第一篇：財政存量資金的成因與盤活分析_王偉團.pdf

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財政存量資金的成因與盤活分析

王偉團 廣東省地震局 510070 摘要:隨著經(jīng)濟體制改革，我國已經(jīng)形成屬于自己的一種財稅管理體系。而近些年財政存量資金的大量沉淀嚴重 影響了財政資金的使用率，阻礙了實體經(jīng)濟的發(fā)展。如何盤活財政存量資金顯得尤為重要。本文從財政存量資 金的種類、成因、形成的矛盾和解決的方法等4個方面，結(jié)合作者的實際工作深入淺出地對財政存量資金進行分 析，提出了盤活思路及工作建議，讓讀者對財政存量資金有了充分的認識和體會。

關(guān)鍵詞:財政存量資金;盤活;結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金

DOI:10.14097/j.cnki.5392/2015.14.049 2014年12月30日，國務(wù)院印發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一 步做好盤活財政存量資金工作的通知》(國辦發(fā)［2014］70號)，對各人民政府、各部委及直屬機構(gòu)提出進一步做好盤活財政存量 資金的要求，并指出認識盤活存量資金的重要性與必要性?，F(xiàn)對 此談?wù)勛约旱目捶?

容易出現(xiàn)財政預(yù)算收大于支的現(xiàn)象，便出現(xiàn)存量資金沉淀。

(2)一些專項的預(yù)算在下達之后必須?？顚Ｓ?，而很多工程專 項本身需要好幾年才能完成，這必定導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的產(chǎn)生。(3)預(yù)算下達時間晚，導(dǎo)致預(yù)算單位不能及時安排支出。有些 地方下達預(yù)算或者結(jié)轉(zhuǎn)上年資金時，由于程序復(fù)雜，往往不能及 時下達，這必將加大預(yù)算單位支出安排的壓力，自然導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金的留存。

一、財政存量資金規(guī)模居高不下，不可小覷

財政存量資金即財政資金的存量，其形成涉及到財政主體的 兩大業(yè)務(wù)，即收與支;其中收包括稅收、債務(wù)和財政收入，支為 國家為實現(xiàn)各項職能支付給有關(guān)部門的各項開支。當收大于支，余額留存于與財政資金相關(guān)的各類賬戶時便形成了存量資金。而與財政資金相關(guān)的賬戶主要分為三大類，分別為:國庫單一賬 戶、財政專戶和預(yù)算單位賬戶。其中國庫單一賬戶反映為人民 銀行資產(chǎn)負債表的政府存款;截至2014年上半年，我國政府存款 便高達3.33萬億元，與2012年和2013年同比分別增長20.65%和 3.1%。而專項存款賬戶數(shù)量相當龐大，2012年經(jīng)審計，18個省本 級開立的便達478個，資金留存與國庫庫款占比高達44%;而預(yù)算 單位賬戶存款也不容勿視，以2013年年底被審計單位為例，32個 中央預(yù)算單位便有存量資金974.2億元，其中50.69%為2012年前 便留存，8.36億元資金結(jié)轉(zhuǎn)超過5年。

2、有關(guān)部門財務(wù)管理不夠規(guī)范。行政事業(yè)單位會計制度規(guī) 定，事業(yè)基金反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金 額，當事業(yè)單位涉及到以前年度結(jié)余時應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基 金。也就是說，當預(yù)算單位出現(xiàn)財政資金缺口時，應(yīng)動用事業(yè)基 金以作彌補。然而在實際操作中，很多單位都沒有動用事業(yè)基 金，而是向財政要錢，讓事業(yè)基金在單位不斷滾存，加大了財政 存量資金。

3、轉(zhuǎn)移支付不及時，致使資金留存。在中央對地方的專項 轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付中，由于條件設(shè)置過多，程序復(fù)雜，導(dǎo)致各項轉(zhuǎn)移支付不夠及時，只有“跑部”才“錢進”，在資金 轉(zhuǎn)移不及時的情況下，存量資金便于上級部門沉淀;或轉(zhuǎn)移后下 級未能及時開支，存量資金留存于地方各級政府。

可見，我國財政存量資金規(guī)模相當大，且常年累積，只增不 減，而大額沉淀的存量資金必定使我國財政資金使用率受到嚴重 影響，造成財政資源的浪費，低效率的財政支出更是阻礙了社會 經(jīng)濟的發(fā)展。

三、“盤活存量資金”勢在必行，刻不容緩

二、財政存量資金成因復(fù)雜，務(wù)必理清

1、財政專戶和預(yù)算單位歷年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金大幅度增長，原 因在于: 第一，舊制度下，“留存”的思想嚴重。原預(yù)算法規(guī)定:“中央政府公共預(yù)算不列赤字?！薄暗胤礁?/p>

針對我國大額的財政存量資金，李克強總理屢次強調(diào)要做好 清理盤活工作，僅過去2年就至少有10次提及盤活存量資金的公 開表述，而今年4月1日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議時，強調(diào)出臺 方案，完善盤活存量資金的相關(guān)規(guī)定，對此工作不力者將嚴肅追 責(zé)。這項工作引起國家總理如此的重視，正因為“盤活存量資 金”是解決我國目前經(jīng)濟發(fā)展首要矛盾和改善預(yù)算管理所必需 的。

(一)財政存量資金閑置與經(jīng)濟發(fā)展“失血”之間的矛盾。從 3月底前全國25個省(市、自治區(qū))公布了的2015年1-2月公共財政 收支數(shù)據(jù)來看，共有13個省份財政支出大于收入數(shù)額，14個省份 的財政收入增速低于10%。其中遼寧省在去年負增長4.6%的情況 下今年依然負增長，降幅高達17.9%;而增幅最大的重慶市也與去 年同比下降了5.5%。財政收入來源包括稅收收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營 收益等等，這些都 是與企業(yè)經(jīng)營收益分不開的。而從4月1日我 國公布的官方制造業(yè)PMI指數(shù)來看，我國經(jīng)濟正趨穩(wěn)定，但是服 務(wù)業(yè)的就業(yè)分項指標均出現(xiàn)下滑，可見經(jīng)濟仍然處于疲軟狀態(tài)，需要政府推出支持性政府以改善局面。一邊是財政收入增速下 級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。”同時 要求厲行節(jié)約、勤儉建國。這早已不適應(yīng)經(jīng)濟高速發(fā)展的舊預(yù)算 法畢竟施行了20年，這20年里各部門早已養(yǎng)成了留存的習(xí)慣，也 必然導(dǎo)致單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的逐年增加。

第二，預(yù)算安排不夠科學(xué)合理。

(1)在編制部門預(yù)算時財政部并未要求將上年財政專項結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余納入部門預(yù)算當中，而是采用基數(shù)加增長的分配方式，這必然 導(dǎo)致各部門在對基數(shù)不做調(diào)整的情況下，要求對預(yù)算進行增長。這樣一來，部門預(yù)算與部門實際情況不相符的情況將普遍存在，MODERN BUSINESS

