第一篇：典當(dāng)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則

典當(dāng)行 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則

（本制度待批準(zhǔn)設(shè)立后，在有關(guān)管理部門指導(dǎo)下按規(guī)定和要求予以修訂完善）

為了規(guī)范本公司的典當(dāng)業(yè)務(wù)行為，促進(jìn)公司的典當(dāng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)《典當(dāng)管理辦法》結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本規(guī)則。第一條 典當(dāng)行不得委托其他單位和個(gè)人代辦典當(dāng)業(yè)務(wù)，不得向其他組織、機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所派駐業(yè)務(wù)人員從事典當(dāng)業(yè)務(wù)。第二條 辦理出當(dāng)與贖當(dāng)，當(dāng)戶均應(yīng)當(dāng)出具本人的有效身份證件。當(dāng)戶為單位的，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)出具典當(dāng)委托書、本人和委托人的有效身份證件。

除前款所列證件外，出當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)如實(shí)向典當(dāng)行提供當(dāng)物的來源及相關(guān)證明材料。贖當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)出示當(dāng)票。

典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)當(dāng)戶出具的本條第二款所列證明文件。第三條 當(dāng)物的股價(jià)金額及當(dāng)金數(shù)額應(yīng)當(dāng)由雙方協(xié)商確定。

當(dāng)?shù)禺a(chǎn)的當(dāng)金數(shù)額經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致的，雙方可以委托有資質(zhì)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，估價(jià)金額可以作為確定當(dāng)金數(shù)額的參考。

典當(dāng)期限由雙方約定，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

第四條 典當(dāng)當(dāng)金利率，按中國(guó)人民銀行公布的銀行機(jī)構(gòu)6個(gè)月期法定貸款利率及典當(dāng)期限折算后執(zhí)行。

典當(dāng)當(dāng)金利息不得預(yù)扣。

第五條 典當(dāng)綜合費(fèi)用包括各種服務(wù)及管理費(fèi)用。

動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過當(dāng)金的42‰。房地產(chǎn)抵押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過當(dāng)金的27‰。財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過當(dāng)金的24‰。當(dāng)期不足5日的，按5日收取有關(guān)費(fèi)用。

第六條 典當(dāng)期內(nèi)或典當(dāng)期限屆滿后5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)，續(xù)當(dāng)一次的期限最長(zhǎng)為6個(gè)月。續(xù)當(dāng)期自典當(dāng)期限或者前一次續(xù)當(dāng)期限屆滿日起算。續(xù)當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)結(jié)清前期利息和當(dāng)期費(fèi)用。

第七條 典當(dāng)期限或者續(xù)當(dāng)期屆滿后，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)贖當(dāng)或者續(xù)當(dāng)。逾期不贖當(dāng)也不續(xù)當(dāng)?shù)模瑸榻^當(dāng)。

當(dāng)戶于典當(dāng)期限或者續(xù)當(dāng)期限屆滿至絕當(dāng)前贖當(dāng)?shù)?，除須償還當(dāng)金本息、綜合費(fèi)用外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的銀行等金融機(jī)構(gòu)逾期貸款罰息水平、典當(dāng)行制定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和逾期天數(shù)，補(bǔ)交當(dāng)金利息和有關(guān)費(fèi)用。

第八條 典當(dāng)行在當(dāng)期內(nèi)不得出租、質(zhì)押、抵押和使用當(dāng)物。

質(zhì)押當(dāng)物在典當(dāng)期內(nèi)或者續(xù)當(dāng)期內(nèi)發(fā)生遺失或者損毀的，典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)按照估價(jià)金額進(jìn)行賠償。遇有不可抗力導(dǎo)致質(zhì)押當(dāng)物損毀的，典當(dāng)行不承擔(dān)賠償責(zé)任。

第九條 典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)和當(dāng)戶依法到有關(guān)部門先行辦理抵押登記，再辦理抵押典當(dāng)手續(xù)。

典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)杰囕v管理部門辦理質(zhì)押登記手續(xù)。

典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)其他典當(dāng)業(yè)務(wù)，有關(guān)法律、法規(guī)要求登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理登記手續(xù)。

