第一篇：年終決算如何自查預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)

年終決算如何自查預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)

年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，是企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來(lái)年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。不管是國(guó)企、民企還是外企，都應(yīng)重視年度財(cái)務(wù)決算！

年度財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)注意的5個(gè)事項(xiàng)

一、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

年末，首先，企業(yè)要組織專門(mén)的人員，對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和核實(shí)(一般先由實(shí)物管理部門(mén)自行預(yù)盤(pán)。

然后，由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤(pán)，無(wú)形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估)，確保賬實(shí)、賬證相符，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。

二、清理往來(lái)賬

清理往來(lái)賬，就是清理公司的債權(quán)、債務(wù)，這是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要工作。

如不及時(shí)清理債權(quán)，不僅會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)產(chǎn)生呆死賬；不及時(shí)清理債務(wù)，不但影響企業(yè)信譽(yù)，還可能導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，后果非常嚴(yán)重。

三、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用

收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的兩個(gè)主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。

① 清理對(duì)外開(kāi)具發(fā)票情況，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入(不一定開(kāi)發(fā)票)；

② 及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票(如采購(gòu)發(fā)票等)，及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用(對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理)；

③ 全面梳理費(fèi)用報(bào)銷情況并按要求報(bào)銷(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷)。

四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

完成前面三項(xiàng)后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，如部門(mén)績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。

會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”？考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心哪！

五、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替)是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)的情況，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財(cái)務(wù)事項(xiàng))，發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。

簡(jiǎn)言之，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。

PS：做好年度決算除以上事項(xiàng)，平時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門(mén)能準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料；財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)真核實(shí)來(lái)自業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)和資料，盡量避免失誤和偏差，降低稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

2017是名副其實(shí)的稅務(wù)稽查風(fēng)暴年！金稅三期嚴(yán)打、實(shí)名辦稅認(rèn)證、稅控開(kāi)票軟件升級(jí)嚴(yán)控等財(cái)稅大事件出臺(tái)，讓眾多企業(yè)和財(cái)務(wù)人員措手不及！

2017年財(cái)稅大事件盤(pán)點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)“黑名單”制度出臺(tái)

會(huì)計(jì)扣分制度試行，將建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案。會(huì)計(jì)在任職期間的財(cái)務(wù)造假，需要追究終身，會(huì)計(jì)所有的會(huì)計(jì)記錄需要保存至少10年，你的責(zé)任需要你終身背書(shū)，嚴(yán)重的可能坐牢，這不是危言聳聽(tīng)，是有真實(shí)案例的。

2、實(shí)名制辦稅認(rèn)證

稅務(wù)機(jī)關(guān)僅受理已采集身份信息的辦稅人員申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)，也就是說(shuō)只有在國(guó)稅實(shí)名認(rèn)證后，才可以正常辦稅。辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)陡然增大！

3、稅控開(kāi)票軟件升級(jí)嚴(yán)控

納稅人發(fā)生未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止發(fā)放發(fā)票，直至收繳其結(jié)存的發(fā)票，并注銷稅控系統(tǒng)發(fā)行信息。

4、金稅三期嚴(yán)打，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大

金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)從如下幾個(gè)維度進(jìn)行檢驗(yàn)并判斷出異常：企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等?？隙〞?huì)讓一部分偷漏稅的企業(yè)走向死亡，你擔(dān)心嗎？

5、稅務(wù)檢查風(fēng)暴來(lái)臨，國(guó)地稅聯(lián)合稽查

很多企業(yè)的老板和財(cái)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，此時(shí)的財(cái)務(wù)們都急如熱鍋上的螞蟻，到處打聽(tīng)稅務(wù)局是如何審查，而老板們卻在安然喝茶，因?yàn)橹挥胸?cái)務(wù)知道這里面的風(fēng)險(xiǎn)有多大！

年底財(cái)務(wù)自查的12個(gè)事項(xiàng)

①是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

②用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

③是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；

④向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅；

⑤企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；

⑥是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整；

⑦是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題；

⑧是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問(wèn)題；

⑨是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

⑩是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題；銘美會(huì)計(jì)擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)老會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)？團(tuán)隊(duì)優(yōu)惠的價(jià)格，便可享受多個(gè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化服務(wù)。

