第一篇：1-銀發(fā)2011年306號(hào)附件：國庫會(huì)計(jì)管理基本規(guī)

國庫會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范國庫會(huì)計(jì)行為，提高國庫會(huì)計(jì)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》等法律法規(guī)制度，制定本規(guī)定。

第二條 國庫會(huì)計(jì)管理的主要任務(wù)是：

（一）組織國庫會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記錄和反映財(cái)政收入、支出情況。

（二）加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國庫資金安全。

（三）加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)工作管理，提高國庫會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與服務(wù)水平。

第三條 國庫會(huì)計(jì)工作遵循“垂直領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則。

上級(jí)國庫對(duì)下級(jí)國庫的會(huì)計(jì)工作負(fù)有組織、檢查、指導(dǎo)職責(zé)；下級(jí)國庫對(duì)上級(jí)國庫負(fù)責(zé)，根據(jù)上級(jí)國庫的要求規(guī)范會(huì)計(jì)行為，并定期報(bào)告工作情況。

第四條 國庫應(yīng)充分運(yùn)用信息技術(shù)，強(qiáng)化控制與監(jiān)督，有效利用國庫會(huì)計(jì)核算信息資源，提高工作水平。

第五條 本規(guī)定適用于各級(jí)國庫（含代理國庫）。

第二章

國庫會(huì)計(jì)人員

第六條 國庫應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)臵會(huì)計(jì)核算崗位，按崗位配備相應(yīng)人員。

第七條 從事國庫會(huì)計(jì)核算工作的人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，經(jīng)國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)合格后方可上崗。

國庫會(huì)計(jì)主管由本部門分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)核算工作負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

擔(dān)任國庫會(huì)計(jì)主管的人員，除應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備中級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年（含）以上經(jīng)歷。

第八條 國庫會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)，按規(guī)定行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利。

第九條 國庫應(yīng)定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位人員要實(shí)行強(qiáng)制休假制度。

第十條 分庫國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備以下基本任職資格：

（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公，作風(fēng)正派，有良好的職業(yè)道德。

（二）具有較高的理論和政策水平，熟悉國家財(cái)稅法律法規(guī)和國庫、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、結(jié)算等制度，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)。

（三）具有較強(qiáng)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力，有國庫、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、結(jié)算等相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。

（四）經(jīng)濟(jì)類大學(xué)本科（含）以上學(xué)歷，中級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格。第十一條 代理國庫的部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)國庫部門備案。

第十二條 國庫會(huì)計(jì)人員崗位變動(dòng)或離崗時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)；未辦理交接手續(xù)的，不得離崗。

第十三條 對(duì)認(rèn)真執(zhí)行國庫會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度、工作成績顯著、安全無事故的國庫和堵塞漏洞、避免事故或案件發(fā)生、揭發(fā)違法犯罪有功的國庫會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三章

國庫會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

第十四條 國庫會(huì)計(jì)實(shí)行國庫主任（含副主任，下同）、國庫部門負(fù)責(zé)人、國庫會(huì)計(jì)主管和國庫會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員目標(biāo)管理責(zé)任制。

國庫會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員對(duì)國庫會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，國庫會(huì)計(jì)主管對(duì)國庫部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，國庫部門負(fù)責(zé)人對(duì)國庫主任負(fù)責(zé)。

第十五條 國庫主任負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)本轄區(qū)國庫會(huì)計(jì)工作，是國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，對(duì)本級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)下一級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

國庫主任應(yīng)根據(jù)國庫會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)臵要求和業(yè)務(wù)需要，合理配備國庫會(huì)計(jì)人員，支持國庫會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；加強(qiáng)對(duì)國庫會(huì)計(jì)人員的思想品德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；督促本轄區(qū)各級(jí)國庫嚴(yán)格執(zhí)行國庫會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定；至少每年組織一次對(duì)本級(jí)國庫的檢查，每年組織一次對(duì)下級(jí)國庫的檢查；及時(shí)解決國庫會(huì)計(jì)工作中 存在的困難和問題。

第十六條 國庫部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織、管理本轄區(qū)國庫會(huì)計(jì)工作，對(duì)本級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)下一級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

國庫部門負(fù)責(zé)人應(yīng)合理安排本部門會(huì)計(jì)人員分工；根據(jù)國庫會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際，組織制定具體的貫徹措施和辦法；督促本轄區(qū)國庫嚴(yán)格執(zhí)行國庫會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定；至少每半年組織一次對(duì)本級(jí)國庫的檢查，每半年組織一次對(duì)下級(jí)國庫的檢查；協(xié)調(diào)國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門之間的關(guān)系。

第十七條 國庫會(huì)計(jì)主管具體組織管理本部門會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)本級(jí)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

國庫會(huì)計(jì)主管應(yīng)完整履行職責(zé)，組織本部門會(huì)計(jì)核算人員貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度、準(zhǔn)確及時(shí)地辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，審批會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)，及時(shí)處理、報(bào)告核算中發(fā)現(xiàn)的問題，組織開展國庫會(huì)計(jì)分析。

第十八條 國庫會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員應(yīng)按照崗位職責(zé)要求，嚴(yán)格執(zhí)行國庫會(huì)計(jì)的各項(xiàng)制度，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理核算業(yè)務(wù)，對(duì)自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)負(fù)直接責(zé)任。

第十九條 國庫應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、監(jiān)督與檢查環(huán)節(jié)，以及會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。

第二十條 國庫會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵和分工應(yīng)有利于相互制約、保 證資金安全，有利于分工協(xié)作、提高工作效率。各崗位之間既嚴(yán)格分工，又相互銜接；國庫會(huì)計(jì)人員不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁賬務(wù)處理“一手清”；國庫會(huì)計(jì)資金往來業(yè)務(wù)使用的印章（含密押卡、密鑰等，下同）和重要空白憑證，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行“印、證分管”。

第二十一條 國庫應(yīng)建立健全崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，實(shí)行“自控、互控、監(jiān)控”。

第二十二條 國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)實(shí)行國庫會(huì)計(jì)主管審批制度。

國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)包括：國庫會(huì)計(jì)人員加班、系統(tǒng)升級(jí)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)、查詢查復(fù)、補(bǔ)制憑證和回單、手工制作轉(zhuǎn)賬憑證對(duì)外劃轉(zhuǎn)資金、暫付款掛賬、暫收款對(duì)外劃出、補(bǔ)記賬務(wù)、錯(cuò)賬更正以及其他規(guī)定需要審批的事項(xiàng)。

對(duì)于系統(tǒng)中有電子信息記錄并可以查詢到的國庫會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)、原補(bǔ)制的憑證和回單上已有國庫會(huì)計(jì)主管簽章的情況，不再手工重復(fù)登記會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)登記簿。

第二十三條 國庫應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作應(yīng)急管理，健全應(yīng)急管理機(jī)制，制定國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)突發(fā)事件處理預(yù)案，組織開展應(yīng)急演練，提高突發(fā)事件處臵能力，保障國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)開展。

第四章

國庫會(huì)計(jì)核算 第一節(jié)

賬 務(wù) 組 織

第二十四條 人民銀行經(jīng)理的國庫，其國庫會(huì)計(jì)核算納入人 民銀行會(huì)計(jì)核算體系，執(zhí)行《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》的各項(xiàng)原則規(guī)定。

商業(yè)銀行、信用社代理的國庫，其國庫會(huì)計(jì)核算納入商業(yè)銀行或信用社會(huì)計(jì)核算體系。

第二十五條 國庫應(yīng)建立健全規(guī)范、完整的賬簿、報(bào)表體系，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)符合會(huì)計(jì)核算手續(xù)的要求，堅(jiān)持及時(shí)記賬、賬表復(fù)核、代收他行票據(jù)收妥進(jìn)賬、日清月結(jié)。

