第一篇：藍(lán)顏設(shè)計廣告公司的財務(wù)會計制度設(shè)計

藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理情況調(diào)查

為了解藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理的情況，筆者于2011年1月—3月結(jié)合自己所學(xué)的專業(yè)知識，對藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查主要以資料查閱法、問卷調(diào)查、崗位實習(xí)等方法進(jìn)行。通過調(diào)查摸清了九州廣告公司的財務(wù)管理的情況，分析了存在的問題，并提出了自己的一些粗淺建議對策，希望能對藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理提供一定的借鑒和啟示作用。現(xiàn)將調(diào)查報告如下：

一、藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理基本情況

云南藍(lán)顏廣告有限公司是一家在省內(nèi)高速公路兩側(cè)制作與發(fā)布廣告的公司，于2007年4月成立，注冊資本100萬元，在冊員工65人，屬私營有限責(zé)任公司，財務(wù)方面實行獨立核算。該公司有自己的管理制度、方針和政策，雖然公司內(nèi)部人員不多，但單位財務(wù)會計機構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置還是基本上是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批”四分離原則確立的，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。該公司財務(wù)科設(shè)有財務(wù)負(fù)責(zé)人1名，會計2名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動，報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并及時、準(zhǔn)確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。筆者將單位的財務(wù)人員設(shè)置、賬冊設(shè)置、預(yù)算管理等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括為：

1、崗位設(shè)置狀況，主要針對是否設(shè)有會計、出納、保管。

2、人員素質(zhì)情況，主要針對是否有專業(yè)證書、是否專職、是否遵守財務(wù)人員的職業(yè)道德等。

3、賬冊設(shè)置情況，主要針對總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等賬冊設(shè)置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。

4、主要針對內(nèi)部財務(wù)制度是否健全。

二、藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理存在幾個主要問題 通過這次調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設(shè)置，賬冊設(shè)置基本齊全，記載及時，基本上做到了賬賬、賬證、賬實相符。賬務(wù)做到了日清月結(jié)。財務(wù)人員均取得了會計從業(yè)資格證書，都能夠遵守會計職業(yè)道德，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財務(wù)會計報告、做假賬、隱匿或者銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項規(guī)章制度。同時筆者還發(fā)現(xiàn)該公司存在以下幾點不足：

（一）崗位設(shè)置與分工方面。

由于該公司成立時間不長，在合理設(shè)置會計工作崗位、內(nèi)部控制及相互牽制方面經(jīng)驗不足，各崗位之間的權(quán)責(zé)分離，相互制約、相互監(jiān)督方面雖然制度健全，但在執(zhí)行力上有待提高，內(nèi)部控制制度不能很好地貫徹執(zhí)行，數(shù)據(jù)維護管理與電算審核也沒能很好的分離。

（二）票據(jù)管理方面。

票據(jù)是單位財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。因此，空白票據(jù)由專人去保管，保管票據(jù)的人員不能參與銀行的全部印鑒章的保管，這是不相容職務(wù)分離的原則。票據(jù)保管人員對票據(jù)的領(lǐng)用和使用上要嚴(yán)格遵守票據(jù)管理條例，對因填寫錯誤而作廢的票據(jù)，要做到全部聯(lián)次保存。記賬人員在會計賬簿的摘要中對已使用的票據(jù)號碼作記錄，以便隨時檢查已使票據(jù)號碼的連續(xù)性。另外，未經(jīng)批準(zhǔn)公司財務(wù)人員沒有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、擅自簽發(fā)空白支票，對已經(jīng)開出的銀行本票、匯票等，做到了隨時關(guān)注使用情況，期滿后立即進(jìn)行了使用余額的核對和記錄。每月還由專人將銀行對賬單與賬簿記錄進(jìn)行核對，還將票據(jù)的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對，做到了賬證相符。加強票據(jù)管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的一項重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴(yán)格的票據(jù)保管制度，做到了專人保管制度；專庫保管制度；專賬保管制度；保管交接制度；定期盤點制度。該公司的這方面存在的問題主要是支票及各種銀行的印鑒章都由出納一人保管。

（三）資金管理方面。

加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格執(zhí)行了國家現(xiàn)金管理條例及實施細(xì)則。對現(xiàn)金收入，如：銀行提取的現(xiàn)金、職工歸還的各種借款、其他收入等，按銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超出限額部分及時的送存銀行，禁止挪用現(xiàn)金和白條抵庫等現(xiàn)象發(fā)生；出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是以會計審核確認(rèn)的會計憑證為依據(jù)的；職工個人預(yù)借的現(xiàn)金都是經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，才予以支付的；出納員對已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證分別加蓋“收訖”和“付訖”戳記，同時還及時的根據(jù)記賬憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結(jié)，賬賬、賬證、賬實相符。該公司的這方面存在的問題主要是有的職工借款沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，雖然說法上是領(lǐng)導(dǎo)外出時電話授權(quán)的但沒有及時的補清手續(xù)。

