該書面陳述尚在追索之中.** 本年增加 的房屋及建筑物中,由在建工程轉(zhuǎn)入已辦理竣工決算的職工住宅–––蓮花一村計

29,998,826.44元和電力花園計37,889,109.80元,共計67,887,936.24元;電力花園由于未

補地價,其房產(chǎn)證尚在辦理之中,業(yè)已在附注披露.*** 本該公司將其免稅進

口的一臺250噸履帶式起重機以8,504,476.05元轉(zhuǎn)讓予西北某公司本市分公司,其帳面

原價為10,100,151.61元,累計折舊為3,960,101.06元.該起重機原為免稅進口的,abc公

司已補交了海關(guān)關(guān)稅和增值稅,并計繳了營業(yè)稅和城建稅.我們已索取海關(guān)有關(guān)解除

監(jiān)管的文件及雙方的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并檢查了相關(guān)的帳務(wù)處理、測算了轉(zhuǎn)出的累計折舊, 無誤.該轉(zhuǎn)讓的凈收益計1,164,570.10元業(yè)已計入“營業(yè)外收入”帳項,惟該臺起重機的

轉(zhuǎn)讓未經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估和國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn),違反了國有資產(chǎn)管理的有關(guān)

規(guī)定(含國有資產(chǎn)成分的公司轉(zhuǎn)讓單臺設(shè)備價值在1,000,000.00元以上的,應(yīng)評估),已

在附注披露.7.貨幣資金 有關(guān)貨幣資金的分析詳見“三”.在核對銀行 詢證函和銀行對帳單時,我們發(fā)現(xiàn)該公司納稅專戶的帳面余額為392,674.86元,銀行對 帳單余額及銀行回函確認(rèn)金額為11,658,994.83元,并注明其中已申報納稅稅款為

11,266,319.97元,不得動用.經(jīng)詢問銀行及公司財務(wù)人員,此筆稅款是公司申報的1997年第四季度和1998年第一季度企業(yè)所得稅計9,931,287.02元、城建稅364,982.03元及

房產(chǎn)稅970,050.92元.由于稅務(wù)局考慮1998稅務(wù)征收任務(wù)已經(jīng)完成,意將此筆稅款

放在下征收,故此筆稅款尚未劃出,我們認(rèn)為,此筆款項仍在abc公司帳戶上,且銀

行仍舊計付利息,作審計調(diào)整如下: DR 銀行存款 11,266,319.97 CR 應(yīng)交稅金––– 所得稅 9,931,287.02 ––– 城建稅

364,982.03---房產(chǎn)稅 970,050.92 此外,我們還對公司已作帳但未收到金額的短期借款2,000,000.00美元(折16,559,600.00元)原分類沖回,具體解釋見“四.(二)4”.8.其他應(yīng)收款 截至1998年12月31日,其他應(yīng)收款審定余額明細(xì)列示如下: 1998-12-31 ABC總公司

164,513,705.00 * bbc公司 107,786,508.86 ** 其他 13,199,899.28 285,500,113.14 * 根據(jù)該公司與ABC總公司簽訂的有關(guān)借款協(xié)議,該公司向能源集團提供80,000,000.00元的貸款用于投資某電廠四期擴建工程以及向ABC總公司提供為期一年的流動資金貸款計82,000,000.00元,并分別按12.519%的年利率和同期中國人民銀行規(guī)定的貸款利率向ABC總公司計收借款使用費.本該公司應(yīng)收ABC總公司借款使用費計3,978,730.00元.** 對bbc公司往來系生產(chǎn)經(jīng)營性往來,主要為應(yīng)收#4機組生產(chǎn)準(zhǔn)備費及#3機組生產(chǎn)費用,對于#3機組應(yīng)分?jǐn)偟某杀?bbc公司已經(jīng)確認(rèn).惟對于#4機組生產(chǎn)準(zhǔn)備費,bbc公司與abc公司尚未達成一致.雙方對#4機組生產(chǎn)準(zhǔn)備費金額確認(rèn)的承諾函尚待索取.9.其他應(yīng)付款 1998年12月31日,其他應(yīng)付款審定余額分類明細(xì)列示如下: 1998-12-31審定數(shù) bbc公司 235,227,500.00 * 能源辦 94,500,000.00 ** 財政局 41,000,000.00 *** 其他

