第一篇：出口退稅學習及公務(wù)員法學習

一、實行免抵退的有

1、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物

2、生產(chǎn)企業(yè)提供對外加工修理修配勞務(wù)

3、列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

二、實行免退的有

1外貿(mào)企業(yè)出口除委托加工修理修配貨物以外的貨物 2外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物

三、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

(一)出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物 1小規(guī)模納稅人出口的貨物 2避孕藥品和用具，古舊圖書

3海關(guān)稅則號前四位為9803的貨物

4含黃金，鉑金成分的貨物，鉆石及飾品 5國家計劃內(nèi)卷煙 6已使用過的設(shè)備

7非出口企業(yè)委托出口的貨物

8非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 9農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

10油畫、花生果仁、黑大豆等

11外貿(mào)企業(yè)未取得可以抵扣的發(fā)票的 12來料加工復出的貨物

13特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

14以人民向為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)的邊境一般交易和邊境小額 15以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物.(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù) 1免稅商店銷售的免稅貨物

2特殊區(qū)域內(nèi)、不同特殊區(qū)域之間銷售的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 3出口企業(yè)未按規(guī)定申報，或未補齊單證的出口貨物勞務(wù)

四、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)

1國家列明取消退免稅的

2出口企業(yè)和單位銷售給特殊區(qū)域的生活消費用品和交通運輸工具 3出口企業(yè)和單位因騙取出口退稅被停止辦理出口退稅期間出口的貨物 4提供虛假備案單證的貨物

5偽造退免憑證和或內(nèi)容不實的貨物

6未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報免稅核銷和不予核銷的出口卷煙。7各種虛假的出口 公務(wù)員法

一公務(wù)員應(yīng)當具備的條件 1具有中國國籍 2年滿18歲 3擁護憲法

4有具備履行工作的身體條件

5有符合工作職位的文化程度和工作能力 6有良好的品行 7其他條件

二公務(wù)員的權(quán)利

1獲得履行工作職責的工作條件

2有非法定事由和法定程序不被免職降職，辭退或處分 3獲得工作報酬，享受福利保險待遇 4對工作和領(lǐng)導人員提出批評和建議 5參加培訓

6申拆和控告權(quán)利 7申請辭職的權(quán)利 8其他權(quán)利

三公務(wù)員的義務(wù)

1模范遵守憲法和法律

2按照規(guī)定的權(quán)限和程序認真履行職責努力提高工作效率 3全心全意為人民服務(wù)，接受人民監(jiān)督 4維護國家的安全榮譽和利益

5忠于職守服從和執(zhí)行上級依法作出的決定和命令 6保守國家秘密和工作秘密

7遵守紀律，恪守職業(yè)道德，模范遵守社會公德 8清正廉潔，公道正派 9其他

四公務(wù)員法的立法宗旨

1規(guī)范公務(wù)員管理提高人事管事科學化民主化制度化水平2加強對公務(wù)員依法監(jiān)督，保障公務(wù)員合法權(quán)益 3為建設(shè)高素質(zhì)公務(wù)員隊伍提供制度保證 4保證機關(guān)有效運轉(zhuǎn)，提高工作效能

五，公務(wù)員范圍包括的七類機關(guān)工作人員 1黨的 2人大的 3行政機關(guān)的 4政協(xié)機關(guān)的 5審判機關(guān)的 6檢察機關(guān)的 7民主黨派機關(guān)的

六公務(wù)員的主管部門分為：中央、省、市、縣 四級 七公務(wù)員的管理原則

1公開平等 競爭 擇優(yōu)原則

2監(jiān)督約束與激勵保障并重原則、3任人為賢、德才兼?zhèn)?，注重工作實績的原則 4分類管理的原則 5法治的原則

八根據(jù)職位的性質(zhì)，特點和管理需要公務(wù)員分為：綜合管理類 專業(yè)技術(shù)類、行政執(zhí)法類 根據(jù)產(chǎn)生任免方式和管理主體的不同，分為領(lǐng)導職務(wù)和非領(lǐng)導職務(wù) 根據(jù)任用方式的不同分為委任制、選任制、聘任制

九公務(wù)員錄用的適用范圍：為主任科員以下非領(lǐng)導職務(wù) 十公務(wù)員錄用的基本原則：公開、平等、競爭、擇優(yōu) 十一公務(wù)員考核的內(nèi)容：德能勤績廉 十二公務(wù)員考核的原則： 1全面考核與重點考核 2客觀公正公開民主 3分類考核 4考用結(jié)合