（四）經(jīng)費管理方面。

加強財務(wù)審核制度，建立嚴(yán)格的支出審核制度，對于辦公費、印刷費、宣傳費、設(shè)備購置費以及按規(guī)定支付給職工個人的工資、獎金、津貼等每一項開支，都嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后給予了報銷。制定嚴(yán)格的經(jīng)費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)人員審核后才能給予報銷。加強資金的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督。嚴(yán)格按照支出計劃執(zhí)行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開支，杜絕了浪費現(xiàn)象。該公司的這方面存在的問題主要是辦公用品的購買、使用方面審批不嚴(yán)，存在浪費現(xiàn)象。

三、加強藍(lán)顏廣告公司的財務(wù)管理的幾點建議對策

（一）增設(shè) “主辦會計” 崗位。

公司除財務(wù)負(fù)責(zé)人之外新手較多，建議新增加一崗“主辦會計”，新聘一名有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)能手擔(dān)任。

（二）強化資金管理。

為了促進(jìn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益，規(guī)范財務(wù)工作，應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，嚴(yán)格制定一套合理的財務(wù)管理制度。資金管理是公司管理的核心內(nèi)容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低；其次要合理使用資金，加強資金使用過程的控制，這就要求一方面財務(wù)部門與各部門合理調(diào)撥，另一方面加強對現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，實行資金審批報賬制度，以節(jié)約使用資金。

（三）強化財務(wù)管理。

做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全的財務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。加強原始憑證管理，在原來的工作基礎(chǔ)上，做到更加制度化和規(guī)范化。做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時，應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

（四）加大財務(wù)人員的培訓(xùn)力度。

財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的主要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。同時要對財務(wù)人員的培訓(xùn)加大力度，培訓(xùn)從財務(wù)職能、財務(wù)流程、日常財務(wù)常識、財務(wù)制度、職業(yè)道德等幾個方面入手，充分利用公司實例和數(shù)據(jù)進(jìn)行案例分析，深入淺出、形象生動，氣氛十分活躍。培訓(xùn)效果顯著，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和參加培訓(xùn)人員的一致好評，培訓(xùn)對改善和促進(jìn)公司經(jīng)營工作具有積極意義。今后，培訓(xùn)將進(jìn)入常態(tài)化，舉辦更多的培訓(xùn)課程和采取多樣的培訓(xùn)方式，逐步建立健全公司員工培訓(xùn)體系，把創(chuàng)建學(xué)習(xí)型公司作為一個長期戰(zhàn)略來實施。

（五）加強會計檔案要的管理。

建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案、妥善保管，按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。隨著社會的進(jìn)步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財務(wù)管理制度也應(yīng)當(dāng)在保留原有好的做法的基礎(chǔ)上，對在發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，涉及到的新領(lǐng)域進(jìn)行不斷修改、補充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。

第二篇：公司財務(wù)會計制度(最新)

序

為規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司經(jīng)濟及各項事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)步、快速發(fā)展，進(jìn)一步健全公司各項管理制度和規(guī)范公司各項會議決策的內(nèi)容和程序，根據(jù)《公司法》、特制定本工作。

財 務(wù) 會 計

第一條 公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務(wù)、會計制度。

第二條 公司應(yīng)當(dāng)在每一會計終了時制作財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)審查驗證。

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括下列財務(wù)會計報表及附屬明細(xì)表：

1.資產(chǎn)負(fù)債表； 2.損益表；

3.債權(quán)債務(wù)明細(xì)表； 4.費用明細(xì)表；

第三條 公司應(yīng)當(dāng)每月3號前將財務(wù)會計報告送交董事長。第四條 公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

第七條 公司除法定的會計賬冊外，不得另立會計賬冊。對公司資產(chǎn)，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。

公司財務(wù)制度“十不準(zhǔn)”

為了認(rèn)真貫徹總公司各項制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范違法違紀(jì)案件發(fā)生，規(guī)避資金風(fēng)險，特制定此“不準(zhǔn)”。

1、不準(zhǔn)私自開立銀行帳戶，違反規(guī)定擅自為他人提供使用帳戶；

2、不準(zhǔn)將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行；

3、不準(zhǔn)帳外保管現(xiàn)金、帳外保留公款等私設(shè)“小金庫”行為；

4、不準(zhǔn)拆借資金或轉(zhuǎn)移資金，授意部門隱匿問題；

5、不準(zhǔn)從事購買股票、國債、企業(yè)債券、國債回購、委托管理資金、期貨交易等高風(fēng)險行為；

6、不準(zhǔn)擅自對外借款、對外投資、對外擔(dān)保、抵押。

7、不準(zhǔn)違反決策規(guī)則和程序，辦理支付業(yè)務(wù)；

8、不準(zhǔn)違反規(guī)定支付大額資金；

9、不準(zhǔn)拆分或采取變相手段，規(guī)避授權(quán)外資金；

10、不準(zhǔn)辦理實行聯(lián)簽而未聯(lián)簽的業(yè)務(wù)和上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)未予授權(quán)的業(yè)務(wù)；