是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

?是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

以上12項(xiàng)同時(shí)也是稅務(wù)查賬的重點(diǎn)方向，財(cái)務(wù)人員自查時(shí)萬(wàn)萬(wàn)不可掉以輕心噢！

第二篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作報(bào)告

為及時(shí)掌握全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況，確保順利完成省局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)，8月10日，市局召開(kāi)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)工作匯報(bào)會(huì)。市國(guó)稅局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)吳俊明同志出席會(huì)議，市局其他領(lǐng)導(dǎo)、各風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)及部分縣(市、區(qū))局分管領(lǐng)導(dǎo)參加會(huì)議。

會(huì)議由市國(guó)稅局副局長(zhǎng)邵文政同志主持。會(huì)上，首先，各稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)副組長(zhǎng)及參會(huì)的縣(市、區(qū))局分管領(lǐng)導(dǎo)，分別就工作開(kāi)展情況、方法措施、取得成效以及工作建議等方面做專題匯報(bào);其次，市局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分別就稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作發(fā)表意見(jiàn)和看法。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止xx月10日，我市6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)接受評(píng)估任務(wù)74戶，已評(píng)估53戶(含正在稽查戶數(shù)，下同)，占總戶數(shù)的72%;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題戶45戶，占已評(píng)估戶數(shù)的85%;評(píng)估稅款2309萬(wàn)元，已入庫(kù)457萬(wàn)元，加收滯納金25萬(wàn)元;核減進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅額42萬(wàn)元;調(diào)減企業(yè)所得稅虧損額123萬(wàn)元?？h(市、區(qū))局接受評(píng)估任務(wù)60戶，已評(píng)估42戶，占總戶數(shù)的70%;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題戶23戶，占已評(píng)估戶數(shù)的54%;評(píng)估稅款61萬(wàn)元，已入庫(kù)56萬(wàn)元，加收滯納金5萬(wàn)元;調(diào)減企業(yè)所得稅虧損額22萬(wàn)元。

最后，吳俊明局長(zhǎng)充分肯定稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作取得了成效，積累了經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)了人才，并對(duì)下一步工作的開(kāi)展，提出具體要求：一是各稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)要加大力度，集中力量，確保按時(shí)完成省局下達(dá)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)，對(duì)已得到確認(rèn)的評(píng)估補(bǔ)稅，要及時(shí)組織入庫(kù);二是對(duì)已完成評(píng)估的納稅人，要及時(shí)組織人員錄入工作流系統(tǒng)，征管科負(fù)責(zé)督查提醒;三是對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)及有關(guān)稅收政策處理，對(duì)需要移交稽查的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)移交稽查處理，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);四是要認(rèn)真總結(jié)評(píng)估中的經(jīng)驗(yàn)做法、方法措施等，為下一步工作開(kāi)展提供借鑒;五是要編寫(xiě)評(píng)估中具有代表性的典型案例，認(rèn)真研究分析，供評(píng)估人員交流學(xué)習(xí);六是針對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)納稅評(píng)估培訓(xùn)，既要培訓(xùn)評(píng)估方法、流程，也要注重政策業(yè)務(wù)和系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，切實(shí)提高評(píng)估人員素質(zhì);七是要鼓勵(lì)評(píng)估人員積極自學(xué)，要選擇好的納稅評(píng)估教材書(shū)籍，發(fā)放給評(píng)估人員，為評(píng)估人員自學(xué)創(chuàng)造條件;八是此次稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，市局將組織人員對(duì)已評(píng)估納稅人(特別是經(jīng)評(píng)估無(wú)問(wèn)題的納稅人)開(kāi)展交叉復(fù)查，檢驗(yàn)評(píng)估的質(zhì)量;九是要進(jìn)一步配優(yōu)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)人員，提高評(píng)估團(tuán)隊(duì)人員整體素質(zhì)。市局抽調(diào)各單位人員時(shí)，各單位要給予大力支持。

第三篇：2010年稅收自查風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)

2010年稅收自查風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)

