第一篇：稅收收入分析對影響收入質(zhì)量的思考

稅收收入分析對影響收入質(zhì)量的思考

收入核算科

稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對稅收參與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經(jīng)濟(jì)稅收形勢的主要依據(jù)。

稅收分析工作是稅收管理的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，是保障稅收職能實現(xiàn)，提升征管質(zhì)量與效率的重要環(huán)節(jié)。王軍局長在稅收分析會議上強(qiáng)調(diào)：?稅收分析是一項基本功。推進(jìn)這一工作，對上有利于全面真實反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局；對下有利于針對性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對稅務(wù)總局機(jī)關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進(jìn)‘析’以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺。因此，稅收分析工作需要再接再厲、更需不斷提升水平。?

提高收入質(zhì)量必然要依靠稅收收入的有效管理。而開展稅收分析的主要目的之一就是把握稅收收入管理的主動權(quán)。稅收收入的組織管理，要做到科學(xué)和主動的管理，必然離不開稅收分析的輔助支持。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)劣直接影響稅收質(zhì)量的好壞。

1、開展稅收分析，了解經(jīng)濟(jì)發(fā)張狀況

要提高稅收收入質(zhì)量，就要正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞,只有具備良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè),也只有企業(yè)的健康發(fā)展,才能推

動國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長。

要處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系，就要依靠稅收分析。通過開展稅收分析，運(yùn)用大量影響稅收收入增減變化的因素和稅收管理資料，經(jīng)過嚴(yán)密的推理和分析，可以了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內(nèi)稅收收入的稅源情況、納稅人的納稅異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

2、開展稅收分析，明晰稅源情況

沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此,發(fā)展經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大稅源是提高稅收質(zhì)量的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點和歸宿,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。

要了解稅源情況，依然需要借助稅收分析。稅收分析的一項重點工作是開展稅源分析，只有認(rèn)識稅源特點，才能建立起稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析的脈絡(luò)。通過稅收分析，可以明晰稅源的分布、掌握稅源特點、認(rèn)識稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、把握經(jīng)濟(jì)形勢，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化客觀地判斷稅收收入形勢，根據(jù)政策的調(diào)整準(zhǔn)確地估算稅收收入變化，應(yīng)對稅源的波動輕松自如調(diào)度稅收收入目標(biāo)，從而牢牢地把握稅收收入管理的主動權(quán)。

二、提高稅收質(zhì)量，需要堅持依法治稅

大力實施?依法治稅戰(zhàn)略?,為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境，讓市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。依法治稅是對稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過對宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中

存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評估，適時進(jìn)行稅務(wù)稽查，從而確保把依法治稅落到實處。

三、提高稅收質(zhì)量，擯棄以?完成稅收計劃?為目標(biāo)的工作方式 在依法治稅不斷深入推進(jìn)的今天,以?完成稅收計劃?為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴(kuò)大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位,都是不合時宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個大概念,與稅收計劃管理相比,實現(xiàn)了外延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo),從稅源管理開始,到納稅申報、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評估和稅務(wù)稽查,進(jìn)行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實踐中,稅收收入管理新理念要求以嚴(yán)密的重點稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會計監(jiān)督為保障,以深度的稅收分析為突破,以準(zhǔn)確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強(qiáng)監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理,最終達(dá)到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以,實行稅收無計劃任務(wù)征收,實際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。

稅收分析是稅收管理的?眼睛?。一方面,稅收分析要深度化,不能只

停留于稅收計劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入與稅收執(zhí)法、征收管理的關(guān)聯(lián)分析。另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ),通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評價提供充分依據(jù),又通過分析發(fā)現(xiàn)問題,找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)，從而?對癥下藥?。

四、提高稅收質(zhì)量，正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系 從目前的征管的現(xiàn)實需要看,需要把激勵納稅人積極主動申報與稅源的有效監(jiān)控結(jié)合起來:一是重點加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)與稅源的動態(tài)分析,深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系,做到稅源的分布心中有數(shù),密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃,關(guān)注重大項目投資、重點行業(yè)等因素對地方稅收的影響全面反映稅源狀況及發(fā)展的趨勢;二是科學(xué)測算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力,通過廣泛采集數(shù)據(jù),加強(qiáng)征收管理的針對性。譬如對增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅能力估算,通過全面的對比分析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié),并制訂較為具體和操作性較強(qiáng)的措施。

通過稅收分析，可以進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系。現(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料和實地檢查的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)中由于對執(zhí)法考核的缺失，客觀上導(dǎo)致考核?信息?不對稱、不完整，使考核難免有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來，有目的地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅源與稅收

收入的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評價稅源監(jiān)控質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

五、稅收分析既反映稅收質(zhì)量，又影響稅收質(zhì)量。

一方面，稅收分析重點分析的是收入情況是否正常、收入增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，收入過程是否符合組織收入原則等。這些都是稅收質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，稅收分析不僅能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和稅源情況，還能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)自查自省，保障依法治稅，從而提高征管質(zhì)量。由此可見，稅收分析既可以反映稅收質(zhì)量的好壞，同時還能夠指導(dǎo)稅收征管，影響稅收質(zhì)量。

收入核算科

第二篇：提高稅收收入質(zhì)量的思考

對進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的思考

所謂稅收收入質(zhì)量是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)組織各項稅收收入的合法性、真實性和可靠性的客觀反映。合法性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項稅收收入要以國家法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守組織收入原則，它是稅收收入質(zhì)量的靈魂；真實性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項稅收收入要遵從稅收法定主義原則，課稅要素必須明確，它是稅收收入質(zhì)量的基礎(chǔ)；可靠性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各項稅收收入能否直接成為穩(wěn)定、可使用的政府財政收入，它是稅收收入質(zhì)量的核心。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有始終堅持把依法治稅貫穿于稅收工作的全過程，嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，才能為各級政府提供合法、真實、可靠的財政收入，建立一個公平、公正、有效的稅收環(huán)境，促進(jìn)社會公平競爭，有效地提高稅收收入的質(zhì)量。為此，本文從當(dāng)前組織稅收收入工作中存在的異常現(xiàn)象分析，客觀研究產(chǎn)生異象的各種因素，與大家共同探討如何進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量問題。

一、違反組織收入原則的異象

（一）人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度。經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、稅源富裕的地區(qū)和單位，存在有稅不收、延緩征收，甚至暗示納稅人零申報、少申報或遲申報，達(dá)到延遲稅款入庫，控制稅收收入進(jìn)

度的目的。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢、稅源貧乏的地區(qū)或單位，則往往存在提前征收、借款交稅、違法預(yù)收現(xiàn)象，以達(dá)到多收稅款、早入庫，完成稅收收入任務(wù)的目的。比如，為趕上收入序時進(jìn)度，要求銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的房地產(chǎn)公司預(yù)繳土地增值稅。

（二）擾亂稅收管理秩序。在稅款征收過程中，引稅、混庫最有代表性，“引稅”一般采取降低稅率或免征附加稅種，以及政府用財政資金給予納稅人一定比例的返還，吸引外地稅源到當(dāng)?shù)丶{稅?！盎鞄臁眲t是將稅收收入不按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫。比如，將應(yīng)征收的省級營業(yè)稅的金融利息收入按一般營業(yè)稅入庫，把省級財政收入轉(zhuǎn)為縣級財政收入。

