第一篇：新稽查條例

《條例》增加“企業(yè)主動(dòng)披露”、“引入社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助稽查”等新理念。必要性何在？體現(xiàn)了簡(jiǎn)政放權(quán)理念、合理行政理念、誠信便利理念。

必要性方面：推行主動(dòng)披露制度是落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神，進(jìn)一步深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)管少、管精、管好的需要。主動(dòng)披露制度依托企業(yè)的自我規(guī)范，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)海關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)上報(bào)，促使企業(yè)自我規(guī)范，誠信經(jīng)營(yíng)，使海關(guān)與企業(yè)由過去單一的管理者與被管理者的關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楣餐芾恚ダ糙A。2014年以來，海關(guān)總署組織部分海關(guān)開展企業(yè)主動(dòng)披露試點(diǎn)工作，試點(diǎn)期間，共有1048家企業(yè)主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告有關(guān)問題，補(bǔ)繳稅款20億元，促進(jìn)企業(yè)守法規(guī)范的作用明顯。在試點(diǎn)過程中，部分企業(yè)存在觀望情緒，心存顧慮，參與的積極性不夠高。修訂后的《條例》明確了企業(yè)主動(dòng)披露制度，并對(duì)主動(dòng)披露的企業(yè)視情從輕或者減輕行政處罰，這有利于鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)積極開展自律，有效解決在現(xiàn)有法律框架下企業(yè)即使發(fā)現(xiàn)自身過錯(cuò)也不愿或不敢主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告的問題，實(shí)現(xiàn)海關(guān)有效監(jiān)管與企業(yè)守法便利的雙贏。

社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，具有專業(yè)性強(qiáng)、客觀公正等優(yōu)勢(shì)，引入社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助政府管理已為各國政府和國內(nèi)稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門所普遍采用，符合我國行政管理改革的方向。國務(wù)院辦公廳2013年專門發(fā)布關(guān)于政府向社會(huì)力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見，提出政府向社會(huì)力量購買服務(wù)對(duì)于深化社會(huì)領(lǐng)域改革，推動(dòng)政府職能轉(zhuǎn)變，整合利用社會(huì)資源，提高公共服務(wù)水平和效率具有重要的意義。從2008年開始，海關(guān)啟動(dòng)了委托專業(yè)機(jī)構(gòu)參與海關(guān)稽查試點(diǎn)工作，在海關(guān)向社會(huì)力量購買服務(wù)方面進(jìn)行了有益的嘗試。截至2015年，共委托專業(yè)機(jī)構(gòu)稽查企業(yè)5065家，查發(fā)各類問題1887起，稽查補(bǔ)稅入庫約16.38億元。同期財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出共7107.42萬元，相當(dāng)于每支出1元行政經(jīng)費(fèi)，可補(bǔ)稅23.05元。海關(guān)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與稽查對(duì)提高海關(guān)后續(xù)監(jiān)管效能作用十分明顯。為了保證此項(xiàng)工作的持續(xù)有效開展，《條例》對(duì)引入社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與海關(guān)稽查進(jìn)行明確。這有利于創(chuàng)新海關(guān)后續(xù)監(jiān)管實(shí)現(xiàn)方式，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源協(xié)助政府部門共治共管。

此次修訂《條例》將推行簡(jiǎn)政放權(quán)，激發(fā)企業(yè)和市場(chǎng)活力作為一項(xiàng)重要內(nèi)容 在簡(jiǎn)政放權(quán)方面：明確了企業(yè)主動(dòng)披露制度，釋放政策紅利，引導(dǎo)企業(yè)守法自律；建立海關(guān)引入社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與海關(guān)稽查制度，發(fā)揮社會(huì)力量在協(xié)助海關(guān)管理中的積極作用；優(yōu)化海關(guān)稽查程序，減輕企業(yè)成本和負(fù)擔(dān)。

在深入推進(jìn)依法行政方面：明確了稽查時(shí)效，保持海關(guān)執(zhí)法統(tǒng)一；規(guī)范了稽查程序，強(qiáng)化稽查過程控制；嚴(yán)格規(guī)制行政強(qiáng)制權(quán)，明確稽查職權(quán)行使范圍，確?；闄?quán)力依法運(yùn)行?！稐l例》的修訂，體現(xiàn)了“陽光稽查”、“公正稽查”理念。

從企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的角度看，企業(yè)應(yīng)該了解什么 《條例》在修訂過程中在原有出示稽查證件和雙人作業(yè)等制度的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步完善實(shí)體和程序制度來保護(hù)被稽查人的合法權(quán)益，保證海關(guān)稽查權(quán)在制度的“籠子”里行使。

一是行政告知制度?！稐l例》規(guī)定海關(guān)在實(shí)施稽查的3日前，應(yīng)書面通知被稽查人；海關(guān)實(shí)施稽查后，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法的，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見，被稽查人可以對(duì)稽查認(rèn)定的事實(shí)提出異議；海關(guān)在做出稽查結(jié)論時(shí)，應(yīng)在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。

二是行政救濟(jì)制度。對(duì)于海關(guān)稽查過程中及其后續(xù)處理中的具體行政行為，被稽查人有依法提出陳述、申辯、復(fù)議、訴訟的權(quán)利。

三是海關(guān)執(zhí)法權(quán)限?！稐l例》規(guī)定了海關(guān)稽查中可以行使的職權(quán)，除一般性規(guī)定之外，對(duì)于一些行政強(qiáng)制行為和特殊情形，《條例》對(duì)海關(guān)內(nèi)部批準(zhǔn)層級(jí)做了嚴(yán)格限定，以更好地保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。比如，海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查時(shí)，以及稽查人員在實(shí)施查詢被稽查人存款賬戶，查封、扣押賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物時(shí)，須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)。

新《條例》實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)哪些基本義務(wù)

稽查是海關(guān)的一項(xiàng)法定職權(quán)，海關(guān)可以自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。

海關(guān)稽查對(duì)象包括：從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；以及海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。

接受并配合海關(guān)稽查是企業(yè)應(yīng)盡的基本義務(wù)，被稽查人的基本義務(wù)包括： 依法接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料。

依法設(shè)置、編制會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，并按照規(guī)定期限保管賬簿、單證等有關(guān)資料。

配合海關(guān)工作，并提供必要的工作條件。海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開貨物存放場(chǎng)所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。

海關(guān)稽查是國際通行的海關(guān)監(jiān)管制度，是指海關(guān)在進(jìn)出口貨物通關(guān)后一定期限內(nèi)，對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的賬簿、單證等有關(guān)資料和進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，以監(jiān)督進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的制度。海關(guān)稽查是促進(jìn)貿(mào)易便利化、確保海關(guān)有效監(jiān)管的重要手段。國務(wù)院1997年發(fā)布施行的《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》，確立了我國的海關(guān)稽查制度。隨著對(duì)外貿(mào)易發(fā)展對(duì)口岸通關(guān)便利化要求的不斷提高，亟須總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，修改完善現(xiàn)行條例。

《決定》對(duì)現(xiàn)行條例主要作了以下修改：

一是增加了對(duì)海關(guān)實(shí)施稽查具有保障和支撐作用的基礎(chǔ)性措施?！稕Q定》規(guī)定，海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門和相關(guān)企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)、單位的進(jìn)出口信用狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況確定海關(guān)稽查重點(diǎn)。二是進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化海關(guān)稽查程序?！稕Q定》將海關(guān)不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查的情形明確限定為被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況；將稽查報(bào)告送被稽查人征求意見的情形限定為“稽查報(bào)告認(rèn)定被稽查人涉嫌違法”，并僅就“稽查報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)”征求意見。《決定》取消了使用計(jì)算機(jī)記賬、核算的有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)記錄打印成書面記錄保管的規(guī)定；還刪去要求有關(guān)企業(yè)、單位向海關(guān)報(bào)送進(jìn)出口貨物購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況資料的規(guī)定。三是完善海關(guān)稽查職權(quán)和措施。根據(jù)海關(guān)法有關(guān)規(guī)定和海關(guān)稽查實(shí)際需要，《決定》增加了扣押強(qiáng)制措施方面的規(guī)定，并明確可以查封、扣押相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)；同時(shí)增加了海關(guān)可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論的規(guī)定；被稽查人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

四是寬嚴(yán)相濟(jì)懲處違法行為?！稕Q定》提高了對(duì)違法行為的罰款數(shù)額。同時(shí)規(guī)定，與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰。

怎么改？核心變化有哪些

據(jù)海關(guān)總署稽查司司長(zhǎng)孟楊介紹，此次條例修改，進(jìn)一步規(guī)范了海關(guān)稽查的組織、實(shí)施與監(jiān)督，確保稽查權(quán)力依法運(yùn)行。