十三公務(wù)員考核的方法

1領(lǐng)導考核與群眾考核相結(jié)合 2平時考核與定期考核結(jié)合 3定性考核與定量考核相結(jié)合

十四公務(wù)員獎勵的種類：嘉獎、記三等功、記二等功、記一等功、榮譽稱號 十五公務(wù)員處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除

第二篇：學習出口退稅的公式

嬉笑怒罵學習出口退稅的公式

惠信小編最近聽很多同行抱怨，和出口退稅死磕了很久，都快崩潰了，覺得自己真是學不好這么高大上的東西，但惠信小編看到了這樣一句話，或許能讓大家頓悟退稅公式的原理，特意批注下：

“從公式上看，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。”

任何努力都不會白白浪費，惠信小編忽然又想起來一句話，在知乎上有個匿名的人是這樣說的“任何知識，請盡量在30歲以前學會它，如果30歲以后，你還在花時間學習，代價將是慘重的，不解釋，說多了都是淚啊?！?/p>

看到這個，惠信小編表示壓力山大呀，一堆會計知識都還沒有跟你們分享，因為只有一直跟你們一起努力，大家才能共同進步！絮絮叨叨的說了這么多，一直沒有到出口退稅的正題上?；貧w主題。

一、為什么要出口退稅？

惠信小編：那還用說嗎，為了薄利多銷，為了掙老外的錢，為了攢更多的外匯，要把出口貨物的價格壓低一點嘛，出口就不征增值稅、消費稅了，之前征過的，也退給你吧，就當是黨和政府對你的關(guān)懷補貼，貨出了國，物美價廉，讓國貨占領(lǐng)世界吧。

So，國家要給你退稅

二、怎么退稅？

惠信小編提示：這邊我們所說的退稅通常分為純出口企業(yè)和有出口有內(nèi)銷企業(yè)。

第一層次純出口企業(yè)

假如一個純出口的生產(chǎn)企業(yè)，花了117塊錢，買了價值100元的原材料，剩下17元的進項稅，出口外銷時，價格200元（相當于收美元33刀），出口的時候，國家不征你的稅，本來你應(yīng)該交200*17%的銷項稅，國家說，出口免稅，稅率是0，所以不征，進口環(huán)節(jié)的增值稅退給你吧，于是企業(yè)很happy的收到了出口的美元，也收到了國家的出口退稅17元。

“這樣的生意，當然可以做了，出口有得賺，國家還給退稅，先感謝黨啊”

當然，花三五個點錢買價進項票，騙國家的出口退稅款，早就有人前赴后繼了。

第二層次有出口有內(nèi)銷的企業(yè)

惠信小編：國家一想，裝進我口袋里的錢，我真是不舍得啊，這樣吧，用你的出口退稅去抵頂你內(nèi)銷部分應(yīng)該交的增值稅吧，剩下如果還有余額，再退給你吧。（國家最喜歡干這事兒了，給人家優(yōu)惠，自己不出錢，比如所得稅的殘疾人工資加計扣除，不給人家殘疾人直

接發(fā)錢，卻讓企業(yè)加計扣除，反正國家沒出錢，你自己減去吧，這是不是不太厚道，不太負責任，你直接給殘疾人補錢不就得了嗎）

假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中，內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

那么按照退稅的原理，小編提供的計算過程如下

內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝60×17%－100×40%×17%＝3.4萬

出口應(yīng)退增值稅＝100×60%×15%＝9萬

用退稅抵內(nèi)銷部分的進項，3.4-9=5.6萬

征、退差額進企業(yè)成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2萬 國家應(yīng)該退企業(yè)5.6萬元

但實際上，書本上的計算過程卻是這樣的總結(jié)起來就是

“免剔抵退”

但是過程還是略微復雜，惠信小編也都有點焦頭爛額了

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

當期“免、抵、退”稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期“免、抵、退”稅額抵減額

當期“免、抵、退”稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當期應(yīng)退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。

因為出口退稅率低于出口貨物原本要征的征稅率，所以出口貨物并不是免稅的，而是要征稅的，實際征稅率就是征退稅率之差

假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬（進項稅額17萬），其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中，內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額（出口離岸價格）120萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬（無進項稅）。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

出口貨物應(yīng)該交的稅=（120-40）*（17%-15%）=1.6萬元 內(nèi)銷貨物應(yīng)該交的稅=60×17%－17=-6.8萬

出口和內(nèi)銷一共應(yīng)該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

退稅的上限=（120－40）×15%＝12萬

5.2萬比12萬低，那就退了吧

惠信小編在這還是稍微的解釋下，大家可能會比較明白： 其實，一個理論正確與否，關(guān)鍵是能否自圓其說，出口貨物應(yīng)該交的稅=（120-40）*（17%-15%）=1.6萬元

