第一篇：能力三 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

能力四：銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

銀行賬戶概述

公司要進(jìn)行日常的銀行結(jié)算，必須通過銀行賬戶。銀行賬戶又叫銀行存款賬戶，是指機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)銀行開立的人民幣存款、支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶四種。

一、基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

法律法規(guī)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十三條 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。二、一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

一般存款賬戶的主要用法之一為：針對(duì)跨行結(jié)算轉(zhuǎn)賬時(shí)間長(zhǎng)、支付跨行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)等問題，即根據(jù)錢多多的這種情況，要去工商銀行開立一個(gè)一般存款賬戶。

一般存款賬戶的另一用法之一為：為了借款的需要而開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶。

同時(shí)銀行規(guī)定，一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

三、臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是因存款人臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶（簡(jiǎn)稱為臨時(shí)戶）。實(shí)際工作中最常見的臨時(shí)存款賬戶就是企業(yè)成立時(shí)開立的驗(yàn)資戶。

驗(yàn)資是屬于臨時(shí)的行為，注資完畢后賬戶無用途，所以要去銀行開立臨時(shí)存款賬戶。

臨時(shí)存款賬戶可以辦理銀行收款、付款、存現(xiàn)、取現(xiàn)等各種類型的銀行業(yè)務(wù)。功能與基本存款賬戶幾乎一樣，唯一不同的是，臨時(shí)存款賬戶的期限最長(zhǎng)不能超過兩年，而基本存款賬戶沒有這條限制。

四、專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定資金用途進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶主要是針對(duì)政府撥給的資金、金融類的專項(xiàng)使用、應(yīng)交給政府的資金（社保、醫(yī)保、住房公積金、黨費(fèi)等）、單位銀行卡備用金四大塊，不可以支取現(xiàn)金，不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)一：轉(zhuǎn)賬支票

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的同城采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)常以轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行結(jié)算。轉(zhuǎn)賬支票是出納辦理同城結(jié)算業(yè)務(wù)中最經(jīng)常使用的結(jié)算方式之一。

一、認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)賬支票

（一）票樣

轉(zhuǎn)賬支票票樣如圖4-1-

1、圖4-1-2所示；

圖4-1-1轉(zhuǎn)賬支票（正面）

圖4-1-2轉(zhuǎn)賬支票（背面）

（二）支票的對(duì)比

轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票很相似，接下來我們來看他們的異同點(diǎn)，如圖4-1-3所示。

圖4-1-3支票的區(qū)別

二、開具轉(zhuǎn)賬支票

使用轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行貨款支付時(shí)，開具流程：

（一）查詢銀行存款余額

開具轉(zhuǎn)賬支票時(shí)必須保證公司銀行賬戶的存款余額不小于支票的金額，防止簽發(fā)空頭支票。

《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第三十一條：簽發(fā)空頭支票的，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

（二）填寫支票：轉(zhuǎn)賬支票的填寫同現(xiàn)金支票一樣，也非常嚴(yán)格?；疽?/p>

1、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。

2、大小寫金額必須一致，不得涂改。

3、字跡應(yīng)清晰工整，不得涂改。

正聯(lián)上的日期要使用大寫，金額填寫應(yīng)符合要求，印鑒要求清晰無誤，收款人應(yīng)為收款單位全稱。

存根聯(lián)上填寫主要信息，如金額、公司、日期等。

存根聯(lián)上的填寫要求相對(duì)沒那么嚴(yán)格，只須把主要的信息填寫清楚即可。如金額日期都用小寫，公司名稱寫簡(jiǎn)稱即可。

轉(zhuǎn)賬支票填寫的樣本如圖4-1-6。圖4-1-7所示：

（三）審批蓋章

轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)上應(yīng)蓋上公司的銀行預(yù)留印鑒，印泥為紅色，印章必須清晰，如圖4-1-8所示。

圖4-1-8轉(zhuǎn)賬支票

（四）辦理付款

出納可攜帶開具好的轉(zhuǎn)賬支票到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，也可直接將轉(zhuǎn)賬支票的正聯(lián)交給收款人，由收款人自己到銀

行辦理。

到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，需要填寫一張輔助單據(jù)——進(jìn)賬單。進(jìn)賬單填寫包括：