例如，在啟動(dòng)稽查環(huán)節(jié)，修改后的條例以提前三天通知為原則，以直接實(shí)施稽查為例外，將后者嚴(yán)格限定于“被稽查人有重大違法嫌疑，其賬簿、單證等有關(guān)資料以及進(jìn)出口貨物可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄等緊急情況”，并分級(jí)設(shè)定了不同的審批程序，直接實(shí)施稽查的須“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)”，避免徑行啟動(dòng)稽查的隨意性。此外，修改后的條例，對(duì)海關(guān)查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶、實(shí)施查封與扣押等強(qiáng)制措施等，都提出了明確、嚴(yán)格的程序性要求。

此次條例修改，海關(guān)在前期試點(diǎn)基礎(chǔ)上，引入了企業(yè)主動(dòng)披露制度——在提高對(duì)違法行為罰款數(shù)額的同時(shí)，明確提出主動(dòng)報(bào)告違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰；同時(shí)增加海關(guān)、企業(yè)均可以委托會(huì)計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作的規(guī)定。

以海關(guān)為主的監(jiān)管模式，將向發(fā)揮企業(yè)自主管理作用的綜合治理模式轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)自我規(guī)范、誠信經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)海關(guān)有效監(jiān)管與企業(yè)守法便利的雙贏，而引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)作為第三方參與，有助于提高海關(guān)稽查效率，是實(shí)現(xiàn)海關(guān)管少、管精、管好的需要。

統(tǒng)計(jì)顯示，截至2015年底，全國海關(guān)共有稽查人員2000余人，同期在海關(guān)注冊(cè)登記的進(jìn)出口企業(yè)有近84萬家，稽查人力不足、能力不足的短板日趨顯現(xiàn)。

從2008年開始，海關(guān)啟動(dòng)了委托專業(yè)機(jī)構(gòu)參與稽查試點(diǎn)工作，截至2015年共委托專業(yè)機(jī)構(gòu)稽查企業(yè)5065家，發(fā)現(xiàn)各類問題1887起，稽查補(bǔ)稅入庫約16.38億元。啥影響？是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)

海關(guān)稽查涉及進(jìn)出口企業(yè)的財(cái)務(wù)、貿(mào)易、生產(chǎn)、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)，修改后的條例是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)？

孟楊表示，如何優(yōu)化海關(guān)稽查程序、減輕企業(yè)成本和負(fù)擔(dān)，如何讓廣大進(jìn)出口企業(yè)獲得更大的政策紅利與通關(guān)便利，是此次條例修改過程中的重要關(guān)注點(diǎn)。

例如，針對(duì)大多數(shù)企業(yè)已采取信息化系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的情況，在修改后的條例中，被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料具備相同效力，不再規(guī)定其應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)記錄打印成書面記錄保管，并取消有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送進(jìn)出口貨物購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況資料的規(guī)定，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

業(yè)內(nèi)人士表示，與緝私不同，海關(guān)稽查屬于正面監(jiān)管，啟動(dòng)稽查并不以違法為前提，企業(yè)對(duì)此應(yīng)平常心對(duì)待。尤其是當(dāng)前海關(guān)全面深化業(yè)務(wù)改革，不斷提升貿(mào)易便利化水平，企業(yè)在享受便捷通關(guān)的同時(shí)，也應(yīng)接受并配合海關(guān)稽查。

修改后的條例明確，被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作，并提供必要的工作條件；被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞。孟楊說，下一步海關(guān)將認(rèn)真聽取社會(huì)和行政相對(duì)人的意見，及時(shí)制定出臺(tái)一攬子配套規(guī)章制度，建立行政法規(guī)、部門規(guī)章、內(nèi)部工作制度等多層級(jí)制度體系，使稽查工作進(jìn)一步邁向法治和規(guī)范的軌道。

第二篇：新稽查規(guī)程解讀

新舊《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有什么異同？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國稅發(fā)[2009]157號(hào)下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)程》)，幾易其稿的新《規(guī)程》共八章八十條。

與原《規(guī)程》相比較，新《規(guī)程》對(duì)稅務(wù)稽查的基本任務(wù)、主要職責(zé)、原則要求、工作步驟、工作紀(jì)律等方面規(guī)定的更加明確、具體、科學(xué)。

任務(wù)明確職責(zé)擴(kuò)大

新《規(guī)程》第二條規(guī)定：“稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅?！薄盎榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?！?/p>

新《規(guī)程》對(duì)稅務(wù)稽查局的職責(zé)增加了對(duì)“其他涉稅當(dāng)事人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理”，同時(shí)稅務(wù)稽查局除“檢查處理”外，還要求“圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作”。稅務(wù)稽查的職權(quán)有所擴(kuò)大，對(duì)稽查工作的要求有所提高。

原則要求更加規(guī)范

新《規(guī)程》延續(xù)了“選案、檢查、審理和執(zhí)行分工制約原則”、“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩原則”、“回避原則”、“依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合原則”等一些基本原則外，第三條、第六條還分別增加了“堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則”、“保密原則”，同時(shí)明確，“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍?！毙隆兑?guī)程》還明確了上下級(jí)稽查局之間、國地稅稽查局之間的關(guān)系。

強(qiáng)調(diào)回避強(qiáng)化紀(jì)律

一方面新《規(guī)程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現(xiàn)了“回避”制度貫穿于稽查工作的始終。新《規(guī)程》第七條規(guī)定：“稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避?！绷硪环矫?，新《規(guī)程》增加了對(duì)稅務(wù)稽查工作的工作紀(jì)律要求。新《規(guī)程》第八條規(guī)定了稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得作為的八種行為?！岸悇?wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理?！?/p>

實(shí)施分級(jí)分類稽查

新《規(guī)程》增加了分級(jí)分類稽查的內(nèi)容。第十二條規(guī)定，稽查局應(yīng)充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結(jié)合本地實(shí)際，按照(一)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模;(二)分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平;(三)稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度;(四)稅收違法案件復(fù)雜程度;(五)納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成;(六)其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)等六個(gè)方面在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查。

四個(gè)環(huán)節(jié)更加詳細(xì)

新《規(guī)程》分章用大量篇幅，增加了大量條款對(duì)稅務(wù)稽查程序、要求等作了詳細(xì)的規(guī)定，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作中程序的重要性。

新《規(guī)程》第五條規(guī)定：“稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?！薄盎榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作?！奔炊悇?wù)稽查具體

工作步驟包含選案、檢查、審理、執(zhí)行等四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、選案。

選擇和確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。新《規(guī)程》第十四條規(guī)定：“稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象?！钡谑鶙l“案源信息主要包括:(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索;(二)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件;(三)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查;(四)稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息;(五)檢舉的涉稅違法信息;(六)其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息;(七)社會(huì)公共信息;(八)其他相關(guān)信息?！被檫x案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，并對(duì)所獲取案源信息實(shí)行分類管理?；檫x案包括人工選案、計(jì)算機(jī)選案、人機(jī)結(jié)合選案、舉報(bào)、其他部門或是上級(jí)轉(zhuǎn)辦、交辦等。新《規(guī)程》第十八條明確了對(duì)各級(jí)稽查局設(shè)立的稅收違法案件中心接收到的檢舉信息處理情形。

二、檢查。

稅務(wù)檢查實(shí)施是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查必須依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤６悇?wù)稽查人員在實(shí)施檢查之前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。除預(yù)先通知有礙檢查外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式告知被查對(duì)象檢查時(shí)間需要準(zhǔn)備的資料等。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》。稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)可以根據(jù)需要和法定程序采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲(chǔ)蓄存款和異地協(xié)查等方式進(jìn)行。檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料;不得以偷拍、偷錄、**等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章;以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依照《稅收征管法》的規(guī)定采取稅收保全措施。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成;確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。檢查結(jié)束，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理檢查資料，歸集相關(guān)證據(jù)，計(jì)算補(bǔ)退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，并在5個(gè)工作日內(nèi)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，移交給審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

新《規(guī)程》第四十四、四十五條增加了對(duì)檢查過程中遇到的中止、終結(jié)檢查處理的程序性規(guī)定，便于實(shí)際操作。

三、審理。

新《規(guī)程》第四十六條規(guī)定對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，由審理部門和審理人員進(jìn)行審理?！鞍盖閺?fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理;案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理?！?/p>

稅務(wù)稽查審理主要包括被查對(duì)象是否準(zhǔn)確;違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全;適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確;是否符合法定程序;是否超越或者濫用職權(quán);擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容。

新《規(guī)程》第四十八條增加了審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的五種情形，即(一)被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的;(二)稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的;(三)不符合法定程序的;(四)稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的;(五)其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。同時(shí)，第四十九條還規(guī)定“《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見?！?/p>