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作與年度預(yù)算編制結(jié)合起來，制定符合當?shù)貙嵡榈恼?，將無需 開支或者用途不合理的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及時收回統(tǒng)籌安排，切實消 滅目前存在的大規(guī)模的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

對此筆者認為，除了兩年結(jié)轉(zhuǎn)未支完需收回統(tǒng)籌外，還可以 將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的累計執(zhí)行率作為下年是否結(jié)轉(zhuǎn)的條件進行考 核;這將大大提高各單位資金使用率，減少資金留存。

綜上所述，足見財政存量資金規(guī)模龐大，成因復(fù)雜，與國內(nèi) 經(jīng)濟發(fā)展矛盾密不可分，必須有的放矢，將存量資金盤活，將結(jié) 余結(jié)轉(zhuǎn)資金降低到適當規(guī)模。然而，作為預(yù)算單位的一名會計人 員，在日常工作中，如何配合財政部門把盤活財政存量資金的工 作做好呢？我認為應(yīng)當做到以下幾個方面:

第一，及時傳達國務(wù)院及財政部門關(guān)于盤活存量資金的文件 精神，力求單位領(lǐng)導(dǎo)支持財務(wù)本職工作，以更好地取得各業(yè)務(wù)部 門的配合。存量資金的盤活涉及面較廣，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)部門資 金安排情況，做好溝通工作尤其重要。務(wù)必要讓各業(yè)務(wù)部門認識 到，結(jié)轉(zhuǎn)兩年成結(jié)余，合理安排支出，改變“留存“思想等的重 要性。降，經(jīng)濟疲軟需要財政支持;一邊是大量財政存量資金未得到合 理的利用以改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展。

(二)財政存量資金閑置與地方政府債務(wù)日益增長之間的矛 盾。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年上半年，我國縣、鄉(xiāng)級政府負有償還 責(zé)任的地方債務(wù)為4．26萬億元，占地方政府債務(wù)近40％。截至 2012年底，負有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%的省級政府有3 個，市級99個，縣級195個，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級3465個。一方面是大量存量 資金閑置，另一方面是地方政府以各種名目向金融公司借用資金 或?qū)ν獍l(fā)行債券以彌補財政資金不足。地方債增長規(guī)模之快，債 務(wù)風(fēng)險之大，不可小覷，務(wù)必盤活財政存量資金以防范風(fēng)險。

(三)盤活財政存量資金是解決我國預(yù)算管理體系存在問題的 必經(jīng)之路。只有盤活存量資金將預(yù)算單位大量的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 收回統(tǒng)籌，才能改變長期形成的“留存”思想，科學(xué)安排預(yù)算，規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)管理，加快轉(zhuǎn)移支付程序減少“跑部錢進”現(xiàn) 象。

四、講究方法盤活財政存量資金，加快資金流轉(zhuǎn)速度

(一)貫徹執(zhí)行新《預(yù)算法》，改變“留存”思想狀態(tài)，提高 預(yù)算編制管理水平。自2015年1月1日開始執(zhí)行的新預(yù)算法要求 各級政府建立跨年度預(yù)算平衡機制，設(shè)立穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金用于調(diào)節(jié) 季節(jié)性收支差額。也就是說，當年度預(yù)算收入小于支出時，可列 赤字，不再需要削減支出;當收大于支時，可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。這 與舊預(yù)算法“各級預(yù)算應(yīng)當做到收支平衡，不列赤字”的規(guī)定是 截然不同的，將從制度上抵制并改變各級政府“留存”的思想，以適應(yīng)目前經(jīng)濟高速發(fā)展的需求。筆者認為，要想徹底改變“留 存”思想，解決預(yù)算管理問題，必須推行零基預(yù)算改革。以廣東 省為例，2015年的預(yù)算編制便選取了省財政廳、省司法廳等6個 試點部門開展零基預(yù)算改革試點，這為建立科學(xué)合理、符合實際 的預(yù)算體系跨出了很好的一步，如確定合理的定員定額標準，將 大大減少存量資金的產(chǎn)生，避免資金累積。另外，還可將當年預(yù) 算執(zhí)行率作為下年年度預(yù)算編制的一項硬性指標。如廣東省財政 廳對2015年省級部門預(yù)算進行批復(fù)時，明確表示“當年1-10月份 執(zhí)行率達不到序時進度的項目支出，在編制下一年度預(yù)算時，項 目預(yù)算金額不得超過上年總額80%”。

第二，及時完成財政部門要求的關(guān)于存量資金清理的有關(guān)數(shù) 據(jù)的報送工作。存量資金的形成并非一朝一夕，其清理工作更不 可能一蹴而就。只有對存量資金進行摸底，再進行后續(xù)跟蹤，配 合制度制約才能做到藥到病除。這就需要我們會計人員做好數(shù)據(jù) 報送工作，如對本單位結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金清理情況的統(tǒng)計，及于本年 各個季度執(zhí)行進度的數(shù)據(jù)報送。

第三，及時統(tǒng)計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金執(zhí)行情況，抓好執(zhí)行率，把好 “花錢“這一關(guān)口。盤活存量資金無非是要加快資金流轉(zhuǎn)，減少 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的留存。這就要求各會計盯緊業(yè)務(wù)部門，不僅要花 好錢，還要花得適時，斷不可為了“留存”而只顧申請經(jīng)費卻不 開支。

第四，適時向財政部門反饋意見，對相關(guān)制度的制定提建 議，促改進。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，制度也必須有所改進，如新 預(yù)算法歷經(jīng)了20年修改歷程，正是適時而生。我們做為會計人 員，與財政的相關(guān)工作聯(lián)系緊密，而財務(wù)制度的制定正是從財務(wù) 工作中來，又返過來指導(dǎo)財務(wù)工作。只有我們在配合財政部門盤 活存量資金的工作中總結(jié)經(jīng)驗，將我們的建議及時反饋給財政部 門，才能保證該項工作的成效。

(二)規(guī)范地方政府舉債，完善轉(zhuǎn)移支付管理。新預(yù)算法賦予 了地方政府適度舉借債務(wù)權(quán)利，從舉債主體、規(guī)模、方式等方 面對地方政府舉債問題做了明確規(guī)定，同時由國務(wù)院成立風(fēng)險評 估及預(yù)警機制，將部分地方債合法化，對其管理規(guī)范化。筆者認 為，在根據(jù)新預(yù)算法確定地方債規(guī)模及用途的同時，切不可盲目 舉債，應(yīng)結(jié)合地方政府財政收支情況，適量利用財政存量資金，消化庫存，降低債務(wù)風(fēng)險。另外，新預(yù)算法增加了對轉(zhuǎn)移支付制 度的規(guī)定，要求其“規(guī)范、公平、公開”，這將促使一般性轉(zhuǎn)移 支付和專項轉(zhuǎn)移支付及時進行，大大減少“跑部錢進”現(xiàn)象。