第二十六條 國庫按照“資金統(tǒng)一清算，收支按庫核算”的原則，辦理一個(gè)國庫工作機(jī)構(gòu)內(nèi)多級(jí)多庫的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

第二十七條 國庫應(yīng)正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，辦理資金的清算、收納、退付及庫款的支撥等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

人民銀行經(jīng)理國庫使用人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。商業(yè)銀行、信用社代理國庫使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)根據(jù)人民銀行國庫會(huì)計(jì)科目名稱、性質(zhì)及用途統(tǒng)一確定。

第二十八條 國庫按照政府收支分類科目進(jìn)行預(yù)算收支核算，編制預(yù)算收支報(bào)表。

第二十九條 國庫會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證包括收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正（調(diào)庫）憑證、庫款支付憑證、資金結(jié)算憑證、國債憑證等。

符合規(guī)定的電子憑證可作為原始憑證。

記賬憑證根據(jù)原始憑證制作，對(duì)于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第三十條 國庫應(yīng)按規(guī)定管理有價(jià)單證與重要空白憑證，定期檢查賬實(shí)情況。

第三十一條 國庫應(yīng)按有關(guān)規(guī)定設(shè)臵總賬和相應(yīng)分戶賬，根據(jù)預(yù)算收支核算等需要設(shè)臵相應(yīng)的登記簿（表）。

第三十二條 國庫報(bào)表分為會(huì)計(jì)報(bào)表與預(yù)算收支報(bào)表，按日、月、年編制，格式由總庫統(tǒng)一規(guī)定。

國庫應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制各類國庫報(bào)表。

第三十三條 國庫會(huì)計(jì)賬務(wù)記載錯(cuò)誤，按照《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

預(yù)算收支核算差錯(cuò)，采取紅字（或負(fù)數(shù)，下同）沖正錯(cuò)誤科目，藍(lán)字（或正數(shù)，下同）記載正確科目的方法進(jìn)行更正；需相應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)的，以借方、貸方藍(lán)字進(jìn)行記載。

第三十四條 國庫應(yīng)嚴(yán)密會(huì)計(jì)資料的傳遞手續(xù)。涉及資金劃出的外來憑證的交接，應(yīng)履行必要的簽收手續(xù)。

第二節(jié)

預(yù)算收支核算

第三十五條 國庫應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)地收納國家預(yù)算收入，并根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級(jí)次和分成留解比例，正確、及時(shí)辦理預(yù)算收入的劃分和留解。

第三十六條 預(yù)算收入繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫及以上國庫均為正式入庫。

第三十七條 國庫應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、程序和有關(guān)政策 辦理預(yù)算收入的退庫、更正（調(diào)庫）。

（一）各級(jí)預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。中央預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入的退庫，由財(cái)政部或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。地方預(yù)算收入的退庫，由地方政府財(cái)政部門或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

（二）退庫應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級(jí)庫款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級(jí)庫款中退付；各種分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從相應(yīng)級(jí)次庫款中退付。

（三）預(yù)算收入的退庫，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人。任何部門、單位和個(gè)人不得截留、挪用退庫款項(xiàng)。

（四）各級(jí)國庫在辦理退庫時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)有文件依據(jù)，要有收入退還書、退庫申請(qǐng)書、原繳款證明復(fù)印件及有關(guān)審批文件。

（五）各級(jí)國庫在辦理更正（調(diào)庫）時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)有文件依據(jù)，要有更正（調(diào)庫）通知書等憑證。

（六）外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯(cuò)繳需要退庫的，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，在填制收入退還書時(shí)，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)收行。經(jīng)收行按照繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人賬戶當(dāng)天的外匯賣出牌價(jià)，折算成外幣支付給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款人的外幣存款賬戶。

（七）對(duì)本級(jí)預(yù)算收入的退庫，如當(dāng)日退庫數(shù)大于收入數(shù)時(shí)，應(yīng)檢查核實(shí)本級(jí)地方財(cái)政庫款賬戶余額是否足以退付，如存款余額不足，不能辦理退付。

第三十八條 凡屬以下情況之一的，國庫一律不予辦理退庫、更正（調(diào)庫）：

（一）未經(jīng)財(cái)政部授權(quán)的機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理中央預(yù)算收入、中央與地方共享收入退庫、更正（調(diào)庫）的。

（二）下級(jí)地方政府財(cái)政部門或其他未經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理上級(jí)地方預(yù)算收入或共享收入退庫、更正（調(diào)庫）的。

（三）退庫款項(xiàng)退給非退庫申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人的。

（四）口頭或電話通知，要求國庫辦理退庫、更正（調(diào)庫）的。

（五）要求國庫辦理退庫、更正（調(diào)庫），但手續(xù)不全的，如不提供有關(guān)文件或不出具有關(guān)憑證等。

（六）憑證要素填寫不符合規(guī)定的。

（七）其他違反規(guī)定要求國庫辦理退庫、更正（調(diào)庫）的。第三十九條 在辦理預(yù)算收支業(yè)務(wù)過程中，如有差錯(cuò)，按照“誰的差錯(cuò)，誰更正”的原則，由出錯(cuò)方發(fā)起更正業(yè)務(wù)。

更正的業(yè)務(wù)發(fā)起方制作更正（調(diào)庫）通知書后，國庫根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理。

第四十條 國庫應(yīng)及時(shí)辦理預(yù)算收支業(yè)務(wù)更正，但不得變更過去的賬表。年度對(duì)賬發(fā)現(xiàn)的更正業(yè)務(wù)，應(yīng)在整理期內(nèi)辦理。

對(duì)于涉及以前年度的更正業(yè)務(wù)，國庫應(yīng)依據(jù)更正（調(diào)庫）通知書及有關(guān)文件及時(shí)辦理。

第四十一條

國庫應(yīng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)簽發(fā)的預(yù)算撥款憑證、銀行結(jié)算匯兌憑證或國庫集中支付代理銀行開具的申請(qǐng)劃款憑證，在各級(jí)財(cái)政庫款余額內(nèi)按規(guī)定辦理庫款的撥付。

第四十二條 凡屬下列情況之一的，國庫一律不予辦理撥付或清算：

（一）憑證要素不符合規(guī)定的。

（二）申請(qǐng)劃款金額超出用款額度或超出代理銀行實(shí)際支付金額的。

（三）違反國家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的。

第四十三條

對(duì)審核無誤的庫款支付憑證，國庫原則上應(yīng)在收到當(dāng)日將款項(xiàng)劃出。

庫款支撥只辦理轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。

第四十四條

國庫應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，辦理國債發(fā)行與兌付的核算業(yè)務(wù)。

第四十五條 國庫應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國債發(fā)行收入、兌付款項(xiàng)的審核與監(jiān)督。

第三節(jié)

資 金 清 算

第四十六條 國庫通過支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來、同城 票據(jù)交換、行庫往來等方式辦理資金清算。

第四十七條 國庫應(yīng)根據(jù)支付清算的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、及時(shí)、安全地辦理資金清算業(yè)務(wù)。

第四節(jié)

賬 務(wù) 核 對(duì)

第四十八條 國庫應(yīng)認(rèn)真做好各項(xiàng)對(duì)賬工作，包括：國庫與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬、國庫與財(cái)政部門對(duì)賬、國庫與集中支付代理銀行對(duì)賬、國庫與會(huì)計(jì)營業(yè)部門對(duì)賬、國庫與支付清算系統(tǒng)對(duì)賬、國庫與同城清算系統(tǒng)對(duì)賬、國庫上下級(jí)之間對(duì)賬、國庫內(nèi)部對(duì)賬等。