1、日期；

2、出票人和收款人的信息；

3、金額大小寫；

4、票據(jù)類型、張數(shù)、號(hào)碼

5、進(jìn)賬單一般為一式三聯(lián)。如圖4-1-11所示

圖4-1-11進(jìn)賬單

第一聯(lián)：回單聯(lián)，持票人的回單

第二聯(lián)：貸方憑證聯(lián)，收款人的開戶銀行留存 第三聯(lián)：收賬通知聯(lián)，收款人留存作為入賬憑證

溫馨提示

實(shí)務(wù)中，銀行對(duì)票據(jù)類型、張數(shù)、號(hào)碼的填寫沒有強(qiáng)制性的要求，因此可以不填寫。出納將填好的進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)一起交給銀行柜員辦理，銀行辦理完畢后，出納會(huì)收到加蓋銀行章的進(jìn)賬單回單聯(lián)，如圖4-1-12所示。

圖4-1-12進(jìn)賬單回單聯(lián)

三、收到轉(zhuǎn)賬支票

出納收到轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)怎么處理呢？

首先檢查各填寫項(xiàng)目是否符合規(guī)定的要求，如：收款人名稱是否為本單位全稱，金額日期書寫是否正確，大

小寫是否一致，簽章是否清晰，日期是否在10天的有效期內(nèi)等等，確認(rèn)無誤后就可以去銀行辦理轉(zhuǎn)賬了。

出納在辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)有兩種選擇，一是到自己的開戶行辦理轉(zhuǎn)賬，二是到付款人的開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。在實(shí)務(wù)工作比較常見的是到自己的開戶行辦理。

1、出納拿到轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)檢查無誤后，到自己的開戶行填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬，將轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)和進(jìn)賬單一起交給自己的開戶行辦理。這時(shí)，收款人應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票背面加蓋公司的預(yù)留印鑒，如圖4-1-14所示

圖4-1-14轉(zhuǎn)賬支票（背面）

2、銀行審核無誤后，在進(jìn)賬單回單聯(lián)上簽章，然后退還給出納，如圖4-1-15所示，表示該項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)受理，但是并未完成收款任務(wù)。

圖4-1-15進(jìn)賬單回單聯(lián)

3、銀行收到支票款、將款轉(zhuǎn)到公司賬戶，同時(shí)將加蓋收款印章的入賬通知交給公司，如圖4-1-16所示。

圖4-1-16入賬通知單

溫馨提示

實(shí)務(wù)中，出納收到轉(zhuǎn)賬支票還可以到出票人的開戶銀行辦理進(jìn)賬，同樣要填寫進(jìn)賬單，只是不用在轉(zhuǎn)賬支票的背面蓋自己的預(yù)留印鑒。這種處理方法比較少，同時(shí)也跟當(dāng)?shù)劂y行的規(guī)定有關(guān)，出納具體選擇哪種收款方式，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況來。

四、常見實(shí)務(wù)問題

1、給異地的客戶轉(zhuǎn)賬可以使用轉(zhuǎn)賬支票嗎？

答：轉(zhuǎn)賬支票主要用于同城結(jié)算，但是部分銀行采用銀行支票影像交互系統(tǒng)后，也可以在其覆蓋范圍內(nèi)進(jìn)行異地結(jié)算。

2、轉(zhuǎn)賬支票遺失了可以掛失嗎？ 答：已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票不得掛失。

3、收到轉(zhuǎn)賬支票后可以隔月再去進(jìn)賬嗎？

答：不可以，轉(zhuǎn)賬支票的有效期為自簽發(fā)之日算起十天，過期銀行不予受理。法律法規(guī)

中華人民共和國(guó)票據(jù)法

第九十一條支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起十日內(nèi)提示付款。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

4、出納不小心將轉(zhuǎn)賬支票的日期寫錯(cuò)了，可以涂改掉嗎？

答：不可以，開具轉(zhuǎn)賬支票在填寫或蓋章有錯(cuò)誤等，都必須作廢，在轉(zhuǎn)賬支票上面加蓋“作廢”章，如圖4-1-17所示；然后重新開具，出納應(yīng)在作廢的轉(zhuǎn)賬支票的正聯(lián)和存根聯(lián)合一起單獨(dú)保管，同時(shí)要在支票使用登記簿上注明作廢，如圖4-1-18所示。

業(yè)務(wù)三：電匯支付

企業(yè)日常支付異地款項(xiàng)，最常用的是電匯。電匯是匯兌結(jié)算方式的一種，是指匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