第十條 典當(dāng)行應(yīng)按照下列規(guī)定處理絕當(dāng)物品：

（一）當(dāng)物估價(jià)金額在3萬元以上的，可以按照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開拍賣。拍賣收入在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)今本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索。

（二）絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價(jià)處理，損溢自負(fù)。

（三）對(duì)國(guó)家限制流通的絕當(dāng)物，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，報(bào)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)后處理或者交售指定單位。

（四）典當(dāng)行在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以外設(shè)立絕當(dāng)物品銷售點(diǎn)應(yīng)當(dāng)報(bào)省級(jí)商務(wù)主管部門備案，并自覺接受當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門監(jiān)督檢查。

（五）典當(dāng)行處分絕當(dāng)物品中的上市公司股份應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)戶的同意和配合，典當(dāng)行不得自行變賣、折價(jià)處理或者委托拍賣行公開拍賣絕當(dāng)物品中的上市公司股份。

第十一條 典當(dāng)行的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列比例進(jìn)行管理：

（一）典當(dāng)行自初始營(yíng)業(yè)起至第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門及所在地商務(wù)主管部門報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)期內(nèi)從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過注冊(cè)資本。典當(dāng)行第一次向省級(jí)商務(wù)

主管部門及所在地商務(wù)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之后從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過上一年度向主管部門報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的所有者權(quán)益。典當(dāng)行不得從本市（盟）以外的商業(yè)銀行貸款。典當(dāng)行分支機(jī)構(gòu)不得從商業(yè)銀行貸款。

（二）典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本的25%。

（三）典當(dāng)行對(duì)其股東的典當(dāng)余額不得超過該股東入股金額，且典當(dāng)條件不得優(yōu)于普通當(dāng)戶。

（四）典當(dāng)行凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本的90%時(shí)，各股東應(yīng)當(dāng)按比例補(bǔ)足或者申請(qǐng)減少注冊(cè)資本，但減少后的注冊(cè)資本不得違反本辦法關(guān)于典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額的規(guī)定。

（五）典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本的50%。房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本。注冊(cè)資本不足1000萬元的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過100萬元。注冊(cè)資本在1000萬元以上的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過注冊(cè)資本的10%。

XXXX典當(dāng)有限公司 X年X月X日

第二篇：典當(dāng)行業(yè)務(wù)操作流程圖

房地產(chǎn)典當(dāng)程序出典人申請(qǐng)典當(dāng)提交證件私有：

1、房屋所有權(quán)證、土地證；

2、夫妻雙方身份證（屬多人共有的，所有權(quán)益者均出示身份證和簽字蓋章）；

3、戶口、結(jié)婚證（或離婚證），單身需證明；

4、契稅完契證；

5、發(fā)票；

6、購(gòu)房協(xié)議書（房改房）；公證書（房改）；公有：

1、介紹信；

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

3、房產(chǎn)證；

4、法人委托書（加蓋公章、法人代表私章）；

5、法人代表和經(jīng)辦人身份證；

6、中外合資、有限責(zé)任公司須獲股東大會(huì)決定。典當(dāng)行受理驗(yàn)證、調(diào)查確認(rèn)出當(dāng)人與典當(dāng)行簽訂典當(dāng)合同，按典當(dāng)規(guī)則確定典期、典金、典息及綜合費(fèi)用等雙方進(jìn)行他項(xiàng)權(quán)利登記由典當(dāng)行開具正式發(fā)票，支付典金典當(dāng)期滿，出當(dāng)人還回典金，贖回所典房屋，否則，典當(dāng)行作絕當(dāng)按典當(dāng)規(guī)定處理典當(dāng)人夫妻雙方及年滿16周歲自然人均到均簽字