凡違反上述禁令的責(zé)任者，初犯者，給予批評；再犯者，調(diào)離工作崗位，對造成經(jīng)濟損失予以賠償，直至追糾法律責(zé)任。

財務(wù)管理規(guī)定（試行）

第一章

總則

第一條

為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，規(guī)范公司財務(wù)行為，保證會計信息質(zhì)量的真實、完整。加強財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，是制定本辦法的目的。

第二條

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）、及公司章程規(guī)定等是制定本制度的依據(jù)。

第三條本制度適用于公司及所屬的實際控制權(quán)的分公司。第四條 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或補充。本制度經(jīng)公司董事會審議決定后開始執(zhí)行。

第五條 財務(wù)部崗位本著分工、協(xié)作、互相制約的原則進(jìn)行設(shè)置。和會計檔案的保管工作，要做到“錢帳分開，印鑒分管”。

每月２5日為會計軋帳日，當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)全部納入當(dāng)月核算，不得故意不入帳。每月30日報送會計報表，會計報表應(yīng)指標(biāo)齊全、數(shù)字真實、核算準(zhǔn)確、報送及時。

第二章 固定資產(chǎn)的管理

第一條 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、儀表設(shè)備、器具工具、以及單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的物品等列入固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)劃分為：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、辦公設(shè)備.機器設(shè)備；

四、其他；

第二條 固定資產(chǎn)使用、保管、保養(yǎng)、維修等工作。實行“誰使用、誰保管、誰維護、誰承擔(dān)費用”的管理責(zé)任制。

第三條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理，辦理固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、折舊、清理、報廢等手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)總帳、分類使用單位的明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)卡片由總公司財務(wù)部保留，固定資產(chǎn)卡片應(yīng)登記固定資產(chǎn)的完整資料（包括固定資產(chǎn)的保管使用單位、購建年限、產(chǎn)地、規(guī)格、型號、原值、折舊率、當(dāng)年折舊、累計折舊、凈值、大修理、技改等）。固定資產(chǎn)卡片隨同實物一起轉(zhuǎn)移。

公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移應(yīng)經(jīng)總公司財務(wù)部辦理調(diào)動手續(xù)，各分公司一律不得自行調(diào)動。

定期由公司財務(wù)部會同各分公司清查盤點固定資產(chǎn)，核對固定資產(chǎn)卡片，必須做到帳帳、帳卡、卡物三相符。第四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法，分類計提折舊。生產(chǎn)加工經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)可以采用工作量法。

具體計算方法如下：

年折舊率＝【（1-預(yù)計凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年限】×100％

或年折舊額＝【固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計凈殘值率）/生產(chǎn)產(chǎn)量】×100％

固定資產(chǎn)折舊按月計提，計入當(dāng)期生產(chǎn)成本或經(jīng)營費用，新增固定資產(chǎn)從開始使用次月起計提折舊，本月內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊。

第五條

公司于每年決算前，對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點清查。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的職能部門、分公司工作人員應(yīng)積極配合。

對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格審查，由各分公司寫出書面報告報項目辦，由項目辦簽署意見，由公司會義審議或董事會審批，報公司財務(wù)部，由財務(wù)部于決算前處理完畢。

固定資產(chǎn)的出售、報廢等清理收入處理權(quán)在公司財務(wù)部。分公司不得留用。

第三章 流動資產(chǎn)管理

第一節(jié)資金籌集及管理

第一條 資金籌集：公司資金籌集方式包括資本金籌集和負(fù)債籌集兩種。

一.資本金籌集：公司股東入股金作為公司實收資本，股金不得隨意增減或抵沖，股金可內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓須得其他股東同意，如不同意，不同意者應(yīng)購買，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

二、公司代銷他人商品，須經(jīng)得總公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并簽定協(xié)議，或有業(yè)務(wù)部門提供的驗收證明及其它能夠證明與供應(yīng)商有關(guān)聯(lián)交易的證明，方可做為支付貨款的憑據(jù)。代銷商品的協(xié)議或合同按公司合同管理，公司須將協(xié)議或合同交由總公司管理合同的部門和財務(wù)執(zhí)行部門，否則，按無合同執(zhí)行，不予付款。

代銷商品的付款須納入公司的預(yù)算中，不做資金使用計劃安排的，財務(wù)部門付款不予考慮。

三、公司實行資金預(yù)算、授權(quán)審批制度。資金使用,由各部門負(fù)責(zé)人提出計劃，經(jīng)部門經(jīng)理審核并報總經(jīng)理批準(zhǔn),財務(wù)部根據(jù)年初預(yù)算予以執(zhí)行。

無預(yù)算或超資金預(yù)算，財務(wù)部門不予執(zhí)行。

大額項目購置計劃的資金及預(yù)算外資金的使用須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

對意外情況的緊急發(fā)生需支付資金的，必須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)提出計劃，報經(jīng)公司集體決定并簽字，執(zhí)行部門方可辦理。