一、電匯單的認(rèn)識(shí)

電匯憑證，不同的銀行有不同的樣式，一般都要到銀行柜臺(tái)去領(lǐng)，如圖4-3-1所示

圖4-3-1不同銀行的電匯憑證

下面就以交通銀行的電匯憑證為例做一下簡(jiǎn)單的認(rèn)識(shí)。結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書一式三聯(lián)（如圖4-3-2）第一聯(lián)為付款銀行留底，第二聯(lián)為收款銀行留底，第三聯(lián)是付款銀行給付款人的回單。

圖4-3-2結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書

二、電匯的辦理流程

企業(yè)在辦理使用電匯支付貨款的流程如圖4-3-3所示

(一)查詢銀行存款余額

在辦理電匯業(yè)務(wù)前要先查詢銀行的存款余額是否足夠支付，如果銀行存款余額不足，銀行將不予受理。為了保證電匯業(yè)務(wù)高效、順利地完成，應(yīng)先查詢一下銀行存款余額。

（二）電匯單的填寫：使用電匯結(jié)算，首先要做的就是獲取對(duì)方的賬號(hào)和銀行信息。

在填寫電匯單時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、日期：使用小寫；

2、業(yè)務(wù)類型：選擇需要辦理的業(yè)務(wù)類型。如：辦理電匯業(yè)務(wù)，就色選：電匯；

3、付款人（即申請(qǐng)人）：付款單位的開戶行信息；

4、收款人：收款單位的開戶信息；

5、金額：大、小寫金額要一致，要符合填寫的規(guī)范要求；

6、電匯時(shí)選擇的方式：在辦理電匯業(yè)務(wù)時(shí)，可以選擇普通或加急；

7、附加信息及用途：可填可不填。如圖4-3-4所示。

圖4-3-4結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書

（三）審核蓋章

出納將填寫好的電匯單，交給相關(guān)的人員審核蓋銀行預(yù)留印鑒。印章必須清晰并且不能交叉重疊，否則銀行不辦理。

電匯單蓋印章正確的示例如圖4-3-5所示。

圖4-3-5電匯單蓋印章正確的示例

（四）銀行辦理

銀行柜員收到電匯單后，在電匯單上蓋章，表示該業(yè)務(wù)已受理

（五）取回回單

銀行柜員受理完該業(yè)務(wù)后，會(huì)將結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書的第三聯(lián)（付款行給付款人的回單）退還給出納，如圖4-3-7所示。

圖4-3-7辦理后取回的回單聯(lián)

付款行把款匯到收款人的銀行后，收款人銀行會(huì)給收款人開具一份收賬通知，收款人銀行將電匯劃到收款人賬戶并出具收賬通知，電匯業(yè)務(wù)的完整流程就完成了，如圖4-3-8所示。

圖4-3-8收款人的收賬通知

三、電匯手續(xù)費(fèi)

使用電匯結(jié)算方式，銀行會(huì)收取一定比率的手續(xù)費(fèi)。在支付貨款時(shí)可以選擇普通或加急的方式，一般而言，加急方式的手續(xù)費(fèi)要高于普通方式。不同銀行的電匯手續(xù)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一樣，具體還行參見當(dāng)?shù)劂y行的規(guī)定。手續(xù)費(fèi)回單如圖4-3-9所示。

圖4-3-9電匯手續(xù)費(fèi)回單

四、電匯常見的問題

1、問：在辦理電匯時(shí)金額填寫錯(cuò)了，把60000元寫成80000元，能申請(qǐng)退回嗎？

答：實(shí)務(wù)中，電匯最快為2小時(shí)到賬，最長(zhǎng)時(shí)間一般不會(huì)超過3天，在到賬前是可以申請(qǐng)退款的，一旦款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)存到對(duì)方賬戶，只能與對(duì)方自行協(xié)商退款了。

2、問：電匯單上的收款方名稱填寫錯(cuò)了，要怎么處理？

答：電匯單在辦理匯款手續(xù)完成前填錯(cuò)的，可以直接作廢，放到絞紙機(jī)銷毀即可，不必像支票一樣再別行單獨(dú)保管；

3、問：電匯單上要蓋銀行預(yù)留印鑒嗎？

答：需要。但是部分使用密碼支付的銀行可能不要求在電匯憑證上蓋銀行預(yù)留印鑒，在辦理時(shí)要根據(jù)銀行的具體要求來做。

業(yè)務(wù)四：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款式人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票使用比較廣泛，特別是工業(yè)和商業(yè)企業(yè)，經(jīng)常會(huì)簽發(fā)也經(jīng)常會(huì)收到銀行承兌匯票，是企業(yè)進(jìn)行短期資金融通的好方法，如圖4-5-1所示。