第四十九條 國庫應(yīng)按日、月、年與有關(guān)部門對(duì)賬。對(duì)賬數(shù)字一律精確到角分。

財(cái)政、征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)入庫數(shù)額和入庫日期，以國庫實(shí)際入庫數(shù)額和日期為準(zhǔn)。

第五十條 國庫與財(cái)政的庫存對(duì)賬，應(yīng)分賬戶進(jìn)行；與國庫集中支付代理銀行的額度對(duì)賬，應(yīng)分預(yù)算單位和政府支出分類科目進(jìn)行；與征收機(jī)關(guān)的預(yù)算收入（包括預(yù)算收入退付，下同）對(duì)賬，應(yīng)按政府收入分類科目、分級(jí)次進(jìn)行；國庫與征收機(jī)關(guān)每日、每月的收入對(duì)賬，原則上只核對(duì)征收機(jī)關(guān)直接征收部分，年度收入對(duì)賬，除核對(duì)征收機(jī)關(guān)直接征收部分外，還應(yīng)對(duì)全轄匯總數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

征收機(jī)關(guān)之間相互代征預(yù)算收入的，其對(duì)賬由代征機(jī)關(guān)與國 庫進(jìn)行。

第五十一條 賬務(wù)核對(duì)完畢后，經(jīng)辦人員應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡、表、對(duì)賬單上簽章證明；核對(duì)不符的，應(yīng)立即查明原因，并予以更正和說明。

第五節(jié)

年 終 決 算

第五十二條

國庫會(huì)計(jì)年終決算日為12月31日。第五十三條 決算前，國庫應(yīng)按規(guī)定做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；決算日，國庫應(yīng)完成當(dāng)日的全部賬務(wù)處理。

全年賬務(wù)結(jié)束后，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表，辦理新舊年度會(huì)計(jì)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。

第五十四條 年度終了后，國庫可根據(jù)本地實(shí)際情況，設(shè)臵1至10天庫款報(bào)解整理期。

國庫經(jīng)收處于12月31日以前（含12月31日）所收款項(xiàng)，應(yīng)在整理期內(nèi)劃繳國庫，除總庫有特殊年度劃期安排的款項(xiàng)外，國庫應(yīng)按要求列入當(dāng)年決算。

第五十五條 庫款報(bào)解整理期結(jié)束后，國庫應(yīng)按要求編制預(yù)算收支年度決算報(bào)表，做好核對(duì)、簽章、上報(bào)和數(shù)據(jù)備份等工作。

第五十六條 每年年終，國庫應(yīng)及時(shí)做好國債兌付賬務(wù)、實(shí)物的清理核對(duì)、銷毀工作，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符，編制國債兌付結(jié)束報(bào)告表。

第五章

國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)

第五十七條 國庫會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)、應(yīng)用系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的使用應(yīng)符合計(jì)算機(jī)安全管理及會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，具備嚴(yán)密的校驗(yàn)、核對(duì)、控制等手段，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

第五十八條 符合規(guī)定生成并傳輸?shù)碾娮有畔⒓捌漭敵龅男畔⑶鍐?，可視同憑證、報(bào)表等紙介質(zhì)會(huì)計(jì)資料。

電子信息與紙質(zhì)憑證核對(duì)一致后，可依據(jù)電子信息進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五十九條 國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)以合法有效的會(huì)計(jì)憑證（含電子信息）作為賬務(wù)處理依據(jù)。

電子簽名的加載、核驗(yàn)應(yīng)符合國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

第六十條 國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一經(jīng)采集、生成，不得更改，在系統(tǒng)內(nèi)可共享使用。

第六十一條 國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器應(yīng)專機(jī)專用，并配有備用機(jī)，以確保國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正常、持續(xù)進(jìn)行。

國庫應(yīng)做好會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)備份和資料保管工作。

上級(jí)國庫下發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，下級(jí)國庫不得擅自修改，不得隨意打開數(shù)據(jù)庫。

第六十二條 國庫會(huì)計(jì)人員應(yīng)使用自己的用戶身份上機(jī)操作，對(duì)自己用戶口令的安全負(fù)責(zé)，用戶口令自行保管并定期更換。

第六章

國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督與分析 第六十三條 國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，堅(jiān)持事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

國庫會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行事后監(jiān)督。第六十四條 國庫應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入收納、退付、更正（調(diào)庫）和庫款支撥等業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

第六十五條 國庫應(yīng)按規(guī)定的程序開展國庫會(huì)計(jì)檢查工作，并實(shí)行“誰檢查，誰負(fù)責(zé)”的工作責(zé)任制。

第六十六條 國庫會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)核算的延伸，國庫應(yīng)定期或不定期開展會(huì)計(jì)分析工作，提高國庫會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。

第七章

國庫會(huì)計(jì)簽章

第六十七條 國庫會(huì)計(jì)簽章是在會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名，以及法律法規(guī)規(guī)定的、用以鑒別真實(shí)身份的電子簽名。

第六十八條 人民銀行國庫會(huì)計(jì)使用的印章包括：

（一）國家金庫章：即“中華人民共和國國家金庫××分（支）庫”印章，主要用于國庫編制的預(yù)算收支及其他規(guī)定的報(bào)表。

（二）國庫業(yè)務(wù)專用章：即“中國人民銀行××行國庫業(yè)務(wù)專用章”，圓形，含日期，用于國庫對(duì)外簽發(fā)（或出具）的重要單證。

（三）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章：即“中國人民銀行××行國庫業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章”，三角形，含日期，用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付款通知單。

（四）同城票據(jù)交換專用章：用于同城票據(jù)交換提出的票據(jù)、提出計(jì)數(shù)單、提出票據(jù)交換匯總清單等。

（五）國庫會(huì)計(jì)人員名章：用于辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿、報(bào)表等。

第六十九條 國庫印章（除人員名章外）按規(guī)定啟用與銷毀，在未啟用或停用待上繳銷毀時(shí)，由國庫部門負(fù)責(zé)人登記并封存保管；印模應(yīng)登記備案并永久保管。

第七十條

分庫應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一制發(fā)本轄區(qū)國庫的國家金庫章，并預(yù)留印模。

第七十一條

人民銀行國庫使用的密押和密鑰及編制方法由人民銀行統(tǒng)一制發(fā)，執(zhí)行人民銀行有關(guān)管理規(guī)定。

第七十二條 領(lǐng)用密押、密鑰必須有專車、專人，并嚴(yán)格實(shí)行簽收制度。

過期密押、密鑰不得自行銷毀，必須按有關(guān)規(guī)定集中銷毀。第七十三條 預(yù)留印鑒（簽章）為單位簽章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

預(yù)留印鑒份數(shù)應(yīng)滿足柜面審核與事后監(jiān)督等工作的需要。國庫應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門事先填制的印鑒卡或印模，辦理退庫、更正（調(diào)庫）和庫款支撥等業(yè)務(wù)。第七十四條 單位變更印鑒時(shí)，應(yīng)在印鑒卡的反面加蓋原預(yù)留印鑒，并注明新印鑒的啟用日期，原印鑒卡應(yīng)裝訂在新印鑒啟用日的會(huì)計(jì)憑證內(nèi)；單位銷戶時(shí)，應(yīng)將印鑒卡裝訂在銷戶日會(huì)計(jì)憑證內(nèi)。

單位開立賬戶或原印鑒遺失，需要新設(shè)印鑒時(shí)，國庫憑單位介紹信按規(guī)定辦理。

第七十五條 國庫應(yīng)加強(qiáng)印章和預(yù)留印鑒管理，除個(gè)人名章由個(gè)人自行保管外，其他印章和預(yù)留印鑒應(yīng)指定專人保管和使用，堅(jiān)持“誰使用，誰保管，誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖、下班入柜。