16,820,248.87 合計 387,547,748.87 * 其中220,000,000.00元是bbc公司為將來取得abc公司建造而由bbc公司及abc公司共同使用的公用設(shè)施而于1996暫付的工程款(詳見1996年審計小結(jié)及報表附注),本,abc公司并未將公用設(shè)施轉(zhuǎn)讓予bbc公司,該款項仍作為暫付款在“其他應(yīng)付款”帳項列示,并已在“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”中詳細(xì)披露.** 系能源辦陸續(xù)撥入的輸變電工程款,由于該工程尚未辦理竣工決算,暫掛往來,本能源辦撥入輸變電工程款10,000,000.00元,公司作帳時入錯明細(xì),我們對其作重分類調(diào)整.*** 其中16,000,000.00元為從“短期借款”重分類轉(zhuǎn)入的往來款,詳見“四(二)4”.10.應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金年末余額為96,405,225.36元.本年末應(yīng)交增值稅余額計49,081,366.77元,其中,有48,733,103.62元系由于有關(guān)稅務(wù)局批文尚在辦理之中,公司先預(yù)提但可暫不繳納的產(chǎn)品增值稅.根據(jù)稅務(wù)局××號文件,該公司可以在1998以前按17%的一半計繳增值稅.本該公司向稅務(wù)局申請繼續(xù)減半征收增值稅,在尚未得到稅務(wù)局批文的情況下,公司按17%計提增值稅.同時,按17%的一半繳納增值稅,稅務(wù)局對該等情況表示認(rèn)可.另外,由于本期稅務(wù)局征稅任務(wù)已完成,擬將abc公司的企業(yè)所得稅放在下征收,我們已對納稅專戶中的銀行存款作了相應(yīng)的調(diào)整,詳見(七).并根據(jù)審定凈利潤對應(yīng)交企業(yè)所得稅進行了測算及調(diào)整.由以上原因,本期應(yīng)交稅金大幅度增長.11.營業(yè)外收入 本該公司營業(yè)外收入計78,475,863.94元,其中,退稅款77,259,307.73元,占營業(yè)外收入總額的98.45%,其余為處理固定資產(chǎn)凈收益.根據(jù)××國稅返退[1998]×號文、[1998]×號文及[1998]××號文規(guī)定,該公司于本收到已實際退還的1997年第四季度、1998第一季度及1998年第二季度因改征產(chǎn)品增值稅而多繳的稅款分別為4,891,696.63元、24,956,032.97元、35,052,048.81元,共計64,899,778.41元.同時,在退還增值稅的基礎(chǔ)上,市地方稅務(wù)局也以[1995]×號文退還abc公司1997因改征產(chǎn)品增值稅而多繳的城建稅359,529.32元.此外,根據(jù)深國稅返退[1998]×號文,公司收到本退還的1997年

度因改征消費稅而多繳的稅款計12,000,000.000元.以上退稅,我們除檢查“稅務(wù)返還批復(fù)書”外,已經(jīng)檢查確在本期收到,可以確認(rèn).12.利潤分配 1998年5月20日,經(jīng)該公司第二屆董事會第二次會議決定,在本,對上的稅后利潤按5%的比例提取職工獎勵及福利基金,計14,313,325.28元,并分配股利計80,000,000.00元.該董事會決議我們已經(jīng)索取.該公司本的稅后利潤除按10%計提儲備基金外,其他分配方案待該公司董事會確定.13.其他 本股東結(jié)構(gòu)發(fā)生如下變化: 根據(jù)1997年12月17日,市招商局(現(xiàn)改名為:外商投資局)×招商復(fù)[1998]×××號《關(guān)于同意合資經(jīng)營企業(yè)“abc公司”股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)》,NY(集團)有限公司及SY(集團)有限公司將其分別持有該公司11%及8%的權(quán)益性資本轉(zhuǎn)讓予在英屬處女群島注冊的CL公司;中國GD集團有限公司將持有該公司15%的權(quán)益性資本轉(zhuǎn)讓予英屬處女群島注冊的SIL公司;香港GSFR投資促進中心將其持有該公司3%的權(quán)益性資本轉(zhuǎn)讓予云港公司.變更后,合營各方出資比例及實際繳付出資明細(xì)列示如下: 1998.12.31 合營各方名稱 出資比例