（三）違反優(yōu)惠政策規(guī)定。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)從完成稅收收入任務(wù)出發(fā)或出于團(tuán)體和個人私利考慮，對不符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人給予稅收優(yōu)惠，或者對符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人不辦理或不按政策規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響國家稅收優(yōu)惠政策實際效果，使政策調(diào)控落空。

（四）虛收空轉(zhuǎn)。個別稅務(wù)機(jī)關(guān)采用捏造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或虛假的稅收要素，多交稅收，然后再通過財政返還的形式將所納稅款退還給納稅人，一交一退之間，納稅人沒有損失，入庫的稅收金額卻攀升上去了，形成財政收入的空增長。如，虛報房產(chǎn)原值、占地面積，多申報房產(chǎn)稅、土地使用稅；

虛開租賃發(fā)票、建筑發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票；以投資、轉(zhuǎn)讓等形式，將大額資產(chǎn)和重點項目在納稅人（主要是國企或行政事業(yè)單位）之間反復(fù)交換等等，以實現(xiàn)虛增稅收收入的目的。

二、違反組織收入原則的危害

違反組織收入原則的種種異象給法律尊嚴(yán)、政府形象、組織決策、民生改善和風(fēng)險防范等多方面，都帶來了直接和間接的危害。

（一）削弱稅法嚴(yán)肅性?！墩鞴芊ā返谌龡l明確規(guī)定：任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！墩鞴芊▽嵤┘?xì)則》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，無視國家法律法規(guī)，違反組織收入原則，是對國家稅收法規(guī)的蔑視，直接影響并削弱了稅法的嚴(yán)肅性。

（二）影響上級部門決策。稅收是經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”，稅務(wù)機(jī)關(guān)是黨委、政府的參謀助手，各項稅收指標(biāo)是上級部門宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)和參考。在組織稅收收入上弄虛作假，反映給上級部門虛假的稅收收入指標(biāo)，直接會掩蓋事實真相、混淆領(lǐng)導(dǎo)視線、影響領(lǐng)導(dǎo)決策部署，進(jìn)而影響地方

經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。

（三）不利民生改善。稅收收入質(zhì)量不高導(dǎo)致財政收入“虛空”，可用財力沒有增加，用于社會公益和民生改善的資金沒有增加。在“漂亮”的業(yè)績背后，經(jīng)濟(jì)、社會各項事業(yè)沒有發(fā)展。另外，虛收的稅款中有部分是與中央或省級財政共享的，虛收金額越大，流出去資金就越多，這無疑讓本來就提肘見襟的地方財政雪上加霜。比如，企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于中央與地方共享收入，每一筆稅款中，都有60%的份額劃歸中央。

（四）損害政府形象。科學(xué)發(fā)展觀是堅持以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，違反組織收入原則，不顧收入質(zhì)量的做法明顯地是違背了科學(xué)發(fā)展觀。一個忽視了科學(xué)發(fā)展的“跨越發(fā)展”，怎能推進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的繁榮進(jìn)步！法制、誠信是政府軟環(huán)境建設(shè)的硬指標(biāo)，是評價一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要依據(jù)。不遵守國家法律法規(guī)，擅長弄虛作假，這必然無誠實可言，法制缺失、誠信喪失怎能讓投資者放心、老百姓安心。

（五）誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險?！缎谭ā泛汀墩鞴芊ā返确煞ㄒ?guī)明確規(guī)定了違反組織收入原則行為的法律責(zé)任。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反組織收入原則的行為定會引發(fā)稅收執(zhí)法的風(fēng)險，而且有稅不收、延緩征收也為權(quán)力尋租提供了空間，極易引發(fā)廉政風(fēng)險，最終必將受到行政處分或刑事追究。

三、影響稅收收入質(zhì)量的原因

違反組織收入原則的種種表現(xiàn)，無論從主觀行為上分析，還是從客觀制度和實踐結(jié)果上研究，其主要原因有以下五大方面：

（一）法制意識不強(qiáng)。近年來，我國立足加強(qiáng)法制建設(shè)，不斷完善稅收法治，但仍有一部分人的思維方式還是停留在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的錯誤觀點上。有些地方打著發(fā)展經(jīng)濟(jì)的口號，假借講政治的名義，以權(quán)壓法，強(qiáng)行要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法辦事，甚至違背法律原則辦事。稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員唯地方是從，按長官意志辦事，不敢堅持原則，懂法不守法，執(zhí)法不依法。納稅人抱著民不與官斗的古訓(xùn)，對違法事件不敢說不，對違法行為不敢斗，甚至還想趁機(jī)撈油水。

（二）政績考核變味。政績考核注重量的方面忽視質(zhì)的方面，官出數(shù)字，數(shù)字出官的現(xiàn)象在個別地方仍然存在。不正確的政績觀助長了收入“水分”形成。地方領(lǐng)導(dǎo)不顧本地區(qū)、本單位實際，片面追求財稅收入高指標(biāo)、高增長，對稅收收入指標(biāo)層層加碼，致使稅收收入與經(jīng)濟(jì)稅源嚴(yán)重背離，為了確保完成收入任務(wù)，“引稅”、“借稅”、“虛收”等方法層出不窮。個別稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核也側(cè)重收入數(shù)字輕收入質(zhì)量，以收入論英雄，把完成任務(wù)作為考核最重要的指標(biāo)。因此，任務(wù)寬松的時候，就想方設(shè)法藏稅，控制收入進(jìn)度；任務(wù)難以完成的時候，不顧組織收入原則，千方百計多收稅。

（三）大局觀念淡漠。有些地方領(lǐng)導(dǎo)及稅務(wù)人員缺乏大局觀念，只考慮地方利益，不考慮國家利益，只關(guān)心小團(tuán)體利益，不關(guān)心集體利益，只注重個人利益，不注重單位利益，只計較眼前利益，看不到長遠(yuǎn)利益。只要有利于本地區(qū)、本單位或者本人的事，可以犧牲大局，甚至臵國家法律于不顧。

（四）財政體制漏洞。按照現(xiàn)行的財政政策，對貧困地區(qū)的地方稅收入全部留在地方，不與中央及省財政分成，這本是有利于貧困地區(qū)早日脫貧的好政策，卻被有些地方鉆了空子。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種手段虛收稅款，再由財政部門返還給納稅人，因為不與上級財政分成，所以一收一轉(zhuǎn)之間，地方財政沒有損失，納稅人沒有損失，而財政收入數(shù)字卻竄上去了。有的地方片面強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，在計劃目標(biāo)管理上，實行組織收入“一票否決制”，強(qiáng)調(diào)完成計劃任務(wù)的剛性，導(dǎo)致一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治稅觀念，致使影響稅收質(zhì)量問題的發(fā)生。

（五）督察內(nèi)審不嚴(yán)。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的督察內(nèi)審側(cè)重于收入指標(biāo)的完成，忽略對收入質(zhì)量的督察，側(cè)重于對收入滯后單位的督察，放松對收入增長快的單位的督察，導(dǎo)致“一俊遮百丑”的觀念盛行，只要能完成任務(wù)，就是盡到稅務(wù)干部天職了，至于采取何種手段并不重要，因為沒有人來督察。