新《規(guī)程》第五十五條規(guī)定審理部門經(jīng)過審核視不同情形分別作出處理：(一)認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》;(二)認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》;(三)認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》;(四)認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。第六十條規(guī)定稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送相關(guān)資料。

新《規(guī)程》第五十條對(duì)審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后至提出審理意見的時(shí)間作了調(diào)整，由10日內(nèi)延長(zhǎng)為15日內(nèi)。

四、執(zhí)行。

新《規(guī)程》第六十一條規(guī)定：“執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人?！薄皥?zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。”

稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對(duì)象未在規(guī)定的期限內(nèi)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！氨粓?zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。”“執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。”

新《規(guī)程》第七十、七十一條增加了對(duì)執(zhí)行過程中遇到的中止、終結(jié)執(zhí)行的程序性規(guī)定。

案卷保管期限延長(zhǎng)

新《規(guī)程》第七十五條對(duì)稅務(wù)稽查一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限同原來的15年調(diào)整為30年。同時(shí)，新《規(guī)程》第七十七條對(duì)稅務(wù)稽查案卷移交時(shí)間作了明確規(guī)定，“稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管;稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過2年?！?/p>

此外，新《規(guī)程》第七十九條增加了簽章要求，即(一)屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期;(二)屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。

第三篇：新農(nóng)合稽查實(shí)施辦法

某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療稽查實(shí)施辦法（試行）

為進(jìn)一步加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，保障新農(nóng)合基金安全，促進(jìn)新農(nóng)合制度健康有序發(fā)展，結(jié)合我市實(shí)際，特制定新農(nóng)合稽查實(shí)施辦法。

一、稽查工作指導(dǎo)思想

通過稽查，建立健全新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)專項(xiàng)稽查和日常監(jiān)督相結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)能力和服務(wù)水平的提高，規(guī)范定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)行為，控制醫(yī)藥費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，提高新農(nóng)合稽查管理工作效率和規(guī)范稽查行為，提高新農(nóng)合基金使用效率，確保我市新農(nóng)合制度健康運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

二、稽查工作組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

市新農(nóng)合管理中心成立稽查組，其職責(zé)是：依照《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)施方案》及相關(guān)規(guī)定，調(diào)查核實(shí)參合人員的真實(shí)性、有效性，門診、住院補(bǔ)償情況的真實(shí)性、合理性，重點(diǎn)稽查冒名頂替、掛床住院、意外傷害等住院補(bǔ)償情況；檢查新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)新農(nóng)合基金管理、基金結(jié)算情況；檢查鎮(zhèn)鄉(xiāng)合管辦、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)行新農(nóng)合相關(guān)政策規(guī)定情況；檢查新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)償結(jié)算情況；檢查大額補(bǔ)償支出的真實(shí)性和補(bǔ)償?shù)轿磺闆r；出具稽查結(jié)論并將稽查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。

鎮(zhèn)鄉(xiāng)合管辦配置兼職稽查人員，其職責(zé)是：依照《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)施方案》及相關(guān)規(guī)定，調(diào)查核實(shí)參加 本鄉(xiāng)鎮(zhèn)參合人員的真實(shí)性、有效性，住院補(bǔ)償情況（意外傷害）的真實(shí)性、合理性，重點(diǎn)稽查冒名頂替、掛床住院、意外傷害等補(bǔ)償情況；配合市級(jí)稽查組開展工作。

三、稽查人員的職責(zé)

新農(nóng)合稽查人員憑《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理中心稽查工作證》進(jìn)行稽查工作。其職責(zé)是：現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、核實(shí)《合作醫(yī)療證》的各類信息和住院參合農(nóng)民身份是否相符；調(diào)閱門診登記、住院病歷等病人診療全程記錄資料；了解參合患者病情時(shí)，有向經(jīng)治醫(yī)生問詢的職責(zé)；有為證人、檢舉人保守秘密的職責(zé)；查閱定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)新農(nóng)合業(yè)務(wù)收入支出憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表；查閱新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)償公示資料；收回并上交違規(guī)使用的《合作醫(yī)療證》。

四、稽查的依據(jù)

（一）《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療實(shí)施方案》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理辦法》、《河北省新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》、《河北省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項(xiàng)目補(bǔ)償規(guī)定》、《滄州市新型農(nóng)村合作醫(yī)療違規(guī)違紀(jì)責(zé)任追究暫行規(guī)定》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療慢性病大額門診費(fèi)用補(bǔ)償管理辦法》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療違規(guī)行為舉報(bào)、投訴及獎(jiǎng)懲制度》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療“即報(bào)處”報(bào)銷、審核及會(huì)計(jì)核算管理辦法》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)記分管理辦法》、《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療掛床住院認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》等。

（二）某某市新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)協(xié)議。

五、稽查范圍

稽查范圍為新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)?；闀r(shí)間原則每月對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次抽查，每季度進(jìn)行一次全面稽查。

六、稽查形式和時(shí)間

稽查采取不打招呼，實(shí)行隨機(jī)稽查、不定期稽查和突襲稽查相結(jié)合的方式。具體的稽查時(shí)間為，白天：上午9：00-11：30鐘；下午：14：30分-17：30分，夜間：19：30-06：30分，為確保住院病人的安全，病人在住院期間應(yīng)在院內(nèi)進(jìn)行治療及相關(guān)活動(dòng)，如特殊情況或經(jīng)醫(yī)院允許外出的病人，在稽查人員在到達(dá)醫(yī)院后，由醫(yī)院在30分鐘內(nèi)通知回病房，超過30分鐘不能趕回病房的病人，視為掛床住院。

七、稽查原則與方法

按照“查實(shí)、查嚴(yán)、查細(xì)”的原則進(jìn)行稽查，重點(diǎn)稽查有投訴舉報(bào)、掛床住院、將門診病人改為住院病人、醫(yī)藥費(fèi)用較高或者增長(zhǎng)過快的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)院采取各種造假手段套取新農(nóng)合基金的。其他市新農(nóng)合管理中心認(rèn)為有稽查必要的事宜。

具體稽查方法如下：

（一）通過明查暗訪、聽取匯報(bào)、查閱資料及走訪群眾的方式，對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽查；

（二）召開稽查通報(bào)會(huì)，組織相關(guān)新農(nóng)合專家技術(shù)指導(dǎo)組成員進(jìn)行專家會(huì)審；

（三）隨機(jī)抽取定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)參合農(nóng)民住院病歷，集中討論經(jīng)治過程的規(guī)范性、合理性；

（四）召開稽查現(xiàn)場(chǎng)座談會(huì)，稽查組通報(bào)稽查情況。

（五）稽查人員現(xiàn)場(chǎng)填寫新農(nóng)合稽查現(xiàn)場(chǎng)記錄表，被稽查單位負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)、被稽查的科室負(fù)責(zé)人或現(xiàn)場(chǎng)值班人員，必須在稽查記錄表上簽字。拒絕簽字的，現(xiàn)場(chǎng)稽查人員必須如實(shí)記錄；

（六）對(duì)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)存在的問題下達(dá)處理和整改意見書，對(duì)稽查情況與處理結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。

八、組織實(shí)施

稽查工作由市新農(nóng)合管理中心具體實(shí)施。日常監(jiān)督工作由市新農(nóng)合管理中心組成稽查組；專項(xiàng)稽查工作由市新農(nóng)合管理中心從市新農(nóng)合監(jiān)督委員會(huì)、新農(nóng)合專家技術(shù)指導(dǎo)組成員中隨機(jī)抽調(diào)組成專項(xiàng)稽查組，必要時(shí)請(qǐng)市紀(jì)委監(jiān)察局派人參加。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈，疑點(diǎn)較大的單位，市新農(nóng)合管理中心可隨時(shí)組成稽查組開展稽查工作，現(xiàn)場(chǎng)稽查組人員不得少于3人。

九、稽查工作實(shí)施程序

（一）程序啟動(dòng)。市新農(nóng)合管理中心確定稽查對(duì)象后，由審核科負(fù)責(zé)人填寫《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稽查申請(qǐng)表》，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。需回避的工作人員必須申請(qǐng)回避。

（二）現(xiàn)場(chǎng)程序?；榻M進(jìn)入定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稽查現(xiàn)場(chǎng)后，稽查人員嚴(yán)格按照稽查管理實(shí)施辦法，認(rèn)真仔細(xì)開展工作，并做好稽查記錄，稽查工作結(jié)束，填寫《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療現(xiàn)場(chǎng)稽查記錄表》，被稽查單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人或現(xiàn)場(chǎng)人員簽字。