機(jī)動(dòng)車典當(dāng)程序典當(dāng)人（車主）申請(qǐng)典當(dāng)提交證件已上戶車輛：

1、發(fā)票；

2、機(jī)動(dòng)車行駛證（年檢期內(nèi)）；

3、車輛購(gòu)置附加費(fèi)憑證；

4、機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)證（保險(xiǎn)證有效期內(nèi)）；

5、養(yǎng)路費(fèi)交費(fèi)憑證；

6、定編證；

7、車輛使用費(fèi)；

8、空白介紹信一張；

9、蓋有單位公章的車輛過戶表一張；全新未上牌車輛：

1、購(gòu)車原始發(fā)票及工商注冊(cè)聯(lián)；

2、購(gòu)車協(xié)議或來源；

3、車輛整車合格證及說明書；

4、保修卡；

5、進(jìn)口車還應(yīng)有商檢局進(jìn)口車輛隨車檢驗(yàn)單；

6、海關(guān)貨物進(jìn)口證明書；

7、內(nèi)貿(mào)部進(jìn)口汽車準(zhǔn)運(yùn)證；

8、底盤號(hào)、發(fā)動(dòng)車號(hào)、拓印件；

9、臨時(shí)行駛車號(hào)牌等。此外應(yīng)持有：私車的車主身份證；單位所有的車輛持單位介紹信、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人委托書；其他集體、廠礦、合資、股份公司等須持職代會(huì)或董事會(huì)決議等。典當(dāng)行受理、驗(yàn)證檢查、試車、確認(rèn)、估價(jià)雙方議價(jià)、簽訂典當(dāng)合同、按典當(dāng)規(guī)則確定當(dāng)期、典息、典金及綜合費(fèi)用等。出典方將車輛、車輛鑰匙及一切有效證件交典當(dāng)行保管，由典當(dāng)行開具正式當(dāng)票，交付典金。典當(dāng)期滿，出典方支付當(dāng)金利息，償還當(dāng)金或辦理贖當(dāng)車輛，贖回車輛，否則，典當(dāng)行作絕當(dāng)按典當(dāng)規(guī)則處理。物資典當(dāng)程序客戶咨詢、登記申請(qǐng)?zhí)峤蛔C件身份證明·個(gè)人：本人身份證·單位：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、法定代表人（或負(fù)責(zé)人）簽署的授權(quán)委托書、經(jīng)辦人身份證及工作證。處置權(quán)利證件·財(cái)產(chǎn)共有人的同意文件（共用人指：共同出資人、夫妻等）、·授權(quán)文件（包括但不限于上級(jí)批準(zhǔn)書、董事會(huì)決議、股東會(huì)決議、職代會(huì)決議等）?！に?xiàng)權(quán)利解除文件（他項(xiàng)權(quán)利指：滯留權(quán)、抵押權(quán)、承租權(quán)、期權(quán)、保稅監(jiān)管權(quán)等）典當(dāng)行受理、確認(rèn)權(quán)屬種類、標(biāo)的的確定確定當(dāng)值、當(dāng)期、當(dāng)率費(fèi)用結(jié)算簽訂抵押合同辦理公證手續(xù)入庫、開具當(dāng)票、放款續(xù)當(dāng)贖當(dāng)還款結(jié)算權(quán)屬證件·商品應(yīng)具備來源證明或保證（包括但不限于發(fā)表、進(jìn)口貸物證明、報(bào)關(guān)單、完稅證明、經(jīng)營(yíng)許可證絕當(dāng)?shù)龋！ぎa(chǎn)品應(yīng)具備但不限于生產(chǎn)加工許可證、質(zhì)量鑒定證明、產(chǎn)品合格證拍賣書、產(chǎn)品說明書等。證券典當(dāng)程序--股票典當(dāng)業(yè)務(wù)流程圖客戶咨詢股票質(zhì)押貸款申請(qǐng)身份、持股權(quán)屬審核確定當(dāng)值、當(dāng)期、當(dāng)率簽訂質(zhì)押貸款合同簽訂三方授權(quán)委托合同辦理轉(zhuǎn)托管凍結(jié)手續(xù)付上期費(fèi)用放款實(shí)時(shí)監(jiān)控、股票和交易情況是提前終止合是同，還款付息市值在約定價(jià)格下？否質(zhì)押期限已到？否是續(xù)當(dāng)？否辦理解凍手續(xù)結(jié)案歸檔

第三篇：典當(dāng)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會(huì)計(jì)核算辦法

一、貸款業(yè)務(wù)核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，在“委托貸款”科目核算，典當(dāng)行發(fā)放的當(dāng)金，在“貸款”科目核算，根據(jù)不同客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

財(cái)務(wù)人員首先根據(jù)貸款合同條款，計(jì)算貸款的實(shí)際利率，實(shí)際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時(shí)，會(huì)計(jì)核算時(shí)采用名義利率；超出20%比例浮動(dòng)時(shí)，采用實(shí)際利率核算。利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮。