發(fā)布時(shí)間：2010-5-18 9:21:00 閱讀次數(shù)：366 編輯：稽查局

作者：稽查局

涉 稅 風(fēng) 險(xiǎn) 提 示 書(shū)（通用版）

尊敬的納稅人：

根據(jù)國(guó)稅總局部分行業(yè)各稅種的自查提綱，結(jié)合稽查局近年來(lái)查處的涉稅案件頻發(fā)的稅收違法問(wèn)題，我局形成了這份“企業(yè)稅收自查涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)”，提供給各企業(yè)在自查中進(jìn)行對(duì)照，以防范稅收風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),在自查期間，請(qǐng)企業(yè)不要局限于所列示的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)2008年-2009年全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查,以進(jìn)一步提高對(duì)稅法的遵從度。（其他如有涉稅違法行為，不受上述時(shí)間限制。）

一、增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否真實(shí)有貨，是否存在“三不一致”的情形;是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣；是否以支付手續(xù)費(fèi)的形式，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下惡意取得增值稅專用發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅稅款的情況。

2.憑運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，取得運(yùn)輸發(fā)票相關(guān)運(yùn)輸業(yè)務(wù)與企業(yè)銷售（或購(gòu)進(jìn)）貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；運(yùn)輸業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，物流、資金流和發(fā)票流向是否匹配；實(shí)際承運(yùn)人與運(yùn)輸發(fā)票注明的承運(yùn)人是否一致；計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)是否正確。（這里要注意三點(diǎn)，一是否有銷售免稅貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者是否有2009年以前購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)入抵扣的情況；二是否存在未發(fā)生真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，而取得虛開(kāi)或偽造的運(yùn)輸發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅稅款的情況。三是否存在以運(yùn)輸戶提供的從加油站開(kāi)具的貨物名稱為汽油、柴油增值稅專用發(fā)票作為運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，申報(bào)抵扣增值稅稅款的情況。）3.憑農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和廢舊物資發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否符合相關(guān)規(guī)定；有無(wú)濫用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)票權(quán)，通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的行為；是否存在從非農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品填開(kāi)收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；是否存在將不屬于農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物比照購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)是否正確。(自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。

5.2008年前是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。是否存在將在2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得人為推遲開(kāi)票日期的增值稅專用發(fā)票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；是否存在將外購(gòu)的固定資產(chǎn)“化整為零”，取得貨物名稱為“配件”的專用發(fā)票，抵扣增值稅稅款的情況。

6.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.向供應(yīng)商收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否合理定性、是否按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。8.其他方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.實(shí)際庫(kù)存數(shù)與財(cái)務(wù)賬面結(jié)存數(shù)是否相符，是否存在隱瞞庫(kù)存貨物變動(dòng)而不作銷售的情況。2.等級(jí)品、副次品、廢品、廢料等是否按規(guī)定入賬核算，銷售時(shí)是否按規(guī)定作銷售并繳納增值稅。3.增值稅視同銷售行為（如：投資、分配、贈(zèng)送他人的貨物以及非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用的自產(chǎn)產(chǎn)品等）以及“以物易物、以物抵債、抵債收回物品再銷售”等特殊業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)，計(jì)稅價(jià)格是否正確。

4.是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)：《增值稅暫行條例》對(duì)7種增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了界定，其中采用分期收款方式銷售貨物和預(yù)收帳款方式銷售貨物最容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，預(yù)收帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方預(yù)收的定金或部分貨款；稅法一般規(guī)定貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售收入（但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天）。分期收款是指商品交付后，貨款分期收回，稅法一般規(guī)定合同約定的收款日期確認(rèn)銷售收入（無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天）。兩種銷售方式的區(qū)別在于，預(yù)收帳款是收款在前，發(fā)貨在后；而分期收款是發(fā)貨在前，收款在后。不能把預(yù)收帳款當(dāng)成分期收款，影響稅款的及時(shí)繳納。