實際繳付出資額 變更前 變更后

原幣金額 折合人民幣金額合計 ABC總公司

55% 55% RMB 283,739,710.03 RMB 308,000,000.00 USD 4,820,249.33 SIL公司---15% RMB 79,176,000.00 84,000,000.00 USD 900,000.00 CL公司---19% RMB 101,016,806.00 106,400,000.00 USD 1,140,000.00 廣東HD投資有限公司 8% 8% RMB 42,743,770.00 44,800,000.00 USD 480,000.00 云港公司---3% RMB 16,130,022.00 16,800,000.00 USD 180,000.00 香港GSFR投資促進中心 3%---HKD------SY(集團)有限公司

8%---HKD------中國GD集團有限公司 15%---RMB------NY(集團)有限公司 11%---RMB------100% 100% RMB 560,000,000.00 上述股權(quán)變更事宜業(yè)經(jīng)工商行政管理局于1999年1月13日核準(zhǔn),變更前的實收資本業(yè)經(jīng)中國注冊會計師審驗,惟股權(quán)變更后的實收資本尚未經(jīng)中國注冊會計師審驗.(三)dda公司、云港公司重大會計、審計問題 dda公司無審計調(diào)整,經(jīng)實施查看,其建設(shè)中的工程尚未完工,未開展經(jīng)營業(yè)務(wù);根據(jù)abc公司董事會關(guān)于利潤分配方案的決議,云港公司應(yīng)收abc公司1997現(xiàn)金股利計2,400,000.00元尚未計列入帳,我們已對其進行審計調(diào)整,除此外無其他調(diào)整事項.(四)bbc公司重大會啤?蠹莆侍? 考慮篇幅,略.五、合并報表的方法 1.ABC公司對云港公司的投資比例為90%,按90%合并報表.2.ABC公司對dda公司投資比例為40%,abc公司對dda公司投資比例為30%,合并抵銷時,少數(shù)股東權(quán)益按

30%.(100%-40%-30%)合并抵消,少數(shù)股東損益按43.5%[1-(40%+30%×55%)]抵銷.3.所有內(nèi)部往來皆已在合并報表時抵銷,內(nèi)部交易是ABC公司應(yīng)收dda公司的流動資金貸款利息計286,666.67元,因金額太小,合并時未予抵銷.4.ABC公司、abc公司及云港公司之間間接持股的抵銷.(1)關(guān)于少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益 由于ABC公司對于abc公司的權(quán)益性資本分為兩部分,一是直接控股55%,二是通過云港公司間接控股3%,這樣,在資產(chǎn)負(fù)債表合并時,對少數(shù)股東權(quán)益的理解如下: 在作長期投資合并抵銷時,由于ABC公司占有abc公司的所有者權(quán)益份額為55%+90%×3%,即為57.5%,則42.3%應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益,而其中0.3%系云港公司的少數(shù)股東擁有abc公司的所有者權(quán)益.所以,從整個集團來講,云港公司對abc公司的長期投資屬于內(nèi)部投資行為,應(yīng)全數(shù)抵銷,即與0.3%云港公司的少數(shù)股東權(quán)益相抵銷.抵銷后,少數(shù)股東權(quán)益份額為42%.少數(shù)股東損益份額為42.3%.(2)關(guān)于抵銷后abc公司少數(shù)股東權(quán)益所占份額的說明 由于少數(shù)股東權(quán)益份額為42%,而少數(shù)股東損益為42.3%,并將滾入下年的少數(shù)股東權(quán)益,如此累積,abc公司少數(shù)股東權(quán)益除投資日外,其所占份額將界于42%與42.3%之間.(3)關(guān)于ABC公司本部凈利潤與ABC公司合并報表凈利潤差異的說明 ABC公司本部 ABC公司合并 1998凈利潤 192,220,549.84 215,201,961.77 差?2,981,411.93 差異原因有三: <1> 本abc公司稅后計提取職福利及獎勵基金計14,313,325.28元.我們已按扣除該項金額后的凈利潤進行損益類抵銷調(diào)整,故該項金額形成了本集團凈利潤的一部分.<2> 由于云港公司僅擁有abc公司3%的權(quán)益,所以其長期股權(quán)投資采用成本法核算.但由于ABC公司通過云港公司間接控制了abc公司3%的權(quán)益和2.7%的損益.所以為正確反映各方權(quán)益及損益情況,云港公司參加合并報表,由此產(chǎn)生下列差異: A.云港公司原始投資額與投資會計生效日凈資產(chǎn)的3%形成股權(quán)投資差額.該項差額形成于合并報表階段,無內(nèi)部抵銷,其攤銷計1,285,870.77元直接增加本集團凈利潤.B.內(nèi)部損益抵銷時,少數(shù)股東損益按(1-55%-3%×90%)42.3%抵銷,ABC公司間接控制的2.7%的少數(shù)損益抵銷了云港公司對abc公司投資收益的90%,計2,400,000.00元(ABC公司投資收益中包含間接投資收益),未抵銷部分 =(376,617,617.28-14,313,325.28)×2.7%-240,000.00=7,382,215.88,進入本集團凈利潤.六、重要性水平的修訂 根據(jù)業(yè)經(jīng)審定的合并報表數(shù)據(jù),我們重新測算重要性水平如下: 項目 總資產(chǎn) 凈資產(chǎn) 凈利潤 主營業(yè)務(wù)收入

