第一篇：建筑業(yè)稅收自查指南

第一部分相關(guān)稅收政策匯總

建筑業(yè)是一個(gè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的行業(yè)，在營(yíng)業(yè)稅稅目具有相對(duì)獨(dú)立的特定的行業(yè)稅制?，F(xiàn)將相關(guān)稅收政策匯總?cè)缦拢?/p>

一、營(yíng)業(yè)稅

(一)營(yíng)業(yè)稅條例

1.第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定 的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

2.條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

(二)稅目注釋

建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

1.建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

2.安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

3.修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的，也屬于其他工程作業(yè)子稅目。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）也按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

(四)稅率

建筑業(yè)的適用稅率為3%。

二、企業(yè)所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行。

三、個(gè)人所所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納印花稅。

暫行條例第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，均是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑業(yè)適用印花稅13個(gè)稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬(wàn)分之三貼花。

五、房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn) 為征稅對(duì)象，由房產(chǎn)所有人繳納。

2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用1.2%的稅率。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，適用12%的稅率。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)使用的土地為征稅對(duì)象，由土地使用者繳納。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。

七、水利建設(shè)專項(xiàng)資金

凡有銷(xiāo)售收入或經(jīng)營(yíng)收入的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按上年銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的千分之一征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金，各地也可按當(dāng)年上述收入實(shí)績(jī)分期征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

八、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以上一稅兩費(fèi)均按建筑業(yè)納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅(增值 稅)為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納。

第二部分建筑業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問(wèn)題

一、營(yíng)業(yè)稅

1、建筑業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的組成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括所承包工程的工程價(jià)款收入，附屬工程收入、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)款及其他附加費(fèi)用收入。

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在運(yùn)用完工百分比法時(shí)，先確定工程的完工程度，然后根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入。

（2）采用預(yù)收帳款法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。以合同約定的付款時(shí)間作為收取工程款的時(shí)間（實(shí)際操作中，以實(shí)際收到工程款或取得索取工程款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)間）為確認(rèn)收入的時(shí)間。

3.自查中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

（1）未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅；

（2）未將發(fā)包方提供的材料款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發(fā)包方以物嘗債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；

（5）轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；

（6）不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

1、建筑業(yè)收入總額范圍的自查：

(1)經(jīng)營(yíng)收入：包括主營(yíng)工程收入和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入等。

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資金轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入和其他利息收入、設(shè)備租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業(yè)稅前不得扣除項(xiàng)目的自查：

(1)資本性支出；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

(2)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的各種準(zhǔn)備金，以及預(yù)提的成本費(fèi)用。

(4)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%而發(fā)生的超過(guò)部分的借款利息；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業(yè)保險(xiǎn)；不能提供證明的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等；與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出等。

總之，對(duì)建筑業(yè)的收入總額及允許扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)均以稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、個(gè)人所得稅

目前我市的建筑業(yè)企業(yè)表面上都達(dá)到了一定規(guī)模、但實(shí)際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個(gè)人所得稅一般實(shí)行帶征征收。因此自查時(shí)要重點(diǎn)核實(shí)其個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否與實(shí)

際營(yíng)業(yè)額一致；但對(duì)建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來(lái)往狀況，尤其是向社會(huì)上有大量借款的企業(yè)，認(rèn)真自查其利息支付情況，看是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應(yīng)按承包金額，不剔除任何費(fèi)用進(jìn)行貼花。對(duì)于施工單位將自己的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金基本都是廣告行業(yè)所要涉及到的稅種，因此自查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核其計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。

第二篇：建筑業(yè)稅收自查指南

建筑業(yè)稅收自查指南

第一部分相關(guān)稅收政策匯總

建筑業(yè)是一個(gè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的行業(yè)，在營(yíng)業(yè)稅稅目具有相對(duì)獨(dú)立的特定的行業(yè)稅制?，F(xiàn)將相關(guān)稅收政策匯總?cè)缦拢?/p>

一、營(yíng)業(yè)稅

(一)營(yíng)業(yè)稅條例

1.第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定 的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

2.條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

(二)稅目注釋

建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

1.建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

2.安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

3.修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)的，也屬于其他工程作業(yè)子稅目。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）也按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

(四)稅率

建筑業(yè)的適用稅率為3%。

二、企業(yè)所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行。

三、個(gè)人所所得稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納或代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業(yè)的企業(yè)、個(gè)人，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》和相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行，正確計(jì)算繳納印花稅。

暫行條例第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，均是印花稅的納稅義務(wù)人。建筑業(yè)適用印花稅13個(gè)稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬(wàn)分之三貼花。

五、房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn) 為征稅對(duì)象，由房產(chǎn)所有人繳納。

2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用1.2%的稅率。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，適用12%的稅率。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范 圍內(nèi)使用的土地為征稅對(duì)象，由土地使用者繳納。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。

七、水利建設(shè)專項(xiàng)資金

凡有銷(xiāo)售收入或經(jīng)營(yíng)收入的企事業(yè)單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按上年銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的千分之一征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金，各地也可按當(dāng)年上述收入實(shí)績(jī)分期征集水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

八、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

以上一稅兩費(fèi)均按建筑業(yè)納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅(增值 稅)為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納。

第二部分建筑業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問(wèn)題

一、營(yíng)業(yè)稅

1、建筑業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的組成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括所承包工程的工程價(jià)款收入，附屬工程收入、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)款及其他附加費(fèi)用收入。

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在運(yùn)用完工百分比法時(shí)，先確定工程的完工程度，然后根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的收入。

（2）采用預(yù)收帳款法確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。以合同約定的付款時(shí)間作為收取工程款的時(shí)間（實(shí)際操作中，以實(shí)際收到工程款或取得索取工程款項(xiàng)憑據(jù)的時(shí)間）為確認(rèn)收入的時(shí)間。

3.自查中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

（1）未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅；

（2）未將發(fā)包方提供的材料款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發(fā)包方以物嘗債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；

（5）轉(zhuǎn)包、分包工程，未按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；

（6）不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

1、建筑業(yè)收入總額范圍的自查：

(1)經(jīng)營(yíng)收入：包括主營(yíng)工程收入和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入等。

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資金轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的利息收入和其他利息收入、設(shè)備租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業(yè)稅前不得扣除項(xiàng)目的自查：

(1)資本性支出；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

(2)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金以外的各種準(zhǔn)備金，以及預(yù)提的成本費(fèi)用。