另外，新增值稅條例還規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.總機(jī)構(gòu)將貨物移送到分支機(jī)構(gòu)銷售是否申報(bào)納稅：一些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)的需要，往往在外縣市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者辦事處、倉(cāng)庫(kù)等，一旦符合稅法規(guī)定的銷售條件就要及時(shí)申報(bào)繳納稅款（具體條件就是受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一是向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；二是向購(gòu)貨方收取貨款。符合條件的應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；同時(shí)總機(jī)構(gòu)也要確認(rèn)視同銷售），但是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)一般的不具有開(kāi)票能力，也不會(huì)以自己的名義直接收取貨款。因此，一般的講，總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物不符合視同銷售的條件。但是，通過(guò)這種銷售渠道的企業(yè)最大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)就是不能及時(shí)履行納稅義務(wù)，往往會(huì)延遲納稅義務(wù)的發(fā)生。其中的主要原因就是：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、倉(cāng)庫(kù)不能在第一時(shí)間將購(gòu)貨單位接受貨物的憑證傳遞到企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)，有的在次月才收到單據(jù)，有的甚至延遲幾個(gè)月，這樣就會(huì)影響納稅義務(wù)的發(fā)生，造成稅款滯后繳納。

6.不需開(kāi)具發(fā)票的收入是否全部入賬并申報(bào)納稅，是否存在購(gòu)、銷均不入賬，體外循環(huán)的問(wèn)題。

7.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。8.有無(wú)利用往來(lái)賬款隱瞞收入未申報(bào)納稅等問(wèn)題。

9.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。10.其他方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票使用方面

1、有無(wú)開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票票面所列貨物、應(yīng)稅勞務(wù)名稱與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍不一致，有無(wú)改變單價(jià)倒推數(shù)量的情形。

2、是否憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票是否與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

3、是否按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具專用發(fā)票。

4、是否存在“轉(zhuǎn)借代開(kāi)”發(fā)票、向購(gòu)買方以外的第三方開(kāi)具等情況。

5、是否按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，保管、使用和開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，有無(wú)為掛靠企業(yè)或其他小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的行為。

6、開(kāi)具的普通發(fā)票是否及時(shí)入賬申報(bào)納稅，是否存在大頭小尾或不計(jì)收入的現(xiàn)象。

二、所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）收入方面

1、所得稅視同銷售的事項(xiàng)，有無(wú)不計(jì)或少計(jì)收入，計(jì)稅價(jià)格是否正確，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

2、與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款。

3、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4、各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)間是否符合稅法要求，特別是有無(wú)利用新舊所得稅稅率差別將應(yīng)在07年確認(rèn)的收入推遲到08年確認(rèn)的情形。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列費(fèi)用等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。假發(fā)票的提供方擾亂稅收秩序，接受方稅前扣除侵蝕稅基。實(shí)際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目主要有：以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“以前發(fā)票”，“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，違背了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3．針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整，重點(diǎn)對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、捐贈(zèng)支出等項(xiàng)目進(jìn)行核查，計(jì)算可列支金額的基數(shù)范圍是否符合相關(guān)規(guī)定，是否超標(biāo)準(zhǔn)扣除。這里要注意幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍很廣，并不局限于餐費(fèi)，還應(yīng)包括正常的商務(wù)娛樂(lè)活動(dòng)；二是要根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)確定“合理工資薪金”金額，不能出現(xiàn)虛列工資或支付的外來(lái)技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi)或外協(xié)加工費(fèi)以工資形式列支的情形；三是企業(yè)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予稅前扣除。在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工購(gòu)買的各類商業(yè)保險(xiǎn)不能在稅前扣除。根據(jù)財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，不予扣除。

4.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

5．是否存在隨意變更計(jì)價(jià)方法來(lái)調(diào)節(jié)成本、成本分配不正確等情形。

6．是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項(xiàng)目；有無(wú)列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。

7、稅前扣除利息支出是否符合相關(guān)規(guī)定，非金融企業(yè)借款利息支出是否超標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)向自然人借款的利息支出是否符合兩個(gè)條件（借貸是真實(shí)、合法、有效且企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同）；有無(wú)負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出等。8．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。（2008年之后的借款要按照權(quán)益性投資和債券性投資的2：1比例扣除。）9．企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失（呆帳、壞賬、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、投資轉(zhuǎn)讓損失等損失）是否經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

10．是否利用新舊所得稅的稅率差，通過(guò)預(yù)提費(fèi)用科目人為調(diào)減2007年的利潤(rùn)。

11、提取銷售傭金等費(fèi)用，未實(shí)際支付，是否按規(guī)定作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

在貨物購(gòu)銷方面是否通過(guò)原材料和零部件、產(chǎn)成品購(gòu)銷價(jià)格的“高進(jìn)低出”來(lái)影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)。在貨物購(gòu)銷過(guò)程中，是否利用母公司控制的運(yùn)輸系統(tǒng)，通過(guò)向子公司收取較高或較低的運(yùn)輸裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)用，來(lái)影響子公司的銷售成本。