四、進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的途徑

進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量既是依法治國方略的客觀要求，更是依法治稅的實踐需要。為此，我們要從牢固確立法制意識的高度出發(fā)，突出組織收入原則的嚴(yán)格化，考核指標(biāo)的科學(xué)化，財政體制的完善化，內(nèi)部督察硬性化，走出一條稅收收入質(zhì)量全面提升的新路子。

（一）強(qiáng)化法律宣傳。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)特別是法律責(zé)任的宣傳，把依法治稅的理念滲透到每個征稅人、納稅人以及用稅人。地方各級人民政府依法加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，全力支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)干部稅收執(zhí)法風(fēng)險意識，堅持依法行政，按照法定的權(quán)限、法定的程序和法定的課稅要素征稅，不得作出違反法律、行政法規(guī)的行為或者與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的行為。加強(qiáng)納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳，提高納稅人權(quán)益保護(hù)意識，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員作出的違法行為要敢于說不，并且及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門反映情況。

（二）科學(xué)修訂政績考核指標(biāo)。當(dāng)前應(yīng)把依法行政作為政府績效評估的一個重要指標(biāo)，切實改變“重發(fā)展輕法治”現(xiàn)象，著力提高依法行政意識，為稅務(wù)部門依法治稅提供一個良好的外部環(huán)境。對政府官員的考核，不能光看GDP和財政收入數(shù)字，更要著重看財政收入的合法性、真實性和可靠性。要牢固樹立正確的稅收政績觀，努力做出經(jīng)得起實踐、經(jīng)濟(jì)社會、歷史檢驗的稅收實績。同時，要不斷加強(qiáng)稅源的預(yù)測和分析，提高稅收計劃的科學(xué)性，保證收入任務(wù)與稅源狀況不脫節(jié)。

（三）完善財政體制?，F(xiàn)行的財政政策為虛收空轉(zhuǎn)提供了便利。筆者認(rèn)為，對采取虛收空轉(zhuǎn)等手段虛增財政收入的，一經(jīng)查出，取消地方稅收入不與上級財政分成的優(yōu)惠，加大虛收空轉(zhuǎn)的成本。也可以在稅款入庫時，按比例與上級財政分成，然后再通過轉(zhuǎn)移支付將上級財政收到的份額返還給貧困地區(qū)，前提條件是檢查確認(rèn)無虛收空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。另外，要采取有效措施保障地稅機(jī)關(guān)的征收經(jīng)費(fèi)，不能讓征收經(jīng)費(fèi)成為地方控制稅務(wù)部門征稅的工具。

（四）貫徹組織收入原則。要始終堅持組織收入原則，越是稅源吃緊、任務(wù)繁重，越是要堅持依法征稅。不得隨意變通稅收政策，不得混級混庫入庫稅款，不得違規(guī)設(shè)立稅款過渡賬戶，不得違規(guī)異地轉(zhuǎn)引稅款，不得違規(guī)減緩免稅，不得虛假代征代扣稅款，不得違規(guī)謀取不正當(dāng)利益，嚴(yán)格防止稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)督察內(nèi)審。督察內(nèi)審工作政策性、專業(yè)性強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的需要，建議建立一支高素質(zhì)的督察內(nèi)審專業(yè)團(tuán)隊，把政治可靠、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)扎實的人員充實到督察內(nèi)審隊伍中，通過督察內(nèi)審工作查前培訓(xùn)、實踐鍛煉、學(xué)習(xí)交流、舉辦培訓(xùn)班等多種方式，加大對督察內(nèi)

審人員的培訓(xùn)力度，切實提高督察內(nèi)審專業(yè)團(tuán)隊的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。把對稅收收入質(zhì)量的督察作為督察內(nèi)審工作的主要工作之一，堅決查處違反組織收入原則的行為，切實保證稅收收入的合法性、真實性和可靠性。

第三篇：如何加強(qiáng)稅收收入分析

做好稅收分析工作要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好宏觀與微觀、全面與重點、定性與定量以及稅收分析與納稅評估及稅務(wù)稽查的關(guān)系，不斷拓寬分析思路，創(chuàng)新分析方法，促進(jìn)稅收分析水平的不斷提高。

（一）既要搞好宏觀分析，又要搞好微觀分析。宏觀分析要圍繞稅收經(jīng)濟(jì)宏觀特征進(jìn)行，圍繞稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系、稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系等內(nèi)容做好有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收資料的搜集、整理和分析，特別是有關(guān)分行業(yè)、分稅種、分類型宏觀稅負(fù)的分析，為微觀稅收分析提供依據(jù)；微觀分析要從企業(yè)、行業(yè)、稅收資金運(yùn)轉(zhuǎn)各形態(tài)、各環(huán)節(jié)等角度入手，對照上級主管部門發(fā)布的宏觀分析資料，把分析工作延伸到具體行業(yè)和具體企業(yè)，找出具體問題，查出具體原因，掌握了解一個企業(yè)或行業(yè)的增減變動和企業(yè)自身行為對稅收產(chǎn)生的影響，最終體現(xiàn)在以分析促管理、以管理促增收上。

（二）既要搞好全面分析，又要搞好重點分析。作為縣級國稅機(jī)關(guān)，全面分析要將全縣稅負(fù)水平與全市、全省稅負(fù)平均水平、本縣稅負(fù)水平與兄弟縣（市、區(qū)）局稅負(fù)水平以及所轄各分局之間的稅負(fù)水平相比較，摸清底數(shù)，找出差距，明確努力方向。重點分析要注意在全面分析的基礎(chǔ)上，立足實際，抓住影響本縣稅負(fù)水平的重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點環(huán)節(jié)，對其經(jīng)營狀況、稅負(fù)水平及一系列財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測算分析，消除管理“盲區(qū)”，解決重點問題，實現(xiàn)管理增收。

（三）既要搞好定量分析，又要搞好定性分析。定量分析是研究經(jīng)濟(jì)稅收的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對事物的性質(zhì)做出判斷。一方面，經(jīng)濟(jì)稅收的變化情況是通過數(shù)據(jù)反映的，數(shù)據(jù)是否真實，直接影響稅源分析工作的成敗，不真實的數(shù)據(jù)還會造成誤導(dǎo)，這就要搞好定量分析。另一方面，要做到數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，必須既要注意了解稅源變化的實際情況，又要注意文字表述的真實性，既要有定性說明，又要有定量作證，要以真實的事實資料證實稅源變化發(fā)展趨勢，這就要將定性分析與定量分析結(jié)合起來，從而形成完整科學(xué)的稅收分析方法體系。

（四）要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好稅收分析與納稅評估及稅務(wù)稽查的關(guān)系。在日常稅收分析工作中要結(jié)合企業(yè)進(jìn)貨情況、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品成本、銷售情況、稅收核算、利潤等分析內(nèi)容，綜合運(yùn)用基期對比分析、行業(yè)對比分析、指標(biāo)邏輯關(guān)系推斷分析等方法，通過同一戶企業(yè)歷年指標(biāo)水平縱向?qū)Ρ群屯恍袠I(yè)指標(biāo)水平的橫向分析，及時了解和掌握企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的變化原因及稅源的發(fā)展趨勢，存在疑點的及時組織人員進(jìn)行評估，通過稅收分析發(fā)現(xiàn)問題，通過納稅評估查找原因，問題嚴(yán)重的要及時移交稽查部門立案查處，堵塞稅收征管漏洞，凈化納稅環(huán)境。