(4)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%而發(fā)生的超過(guò)部分的借款利息；融資租入固定資產(chǎn)的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業(yè)保險(xiǎn)；不能提供證明的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等；與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出等。

總之，對(duì)建筑業(yè)的收入總額及允許扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)均以稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、個(gè)人所得稅

目前我市的建筑業(yè)企業(yè)表面上都達(dá)到了一定規(guī)模、但實(shí)際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個(gè)人所得稅一般實(shí)行帶征征收。因此自查時(shí)要重點(diǎn)核實(shí)其個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否與實(shí)際營(yíng)業(yè)額一致；但對(duì)建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來(lái)往狀況，尤其是向社會(huì)上有大量借款的企業(yè)，認(rèn)真自查其利息支付情況，看是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應(yīng)按承包金額，不剔除任何費(fèi)用進(jìn)行貼花。對(duì)于施工單位將自己的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金基本都是廣告行業(yè)所要涉及到的稅種，因此自查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核其計(jì)稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。

第三篇：2014建筑業(yè)自查指南

建筑業(yè)稅收自查指南

為幫助納稅人開(kāi)展稅收自查工作，特制訂了本指南，供納稅人在實(shí)際工作中使用。本指南針對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)和可能存在的問(wèn)題，介紹稅種的自查要點(diǎn)；本指南未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的全部稅種，自查電子表格不足以填寫(xiě)的，可另用附件說(shuō)明。

一、自查對(duì)象

我市行政區(qū)域內(nèi)的所有建筑業(yè)企業(yè)。

二、自查范圍

1、范圍： 2012年1月至2013年12月納稅情況，若有涉及到以前稅收違法行為的，應(yīng)按規(guī)定向前追溯。

2、稅種范圍：地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的稅費(fèi)及基金，其中以營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為重點(diǎn)。

3、發(fā)票范圍：發(fā)票的真實(shí)性、合法性，其他大額發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

4、自查期限：至2014年6月20日結(jié)束

5、資料報(bào)送：自查表及相關(guān)資料于自查期結(jié)束前報(bào)送至啟東稽查局綜合股，聯(lián)系電話：83337178/83331714。

三、自查內(nèi)容

Ⅰ、營(yíng)業(yè)稅

（一）收入方面

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

1.是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅。

（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入；

（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書(shū)面合同，在收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后是否確認(rèn)收入；

（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

2.是否將整體工程分解記賬，沒(méi)有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算

3.是否將甲方提供的材料價(jià)款等計(jì)入計(jì)稅依據(jù)

以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費(fèi)、管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動(dòng)力等價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，未申報(bào)納稅。

4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外的各項(xiàng)收入

（1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收入，但未申報(bào)納稅。

（2）是否將臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)為收入。

（3）超計(jì)劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本，未確認(rèn)收入。

（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項(xiàng)目的收入是否全額確認(rèn)。

（5）是否將材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等價(jià)外收入直接通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”等賬戶進(jìn)行核算，或者直接沖減費(fèi)用。

（6）設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。

5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款

發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程價(jià)款等應(yīng)付款項(xiàng)，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿應(yīng)稅收入。

6.是否將工程價(jià)款直接沖減工程成本或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料

7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價(jià)款

8.非主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的行為是否計(jì)稅，是否將非主營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅

9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收營(yíng)業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報(bào)納稅。

10.是否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入

（二）其他方面

1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅

（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

（2）是否自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅）。

2.其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題

（三）、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅

1.買(mǎi)賣(mài)金融商品營(yíng)業(yè)稅檢查

（1）檢查買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差收入的準(zhǔn)確性。檢查“長(zhǎng)期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”等科目，對(duì)于賣(mài)出的金融商品，根據(jù)企業(yè)金融商品買(mǎi)賣(mài)統(tǒng)計(jì)表核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，價(jià)差收入的計(jì)算是否準(zhǔn)確。特別注意股票分紅派息后的成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（2）檢查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。檢查持有金融商品取得的分紅、債券利息收入是否已繳納營(yíng)業(yè)稅。通過(guò)查詢上市公司的利潤(rùn)分配公告及債券的派息公告等，檢查金融商品的分紅、利息收入計(jì)提是否正確。

（3）檢查是否存在跨結(jié)轉(zhuǎn)的買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差負(fù)差。檢查是否存在利用買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的情形。

（4）檢查買(mǎi)賣(mài)金融商品的價(jià)差收入核算是否正確。檢查是否將股票、債券、外匯、其他四大類(lèi)品種統(tǒng)一歸為“金融商品”，檢查是否將不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)進(jìn)行相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。檢查是否扣除了金融商品買(mǎi)賣(mài)的交易稅費(fèi)，造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（5）投資收益。檢查金融商品賣(mài)出時(shí)，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；檢查分紅派息計(jì)提的準(zhǔn)確性、完整性。

（6）可供出售金融資產(chǎn)—利息。檢查可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額。

（7）應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來(lái)科目，檢查明細(xì)科目，檢查是否存在未確認(rèn)收入的應(yīng)稅收入。

（8）已繳稅金與已提、已申報(bào)稅金是否一致，檢查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

Ⅱ、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性和稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

（一）收入方面（內(nèi)容參考營(yíng)業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

（二）成本費(fèi)用方面

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用

（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

（2）將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)成本。

2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料成本。

（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。

（4）取得虛開(kāi)發(fā)票或虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。

（5）材料成本的貸方差異有無(wú)長(zhǎng)期不調(diào)增利潤(rùn)。

（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無(wú)辦理退料手續(xù)沖減成本。

3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計(jì)提折舊、計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；

②是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；

③達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支。

（2）租賃費(fèi)攤銷(xiāo)方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)費(fèi)用。

②融資租賃時(shí)，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項(xiàng)固定資產(chǎn)法定折舊年限，對(duì)每期支付的租賃費(fèi)高于按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。

③有否將經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費(fèi)用如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船使用稅等列入管理費(fèi)用。

（3）計(jì)稅工資方面

①是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。

②工資支付是否合理。

如以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式，為員工報(bào)銷(xiāo)交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未計(jì)入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）“三費(fèi)”方面

①計(jì)提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)。②是否重復(fù)列支職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)或者列支或提取的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定比例。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查

將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的支出以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，是否未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用。

4.各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購(gòu)臵、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)臵或開(kāi)發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類(lèi)同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（三）發(fā)票方面

1.是否未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開(kāi)具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開(kāi)具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價(jià)款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開(kāi)的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用