1998 1997 1998 1997 1998 1997 1998 1997 選擇比例 0.4% 0.4% 0.5% 0.5% 4% 4% 0.4% 0.4% 金額

142,751 114,531 142,270 104,954 19,222 15,675 147,562 159,690 重要性水平測算值 571 458 711 530 769 627 590 639 重要性水平加權(quán)平均值=(571+711+769+590)×2+(458+530+627+639)×1 =628萬元

4×2+4×1 重新擬定重要性水平仍定為600萬元,與方案中確定的重要性水平一致,不須修改重要性水平及追加審計程序,已進行審計的各公司重要性水平不變.七、審計工時及審計費用回收情況 是次實耗審計工時和審計公費情況如下: 工 時 收費標(biāo)準(zhǔn) 審計公費

合伙人(3人)89.50 400元/人.小時

35,800.00 項目經(jīng)理(2人)448.00 200元/人.小時 79,100.00 審計員 1,000.00 150元/人.小時 165,000.00 279,900.00 如二.2中所述,上述審計工時較計劃超支7個工作日,折33,750.00元.首次審計約定收費計250,000.00元,追加收費30,000.00元,合計收費280,000.00元,回收率100%.八、其他事項 1.關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方交易主要有: 向ABC公司借款;ABC公司為abc公司借款提供擔(dān)保及收取擔(dān)保費;向ABC總公司提供貸款;ABC公司為abc公司代購燃煤;bbc公司向abc公司租賃公用設(shè)施;abc公司承包bbc公司#3及#4發(fā)電機組的生產(chǎn)經(jīng)營 以上關(guān)聯(lián)方交易已在報表附注中詳盡披露.2.未調(diào)整不符事項的說明 我們已匯總未調(diào)整不符事項,其中影響損益及凈資產(chǎn)的金額計1,463,242.65元,影響總資產(chǎn)的金額為2,963,242.65元.因上述金額低于重要性水平,故免予調(diào)整.3.或有事項 或有損失包括:應(yīng)收期貨投資公司25,000,00.00元,已充分披露;凍結(jié)存款中包含的已收高額放款利差300,000.00元(四.1(1)),因金額較小,同意不作披露.4.會計報表日后事項 1999年3月15日,本公司董事會向股東大會提議1998利潤分配和分紅派息方案,(一.2)業(yè)已調(diào)整1998會計報表.九、審計結(jié)論 未決事項解決前提下,出具無保留意見的審計報告,其中,或有損失及輸變電工程利息收入作重要事項說明.十、未決事項清單 1.索取abc公司與bbc公司對#4機組試運行發(fā)生的生產(chǎn)準(zhǔn)備費的金額予確認(rèn)的承諾;2.有關(guān)abc公司“截至一九九八年十二月三十一日尚未對一期工程辦理竣工決算”的書面陳述.XX會計師事務(wù)所XX部XX審計小組 PAGE PAGE 1