采用實(shí)際利率法時(shí)，對(duì)于發(fā)放的貸款，典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款---本金

貸：銀行存款

根據(jù)合同收取咨詢費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---咨詢費(fèi)

2、計(jì)提利息，確認(rèn)收入

借：應(yīng)收利息

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

例：2011年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個(gè)月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號(hào)代收利息時(shí)（10,000,000.00*3%*10/30）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：應(yīng)收利息

100,000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入--利息收入

100,000.00 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

100,000.00*5%---應(yīng)交城建稅---應(yīng)交教育費(fèi)附加

3、收取銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

4、到期收回本金及利息

借：銀行存款

貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理（1）計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時(shí)

借：委托貸款—已減值

貸：委托貸款---本金

委托貸款---利息調(diào)整

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日如果收到利息

借：銀行存款

貸：委托貸款—已減值

同時(shí)

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：其他業(yè)務(wù)收入---利息收入

（3）收回已計(jì)提減值準(zhǔn)備的貸款時(shí) 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

（實(shí)際收到的委托貸款金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：委托貸款－已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（4）對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款－已減值

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款

（實(shí)際收到的金額）

貸：委托貸款－已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當(dāng)行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時(shí)

借：貸款---本金

貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費(fèi)、綜合費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：利息收入---綜合費(fèi)

手續(xù)費(fèi)及傭金收入---咨詢費(fèi)

（3）、發(fā)放貸款時(shí)預(yù)收綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的金額，全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款時(shí)，一次收取3個(gè)月綜合費(fèi)300萬元，財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個(gè)月，按月收取利息。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

借：銀行存款

6,000,000.00

貸：利息收入---綜合費(fèi)收入

1,000,000.00

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

1,000,000.00

預(yù)收賬款

4,000,000.00

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

2,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加 預(yù)收費(fèi)用當(dāng)月繳納營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

6,000,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，根據(jù)退還的綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)，抵減當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時(shí)預(yù)扣綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)，根據(jù)實(shí)際收到的金額，全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，比較實(shí)際利率與名義利率的波動(dòng)幅度，確定核算采用的利率。例：2011年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時(shí)預(yù)扣3個(gè)月綜合費(fèi)300萬元，財(cái)務(wù)顧問費(fèi)180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個(gè)月，按月收取利息。

借：貸款---本金

60,000,000.00

貸：銀行存款

55,200,000.00

貸款---利息調(diào)整

4,800,000.00 月末確認(rèn)綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)收入

借：貸款---利息調(diào)整

1,600,000.00

貸：利息收入---綜合費(fèi)收入

1,000,000.00

手續(xù)費(fèi)及傭金收入

600,000.00 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

1,600,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

繳納營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

4,800,000.00*5%

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

如果客戶提前還款，還款當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，根據(jù)退還的綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問費(fèi)抵減申報(bào)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額。

2、計(jì)提、確認(rèn)利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認(rèn)利息收入，計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

例：2011年5月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個(gè)月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行5月份不確認(rèn)利息收入，6月10日確認(rèn)利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認(rèn)利息收入，不計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：貸款---應(yīng)計(jì)利息

貸：利息收入

典當(dāng)行于實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

（3）、貸款期限跨兩個(gè)會(huì)計(jì)，年末根據(jù)當(dāng)年貸款實(shí)際天數(shù)確認(rèn)利息收入，計(jì)繳稅費(fèi)。

例：2011年12月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個(gè)月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行2011年12月確認(rèn)利息收入1000*3%/30*21=21（萬元），營(yíng)業(yè)稅計(jì)繳基數(shù)為21萬元，所得稅收入項(xiàng)目金額為21萬元。

（4）、貸款本金未逾期，利息在核算期內(nèi)的，按月確認(rèn)利息收入并計(jì)算繳稅費(fèi)。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

（5）、貸款本金未逾期，利息逾期90天以上的，按月確認(rèn)利息收入，不再計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。（6）、貸款本金逾期，實(shí)際收到利息時(shí)確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，申報(bào)繳納流轉(zhuǎn)稅。