第八章

國庫會(huì)計(jì)檔案

第七十六條 國庫應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中國人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》（銀發(fā)[2005]309號(hào)），確保國庫會(huì)計(jì)檔案安全完整，切實(shí)防止檔案毀損、散失、泄密。

第七十七條 國庫會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

國庫會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁（光）盤等介質(zhì)保管。第七十八條 國庫會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期分為15年、5年兩檔。

電子檔案按照人民銀行數(shù)據(jù)生命周期管理相關(guān)技術(shù)規(guī)范進(jìn)行保管。第七十九條 保管期限屆滿且不涉及未結(jié)清或未了事項(xiàng)的國庫會(huì)計(jì)檔案，由本行會(huì)計(jì)檔案保管部門會(huì)同國庫部門共同組織銷毀工作。

第九章

附

則

第八十條 除有專門規(guī)定外，國庫使用的各種會(huì)計(jì)憑證、賬表從所屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門領(lǐng)用。

第八十一條 國庫辦理其他收支業(yè)務(wù)，由各地國庫與相關(guān)部門協(xié)商制定制度辦法，并報(bào)上級(jí)國庫備案。

第八十二條 總庫負(fù)責(zé)制定全國統(tǒng)一的國庫會(huì)計(jì)管理基本制度，分庫負(fù)責(zé)依據(jù)總庫制定的國庫會(huì)計(jì)管理基本制度，結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況，制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)總庫備案。

第八十三條 本規(guī)定由人民銀行負(fù)責(zé)解釋和修訂。第八十四條 本規(guī)定自2012年1月1日起施行。此前發(fā)布的與本規(guī)定內(nèi)容不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。附

中國人民銀行國庫會(huì)計(jì)檔案管理若干具體規(guī)定

一、裝訂基本要求

（一）會(huì)計(jì)憑證。

1.國庫會(huì)計(jì)憑證原則上應(yīng)按日裝訂，業(yè)務(wù)量較小的國庫可以幾日合訂一冊(cè)，但每日應(yīng)有單獨(dú)的封面，會(huì)計(jì)憑證不得跨月裝訂； 2.會(huì)計(jì)憑證每日按固定順序整理，單式記賬憑證下，以科目先后順序排列，每個(gè)科目下再按借貸順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各該科目憑證的前面；復(fù)式記賬憑證下，原則上按日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單、記賬憑證、用戶簽退核對(duì)單、原始憑證的順序整理； 3.單日憑證過多可分冊(cè)裝訂，并在憑證封面注明冊(cè)數(shù)及分冊(cè)號(hào)，當(dāng)日同一會(huì)計(jì)科目的憑證及附件原則上不得跨冊(cè)裝訂； 4.裝訂成冊(cè)的國庫會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按順序?qū)τ涃~憑證編制序號(hào)，記賬憑證的附件可不編號(hào)，但應(yīng)加“附件”戳記，并在記賬憑證的附件欄內(nèi)登記數(shù)量；

5.對(duì)于業(yè)務(wù)量大的國庫，作為記賬憑證附件的繳款書、電子繳庫清單等會(huì)計(jì)資料，可按日單獨(dú)裝訂。附件單獨(dú)裝訂時(shí)，在該附件的匯總記賬憑證上注明“附件另訂”，在封面上注明“本冊(cè)為××××科目×××號(hào)憑證附件”。單獨(dú)裝訂的繳款書可切角代替“附件”戳記，但應(yīng)保證繳款書的要素完整； ６.國庫會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，裝訂人員應(yīng)準(zhǔn)確填寫封面各欄目并加封、蓋騎縫章。

（二）總賬、分戶賬。

總賬、分戶賬按科目與賬號(hào)先后次序排列、先表內(nèi)科目后表外科目裝訂，視賬頁的數(shù)量確定裝訂期，但不得跨年裝訂。

（三）國庫報(bào)表。

1.日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表按報(bào)表種類分別裝訂。原則上日?qǐng)?bào)表按月裝訂，月報(bào)表按年裝訂；

2.年度報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表類、收入報(bào)表類、支出報(bào)表類、退庫報(bào)表類等順序合并裝訂；

3.經(jīng)辦多級(jí)多庫業(yè)務(wù)的國庫機(jī)構(gòu)的報(bào)表按庫分別裝訂；

4.對(duì)賬報(bào)表比照月報(bào)表、年報(bào)表的裝訂要求裝訂。

（四）其他。

各類清單等會(huì)計(jì)資料可另行裝訂。

二、保管期限

（一）屬于永久保管的有：

1.各級(jí)國庫本級(jí)和匯總?cè)牭哪甓葲Q算報(bào)表（包括決算說明書）、匯總?cè)犝魇諜C(jī)關(guān)年度對(duì)賬表（含簽署結(jié)果）；

2.已兌付國債銷毀表、國債收款單掛失、轉(zhuǎn)移登記簿和國庫券收款單抄本補(bǔ)發(fā)登記簿等其他屬于永久保管的國債登記簿及報(bào)表；

3.國庫會(huì)計(jì)檔案保管調(diào)閱登記簿、國庫會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、國庫業(yè)務(wù)交接登記簿和國庫會(huì)計(jì)重要物品保管登記簿；

4.其他需要永久保管的國庫會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

（二）屬于定期保管15年的有： 1.國庫會(huì)計(jì)憑證及附件；

2.國庫總賬、分戶賬和據(jù)以記賬、編制報(bào)表的各種登記簿；

3.國庫本級(jí)及匯總?cè)牭脑露葓?bào)表；

4.重要空白憑證的領(lǐng)取、使用、保管和銷毀情況登記簿； 5.國庫內(nèi)部往來對(duì)賬單及對(duì)賬回單； 6.國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)日志； 7.本級(jí)征收機(jī)關(guān)年度對(duì)賬表；

8.國庫與國庫集中支付代理銀行之間的額度對(duì)賬單； 9.其他需要保管15年的國庫會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

（三）屬于定期保管5年的有：

1.下級(jí)國庫上報(bào)的年度決算報(bào)表（含決算說明）； 2.征收機(jī)關(guān)月度對(duì)賬表；

3.國庫預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表、國債兌付日?qǐng)?bào)表、庫存日?qǐng)?bào)表、日計(jì)表和余額表；

4.支付系統(tǒng)與國庫內(nèi)部往來查詢查復(fù)書、查詢查復(fù)登記簿、事后監(jiān)督通知書；

5.集中支付額度通知單；

6.其他需要保管5年的國庫會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。對(duì)于有文件另行規(guī)定保管期的其他會(huì)計(jì)檔案，從其規(guī)定。

第二篇：財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理基本內(nèi)涵

財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理基本內(nèi)涵

（僅供參考）

圍繞建立健全符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政體制這個(gè)中心，自1998年以來，財(cái)政部實(shí)施了部門預(yù)算、國庫集中收付、收支兩條線以及政府采購等重大改革，其中國庫集中收付制度作為財(cái)政資金賬戶模式、繳撥方式管理的重大創(chuàng)新，既是預(yù)算執(zhí)行的基本制度，又是財(cái)政資金管理監(jiān)督的一項(xiàng)新的制度安排，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制，提高了資金支付使用的透明度，為構(gòu)建長效國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制提供了制度保障和運(yùn)作基礎(chǔ)。五年來，在財(cái)政國庫管理制度改革積極穩(wěn)步推進(jìn)，取得重大進(jìn)展和顯著成效的大背景下，財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理從無到有，從手工監(jiān)控到智能監(jiān)控，從內(nèi)容單一到初成體系，初步建立與改革同步的國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制。