圖4-5-1銀行承兌匯票

一、付款人使用銀行承兌匯票

（一）承兌申請(qǐng)

要先向開戶銀行提出申請(qǐng)，并提供相應(yīng)的申請(qǐng)資料，如圖4-5-3所示。

圖4-5-3申請(qǐng)銀行承兌匯票的資料

（二）轉(zhuǎn)存保證金

銀行審核完成后，應(yīng)向銀行指定賬戶存入保證金或辦理?yè)?dān)保，如圖4-5-

4、4-5-5所示。

圖4-5-4轉(zhuǎn)賬支票（保證金）

圖4-5-5進(jìn)賬單（保證金）

溫馨提示 一般來說，第一次申請(qǐng)銀行承兌匯票會(huì)被要求提供較高比例的保證金，而在以后的辦理中則會(huì)逐步降低保證金的比例，對(duì)于一些信用良好的大企業(yè)甚至可以不要求提供保證金，具體請(qǐng)咨詢開戶行。

保證金辦理完成后，會(huì)與公司簽訂銀行承兌協(xié)議，根據(jù)銀行要求支付手續(xù)費(fèi)與工本費(fèi)，就可以簽發(fā)銀行承兌匯票。

（三）票據(jù)簽發(fā)

如圖4-5-6所示，填寫銀行承兌匯票主要應(yīng)包括：

1、出票日期；

2、出票人；

3、收款人；

4、出票金額；

5、匯票到期日；

6、承兌協(xié)議編號(hào)；

7、付款行信息

圖4-5-6 銀行承兌匯票

溫馨提示

銀行承兌匯票到期日與出票日的間隔不得超過6個(gè)月。很多銀行的銀行承兌匯票不需要手工填寫，可以直接打印生成。

填寫完成后在銀行承兌匯票的第一、二聯(lián)蓋上銀行預(yù)留印鑒，再交給銀行，如圖4-5-7。銀行在第二聯(lián)上簽章后退給出納，如圖4-5-8所示。出納就可以將銀行承兌匯票用于結(jié)算。

圖4-5-7 銀行承兌匯票

圖4-5-8 銀行承兌匯票

溫馨提示

銀行承兌匯票交給對(duì)方前，出納應(yīng)先將銀行承兌匯票的正聯(lián)復(fù)印兩份同時(shí)制作簽收表格，以便于管理和及時(shí)查看票據(jù)是否到期。

（四）兌付票款

銀行承兌匯票交給收款方后，出納應(yīng)在票據(jù)到期前將足額的票款存入付款賬號(hào)。銀行承兌匯票到期時(shí)，出納會(huì)收到銀行的付款通知，如圖4-5-9所示，出納應(yīng)將付款通知與銀行承兌匯票簽收表核對(duì)金額、日期等信息，確認(rèn)無誤后，銀行會(huì)把款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人，然后將保證金轉(zhuǎn)回給公司。

圖4-5-9 托收憑證

溫馨提示

若到期無款支付，銀行會(huì)把不足支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)成企業(yè)代款處理，第天按萬分之五收取利息。

二、收到銀行承兌匯票

出納收到銀行承兌匯票有3種處理方法：

1、到期托收票款；

2、背書轉(zhuǎn)讓；

3、辦理貼現(xiàn)。溫馨提示

出納收到銀行承兌匯票審核無誤后，應(yīng)先將銀行承兌匯票復(fù)印兩份，一份出納保管，另一份在下班前交接給會(huì)計(jì)做賬。

（一）到期托收票款

銀行承兌匯票到期辦理收款的主要流程為：

1、銀行承兌匯票到期后，出納應(yīng)在到期日起十日內(nèi)，向承兌銀行提示付款。溫馨提示

實(shí)務(wù)中，由于各地的銀行要求不一樣，因此提示付款期也可能不一樣，辦理的手續(xù)也會(huì)有差異，具體請(qǐng)咨詢開戶行。

2、提示付款時(shí)，出納應(yīng)該到銀行申請(qǐng)委托收款，并填制托收憑證。

圖4-5-11 托收憑證

填寫托收憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1）委托日期；2）業(yè)務(wù)類型；3）付款人、收款人；4）金額；5）款項(xiàng)內(nèi)容；6）附寄單證張數(shù)。溫馨提示