3、收回本金及利息

（1）、貸款本金到期，收回本息。

借：銀行存款

貸：貸款---本金

利息收入

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

（2）、客戶提前還貸的，典當(dāng)行退還預(yù)收的部分綜合費(fèi)、顧問費(fèi)，當(dāng)月納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)退還的綜合費(fèi)、顧問費(fèi)金額調(diào)減營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。

4、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理

(1)、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，記錄減值金額。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

同時(shí)將貸款科目余額轉(zhuǎn)入“貸款－已減值”科目核算

借：貸款---已減值

貸：貸款---本金

(2)、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備后，從客戶收到利息時(shí)。

借：銀行存款

貸：貸款---已減值

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入

（3）、收回已計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款時(shí)

借：銀行存款

（實(shí)際收到的金額）

貸款損失準(zhǔn)備

（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）

貸：貸款---已減值

（按相關(guān)貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

（4）、對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：委托貸款---已減值

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

（5）、已確認(rèn)呆賬并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額。

借：貸款---已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款

（實(shí)際收到的金額）

貸：貸款---已減值

（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）

資產(chǎn)減值損失

（差額）

二、絕當(dāng)物品核算

對(duì)于典當(dāng)行取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“絕當(dāng)物品”等科目，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示；對(duì)于取得的符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類絕當(dāng)物品，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

絕當(dāng)物品發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失。存貨類絕當(dāng)物品的處置通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；金融工具類絕當(dāng)物品的處置通過“投資收益”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

典當(dāng)行銷售絕當(dāng)物品依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。

三、內(nèi)部往來核算

內(nèi)部資金流動(dòng)時(shí)，中泰創(chuàng)展控股有限公司設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目，各典當(dāng)行設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，記錄反映內(nèi)部債權(quán)債務(wù)變動(dòng)。

下月初，典當(dāng)行通過OA系統(tǒng)發(fā)送往來詢證函掃描件或傳真件（必須加蓋單位公章），中泰公司核對(duì)內(nèi)部往來，及時(shí)分析差異原因后，提交合并報(bào)表崗位。

四、辦公場(chǎng)所裝修費(fèi)用核算

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中進(jìn) 中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

行核算。

租賃的辦公場(chǎng)所發(fā)生的裝修費(fèi)用在1萬元以上（含1萬元）的，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)”中進(jìn)行核算，并根據(jù)租賃期和支出預(yù)計(jì)受益期兩者較短的期間內(nèi)攤銷。

企業(yè)應(yīng)充分合理的考慮長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的受益期限（攤銷期限），并應(yīng)當(dāng)于各期末對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的受益期限進(jìn)行重估，如有充分證據(jù)標(biāo)明此部分支出已經(jīng)無法在以后期間內(nèi)受益，企業(yè)應(yīng)于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

租賃的辦公場(chǎng)所發(fā)生的裝修費(fèi)用在1萬元以下的，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

稅法要求長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期限不得低于3年，注意所得稅匯算清繳時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。

五、固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)確認(rèn)必須滿足以下3個(gè)條件：

（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量；

（3）使用年限一年以上、單位價(jià)值1000元以上（含1000元）。取得固定資產(chǎn)時(shí)，合理劃分為辦公家具、電子產(chǎn)品、車輛等類別。

固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，同一類別、同一型號(hào)資產(chǎn)的折舊年限必須相同，殘值率5%。

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的年限如下：

（1）辦公家具及其他，為5年；

（2）運(yùn)輸工具，為4年；

（3）電子設(shè)備，為3年。

對(duì)于接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。

各單位必須建立固定資產(chǎn)卡片，以對(duì)單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、原值、使用年限、折舊率、存放地點(diǎn)、大修記錄等資料，并定期進(jìn)行核對(duì)。

六、存款利息、及匯款手續(xù)費(fèi)核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司發(fā)生的存款利息、借款利息、手續(xù)費(fèi)支出等在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。中泰創(chuàng)展控股有限公司

內(nèi)部核算辦法

各典當(dāng)行發(fā)生的存款利息在“利息收入”科目核算，手續(xù)費(fèi)支出在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目核算。