一、財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的概念

基本定義。根據(jù)國務(wù)院和部黨組關(guān)于建立健全國庫集中收付監(jiān)督制約機(jī)制的要求，通過財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政資金支付全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效查處違規(guī)或不規(guī)范操作問題，加強(qiáng)國庫集中支付內(nèi)控管理和外部監(jiān)督，從而防范和控制財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效支付使用而進(jìn)行的財(cái)政國庫監(jiān)督管理活動(dòng)。

財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理是制度創(chuàng)新的產(chǎn)物。財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理是國庫集中收付制度對(duì)傳統(tǒng)財(cái)政監(jiān)督模式的創(chuàng)新和發(fā)展。

——?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管理念。管理型監(jiān)管理念，發(fā)揮威懾作用，有效預(yù)防

1和減少違規(guī)支付問題；通過完善監(jiān)控信息披露制度，提高監(jiān)控效果和效率。

——?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管機(jī)制。通過完善運(yùn)作機(jī)制，提高監(jiān)督控制水平，財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移，構(gòu)建事前審核、事中監(jiān)控、事后核查有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制和外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的國庫監(jiān)管機(jī)制。

——?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管方式。通過提高監(jiān)控技術(shù)水平和完善操作手段，提升監(jiān)控效能。技術(shù)手段先進(jìn)，為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供有力支持；監(jiān)控信息豐富，核查方式多樣，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處違規(guī)問題，防范和化解支付風(fēng)險(xiǎn)。

——?jiǎng)?chuàng)新監(jiān)管體系。通過建立健全財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付的審核和監(jiān)控，有利于充分調(diào)動(dòng)主管部門、專員辦、地方財(cái)政參與財(cái)政國庫資金監(jiān)管的積極性，完善財(cái)政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。

二、加強(qiáng)財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的必要性

財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理是國庫集中支付的重要環(huán)節(jié)。國庫集中支付下，形成銀行賬戶開設(shè)、財(cái)政資金支付范圍劃分、支付方式確定、用款計(jì)劃申報(bào)審批、用款額度下達(dá)、用款申請(qǐng)審批、支付指令簽發(fā)、代理銀行支付與清算、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、支付信息管理、年終結(jié)余資金處理以及支付過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理一整套集中支付運(yùn)作機(jī)制，監(jiān)督重點(diǎn)從事后轉(zhuǎn)移到事前、事中，并且體現(xiàn)到上述支付全過程各個(gè)環(huán)中的審查、稽核與監(jiān)督檢查活動(dòng)。

實(shí)施和加強(qiáng)財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控是防范國庫集中支付風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。國庫集中支付制度改革，規(guī)范了資金的申請(qǐng)支付程序，革新了傳統(tǒng)的資金支付方式，在用款計(jì)劃、開戶銀行選擇、賬戶開設(shè)、資金申

請(qǐng)、審核、支付、核算、監(jiān)督等諸多方面發(fā)生了重大變化，尤其是銀行賬戶體系的設(shè)置和支付方式的變化更為徹底。這種變化在財(cái)政資金支付中隱藏一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要引起高度重視。

相對(duì)于財(cái)政直接支付而言，財(cái)政授權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)要大得多。第一，財(cái)政授權(quán)支付的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)眾多。改革試點(diǎn)后，幾乎所有的預(yù)算單位都存在財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，隨著試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，試點(diǎn)單位將越來越多，由于一些預(yù)算單位內(nèi)部控制制度不健全，代理銀行內(nèi)部管理松懈，財(cái)政授權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大。第二，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,涉及的資金數(shù)額可能很大。就財(cái)政授權(quán)支付而言,按照規(guī)定嚴(yán)禁超額度支付資金，但目前尚未形成財(cái)政部門通過代理銀行直接控制預(yù)算單位授權(quán)支付額度的監(jiān)督約束機(jī)制，這方面也有一定的監(jiān)管漏洞。此外部分預(yù)算單位現(xiàn)金管理中存在的較大問題，由于現(xiàn)金提取限額和頻率沒有嚴(yán)格規(guī)定，加上部分預(yù)算單位內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致大量現(xiàn)金從零余額賬戶中提取出來，游離于國庫單一賬戶體系監(jiān)督之外，造成現(xiàn)金使用監(jiān)管中的漏洞，現(xiàn)金管理隱藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

建立健全現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的客觀要求。實(shí)行國庫集中支付制度改革，根本的目標(biāo)是建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)的、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度?，F(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的重要目的，就是革除傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行模式的弊端，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的有效監(jiān)管，硬化預(yù)算約束，保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化、合理化、科學(xué)化，保證財(cái)政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途，從制度上、源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家預(yù)算管理的基本目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，根本的途徑就是建立國庫集中支付改革資金支付監(jiān)

督制約機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金支付的事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督管理的關(guān)口前移，有效地加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付活動(dòng)的監(jiān)督管理。

國務(wù)院和財(cái)政部十分重視國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作。朱總理明確指出，財(cái)政國庫管理制度改革“要看監(jiān)管制度和現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段”。2001年95次總理辦公會(huì)議，關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革問題，提出要“建立健全監(jiān)督制約機(jī)制”。針對(duì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的一些問題，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)也明確指出：“隨著改革的不斷深入，監(jiān)督檢查工作將越來越重要，發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正”。并強(qiáng)調(diào)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控加強(qiáng)了事前事中監(jiān)督，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，而且也有助于修補(bǔ)制度規(guī)定上的缺陷?！币蟆耙皇忠ズ弥贫韧晟乒ぷ鳎皇忠ズ萌粘１O(jiān)督檢查?！?004年，肯定了改革的成效和動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的作用，并要求在制度完善、銀行賬戶、隱性違規(guī)問題、違規(guī)處罰問題、系統(tǒng)建設(shè)問題等方面提出了具體要求。

三、財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的運(yùn)行模式

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的基本思路：圍繞建立健全國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制這個(gè)中心，建立以監(jiān)控財(cái)政資金支付安全性、規(guī)范性、有效性為重點(diǎn)、以動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式，建立國庫監(jiān)控信息披露機(jī)制，強(qiáng)化事前事中監(jiān)管的現(xiàn)代財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，保證預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化、規(guī)范化、透明化。

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的目標(biāo)和作用：動(dòng)態(tài)監(jiān)控的目標(biāo)是服從服務(wù)于國庫集中支付改革，保證財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效使用。其核心的作用就是通過事前、事中監(jiān)控，威懾違規(guī)或不規(guī)范的資金支付活動(dòng)。三年

多的實(shí)踐證明，國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控威懾作用日益明顯。

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的特點(diǎn)：一是發(fā)現(xiàn)問題快捷，處理效果良好。二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控覆蓋面廣，監(jiān)控信息齊全。三是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)先進(jìn)、系統(tǒng)威力很大。四是注重發(fā)揮威懾作用，監(jiān)控成本低。

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的成效：一是探索了建立財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，初步形成了明確的動(dòng)態(tài)監(jiān)控思路和操作規(guī)范。二是建設(shè)了財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，具備了較為先進(jìn)的監(jiān)控技術(shù)手段。三是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正了財(cái)政資金支付使用中的違規(guī)或不規(guī)范操作問題。四是發(fā)揮了動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用，減少和預(yù)防了違規(guī)問題的發(fā)生。五是初步建立了財(cái)政部門與主管部門的動(dòng)態(tài)監(jiān)控互動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮了主管部門參與監(jiān)督管理的積極性。六是初步建立了動(dòng)態(tài)監(jiān)控的信息報(bào)告和情況通報(bào)制度。

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的工作程序：一是通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控及時(shí)組織針對(duì)性核查。系統(tǒng)預(yù)警-人工監(jiān)控-實(shí)時(shí)查詢-綜合核查-問題處理-信息披露的工作程序。二是受理預(yù)算單位或代理銀行的投訴或反映直接進(jìn)行核查。主要是通過財(cái)政國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控投訴程序組織工作。