第四條 各公司應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確經(jīng)辦人的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司各部門不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第二節(jié) 貨幣資金管理

第五條 各公司在實行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上制定資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)營情況制定經(jīng)營資金預(yù)算、資本支出預(yù)算。公司資金預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，財務(wù)部門方可執(zhí)行。

貨幣資金由公司財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。資金使用必須經(jīng)過董事會授權(quán)批準(zhǔn)。

第六條 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金收支嚴(yán)格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，除符合規(guī)定的現(xiàn)金使用現(xiàn)金外，一律采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。每天庫存現(xiàn)金不得超過500元，超過部分當(dāng)天必須存入銀行。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。對銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)帳項應(yīng)當(dāng)月查明原因及時處理，保證帳帳、帳實相符。

第七條 每天收入必須入賬，不得將公款私存或保留帳外公款以及私設(shè)小金庫。支付應(yīng)付賬款必須按合同或結(jié)算票據(jù)，財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算辦理結(jié)算手續(xù)。

第八條 除出差、購物等經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意的借款外，個人一般不予借用公款。出差購物等借款也應(yīng)在公事完畢后結(jié)算清楚，及時退回余款。超期不還者，從本人當(dāng)月發(fā)放的收入中扣除，止至全額收回，并對超期不歸還借款加收滯納金。

出差、探親回公司報銷，必須經(jīng)本公司或部門的公辦室領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。

第九條 因結(jié)算付款的需要，部門或個人領(lǐng)取空白支票，應(yīng)先填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)公司（部門）經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽字后，財務(wù)部才予辦理。辦理空白支票應(yīng)在三天內(nèi)交回支票存根辦理核銷。出納人員應(yīng)做好領(lǐng)用空白支票的登記核銷記錄，未辦核銷手續(xù)的不予再領(lǐng)。領(lǐng)用空白支票的人員應(yīng)妥善保管好空白支票，不可丟失，不可抵押，因丟失抵押等原因造成的經(jīng)濟損失由領(lǐng)用經(jīng)手人負(fù)責(zé)賠償。

第十條 經(jīng)公司同意借出的款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用借出的貨幣資金。嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計人員或其它職能科室人員未經(jīng)授權(quán)經(jīng)手收取現(xiàn)金。

第十一條 各公司應(yīng)遵守公司結(jié)算紀(jì)律，定期與財務(wù)部核對資金往來結(jié)算帳目。財務(wù)部門應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。

嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第三節(jié) 結(jié)算資金的管理

第十二條

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款等結(jié)算資金是企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)加強管理，定期清理回收，以加速資金周轉(zhuǎn)，防止因長期掛帳而造成的壞帳損失。

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款等結(jié)算資金應(yīng)按單位和個人設(shè)立明細(xì)賬戶，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)及時登記，帳簿記錄應(yīng)能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)內(nèi)容、時間、金額和經(jīng)辦人，月底結(jié)出余額，并列出分戶清單與總分類帳核對相符。經(jīng)常地及時地催收，每年至少二次必須與對方核對余額，要保證帳帳相符。第十三條 因債務(wù)人死亡、破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或清算財務(wù)不足以清償債條的債權(quán)損失，以及因長期掛帳（三年以上）而債務(wù)人確實無力償還債務(wù)的債權(quán)損失，可作為壞帳損失處理。

公司發(fā)生壞帳損失，應(yīng)按每筆壞帳填報“壞帳損失審批表”，詳細(xì)列明發(fā)生壞帳損失的單位（或個人）名稱、時間、金額及原因，并附有債務(wù)人的死亡證明、破產(chǎn)清算的法律文件、會計師事務(wù)所的審計報告等有關(guān)的證明文件，報公司財務(wù)部經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，方可作壞帳損失處理。

對因長期掛帳（三年以上）而債務(wù)人確實無法償還的壞帳損失，不因已作帳務(wù)處理而債權(quán)滅失，應(yīng)設(shè)備查簿登記作“帳銷案存”處理，繼續(xù)追收。

財務(wù)人員或經(jīng)辦人員對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等債權(quán)因催收不力或貽誤時機而造成的壞帳損失，要承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任，因瀆職而造成重大經(jīng)濟損失的直至追究刑事責(zé)任。

第十四條 應(yīng)收賬款雖是一種經(jīng)營性的信用債權(quán)，但應(yīng)以“錢貨兩清”為基本經(jīng)營原則，一般不予賒銷。對信用好交易量大長期往來的客戶，在保證本公司經(jīng)濟效益的前提下可以賒銷，但應(yīng)先簽訂經(jīng)濟合同。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款實行“壞帳備抵法”，年末按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的帳令，計提壞帳準(zhǔn)備金。年中發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)先用壞帳準(zhǔn)備金沖抵，不足部分列入管理費用，年末在按應(yīng)收賬款的年終余額和規(guī)定比例計提。