七、餐補(bǔ)費(fèi)用核算

公司發(fā)放給員工的餐補(bǔ)在“應(yīng)付職工薪酬---工資”核算，作為個(gè)稅計(jì)稅基數(shù)。

八、還款人與借款人不一致時(shí)的特殊規(guī)定

客戶還款時(shí)，還款人與借款合同中的借款主體要一致。

如果借款人委托第三方代為償還借款，為規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)入賬時(shí)必須取得借款人與受托支付人簽署的“委托付款指令”(格式見附錄1)，并審核匯款單的“匯款用途”是否有“代****償還借款”字樣，否則財(cái)務(wù)人員予以退款。

九、會(huì)計(jì)報(bào)表

中泰創(chuàng)展控股有限公司、各殼公司報(bào)表及附表格式見附錄2，典當(dāng)行報(bào)表及附表格式見附錄3。

核算單位提交會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不得擅自改動(dòng)報(bào)表項(xiàng)目、格式，不得在工作表區(qū)域內(nèi)任意增加、刪除行列。

十、實(shí)際利率計(jì)算表

見附錄4

第四篇：合規(guī)經(jīng)營(yíng),防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)心得

合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)心得

農(nóng)行開展這次合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，我覺得非常重要，俗話說，“無規(guī)矩不成方圓”。作為一家大型國(guó)有商業(yè)銀行，經(jīng)營(yíng)管理上具有高風(fēng)險(xiǎn)性，制定各種規(guī)章制度是銀行的基礎(chǔ)工作，離開了各項(xiàng)制度，經(jīng)營(yíng)管理則是無本之木，無源之水。當(dāng)今市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，農(nóng)行要成為國(guó)際一流銀行，就必須不失時(shí)機(jī)的制定新的政策和相應(yīng)的制度，每位員工都必須模范的遵守，“未雨綢繆”勝過“亡羊補(bǔ)牢”，我們有太多的教訓(xùn)，已經(jīng)影響到了正常經(jīng)營(yíng)，所以我們要養(yǎng)成自覺遵守各項(xiàng)制度的好習(xí)慣，不折不扣的維護(hù)和貫徹執(zhí)行，才能夠讓保證我們的業(yè)務(wù)有又好又快發(fā)展，作為一名會(huì)計(jì)主管，就更應(yīng)該深刻理解合規(guī)文化建設(shè)，依法合規(guī)辦理業(yè)務(wù)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，抵制不良習(xí)慣的重要性。下面我談?wù)勛约涸趯W(xué)習(xí)過程中的心得體會(huì).：

作為主管要從抓日常的合規(guī)文化學(xué)習(xí)教育入手，使全員充分認(rèn)識(shí)開展合規(guī)文化建設(shè)活動(dòng)的重要意義。促進(jìn)員工樹立“內(nèi)控管理無小事”觀念，吸取各類案件的教訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過晨會(huì)，與員工交流，學(xué)習(xí)和和討論業(yè)務(wù)知識(shí)要點(diǎn)，通過多種方式學(xué)習(xí)，使合規(guī)的觀念和意識(shí)滲透到每個(gè)員工觀念、意識(shí)、思想、行為之中，人人都自覺循規(guī)，事事都能合規(guī)，使合規(guī)成為一種最基本的要求，成為一種自覺行動(dòng)。合規(guī)管理防范風(fēng)險(xiǎn)觀念,是我們時(shí)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持的一個(gè)原則，當(dāng)然也是需要一定時(shí)間來塑造的，不是一朝一夕、一蹴而就的事情，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為通過一個(gè)階段的學(xué)習(xí)教育就能達(dá)到的，要長(zhǎng)抓不懈，大力開展崗位操作、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德、社會(huì)公德等全方位地教育培訓(xùn)。結(jié)合行業(yè)和身邊的事例教育，使全體員工從中汲取了深刻的教訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到了依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要性、嚴(yán)肅性，積極展開自查。在自查上，如果只是一味地走形式，應(yīng)付上面檢查，到頭來必將會(huì)釀成案件風(fēng)險(xiǎn)。我們不但要重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，更要重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作。首先要想到是否合規(guī)，其次再考慮是否能完成任務(wù)和目標(biāo)，面對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，要做到不僅要把業(yè)務(wù)辦成，更要把業(yè)務(wù)辦好。比如說在賬戶管理上，一定要求資料齊全，一定要嚴(yán)格按照規(guī)范去運(yùn)作，做到合規(guī)在前，發(fā)展在后，辦理任何業(yè)務(wù)首先考慮是否合規(guī)、是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)是否可控，然后再?zèng)Q定是否接手這項(xiàng)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決杜絕先將不合規(guī)的業(yè)務(wù)接下來，問題在日后慢慢解決的做法。如果不堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先的原則，問題將更難解決，隱患將更加嚴(yán)重。在辦理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或者做每一項(xiàng)管理工作中一定要做到風(fēng)險(xiǎn)防范，一項(xiàng)業(yè)務(wù)在操作前首先要考慮的是風(fēng)險(xiǎn)，要做一項(xiàng)業(yè)務(wù)不但要保證做成，還要保證做好，真正做到又好又快。營(yíng)銷我行產(chǎn)品時(shí)也是一樣，不要一味不顧風(fēng)險(xiǎn)去營(yíng)銷，“君子愛財(cái)取之有道”產(chǎn)品營(yíng)銷一定堅(jiān)守農(nóng)行各項(xiàng)制度，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)