國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的主要要素：實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能預(yù)警和綜合分析。通過系統(tǒng)，全程、智能、動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金支付活動(dòng)，對(duì)每一筆資金的支付，財(cái)政國庫監(jiān)督人員要監(jiān)控：誰付款、付多少款、從什么賬戶付款、付的是什么款、用途是什么、收款人是誰、收款人賬戶是什么、以什么方式結(jié)算、付款人賬戶余額是多少、款項(xiàng)是什么時(shí)間交易的、預(yù)算管理類型和支付類型是什么，等等。根據(jù)上述監(jiān)控信息，重點(diǎn)監(jiān)控預(yù)算單位是否按照預(yù)算規(guī)定的用途使用資金；預(yù)算單位是否按照規(guī)定的程序申請(qǐng)使用資金；預(yù)算單位是否按照規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；預(yù)

算單位、代理銀行是否違規(guī)劃轉(zhuǎn)資金；預(yù)算單位、代理銀行在改革試點(diǎn)資金支付中的內(nèi)控管理制度是否健全，有無異常現(xiàn)象；代理銀行是否及時(shí)辦理資金支付、清算；財(cái)政支付機(jī)構(gòu)內(nèi)部是否按照規(guī)定及時(shí)辦理審核、支付、核算；財(cái)政派出機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定辦理審核業(yè)務(wù)。另外還包括解決和處理資金支付中，預(yù)算單位、代理銀行或收款人等的投訴問題。

第三篇：加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證附件管理的思考

加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證附件管理的思考

原始憑證附件是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的重要載體。報(bào)銷時(shí)在取得合法憑證的同時(shí)，必須規(guī)范憑證附件的管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明、提供執(zhí)行依據(jù)。

筆者審計(jì)發(fā)現(xiàn)：近年來，部分行政事業(yè)單位只重視會(huì)計(jì)原始憑證，卻忽視原始憑證附件的作用，認(rèn)為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大的影響，以至于出現(xiàn)經(jīng)辦人員不索要或不出示附件、財(cái)會(huì)人員不核對(duì)或不保存附件的現(xiàn)象。造成部分會(huì)計(jì)原始憑證沒有附件，不能反映業(yè)務(wù)過程，無法證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)合規(guī)性，特別是公務(wù)接待費(fèi)用、車輛維修費(fèi)用、辦公設(shè)備購置等大額支出因缺乏憑證附件而難辨真?zhèn)巍?/p>

針對(duì)上述情況，筆者通過多年來的審計(jì)工作經(jīng)歷，認(rèn)為各類原始憑證及其附件管理的具體要求如下：

1、人員經(jīng)費(fèi)支出。在編人員（在職或離退休）增人增資及專項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)附書面批復(fù)通知；非在編人員工資支出，需標(biāo)注實(shí)際崗位、月工資標(biāo)準(zhǔn)、加班天數(shù)等事項(xiàng)，首月發(fā)放時(shí)應(yīng)同時(shí)附用工協(xié)議。

2、辦公費(fèi)。辦公日用品等辦公費(fèi)報(bào)銷時(shí)除取得合法票據(jù)外，應(yīng)附加蓋供應(yīng)商公章的原始銷貨清單、驗(yàn)收單及定點(diǎn)采購單。

3、打印費(fèi)。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附有經(jīng)辦人簽字的“定點(diǎn)打印計(jì)費(fèi)清單”。

4、差旅費(fèi)。報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供出差審批表、機(jī)票、車船票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證；考察費(fèi)用作“差旅費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)”科目支出，應(yīng)附上級(jí)部門的審批書、考察行程安排和“外出考察和預(yù)算審批意見表”，或提供上級(jí)部門的相關(guān)文件依據(jù)。

5、會(huì)議費(fèi)。要求分別是：

（1）參加上級(jí)部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附會(huì)議通知等文件資料。

（2）單位組織的會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，還應(yīng)附會(huì)議通知(會(huì)議方案)、會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)決算審批表及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議舉辦地點(diǎn)等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等。

6、公務(wù)接待費(fèi)。報(bào)銷除合法原始憑證外，應(yīng)附公務(wù)接待審批單、菜單等支出清單、公務(wù)卡小票等。接待用食品支付除合法票據(jù)外，應(yīng)附具體明細(xì)原始銷貨清單，加蓋供應(yīng)商公章。

7、培訓(xùn)費(fèi)。分兩種情況：

（1）參加上級(jí)部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)費(fèi)用，報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附培訓(xùn)通知等文件資料。

（2）本單位組織的培訓(xùn)費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)原始憑證后應(yīng)附培訓(xùn)通知、課程安排表、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)場(chǎng)所出具的原始明細(xì)單據(jù)等。

8、公務(wù)用車購置費(fèi)。報(bào)銷原始憑證后應(yīng)附購銷合同、政府采購手續(xù)及固定資產(chǎn)入庫驗(yàn)收登記等。

9、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。包括：

（1）汽車保險(xiǎn)費(fèi)。報(bào)銷時(shí)原始憑證后應(yīng)附保險(xiǎn)合同。

（2）汽車維修費(fèi)。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附定點(diǎn)維修中標(biāo)通知書、具體明細(xì)維修材料、零配件、工時(shí)等原始清單，加蓋維修企業(yè)公章。

（3）汽車燃料費(fèi)。執(zhí)行“一車一卡”管理，除特殊情況外，嚴(yán)禁現(xiàn)金報(bào)銷。

10、維修（護(hù)）費(fèi)。單位日常的固定資產(chǎn)設(shè)備維修、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用等報(bào)銷，除取得合法票據(jù)、辦理必要審批程序外，同時(shí)應(yīng)附中標(biāo)通知書、維修（維護(hù)）合同協(xié)議、簽證單（小型維修附詳細(xì)工程量、工時(shí)記錄等清單，加蓋供應(yīng)服務(wù)商公章并由單位專人復(fù)核）。

11、設(shè)備購置、服務(wù)類支出。相關(guān)支出憑證除合法票據(jù)外，應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、設(shè)備采購合同、設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及會(huì)議記錄等材料備查。

12、勞務(wù)費(fèi)。包工不包料的人工維修等勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具勞務(wù)發(fā)票并附協(xié)議或由專人記錄、審核的工時(shí)清單，材料支出原始憑證后應(yīng)附出庫、驗(yàn)收、審批手續(xù)；零星人工勞務(wù)費(fèi)用可由單位自行造冊(cè)發(fā)放，但需附勞務(wù)內(nèi)容說明。

13、基建、大修等支出。所在地地稅部門開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、工程施工合同、工程結(jié)算審定書等。

準(zhǔn)確完整地收集、提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證及其附件資料是業(yè)務(wù)承辦人和財(cái)會(huì)人員共同的職責(zé)。各單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，切實(shí)推進(jìn)單位經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和精細(xì)化管理。

第四篇：中國人民銀行關(guān)于修訂《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定(試行)》和《中國人民

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號(hào)】銀國庫〔2003〕53號(hào) 【發(fā)布日期】2003-12-31 【生效日期】2003-12-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行關(guān)于修訂《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》和《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)

處理手續(xù)（試行）》部分條款的通知

(銀國庫〔2003〕53號(hào))

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行國庫處：

《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》（銀發(fā)[2002]302號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）、《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》（銀辦發(fā)[2002]234號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《處理手續(xù)》）下發(fā)后，各級(jí)國庫認(rèn)真貫徹執(zhí)行文件要求，不斷加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)工作管理，確保國庫資金安全，有效地保障了國家金庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）的推廣使用，促進(jìn)了中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)在國庫部門的開通運(yùn)行，推進(jìn)了國庫會(huì)計(jì)核算新體系的建立和發(fā)展。但是，各地在執(zhí)行過程中也發(fā)現(xiàn)了一些情況和問題。為此，總庫進(jìn)行了認(rèn)真研究，對(duì)意見較集中的部分條款進(jìn)行了修訂，現(xiàn)通知如下：