對失職和擅自決定而造成的壞帳損失，責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

第十五條 預(yù)付賬款是為保證購貨等經(jīng)濟合同的正常履行而預(yù)付給供貨單位或個人的定金，經(jīng)濟合同的合法性和可履行性是預(yù)付賬款的基礎(chǔ)，因此，在簽訂經(jīng)濟合同時，應(yīng)嚴(yán)格審查和充分了解對方的資信情況，并報董事會批準(zhǔn)。

預(yù)付款在合同履行完畢后，應(yīng)結(jié)算清楚，不保留余額。財務(wù)會計應(yīng)經(jīng)常檢查合同執(zhí)行情況，督促及時結(jié)算，不得長期掛帳。

對未充分了解對方資信情況盲目簽訂合同而造成的經(jīng)濟損失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償30％；因收受禮品禮金等行為而造成的經(jīng)濟損失由責(zé)任人全部賠償。

第四章 存貨的管理

第一條

存貨包括

一、庫存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包裝物；

3、物料用品（服務(wù)業(yè)專用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、庫存商品；

四、其他商品（受托代銷商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在產(chǎn)品；

八、產(chǎn)成品、九、其他 第二條 購入材料、包裝物、物料用品、低值易耗品等存貨按實際成本計價，即按照購入時的買價，加上運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理、挑選費用和繳納的稅金等。

購入上述等存貨的運雜費應(yīng)在發(fā)生時直接計入購入該批存貨的實際成本中，因運雜費結(jié)算不及時或直接劃分不清等原因而無法直接計入的，可采取先按固定比率計入，年末在調(diào)整為實際成本，如差額過大，應(yīng)注意已銷與庫存的調(diào)整比率要適當(dāng)。

購入的存貨應(yīng)取得合法合規(guī)的增值稅或普通發(fā)票，購貨時支付的商品進(jìn)項稅額不包括在存貨的實際成本中，應(yīng)單獨在應(yīng)付稅金科目核算。

第三條 存貨實行加權(quán)平均法。包括價值核算和實物進(jìn)出都實行加權(quán)平均法。以避免市場價格變動及長期庫存形成的損失。

第四條 物資采購實行責(zé)任制。采購人員應(yīng)充分了解和掌握市場行情，多渠道、多層次、多方位的對比，從信用好、貨源足、價格低、質(zhì)量高的廠商處采購價廉物美、適銷對路的商品，以提高存貨周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)。

在驗收采購人員購入商品時，采購人員應(yīng)在驗收單上簽字，購入質(zhì)資價高、大量積壓、過期報損等損失，由責(zé)任人賠償全部損失。造成重大損失的，直至追究刑事責(zé)任。第五條 實行保管責(zé)任制。保管員負(fù)責(zé)在庫商品的驗收、保管、發(fā)放等工作。商品入庫要驗收，出庫要有出庫單，保管員必須建立商品保管帳，按商品分類、分規(guī)格、分型號、分庫房進(jìn)行登記，做到日清月結(jié)，每個季度盤庫核對一次，發(fā)現(xiàn)問題及時上報請示處理，保證帳帳、帳實相符。

保管員在登記商品保管帳時，要注意商品的保質(zhì)期，同一品種商品必須先發(fā)保質(zhì)期先到期的，防止超過保質(zhì)期變質(zhì)報損。三個月內(nèi)將到保質(zhì)期的商品，保管員要提出“提請注意報告”，一個月內(nèi)將到期的商品，要提出“緊爭處理報告”，提請本公司經(jīng)理采取措施，并報資源部，公司總經(jīng)理簽批積極處理。保管員未提出報告，造成商品過期變質(zhì)報損的損失，保管員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

保管員非經(jīng)公司經(jīng)理同意，不得以白條發(fā)貨。經(jīng)公司經(jīng)理同意發(fā)物的白條，應(yīng)及時轉(zhuǎn)公司財務(wù)科補辦出庫單。保管員在驗收發(fā)放商品時都應(yīng)嚴(yán)格計量。運輸途中發(fā)生的非正常損耗及驗收后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量問題，應(yīng)立即報告公司經(jīng)理處理。保管員未報告或未及時報告而造成的損失由保管員負(fù)責(zé)賠償。庫存商品的丟失、缺件、短少等非正常損耗，應(yīng)由保管員負(fù)責(zé)賠償。

第六條 因市場價格變動或滯銷積壓的商品，主管銷售領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時提出推銷措施和削價意見，按授權(quán)年報程序，申請報批。

年終決算，應(yīng)清倉盤庫，核對帳帳、帳實相符。盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損、過期、變質(zhì)等問題，應(yīng)查明原因，非責(zé)任損失要編制存貨損失明細(xì)表，詳細(xì)列明存貨損失的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額、損失原因等。報財務(wù)部經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，在經(jīng)營費用中列支。責(zé)任損失由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