（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題

1.工程完工后余料和殘料的變價(jià)收入、銷(xiāo)售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅）

2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

(五)、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的企業(yè)所得稅

1.收入總額的檢查。一是檢查股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規(guī)定入賬；二是檢查各種金融商品買(mǎi)賣(mài)收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在往來(lái)賬或體現(xiàn)在賬外而不確認(rèn)收入的情況。

2.檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合理性。

一是檢查稅前扣除的各項(xiàng)金融商品交易支出、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期發(fā)生的，且與其取得的金融商品交易收入相關(guān)的合理的支出，主要檢查股票、債券、外匯等投資收益業(yè)務(wù)支出等項(xiàng)目。

二是檢查是否存在多列費(fèi)用的情況，檢查“投資收益”賬戶，核實(shí)是否將與金融商品交易無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入該賬戶。檢查費(fèi)用發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否存在虛開(kāi)發(fā)票虛增成本情況；根據(jù)員工考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，檢查是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金情況。

三是檢查固定資產(chǎn)的折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限多提折舊的情況。

四是對(duì)各資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查，重點(diǎn)檢查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無(wú)將資本性支出一次性稅前扣除；有無(wú)將不征稅收入用支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷(xiāo)。

五是檢查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)損失，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、虛報(bào)投資性支出損失和虛報(bào)借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

Ⅲ、個(gè)人所得稅

（一）未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）。

（三）為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

（四）是否以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

（五）支付給無(wú)用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

(六)、向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個(gè)人所得稅計(jì)算方法是否正確。

(七)、是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買(mǎi)家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。

Ⅳ、其他稅種

（一）附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)是否申報(bào)繳納增值稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場(chǎng)；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。）

（二）是否按實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)，繳納印花稅。

（三）增加實(shí)收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

（四）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。

（五）經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（六）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（七）同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（八）是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。

第四篇：金融業(yè)保險(xiǎn)稅收自查指南

金融業(yè)保險(xiǎn)稅收自查指南

金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍是相對(duì)獨(dú)立、比較有個(gè)性的一個(gè)行業(yè)，也是稅制規(guī)定比較大的一個(gè)行業(yè)。在金融保險(xiǎn)業(yè)的自查中，要結(jié)合現(xiàn)行稅制規(guī)定，在其征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)等方面，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算的行業(yè)特點(diǎn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、全面自查，避免發(fā)生錯(cuò)征或漏征的情況。

一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅條例

1、第五條〔四〕轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2、第五條〔五〕外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3、第十一條 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：〔一〕委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

（二）、營(yíng)業(yè)稅注釋

1、金融業(yè)

金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款與他人使用。轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用。

典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。

（2）融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所得權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)、合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。

凡融資租賃，無(wú)論出租人是否將設(shè)備殘值銷(xiāo)售給承租人，均按本稅目征稅。

（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。

非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨。如外匯期貨等。

（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

（5）其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。

存款或購(gòu)入金融商品的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）、具體征稅問(wèn)題

（1）貸款業(yè)務(wù)的界定問(wèn)題

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的關(guān)問(wèn)題》（財(cái)稅字［1995］79號(hào)）中所稱的“一般貸款”業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)以外的其他貸款業(yè)務(wù)。

貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來(lái)源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種：

①外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外臘入外匯資金。然后再貸給國(guó)內(nèi)企業(yè)或其他單位、個(gè)人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過(guò)下屬分支機(jī)構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個(gè)人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。

②一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。

（2）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

①金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的界定問(wèn)題

金融企業(yè)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的單位，包括各銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。金融企業(yè)往來(lái)是指金融企業(yè)之間的資金、賬務(wù)往來(lái)而發(fā)生的利息收入（或支出），如聯(lián)行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)等等。

②對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

③暫不征收營(yíng)業(yè)稅和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用拆借資金的來(lái)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)（如代結(jié)算、代發(fā)生金融債券等）。對(duì)金融機(jī)構(gòu)相互之間提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

④外資金融機(jī)構(gòu)人民幣同業(yè)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

（3）人民銀行貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

對(duì)人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征，是指人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，一民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)錄征收營(yíng)業(yè)稅。

（4）手續(xù)費(fèi)等代理收入征稅問(wèn)題

①對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，如代理發(fā)行國(guó)債、企業(yè)債券以及代企業(yè)事業(yè)單位扣繳各種款項(xiàng)等，其所取得的各種手續(xù)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的其他代理業(yè)務(wù)收入、應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

②對(duì)農(nóng)業(yè)銀行代農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行辦理貨款業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)收入，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何核算，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)收，不得扣除任何費(fèi)用和支出。

③銀行代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入，由各銀行總行按向財(cái)政部收取的手續(xù)費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)來(lái)自于上級(jí)行的手續(xù)費(fèi)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅。

④鑒于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總財(cái)財(cái)稅字［2000］191號(hào)文件是2000年6月16日發(fā)出的，該文件當(dāng)自2006年6月16日起生效。從2000年6月16日起，由各銀行總行按向財(cái)政部收取的代發(fā)行國(guó)債的手續(xù)費(fèi)收入全額向北京市國(guó)這稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)銀行各分支機(jī)構(gòu)來(lái)自于上級(jí)行的代發(fā)行國(guó)債的手續(xù)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于2000年6月16日前，銀行總行及分支機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取提手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅仍按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定執(zhí)行。即各銀行總行本身代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入向北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅；銀行各分支機(jī)構(gòu)代發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)繳納營(yíng)業(yè)稅，不由各銀行總行向北京市國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅。

（5）金融機(jī)構(gòu)收取憑證費(fèi)、郵電費(fèi)等費(fèi)用征稅問(wèn)題

金融機(jī)構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷(xiāo)售賬單憑證、支票等屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)將此項(xiàng)銷(xiāo)售收入并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

（6）貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

（7）出納長(zhǎng)款征稅問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。

（8）結(jié)算罰款、罰息、加息征稅問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

（9）利差補(bǔ)貼、稅收返還收入征稅問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放政策性貸款從財(cái)政部門(mén)取得的待遇差補(bǔ)貼、稅收返還收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（10）金融機(jī)構(gòu)存入準(zhǔn)備金利息收入征稅問(wèn)題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定存在中央銀行或上級(jí)銀行的“準(zhǔn)備金”，根據(jù)新稅制存款性質(zhì)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）、稅率

金融保險(xiǎn)業(yè)的適用稅率為5%。

二、金融業(yè)個(gè)人所得稅

（一）從事金融業(yè)的企業(yè)，必須根據(jù)個(gè)人所得稅政策法規(guī)的規(guī)定，正確計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅；