這個很好理解，應(yīng)為退稅率不是17%，國家留了一手，該征還得征啊，為嘛減掉40呢，因為他是免稅原材料好吧，購進的時候不交稅，銷售的時候也不交稅，國家也鬧不清楚，免稅原材料到底做成了出口產(chǎn)品的哪一部分，售價是多少，那就參考原價吧，于是就減掉40吧

內(nèi)銷貨物應(yīng)該交的稅=60×17%－17=-6.8萬

內(nèi)銷有銷項稅的票，好計算，好控制，至于進項，國家信不過企業(yè)的會計核算，也不想搞清楚企業(yè)本月購進的原材料，有多少本月已經(jīng)用了，有多少本月還沒用，更搞不清楚，本月的原材料，有多少用到了出口貨物，多少用到了內(nèi)銷貨物，雖然本題目中都說清楚了內(nèi)銷出口所占的比率，但是少年，不要死讀書好不好，企業(yè)要是都和題目一樣，條件清楚，答案唯一，還要稅務(wù)局干嘛呀，so，不管你怎么核算，我進項都讓你扣，雖然算出來是個負數(shù)又如何

出口和內(nèi)銷一共應(yīng)該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

把內(nèi)銷和出口應(yīng)該交的稅合到一起，是個負數(shù)5.2萬元

退稅的上限額=（120－40）×15%＝12萬

為什么會有限額呢，因為我搞不清楚你的成本，搞不清楚出口貨物到底用了多少進項，不能讓你這個月購進的進項敞開了退，不然國家該哭了，于是就應(yīng)該有一個限額，因為我只相信出口離岸價格，所以，用出口離岸價格，減掉免稅原材料，乘以退稅率，得到名義上退稅額的上限

5.2萬比12萬低，那就退了吧 有了上限，兩相比較，取其低者，政府最喜歡這樣得啦，如果算出來應(yīng)退的稅比上限還高，只能退上限啦，說明你的進項太多了，這個月用不完，你就留抵吧。

寫到這里，中間論述過程，惠信小編也覺得不太嚴密，但個人覺得，這對小白來說已經(jīng)是最好理解的方式了，不信你百度、谷歌、搜狗看看，還有比這個更好理解出口退稅公式的嗎。雖有王婆賣瓜之嫌，但惠信小編其實只是想和大家分享一下學習過程，歡迎大家斧正，也歡迎大家寫出更容易理解的解釋來。

第三篇：出口退稅相關(guān)疑難解析學習資料

出口退（免）稅新政策解析學習2018

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第16號。

這個公告可以說是2018年至今最重要的退稅政策！

政策出臺的原因很簡單，是為進一步落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化退（免）稅手續(xù)，優(yōu)化退（免）稅服務(wù)，加快退稅進度，支持外貿(mào)出口。

一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退（免）稅備案手續(xù)時，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)填報修改后的《出口退（免）稅備案表》（附件1）。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：根據(jù)附件我們發(fā)現(xiàn)這次的退稅資格備案，變化很大，變化方向是簡化！原來上面的很多項目取消，而且保留的項目也有一大部分由稅局從系統(tǒng)取數(shù)，不需要納稅人填報！

二、出口企業(yè)和其他單位申報出口退（免）稅時，不再進行退（免）稅預申報。主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退（免）稅申報。金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條是取消政策，取消出口退（免）稅預申報。其實目前的操作模式原來文件中規(guī)定的預審報早已經(jīng)不再單獨實施，大家現(xiàn)在都是通過平臺進行數(shù)據(jù)的傳送與反饋！但是關(guān)于如何保證納稅人申報的信息與稅務(wù)機關(guān)審核的信息一致呢，綜合服務(wù)平臺中現(xiàn)在有一個模板“外部信息查詢”，企業(yè)可以通過這里先自行判定那些出口業(yè)務(wù)可以申報退稅就行。另外也有地方在試用單一窗口平臺直接下載報關(guān)單信息和發(fā)票信息，企業(yè)可以對其中信息齊全的出口報關(guān)單、進貨發(fā)票的進行退稅申報。

三、實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條對生產(chǎn)企業(yè)（包括提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)）有用！辦理退稅申報時，不需要再提供當期《增值稅納稅申報表》。其實審核系統(tǒng)是能調(diào)取這個數(shù)據(jù)的，本來就不應(yīng)該再報送了！