因遭受自然災(zāi)害或失竊被盜等存貨的損失，已保險的部分，應(yīng)依據(jù)保險條款向保險公司索賠。

第七條 未列入固定資產(chǎn)管理的工具、器具、家具、辦公設(shè)備、管理用具及勞保品等在用低值易耗品和工藝品、裝飾品等。其價值雖在帳面上已作攤銷，任何人不得私自占有。應(yīng)建立在用低值易耗品明細(xì)表，對單位價值在50元以上使用時間一年以上的在用低值易耗品、工藝品及裝飾品，不論其來源（包括集體的獎品、禮品、捐贈或無償調(diào)撥的物品）都要進(jìn)行登記管理。登記品名、使用時間、規(guī)格型號、原值、數(shù)量、存放地點及使用等資料，并應(yīng)由使用保管人簽名蓋章，以示責(zé)任。年終應(yīng)進(jìn)行清查核對，發(fā)現(xiàn)丟失、毀損、報廢等情況，要查清原因，因保管使用人的責(zé)任，責(zé)任人要負(fù)責(zé)賠償。正常損耗而無法繼續(xù)使用的在用低值易耗品、工藝品或裝飾品，編報清冊，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可在用低值易耗品明細(xì)帳上注銷。

第五章 成本費用的管理

第一條 成本費用是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)加強內(nèi)部管理，實行“增收節(jié)支”的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營效益的提高，無非是增加收入降低支出的兩條途徑；增加收入要受市場的節(jié)制，企業(yè)在降低支出上有一定的主動性，各級管理人員應(yīng)在這方面狠下工夫，通過科學(xué)預(yù)測、合理計劃、嚴(yán)格控制、加強監(jiān)督、杜絕浪費等措施，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

不得跨月結(jié)算成本，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)的成本必須當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)。已發(fā)生尚未付款的應(yīng)預(yù)提進(jìn)成本，已付款但不應(yīng)由本期承擔(dān)的應(yīng)待攤進(jìn)成本。當(dāng)月的成本應(yīng)與當(dāng)月的銷售量、工作量、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等相對應(yīng)。

期間費用應(yīng)分清各種費用要素之間的界限。嚴(yán)格將非生產(chǎn)性開支擠進(jìn)生產(chǎn)成本費用；嚴(yán)禁將業(yè)務(wù)招待費列入其它費用要素。

第二條 公司計提費用：

一、按工資總額計提的下列費用：

1、職工教育基金2％；

2、工會經(jīng)費 2％；

3、社會保險統(tǒng)籌金20％；

4、女工生育保險費0.4％；

5、工傷保險費0.2％；

6、醫(yī)療保險費8%；

7、失業(yè)保險費2％；

（4—7項暫按此比率計提，上級調(diào)整比率按新比率執(zhí)行）。

第三條 業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)開展經(jīng)營活動的一項開支，但必須從嚴(yán)控制，本著“必要、合理、節(jié)約”的原則，并應(yīng)向職工代表大會報告。

業(yè)務(wù)招待費考核控制標(biāo)準(zhǔn)如下：

年經(jīng)營凈收入（不含稅）1500萬元以下的按0.5％；1500萬元—5000萬元以下的按0.3％；5000萬元以上按0.1％。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支持按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售額的3% 業(yè)務(wù)招待費實行統(tǒng)籌使用。

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按規(guī)定程序辦理，業(yè)務(wù)發(fā)生時，先向業(yè)務(wù)主管部門填制“業(yè)務(wù)申請單”，經(jīng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽字，方可業(yè)務(wù)繼續(xù)。業(yè)務(wù)完畢后，根據(jù)“業(yè)務(wù)申請單”和“發(fā)票單”及清單等，由審查并加蓋“業(yè)務(wù)招待費審核章”，報銷由業(yè)務(wù)主管部門將發(fā)票張貼在“報銷粘貼單”上，并填制完整的內(nèi)容，支付時填制資金“聯(lián)簽單”，并按授權(quán)審批程序辦理支付業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)設(shè)備查登記本，接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督檢查。

小車車輛費用要加強管理，實行車公里考核，嚴(yán)禁公車私用。

第四條

各項費用都應(yīng)取得合法的原始憑證，不可白條抵帳，由經(jīng)辦人向公司經(jīng)理簽字同意后，財務(wù)科方可入賬、不合法的原始憑證財務(wù)部可以拒絕的報銷退回原經(jīng)辦人。不合理的開支財務(wù)部應(yīng)向經(jīng)辦人提出。

第五章 項目資金的管理

第一條 本公司內(nèi)部新建、改擴建等工程項目，應(yīng)嚴(yán)格按照基建程序辦事，先申報立項，進(jìn)行科學(xué)的可行性研究論證，有資金保證、項目效益好、建設(shè)期短、資金回籠快的項目方可決策上馬，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性基建投資。

第二條、工程項目應(yīng)由設(shè)計能力的單位進(jìn)行設(shè)計，經(jīng)招標(biāo)，由具有相應(yīng)建筑資質(zhì)等級的建筑單位承擔(dān)施工，接受師建筑造價咨詢站和質(zhì)監(jiān)站門的監(jiān)督。切實做到設(shè)計有概算、施工有預(yù)算、竣工有決策、進(jìn)度有計劃、質(zhì)量有監(jiān)督、驗收有記載。