參考文獻:

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(三)規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，徹底盤活結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。新預(yù)算 法規(guī)定，連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當作為結(jié)余資金管理，由同級政府收回統(tǒng)籌使用。而《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好盤 活財政存量資金工作的通知》(國辦發(fā)［2014］70號)也具體落實 了該項規(guī)定，要求各級政府將2012年及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金作為結(jié) 余資金管理，統(tǒng)籌用于2015年及以后年度預(yù)算編制;同時要求各 級政規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算規(guī)模，對2013年及以前年度按權(quán)責(zé)發(fā)生 制核算的事項進行清理，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟發(fā)展亟需處。

各部門應(yīng)該及時總結(jié)財政存量資金留存的原因，徹底清理結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余資金，按照新預(yù)算法和國辦發(fā)的相關(guān)規(guī)定，將該項盤活工

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第二篇：如何盤活財政存量資金之我見

如何盤活財政存量資金之我見

摘要：近些年來財政部門的存量資金的使用狀況頗受人民群眾的關(guān)注，盤活財政存量資金是為了更好地提高資金使用效率，促進資金的流動性，對穩(wěn)增長惠民生具有重要意義。如何擠掉財政水分，盤活“趴窩”資金，讓積極財政政策有效發(fā)力成為新一輪財稅體制改革的熱點。本文就通過財政存量資金的形成原因來探討對盤活財政存量資金的建議。

關(guān)鍵詞：盤活；財政存量資金

近年來，國家多次召開關(guān)于盤活財政存量資金的會議，討論如何提高財政資金的利用率和財盤活政存量資金的具體措施。財政存量資金的利用率可直接影響到公共設(shè)施的建設(shè)落實和國民經(jīng)濟的發(fā)展，可見盤活財政存量資金既能夠提高財政資金的利用率，又能夠提高國家公民的經(jīng)濟總流入。

一、財政存量資金形成原因

財政存量資金是指一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算中的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。通俗地說，就是財政部門管理的閑置、沉淀的資金。其形成的原因復(fù)雜多樣，可大致分為下面四個方面：

（一）預(yù)算編制過于廣泛

預(yù)算編制缺少從長遠方向考慮的角度，之前編制預(yù)算，忽視了中期的財政規(guī)劃，導(dǎo)致項目預(yù)算缺乏可見性。一是預(yù)算編制不細化、不科學(xué)、過于廣泛，對于各個單位的相關(guān)大項目的項目，沒有進行在分類，這會導(dǎo)致有些預(yù)算空有預(yù)算而無法執(zhí)行；二是預(yù)算編制內(nèi)容不全，大多預(yù)算沒有將上年結(jié)余等資金來源編入年初預(yù)算，導(dǎo)致結(jié)余逐年遞增；三是預(yù)算編制與項目計劃脫節(jié)，導(dǎo)致一些無計劃或計劃不完善的項目安排了預(yù)算資金而無法執(zhí)行，在終了又不曾調(diào)整，導(dǎo)致資金多年滾存；四是預(yù)算編制的統(tǒng)籌動用存量資金力度不夠，導(dǎo)致存量資金的利用率偏低。

（二）預(yù)算執(zhí)行緩慢，缺乏動態(tài)調(diào)整機制

一是預(yù)算編制完成后需要呈遞到層層領(lǐng)導(dǎo)審批，期間花費的時間較多，一些重點支出項目經(jīng)辦程序較多，部分項目預(yù)算難以當年執(zhí)行，難以避免形成結(jié)轉(zhuǎn)；二是資金撥付不夠及時，這會延遲相關(guān)項目的開展進度；三是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下的核算制度，財政資金要對沒有發(fā)生的項目撥付款項，這游離于人大監(jiān)督范圍之外，造成大量的資金虛列支出；四是部分項目前期準備工作不充分，項目執(zhí)行程序和環(huán)節(jié)多，進度緩慢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不暢；五是預(yù)算執(zhí)行缺乏動態(tài)調(diào)整機制，對內(nèi)因政策或其他客觀條件變化等不需要按原用途使用的資金、已執(zhí)行完項目的結(jié)余資金、目前沒有施工條件的項目資金，都沒有對資金的動態(tài)進行實時監(jiān)控，未及時收回資金按程序報批調(diào)整、整合，用到急需地方。

（三）存量資金管理不到位

一是對存量資金沒有定期的清理，缺少必要的問責(zé)機制，各級政府存財政資金有著較大的自主權(quán)，從而影響存量資金使用的及時程度；二是非稅收入未繳庫或繳庫不及時，大量留存在過渡戶或財政專戶，有的為某一特定專項設(shè)立的專戶，在項目完成終結(jié)后，仍長期保留，存放項目結(jié)余資金。造成本應(yīng)納入預(yù)算的資金長期在體外閑置；三是有的地方財政部門不按會計制度核算，擴大權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算范圍，將年底沒有支出的預(yù)算資金虛列支出掛往來，導(dǎo)致形成存量資金。

（四）多年的財政思想―有備無患

國家政府為了提高整個國家財政資金的保障能力，財政部門撥付下一年的財政預(yù)算資金時，往往還會多撥付一定的金額供各個部門應(yīng)對緊急情況的財政資金，所以長年累月的一定金額沒有及時的利用，就會形成較大的財政存量資金。

二、如何盤活財政存量資金

盤活財政存量資金首先要查清國家的財政存量資金，在進行明細分類，特殊情況特殊處理，聯(lián)系上下，既要盤活現(xiàn)有存量，也要防止新增存量，充分發(fā)揮財政資金效力。

（一）明確范圍，全面摸清家底

明確存量資金范圍，徹底摸清存量資金對盤活存量資金工作尤為重要，我們每年應(yīng)定期組織清理本級財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，對存量資金做到心中有數(shù)，分類處理，并將其管理與預(yù)算的編制結(jié)合起來，積極解決賬面上的財政存量資金，是其“動起來”，對預(yù)計當年能夠執(zhí)行完的項目，要加快預(yù)算執(zhí)行進度；年底能夠完工的項目，對于其結(jié)轉(zhuǎn)的資金做出調(diào)整；對確認不需要支付的資金，要及時收回由預(yù)算統(tǒng)籌安排，以“喚醒”存量資金。