十、稽查內(nèi)容

（一）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)管理。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否建立新農(nóng)合管理組織和相關(guān)制度（上墻），配備相對(duì)穩(wěn)定的專（兼）職人員和基本設(shè)備，能為參合農(nóng)民提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的服務(wù)；是否對(duì)醫(yī)護(hù)人員開展了新農(nóng)合相關(guān)管理知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)（會(huì)議記錄）；是否在顯著位置懸掛了新農(nóng)合定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)并設(shè)置了新農(nóng)合宣傳欄與公示欄，向參合農(nóng)民宣傳新農(nóng)合管理規(guī)定，公布參合農(nóng)民就診流程、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償情況；是否在就診、結(jié)算窗口公布投訴、舉報(bào)電話號(hào)碼，對(duì)參合農(nóng)民反映的問題，是否及時(shí)安排專人了解情況，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理；是否在參合農(nóng)民住院期間，認(rèn)真核對(duì)了合作醫(yī)療證、身份證、戶口簿等，對(duì)其參合身份進(jìn)行確認(rèn)與登記，是否存在錯(cuò)補(bǔ)或漏補(bǔ)情況；參合農(nóng)民住院病歷及補(bǔ)償資料是否齊全、整理規(guī)范并歸檔；是否及時(shí)按照新農(nóng)合政策對(duì)參合農(nóng)民就診進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)償；是否及時(shí)撥付村衛(wèi)生室墊付資金等。

（二）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療質(zhì)量管理。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)參合農(nóng)民住院是否嚴(yán)格掌握入出院指征；是否嚴(yán)格依照臨床診療技術(shù)規(guī)范、抗菌藥物臨床應(yīng)用指導(dǎo)手冊(cè)、新農(nóng)合限價(jià)等，做到因病施治，合理治療，合理檢查，合理用藥，規(guī)范收費(fèi)；是否嚴(yán)格執(zhí)行病歷、處方書寫與管理規(guī)定，保證病歷、處方書寫的真實(shí)性，使用新農(nóng)合專用處方；使用目錄外藥品和診療項(xiàng)目時(shí)，是否征求住院病人(或家屬)同意并簽字;目錄外用藥藥品費(fèi)用比例，是否控制在規(guī)定范圍以內(nèi)；是否存在同意患者冒名住院、違規(guī)掛床住院及給門診病人開住院發(fā)票套取新農(nóng)合基金；是否串通病人聯(lián)合造假等；

（三）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)管理。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否使用財(cái)政統(tǒng)一收費(fèi)收據(jù)；是否做到票據(jù)的真實(shí)性；是否為參合農(nóng)民提供了出院小結(jié)和醫(yī)藥費(fèi)用日清單等相關(guān)資料。

（四）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息管理。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否安裝HIS系統(tǒng)進(jìn)行微機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理并與新農(nóng)合軟件接口；對(duì)補(bǔ)償資料是否按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)；是否按規(guī)定及時(shí)上報(bào)新農(nóng)合統(tǒng)計(jì)資料；是否將受益人群補(bǔ)償進(jìn)行公示；是否將住院病人信息及時(shí)錄入新農(nóng)合軟件，是否及時(shí)為出院病人辦理結(jié)算（不及時(shí)錄入及病人出院未辦理結(jié)算的視為掛床住院）。

（五）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)費(fèi)用控制管理。定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否采取有效措施控制不合理增長(zhǎng)的醫(yī)藥費(fèi)用；門診人次費(fèi)用、住院病人平均醫(yī)藥費(fèi)用、日均住院費(fèi)用、藥費(fèi)比例、自費(fèi)藥品比例、平均住院日、抗生素使用情況、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格收費(fèi)等是否采取有效控制措施。

十一、稽查工作辦結(jié)時(shí)效

稽查工作必須由三人以上共同完成并聯(lián)合簽屬意見。

（一）現(xiàn)場(chǎng)處罰。在稽查中，可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)處罰或現(xiàn)場(chǎng)下達(dá)整改的，可當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行處罰，其處罰通知書需由稽查組組長(zhǎng)簽字。

（二）重點(diǎn)處罰?；檫^程中發(fā)現(xiàn)較大問題，需重點(diǎn)處罰的，其辦結(jié)時(shí)效從稽查之日起至稽查工作結(jié)束，一般不得超過10天，特殊情況稽查期限確需延長(zhǎng)的，經(jīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)同意后，可延長(zhǎng)辦結(jié)時(shí)間。

稽查結(jié)束后，稽查人員應(yīng)在《某某市新型農(nóng)村合作醫(yī)療稽查結(jié)論書》上注明稽查結(jié)論，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)簽屬審批意見?；榻Y(jié)論必須注明相關(guān)證明材料的來源，所有稽查工作均須詳細(xì)登記，妥善保管，存檔備查。

十二、工作要求

（一）各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)新農(nóng)合有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，加大對(duì)醫(yī)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期開展自查自糾，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。

（二）稽查中存在的問題，市新農(nóng)合管理中心將進(jìn)行通報(bào)并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處，情節(jié)嚴(yán)重將取消定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)資格，并追究相關(guān)人員責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（三）定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稽查情況與衛(wèi)生局對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)年終綜合目標(biāo)管理考核相結(jié)合，并將考核結(jié)果作為下一定點(diǎn)資格確認(rèn)的依據(jù)。

（四）各定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)新農(nóng)合稽查工作的重 要性和必要性，積極配合稽查組開展工作，確?；楣ぷ黜樌M(jìn)行，確保全市新農(nóng)合工作的規(guī)范健康運(yùn)行。

第四篇：稽查制度

稽 查 工 作 制 度

為進(jìn)一步規(guī)范藥品、醫(yī)療器械稽查工作，努力實(shí)現(xiàn)依法行政、熱情服務(wù)、勤政廉潔、務(wù)實(shí)高效的工作目標(biāo)，現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，制定如下制度。

一、學(xué)習(xí)教育。堅(jiān)持集中學(xué)與自學(xué)結(jié)合的學(xué)習(xí)制度、積極參加局組織的政治學(xué)習(xí)、思想教育、警示教育、法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等各項(xiàng)活動(dòng)，及時(shí)傳達(dá)黨組中心組學(xué)習(xí)內(nèi)容和具體要求，堅(jiān)持每天不少于1小時(shí)用于自學(xué)，不斷增強(qiáng)用“三個(gè)代表”重要思想指導(dǎo)工作實(shí)踐，落實(shí)“三抓一加強(qiáng)”，努力提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作水平。

二、日常工作。嚴(yán)格遵守局機(jī)關(guān)各項(xiàng)規(guī)章制度。認(rèn)真落實(shí)請(qǐng)示報(bào)告和考勤規(guī)定，自覺維護(hù)上班秩序，不在上班時(shí)間內(nèi)隨意外出或辦理與工作無關(guān)的事項(xiàng)?；槿藛T外出辦案時(shí)，應(yīng)著裝整潔、文明禮貌、言語嚴(yán)謹(jǐn)、不隨意表態(tài)，確保證據(jù)的準(zhǔn)確、全面、真實(shí)和合法性；處理案件時(shí)，應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)正確、程序合法、遵循公正、公開和處罰與教育相結(jié)合的原則；嚴(yán)格遵守保密制度，做到在公眾場(chǎng)所不談?wù)摶蛏米孕孤栋盖?；并自覺做到“五公開”“十不準(zhǔn)”“六條禁令”和接受“五監(jiān)督”。

三、行政會(huì)議。堅(jiān)持每周召開一次例會(huì)，協(xié)調(diào)解決有關(guān)工作矛盾，部署臨時(shí)性、突擊性工作任務(wù)，及時(shí)處理稽查辦案中有關(guān)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，檢查本科及個(gè)人工作完成情況。

四、建立舉報(bào)、投訴、登記、轉(zhuǎn)辦、處理和反饋制度。嚴(yán)格按照上級(jí)規(guī)定和工作要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地填寫、填報(bào)各類登記統(tǒng)計(jì)，按程序呈報(bào)、處理和反饋。在接待行政相對(duì)人時(shí)須有2人在場(chǎng)。

五、案件合議。案件合議由股室負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員參加，按程序規(guī)定進(jìn)行，并認(rèn)真記錄；建立大案要案報(bào)告和處理制度，對(duì)重要重大案情及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

六、案卷管理。案卷管理由專人負(fù)責(zé)，按制式化、規(guī)范化要求進(jìn)行整理立卷、登記造冊(cè)、專柜保管。

七、印章管理。印章管理由專人負(fù)責(zé)，凡須加蓋稽查股、稽查專用印章的文件、信函及其它材料，未經(jīng)股負(fù)責(zé)人簽批同意，不得使用。