一、調(diào)整《規(guī)定》第十條重要審批事項(xiàng)內(nèi)容。調(diào)整后的國庫會(huì)計(jì)重要審批事項(xiàng)是：會(huì)計(jì)科目變更、開銷戶、查詢查復(fù)、待處理款項(xiàng)、暫收暫付、補(bǔ)制會(huì)計(jì)憑證、補(bǔ)記賬務(wù)、手工填制特種轉(zhuǎn)賬傳票劃轉(zhuǎn)資金、資金劃退業(yè)務(wù)、差錯(cuò)更正、調(diào)整賬戶信息、利率調(diào)整、系統(tǒng)升級(jí)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復(fù)和操作員用戶凍結(jié)、解凍等。審批事項(xiàng)須在有關(guān)憑證等資料上簽章，并登記相關(guān)登記簿。

二、調(diào)整《規(guī)定》第十七條有關(guān)崗位的具體職責(zé)。調(diào)整后的國庫內(nèi)部往來復(fù)核崗職責(zé)為：負(fù)責(zé)對(duì)國庫內(nèi)部往來記賬崗的全部業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核。

綜合核算崗職責(zé)為：負(fù)責(zé)本部門國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的日初始化，平衡、核對(duì)本部門賬務(wù)，進(jìn)行日常賬務(wù)數(shù)據(jù)備份，負(fù)責(zé)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的恢復(fù)，負(fù)責(zé)辦理支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來、行庫往來的對(duì)賬、上下級(jí)國庫預(yù)算收入的對(duì)賬以及與財(cái)政集中支付代理銀行、與財(cái)政、稅務(wù)等征收機(jī)關(guān)對(duì)賬，編制和打印科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、總賬、分戶賬、會(huì)計(jì)日計(jì)表、月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，打印會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)日志，辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)等。

國庫會(huì)計(jì)主管崗職責(zé)為:負(fù)責(zé)組織管理日常會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)系統(tǒng)各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理，負(fù)責(zé)保管支付系統(tǒng)密鑰卡及密鑰導(dǎo)入，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批，處理國庫會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題等。

三、取消《規(guī)定》第十八條第四款“同城票據(jù)交換記賬、支付系統(tǒng)往來記賬和國庫內(nèi)部往來記賬崗位不得相互兼任”的要求。

四、增加《規(guī)定》第八十四條會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)備份的管理要求。日終備份數(shù)據(jù)保存一個(gè)月，月終備份數(shù)據(jù)保存到年終，年終備份數(shù)據(jù)保存五年。

五、修改《規(guī)定》第一百一十四條第一款會(huì)計(jì)憑證的裝訂要求。對(duì)于業(yè)務(wù)量大的國庫，作為記賬憑證附件的繳款書，可以按日單獨(dú)裝訂。附件單獨(dú)裝訂時(shí)，在該附件的匯總記賬憑證上注明“附件另訂”，在單獨(dú)裝訂的附件封面上要注明“本冊(cè)為XXXX科目XXX號(hào)傳票附件”。

六、在《規(guī)定》第一百一十六條第二款屬于定期保管十五年的會(huì)計(jì)檔案中,增加征收機(jī)關(guān)對(duì)賬表;在第三款屬于定期保管五年的會(huì)計(jì)檔案中,增加征收機(jī)關(guān)月度對(duì)賬表。

七、計(jì)算機(jī)打印的行庫往來憑證、暫收（付）款項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證統(tǒng)一作為相關(guān)科目的記賬憑證，同業(yè)務(wù)類型的手工填制憑證可作為機(jī)制憑證的附件。

八、修改《處理手續(xù)》“

二、國庫內(nèi)部往來”中管轄國庫接收應(yīng)轉(zhuǎn)劃他行或轄屬其他支庫的款項(xiàng)，因同城票據(jù)交換場(chǎng)次、支付系統(tǒng)和國庫內(nèi)部往來系統(tǒng)等原因無法當(dāng)日劃轉(zhuǎn)而掛賬和次日轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄。修改后掛賬處理的會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫內(nèi)部往來―與XX支庫往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)―同城票據(jù)交換暫收戶

或―大額支付往來暫收戶

或―國庫內(nèi)部往來暫收戶

或借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)―同城票據(jù)交換暫付戶

或―國庫內(nèi)部往來暫付戶

貸：國庫內(nèi)部往來―與XX支庫往來

次日，劃轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫待結(jié)算款項(xiàng)―同城票據(jù)交換暫收戶

或―大額支付往來暫收戶

或―國庫內(nèi)部往來暫收戶

貸：同城票據(jù)交換

或大額支付往來―XX庫戶

或國庫內(nèi)部往來―與XX支庫往來

或借：同城票據(jù)交換

或國庫內(nèi)部往來―與XX支庫往來

貸：國庫待結(jié)算款項(xiàng)―同城票據(jù)交換暫付戶

或―國庫內(nèi)部往來暫付戶

九、修改《處理手續(xù)》中“行庫往來對(duì)賬登記簿”登記內(nèi)容。刪除“行庫往來對(duì)賬登記簿”中日發(fā)生額核對(duì)內(nèi)容，只核對(duì)日終余額。

二ＯＯ三年十二月三十一日

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第五篇：湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范

湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)管理行為，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）和《湖北省實(shí)施〈中華人民共和國會(huì)計(jì)法〉辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定《湖北省會(huì)計(jì)管理基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)范”）。

第二條 本規(guī)范適用于我省國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，實(shí)施會(huì)計(jì)核算，提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度在本單位貫徹執(zhí)行。保證會(huì)計(jì)人員依照國家的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員管理

第五條 單位依法根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置條件的，可在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。規(guī)模小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量少的單位可委托合法的代理記賬機(jī)構(gòu)代理會(huì)計(jì)事務(wù)。

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)代理服務(wù)中心（或合法的代理記賬機(jī)構(gòu)）代理會(huì)計(jì)事務(wù)，并簽訂委托代理協(xié)議書。

第六條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)具體辦法，參與制定單位財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行，檢查指導(dǎo)所屬單位的會(huì)計(jì)工作，辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)等。

第七條 單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量和管理需要，依法合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，可一人一崗，一人多崗或一崗多人。崗位的設(shè)置還應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制制度的要求，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離的規(guī)定。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）不得兼任出納工作；會(huì)計(jì)人員不得兼任內(nèi)部審計(jì)工作；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作；出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)；記賬人員不得兼任稽核、采購員和保管員工作；稽核人員不得兼任會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作員的工作。開通使用網(wǎng)銀賬戶轉(zhuǎn)賬的單位，不得一人辦理網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的全過程。實(shí)行國庫集中收付系統(tǒng)管理的單位，錄入和審核必須由兩人以上完成；票據(jù)和印鑒應(yīng)當(dāng)分開保管，在銀行支票上使用的單位財(cái)務(wù)公章和私章應(yīng)當(dāng)由兩人管理。

會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

第八條 符合總會(huì)計(jì)師設(shè)置條件的單位，應(yīng)依照《總會(huì)計(jì)師條例》等規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位?？倳?huì)計(jì)師直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面工作，參與本單位經(jīng)濟(jì)分析和重大經(jīng)濟(jì)決策研究。

第九條 會(huì)計(jì)人員必須依法取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。任何單位不得任用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。村級(jí)報(bào)賬員任職資格應(yīng)符合《湖北省村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作實(shí)施辦法（暫行）》的要求。

第十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，遵守職業(yè)道德，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法行使職權(quán)：