（四）其他方面境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付給非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法規(guī)定的所得是否履行源泉扣繳義務(wù)。

提示：請(qǐng)企業(yè)自查結(jié)束后，將自查情況報(bào)告表、稅款入庫(kù)（含滯納金）票據(jù)復(fù)印件及記賬憑證、單據(jù)復(fù)印件，加蓋企業(yè)章戳后，及時(shí)上報(bào)所屬分局。

如皋市國(guó)家稅務(wù)局

二○一○年四月

荊州市國(guó)稅局2010年稅收專項(xiàng)檢查自查內(nèi)容（大型專業(yè)市場(chǎng)）

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日期：2010-05-05 【選擇字號(hào)：大 中 小】

（一）檢查對(duì)象

大型專業(yè)市場(chǎng)是指專門(mén)從事某類（如建材、家俱、服裝、電器、鋼材等）貨物批發(fā)兼零售業(yè)務(wù)的大型市場(chǎng)，本項(xiàng)稅收檢查對(duì)象包括大型專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)及市場(chǎng)內(nèi)商戶。各地視本地的實(shí)際情況，選擇大型專業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行檢查。檢查中，各地要對(duì)大型專業(yè)市場(chǎng)管理企業(yè)及市場(chǎng)內(nèi)商戶一并檢查。

（二）檢查

一般檢查2008年至2009年兩個(gè)稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）檢查內(nèi)容

1.納稅登記的檢查。一是是否存在多戶一證、一證多點(diǎn)的情況，在同一專業(yè)市場(chǎng)的商戶，為了少繳納辦理稅務(wù)登記的費(fèi)用，逃避申報(bào)納稅，幾戶辦理一個(gè)稅務(wù)登記證。二是是否存在頻繁換證，逃避稅收檢查的情況，專業(yè)市場(chǎng)的一些商戶，采用變更業(yè)主姓名、改變經(jīng)營(yíng)范圍的手段，頻繁變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過(guò)去納稅情況的檢查和征稅。2.資質(zhì)的檢查。一是是否有超過(guò)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定的，特別是要核實(shí)其有無(wú)采取“化整為零”的手段變相登記為個(gè)體戶而逃避一般納稅人認(rèn)定。二是已認(rèn)定為一般納稅人的，其會(huì)計(jì)核算是否健全；有無(wú)擅自實(shí)行核定征收或定率征收。

3.是否存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的情況。有些地方政府為了吸引商戶進(jìn)入專業(yè)市場(chǎng)，促進(jìn)專業(yè)市場(chǎng)形成規(guī)模，往往出臺(tái)一些在一定期限內(nèi)免繳或少繳稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限在幾個(gè)月或幾年的不等時(shí)間，以國(guó)家的稅收流失為代價(jià)培育市場(chǎng)；還有些專業(yè)市場(chǎng)的主管部門(mén)，在專業(yè)市場(chǎng)投入運(yùn)行的初期，對(duì)商戶聲稱可以免稅，反對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在專業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行稅收征管，以費(fèi)擠稅。

4.是否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題。是否存在對(duì)發(fā)出商品不入賬、延遲入賬的情況；是否存在現(xiàn)金收入不入賬的情況；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入賬的情況；若大型專業(yè)市場(chǎng)管理企業(yè)采用電子收款系統(tǒng)統(tǒng)一收款，是否存在收款額與銷售額不一致的情況。

5.對(duì)采取代銷形式的，向銷貨方取得的代銷手續(xù)費(fèi)是如何收取的，是否存在實(shí)際是買斷關(guān)系卻以代銷入賬。采取平銷返利方式銷售的，向銷貨方收取的返利款是否按規(guī)定沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.是否存在賬實(shí)不符的情況。門(mén)店實(shí)際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實(shí)際銷售的品種明顯多于入賬的品種，隱瞞銷售品種的情況。門(mén)店記錄的銷售清單與入賬的數(shù)量品種是否相符，門(mén)店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存的貨物是否與賬面相符，是否存在直接從倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨銷售不入賬的情況，是否存在紅字庫(kù)存的現(xiàn)象。