稽 查 人 員 行 為 規(guī) 范

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行黨和國家的方針政策，遵紀(jì)守法，熟悉掌握并執(zhí)行《中華人民共和國藥品管理法》及相關(guān)法律、法規(guī)，確保人民群眾用藥用械安全有效。

二、努力鉆研藥品監(jiān)督業(yè)務(wù)，熟悉與本職工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，掌握并正確運(yùn)用調(diào)查取證、抽樣技能。、三、執(zhí)法稽查時(shí)要有2人上同行，主動(dòng)出示證明文件；要以法律為準(zhǔn)繩、事實(shí)為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是、秉公執(zhí)法；對(duì)需要先保密的檢查行動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格保密，以保證行動(dòng)的順利實(shí)施。

四、執(zhí)法稽查中需要取證的，應(yīng)嚴(yán)格辦事程序；需要抽樣的，應(yīng)按國家食品藥品監(jiān)督管理局下達(dá)的《藥品抽樣指導(dǎo)原則》進(jìn)行。所抽樣品應(yīng)及時(shí)、全部移交市藥品檢驗(yàn)所檢驗(yàn)或作為查處假劣藥品的物證，不得私自截自留或挪作他用，不得收取任何費(fèi)用。

五、嚴(yán)格遵守保密制度。對(duì)監(jiān)督檢查中知悉的技術(shù)秘密和業(yè)務(wù)秘密應(yīng)當(dāng)保密；對(duì)被檢查人提供的各種資料，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)檔案管理規(guī)定予以建檔，妥善保管，需要保密的，應(yīng)當(dāng)保密。

六、不準(zhǔn)參與藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不準(zhǔn)在藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)兼職或任顧問并領(lǐng)取報(bào)酬。

七、廉潔奉公，恪盡職守。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守；不得以權(quán)謀私，不得索要或收受賄賂、禮品；不得接受被檢查人的宴請(qǐng)或其他招待；不得借監(jiān)督之名，行吃喝玩樂、旅游觀光等，自覺接受社會(huì)監(jiān)督、行政監(jiān)督和司法監(jiān)督。

八、舉止端莊，著裝整潔，文明禮貌，平等待人，熱情服務(wù)。

舉報(bào)、投訴、登記、轉(zhuǎn)辦、處理和反饋制度

第一條 局稽查部門負(fù)責(zé)查處縣內(nèi)違反藥品、醫(yī)療器械監(jiān)督管理法律、法規(guī)、規(guī)章的違法行為，以及省、市藥品監(jiān)督管理局指定查處的違法案件。

第二條 稽查部門發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫《案件移送書》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送給有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)，并抄報(bào)上級(jí)藥品監(jiān)督管理局。上述工作應(yīng)當(dāng)在法時(shí)間內(nèi)完成。

第三條 稽查部門應(yīng)指定專人及時(shí)受理從下列途徑發(fā)現(xiàn)的違反藥品監(jiān)督管理法律、法規(guī)、規(guī)章的違法行為，填寫《案件受理登記表》：

（一）在藥品監(jiān)督管理和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；

（二）藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的；

（三）公民、法人及其它組織以電話、信函、電子郵件、來人來訪等各種形式舉報(bào)的；

（四）上級(jí)藥品監(jiān)督管理局交辦的、其它上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的、有關(guān)部門移送的，或者其它方式、途徑披露的。

第四條 稽查部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)受理的案件按下列情況予以處理：

（一）不屬于藥品監(jiān)督管理行政處罰的范圍或不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，提請(qǐng)藥品監(jiān)督管理局分管負(fù)責(zé)人換批準(zhǔn)移送給有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)處理；

（二）違反藥品監(jiān)督管理法律、法規(guī)、規(guī)章的，但不屬藥品行政處罰范圍的，決定轉(zhuǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)部門處理；

（三）符合立案條件的，決定申請(qǐng)立案；

（四）需要核實(shí)違法行為是否存在的，指定2名以上稽查人員進(jìn)行調(diào)查或核實(shí)；

（五）無明確的違法行為人或無具體違法行為的匿名舉報(bào)，提請(qǐng)食品藥品監(jiān)督管理局局分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不予調(diào)查。

第五條

經(jīng)食品藥品監(jiān)督管理局分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移送的案件，由案件受理登記人員制作《案件移送書》，進(jìn)行案件移送。

第六條 稽查部門負(fù)責(zé)人決定轉(zhuǎn)其他部門處理的，由受理登記人員填制《案件移送書》，進(jìn)行案件移送。

接受移交的業(yè)務(wù)部門認(rèn)為移交不妥的，應(yīng)由稽查部門負(fù)責(zé)人報(bào)請(qǐng)食品藥品監(jiān)督管理局分管負(fù)責(zé)人指定辦理部門，不得再自行移交。

第七條 對(duì)上級(jí)食品藥品監(jiān)督管理局交辦的以及其它上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的案件，稽查部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)回復(fù)。

第八條

初步調(diào)查或核實(shí)后，確認(rèn)違法事實(shí)不存在的，由稽查部門負(fù)責(zé)人提請(qǐng)食品藥品監(jiān)督管理局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不予立案，由案件受于是登記人員加注后歸檔保存。

第九條 符合下列條件的案件，應(yīng)由稽查部門負(fù)責(zé)人做出申請(qǐng)立案的決定，并由案件受理登記人員在2個(gè)工作日內(nèi)制作《立案申請(qǐng)書》申請(qǐng)立案：

（一）有明確的違法行為人和危害后果；

（二）有來源可靠的事實(shí)依據(jù)；

（三）屬于藥品監(jiān)督管理行政處罰的范圍；

（四）屬于本機(jī)關(guān)管轄。

立案申請(qǐng)由稽查部門負(fù)責(zé)人提請(qǐng)食品藥品監(jiān)督管理局分管負(fù)責(zé)人在5個(gè)工作日內(nèi)審查批準(zhǔn)。

被批準(zhǔn)立案的，稽查部門應(yīng)確定2名以上的稽查人員為承辦人，對(duì)采取先進(jìn)登記保存證物、抽樣、封存扣押涉嫌物品的案件，下達(dá)《行政處罰通知書》。

第十條 調(diào)查終結(jié)后，案件承辦人員應(yīng)制作《案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告》并送案件審理人員審理。

《案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告》應(yīng)包括案件來源、基本案情、調(diào)查經(jīng)過、違法事實(shí)、違反藥品監(jiān)督管理法律、法規(guī)、規(guī)章的具體款項(xiàng)等，并提出行政處罰或不予處罰或移交、移送的具體意見。

第十一條 案件審理人員對(duì)案件稽查人員提交的《案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告》和相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審理，由稽查部門負(fù)責(zé)人在3個(gè)工作日內(nèi)按下列情況予以處理：

（一）違法行為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法的，組織案件合議；

（二）違法行為事實(shí)不清、證據(jù)不充分或不確鑿、程序有瑕疵的，退回補(bǔ)充或重新調(diào)查。

第十二條 對(duì)各類舉報(bào)案件，要填寫舉報(bào)登記表，稽查部門負(fù)責(zé)人應(yīng)安排稽查人員進(jìn)行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋給舉報(bào)人。

投 訴 舉 報(bào) 受 理 制 度

一、接投訴舉報(bào)后，應(yīng)及時(shí)填寫投訴舉報(bào)登記表，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)或股室負(fù)責(zé)人閱示后，由分管領(lǐng)導(dǎo)指定兩名以上執(zhí)法人員為案件承辦人，而后交專人負(fù)責(zé)填寫投訴舉報(bào)登記簿。對(duì)不屬于本局管轄的案情列入移交。

二、舉報(bào)者要求給予獎(jiǎng)勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)面舉報(bào)和投訴；書面舉報(bào)投訴的提倡署名舉報(bào)投訴；對(duì)匿名舉報(bào)投訴的將視情況決定受理和不受理，經(jīng)查實(shí)處罰到位后報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)及時(shí)兌現(xiàn)。

三、舉報(bào)投訴者應(yīng)盡可能提供被舉報(bào)人的姓名、性別、工作單位、名稱、地址等資料及違法事實(shí)的具體情節(jié)，或者提供直接的實(shí)物和間接的書證、證據(jù)等材料。

四、對(duì)舉報(bào)投訴人的姓名、工作單位、聯(lián)系電話、地址等有關(guān)情況，以及舉報(bào)投訴的內(nèi)容實(shí)行（密級(jí)文件）管理。