第四篇：提高稅收收入質(zhì)量的實踐與思考

提高稅收收入質(zhì)量的實踐與思考

[日期：2011-04-18] 來源：揭陽市稅務(wù)學(xué)會作者：楊建雄 [字體：大 中 小]

近年來，全國稅收收入以前所未有的速度迅速增長，稅收收入規(guī)模連創(chuàng)新高，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了堅實的財力保障，但也引起了社會各界對社會稅收負(fù)擔(dān)是否偏重的憂慮和稅務(wù)部門“重數(shù)量輕質(zhì)量”的質(zhì)疑。通過提高稅收收入質(zhì)量，有機(jī)統(tǒng)一稅收收入的質(zhì)和量，推動經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動和協(xié)調(diào)增長，對于促進(jìn)稅收事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。本文通過總結(jié)揭陽市國家稅務(wù)局近年來加強(qiáng)稅收管理的有效做法，進(jìn)一步分析稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵，提出促進(jìn)國稅工作科學(xué)協(xié)調(diào)發(fā)展的思路，以期起到拋磚引玉的作用。

一、提升稅收收入質(zhì)量在實踐中的探索和嘗試

近年來，揭陽市國稅局在收入任務(wù)壓力大、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差的情況下，以提高稅收收入質(zhì)量為切入點，努力探索一條質(zhì)量和數(shù)量齊頭并進(jìn)的實現(xiàn)途徑，在完成收入的同時，化解收入壓力、防范執(zhí)法風(fēng)險。

（一）以經(jīng)濟(jì)稅收分析為起點，找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。從2005年6月開始，市局積極探索建立增值稅納稅分析制度，在稅政管理科設(shè)立了專門崗位，按季度從征管軟件提取數(shù)據(jù)，并和實地調(diào)查相結(jié)合，點面結(jié)合對全市宏觀行業(yè)的企業(yè)戶數(shù)、銷售額、出口額、以及繳納稅款、免抵調(diào)庫數(shù)等經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，用25份表格對全市增值稅稅源情況進(jìn)行立體式掃描，全面提高對全市主要行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營情況的了解，為稅收管理決策提供了良好的參考。為適應(yīng)新時期稅收管理的要求，2006年該局在充分醞釀討論、廣泛征求意見基礎(chǔ)上，又制訂出臺了《揭陽市國家稅務(wù)局稅收分析試行辦法》，由計劃統(tǒng)計部門組織實施。把經(jīng)濟(jì)稅收分析的范圍從增值稅納稅情況分析拓展至國稅部門負(fù)責(zé)征收管理的全部稅種，把經(jīng)濟(jì)稅收分析的重點由進(jìn)度分析、增減分析轉(zhuǎn)向深層次的稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)分析，積極探索建立反映稅收收入質(zhì)量的指標(biāo)體系，定性分析與定量分析相結(jié)合，注重橫向比較和縱向比對，兼顧宏觀指導(dǎo)和微觀分析，客觀反映稅收總量增減變化特點、宏觀稅負(fù)水平及變動趨勢、稅收增長彈性的基本特性、重點行業(yè)和重大稅源結(jié)構(gòu)變化等基本情況。實踐證明，無論是局部的增值稅納稅情況分析還是全面的稅收分析，盡管兩者有交叉和重復(fù)之處，但更多的是相互補(bǔ)充和相互印證，都能在一定程度上正確反映稅收與經(jīng)濟(jì)的相關(guān)度，及時揭示稅收征收管理中存在的漏洞和隱患，為有的放矢地提高稅收收入質(zhì)量指明了努力的方向。

（二）以行業(yè)稅收管理為核心，牽住稅收收入質(zhì)量的牛鼻子。通過深入的稅收分析，揭陽市宏觀稅負(fù)偏低、行業(yè)管理不規(guī)范等問題被總結(jié)揭示出來了。2004年全市國稅收入占地方GDP的比重只有3.0%，這固然與地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理和區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不高有較大關(guān)系，但從國稅機(jī)關(guān)自身來講，行業(yè)稅收管理基礎(chǔ)薄弱、存在管理漏洞也是不容忽視的深層次原因。五金不銹鋼制品、紡織服裝制品和塑料制品生產(chǎn)作為全市三大制造行業(yè)，工業(yè)產(chǎn)值占全市70%、外貿(mào)出口占80%,在全市經(jīng)濟(jì)版圖中占據(jù)舉足輕重位置,在粵東乃至華南地區(qū)也具有較大影響，先后為揭陽市及轄內(nèi)普寧市贏得“中國五金基地市”、“中國紡織服裝基地”等殊榮，但行業(yè)稅收貢獻(xiàn)額度一直在低位徘徊。從2005年上半年開始，揭陽市國稅局通過對該市行業(yè)分布情況和稅收管理情況進(jìn)行全面的調(diào)查摸底，決定選取這三個作為規(guī)范行業(yè)稅收管理、提高行業(yè)稅收質(zhì)量的突破口。從2005年6月至2007年4月，該局相繼制訂出臺了《揭陽市不銹鋼制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)紡織服裝生產(chǎn)行業(yè)增值稅征收管理工作的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)紡織服裝生產(chǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅征收管理的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)塑料制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅征收管理的意見》、《揭陽市塑料制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅納稅評估辦法》6個行業(yè)性稅收管理辦法并付諸實施。這些制度主要抓住我市三大行業(yè)的企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、企業(yè)分布狀況、基本工藝流程、供銷主要渠道、生產(chǎn)關(guān)鍵設(shè)備、邊角材料銷售等關(guān)鍵部位和敏感環(huán)節(jié)，突出納稅評估主要手段，建立完善監(jiān)控指標(biāo)體系，強(qiáng)化經(jīng)營納稅跟蹤監(jiān)控，從而構(gòu)建了規(guī)范有序、嚴(yán)密高效的一體化行業(yè)稅收管理體系。2005年以來，全市各級國稅部門針對三大行業(yè)重點評估企業(yè)超過300戶（次），查補(bǔ)收入超過3800萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出500多萬元。同時各基層稅源管理部門也認(rèn)真執(zhí)行上級的規(guī)定，強(qiáng)化日常管理，不斷提高管理質(zhì)量。通過這些卓有成效的工作，重點行業(yè)稅收貢獻(xiàn)逐年增長，服裝、不銹、塑料三大行業(yè)增值稅稅負(fù)率由2004年的3.32%、2.75%、3.38%分別提高至2006年的4.16%、3.73%和3.93%。在抓好重點行業(yè)管理的同時，全市各級國稅機(jī)關(guān)又先后對生產(chǎn)規(guī)模相對較小的工業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)行了調(diào)查清理，對生產(chǎn)規(guī)模相對較大的全市1400戶工業(yè)用電大戶予以專項評估，嚴(yán)格按政策要求將達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)納入一般納稅人管理，有效地拉長了一般納稅人的管理鏈條。同時，該局還將規(guī)范化管理的觸角從工業(yè)延伸至商業(yè)領(lǐng)域。逐步開展了對全市成品油銷售行業(yè)和普寧中醫(yī)藥銷售行業(yè)的行業(yè)專項整頓，清理部分行業(yè)稅收“跑冒滴漏”現(xiàn)象。總的來說，三年來點面結(jié)合和條塊結(jié)合的行業(yè)稅收管理實踐，促進(jìn)了行業(yè)稅收管理秩序的明顯好轉(zhuǎn)，對稅收收入質(zhì)量的提高具有決定性的意義。