四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進口貨物證明時，不再提供進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這是原國家稅務(wù)總局公告 2012年第24號的規(guī)定，委托進口加工貿(mào)易料件...受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報<代理進口貨物證明申請表>，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：2．進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）。本次予以廢除！

五、外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機關(guān)填報《出口退稅進貨分批申報單》，由主管稅務(wù)機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這是一個較大的變動，特別是對外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的，原來在申報退稅時要通過退稅軟件操作并打印和提供《出口退稅進貨分批申報單》，本次予以廢除，由主管稅務(wù)機關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進貨憑證進行核對。但是根據(jù)目前的退稅申報系統(tǒng)操作，外貿(mào)企業(yè)中的采購發(fā)票錄入是要與報關(guān)單匹配的，由納稅人直接對采購發(fā)票拆分后填報與報關(guān)單進行匹配，稅局能夠通過系統(tǒng)核對，這是一個新的變動，就看實施中是否順利了！

六、出口企業(yè)或其他單位在出口退（免）稅申報期限截止之日前，申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》（附件2）。相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報送。金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條的意義在于取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料。并不是說出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報不用操作了，而是說原來這個申報對應(yīng)的申報憑證及資料（比如 電子口岸報關(guān)單信息查詢結(jié)果截圖、出口貨物代理證明原件復印件、增值稅發(fā)票原件復印件等等）不用再報送了。打印的《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及正式申報電子數(shù)據(jù)還是要操作的。

七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，應(yīng)在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關(guān)舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務(wù)機關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。

（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條是簡化并明確了出口退（免）稅延期申報申請的要求，啟用《出口退（免）稅延期申報申請表》。文件沒有明確是直接手工填報，還是要通過退稅申報系統(tǒng)錄入并打印和提供電子數(shù)據(jù)。目前的退稅軟件系統(tǒng)已經(jīng)有了這個功能！另外本次還補充增加了一條情形：有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

八、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”）的規(guī)定在出口退（免）稅申報截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：

（一）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類的；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯原因是虛假的；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第（一）種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行；第（二）種至第（三）種情形自主管稅務(wù)機關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報退（免）稅時間為準。出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條解讀很重要，可以說是對到底那種情況下出口企業(yè)申報退稅需要先提供收匯資料的一次徹底總結(jié)！本次18號公告徹底明確了出口企業(yè)申報出口退（免）稅需先提供出口貨物收匯憑證的三種情形，分別為：出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為四類；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上海關(guān)已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

（一）生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進行審核。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當進料加工計劃分配率。同時，應(yīng)在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應(yīng)在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當期免抵退稅額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一格簡化了進料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報表。將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單）》《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表出口報關(guān)單）》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。

十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。

金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。

十一、境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進行出口退（免）稅申報時，應(yīng)填報《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的復印件：

（一）簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同；

（二）發(fā)射合同或在軌交付合同對應(yīng)的項目清單項下購進航天運輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；

（三）從與之簽訂航天運輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第九條第二項第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項目許可證》。金蝶財務(wù)軟件安裝解讀：這一條算是新增的內(nèi)容，明確了境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退（免）稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》。大白菜推測：很有可能在新版的退稅申報軟件中，要加上這個《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細錄入》，至于該服務(wù)位取得收入還是操作原來的《航天運輸收款清單錄入》 公告自2018年5月1日起施行。

第四篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請,申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報關(guān)單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應(yīng)的報關(guān)單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關(guān)前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關(guān)單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據(jù)

第五篇：【稅務(wù)處理】輕松幽默學習出口退稅

【稅務(wù)處理】輕松幽默學習出口退稅

多練會計 作為一名會計工作人員要對出口退稅的相關(guān)知識要有一定的了解，如果大家不清楚怎么退稅?為什么要出口退稅?，小編提醒大家要仔細閱讀下文，希望能夠幫到你。

聽羅胖的《羅輯思維》，收獲頗多，但最大的收獲還是羅胖反復念叨的，“死磕自己，愉悅大家”

忽然又想起那個造錘子手記的羅永浩來，賊喜歡老羅的那句話彪悍的人生不需要解釋!

雖然最近，老羅為了他的錘子手記向大家解釋了一次又一次，但還是很佩服他，人生不妨活的壯烈一些，沒用成為烈士的勇氣，哪有成為勇士的可能!