五、案件承辦人以及知情人嚴(yán)禁將舉報(bào)投訴材料轉(zhuǎn)給被舉報(bào)投訴單位或與舉報(bào)投訴案件有關(guān)的人員和組織。

投 訴 舉 報(bào) 工 作 保 密 制 度

一、在處理來電、來函、來人舉報(bào)工作過程中，必須保證舉報(bào)人不受打擊報(bào)復(fù)。不準(zhǔn)將舉報(bào)人的姓名、工作單位、家庭住址等可能危及其人身安全內(nèi)容及辦案過程中產(chǎn)生的有關(guān)材料泄漏給被檢舉人、被控告人。

二、不得把署名檢舉、控告信件轉(zhuǎn)交下級(jí)處理，需要下一級(jí)立案調(diào)查時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)摘抄件；對(duì)匿名檢舉材料，應(yīng)結(jié)合具體情況，確定是否立案調(diào)查。

三、不準(zhǔn)擅自核對(duì)筆記或進(jìn)行文檢，不準(zhǔn)擅自追查寫信人，因查處案件需要必須進(jìn)行文檢時(shí)，按有關(guān)規(guī)定和經(jīng)過嚴(yán)格的程序，逐級(jí)履行報(bào)批手續(xù)；接受檢舉、控告和向檢舉、控告人核查情況時(shí)，不得在公開場(chǎng)合進(jìn)行，不得有無關(guān)人員在場(chǎng)。

四、與檢舉、控告人通信時(shí)，不得使用印有標(biāo)志的信封；

五、未經(jīng)舉報(bào)人、控告人同意，不得在新聞報(bào)道或其它場(chǎng)合公開舉報(bào)人、控告人的姓名及其他有關(guān)情況，包括在獎(jiǎng)勵(lì)和表彰舉報(bào)、控告人時(shí)；舉報(bào)、控告材料一般不得作為證據(jù)，若需要作證據(jù)向有人員出示時(shí)，必需報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

案 件 合 議 制 度

一、為了公正、公平、合法地處理好案件，制定本制度。

二、案件合議應(yīng)按法定程序由分管稽查領(lǐng)導(dǎo)召集進(jìn)行，合議時(shí)要認(rèn)真做好合議記錄。

三、案件合議應(yīng)由分管負(fù)責(zé)人、股（室）負(fù)責(zé)人、案件承辦人等人員參加，合議人員不得少于三人。并對(duì)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)，社會(huì)危害程序以及辦案程序進(jìn)行認(rèn)真討論。重大案件由局領(lǐng)導(dǎo)集體討論。

四、合議應(yīng)根據(jù)認(rèn)定的違法事實(shí)，依照有關(guān)藥品、醫(yī)療器械監(jiān)督管理的法律法規(guī)提出處理意見。

五、案件合議記錄要真實(shí)完整，對(duì)案件合議人員提出的合議意見要分別記錄并經(jīng)案件合議人員審核后簽字。

六、合議討論的情況必須嚴(yán)格保密，如發(fā)現(xiàn)泄密一經(jīng)查實(shí)給予嚴(yán)肅處理。

案 件 查 辦 責(zé) 任 制 度

一、每起藥品、醫(yī)療器械案件應(yīng)由局長(zhǎng)或分管局長(zhǎng)指定一名主辦人員和一名以上協(xié)辦人員負(fù)責(zé)。協(xié)辦人員應(yīng)服從主辦人員的工作安排。

二、主辦人員接案后，應(yīng)及時(shí)提出查辦案件方案，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。查辦案件時(shí)主辦人員應(yīng)對(duì)案件整個(gè)過程負(fù)全責(zé)。

三、調(diào)查取證終結(jié)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，及時(shí)寫出調(diào)查報(bào)告；申請(qǐng)立案應(yīng)寫出書面申請(qǐng)。

四、對(duì)由下列原因造成不良后果，追究辦案人員責(zé)任，并給予嚴(yán)肅處理：

1、調(diào)查取證材料不全，案件證據(jù)不足、事實(shí)不清，造成處理結(jié)果失去公正的；

2、程序違法或執(zhí)法文書校對(duì)錯(cuò)誤，引發(fā)行政復(fù)議或行政訴訟的；

3、經(jīng)查實(shí)辦案過程中有不廉潔行為的；

4、案卷材料因保管不當(dāng)而丟失或有意泄密的。

五、每半年開展一次案件評(píng)比活動(dòng)，考核辦案人員辦案件質(zhì)量和效率，對(duì)評(píng)比出的辦案質(zhì)量較高人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

重 大 案 件 備 案 制 度

一、嚴(yán)格執(zhí)行省局《關(guān)于藥品醫(yī)療器械行政處罰案件報(bào)送備案的通知》，對(duì)應(yīng)報(bào)備案的案件，由專人填寫備案報(bào)告表，經(jīng)股負(fù)責(zé)人審核后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)向市局報(bào)送。

二、報(bào)送市局備案的案件及時(shí)整理歸檔，以備查閱。

行 政 處 罰 案 件 審 核 辦 法

一、為保證行政案件查處行為的準(zhǔn)確公正，根據(jù)《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。

二、食品藥品監(jiān)督管理局成立案件審核委員會(huì)。案件審核委員會(huì)主任由局長(zhǎng)擔(dān)任，成員由分管理局長(zhǎng)及相關(guān)職能股室負(fù)責(zé)人組成。案件審核委員會(huì)依法對(duì)行政案件處罰的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審核，并由主任簽署意見或由主任委托副主任簽署意見。案件審核委員會(huì)集體會(huì)審時(shí)參加人數(shù)應(yīng)不少于全體成員的三分之二。

三、辦公室是案件審核委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，具體承辦案件的初審事宜，并提出書面審核意見。

四、行政處罰案件的審核范圍：

1、行政處罰案件立案實(shí)行分管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，案件的立案由分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，按程序操作。

2、所有立案查處的行政處罰案件，在做出處罰決定前，須經(jīng)案件合議小組合議，重大案件報(bào)送案件審核委員會(huì)審核。

3、根據(jù)行政訴訟判決或行政復(fù)議決定，需對(duì)原處罰決定撤銷重做的案件，在做出新的處罰決定前，也應(yīng)送交案件審核委員會(huì)審核。

4、處罰案件實(shí)行分層審核。罰沒款在5仟元以下的行政處罰決定 69 由案件合議小組會(huì)議閱覽室；罰沒款在5仟元以上的行政處罰案件，由案件審核委員會(huì)主任主持并簽發(fā)意見；主任外出時(shí)也可委托副主任主持審核并代為簽發(fā)意見；擬上報(bào)作出責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)整頓、吊銷《許可證》、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任、社會(huì)影響重大的復(fù)雜案件，應(yīng)提交局長(zhǎng)辦公會(huì)審核，由局長(zhǎng)簽署意見。

五、行政處罰案件的審核程序：

1、稽查股對(duì)重大案件調(diào)查終結(jié)時(shí)進(jìn)行合議，并將合議意見連同案卷材料送交審核委員會(huì)審議。案件審核委員會(huì)收到案卷材料后，由辦公室提出初審意見，并在2個(gè)工作日內(nèi)提交案件審核委員會(huì)審議。因特殊情況不能按期審議的，經(jīng)局長(zhǎng)同意可適當(dāng)延期，但不得超過4個(gè)工作日。

2、案件審核委員會(huì)在審議中提出修改處罰決定的案卷，稽查股在修正或補(bǔ)充后，應(yīng)將全部案卷材料送交案件審核委員會(huì)審議，再次審議時(shí)間不超過2個(gè)工作日。案件審結(jié)后及時(shí)移交稽查股。

六、行政處罰案件的審核內(nèi)容：

1、對(duì)本案是否有管轄權(quán)；

2、當(dāng)事人的情況是否清楚、明確；

3、違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分；

4、對(duì)違法行為的定性、適用法律條款、處罰幅度是否準(zhǔn)確、適當(dāng)。

行 政 執(zhí) 法 文 書 管 理 制 度

為加強(qiáng)行政執(zhí)法文書的管理，嚴(yán)格依法行政，避免在執(zhí)法文書的使用中出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，提高辦案質(zhì)量，制定本制度。

第一條 文書要設(shè)專人、專柜保管，分類存放，未經(jīng)保管人員同意不得擅自翻找文書。

第二條 已加蓋印章的文書要嚴(yán)格保管、嚴(yán)格領(lǐng)取，由稽查人員中確定的文書制作人領(lǐng)取，按照編號(hào)發(fā)放并及時(shí)填寫《行政執(zhí)法文書申領(lǐng)登記表》。

第三條 使用文書應(yīng)按照文書編號(hào)順序使用，用后及時(shí)登記。對(duì)固定格式編有文號(hào)的作廢文書，必須上交至文書領(lǐng)取處，不得自行銷毀。