7.是否按規(guī)定使用發(fā)票。是否按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；有無(wú)掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為。在采購(gòu)環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。使用增值稅普通發(fā)票時(shí)，是否存在銷售不開(kāi)發(fā)票，或使用假發(fā)票，或用收據(jù)代替發(fā)票的情況。8.是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的費(fèi)用支出；是否存在以虛假發(fā)票虛增成本費(fèi)用、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況。

第四篇：如何降低稅收自查中個(gè)人所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)

如何降低稅收自查中個(gè)人所得稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)

2011-12-1 17:16 高翔 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

2009年4月以來(lái)，國(guó)稅總局稽查局發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》，要求銀行、保險(xiǎn)、電力、通信、石油化工五大行業(yè)中的60戶大型企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)，對(duì)2005～2007年三個(gè)開(kāi)展稅收自查工作，到目前自查工作已基本結(jié)束，筆者也親歷了這場(chǎng)自查工作，自查結(jié)束后對(duì)此次自查工作中問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)為個(gè)人所得稅是暴露問(wèn)題最多的稅種之一，值得關(guān)注和深思。

一、個(gè)人所得稅征管存在的問(wèn)題及原因

在此次稅收自查中，雖然各個(gè)稅種都可能或多或少存在問(wèn)題，但由于個(gè)稅自身的諸多特點(diǎn)，造成個(gè)稅在征管中存在問(wèn)題尤為明顯。

（一）個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性

由于個(gè)人取得收入來(lái)源不同，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)十一項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項(xiàng)目而且在每類應(yīng)稅項(xiàng)目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性，比如工資、薪金所得中個(gè)人繳納的各種保險(xiǎn)如何征稅、個(gè)人取得的各種福利、各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問(wèn)題都是需要企業(yè)進(jìn)行自查的內(nèi)容，可見(jiàn)個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性及復(fù)雜性是造成個(gè)人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。

（二）個(gè)人所得稅與個(gè)人利益息息相關(guān)

個(gè)人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，與自身利益息息相關(guān)，所以無(wú)論是個(gè)人所得稅的扣繳還是自行申報(bào)過(guò)程中，一些納稅人往往為了一己之私了，故意通過(guò)各種方式對(duì)個(gè)稅少報(bào)或瞞報(bào)，造成個(gè)稅征管存在問(wèn)題。

（三）稅收政策調(diào)整與財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于當(dāng)前我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的風(fēng)云變幻，相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化，有些財(cái)務(wù)人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致對(duì)當(dāng)前稅收政策掌握不準(zhǔn)確而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、降低個(gè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議

據(jù)報(bào)道截止2009年8月份國(guó)稅總局匯總企業(yè)自查情況，通過(guò)自查過(guò)關(guān)的企業(yè)，只有五六家?？梢?jiàn)本次稅務(wù)自查行動(dòng)的徹底性和嚴(yán)謹(jǐn)性，如何使企業(yè)降低稅務(wù)自查中個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，本人僅就在本次自查中體會(huì)進(jìn)行論述：

（一）企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作，有的放矢

企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作，比如有的單位專門(mén)成立自查委員會(huì)，自查委員會(huì)對(duì)自查工作周密部署。在自查工作中由于時(shí)間緊任務(wù)中，所以建議認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)出來(lái)的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。但是值得一提的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)自查，這樣才能最大限度地規(guī)避自查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面、準(zhǔn)確了解當(dāng)前有關(guān)個(gè)稅的政策

稅收自查目的是檢閱企業(yè)對(duì)稅法的遵從度，所以在自查前企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況對(duì)應(yīng)查找相關(guān)稅收政策規(guī)定，關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個(gè)人所得稅政策總結(jié)如下：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》）；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》 ；《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》；財(cái)稅（2006）10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》；國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》等文件。

尤其值得一提的是敬請(qǐng)企業(yè)關(guān)注《稅務(wù)總局關(guān)于09稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》，在本文件中關(guān)于個(gè)人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題、企業(yè)為職工購(gòu)買的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問(wèn)題、企業(yè)年金的個(gè)人所得稅問(wèn)題、公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問(wèn)題、金融保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物的問(wèn)題都有了政策依據(jù)，希望企業(yè)在自查中以此為準(zhǔn)繩反饋問(wèn)題。