第三條、招標(biāo)后，應(yīng)與承建單位簽訂工程承包合同，公司財務(wù)按照合同和工程進(jìn)度驗收單支付工程進(jìn)度款，不得提前支付工程進(jìn)度款和末到期的質(zhì)保金。

第六章 利潤及利潤分配

第一條 公司取得凈利潤應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行分配。公司本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤為可供分配利潤。第二條 公司董事會提出利潤分配方案，應(yīng)將其列入報告的利潤分配表內(nèi)。

第三條

本年實現(xiàn)凈利潤，按10％提取法定盈余公積，當(dāng)法定盈余公積金達(dá)到注冊資本的50%時可不再提??；提取任意公積金由公司董事會或股東大會決定。

第四條 股利分配應(yīng)由董事會同意下，采取現(xiàn)金股利或基本分配形式。

公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。

公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，可以由董事會決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補虧損和提取公積金后所余利潤，按照股東的出資比例分配。

董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補公司的虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

XXXXXXXX財務(wù)部

20XX年XX月XX日

第三篇：公司財務(wù)會計制度

大連有限公司

財務(wù)會計制度

2006年月日

大連有限公司

財務(wù)會計制度

第一章 總則

第一條 本公司為外商獨資企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》及有關(guān)的補充規(guī)

定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度只適用于本公司。

第三條 本制度經(jīng)董事會的批準(zhǔn)，向所在主管稅務(wù)機關(guān)申請備案后方可實行。

第二章 財務(wù)部門的基本機能

第四條 正確掌握企業(yè)經(jīng)營情況。

第五條 保證公司財產(chǎn)、資源有效的運用。

第六條 為公司經(jīng)營的健康發(fā)展服務(wù)。

第三章 會計機構(gòu)與會計人員

第七條 本公司在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置財務(wù)部。配備有關(guān)會計人員處理業(yè)務(wù)。

第八條 本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的《會計證》，會計人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實反映并嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，維護中國政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

第九條 會計人員調(diào)動工作或因故離職時，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。

第四章 會計核算的一般原則

第十條 本公司的會計核算工作必須遵守中華人民共和國的法律、法規(guī)及所在地財政、稅務(wù)部

門頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定，遵守正確、合法性原則。

第十一條 本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表等，其紀(jì)錄必須準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容完整

準(zhǔn)確及時。即遵守真實、正確、完整、及時的原則。

第十二條 本公司的會計為每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三條 凡本期已實現(xiàn)的收益和已發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費

用入帳，遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第十四條 同一會計期間的各項收益要與其有關(guān)的成本、費用同時計算入賬，收益與費用要相互

配比。

第十五條 劃分增加固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的支出，遵守明確的劃分資本支出和收益支出的界限。第十六條 所采用的會計處理方法應(yīng)具有連續(xù)性，即遵守連續(xù)性原則。

第十七條 各項財產(chǎn)的取得按成本計價，根據(jù)實際成本核算。庫存材料出庫按加權(quán)平均法計算。

第五章 會計憑證、會計賬簿及會計報表

第十八條 采用借貸復(fù)式記帳法。

第十九條 以人民幣為記賬本位幣，其他外幣業(yè)務(wù)結(jié)算按照國家外匯管理局公布的當(dāng)日外匯牌價

（中間價）折算本位幣。

第二十條 設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。以中文記帳，各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原

始憑證、記賬憑證或憑證匯總登記表等進(jìn)行登記。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)采用正確的方法更正，并由責(zé)任者在更正處蓋章。

第二十一條 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合公司的行業(yè)會計制度，即

《施工企業(yè)會計制度》設(shè)置會計科目。

第二十二條 根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦岸悇?wù)部門的要求，呈報各種會計報表。

第二十三條 聘請中國政府批準(zhǔn)的中國注冊會計師對公司的會計報表和全年會計帳目進(jìn)行

審查，并出具查賬報告。

第六章 流動資產(chǎn)

第二十四條 現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆根據(jù)賬戶、幣別登記入賬。第二十五條 人民幣庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)開戶銀行批準(zhǔn)執(zhí)行。外匯庫存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)

開發(fā)區(qū)外匯管理局的批準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十六條 保證現(xiàn)金庫存及銀行存款余額的正確。

第二十七條 應(yīng)收、預(yù)付款項根據(jù)不同貨幣分別設(shè)帳登記。

第二十八條 存貨根據(jù)實際成本登記入帳。

第二十九條 周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M用。第三十條 由倉庫管理者負(fù)責(zé)存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。

第三十一條 對存貨定期或不定期的盤點，終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，分

不同情況及時處理。

第七章 固定資產(chǎn)

第三十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其

他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位

價值在2,000.00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不符

合上述規(guī)定，根據(jù)實際使用金額按規(guī)定列入費用。

第三十三條 固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機械設(shè)備和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年，電子設(shè)備和運輸工