第四條 加蓋印章的空白文書應(yīng)妥善保管，稽查人員之間不得隨意轉(zhuǎn)借使用。

第五條 行政執(zhí)法文書的制作必須按法定程序進(jìn)行，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)不能立即審批的法律文書，經(jīng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)同意后，可先制作后完善手續(xù)。

第六條 各類行政案件必須按法定時(shí)限辦結(jié)，已辦結(jié)的案件要及時(shí)整理歸卷，上交辦公室檔案員并做好歸檔工作。

行 政 處 罰 案 卷 管 理 制 度

一、本局行政執(zhí)法案卷由辦公室統(tǒng)一管理，任何單位和個(gè)人不得擅自保管或者銷毀案卷。

二、案卷歸檔前需做好質(zhì)量審查工作，確保案卷質(zhì)量。

三、稽查股負(fù)責(zé)執(zhí)法案卷歸檔業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展經(jīng)驗(yàn)交流和業(yè)務(wù)評(píng)比，提高全局案卷管理水平。

四、當(dāng)場(chǎng)處罰案件執(zhí)行后，案卷必須于2日內(nèi)交案卷管理人員手中，一般程序案件及聽證程序案件待行政處罰決定書下達(dá)后，2日內(nèi)交案卷管理人員手中，不得無故拖延或者不交案卷。

五、建立健全案卷借閱手續(xù)，借閱案卷需經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人同意，并辦理借閱手續(xù)，一般借出時(shí)間不得超過3日。

六、借閱案卷者，不得涂改、剪裁、拆卷、擅自復(fù)印或轉(zhuǎn)借，違者按有規(guī)定給予處理。

七、行政復(fù)議和訴訟案件只提交復(fù)印件。

八、案卷管理人員應(yīng)及時(shí)整理建檔，編制案卷目錄，為查找案卷提供便利。

考 核 獎(jiǎng) 懲 制 度

一、每天開展1至2次查辦案件的評(píng)比活動(dòng)。考核辦案人員查辦的案件、質(zhì)量和效率，并據(jù)此給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。具體評(píng)比活動(dòng)安排在每年的工作計(jì)劃之中。

二、因下列原因造成不良后果，追究辦案人員責(zé)任，并視情況給予處理：

（1）調(diào)查取證材料不全、案件證據(jù)不足、事實(shí)不清，造成處理結(jié)果失去公正的；

（2）程序違法或執(zhí)法文書校對(duì)錯(cuò)誤，引發(fā)行政復(fù)議或行政訴訟的；（3）經(jīng)查實(shí)，辦案過程中有不廉潔行為的；（4）案卷材料因保管不當(dāng)而丟失或有意泄密的。

請(qǐng) 示 報(bào) 告 制 度

一、為了合理地協(xié)調(diào)處理好職能股室工作，制定本制度；

二、稽查工作一般情況下應(yīng)事前請(qǐng)示、事后報(bào)告，特殊情況下可以一邊執(zhí)行，一邊請(qǐng)示或報(bào)告。

三、在稽查工作中發(fā)現(xiàn)法律法規(guī)未明確規(guī)定的有關(guān)問題應(yīng)及時(shí)向分管局長(zhǎng)或局長(zhǎng)報(bào)告。必要時(shí)向省、市局有關(guān)部門請(qǐng)示。

四、對(duì)稽查人員請(qǐng)示報(bào)告的問題，在堅(jiān)持法定依據(jù)的情況下及時(shí)進(jìn)行答復(fù)；把握不準(zhǔn)的問題，要先向省、市局請(qǐng)示后再答復(fù)。

五、請(qǐng)示報(bào)告要及時(shí)、準(zhǔn)確、并認(rèn)真做好記錄。

學(xué)習(xí)制 度

一、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員的思想教育、警示教育和有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)教育，不斷提高全體執(zhí)法人員的理論水平和綜合素質(zhì)。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)藥品、醫(yī)療器械等相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)。學(xué)習(xí)培訓(xùn)達(dá)到能懂會(huì)用，不斷提高執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平。

三、執(zhí)法人員做到每天自學(xué)不少于1小時(shí)。每周五集中學(xué)習(xí)，參加學(xué)習(xí)人員應(yīng)做好學(xué)習(xí)筆記。半年一次檢查，年終總結(jié)評(píng)比，對(duì)有一定理論建樹和在報(bào)刊雜志上發(fā)表過的文章者給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

四、集中組織學(xué)習(xí)時(shí)，做到時(shí)間、人員、內(nèi)容三落實(shí)。結(jié)合本局實(shí)際，采取靈活的學(xué)習(xí)方式，力爭(zhēng)達(dá)到較好的效果。

考 勤 制 度

一、為了進(jìn)一步規(guī)范本股人員的工作秩序，制定本制度。本股人員必須嚴(yán)格遵守我局規(guī)定的上下班時(shí)間，不得遲到或早退。

二、上班時(shí)間未到辦公室，直接執(zhí)行公務(wù)的，應(yīng)事先向本股負(fù)責(zé)人匯報(bào)有關(guān)情況。

三、特殊情況下不能按時(shí)上下班的，必須請(qǐng)假。

登 記 統(tǒng) 計(jì) 制 度

一、認(rèn)真做好登記統(tǒng)計(jì)工作，確保登記統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

二、對(duì)上級(jí)交辦、移送、社會(huì)舉報(bào)、投訴的要認(rèn)真做好登記；對(duì)日常監(jiān)督檢查、下級(jí)報(bào)請(qǐng)、不合格藥品檢查報(bào)告書的傳遞、不合格藥品檢驗(yàn)書的核查查處等，都應(yīng)認(rèn)真做好登記。

三、凡須登記有關(guān)事宜，都必須做到字跡工整、數(shù)字準(zhǔn)確、存放有序以待備查。

四、登記統(tǒng)計(jì)工作由稽查股指定專人負(fù)責(zé)。

辦 案 裝 備 管 理 制 度

一、為加強(qiáng)對(duì)辦案裝備的管理，保證裝備處于良好的狀態(tài)，制定本制度。

二、對(duì)配給稽查股的辦案裝備實(shí)行專人保管負(fù)責(zé)制，建立辦案裝備管理檔案。

三、所有辦案裝備僅供辦案時(shí)專用，嚴(yán)禁私用和外借。

四、因人事工作調(diào)整，要積極做好辦案裝備的移交和登記工作，不得據(jù)為已有。

藥 品、器 械 倉 庫 管 理 制 度

一、藥品、器械倉庫實(shí)行雙人、雙鎖管理。

二、定期檢查庫房安全措施，做到防火、防盜。

三、庫內(nèi)應(yīng)保持通風(fēng)良好，藥品、器械堆放有序。

四、“先行登記保存”和“查封扣押”的藥品、器械按法定的程序辦理，并做好登記、清點(diǎn)工作，做到賬物相符。

五、銷毀時(shí)按有關(guān)規(guī)定履行銷毀手續(xù)。

假劣藥品、醫(yī)療器械陳列室管理制度

假劣藥品、醫(yī)療器械陳列室由兩人負(fù)責(zé)管理，并做好以下工作：

一、每周五應(yīng)對(duì)室內(nèi)衛(wèi)生進(jìn)行一次清掃。

二、假劣藥品、醫(yī)療器械應(yīng)分類擺放，各類標(biāo)志清晰完好。

三、及時(shí)收集、陳列新發(fā)現(xiàn)的假劣藥品、醫(yī)療器械并登記造冊(cè)。

四、編寫真假藥品、醫(yī)療器械對(duì)照說明等宣傳材料。

五、負(fù)責(zé)對(duì)參觀人員的講解工作。

沒 收 藥 品 處 理 制 度

一、沒收藥、械處理應(yīng)堅(jiān)持公平、公正、公開的原則。

二、處理藥械時(shí)通常召開小組會(huì)議，經(jīng)局沒收藥品處理領(lǐng)導(dǎo)小組研究后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽批。、三、處理藥、械貨值一次1萬元以內(nèi)零散藥、械由處理小組決定。

四、處理藥、械貨值一次在1萬元以上的交局長(zhǎng)辦公會(huì)議研究，采取公開拍賣或委托拍賣的方式進(jìn)行處理。

五、處理藥、械款項(xiàng)一律上交財(cái)政專戶。

六、工作程序：由稽查負(fù)責(zé)人安排對(duì)藥、械進(jìn)行送檢并提供清單，清點(diǎn)、核價(jià)后，轉(zhuǎn)交處理小組，確保藥品質(zhì)量合格后進(jìn)行處理。

七、購買處理藥品必須是證照齊全，規(guī)范經(jīng)營(yíng)的合法藥、械經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療單位。

第五篇：新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀

為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局于2009年12月24日以國稅發(fā)[2009]157號(hào)下發(fā)了新的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)程》），幾易其稿的新《規(guī)程》共八章八十條。