（二）規(guī)范預(yù)算編制與執(zhí)行

預(yù)算編制是否合理，預(yù)算的執(zhí)行是否到位是減少存量資金的又一重要環(huán)節(jié)，為此我們要建立一套科學(xué)完善的預(yù)算編制和執(zhí)行體系。一是細化預(yù)算，使預(yù)算由“粗放型”向“精細型”轉(zhuǎn)變；確保預(yù)算內(nèi)容的完整性，要將上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等來源全額編入預(yù)算；做好項目庫建設(shè)工作，對擬安排預(yù)算的項目做好充分的前期調(diào)查論證工作，確保預(yù)算下達后項目能立即實施，防止不良項目擠占預(yù)算資金；對項目建設(shè)期長，需跨實施的分計劃，按進度分安排預(yù)算。二是嚴格執(zhí)行預(yù)算，增強預(yù)算約束力，建立動態(tài)預(yù)算監(jiān)控調(diào)整機制，定期考核、正確分析預(yù)算執(zhí)行進度，對于當年確定不能執(zhí)行的項目或已完工的項目結(jié)余資金，要按相關(guān)法律程序及時調(diào)整預(yù)算；加強國庫資金管理，全面推行國庫集中支付制度，減少資金撥付上不必要的中間環(huán)節(jié)；進一步清理整頓財政專戶，對不須要設(shè)立的專戶要及時撤銷清理用戶賬戶；增強財政專戶結(jié)余資金監(jiān)督管理工作，使財政專戶存放的財政資金能夠有效的減少。

三、結(jié)語

盤活財政存量資金是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，是深化財稅體制改革的鋪路之舉。國家對此舉有著高度的重視，健全制度辦法、加強預(yù)算管理體制以此提高財政存量資金的利用率，同時應(yīng)強化社會公眾和政府的監(jiān)督、評價功能，促使財政存量資金應(yīng)用的落實效益，讓財政存量資金真正發(fā)揮其作用。政府應(yīng)積極落實盤活存量資金的政策，加強其執(zhí)行力度，讓財政存量資金真正發(fā)揮惠民作用。

參考文獻：

[1]記者，解希民.多措并舉盤活財政存量資金[N].中國財經(jīng)報，2015-03-10002.[2]齊昕.如何盤活財政存量資金之淺思――以3E理論為角度[J].考試周刊，2015（34）：196.[3]張力.淺談如何盤活財政存量資金[J].全國商情，2015（24）：16.（作者單位：武夷山市財政局）

第三篇：關(guān)于“盤活財政存量資金”的幾點認識

關(guān)于“盤活財政存量資金”的幾點認識

摘要

經(jīng)過30多年的漸進式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現(xiàn)行格局。在促進經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)發(fā)展、充分調(diào)動中央和地方兩級政府的積極性、引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、提高財政資金使用效益等方面均發(fā)揮了巨大的作用。當然，隨著客觀經(jīng)濟形勢的變化，現(xiàn)行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現(xiàn)在稅預(yù)算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴重影響了我國經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當心最緊急的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：盤活；存量財政資金；建議 緒論

經(jīng)過30多年的漸進式改革探索，基本上形成了適合中國國情的財稅體制現(xiàn)行格局。在促進經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)發(fā)展、充分調(diào)動中央和地方兩級政府的積極性、引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、提高財政資金使用效益等方面均發(fā)揮了巨大的作用。當然，隨著客觀經(jīng)濟形勢的變化，現(xiàn)行的財體制存在一些迫切需要解決的問題，尤其體現(xiàn)在稅預(yù)算管理體制方面的問題。大量財政資金閑置、沉淀，使用效率低下，甚至被用于他處，嚴重影響了我國經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展。所以，如何讓資金 之水正常流動起來。成為當心最緊急的任務(wù)。

一、盤活存量財政資金的內(nèi)涵

盤活存量財政資金是指在保持限額財政資金的前提下，合理使用現(xiàn)有財政資金，減少沉淀財政資金，最大限度防止可用財政資金閑置，提高財政資金使用效率和效益。盤活存量財政資金要扣除預(yù)算周轉(zhuǎn)金，必要的預(yù)備費、預(yù)算調(diào)節(jié)資金和存放于財政專戶中的社?；稹攤鶞蕚浣鸬软椖?，側(cè)重于整合消化已沉淀財政資金，加快使用預(yù)算已安排撥付的財政資金。

存量財政資金存放于三類銀行賬戶：在人民銀行的國庫單一賬戶資金（簡稱庫款），在各商業(yè)銀行的財政專戶和預(yù)算單位銀行賬戶。

存量財政資金按資金性質(zhì)區(qū)分包括：公共財政、政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，財政暫存、暫付款資金，財政對外借款資金，財政專戶資金，預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金等。簡單來說，財政存量資金指的是各級政府沉淀在各種銀行賬戶里的財政資金。每個月的財政收入是增量；錢沒花出去，結(jié)余在各種銀行賬戶上，為存量。具體來說，財政存量資金，包括預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，央行國庫中的留底資金，還有設(shè)立在商業(yè)銀行中財政專戶的結(jié)余資金。“閑置、沉淀的財政資金”，主要潛藏于國庫存款之中。國庫存款由各級政府存放于中國人民銀行國庫的收入構(gòu)成，包括稅收、非稅、基金與央企紅利上繳收入。材料顯示，2009年政府在央行存款月均為2.34萬億元，2010年為2.94萬億多元，2011年前五個月平均為2.97萬億多元，月均存款通常超過全年財政收入的三成。2013年截至6月末，財政性存款達到3.6萬億多元。此外，更多財政資金沉淀在國庫之外的商業(yè)銀行賬戶。目前，各級財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了17萬多個各類資金賬戶，2010年3月底清理前，該數(shù)字高達27萬之多。在不少地方，公共投資項目由私人負責(zé)運作，有些項目并未開工，或者嚴重延期，但項目款已經(jīng)撥付到他們賬戶上，這些未用出去的錢，也應(yīng)屬于財政資金的范疇。

二、為什么需要“盤活財政存量資金”？

“錢荒”發(fā)生之后，雖然央行緊縮的立場有所緩和，但新一屆政府對于出臺更積極的刺激政策始終保持謹慎，其制訂的經(jīng)濟增長計劃即外界所稱的“李克強經(jīng)濟學(xué)”①，其思想也似乎正在貫徹于陸續(xù)出臺的一些具體政策中。例如最近國務(wù)院常務(wù)會議特別提出“當前要進一步盤活存量，把閑置、沉淀的財政資金用好，集中有限的資金用于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重點環(huán)節(jié)?！币酝浮氨P活財政存量資金”這樣一個政策指引，我們必須理解它的背景和用意?！氨P活財政存量資金”提出的背后，是我國資金存量劇增和實體經(jīng)濟失血并存的荒?，F(xiàn)象，折射出我國財政領(lǐng)域預(yù)算制定科學(xué)水平還需提高、財政資金使用效率偏低的現(xiàn)狀。