（三）以提高稅法遵從為基礎(chǔ)，培植稅收收入質(zhì)量的穩(wěn)壓器。提高稅收收入質(zhì)量需要全社會的充分理解和支持，只有依法納稅成為社會公眾普遍心理，納稅人稅法遵從度普遍提高，協(xié)稅護(hù)稅自覺意識得到增強(qiáng)，稅收收入質(zhì)量管理才能事半功倍，稅收收入質(zhì)量才能穩(wěn)定和鞏固。2005年以來，為探索稅收收入質(zhì)量管理的長效工作機(jī)制，揭陽市國稅局把弘揚(yáng)依法誠信納稅精神、提高納稅人稅法遵從度擺在突出位置，注意引導(dǎo)納稅人把依法誠信履行納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為自覺行動。一方面，結(jié)合潮汕地區(qū)社會風(fēng)俗和人文心理，充分考慮納稅人需求，統(tǒng)籌稅收宣傳資源，廣泛拓展稅收宣傳渠道，全面開展稅收宣傳活動。經(jīng)常性在當(dāng)?shù)刂饕獔罂s志和廣播電視等主流媒體開設(shè)稅收宣傳專欄，積極向納稅人免費(fèi)編發(fā)稅收宣傳資料，不定期為納稅人舉辦政策宣講活動，因地制宜開展稅法咨詢、稅收燈謎、知識競賽、稅收征文、宣傳基地等各具主題特色、群眾喜聞樂見的宣傳活動。另一方面，該局把辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)作為優(yōu)化納稅服務(wù)的基點和載體，以“打造一流辦稅窗口，樹立一流國稅形象，創(chuàng)造一流稅收業(yè)績”為導(dǎo)向，仔細(xì)梳理《揭陽市國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)承諾》，規(guī)范辦稅窗口設(shè)置，推行首問負(fù)責(zé)制和限時辦結(jié)制，實施預(yù)約服務(wù)和延時服務(wù)，依托揭陽國稅門戶網(wǎng)站搭建集政策發(fā)布、稅務(wù)咨詢、信息交流、投訴舉報于一體的服務(wù)平臺，力求構(gòu)建辦稅功能齊全、業(yè)務(wù)流程簡捷、內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、監(jiān)督制約有力、管理服務(wù)高效的辦稅體系。此外，市局還注重納稅信用體系建設(shè)，積極協(xié)助市政府一年一次進(jìn)行納稅光榮戶評選，大張旗鼓樹立誠實經(jīng)營、誠信納稅的先進(jìn)典型，并通過各種媒介和渠道進(jìn)行廣泛宣傳，為守法企業(yè)打造最具說服力和影響力的誠信名片。兩年一次聯(lián)合當(dāng)?shù)氐囟惒块T組成審查委員會，從稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、涉稅違法記錄等五個方面制定20項量化標(biāo)準(zhǔn)，逐戶評定納稅人納稅信用等級。對A級納稅人優(yōu)先給予享受放寬發(fā)票領(lǐng)購限量、簡化出口退（免）稅申報手續(xù)、即時辦理稅務(wù)登記證驗證和稅收年檢等優(yōu)惠。這些舉措大大拉近了征納雙方的距離，同時掌握了正確的輿論導(dǎo)向，引導(dǎo)納稅人爭當(dāng)依法誠信納稅的先進(jìn)典型，成為協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的重要屏障，有效地防范和化解了稅收執(zhí)法風(fēng)險，對于提高和鞏固稅收收入質(zhì)量具有潛移默化又不可估量的作用。

（四）以績效評估考核為保障，樹立稅收收入質(zhì)量的風(fēng)向標(biāo)。稅收收入績效考核是各級稅務(wù)部門年中和年終進(jìn)行的一項重要工作，揭陽市國稅局在工作中注意擺脫過去考核單純看任務(wù)完成與否的片面做法，把稅收收入的質(zhì)量作為績效評估和考核的主要標(biāo)尺，既考查稅收收入規(guī)模是否保持與地方經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長，又考查征管質(zhì)量和效率是否不斷提高。對于一些單位因為地區(qū)性稅源變動因素，未能完成當(dāng)年稅收收入任務(wù)，但征管質(zhì)量和效率能夠不斷提高或保持良好的，績效考核為通過；一些單位雖能順利完成當(dāng)年收入任務(wù)的，但是稅收征管

質(zhì)量和效率水平不高或出現(xiàn)嚴(yán)重下滑的，績效考核依然不予通過。在此基礎(chǔ)上，市局注意對績效考核結(jié)果的利用，把稅收收入質(zhì)量與補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)撥付、干部考核、選拔任用和評先創(chuàng)優(yōu)掛起鉤來，既把稅務(wù)人員的思想和行動統(tǒng)一到組織稅收收入中心工作上來，更把稅務(wù)人員組織稅收收入工作的重點和難點凝聚到對稅收收入質(zhì)量的關(guān)注上來，確?！耙婪ㄕ鞫悾瑧?yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則得到不折不扣的遵守和執(zhí)行。2004年以來，揭陽市國稅系統(tǒng)稅收收入持續(xù)快速增長，稅收規(guī)模從2004年的11.48億元增長至2007年27.06億元，國稅收入占地方GDP的比重也從2004年3.0%提升至2007年4.6%，國稅地方庫收入額占地方一般預(yù)算收入的比重也從2004年18.1%提高到2007年的34.0%。工業(yè)增值稅占工業(yè)增加值、商業(yè)增值稅占全社會消費(fèi)零售總額等的各種比重也不斷向全省平均水平靠攏。同時征管質(zhì)量和效率也在穩(wěn)步提升，連續(xù)兩年征管質(zhì)量“六率”考核水平躍居全省前列?？梢哉f，稅收收入的又快又好增長，正確反映了地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷改善的現(xiàn)狀，客觀體現(xiàn)了稅收執(zhí)法力度加大和行業(yè)稅負(fù)更趨公平的成效，同時也是稅收收入質(zhì)量管理綜合作用的結(jié)果。

二、提高稅收收入質(zhì)量的重要意義

從揭陽國稅工作近年來的實踐歷程來看，探索稅收管理的科學(xué)方法，不斷提高稅收收入質(zhì)量，對于促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

（一）有利于形成正確的稅收收入績效評價模式。以稅收收入質(zhì)量管理理念來評價稅收收入增長，不僅考慮稅收收入規(guī)模是否與日俱增，更看稅收增長速度與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)度，稅收收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否協(xié)調(diào)，組織稅收收入的手段和途徑是否合法合理等，從而形成對組織稅收收入工作的質(zhì)量與效率的科學(xué)評價，突破以往單純以稅收收入規(guī)模論英雄、以稅收收入計劃完成與否論成敗的稅收成效評價模式，稅收收入績效評價模式更趨全面、客觀和合理。