與原《規(guī)程》相比較，新《規(guī)程》對(duì)稅務(wù)稽查的基本任務(wù)、主要職責(zé)、原則要求、工作步驟、工作紀(jì)律等方面規(guī)定的更加明確、具體、科學(xué)。

任務(wù)明確職責(zé)擴(kuò)大

新《規(guī)程》第二條規(guī)定：“稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅?！薄盎榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。”新《規(guī)程》對(duì)稅務(wù)稽查局的職責(zé)增加了對(duì)“其他涉稅當(dāng)事人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理”，同時(shí)稅務(wù)稽查局除“檢查處理”外，還要求“圍繞檢查處理開展其他相關(guān)工作”。稅務(wù)稽查的職權(quán)有所擴(kuò)大，對(duì)稽查工作的要求有所提高。

原則要求更加規(guī)范

新《規(guī)程》延續(xù)了“選案、檢查、審理和執(zhí)行分工制約原則”、“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩原則”、“回避原則”、“依靠人民群眾，加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合原則”等一些基本原則外，第三條、第六條還分別增加了“堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則”、“保密原則”，同時(shí)明確，“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍?！?新《規(guī)程》還明確了上下級(jí)稽查局之間、國地稅稽查局之間的關(guān)系。

強(qiáng)調(diào)回避強(qiáng)化紀(jì)律

一方面新《規(guī)程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現(xiàn)了 “回避”制度貫穿于稽查工作的始終。新《規(guī)程》第七條規(guī)定：“稅務(wù)稽查人員有《稅收征管法細(xì)則》規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避?！绷硪环矫?，新《規(guī)程》增加了對(duì)稅務(wù)稽查工作的工作紀(jì)律要求。新《規(guī)程》第八條規(guī)定了稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得作為的八種行為?！岸悇?wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理?！?/p>

實(shí)施分級(jí)分類稽查

新《規(guī)程》增加了分級(jí)分類稽查的內(nèi)容。第十二條規(guī)定，稽查局應(yīng)充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結(jié)合本地實(shí)際，按照

（一）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模；

（二）分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平；

（三）稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復(fù)雜程度；

（五）納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成；

（六）其他合理的分類標(biāo)準(zhǔn)等六個(gè)方面在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類稽查。

四個(gè)環(huán)節(jié)更加詳細(xì)

新《規(guī)程》分章用大量篇幅，增加了大量條款對(duì)稅務(wù)稽查程序、要求等作了詳細(xì)的規(guī)定，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作中程序的重要性。

新《規(guī)程》第五條規(guī)定：“稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。”“稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。”即稅務(wù)稽查具體工作步驟包含選案、檢查、審理、執(zhí)行等四個(gè)環(huán)節(jié)。

一、選案。選擇和確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。新《規(guī)程》第十四條規(guī)定：“稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對(duì)象。”第十六條“案源信息主要包括:

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報(bào)交換和協(xié)查線索；

（二）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

（三）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項(xiàng)檢查；

（四）稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

（七）社會(huì)公共信息；

（八）其他相關(guān)信息。”稽查選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，并對(duì)所獲取案源信息實(shí)行分類管理?；檫x案包括人工選案、計(jì)算機(jī)選案、人機(jī)結(jié)合選案、舉報(bào)、其他部門或是上級(jí)轉(zhuǎn)辦、交辦等。新《規(guī)程》第十八條明確了對(duì)各級(jí)稽查局設(shè)立的稅收違法案件中心接收到的檢舉信息處理情形。

二、檢查。稅務(wù)檢查實(shí)施是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查必須依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤６悇?wù)稽查人員在實(shí)施檢查之前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。除預(yù)先通知有礙檢查外，應(yīng)當(dāng)提前以書面形式告知被查對(duì)象檢查時(shí)間需要準(zhǔn)備的資料等。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)稽查通知書》。稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)可以根據(jù)需要和法定程序采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲(chǔ)蓄存款和異地協(xié)查等方式進(jìn)行。檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)。調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章；以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依照《稅收征管法》的規(guī)定采取稅收保全措施。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。檢查結(jié)束，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理檢查資料，歸集相關(guān)證據(jù)，計(jì)算補(bǔ)退稅款，分析檢查結(jié)果，提出處理意見，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，并在5個(gè)工作日內(nèi)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，移交給審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

新《規(guī)程》第四十四、四十五條增加了對(duì)檢查過程中遇到的中止、終結(jié)檢查處理的程序性規(guī)定，便于實(shí)際操作。

三、審理。新《規(guī)程》第四十六條規(guī)定對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，由審理部門和審理人員進(jìn)行審理?！鞍盖閺?fù)雜的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理；案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)局集體審理?！?/p>

稅務(wù)稽查審理主要包括被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容。

新《規(guī)程》第四十八條增加了審理部門可以將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的五種情形，即

（一）被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；

（二）稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的；

（五）其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。同時(shí)，第四十九條還規(guī)定“《稅務(wù)稽查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤，或者提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?，審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見?！?/p>

新《規(guī)程》第五十五條規(guī)定審理部門經(jīng)過審核視不同情形分別作出處理：

（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。第六十條規(guī)定稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送相關(guān)資料。

新《規(guī)程》第五十條對(duì)審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后至提出審理意見的時(shí)間作了調(diào)整，由10日內(nèi)延長(zhǎng)為15日內(nèi)。

四、執(zhí)行。新《規(guī)程》第六十一條規(guī)定：“執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人?！薄皥?zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門?！?/p>

稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對(duì)象未在規(guī)定的期限內(nèi)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！氨粓?zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔?！薄皥?zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議?！?/p>

新《規(guī)程》第七十、七十一條增加了對(duì)執(zhí)行過程中遇到的中止、終結(jié)執(zhí)行的程序性規(guī)定。

案卷保管期限延長(zhǎng)

新《規(guī)程》第七十五條對(duì)稅務(wù)稽查一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限同原來的15年調(diào)整為30年。同時(shí)，新《規(guī)程》第七十七條對(duì)稅務(wù)稽查案卷移交時(shí)間作了明確規(guī)定，“稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時(shí)間最多不超過2年?！?/p>

此外，新《規(guī)程》第七十九條增加了簽章要求，即

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個(gè)人的，由個(gè)人簽名并注明日期。

3、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)用有突破，稽查局威懾職能的發(fā)揮必須依賴于必要的稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行手段，新規(guī)程第62條規(guī)定：被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。而舊規(guī)程第47條規(guī)定：被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。同時(shí)我們注意到征管法第40條的規(guī)定是和舊規(guī)程一致的，即只能由稅務(wù)局執(zhí)行。可見新規(guī)程強(qiáng)化了稽查執(zhí)行力度，賦予了稽查更大權(quán)限。

4、稽查時(shí)限制度完備，新規(guī)程第22條規(guī)定檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60內(nèi)完成,第43條規(guī)定檢查完畢,在5個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理,第50條規(guī)定審理部門應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見,都是對(duì)舊規(guī)程的突破,具體的時(shí)限要求有利于稽查效率的提高,避免了推諉扯皮現(xiàn)象.新規(guī)程 62 條規(guī)定了對(duì)稅款及滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行措施，并且特別提到如果被執(zhí)行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可以強(qiáng)制執(zhí)行外，還可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。從而改變了舊規(guī)程不能由人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定。而這點(diǎn)也是對(duì)征管法第 40 條的突破，40 條也僅規(guī)定只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

取消了原《規(guī)程》中案件查處的簡(jiǎn)易程序，使稽查案件檢查、處理流程與《稅收征管法細(xì)則》的要求一致。簡(jiǎn)易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實(shí)施檢查，最終經(jīng)由審理進(jìn)行定案并予以執(zhí)行的流程。

———適應(yīng)基層工作實(shí)際，增加了檢查的中止、終結(jié)程序，力圖解決稽查案件大量、長(zhǎng)期積壓?jiǎn)栴}?；榘讣谠兑?guī)程》中只有“執(zhí)行完畢”一個(gè)出口，此次修訂通過增加檢查的中止、終結(jié)程序，可解決基層實(shí)際工作中大量案件長(zhǎng)期

積壓的問題。

明確了現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄在當(dāng)事人拒絕簽章的情況下，也可作為有效證據(jù)。規(guī)定“檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；

如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。

規(guī)定了檢查中止和終結(jié)情形，解決稽查案件積壓，久拖不決問題。當(dāng)被查對(duì)象存在被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法中止檢查。待中止檢查的情形消失后，在視情形決定是否恢復(fù)檢查。規(guī)定出現(xiàn)被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；以及法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，可依法終結(jié)檢查。