（一）大量財政資金閑置與地方政府債務(wù)規(guī)模增加并存

近年來，一方面是我國政府財政收入大量進賬，另一方面大把錢花不出去；一方面政府大規(guī)模舉債，另一方面卻有許多錢在“睡大覺”。近日審計結(jié)果顯示，2012年中央本級財政資金閑置較多，未形成有效需求，有104個部門本級結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)396.4億元。地方財政資金閑置也較多，抽查的18個省本級財政專戶存款余額相當于其國庫存款的44%。而地方政府性債務(wù)表明，一些地方債務(wù)規(guī)模增長較快，部分地區(qū)和行業(yè)債務(wù)風(fēng)險凸顯，有9個省會城市本級政府負有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過100%，最高達189%。

（二）大量財政資金閑置與經(jīng)濟發(fā)展“失血”并存

今年1-5月，中央財政收入增長0.1%，低于全年預(yù)算目標6.9個百分點，財政收入下降直接對應(yīng)的是企業(yè)盈利能力下降。但在這樣困難的情況下，國庫存款卻在增加，余額高達3.23萬億元。此外，根據(jù)審計署關(guān)于中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告，此次審計涉及的部門預(yù)算有16%未執(zhí)行，形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余達356.34億元。同時，我們看到5月份“克強指數(shù)”②為4.02%，較4月份的5.31%下降了1.29%，降至年內(nèi)新低。匯豐中國制造業(yè)PMI指數(shù)顯示，6月份該值由1個月前的49.2%降至48.3%，創(chuàng)下近9個月來新低，這也是該指數(shù)連續(xù)第二個月跌落至50的榮枯線以下。新近公布的6月份經(jīng)濟數(shù)據(jù)也表明，一邊是經(jīng)濟增長疲弱，實體經(jīng)濟產(chǎn)能過剩和盈利下滑，另一邊是居民消費價格總水平（CPI）仍在上升，大量流動性滯留在金融體系內(nèi)空轉(zhuǎn)，而拒絕進入實體經(jīng)濟。寶貴的財政資金因為管理不嚴趴在賬上閑置沉淀，并未有效用于支持實體經(jīng)濟，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟增長。

（三）大量財政資金閑置折射出我國預(yù)算管理存在眾多問題

大量財政資金閑置、沉淀，至少說明：一是預(yù)算執(zhí)行不到位。預(yù)算的執(zhí)行意味著預(yù)算資金必須按進度需要及時撥付。大量財政資金沉淀，說明預(yù)算的執(zhí)行并未按照進度進行，要么錢沒有及時撥出去，要么投資項目未立項或者項目未如期開工，資金就已經(jīng)下達。二是預(yù)算編制不合理。一些政府部門還沒想好干什么，就先把錢要到手再說，即使是資金使用的方向有了，但到底配置多少財政資金合適，并沒有現(xiàn)成的科學(xué)標準。一個項目安排多少財政資金，往往是討價還價、各種力量博弈的結(jié)果。政府部門有強烈的預(yù)算最大化沖動，爭取了遠遠超過自身消化能力的預(yù)算，最終卻花不出去，要么在央行賬戶沉淀，要么年底突擊花掉。三是轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。一些由中央向地方的轉(zhuǎn)移支付資金，由于地方?jīng)]跑到位，可能被故意拖延，遲遲不予支付；一些政府采購支出，也沒有執(zhí)行國庫直接收付制度，不是直接劃撥到賬，而是由財政部門任意留難，成為尋租腐敗的機會。

長遠來看，“盤活財政存量資金”的意義重大，作為應(yīng)對當前流動性充裕而實體經(jīng)濟失血的一種手段，它的最終目的還是在于提高資金使用效率、更好促進實體經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。應(yīng)該看到，財政政策作用對象直接，操作實

施簡單，因此做好盤活閑置財政資金，對于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長將會發(fā)揮重要作用。

三、盤活存量財政資金的建議

盤活存量財政資金的重點不僅要放在財政分配資金上，更要加強盤活預(yù)算單位存量財政資金。實際盤活中要堅持調(diào)整資金程序合法，統(tǒng)籌安排，使用效益優(yōu)先，兼顧效率，確保資金安全的原則。建議采取以下措施：

1.深化財稅體制改革，合理確定地方政府財權(quán)、事權(quán)。改變平衡預(yù)算為跨平衡預(yù)算，大幅縮減專項補助比例，提高一般轉(zhuǎn)移支付補助占比，提高地方項目立項的自主權(quán)，整合地方散、亂，小項目，符合地方發(fā)展實際需求。

2.精細編制預(yù)算，及時公開部門預(yù)算。適當安排項目前期工作經(jīng)費，加強項目儲備，建立項目論證機制，實行專家論證和咨詢制度，開展項目競爭篩選，擇優(yōu)評審立項列入部門預(yù)算。建立健全預(yù)算編制與結(jié)轉(zhuǎn)資金管理相銜接的約束機制，對結(jié)轉(zhuǎn)資金常年居高不下、使用不力的部門，相應(yīng)減少安排其預(yù)算。

3.中央、省級進一步簡政放權(quán)，簡化投資審批手續(xù)，提高辦事效率。項目招投標采取網(wǎng)上競標或下放到地方公共資源交易中心招投標，縮短項目審批及項目準備周期。

4.對地方盤活存量財政資金進行考核。將地方政府盤活存量財政資金工作納入地方財政績效評價體系，作為分配轉(zhuǎn)移支付的一個重要因素。并實行季報制，按上、下半進行考核。上級政府每年安排專業(yè)工作組到下級政府各部門進行指導(dǎo)檢查核實，分析評估，弄虛作假的將嚴懲，并扣減結(jié)算補助。

5.嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，規(guī)范財政國庫資金管理。壓縮財政專項支出賬戶，預(yù)算安排的資金實行國庫集中支付制度，杜絕“以撥作支”轉(zhuǎn)入財政專戶。擴大項目資金的財政直接支付范圍，嚴禁財政資金對外借款。建立預(yù)算單位財務(wù)一體化、支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，可以適時查詢單位結(jié)余及賬戶資金。

6.加強預(yù)算執(zhí)行管理，落實部門支出責(zé)任制。各級財政要按照規(guī)定時間及時下達轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。對上級財政提前下達的轉(zhuǎn)移支付，本級財政要列入年初預(yù)算，并分解到本級有關(guān)部門和下級財政。對以收定支的支出項目要加快下達，次年進行清算，及早開展項目準備，確保預(yù)算盡快執(zhí)行。將部門預(yù)算支出執(zhí)行進度和盤活部門存量財政資金工作列入政府對部門效能評價考核的內(nèi)容，建立部門責(zé)任制。每月對各預(yù)算單位的資金結(jié)余情況進行分析通報。各部門要在依法合規(guī)、確保工程質(zhì)量安全的前提下，加快基建工程及其支出進度，盡早形成實物工作量。