第五篇：保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)從業(yè)務(wù)

保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、理賠三個(gè)方面考慮 我曾對(duì)合規(guī)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行過匯總，另外經(jīng)驗(yàn)介紹類材料還要結(jié)合貴單位情況進(jìn)行細(xì)節(jié)方面的說明，以下內(nèi)容僅供您參考

（一）業(yè)務(wù)發(fā)展方面

（1）嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一法人制度，嚴(yán)格授權(quán)管理；

（2）嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)或備案的條款和費(fèi)率，嚴(yán)格禁止以競(jìng)爭(zhēng)為目的錯(cuò)套條款、變相降費(fèi)的情況；按規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；（3）堅(jiān)持嚴(yán)格的報(bào)審程序，并按照批復(fù)意見操作；

（4）嚴(yán)格執(zhí)行異地、統(tǒng)括、聯(lián)保和共保業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)報(bào)批報(bào)備手續(xù)。（5）嚴(yán)格執(zhí)行純風(fēng)險(xiǎn)損失率，使用費(fèi)率均按照純風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)率規(guī)定測(cè)算；

（6）批退工作符合相關(guān)要求，杜絕違規(guī)批退或批減保費(fèi)情況，并嚴(yán)格按照批復(fù)意見批退；

（7）嚴(yán)格保險(xiǎn)相關(guān)法規(guī)的經(jīng)營(yíng)。

（二）財(cái)務(wù)管理方面：

（1）嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及保費(fèi)收入確認(rèn)原則如實(shí)反映保費(fèi)收入情況；不存在“小金庫”、“帳外帳”等現(xiàn)象；

（2）沒有通過非財(cái)務(wù)意義上的未達(dá)帳項(xiàng)或者通過未達(dá)帳項(xiàng)虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛列費(fèi)用成本的現(xiàn)象；

（3）嚴(yán)格按照《資金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定管理資金；嚴(yán)格按照“收支兩條線”的資金管理規(guī)定，一切資金收支全部納入賬內(nèi)核算；杜絕超限額存放現(xiàn)金、超范圍使用現(xiàn)金、“白條抵庫”等現(xiàn)象;（4）嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，規(guī)范理賠費(fèi)用的計(jì)提、使用和管理；不存在展業(yè)手續(xù)費(fèi)和行政辦公費(fèi)用列支理賠費(fèi)用現(xiàn)象；

（5）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)確保真實(shí)準(zhǔn)確；（6）各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金依法依規(guī)計(jì)提；準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確；

（7）不存在撕?jiǎn)温駟?、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、凈保費(fèi)入賬等違規(guī)情況。

（三）理賠管理方面：

（1）按保單規(guī)定處理賠案，杜絕惡意拖賠、惜賠、無理拒賠等損害客戶權(quán)益的行為；

（2）不存在故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，嚴(yán)禁故意擴(kuò)大保險(xiǎn)事故損失范圍虛增賠款金額；杜絕將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案進(jìn)行列支現(xiàn)象；（3）不存在與其他單位合謀騙取賠款等違法違規(guī)行為；

（4）不斷建立健全理賠服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；在確保理賠質(zhì)量的前提下，認(rèn)真落實(shí)簡(jiǎn)化理賠單證、優(yōu)化理賠工作流程工作。