（二）期限，扣繳人每月所扣繳的稅款，應(yīng)于次月7日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

三、印花稅

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受印花稅條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。現(xiàn)行印花稅共設(shè)置了13個(gè)稅目。根據(jù)應(yīng)稅憑證性質(zhì)的不同，分別采用比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率有四檔，即：千分之

一、萬(wàn)分之

五、萬(wàn)分之

三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五，定額稅率為每件應(yīng)稅憑證5元。金融保險(xiǎn)行業(yè)適用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按投保金額萬(wàn)分零點(diǎn)三貼花；人壽保險(xiǎn)不繳納。

四、房產(chǎn)稅

（一）房產(chǎn)稅以坐落于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象，由房產(chǎn)所有人繳納；

（二）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)：

自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除30%的比例后按照1.2%的稅率計(jì)算繳納。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

六、水利建設(shè)專項(xiàng)資金

水利建設(shè)專項(xiàng)資金以上年的營(yíng)業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，按照0.006%的比例征集。

原規(guī)定“水利建設(shè)專項(xiàng)資金按應(yīng)繳納的單位和個(gè)人上銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入、利息收入、保費(fèi)收入等實(shí)績(jī)?nèi)~計(jì)征”，為適應(yīng)稅收征管改革后的征管模式，強(qiáng)化水利建設(shè)專項(xiàng)資金的征收管理，各地也可按當(dāng)年上述收入實(shí)績(jī)分期征集水利建設(shè)資金，其他征收標(biāo)準(zhǔn)仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第二部分金融業(yè)稅務(wù)自查的一般方法和應(yīng)注意的問(wèn)

題

一、營(yíng)業(yè)稅

1、利息收入：主要自查短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、各項(xiàng)轉(zhuǎn)貸、銀團(tuán)貸款收入及其他收入；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓收入：主要自查債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、非貨物期貨轉(zhuǎn)讓；

3、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：主要自查代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、咨詢業(yè)務(wù)收入等；

4、融資租賃收入、經(jīng)營(yíng)性租賃收入；

5、轉(zhuǎn)讓抵押物收入。

自查中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

（1）收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)直接沖減管理費(fèi)后計(jì)入“手續(xù)費(fèi)收入”，少計(jì)收入，少納營(yíng)業(yè)稅。

（2）對(duì)“委托貸款”業(yè)務(wù)應(yīng)以向借款方收取的利息收入全額作為營(yíng)業(yè)額代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，不得以利息收入全額減除受托方所得手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

（3）當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）透支利息收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。

（5）代理業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅是指全部手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，也不得扣除支付給下一環(huán)節(jié)的手續(xù)費(fèi)支出。

（6）其它應(yīng)交未交營(yíng)業(yè)稅的收入。

二、個(gè)人所得稅

重點(diǎn)自查給職工發(fā)放的超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的住房補(bǔ)助；超標(biāo)準(zhǔn)列支單位負(fù)擔(dān)的職工住房公積金；交通補(bǔ)助；應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的物業(yè)務(wù)管理費(fèi)；在“管理費(fèi)用”科目下以各種名義列支發(fā)放給個(gè)人的費(fèi)用及其它屬個(gè)人收入部分，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

第五篇：建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程

一、相關(guān)概念：

1、建筑業(yè)納稅人：指主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。主營(yíng)業(yè)務(wù)是指近三年來(lái)該業(yè)務(wù)收入占總收入30%以上或臨時(shí)發(fā)生建安業(yè)務(wù)金額在30萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)；臨時(shí)發(fā)生建安勞務(wù)，且勞務(wù)金額小于30萬(wàn)元的不屬于建筑業(yè)納稅人；

2、自開(kāi)票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

3、代開(kāi)票納稅人：指向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人；

4、總包：指從工程發(fā)包方處直接承包建筑安裝工程項(xiàng)目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項(xiàng)目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬(wàn)元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬(wàn)元，小于50萬(wàn)元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬(wàn)元的建筑安裝工程。

二、業(yè)務(wù)內(nèi)容

（一）對(duì)全市建安納稅人（包括本地、外來(lái)企業(yè)和部分個(gè)人）進(jìn)行認(rèn)定（包括建安業(yè)資格認(rèn)定、取消認(rèn)定和申報(bào)方式認(rèn)定），對(duì)全市建安納稅人的基本信息進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、本地企業(yè)建安基本信息；

2、外來(lái)企業(yè)（報(bào)驗(yàn)戶）建安基本信息；

（二）對(duì)滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行登記管理。主要包括：

1、登記總包項(xiàng)目信息；

2、登記分包項(xiàng)目信息；

（三）建安納稅人按項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、所得稅（僅指核定征收的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開(kāi)票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

2、代開(kāi)票納稅人申報(bào)繳納稅款信息；

3、按項(xiàng)目辦理明細(xì)退稅；

（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、驗(yàn)舊信息。主要包括：

1、自開(kāi)票納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、驗(yàn)舊信息；

2、代開(kāi)票納稅人的開(kāi)具信息；

（五）查詢統(tǒng)計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程

（一）建筑業(yè)納稅人認(rèn)定

在已辦理稅務(wù)登記的前提下，建筑業(yè)納稅人認(rèn)定條件是：

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)為建安；

2、總包或分包承攬的單項(xiàng)工程金額大于等于30萬(wàn)元，上述條件符合其一就要進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。未經(jīng)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的企業(yè)或個(gè)人，其發(fā)生的建安勞務(wù)，應(yīng)到柜臺(tái)進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是建筑業(yè)納稅人基本信息登記，所有建筑業(yè)納稅人都應(yīng)該進(jìn)行建安基本信息登記，納入建安系統(tǒng)進(jìn)行管理；二是對(duì)建筑業(yè)納稅人建安業(yè)稅收的申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

建筑業(yè)納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營(yíng)業(yè)稅；稅目：營(yíng)業(yè)稅-建筑安裝、營(yíng)業(yè)稅-安裝、營(yíng)業(yè)稅-修繕、營(yíng)業(yè)稅-裝飾、營(yíng)業(yè)稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（有限責(zé)任公司征收企業(yè)所得 稅和個(gè)人所得稅，個(gè)體戶和個(gè)人辦的臨時(shí)稅務(wù)登記戶征收個(gè)人所得稅）；稅目：企業(yè)所得稅-建筑安裝；企業(yè)所得稅-其他建筑業(yè)、個(gè)人所得稅-個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統(tǒng)采用的稅種稅目）