（二）有利于提高稅收征管的科學(xué)化精細(xì)化水平。稅收收入是稅收征收管理的成果，稅收收入質(zhì)量一定程度上反映了稅收征管質(zhì)量和效率。通過對稅收收入質(zhì)量的評估，延伸到政策執(zhí)行的偏差分析和征管措施的成效分析，能夠及時排除和發(fā)現(xiàn)稅收征收管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有針對性的措施夯實征管基礎(chǔ)、堵塞征管漏洞，不斷提高稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

（三）有利于緩解稅收工作壓力和化解執(zhí)法風(fēng)險。當(dāng)前，基層稅務(wù)部門在組織稅收收入過程中面臨著矛盾交織的雙重壓力：一方面面對近年來稅收快速增長的態(tài)勢，外界開始憂慮當(dāng)前納稅人稅收負(fù)擔(dān)是否偏重，會否對生產(chǎn)經(jīng)營的積極性造成抑制；另一方面為滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來的政府財政支出膨脹，各地政府對稅務(wù)部門提出越來越高的稅收增收要求，且有“層層加碼”的趨向。稅收收入質(zhì)量管理，以科學(xué)方法論證當(dāng)前稅收收入的增長速度及增長潛力，是對社會各界對于稅收負(fù)擔(dān)孰重孰輕的爭論最具說服力的論證，也能幫助稅務(wù)部門更好地掌握輿論導(dǎo)向，及時有效地緩解工作壓力和化解執(zhí)法風(fēng)險。

（四）有利于全面樹立稅務(wù)部門良好的外部形象。稅收收入質(zhì)量管理的過程，實際上把稅收工作放在地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局中謀劃的過程。加強(qiáng)稅收收入質(zhì)量管理也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)采取措施解決納稅人稅收負(fù)擔(dān)的公平合理問題，力所能及為納稅人履行納稅義務(wù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和便利，有利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)稅收秩序和降低納稅人的辦稅成本。這些服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和服務(wù)納稅人的舉措是強(qiáng)化稅收收入質(zhì)量管理的重要內(nèi)容，必能全面樹立國稅部門良好的外部形象，展現(xiàn)稅收收入質(zhì)量管理的積極意義。

三、衡量稅收收入質(zhì)量的主要原則

從揭陽國稅工作的實踐來看，稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對稅收參與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經(jīng)濟(jì)稅收形勢的主要依據(jù)。筆者認(rèn)為，對稅收收入質(zhì)量的衡量，要遵循以下

四個主要原則：

（一）與經(jīng)濟(jì)相協(xié)調(diào)的原則。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)的規(guī)模決定稅收收入的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)決定稅收收入的結(jié)構(gòu)；同時稅收對經(jīng)濟(jì)具有能動的反作用，稅收規(guī)模的有序增長和稅收負(fù)擔(dān)的合理公平有利于經(jīng)濟(jì)社會的健康穩(wěn)定。衡量稅收收入質(zhì)量的好壞，不能單純依據(jù)稅收收入規(guī)模的大小和稅收收入增速的快慢，主要是看稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)調(diào)程度。組織稅收收入要堅持從經(jīng)濟(jì)到稅收再從稅收到經(jīng)濟(jì)的稅收經(jīng)濟(jì)觀，使稅收增長要體現(xiàn)和分享經(jīng)濟(jì)增長的成果，稅收收入規(guī)模和收入結(jié)構(gòu)以及增長趨勢與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有協(xié)調(diào)性。不能為盲目追求規(guī)模而推動稅收收入規(guī)模非理性增長，也不能為照顧本地區(qū)利益而有稅不征放任稅款流失，削弱稅收調(diào)控職能的發(fā)揮，影響生產(chǎn)要素資源的優(yōu)化配置，制約國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）依法征稅原則。稅收治稅是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的具體落實，是稅收工作的靈魂和準(zhǔn)則。依法治稅包括依法征稅和依法納稅兩方面。由于征納雙方法律地位平等但權(quán)利和義務(wù)不對等，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)授權(quán)代表國家行使征稅權(quán)，處于稅收征納活動的主動地位，有權(quán)對無故不履行納稅義務(wù)和各種涉稅違法行為進(jìn)行監(jiān)督和懲處，因此從依法征稅而非依法納稅的角度來考察稅收收入質(zhì)量更具實際意義。依法征稅的原則其出發(fā)點是稅收法律法規(guī)明確規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等稅收要求，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅收收入過程中嚴(yán)格依照法律的規(guī)定征收稅款，禁止隨意變通稅收要素和違反法定征收程序，更無權(quán)在法律未作規(guī)定或者法律授權(quán)之外增加納稅人額外負(fù)擔(dān)，否則就會對稅收收入質(zhì)量構(gòu)成損害。

（三）負(fù)擔(dān)公平原則。稅收作為一種國家主導(dǎo)和參與的財富分配形式，在稅收征收管理過程中一定要充分體現(xiàn)公平原則，使各個納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與其能力相匹配。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個層面，前者是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相當(dāng)?shù)亩愂?，后者指?jīng)濟(jì)能力或者納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不等的稅收，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多繳稅，負(fù)擔(dān)能力小的少交稅，沒有負(fù)擔(dān)能力不用納稅。稅收收入質(zhì)量與稅收負(fù)擔(dān)公平具有正相關(guān)關(guān)系。稅收負(fù)擔(dān)和納稅義務(wù)在社會成員間的分配，既要防止橫向的負(fù)擔(dān)不均，也要避免縱向的分擔(dān)不公。否則稅收收入規(guī)模增長越快，越是說明納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)缺失公平，稅收收入質(zhì)量反而越低。

（四）成本效用原則。所謂稅收成本是在現(xiàn)存經(jīng)濟(jì)條件和稅收制度環(huán)境下，國家和納稅人參加稅收分配全過程所發(fā)生的一切有形和無形的成本，與稅收征納行為相關(guān)的主要有征稅成本和納稅成本。征稅成本是稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費(fèi)的成本。納稅成本是指納稅人履行其納稅義務(wù)時發(fā)生除繳納稅款的額外履約成本，包括貨幣成本、時間成本和精神成本等。稅收收入是資源在由家庭和企業(yè)向國家轉(zhuǎn)移的結(jié)果，作為稅收活動的結(jié)果和產(chǎn)出，在經(jīng)濟(jì)資源稀缺性約束條件下，判斷稅收收入的質(zhì)量，不能不考慮稅款應(yīng)收盡收所需要付出的成本代價。從這個意義說，組織稅收收入也要用最少的成本投入獲取最大的結(jié)構(gòu)產(chǎn)出，只有成本收益權(quán)衡最大化才是富有效率和質(zhì)量的征納活動。