從周一到現(xiàn)在，和出口退稅死磕了幾天，都快崩潰了，覺得自己真是學不好這么高大上的東西，突然看到了這樣一句話，讓我瞬間頓悟了退稅公式的原理，特意批注下;

“任何努力都不會白白浪費，這是要爽到爆的節(jié)奏啊”

忽然又想起來一句話，那個在知乎匿名的人是這樣說的 任何知識，請盡量在30歲以前學會它，如果30歲以后，你還在花時間學習，代價將是慘重的，不解釋，說多了都是淚啊。

看到這個，我壓力很大啊，馬上奔三的人了，我還這么不爭氣，唯有奮起直追了，絮絮叨叨說了這么多，還沒言歸正傳說出口退稅，充分說明我是一個普文二啊(普通青年中的文藝青年，文藝青年中的二逼青年)

(聽從一位素未謀面的讀者建議，為了便于在手記上閱讀，多分些行，雖然您看完前言，不一定往下看業(yè)務(wù)了，但我還是要來寫寫我的痛并快樂著學習出口退稅的過程)

一、為什么要出口退稅?

那還用說嗎，為了薄利多銷，為了掙洋鬼子的錢，為了攢更多的外匯，要把出口貨物的價格壓低一點嘛，出口就不征增值稅、消費稅了，之前征過的，也退給你吧，就當是黨和政府對你的關(guān)懷補貼，貨出了國，物美價廉，讓國貨占領(lǐng)世界吧。

So，國家要給你退稅

“都給我出口，多給國家換點兒刀回來”

二、怎么退稅?

第一層次 純出口企業(yè)

假如一個純出口的生產(chǎn)企業(yè)，花了117塊錢，買了價值100元的原材料，剩下17元的進項稅，出口外銷時，價格200元(相當于收美元33刀)，出口的時候，國家不征你的稅，本來你應(yīng)該交200*17%的銷項稅，國家說，出口免稅，稅率是0，所以不征，進口環(huán)節(jié)的增值稅退給你吧，于是企業(yè)很happy的收到了出口的美元，也收到了國家的出口退稅17元。

“這樣的生意，當然可以做了，出口有得賺，國家還給退稅，先感謝黨啊”

當然，花三五個點錢買價進項票，騙國家的出口退稅款，早就有人前赴后繼了(下回單寫一篇文章很大家分享怎樣騙取國家的出口退稅)

第二層次 有出口有內(nèi)銷的企業(yè)

國家一想，裝進我口袋里的錢，我真是不舍得啊，這樣吧，用你的出口退稅去抵頂你內(nèi)銷部分應(yīng)該交的增值稅吧，剩下如果還有余額，再退給你吧。(國家最喜歡干這事兒了，給人家優(yōu)惠，自己不出錢，比如所得稅的殘疾人工資加計扣除，不給人家殘疾人直接發(fā)錢，卻讓企業(yè)加計扣除，反正國家沒出錢，你自己減去吧，這是不是不太厚道，不太負責任，你直接給殘疾人補錢不就得了嗎)

假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬(進項稅額17萬)，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中，內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額(出口離岸價格)120萬。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

那么按照退稅的原理，我想的計算過程應(yīng)該是這樣的 內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=60×17%-100×40%×17%=3.4萬

出口應(yīng)退增值稅=100×60%×15%=9萬

用退稅抵內(nèi)銷部分的進項，3.4-9=5.6萬

征、退差額進企業(yè)成本：100×60%×(17%-15%)=1.2萬

國家應(yīng)該退企業(yè)5.6萬元

但實際上，書本上的計算過程卻是這樣的總結(jié)起來就是

免 剔 抵 退

但是過程真的好復雜，我直接跪了

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一(當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

當期“免、抵、退”稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當期“免、抵、退”稅額抵減額

當期“免、抵、退”稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當期應(yīng)退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。

看完這個我真的崩潰了

“雖有一身蠻力，也無計可施啊，太高大上了”

后來，咨詢一個干出口退稅的哥們，再加上網(wǎng)上文章的解讀，大概了解了以下幾點：

1.國家不相信企業(yè)核算的原材料成本，因為被無良企業(yè)搞假進項搞拍了，所以國家只相信出口貨物離岸價格

2.因為出口退稅率不都是17%，一般都比17%低，所以意味著出口貨物用的原材料的進項，國家不可能都退給你，于是就有了所謂的不得抵扣的進項

3.國家鬧不清楚，你這個月的進項，到底有多少用在了這個月出口的貨物上，所以，只好限定了退市的限額，不可能你這個月100萬的進料，20萬的出口，就按100萬的進項17萬給你退，太天真了吧，少年。