建安業(yè)稅收申報(bào)方式是指建筑業(yè)戶通過(guò)網(wǎng)站或到柜臺(tái)申報(bào)建筑業(yè)稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按稅款所屬期匯總所有項(xiàng)目申報(bào)，未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的企業(yè)或個(gè)人適用此申報(bào)方式；

二是項(xiàng)目申報(bào)，指企業(yè)在申報(bào)建筑業(yè)稅收時(shí)按登記的工程項(xiàng)目申報(bào)各項(xiàng)目的建筑業(yè)稅收，經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人并且所有承包的工程項(xiàng)目都進(jìn)行登記的適用此申報(bào)方式；

三是混合申報(bào)，指同時(shí)使用匯總申報(bào)和項(xiàng)目申報(bào)兩種申報(bào)功能申報(bào)稅款的申報(bào)方式，適用于經(jīng)認(rèn)定為建筑業(yè)戶并且既有不需進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目也有按規(guī)定必須進(jìn)行登記的工程項(xiàng)目的納稅人。

未認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式默認(rèn)為匯總申報(bào)，不能進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)和混合申報(bào)；已認(rèn)定為建筑業(yè)納稅人的，申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)或混合申報(bào)，默認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)；認(rèn)定為項(xiàng)目申報(bào)的納稅人，不能進(jìn)行匯總申報(bào)，只能按項(xiàng)目申報(bào)稅款，按項(xiàng)目驗(yàn)舊發(fā)票；認(rèn)定為混合申報(bào)的納稅人，可以進(jìn)行匯總申報(bào)也可以進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，系統(tǒng)在受理匯總申報(bào)時(shí)對(duì)經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報(bào)方式。

只有經(jīng)過(guò)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的納稅人才能登記工程項(xiàng)目，按項(xiàng)目申報(bào)稅款、購(gòu)買(mǎi)及開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

建筑業(yè)納稅人認(rèn)定的辦理流程：

1、本地企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目登記前或第一次辦理工程項(xiàng)目登記時(shí)，填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入企業(yè)基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

2、單項(xiàng)工程項(xiàng)目金額大于等于三十萬(wàn)的個(gè)人以一個(gè)區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺(tái)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，在辦理臨時(shí)稅務(wù)登記后，納稅人填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個(gè)人基本信息并認(rèn)定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對(duì)建安申報(bào)方式進(jìn)行認(rèn)定。

3、外來(lái)建安企業(yè)應(yīng)在第一次報(bào)驗(yàn)或未報(bào)驗(yàn)直接辦理臨時(shí)登記時(shí)，報(bào)送《建筑安裝合同》、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱外管證）、稅務(wù)登記副本復(fù)印件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理外來(lái)報(bào)驗(yàn)手續(xù)后錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認(rèn)定該外來(lái)企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時(shí)認(rèn)定建安業(yè)申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)。如果外來(lái)企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目合同金額小于30萬(wàn)且不存在分包的，則在報(bào)驗(yàn)時(shí)不需要進(jìn)行稅務(wù)登記立戶和工程項(xiàng)目登記，直接在柜臺(tái)用公共戶代開(kāi)發(fā)票。

4、建筑業(yè)納稅人基本信息變更：由稅管員對(duì)建筑業(yè)納稅人報(bào)送的有關(guān)材料審核后變更。

5、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定取消：對(duì)改變主營(yíng)業(yè)務(wù)，不再?gòu)氖陆ò矘I(yè)務(wù)，且以前登記的工程項(xiàng)目全部完工已結(jié)算或非結(jié)算注銷(xiāo)的納稅人，稅管員根據(jù)納稅人提供的書(shū)面申請(qǐng)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件等有關(guān)資料，取消該納稅人建筑業(yè)納稅人的認(rèn)定。建筑業(yè)納稅人登記的工程項(xiàng)目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認(rèn)定。

（二）外來(lái)管理

1、外來(lái)報(bào)驗(yàn)登記及注銷(xiāo)

（1）報(bào)驗(yàn)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)《外管證》進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前統(tǒng)一到廈門(mén)地稅直征局辦理報(bào)驗(yàn)登記，辦理后再分配管征區(qū)局。辦理流程為：

1)外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶到辦稅柜臺(tái)辦理，提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本，《外管證》等相關(guān)資料；

2)柜臺(tái)經(jīng)辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報(bào)驗(yàn)核準(zhǔn)通知書(shū)》給納稅人；如果外來(lái)戶為省內(nèi)企業(yè)，則調(diào)入省局系統(tǒng)外管證信息進(jìn)行輔助錄入，并錄入報(bào)驗(yàn)時(shí)間和報(bào)驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)驗(yàn)立戶后根據(jù)項(xiàng)目所在地分配管征區(qū)局。

3)柜臺(tái)經(jīng)辦人員辦理報(bào)驗(yàn)登記立戶手續(xù)后，再對(duì)納稅人進(jìn)行建筑業(yè)納稅人認(rèn)定，同時(shí)認(rèn)定該報(bào)驗(yàn)戶的建安業(yè)稅收申報(bào)方式為項(xiàng)目申報(bào)，工程項(xiàng)目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報(bào)驗(yàn)戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見(jiàn)項(xiàng)目登記管理）；

4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；

5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺(tái)傳來(lái)分配資料分配稅管員；

6）如果該外來(lái)企業(yè)承攬的總包工程項(xiàng)目合同金額小于30萬(wàn)的，報(bào)驗(yàn)時(shí)不需進(jìn)行工程項(xiàng)目登記和建安業(yè)納稅人認(rèn)定；

2）報(bào)驗(yàn)注銷(xiāo)

外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)先辦理工程項(xiàng)目注銷(xiāo)，如在同一個(gè)區(qū)局的所有工程項(xiàng)目都結(jié)束了，再辦理注銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)登記。注銷(xiāo)報(bào)驗(yàn)登記后，納稅人如需再次報(bào)驗(yàn)，按新報(bào)驗(yàn)戶辦理。1)納稅人提交《報(bào)驗(yàn)登記注銷(xiāo)申請(qǐng)表》；

2)稅管員根據(jù)申請(qǐng)表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報(bào)驗(yàn)登記注銷(xiāo)審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見(jiàn)后，注銷(xiāo)執(zhí)行并打印《核準(zhǔn)注銷(xiāo)<外管證>通知書(shū)》； 5)報(bào)驗(yàn)注銷(xiāo)審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一個(gè)工程項(xiàng)目一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天；納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)；