一般情況下選擇電劃到賬速度比較快，出納在辦理時(shí)應(yīng)根據(jù)公司的需要選擇。

托收憑證填寫完后，還要在托收憑證與銀行承兌匯票北面蓋上銀行預(yù)留印鑒，如圖4-5-

12、圖4-5-13所示。

圖4-5-12 托收憑證

圖4-5-13 銀行承兌匯票

3、最后出納要將托收憑證和銀行承兌匯票一同交給開戶銀行辦理委托收款。銀行審查無誤后，會(huì)將回單聯(lián)交給出納，如圖4-5-14所示。

圖4-5-14 受理回單

4、當(dāng)款項(xiàng)到達(dá)公司賬戶后，銀行會(huì)將收賬通知交給公司，出納可以到銀行對(duì)公柜臺(tái)或電子回單箱領(lǐng)取。

溫馨提示

實(shí)務(wù)中，銀行不一定會(huì)把托收憑證第四聯(lián)送交企業(yè)，而是另外打印銀行水單交給企業(yè)作為收賬通知。

（二）背書轉(zhuǎn)讓

銀行承兌匯票不僅可以等到到期后委托銀行收款，也可以在票據(jù)還沒到期的時(shí)候背書轉(zhuǎn)讓。背書是由持票人在匯票背面簽章，并將匯票交付給受讓人的行為。持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。背書可以分2種情況：

1、首次背書；

2、多次背書。

1、首次背書

（1）在銀行承兌匯票背面的“被背書人”處填寫對(duì)方單位名稱；（2）在“背書人”外蓋上銀行預(yù)留印鑒，如圖4-5-15所示。

圖4-5-15 銀行承兌匯票背書

2、多次背書

如果本公司是被背書人，也可將其再背書，如圖4-5-16所示：

圖4-5-16銀行承兌匯票再次背書

銀行承兌匯票背面的背書人簽章處不夠時(shí)，可使用粘單進(jìn)行背書，這時(shí)，除了在粘單上蓋上銀行預(yù)留銀行印鑒外，還要在粘單的縫隙處蓋上騎縫章，如圖4-5-17所示。

圖4-5-17銀行承兌匯票粘單背書

溫馨提示

銀行承兌匯票的背書一定要連續(xù)，要滿足斜線一致的原則，即后一個(gè)背書人要與前一個(gè)被背書人相一致。如果背書人在銀行承兌匯票上寫“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，那被背人是不能夠進(jìn)行再背書的，否則，匯票到期，持票人到

銀行提示付款時(shí)會(huì)被拒絕受理。

（三）辦理貼現(xiàn)

辦理貼現(xiàn)時(shí)，出納要填制貼現(xiàn)憑證，如圖4-5-18所示，再將銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行經(jīng)審查無誤后，把貼現(xiàn)的金額直接轉(zhuǎn)到公司的賬戶上，并將回單聯(lián)交給出納作為款項(xiàng)到賬的證明。

圖4-5-18 貼現(xiàn)憑證

溫馨提示

實(shí)務(wù)中，向銀行辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)手續(xù)比較繁瑣，因此很多企業(yè)會(huì)找貼現(xiàn)公司辦理貼現(xiàn)。貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）。貼現(xiàn)天數(shù)即從貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間間隔。

三、銀行承兌匯票總結(jié)

銀行承兌匯票的優(yōu)缺點(diǎn)如圖4-5-19所示：

圖4-5-19銀行承兌匯票的優(yōu)缺點(diǎn)

業(yè)務(wù)五：銀行存款日記賬

一、銀行存款日記賬的登記

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)也需要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬，將每筆銀行存款收、付業(yè)務(wù)及時(shí)登記到銀行存款日記賬中。登記時(shí)，出納應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款憑證，按賬簿登記的要求，使用藍(lán)、黑色鋼筆或簽字筆逐筆、序時(shí)、連續(xù)地進(jìn)行登記，不得跳行、跳頁(yè)。