四、進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的思考

從揭陽國稅工作實際來看，提升稅收收入質(zhì)量還面臨著很多制約性因素。作為粵東經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，揭陽市經(jīng)濟(jì)總量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍處初步的發(fā)展階段，主要產(chǎn)業(yè)均屬勞動密集型或資源消耗型行業(yè)，產(chǎn)品附加值低、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不高從根本上制約了稅收收入規(guī)模的提高。從國稅機(jī)關(guān)自身的條件來看，國稅人員素質(zhì)偏低的狀況尚未從根本上得到扭轉(zhuǎn)，執(zhí)行政策的能力和水平還有待提高，稅收收入質(zhì)量管理、考核等機(jī)制還不完善，與當(dāng)前的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還不夠協(xié)調(diào)，與稅收征管業(yè)務(wù)融合度還不夠等等，這些也在相當(dāng)程度上限制著稅收質(zhì)量的提升。根據(jù)筆者的理解，提高稅收收入質(zhì)量，是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期任務(wù)，需要建立完善稅收收入質(zhì)量管理制度，至少應(yīng)該包括以下四項主要制度。

（一）稅收收入信息采集制度。稅收收入質(zhì)量管理的起點是對稅收收入質(zhì)量全面評估，前提是對與稅收收入相關(guān)的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和整理，這是稅收收入質(zhì)量管理的基礎(chǔ)環(huán)

節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用日益推進(jìn)的征管體制改革和稅務(wù)信息化建設(shè)的成果，依托綜合征管軟件的應(yīng)用和稅收管理員制度的實施，全面采集相關(guān)數(shù)據(jù)信息。信息的來源渠道有四個方面：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)定期匯總分析的稅收計統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如稅收月（旬）快報、會計統(tǒng)計報表、重點稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等；二是納稅人自行申報和辦理涉稅事宜提供的稅收征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括與納稅人相關(guān)的稅務(wù)登記、一般納稅人管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；三是通過稅收管理員上門獲取與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)管理數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、市場價格、成本構(gòu)成等；四是稅務(wù)機(jī)關(guān)從外匯管理、金融、外貿(mào)、統(tǒng)計等部門獲取的與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)信息，如國內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會消費(fèi)品零售總額、企業(yè)利潤總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等，還包括從工商、銀行、勞動、供水、供電等部門獲取與企業(yè)產(chǎn)銷活動相關(guān)的微觀經(jīng)營信息。

（二）稅收收入質(zhì)量評估制度。稅收收入質(zhì)量評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合利用已獲取的信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)性、征管效率和征管成本等稅收收入質(zhì)量相關(guān)問題進(jìn)行描述，形成對稅收收入質(zhì)量的客觀判斷。做好稅收收入質(zhì)量評估的關(guān)鍵是建立一套切合實際的質(zhì)量分析指標(biāo)體系，主要包括四個方面的指標(biāo)：一是稅收發(fā)展指標(biāo)。包括稅收完成情況與往年實績的時間序列縱向比較，或稅收完成實績與計劃預(yù)算的偏離分析，以及稅收組成中不同稅種和不同行業(yè)稅收的結(jié)構(gòu)百分比橫向比較。二是稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)。從地區(qū)來說，可以用該地區(qū)一定時期稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重計算宏觀稅負(fù)率；對行業(yè)而言，可以從特定行業(yè)稅收貢獻(xiàn)額占該行業(yè)增加值的比重來計算行業(yè)稅負(fù)率。分別從地區(qū)和行業(yè)的不同視角合理掌握稅收負(fù)擔(dān)的基本狀況和變動情況。三是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增長率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比。稅收彈性大于1，說明稅收增速超過經(jīng)濟(jì)增速；稅收彈性小于1，說明稅收增長跟不上經(jīng)濟(jì)增長的速度。和稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)一樣，稅收收入彈性的分析也是對經(jīng)濟(jì)稅收是否協(xié)調(diào)的合理判斷。四是征管效率指標(biāo)。例如當(dāng)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)用普遍的征管“六率”指標(biāo)，側(cè)重從稅收資金的流動情況評價稅收收入的質(zhì)量。

（三）稅收收入質(zhì)量控制制度。稅收收入質(zhì)量的好壞是多種因素作用的結(jié)果，既受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的影響，亦為社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和社會信用體系水平所制約，還與稅收制度、征管體制和稅收執(zhí)法水平等密切相關(guān)。稅收收入質(zhì)量評估以抽絲剝繭的剖析方式，準(zhǔn)確定位當(dāng)前組織稅收收入及稅收征管工作的漏洞。稅務(wù)部門要及時將稅收收入質(zhì)量評估分析的結(jié)果及時傳遞至各相關(guān)職能部門和稅務(wù)人員。對面上的問題，由本級國稅部門抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，研究和制定有針對性的管理措施并部署統(tǒng)一實施。對點上的問題，落實基層國稅部門因地制宜采取行之有效的對策，通過稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等手段，達(dá)到堵塞漏洞、糾正偏差、提高質(zhì)量的目的。需要指出的是，稅務(wù)部門在跟蹤監(jiān)控稅收收入質(zhì)量的同時，對地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要有適度的關(guān)注，要及時將排查發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不穩(wěn)健因素向當(dāng)?shù)攸h政部門反饋，并積極就優(yōu)化地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)獻(xiàn)言獻(xiàn)策，增強(qiáng)工作合力，提升工作質(zhì)效。

（四）稅收收入績效考核制度。稅收收入質(zhì)量管理依靠的是稅務(wù)人員同心同德、群策群力的不懈努力。為把稅務(wù)人員觀念及行動集中到稅收收入質(zhì)量的關(guān)注上來，各級稅務(wù)部門應(yīng)逐步完善稅收收入績效考核辦法，形成監(jiān)控有力、考核全面、獎罰分明、正面引導(dǎo)的激勵機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收收入績效評價和考核過程中，要用聯(lián)系的觀點看問題，既要考察組織稅收收入工作推動稅收收入規(guī)模增長的結(jié)果，也要考察強(qiáng)化稅收科學(xué)化精細(xì)化管理的過程；要用發(fā)展的觀點看問題，使稅務(wù)人員的稅收征管工作既保證了稅款的應(yīng)收盡收，又不以損害經(jīng)濟(jì)稅收的未來可持續(xù)發(fā)展為代價；還要用全面的觀點看問題，既要充分肯定行之有效的先進(jìn)經(jīng)驗和有益探索，又不避重就輕掩蓋和淡化存在的問題。要在績效評估和考核的基礎(chǔ)上，落實并兌現(xiàn)獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶的措施，增強(qiáng)稅務(wù)人員的工作責(zé)任感和使命感，調(diào)動稅務(wù)工作的工作積極性和主動性，并為進(jìn)一步合理配置人力資源和其他管理資源提供決策參考

依據(jù)。

第五篇：關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考

關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考

隨著稅收事業(yè)的快速發(fā)展,原有的計劃任務(wù)型稅收管理模式,正累積著越來越大的稅收風(fēng)險。堅持收入原則,提高稅收收入質(zhì)量已成為各級稅務(wù)部門保持稅收持續(xù)穩(wěn)定健康增長的首要任務(wù)和關(guān)鍵所在。在這里筆者針對如何提高稅收收入質(zhì)量談幾點看法:

一、稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵和外延

所謂稅收收入質(zhì)量,是指稅收收入的屬性、質(zhì)態(tài),遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越數(shù)量、規(guī)模所揭示的內(nèi)涵。它涉及稅收收入的起點、過程和結(jié)果,與稅源監(jiān)管、稅收執(zhí)法、征收管理、稅款入庫以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)。由此,應(yīng)按照依法程度、努力程度、科學(xué)程度、有效程度和協(xié)調(diào)程度“五個度”標(biāo)準(zhǔn)來全面衡量稅收收入質(zhì)量,并建立起涵蓋準(zhǔn)確率、完成率、匹配率的評價指標(biāo)體系。在實踐中,則要從思想觀念、稅收執(zhí)法、征收管理、工作機(jī)制和手段、績效評價等多個方面著手,實現(xiàn)稅收收入由數(shù)量型向以質(zhì)量為重點、質(zhì)與量相結(jié)合的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。它與稅收執(zhí)法質(zhì)量、征收管理質(zhì)量、組織收入工作的效率和質(zhì)量相輔相成。

二、當(dāng)前稅收收入質(zhì)量存在的幾個問題

執(zhí)法不到位。目前依法治稅工作還有待深入,有的稅收政策還不能完全得到貫徹落實,稅收收入秩序還不是很規(guī)范。有的收過頭稅,寅吃卯糧;有的有稅不收,放水養(yǎng)魚;有的地區(qū)特別鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間仍然存在互相引稅、拉稅、借稅、買稅和混稅現(xiàn)象。

管理有缺位。每當(dāng)有新的管理措施出臺,如加強(qiáng)征管、專項檢查、打擊偷騙稅、清理欠稅、推行統(tǒng)一征管軟件或是取消增量經(jīng)費(fèi)、撤銷稅款過渡戶等,稅收收入都出現(xiàn)較大幅度增長。上半年,全市組織開展稅源清查活動,查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計8938萬元。這一方面反映稅源清查工作成效明顯,另一方面也說明我們的日常征收管理還存在不足,管理彈性大。機(jī)制常錯位。一方面,稅收收入工作過于倚重稅收計劃,按任務(wù)收稅、計劃制約征管的現(xiàn)象在一定程度上仍然存在,完成計劃成為稅收收入工作的起點和終點,可以“一俊遮百丑”;稅收計劃編制依舊是基數(shù)加增長系數(shù),主觀性強(qiáng),科學(xué)性差;稅收收入工作重結(jié)果而輕過程、重數(shù)量而輕質(zhì)量的情況還比較多。另一方面,地方政府對稅收收入工作的干預(yù)比較強(qiáng),這些年各地稅收的大幅增收與地方政府下達(dá)較重稅收計劃、剛性考核和物質(zhì)激勵不無關(guān)系。長此以往,一是造成對稅收征管的內(nèi)在要求不高;二是稅源與稅收脫節(jié),降低計劃對稅收工作的指導(dǎo)作用,容易導(dǎo)致收入形勢好的考慮來年稅收計劃的完成,往往害怕超收,甚至想辦法打埋伏,收入形勢差的就有可能收“過頭稅”,增加企業(yè)負(fù)擔(dān),損害地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。特別是基數(shù)里含有非基期收入(如一次性因素稅收、稽查查補(bǔ)稅收、清理欠稅稅收)時,稅收入庫將會出現(xiàn)“苦樂不均”現(xiàn)象。

三、提高稅收收入質(zhì)量的幾項對策

(一)正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞,只有有了良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè),也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展,才能推動國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長。沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此,發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)是稅收的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點和歸宿,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。地稅機(jī)關(guān)如何依從經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律并促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,是地稅工作的出發(fā)點和永恒的主題。這就要求地稅工作必須主動圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的中心來部署工作,切實把稅收工作影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素突出出來,深入分析,改進(jìn)舉措,確保不收過頭稅,不斷提高地稅為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的水平和質(zhì)量,才能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,形成良性循環(huán)。

(二)正確處理依法治稅與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系

只有在依法治稅的前提下,大力實施“依法治稅戰(zhàn)略”,才能為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境,市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律才能得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。堅持依法治稅,提高收入質(zhì)量必須做到以下幾個方面:第一,始終牢牢堅持組織稅收收入原則?！耙婪ㄕ鞫?應(yīng)收盡收,堅決不收過頭稅,堅決防止和制止越權(quán)減免稅”是組織稅收收入的基本原則,必須得到不折不扣的貫徹執(zhí)行,以形成稅收收入工作良好的法治環(huán)境。第二,強(qiáng)化稅收執(zhí)法考核。運(yùn)用稅收征管軟件中的稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng),全面落實稅收執(zhí)法責(zé)任制,不斷完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督管理,大力提高稅務(wù)干部的法治觀念和責(zé)任意識,同時弱化稅收執(zhí)法風(fēng)險。第三,狠抓稅收精細(xì)化、科學(xué)化和專業(yè)化管理。以科學(xué)化為前提,按專業(yè)化分類,對各區(qū)域、各行業(yè)、各稅種、各經(jīng)濟(jì)類型納稅人實施精細(xì)化管理,牽住稅收收入質(zhì)量管理的“牛鼻子”。第四,大力規(guī)范稅收收入秩序。嚴(yán)格執(zhí)行稅款征收與繳庫管理相關(guān)制度,如票款結(jié)報制度、現(xiàn)金稅款限期限額結(jié)報制度、預(yù)算級次制度、欠稅核算管理制度、滯納金加收制度、稅收票證管理制度等。定期開展稅收票證和稅款繳庫專項檢查,堅決清查和整頓拉稅、借稅、買稅和混稅等各種“引稅”現(xiàn)象。第五,積極開展稅收深度分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”。一方面,稅收分析要深度化,不能只停留于稅收計劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入與稅收執(zhí)法、征收管理的關(guān)聯(lián)分析。另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ),通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評價提供充分依據(jù),又通過分析發(fā)現(xiàn)問題,找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。

(三)正確處理稅收計劃與稅收質(zhì)量的關(guān)系

在依法治稅不斷深入推進(jìn)的今天,以“完成稅收計劃”為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴(kuò)大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位,都是不合時宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個大概念,與稅收計劃管理相比,實現(xiàn)了外延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo),從稅源管理開始,到納稅申報、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評估和稅務(wù)稽查,進(jìn)行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實踐中,稅收收入管理新理念要求以嚴(yán)密的重點稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會計監(jiān)督為保障,以深度的稅收分析為突破,以準(zhǔn)確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強(qiáng)監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理,最終達(dá)到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以,實行稅收無計劃任務(wù)征收,實際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。

(四)正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系

從目前的征管的現(xiàn)實需要看,需要把激勵納稅人積極主動申報與稅源的有效監(jiān)控結(jié)合起來:一是重點加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)與稅源的動態(tài)分析,深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系,做到稅源的分布心中有數(shù),密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃,關(guān)注重大項目投資、重點行業(yè)等因素對地方稅收的影響,全面反映稅源狀況及發(fā)展的趨勢;二是科學(xué)測算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力,通過廣泛采集數(shù)據(jù),加強(qiáng)征收管理的針對性。譬如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅能力估算,通過全面的對比分析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié),并制訂較為具體和操作性較強(qiáng)的措施。