1、外出經(jīng)營(yíng)登記：

1)稅管員根據(jù)納稅人填寫(xiě)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單申請(qǐng)、稅務(wù)登記證副本、工程合同，進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區(qū)局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯(lián)。本證有效期滿，經(jīng)項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人應(yīng)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)，第二聯(lián)由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第三聯(lián)納稅人留存；

2、繳銷(xiāo)外管證：

1)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，持《外管證》辦理繳銷(xiāo)登記； 2)錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的發(fā)票及稅款情況；

3）開(kāi)具的外管證有誤，稅管員應(yīng)收回有誤的外管證繳銷(xiāo)，重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記，并打印新的外管證(外管證號(hào)不變)；

4）對(duì)有效期滿仍未報(bào)驗(yàn)的外管證，稅管員應(yīng)收回過(guò)期的外管證繳銷(xiāo)，重新進(jìn)行外出經(jīng)營(yíng)登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號(hào)碼改變）；

（四）建安工程項(xiàng)目登記管理

項(xiàng)目登記條件：

1、已完成建筑業(yè)納稅人認(rèn)定；

2、單位或個(gè)人承攬工程金額大于等于30萬(wàn)元，同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的必須進(jìn)行項(xiàng)目登記。

1、總包工程項(xiàng)目登記：（1）工程項(xiàng)目登記立檔：

重大工程：建安企業(yè)必須在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)，自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的預(yù)登記，持《建筑安裝合同》，填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等）找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員辦理工程項(xiàng)目登記確認(rèn)手續(xù)。

一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目信息的登記，不需通過(guò)稅管員的審核。外來(lái)建安企業(yè)辦理稅務(wù)登記外來(lái)報(bào)驗(yàn)和建筑業(yè)納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)人員報(bào)送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務(wù)登記證（副本）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，柜臺(tái)人員在審核資料后，錄入工程項(xiàng)目信息，辦理流程和要求同上述本地企業(yè)。外來(lái)建安企業(yè)網(wǎng)站登記事項(xiàng)操作同上述本地企業(yè)。外來(lái)企業(yè)上門(mén)進(jìn)行總包項(xiàng)目登記、分包項(xiàng)目登記、和分包項(xiàng)目確認(rèn)三項(xiàng)工作都由柜臺(tái)人員進(jìn)行操作。

個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額大于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)持《建筑安裝合同》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（如：《中標(biāo)通知書(shū)》、《開(kāi)工報(bào)告》等），到各區(qū)局辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，臨時(shí)稅務(wù)登記以區(qū)局為單位立戶，一個(gè)人在一個(gè)區(qū)局只能辦理一戶臨時(shí)稅務(wù)登記，管戶分配后，臨時(shí)戶填寫(xiě)《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記，視同本地企業(yè)進(jìn)行管理；個(gè)人承建單項(xiàng)工程金額小于30萬(wàn)的（工程不存在分包）直接到勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)窗口進(jìn)行不按項(xiàng)目申報(bào)和代開(kāi)發(fā)票，不需要辦理工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記；如果個(gè)人是分包方且該人員未在我局系統(tǒng)中登記過(guò)個(gè)人信息或辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證的，納稅人需持《個(gè)人信息登記表——個(gè)人辦理》表格及身份證復(fù)印件到柜臺(tái)先辦理個(gè)人信息登記，總包再進(jìn)行分包工程項(xiàng)目登記，個(gè)人最后到柜臺(tái)確認(rèn)分包工程項(xiàng)目登記。

（2）工程項(xiàng)目登記變更

A、登記內(nèi)容變更：建筑業(yè)納稅人在辦理工程項(xiàng)目登記后，如果需要變更合同（預(yù)計(jì)）金額、項(xiàng)目經(jīng)理、質(zhì)式結(jié)構(gòu)、建筑面積、開(kāi)工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項(xiàng)目?jī)?nèi)容的，實(shí)際變更后30日內(nèi)在網(wǎng)站進(jìn)行項(xiàng)目登記信息的變更，同時(shí)填寫(xiě)《建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表》，報(bào)送有關(guān)合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內(nèi)容的由建筑業(yè)納稅人直接通過(guò)網(wǎng)站自行變更（變更后合同金額低于30萬(wàn)元，或合同金額由不足50萬(wàn)元變更到大于或等于50萬(wàn)元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級(jí)分包工程的合計(jì)金額，不得小于已經(jīng)累計(jì)開(kāi)具建安業(yè)發(fā)票的金額。

B、工程項(xiàng)目狀態(tài)變更：工程項(xiàng)目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷(xiāo)。（在建：正在建設(shè)的項(xiàng)目；停緩建：建設(shè)單位或上級(jí)有關(guān)部門(mén)決定停緩建設(shè)的項(xiàng)目；完工未結(jié)算：項(xiàng)目已完工但價(jià)款未完全結(jié)算或稅收事項(xiàng)未清理完畢；完工已結(jié)算：項(xiàng)目已完工，所有涉稅事項(xiàng)已清理完畢；非結(jié)算注銷(xiāo)：工程因特殊原因未結(jié)算而需要辦理注銷(xiāo)的。）

工程項(xiàng)目登記后默認(rèn)狀態(tài)為在建，工程項(xiàng)目狀態(tài)如有變更的，由各級(jí)施工單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料，視實(shí)際情況進(jìn)行變更。

各狀態(tài)的變更管理要求如下：

（A）工程項(xiàng)目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門(mén)決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門(mén)決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書(shū)面提出說(shuō)明并提供有關(guān)部門(mén)同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進(jìn)行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；

（B）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項(xiàng)目仍可進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；

（C）工程項(xiàng)目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送工程結(jié)算書(shū)、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項(xiàng)目不能進(jìn)行按按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；（D）工程項(xiàng)目狀態(tài)為非結(jié)算注銷(xiāo)的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員填報(bào)《工程項(xiàng)目狀態(tài)變更申請(qǐng)審批表》并附送有關(guān)證明資料報(bào)稅管員審核，稅管員結(jié)清該項(xiàng)目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項(xiàng)目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷(xiāo)”（非結(jié)算注銷(xiāo)的項(xiàng)目不能進(jìn)行按項(xiàng)目申報(bào)和開(kāi)具建安發(fā)票）；