具以及生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具等為5年。

第三十四條 固定資產(chǎn)每年盤點一次，如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)

定，報主管稅務(wù)局機關(guān)審核批準(zhǔn)后處理。

第八章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十五條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，其攤銷應(yīng)從開始受益之日起，在有效使用期限

內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。

第三十六條 開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按5年平均攤銷，若需縮短攤

銷期限，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后方可攤銷。

第三十七條 企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出，按預(yù)計的收益期平均攤銷。受益期無法確定的，按不短

于10年的期限平均攤銷。

第九章 成本和費用的核算與管理

第三十八條 企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。工程成本按所承包的工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接

成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括

人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出，包括管理人員工

資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及

其它費用。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生管理費用和財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。

第四十條 企業(yè)的下列支出從成本費用中列支：

1． 按照國家有關(guān)規(guī)定計提14%職工福利費；

2． 按照國家有關(guān)規(guī)定計提18%住房公積金；

3． 按照國家有關(guān)規(guī)定計提19%職工退休養(yǎng)老金；

4． 按照國家有關(guān)規(guī)定計提2%工會經(jīng)費；

5． 按照國家有關(guān)規(guī)定計提2%待業(yè)保險金。

第四十一條 交際費在開辦期間根據(jù)公司的實際需要支付，正式投產(chǎn)后的交際費支出額按有關(guān)

規(guī)定支付。

第四十二條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：

1． 為購置和建造固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

2． 對外投資的支出；

3． 沒收的財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈支出；

4． 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出；

5． 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第十章 收入、利潤及利潤分配

第四十三條 工程結(jié)算收入是核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款的結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位

收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳，當(dāng)

月實現(xiàn)的工程結(jié)算收入全部貸記當(dāng)月賬目中，并同時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本及管理費

用和財務(wù)費用。

第四十四條 本公司的利潤總額包括：工程結(jié)算利潤和其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益及營業(yè)外收支

凈額。

第四十五條 利潤總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后，其余額在提取儲備基金、職工獎勵

及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項基金后，即是可供分配利潤。

第四十六條 三項基金的提取比率由董事會按國家規(guī)定確認(rèn)。公司的儲備基金主要用于彌補企

業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機關(guān)批準(zhǔn)后，也可轉(zhuǎn)作

投資人增資。職工獎勵及福利基金，主要用于職工非經(jīng)營性獎勵、補貼、購建和

修繕職工住房等集體福利。

第十一章清算業(yè)務(wù)

第四十七條 企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算委員會，根據(jù)《兩則》及有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清算，清算終了的會計報表在企業(yè)注銷工商登記前報送。

第十二章附則

第四十八條 本規(guī)定自董事會通過之日起執(zhí)行。

第四十九條 本規(guī)定在執(zhí)行上如與國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的，應(yīng)按國家有關(guān)新的法

律、法規(guī)、制度執(zhí)行。

大連有限公司

2005年9月26日

第四篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計制度設(shè)計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務(wù)部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財務(wù)崗位：

1、財務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務(wù)收支、統(tǒng)計報表、預(yù)算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財務(wù)部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準(zhǔn)確地完成財務(wù)會計報表。

（5）組織財務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財務(wù)工作，處理酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進(jìn)行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財務(wù)報銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財務(wù)機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務(wù)機密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務(wù)部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進(jìn)行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進(jìn)行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進(jìn)行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務(wù)部經(jīng)理匯報、及時購進(jìn)不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務(wù)部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報價體系。財務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購員、財務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計劃以及報價要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進(jìn)行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報財務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報財務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當(dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務(wù)部對庫存食品進(jìn)行盤點。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動，再報財務(wù)審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費用。對活動用料成本明細(xì)需經(jīng)活動主管人員簽子確認(rèn)，費用依據(jù)具體情況將計入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對部分菜品由財務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務(wù)部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準(zhǔn)和半成品計價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務(wù)經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第五篇：會計制度設(shè)計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：董事長、總經(jīng)理、財務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負(fù)責(zé)管理保齡球等娛樂場所。

6．財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負(fù)責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)總監(jiān)1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務(wù)部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量，加強財務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財務(wù)核算體系，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)管理的建立健全和有效實施及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財務(wù)總監(jiān)職位，財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動，監(jiān)督財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項。負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條 公司會計負(fù)責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗嶓w日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應(yīng)收款的清算工作。嚴(yán)格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負(fù)責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動幅度較大，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營業(yè)收入、營業(yè)稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟活動及其他經(jīng)營活動情況相關(guān)信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合法、真實、準(zhǔn)確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負(fù)責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準(zhǔn)；合計金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細(xì)賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財務(wù)報告3年，財務(wù)報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會計報表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細(xì)分類賬 第七章 財務(wù)報告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務(wù)，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質(zhì)量要求：由各實體財務(wù)先編制，報公司財務(wù)匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。