7.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，定期清理盤活財政存量資金。在政府領(lǐng)導(dǎo)牽頭下，由財政、審計組成的盤活存量財政資金工作組，定期深入單位清理檢查部門結(jié)存資金，提出整合資金意見，政府發(fā)文后執(zhí)行。對某一預(yù)算安排的項目支出連續(xù)兩年未用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，收回地方本級財政統(tǒng)籌管理。

注釋：

①“李克強經(jīng)濟學(xué)”，核心內(nèi)容是不出臺刺激措施、去杠桿化和結(jié)構(gòu)性改革，以短痛換取長期的益處。

②“克強指數(shù)”由工業(yè)用電量、鐵路貨運量、銀行中長期貸款三大權(quán)重構(gòu)成。

第四篇：關(guān)于盤活財政存量資金的路徑與對策

關(guān)于盤活財政存量資金的路徑與對策

毛鵬程（湖北省黃石市審計局）

【時間:2015年04月24日】 字號： 【大】 【中】 【小】

財政存量資金，是指預(yù)算結(jié)束或項目建設(shè)周期結(jié)束后，沒有按預(yù)算要求使用或沒有使用完，仍然在賬上閑置、沉淀的財政資金。筆者結(jié)合多年的審計實踐，對如何盤活財政存量資金談點粗淺看法。

一、財政存量資金的表現(xiàn)形式

多年來，財政資金閑置問題一直比較突出，嚴重影響財政資金使用效益發(fā)揮。呈現(xiàn)財政存量資金總量大、存在形態(tài)多的特點，主要有以下幾種情形：一是存放于財政專戶，主要是專項資金結(jié)余，一些專戶核算事項已結(jié)束多年，但專戶仍然保留，部分資金依然存在；二是存放于國庫，主要是專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)余和預(yù)算指標結(jié)余；三是存放于預(yù)算單位，主要是項目資金結(jié)余。

二、財政存量資金的形成原因

一是部門預(yù)算資金結(jié)余閑置。由于預(yù)算編制不細化，項目前期準備不充分，加之有的部門采取各種手段，虛報、多報項目預(yù)算，財政批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)明顯高于實際支出數(shù)，造成財政資金結(jié)余閑置。而當前財政部門在編制下一預(yù)算時，也未考慮部門上年結(jié)余，導(dǎo)致部門預(yù)算結(jié)余像“滾雪球”越滾越大。

二是財政專戶資金結(jié)余閑置。隨著當前經(jīng)濟社會的高速發(fā)展，地方財力不斷增強，一些財政部門為了地方、部門利益的需要，掌握財政資金的機動權(quán)，通過虛列支出等手法，將大量資金違規(guī)撥付到財政專戶，形成財政專戶資金的大量閑置，最終成為地方、部門的可支配資金。

三是上級專項轉(zhuǎn)移支付資金閑置。由于專項項目設(shè)置交叉重復(fù)，分配制度不夠合理，資金撥付嚴重滯后，大量資金一般于年底才撥付到地方財政，上級專項和地方配套資金不同步，導(dǎo)致一些項目不能按時啟動，大量財政資金被滯留于專戶，未能及時發(fā)揮資金的使用績效。

四是財政出借資金沉淀。為了扶持企業(yè)發(fā)展，地方財政以周轉(zhuǎn)金或暫借資金的方式，借出了大量財政資金。目前很大部分已經(jīng)名存實亡，有的部分由于疏于清理回收，造成部分資金沉淀。

三、盤活財政存量資金的具體路徑

當前，既要鎖定存量，更要控制增量，加強對財政資金監(jiān)管，可以有效促進盤活存量資金，提高資金使用效益。

（一）緊盯“暫存款”科目，防止專項資金沉淀。一些財政部門將沒有用完、部分未安排使用的資金，通常采用虛列支出掛“暫存款”的方法處理，這使 “暫存款”科目實際上成為財政部門的蓄水池。因此，要把財政“暫存款”科目作為監(jiān)督重點，建立該科目資金增減變化臺賬或電子數(shù)據(jù)庫，實行全過程跟蹤，通過分析該科目資金變化情況及規(guī)律，及時發(fā)現(xiàn)財政資金管理漏洞，切實防止資金沉淀，提高資金使用效益。

（二）緊盯各項結(jié)余資金，防止結(jié)余資金沉淀。當前，財政資金結(jié)余主要有以下幾種情形：一是多編預(yù)算，項目執(zhí)行完后仍有結(jié)余；二是預(yù)算執(zhí)行進度緩慢；三是預(yù)算項目在執(zhí)行過程中建設(shè)內(nèi)容調(diào)減；四是受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響，項目中止或撤銷形成的結(jié)余。對因多編預(yù)算項目執(zhí)行完后的結(jié)余、預(yù)算項目建設(shè)內(nèi)容調(diào)減、預(yù)算項目因特殊原因未執(zhí)行的結(jié)余資金，應(yīng)督促財政部門重新納入預(yù)算安排使用，對預(yù)算執(zhí)行緩慢的要督促加快進度，減少資金滯留，嚴格防控資金沉淀。

（三）緊盯財政專戶，防止財政資金在專戶沉淀。應(yīng)定期對財政和部門專戶進行清理，對性質(zhì)相同的專戶，采取撤并方式，減少專戶數(shù)量；對政策性特設(shè)專戶應(yīng)密切關(guān)注政策變化情況，政策執(zhí)行完畢應(yīng)及時撤銷專戶，通過專戶定期監(jiān)控，防止將不屬于專戶的資金轉(zhuǎn)入專戶閑置。對長期躺在專戶上的資金，應(yīng)區(qū)分不同性質(zhì)，采取可行措施讓死錢“復(fù)活”。

（四）緊盯財政國庫，防止財政資金在單位賬戶沉淀。應(yīng)充分發(fā)揮財政聯(lián)網(wǎng)審計作用，定期采集國庫數(shù)據(jù)，及時組織分析財政存款管理模式和方法及在國庫和各商業(yè)銀行的分布情況，并選擇部分賬戶進行流量分析。發(fā)現(xiàn)問題及時采取糾正措施。同時，要嚴格監(jiān)督國庫集中支付方式，控制授權(quán)支付比重，擴大財政直接支付范圍和比重，防止因中間環(huán)節(jié)過多而導(dǎo)致資金沉淀。

（五）緊盯專項轉(zhuǎn)移資金，防止財政資金在體外沉淀。以專項轉(zhuǎn)移支付分配、撥付、使用為著力點，分析資金運轉(zhuǎn)是否順暢及時，有無跑冒滴漏現(xiàn)象，是否存在由于分配環(huán)節(jié)較多、撥付程序復(fù)雜，上級財政部門人為滯留專項資金等影響項目實施和資金及時發(fā)揮效益的問題；重點核實項目是否真實，有無以結(jié)轉(zhuǎn)名義將專項轉(zhuǎn)移支付資金挪作它用或轉(zhuǎn)出放置，有無以虛假支出方式套取財政資金，形成賬外閑置，有無因項目無法實施而導(dǎo)致專項資金閑置等問題。