2、分包工程項(xiàng)目報(bào)驗(yàn)登記（1）工程項(xiàng)目的登記立檔：

項(xiàng)目總包人應(yīng)在本級(jí)項(xiàng)目信息生效立檔后，再對(duì)二級(jí)分包項(xiàng)目信息進(jìn)行預(yù)登記。二級(jí)分包單位核實(shí)確認(rèn)總包單位所登記的本級(jí)項(xiàng)目信息后，該分包項(xiàng)目信息生效立檔。如果分包單位的本級(jí)分包項(xiàng)目還存在下一級(jí)分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級(jí)分包項(xiàng)目信息；依次類(lèi)推，不能越級(jí)操作。

注意事項(xiàng)：

總包與分包都是企業(yè)的前提下，工程項(xiàng)目如有分包工程，無(wú)論金額大小，均應(yīng)進(jìn)行工程項(xiàng)目登記；

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由項(xiàng)目總包人進(jìn)行總包及各級(jí)分包項(xiàng)目登記； 分包項(xiàng)目登記和變更，無(wú)論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項(xiàng)目的登記變更

分包工程項(xiàng)目登記信息變更，應(yīng)由上一級(jí)施工單位登錄網(wǎng)站進(jìn)行分包信息變更操作（即：誰(shuí)登記誰(shuí)變更原則）后，再由分包人進(jìn)行變更確認(rèn)。

注意事項(xiàng)：

1、因項(xiàng)目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報(bào)、開(kāi)票等功能相關(guān)連，登記時(shí)務(wù)必要求準(zhǔn)確無(wú)誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關(guān)鍵頁(yè)”的復(fù)印件并蓋單確認(rèn)?！瓣P(guān)鍵頁(yè)”應(yīng)包括以下內(nèi)容：施工單位名稱、建設(shè)單位名稱、工程項(xiàng)目名稱、合同號(hào)碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開(kāi)工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)需進(jìn)行項(xiàng)目登記，此時(shí)項(xiàng)目的發(fā)包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)征收管理

建筑業(yè)納稅人稅收申報(bào)是指建筑業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)、印花稅、定率征收的所得稅（包括個(gè)人所得稅和地稅管征的企業(yè)所得稅，具體稅種稅目詳見(jiàn)建筑業(yè)納稅人認(rèn)定部分）。納稅申報(bào)按工程項(xiàng)目分，申報(bào)方式分為按項(xiàng)目申報(bào)和不按項(xiàng)目申報(bào)：

1、按項(xiàng)目申報(bào)：

建筑業(yè)納稅人在納稅申報(bào)前必須辦理建筑業(yè)納稅人認(rèn)定以及工程項(xiàng)目登記。承攬單項(xiàng)建安工程不少于30萬(wàn)元的個(gè)人在納稅申報(bào)前必須辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記。

申報(bào)類(lèi)型分為：建安企業(yè)按項(xiàng)目按月申報(bào)；建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人代開(kāi)票時(shí)按項(xiàng)目按次正常申報(bào)。

建安企業(yè)按項(xiàng)目按月網(wǎng)站申報(bào)時(shí)，納稅人進(jìn)入網(wǎng)站選擇要申報(bào)的項(xiàng)目直接網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)注意：本項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無(wú)法申報(bào)，如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）。“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級(jí)分包人的開(kāi)票金額自動(dòng)產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實(shí)際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報(bào)未使用完的可抵扣金額可累計(jì)到以后的申報(bào)中使用。

建安企業(yè)和臨時(shí)登記個(gè)人按項(xiàng)目按月到柜臺(tái)申報(bào)時(shí)，應(yīng)分工程項(xiàng)目填報(bào)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》和《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款征收并打印稅單。單個(gè)項(xiàng)目多繳稅款的，納稅人可在該項(xiàng)目申報(bào)下期稅款時(shí)抵扣（不得抵扣其他項(xiàng)目），也可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)應(yīng)小于或等于本項(xiàng)目登記的合同金額數(shù)的1.2倍，否則無(wú)法申報(bào)，如果“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計(jì)數(shù)確實(shí)大于合同金額數(shù)的1.2倍，就必須先進(jìn)行項(xiàng)目登記信息（合同金額）的變更，后再進(jìn)行納稅申報(bào)（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)合同金額取數(shù)包括甲供材料金額）；“錄入建安業(yè)申報(bào)信息”表單中，“可扣除金額（即分包開(kāi)票額）”表單項(xiàng)，由系統(tǒng)根據(jù)分包人的開(kāi)票金額自動(dòng)產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負(fù)數(shù)（可抵扣金額“負(fù)數(shù)”申報(bào)僅適用于企業(yè)需開(kāi)具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時(shí)，為增加上 級(jí)單位不夠沖減的可抵扣金額而進(jìn)行補(bǔ)稅的情況）。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）由甲方在網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)，也可到柜臺(tái)進(jìn)行發(fā)包方代扣申報(bào)。

2、不按項(xiàng)目申報(bào)：

適用于建筑業(yè)納稅人項(xiàng)目總金額30萬(wàn)元以下項(xiàng)目稅收申報(bào)。

申報(bào)方式經(jīng)認(rèn)定為混合申報(bào)的建筑業(yè)納稅人，可以通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行無(wú)項(xiàng)目申報(bào)。申報(bào)時(shí)，納稅人選擇“建安非登記項(xiàng)目申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。

柜臺(tái)申報(bào)時(shí)，納稅人持合同填寫(xiě)《廈門(mén)市地方稅收納稅申報(bào)表》到服務(wù)窗口匯總申報(bào)。

3、退稅申報(bào)：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項(xiàng)目有關(guān)完稅憑證、建安合同及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，填報(bào)《退稅審批表》書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅管員或經(jīng)辦人員審核申請(qǐng)資料，同意予以退稅的，在申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)上簽注審批意見(jiàn)。納稅人持經(jīng)審批的上述資料（臨時(shí)登記個(gè)人還要附送個(gè)人退稅賬戶的復(fù)印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫(xiě)同意書(shū)，同意稅款退入該賬戶）報(bào)征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書(shū)，由計(jì)財(cái)部門(mén)送有關(guān)銀行國(guó)庫(kù)退稅。

注意事項(xiàng)：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項(xiàng)目登記的，申報(bào)時(shí)設(shè)備金額填寫(xiě)在“其他減除項(xiàng)目金額”欄內(nèi)，以差額申報(bào)納稅。1月1日后進(jìn)行項(xiàng)目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。