第三篇：2012.10 會計師事務(wù)所入職培訓(xùn)小結(jié)

入職培訓(xùn)小結(jié)

審計X部 XXX 走出校園，踏進社會，進入人生新的階段。本人有幸加入XXX會計師事務(wù)所這個實力雄厚的團隊，開始我的一個新的征程，也是在這樣的一個全新的開始中，迎來了維持X天的新進員工培訓(xùn)。

第一天的上午，是入職前的事務(wù)所文化以及公司內(nèi)部管理制度的介紹。首先，XX所長的動員講話讓我對XXX事務(wù)所有了更深、更新的認(rèn)識，也堅定了我加入XXX事務(wù)所的信心。XXX成立于XXXX年，規(guī)模不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)領(lǐng)域遍布各行各業(yè)。匯聚了會計、司法鑒定、審計評估、稅務(wù)、工程等各方面的人才，是個實力雄厚的充滿進取精神的集體。辦公室主任X老師介紹了相關(guān)人事管理制度、文明辦公守則等，財務(wù)負(fù)責(zé)人X老師則給我們介紹了公司的財務(wù)管理制度。通過這部分的介紹，讓我清楚了工作時應(yīng)該注意的事項，以及關(guān)于自己的一些必須注意的事情。

下午，由副主任會計師X老師和總評估師X老師給我們介紹了公司 方面的制度、業(yè)務(wù)流程和底稿的編制。導(dǎo)師們的幽默風(fēng)趣讓不是此專業(yè)的我也了解并吸收到一些相關(guān)知識。例如。不同的案例也給我們一些感性的認(rèn)識。例如。

這部分的培訓(xùn)中我們不僅能學(xué)到一些上崗前的一些必備知識，最重要的是再次體會了事務(wù)所的精神和文化。在一個擁有良好文化的企業(yè)工作，對我們這些剛踏入社會的大學(xué)生來說十分重要，我了解的是一個能為新人著想，肯用時間培養(yǎng)新人的地方，所以肯定了我當(dāng)初的選擇是正確的。

第二天的培訓(xùn)由質(zhì)量總監(jiān)X老師給我講解了職業(yè)道德規(guī)范及審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。首先讓我深刻意識到對于審計人員來說或有收費是絕對違反職業(yè)道德的。其次，讓我了解到了獨立性是職業(yè)道德守則的靈魂，而業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是所有準(zhǔn)則的靈魂。最后，更讓我吸收了一些平時忽略的小知識。例如。

第二天的下午審計X部的X老師給我們做了一堂關(guān)于如何做一個合格的審計助理的講座。X老師的講座十分幽默，平易近人。我們大多數(shù)新入職員工都曾在會計師事務(wù)所實習(xí)過，所以對于X老師的對于審計助理的理解深有體會的同時也有所新的領(lǐng)悟。在剛開始的審計實習(xí)生階段，相信大家都是不可避免的做著復(fù)印、裝訂、打電話、發(fā)傳真之類的事情，我對此的理解是整理、收集底稿是最快的了解某一個項目以及審計行業(yè)的方法之一。第一，憑證后的附件都可作為相關(guān)的審計證據(jù)，而我們審計助理要做的就是盡快熟悉被審單位的業(yè)務(wù)以及檢查相關(guān)財務(wù)程序是否規(guī)范。例如，固定資產(chǎn)的處置應(yīng)出具相關(guān)評估報告，而評估報告的日期應(yīng)在處置之前。第二，固定資產(chǎn)、存貨的盤點是審計的強制程序。第三，要有聯(lián)想觀念。例如，如若在被審單位看到有工地，則本年應(yīng)在攤銷在建工程，如若被審單位剛裝修，則本年應(yīng)有待攤費用。第四，平時要注意積累相關(guān)會計知識和稅法知識。例如。第五，要多與主審溝通。作為新人，我們當(dāng)然對于行業(yè)、項目有很多的不理解和不適應(yīng)，但是新人不能作為借口，我們要在適當(dāng)?shù)臅r間以不阻礙主審工作為前提不恥下問，接觸不同的項目時不斷總結(jié)、積累，早日成為主審的好幫手，甚至有朝一日能獨當(dāng)一面。