四、盤活財政存量資金的對策建議

財政資金閑置是財政領(lǐng)域的一種資源浪費行為。當前，要盡快建立健全財政支出體系，完善監(jiān)督機制，有效防止資金閑置沉淀，最大限度地激活財政資金存量，著力提高財政資金使用效益。

一是要摸清存量底數(shù)，分類盤活資金。地方政府和財政部門要對國庫和存放于專業(yè)銀行的財政專戶進行認真清理，摸定存量資金規(guī)模，采用分類處置辦法激活。對結(jié)轉(zhuǎn)二年以上仍未使用完畢的，一律視同結(jié)余資金，收回財政，重新納入預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用，解除躺在賬上的“睡眠狀態(tài)”，提高財政資金使用效益。對項目進度緩慢、年底可能再次形成結(jié)余或結(jié)轉(zhuǎn)的項目，要調(diào)整用于其它急需的支出項目，從而減輕當年財政壓力。此外，財政部門要建立結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金定期清理制度，根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定將上一年預(yù)算結(jié)余資金列入下一年預(yù)算，壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模，有效預(yù)防源頭沉淀問題。

二是要細化預(yù)算編制，強化預(yù)算執(zhí)行。一方面，要將項目建設(shè)內(nèi)容按實際細化量化到“項”級科目，使預(yù)算由“粗放型”向“精細型”轉(zhuǎn)變，建立完善科學(xué)規(guī)范的定員定額標準，讓財政預(yù)算保障最大限度地與部門單位行政事務(wù)相匹比，從源頭上減少財政預(yù)算資金的結(jié)余閑置；另一方面，應(yīng)強化預(yù)算執(zhí)行管理，實行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任追究制度，確保預(yù)算執(zhí)行合理有序、預(yù)算監(jiān)督嚴格有效，對不能嚴格執(zhí)行預(yù)算，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，要在下一減少其預(yù)算指標，徹底改變重預(yù)算、輕執(zhí)行的問題。

三是要規(guī)范國庫管理，暢通撥付渠道。要探索創(chuàng)新國庫資金管理科學(xué)方法，在保證資金安全和正常運轉(zhuǎn)的前提下，對國庫資金進行科學(xué)運作，以盤活存量資金，增加財政資金收益。同時，要全面落實國庫集中支付制度，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實行國庫集中支付，不得轉(zhuǎn)入財政專戶，堅決杜絕違規(guī)方式將庫款轉(zhuǎn)入財政專戶，并不斷擴大財政直接支付的范圍和比例，強力推進公務(wù)卡結(jié)算制度，避免國庫資金在單位賬戶上沉淀。

四是要突出頂層設(shè)計，完善轉(zhuǎn)移支付。實行轉(zhuǎn)移支付制度以來，財政存量資金呈逐年增加態(tài)勢，一定程度上暴露了轉(zhuǎn)移支付在制度設(shè)計上的缺陷。要防止財政資金沉淀，必須調(diào)整完善轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付資金分配方法，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，減少用于專項轉(zhuǎn)移支付的資金比重，提高財力性轉(zhuǎn)移支付資金比重，加大地方政府對財政性資金分配處置權(quán)限，確保財政資金用活用好。

五是要積極大膽探索，創(chuàng)新盤活機制。一方面，要按照“確保及時支付、確保運行安全”的原則，積極探索研究財政間歇性資金的規(guī)律和規(guī)模，將大量暫時存放于央行的國庫存量資金通過相應(yīng)渠道有效利用起來，這些渠道包括在商業(yè)銀行定期存款、債券回購與逆回購、購買高信用等級的商業(yè)票據(jù)等；另一方面，由于一些政策性財政資金運用上的法規(guī)制約，導(dǎo)致大類資金有的嚴重閑置，有的缺口巨大，地方財政只能靠商業(yè)銀行巨額貸款、支付巨額利息勉強支撐。如很多地方社保資金中的基本養(yǎng)老保險嚴重收不抵支，基本醫(yī)療保險結(jié)余較大，財政為此背負巨大利息負擔，出現(xiàn)了財政有錢還得向別人貸款的怪象。應(yīng)積極探索創(chuàng)新專項資金管理辦法，改變過去過于刻板的管理方式，允許將性質(zhì)相同的專項資金打捆使用，切實改變財政資金一邊大量閑置，一邊大量舉債的不正?，F(xiàn)象，促進提高資金使用績效。（毛鵬程）

第五篇：國務(wù)院關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作

國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好 盤活財政存量資金工作的通知

國辦發(fā)〔2014〕70號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

為更好地發(fā)揮積極財政政策作用，提高財政資金使用效益，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就進一步做好盤活財政存量資金工作通知如下：

一、充分認識盤活財政存量資金的重要性和必要性

國務(wù)院對盤活財政存量資金工作高度重視，強調(diào)這是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，對于穩(wěn)增長、惠民生具有重要意義，要求切實提高資金使用效率，充分釋放積極財政政策的有效作用。按照國務(wù)院部署和要求，有關(guān)部門在盤活存量方面做了大量工作，提出了具體要求，財政存量資金快速增長的趨勢初步得到遏制。但從近期審計署對中央本級和部分省財政存量資金審計情況來看，各級財政存量資金的數(shù)額依然較大，與盤活存量、用好增量、支持實體經(jīng)濟提質(zhì)增效和促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的要求相比，仍有較大差距，有必要進一步采取措施加以解決。

二、盤活財政存量資金的總體目標和主要原則

（一）總體目標。貫徹落實新修訂的預(yù)算法和《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）的有關(guān)規(guī)定，以促進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生為主要目標，在用好財政增量資金的同時，著力盤活財政存量資金，不斷提高財政資金使用效益。

（二）主要原則。

摸清存量、分類處理。全面摸清各地區(qū)、各部門存量資金情況，分門別類提出處理方案。

上下聯(lián)動、全面推進。盤活存量資金既要在中央層面展開、也要在地方層面展開，既要在財政部門展開、也要在其他部門展開，全面擠壓存量資金的空間。

立足當前、著眼長遠。既要著力于盤活當前已有的存量資金，也要加強制度規(guī)范、建立長效機制，避免將來產(chǎn)生更多的存量資金。

多管齊下、懲防并舉。既要注重事前預(yù)防、事中監(jiān)控，也要注重事后督查和問責(zé)，形成齊抓共管的良好局面。

三、盤活財政存量資金的主要措施

（一）清理一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。各級一般公共預(yù)算2012年及以前結(jié)轉(zhuǎn)（不含權(quán)責(zé)發(fā)生制）資金，應(yīng)當作為結(jié)余資金管理,補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，統(tǒng)籌用于2015年及以后預(yù)算編制。2013年結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)加快執(zhí)行，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。