（六）發(fā)票管理

1、發(fā)票印制

目前建安業(yè)專用發(fā)票有建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開(kāi)代開(kāi))兩種版本；

2、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票管理：

（1）自開(kāi)票單位（外來(lái)報(bào)驗(yàn)戶允許購(gòu)買(mǎi)發(fā)票自開(kāi)）：

A、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：系統(tǒng)對(duì)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購(gòu)票方式固定為“驗(yàn)舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新”，即在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前必須對(duì)以前購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等其他方式。B、發(fā)票開(kāi)具：自開(kāi)票納稅人應(yīng)如實(shí)、完整的填寫(xiě)發(fā)票信息，開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票時(shí)，網(wǎng)站會(huì)根據(jù)項(xiàng)目登記信息默認(rèn)付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

特殊項(xiàng)目（甲方代扣項(xiàng)目）的開(kāi)票流程與一般開(kāi)票流程一致。

C、發(fā)票驗(yàn)舊：采用網(wǎng)站開(kāi)票方式后，納稅人無(wú)須進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)舊，開(kāi)票信息會(huì)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)換成網(wǎng)上驗(yàn)舊信息存入系統(tǒng)。實(shí)物驗(yàn)舊的流程和控制要求與原驗(yàn)舊操作相同，納稅人應(yīng)填報(bào)或打印《發(fā)票驗(yàn)舊情況明細(xì)表》，加蓋公章（單位）或簽章（個(gè)人），并攜帶發(fā)票原件到管征分局進(jìn)行發(fā)票實(shí)物驗(yàn)舊。

注意：個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）開(kāi)具(包括自開(kāi)和代開(kāi))的發(fā)票受票方無(wú)法抵扣。

（2）代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：

A、無(wú)稅單代開(kāi)：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報(bào)但分包方未到柜臺(tái)代開(kāi)票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行無(wú)稅單代開(kāi)。

B、有稅單代開(kāi)：

（A）按項(xiàng)目代開(kāi)：代開(kāi)票企業(yè)和個(gè)人（總包人）在辦理完建筑業(yè)納稅人認(rèn)定和工程項(xiàng)目登記后，可以在勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)填寫(xiě)《建安業(yè)項(xiàng)目稅收納稅申報(bào)表》、《建安業(yè)項(xiàng)目印花稅納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》按項(xiàng)目申報(bào)稅款，代開(kāi)發(fā)票。柜臺(tái)人員在受理時(shí)，審核工程項(xiàng)目登記情況，先按申報(bào)表辦理稅款申報(bào)手續(xù)，再根據(jù)申報(bào)情況按項(xiàng)目代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)規(guī)則：

a.如果工程項(xiàng)目總金額不低于30萬(wàn)元且未進(jìn)行項(xiàng)目登記的，柜臺(tái)人員不得為其代開(kāi)發(fā)票；

b.代開(kāi)發(fā)票的金額（指累計(jì)代開(kāi)金額）不能超過(guò)項(xiàng)目登記的合同金額的1.2倍，如果超過(guò)，就必須先進(jìn)行合同金額的變更，再進(jìn)行納稅申報(bào)，開(kāi)具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時(shí)，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；

c.同一項(xiàng)目的相同稅款所屬期的一張稅票（營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入）可以分別代開(kāi)該項(xiàng)目的多張發(fā)票；

（B）不按項(xiàng)目代開(kāi)：

建筑業(yè)納稅人代開(kāi)發(fā)票的工程項(xiàng)目總金額小于30萬(wàn)元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報(bào)《廈門(mén)市地方稅收納稅申報(bào)表》和《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》到代開(kāi)票柜臺(tái)辦理。

注意事項(xiàng)：

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）只允許代開(kāi)發(fā)票，不允許購(gòu)買(mǎi)建安業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及自開(kāi)發(fā)票；

個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）代開(kāi)的發(fā)票受票方無(wú)法抵扣；

非自開(kāi)票的納稅人已完成納稅申報(bào)并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺(tái)進(jìn)行有稅單代開(kāi)發(fā)票。

3、作廢和開(kāi)具紅字發(fā)票：

作廢發(fā)票：對(duì)于開(kāi)票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤或者打印錯(cuò)誤的進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票時(shí)，進(jìn)入網(wǎng)站建安開(kāi)票模塊，選擇需作廢發(fā)票，選中并進(jìn)行作廢。

開(kāi)具紅字發(fā)票：對(duì)于開(kāi)票當(dāng)月已進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊或開(kāi)票跨月時(shí)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤、打印錯(cuò)誤的開(kāi)具紅字發(fā)票。流程與作廢發(fā)票一致。

注意事項(xiàng)：

1、開(kāi)票內(nèi)容一經(jīng)保存，立即生效（無(wú)論發(fā)票是否打印出來(lái)）；

2、納稅人作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，必需滿足發(fā)票所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目處于“在建”或“完工未結(jié)算”狀態(tài)，否則無(wú)法進(jìn)行操作。

3、只有當(dāng)所選擇的要作廢或紅字的發(fā)票所對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發(fā)票的開(kāi)票金額時(shí)，才允許進(jìn)行作廢或紅字操作，同時(shí)沖減受票方的可抵扣金額。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時(shí)，受票方應(yīng)到柜臺(tái)補(bǔ)足稅款，開(kāi)票方才可作廢發(fā)票或開(kāi)具紅字發(fā)票。此時(shí)柜臺(tái)補(bǔ)稅申報(bào)方法為：“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負(fù)數(shù)金額”等于需補(bǔ)足稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)金額。

4、新模塊上線后開(kāi)具的發(fā)票需開(kāi)具紅字發(fā)票的，納稅人直接在網(wǎng)上[建安管理]模塊[建安網(wǎng)上開(kāi)票]-[紅字發(fā)票開(kāi)具]菜單，通過(guò)調(diào)取舊票的方式進(jìn)行紅字發(fā)票開(kāi)具，開(kāi)完票直接上門(mén)實(shí)物驗(yàn)舊就可以了，不需要網(wǎng)上驗(yàn)舊；

新模塊上線前開(kāi)具的發(fā)票需開(kāi)具紅字發(fā)票的，納稅人用以前的開(kāi)票方法（機(jī)外套打）開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)完票需到網(wǎng)上[發(fā)票管理]模塊[發(fā)票驗(yàn)舊]-[特殊驗(yàn)舊]菜單，手工錄入發(fā)票信息進(jìn)行發(fā)票網(wǎng)上驗(yàn)舊，之后再上門(mén)進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)舊。