按照法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督；對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕接受，并向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定更正、補(bǔ)充；參與擬定并執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度；妥善保管按規(guī)定尚未移交檔案管理部門保管的會(huì)計(jì)檔案；因工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作交接；對(duì)違反法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，向本級(jí)或上級(jí)有關(guān)部門進(jìn)行檢舉；享受國家法律、法規(guī)賦予的其他職責(zé)權(quán)限。

第十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，同時(shí)還應(yīng)具有三年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較小的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）還應(yīng)具備初級(jí)（含）以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。

第十二條 按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國有控股大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任免之前，應(yīng)送屬地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)對(duì)其任職資格進(jìn)行審核。第十三條 單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親屬關(guān)系。單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的行政副職，以及總會(huì)計(jì)師的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬也不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納員工作。第十四條 會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的規(guī)定》，每年接受繼續(xù)教育的時(shí)間不少于24學(xué)時(shí)。單位應(yīng)當(dāng)督促會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第十五條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)全部移交給接管人員。交接時(shí)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、收據(jù)、文件及其他會(huì)計(jì)資料，使用計(jì)算機(jī)記賬的單位還應(yīng)當(dāng)移交備份的各種會(huì)計(jì)檔案資料、會(huì)計(jì)軟件資料及用戶操作手冊(cè)等。移交人對(duì)自己經(jīng)辦的會(huì)計(jì)資料合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。擅自離崗的應(yīng)記載于會(huì)計(jì)人員誠信檔案。對(duì)無正當(dāng)理由拒絕辦理交接手續(xù)的要依法依規(guī)處理。

第三章 會(huì)計(jì)賬證與會(huì)計(jì)核算管理

第十六條 單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、日記賬、明細(xì)賬和其他輔助賬。除國家明確規(guī)定需要單獨(dú)建賬外，一個(gè)單位只能按獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體設(shè)置一套會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一核算所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第十七條 單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

第十八條 使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國家的統(tǒng)一規(guī)定。所使用的計(jì)算機(jī)應(yīng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作專用，專人管理，與互聯(lián)網(wǎng)相連的應(yīng)采取物理隔離，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

第十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證定期登記會(huì)計(jì)賬簿，結(jié)出各賬戶余額后，進(jìn)行試算平衡。按期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，確保賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按有關(guān)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，單位應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并按規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)送或及時(shí)對(duì)外披露。

單位在推進(jìn)全面信息化的過程中，采用可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言表述編制要求，生成的標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，向不同的使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)編制依據(jù)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致。

第四章 會(huì)計(jì)電子信息與會(huì)計(jì)檔案管理

第二十條 單位應(yīng)選擇使用符合國家法律、法規(guī)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算軟件。使用自行開發(fā)軟件或?qū)嵤┕芾硇畔⑾到y(tǒng)化的，在符合上述規(guī)定的基礎(chǔ)上還應(yīng)達(dá)到崗位相互牽制的相關(guān)要求。使用電子信息系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)資料與手工生成的會(huì)計(jì)資料具有同等效力。

第二十一條 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實(shí)行備份制度。必要的檢測(cè)、清除記錄應(yīng)當(dāng)形成相關(guān)的文檔資料。非指定的人員不得擅自處理。單位對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中發(fā)生的案件，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上公安機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十二條 會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中形成或接收的，具有保存價(jià)值并歸檔保存的文字、圖表、圖像、音頻、視頻及電子介質(zhì)等不同形式的會(huì)計(jì)資料。

單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。原始憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等具有永久保存價(jià)值或者其他重要價(jià)值的會(huì)計(jì)資料，必須以紙質(zhì)形式或者微縮制品保存。有條件的單位可以通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備管理會(huì)計(jì)檔案。

當(dāng)年屬于歸檔范圍的會(huì)計(jì)資料，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人（出納除外）保管。如有特殊需要，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可適當(dāng)延長會(huì)計(jì)檔案的移交期限，但最長不得超過會(huì)計(jì)資料形成終了后三年。

采用電子會(huì)計(jì)檔案替代紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的單位，應(yīng)按照國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)電子會(huì)計(jì)資料進(jìn)行歸檔和管理。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度，嚴(yán)格按照有關(guān)制度使用會(huì)計(jì)檔案。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、修改、拆封和抽換。單

位保存的會(huì)計(jì)檔案（法律有規(guī)定的除外）不得借出。

第二十四條 會(huì)計(jì)檔案保管年限按國家現(xiàn)行檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后由單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見，由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

第五章 銀行賬戶與現(xiàn)金管理

第二十五條 銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶為單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶為單位在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶為單位因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶為單位因特定用途按照相關(guān)規(guī)定需要開立的賬戶。除國家相關(guān)法規(guī)另有規(guī)定外，單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

單位不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。單位不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。單位的賬戶只能辦理單位本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。銀行支票需按順序號(hào)簽發(fā)，不準(zhǔn)開具空白支票或以空白支票作信用抵押。

第二十六條 預(yù)算單位銀行賬戶管理。

（一）銀行賬戶的審批、備案。預(yù)算單位需開立銀行賬戶時(shí)，應(yīng)以《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請(qǐng)報(bào)告》、《預(yù)算單位銀行賬戶開立申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料，經(jīng)財(cái)政部門審核批復(fù)后辦理開戶手續(xù)。擅自開設(shè)銀行賬戶的，按私設(shè)“小金庫”處理。

（二）零余額賬戶、基本建設(shè)存款戶、實(shí)撥資金存款戶、黨團(tuán)工會(huì)存款戶和貸款轉(zhuǎn)存款戶開設(shè)、變更、銷戶，按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 單位應(yīng)按現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定使用現(xiàn)金。超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)賬支付。不得坐收坐支。

第二十八條 單位的庫存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由單位向開戶銀行提出申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定核定。

第六章 會(huì)計(jì)管理與財(cái)政監(jiān)督

第二十九條 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各級(jí)政府財(cái)政部門是本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)，財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)會(huì)計(jì)管理服務(wù)工作。負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的執(zhí)行情況，依法查處違法行為；制定并實(shí)施對(duì)本地有特別要求的符合國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)人員管理的具體辦法；指導(dǎo)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作。組織實(shí)施會(huì)計(jì)建賬監(jiān)管；組織本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)資格及初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試和高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審相關(guān)工作；按權(quán)限審批（審核）會(huì)計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立和終止，監(jiān)督會(huì)計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；組織評(píng)選、表彰忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的單位和會(huì)計(jì)人員，向有關(guān)部門推薦選拔會(huì)計(jì)

人員中的青年崗位能手、五四青年獎(jiǎng)?wù)?、五一勞?dòng)模范、三八紅旗手和領(lǐng)軍人才；受理并協(xié)同有關(guān)方面查處舉報(bào)單位或個(gè)人違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度以及會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)遭受打擊報(bào)復(fù)的行為或事件；協(xié)同有關(guān)部門查處單位負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人因會(huì)計(jì)工作失職應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分或追究刑事責(zé)任的案件。

第三十條 按規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。

任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

第三十一條 財(cái)政部門依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，其主要內(nèi)容包括：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

第三十二條 依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第三十三條 單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。無法律、法規(guī)依據(jù)而要求單位提供的，單位有權(quán)予以拒絕。

第七章 違規(guī)行為與法律責(zé)任

第三十四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第46條之規(guī)定處理。

第三十五條 單位不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第42條之規(guī)定處理。

第三十六條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第43條之規(guī)定處理。

第三十七條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第44條之規(guī)定處理。

第三十八條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》第45條之規(guī)定處理。

第八章 附 則

第三十九條 本規(guī)范與有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度相抵觸時(shí)，以法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)。

第四十條 本規(guī)范由湖北省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起實(shí)施