（二）清理政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金。各級政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)?？顚Ｓ谩＝Y(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大的，應(yīng)調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用。每一項政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模一般不超過該項基金當年收入的30%。

（三）加強轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。對上級政府2012年及以前專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，預(yù)算尚未分配到部門的，由下級政府交回上級政府；已分配到部門的，由該部門同級政府收回統(tǒng)籌使用。對上級政府2013年專項轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金，下級政府可在不改變資金類級科目用途的基礎(chǔ)上，發(fā)揮貼近基層的優(yōu)勢，加大整合力度，調(diào)整用于同一類級科目下的其他項目，并報上級政府有關(guān)部門備案。

（四）加強部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理。各部門、各單位要加大結(jié)轉(zhuǎn)資金執(zhí)行力度，對不需按原用途使用的，按規(guī)定調(diào)劑用于本部門、本單位其他項目。2012年及以前項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當作為結(jié)余資金管理，由同級政府收回統(tǒng)籌使用。收回資金的項目需要在2015年及以后繼續(xù)實施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項目，按照預(yù)算管理程序重新申請和安排。

（五）規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。各級政府要嚴格權(quán)責(zé)發(fā)生制核算范圍，控制核算規(guī)模。從2014年起，地方各級政府除國庫集中支付年終結(jié)余外，一律不得按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，嚴禁違規(guī)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制方式虛列支出。除國庫集中支付年終結(jié)余資金外，凡在總預(yù)算會計中采取借記“一般預(yù)算支出”、貸記“暫存款”科目方式核算的，一律按照虛列支出問題處理。對實行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的特定事項，應(yīng)當向本級人大常委會報告。地方各級政府應(yīng)對2013年及以前按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的事項進行清理，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟社會發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域，并在2016年底前使用完畢。對因清理國庫集中支付年終結(jié)余新產(chǎn)生的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項，要在2年內(nèi)使用完畢。

（六）嚴格規(guī)范財政專戶管理。全面清理存量財政專戶，除經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準保留的財政專戶外，其余財政專戶在2年內(nèi)逐步撤銷；2014年財政部已經(jīng)發(fā)文要求各地清理撤銷的財政專戶，必須嚴格按照規(guī)定時間清理歸并或撤戶。嚴格執(zhí)行財政專戶開立核準程序，各地一律不得新設(shè)專項支出財政專戶；開立其他財政專戶的，必須按照國務(wù)院規(guī)定報經(jīng)財政部核準。嚴格財政專戶資金管理，除法律法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，禁止將財政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用或轉(zhuǎn)出專戶進行保值增值，已經(jīng)出借或轉(zhuǎn)出專戶的資金要限期收回；專戶資金必須按照規(guī)定用途使用，清理撤銷的財政專戶中的資金，要按規(guī)定并入其他財政專戶分賬核算或及時繳入國庫。嚴禁違規(guī)將財政資金從國庫轉(zhuǎn)入財政專戶并虛列支出，或?qū)⒇斦Y金支付到預(yù)算單位實有資金銀行賬戶。

（七）加強收入繳庫管理。地方各級政府所有非稅收入執(zhí)收單位要嚴格執(zhí)行非稅收入國庫集中收繳有關(guān)規(guī)定，取消收入過渡性賬戶，確保非稅收入及時足額上繳財政。積極推行非稅收入電子繳庫，實現(xiàn)非稅收入直接繳入國庫；暫未實現(xiàn)非稅收入直接繳庫的，應(yīng)當將繳入財政專戶中的非稅收入資金在10個工作日內(nèi)足額繳入國庫，不得以任何理由拖延或不繳。堅決杜絕延遲繳庫等調(diào)節(jié)財政收入的行為。嚴禁采取各種方式虛列收入或應(yīng)計未計收入掛往來。

（八）加強預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和償債準備金管理。各級政府可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級政府調(diào)劑預(yù)算內(nèi)季節(jié)性收支差額，但要嚴格控制預(yù)算周轉(zhuǎn)金額度，不得超過預(yù)算法實施條例規(guī)定的比例。各級政府可以根據(jù)實際需要將閑置不用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。合理控制預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金規(guī)模，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金編制預(yù)算調(diào)入后的規(guī)模一般不超過當年本級一般公共預(yù)算支出總額的5%。超過5%的，各級政府應(yīng)加大沖減赤字或化解政府債務(wù)支出力度。加強償債準備金管理，從2015年1月1日起，地方各級政府不得新設(shè)各種形式的償債準備金，確需償債的，一律編制三年滾動預(yù)算并分納入預(yù)算安排。對已經(jīng)設(shè)立的各類償債準備金，要納入預(yù)算管理，優(yōu)先用于償還到期政府存量債務(wù)。

（九）編制三年滾動預(yù)算。從2015年起，在財政部編制全國三年財政規(guī)劃、地方財政部門編制本地區(qū)三年財政規(guī)劃的同時，對目標比較明確的項目，各部門必須編制三年滾動預(yù)算，特別是要在水利投資運營、義務(wù)教育、衛(wèi)生、社保就業(yè)、環(huán)保等重點領(lǐng)域開展三年滾動預(yù)算試點，加強項目庫管理，健全項目預(yù)算審核機制，明確規(guī)劃期內(nèi)將要開展的項目。對列入三年滾動預(yù)算的項目，各部門、各單位要提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保資金一旦下達就能實際使用；因特殊原因無法使用的資金，要及時調(diào)劑用于規(guī)劃內(nèi)的其他項目，并報同級財政部門備案。

（十）加大督查和問責(zé)力度。根據(jù)預(yù)算法和《財政違法行為處罰處分條例》，對于截留、占用、挪用或者拖欠應(yīng)當上繳國庫的預(yù)算收入，未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出，違法違規(guī)開設(shè)財政專戶等行為，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

四、實施保障

各地區(qū)、各部門要高度重視，增強大局意識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，切實抓好貫徹落實。財政部要加大對盤活財政存量資金工作的跟蹤監(jiān)控力度，加強工作指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對各地區(qū)、各部門好的經(jīng)驗和做法，要及時總結(jié)推廣；對支出進度慢、盤活存量資金不力的地區(qū)或部門及時進行通報或約談，并研究建立盤活存量資金與預(yù)算安排掛鉤機制。各級審計機關(guān)要加強對財政部門和預(yù)算單位財政存量資金的審計，重點關(guān)注該用未用、使用績效低下等問題，促進存量資金盡快落實到項目和發(fā)揮效益。中國人民銀行要加強對市場流動性的監(jiān)控，防止因盤活財政存量資金形成流動性波動。監(jiān)察機關(guān)要對違法違規(guī)行為追究責(zé)任，確保政策落實到位。

國務(wù)院辦公廳

2014年12月30日