第三天所里請了X公司高級工程師覃老師來給我們講解審計軟件的操作。在平時的工作中，因為審計需要，我們新入職員工開始了自學(xué)與虛心下問的軟件學(xué)習(xí)過程，雖然已經(jīng)大致會使用了該軟件，但是具體的技術(shù)性操作仍存在較大的不足，無論是帳套的導(dǎo)入、制作底稿的操作，還是調(diào)整分錄的維護都使我對軟件的學(xué)習(xí)有很大幫助。

培訓(xùn)講師們都是各個領(lǐng)域的資深老師，讓我感覺收獲頗豐。對于即將來臨的年報審計，以及我手頭上正在進行的項目來說，這次培訓(xùn)是及時的，更是必要的。

通過培訓(xùn)，結(jié)合講座，自己也有一些心得：

第一，角色轉(zhuǎn)換的適應(yīng)。校園生活已經(jīng)結(jié)束，意味著安逸的生活離我們遠去，校園生活壓力較小，相對應(yīng)的環(huán)境也較為單一，現(xiàn)在的工作生活面對的是更多的人群，復(fù)雜的環(huán)境和人際關(guān)系。對我來說意味著生活雖然發(fā)生了質(zhì)的變化但是仍舊多姿多彩，更意味著我們擔(dān)起了賺錢而不是花錢的責(zé)任，雖然離養(yǎng)家糊口還有不小的距離，但是為父母分憂已不是一句空話。

第二，具備敬業(yè)精神和專業(yè)精神。熱愛自己本身的工作，時刻保持積極的心態(tài)，盡力去做好。在工作中，我要利用好公司的平臺學(xué)習(xí)并工作，多與有經(jīng)驗的同事與老師交流，多向他們學(xué)習(xí)。我會根據(jù)日常工作中不同的項目總結(jié)自己的不足，利用業(yè)余的學(xué)習(xí)時間來充實自己。

第三，要加強同事之間的溝通，努力提高團隊精神。審計尤其需要團隊的配合。只有小組內(nèi)、部門內(nèi)、部門間相互溝通、相互配合、團結(jié)一致，企業(yè)才會不斷的進步發(fā)展。通過這次培訓(xùn)我也結(jié)識很多未來的同事，大家的交流也沒有因為初次見面而生疏，通過和他們的溝通也能取長補短，互通有無。很高興能認(rèn)識這么一群熱愛審計的同齡人，相信在以后的工作中大家會合作的很愉快。

最后感謝老師的耐心講解，這是我收獲最大，也是我記憶最深的培訓(xùn)，相信對我未來的工作會有巨大的幫助。感謝事務(wù)所為我們提供了這次培訓(xùn)。我會將在培訓(xùn)中學(xué)到的、體會到的進行再消化和融會到今后的工作實踐中去，同時在把自己優(yōu)越的方面展現(xiàn)給XXX外，還要時刻保持積極的學(xué)習(xí)熱情，不斷地補充知識和努力改變自己的不足，使自己成為一名適應(yīng)XXX發(fā)展需要的優(yōu)秀員工。

一眨眼，工作至今已有3個月了，這次的入職培訓(xùn)讓我對公司有了更深的了解，增進了不少知識，更重要的是讓我對自己有了新的認(rèn)識與新的奮斗目標(biāo)，“水不流則腐，人不進則退”，在今后的工作中，生活中我將加倍地學(xué)習(xí)，不斷地提高自己的素質(zhì)。

相信自己能行，證明自己真行!

第四篇：會計師事務(wù)所規(guī)章制度（推薦）

會計師事務(wù)所規(guī)章制度