（三）借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>

稅務(wù)師事務(wù)所作為維護(hù)稅法尊嚴(yán)、降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一支生力軍活躍在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，其從業(yè)人員素質(zhì)高，對(duì)稅收政策掌握全面準(zhǔn)確。而且通過(guò)本次實(shí)踐證明，中介機(jī)構(gòu)在本次自查中發(fā)揮了巨大作用，建議企業(yè)在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下借助中介力量規(guī)避自查風(fēng)險(xiǎn)，提高自查效率。更有些企業(yè)為全員提高本單位工作人員素質(zhì)，聘請(qǐng)專家進(jìn)行專題講座，應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查風(fēng)險(xiǎn)，這些都不失為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良策?？傊愂兆圆槭菄?guó)家稅務(wù)部門(mén)為推進(jìn)公正執(zhí)法、和諧執(zhí)法，執(zhí)法與服務(wù)并重理念，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法中寬嚴(yán)相濟(jì)的處理原則而組織的企業(yè)稅收自查自核工作；公司認(rèn)真開(kāi)展稅收自查，有利于公司查漏補(bǔ)缺，降低公司稅收成本；規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有利于公司優(yōu)化稅收籌劃，謀取未來(lái)稅收效益；有利于提高財(cái)務(wù)人員用活、用好稅收政策的能力；為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中健康成長(zhǎng)保駕護(hù)航。

第五篇：稅收自查通知書(shū)

附件1

稅收自查通知書(shū)

國(guó)稅自查通字（）號(hào)

：

為進(jìn)一步幫助納稅人規(guī)范稅收申報(bào)與繳納工作，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，請(qǐng)你單位在

年 月 日前，對(duì)照稅收法律法規(guī)和稅收自查提綱，對(duì) 稅納稅情況的進(jìn)行自查（有重大涉稅調(diào)整事項(xiàng)的應(yīng)追溯調(diào)整到以前），并書(shū)面出具自查報(bào)告、納稅遵從報(bào)告報(bào)送稅源管理 科。自查發(fā)現(xiàn)的稅收問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)作納稅調(diào)整，在5月31日前填制稅收自查申報(bào)表（一式三份并加蓋公章），將自查的應(yīng)繳未繳稅款、滯納金補(bǔ)繳入庫(kù)，同時(shí)將自查申報(bào)資料、自查申報(bào)入庫(kù)稅單復(fù)印件、納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理復(fù)印件）隨自查報(bào)告一并報(bào)送所屬稅源管理 科。在自查過(guò)程中，遇到政策不明或者有疑問(wèn)的，請(qǐng)及時(shí)向我局聯(lián)系。對(duì)自查結(jié)束后確認(rèn)存在問(wèn)題的，請(qǐng)根據(jù)我局工作要求與安排及時(shí)糾正問(wèn)題，并按法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳稅。自查工作結(jié)束后，我局將對(duì)你單位的稅收自查情況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)，主要核實(shí)企業(yè)是否全面、認(rèn)真地按稅收法律法規(guī)和自查提綱的要求開(kāi)展稅收自查工作。

告知事項(xiàng)：

1、稅收自查提綱，自查申報(bào)表，增值稅、企業(yè)所得稅自查工作底稿請(qǐng)?jiān)谥曛奘袊?guó)家稅務(wù)局大企業(yè)服務(wù)QQ群（群號(hào)33066980）下載。

2、在規(guī)定期限內(nèi)自查并主動(dòng)申報(bào)繳納應(yīng)繳未繳納稅款、滯納金，未造成稅款、滯納金損失的，可以按規(guī)定減輕或者免予行政處罰。

3、對(duì)不按規(guī)定進(jìn)行稅收自查，或者在稅收自查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，或者未按規(guī)定將自查的應(yīng)繳未繳稅款、滯納金補(bǔ)繳入庫(kù)，以及自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查、評(píng)價(jià)結(jié)果有明顯差異的，將根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估或移送稽查部門(mén)，嚴(yán)肅處理。

4、對(duì)納稅人自查后經(jīng)納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查仍發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的，將依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，有重大涉稅違法行為的，將依法向社會(huì)公告。

區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

年 月 日