但是，依據(jù)上述理由，只是幫助我理解了這一堆公式，作為一個二逼青年，我想自己推導出公式，這樣以后再也不會忘了，問了幾個人，他們告訴我，政策不是你這樣學的，立法的時候，哪有那么多說得通的道理，也許寫文件的人只是靈感突發(fā)吧，好吧，靈感突發(fā)

“我勒個去，一萬頭神獸從心頭奔涌而過”

終于，在高大上的注冊會計師課本上，看到了這樣牛逼的一段話，這句話，是如此的重要，讓我瞬間明白了公式的精髓，網(wǎng)上一堆亂七八糟的解釋，我覺得都是為了解釋公式而想出各種理由，只是為了幫助別人記住公式，經(jīng)不起推敲和質(zhì)疑。

因為出口退稅率低于出口貨物原本要征的征稅率，所以出口貨物并不是免稅的，而是要征稅的，實際征稅率就是征退稅率之差

假設(shè)某企業(yè)外購原材料100萬(進項稅額17萬)，其中40%部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，60%部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。產(chǎn)品全部銷售，其中，內(nèi)銷銷售額60萬，外銷銷售額(出口離岸價格)120萬。企業(yè)為生產(chǎn)出口貨物還外購免稅輔料40萬(無進項稅)。假設(shè)企業(yè)適用的退稅率為15%，上期無進項稅余額。

出口貨物應(yīng)該交的稅=(120-40)*(17%-15%)=1.6萬元

內(nèi)銷貨物應(yīng)該交的稅=60×17%-17=-6.8萬

出口和內(nèi)銷一共應(yīng)該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

退稅的上限=(120-40)×15%=12萬

5.2萬比12萬低，那就退了吧

“我來解釋一下，爭取讓武夫也能明白”

其實，一個理論正確與否，關(guān)鍵是能否自圓其說，出口貨物應(yīng)該交的稅=(120-40)*(17%-15%)=1.6萬元

這個很好理解，應(yīng)為退稅率不是17%，國家留了一手，該征還得征啊，為嘛減掉40呢，因為他是免稅原材料好吧，購進的時候不交稅，銷售的時候也不交稅，國家也鬧不清楚，免稅原材料到底做成了出口產(chǎn)品的哪一部分，售價是多少，那就參考原價吧，于是就減掉40吧

內(nèi)銷貨物應(yīng)該交的稅=60×17%-17=-6.8萬

內(nèi)銷有銷項稅的票，好計算，好控制，至于進項，國家信不過企業(yè)的會計核算，也不想搞清楚企業(yè)本月購進的原材料，有多少本月已經(jīng)用了，有多少本月還沒用，更搞不清楚，本月的原材料，有多少用到了出口貨物，多少用到了內(nèi)銷貨物，雖然本題目中都說清楚了內(nèi)銷出口所占的比率，但是少年，不要死讀書好不好，企業(yè)要是都和題目一樣，條件清楚，答案唯一，還要稅務(wù)局干嘛呀，so，不管你怎么核算，我進項都讓你扣，雖然算出來是個負數(shù)又如何

出口和內(nèi)銷一共應(yīng)該交的稅=1.6-6.8=-5.2萬

把內(nèi)銷和出口應(yīng)該交的稅合到一起，是個負數(shù)5.2萬元

退稅的上限額=(120-40)×15%=12萬

為什么會有限額呢，因為我搞不清楚你的成本，搞不清楚出口貨物到底用了多少進項，不能讓你這個月購進的進項敞開了退，不然國家該哭了，于是就應(yīng)該有一個限額，因為我只相信出口離岸價格，所以，用出口離岸價格，減掉免稅原材料，乘以退稅率，得到名義上退稅額的上限

5.2萬比12萬低，那就退了吧

有了上限，兩相比較，取其低者，政府最喜歡這樣得啦，如果算出來應(yīng)退的稅比上限還高，只能退上限啦，說明你的進項太多了，這個月用不完，你就留抵吧

“我似乎有點明白了耶!”

寫到這里，中間論述過程，我也覺得不太嚴密，但個人覺得，這已經(jīng)是最好理解的方式了，不信你百度、谷歌、搜狗看看，還有比這個更好理解出口退稅公式的嗎。雖有王婆賣瓜之嫌，但我其實只是想記錄一下自己的學習過程，寫出了怕自己忘，歡迎大家拍磚，也歡迎大家寫出更容易理解的解釋來。