銀行存款日記賬上需要填寫的主要內(nèi)容包括：“日期”、“摘要”、“借方金額（或增加金額）”、“貸方金額（或減少金額）”、“余額”等。

1、“日期”欄：填入業(yè)務(wù)的時(shí)間。

2、“摘要”欄簡(jiǎn)要說明收、付業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

3、“借方金額”欄：登記的是銀行存款增加的金額。

4、“貸方金額”欄：登記的是銀行存款減少的金額。

5、“余額”欄：登記銀行存款的余額。

6、“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”

第一頁(yè)記完后，必須按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。接轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。

二、銀行存款日記賬登記注意事項(xiàng)

1、銀行存款日記賬的啟用

啟用銀行存款日記賬簿時(shí)，應(yīng)核對(duì)銀行存款日記賬扉頁(yè)上的要素是否填寫完整，是否蓋有本單位公章，是否貼過相應(yīng)的印花稅票。

同現(xiàn)金日記賬的使用規(guī)則一樣，企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后或者在銀行存款日記賬使用完畢時(shí)，要更換賬簿，啟用新的賬簿，并將余額轉(zhuǎn)入新賬簿中，中圖4-8-4所示。

圖4-8-4銀行存款日記賬

2、登記銀行存款日記賬

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)需要逐日逐筆登記銀行存款日記賬。但是實(shí)務(wù)中，很多公司不會(huì)每天登記銀行存款日記賬，而是每周或幾周登記一次，具體請(qǐng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)情況進(jìn)行登記。

3、銀行存款日記賬的保管

銀行存款日記賬不得隨意更換，不得擅自銷毀。使用完畢的銀行存款日記賬簿應(yīng)歸檔保存，保管期限為25年。

4、銀行存款日記賬的更改

出納在登記賬簿時(shí)，填寫的文字、數(shù)字不能超過行高的二分之一，以備登記錯(cuò)誤時(shí)進(jìn)行修改操作。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正，并在更正的地方簽字。

溫馨提示

每日業(yè)務(wù)終了后，出納應(yīng)將當(dāng)天的銀行單據(jù)交接給會(huì)計(jì)做賬，交接時(shí)出納應(yīng)編制單據(jù)交接單，并讓交接雙方簽字。

第二篇：銀行結(jié)算業(yè)務(wù)及流程

一、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)：

銀行作為社會(huì)各項(xiàng)資金結(jié)算的中介, 使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等方式進(jìn)行清算行為和開展的業(yè)務(wù)。

二、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的種類和內(nèi)容：

1.銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)：銀行以銀行匯票作為結(jié)算方式，在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的業(yè)務(wù)；

2.商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)：銀行作為受托付款人，在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的業(yè)務(wù)；

3.銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)：銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.支票結(jié)算業(yè)務(wù)：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)；

5.信用卡業(yè)務(wù)：銀行通過發(fā)行信用卡實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)算的業(yè)務(wù)； 6.匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算業(yè)務(wù)； 7.委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；

8.托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

9.信用證結(jié)算業(yè)務(wù)：銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出信用證，憑符合信用證條款的單據(jù)支付款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。

三、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的具體流程：

1.銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）申請(qǐng)人填寫銀行匯票申請(qǐng)書向開票銀行申請(qǐng)銀行匯票；（2）申請(qǐng)人將款項(xiàng)交開票銀行；（3）開票銀行開出銀行匯票；（4）申請(qǐng)人將匯票交給收款人；（4）收款人或者持票人向銀行出示匯票要求付款;(5)特別規(guī)定:銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月, 簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人須為個(gè)人, 持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

2.商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）開票人在承兌銀行開立單位銀行結(jié)算賬戶；（2）開票人開立匯票；（3）開票人向收款人支付匯票；（4）收款人或者持票人向承對(duì)銀行出示匯票要求付款；（5）承對(duì)銀行收取手續(xù)費(fèi)。

3.銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)流程：是由銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種，在同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)支付，均可以使用銀行本票。（1)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以支取現(xiàn)金；（2)銀行本票的提示付款期限自出票日期最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月（3)銀行本票見票即付；（4)現(xiàn)金銀行本票只適用于個(gè)人。4.支票結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）開票人在銀行開立支票存款業(yè)務(wù)；（2）開票人簽發(fā)支票；（3）開票人向收款人支付支票；（4）收款人或者持票人向承對(duì)銀行出示支票要求付款；（5）注意事項(xiàng)：支票的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)，出票人必須預(yù)留銀行簽章或支付密碼，不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。

5.信用卡業(yè)務(wù)結(jié)算流程：?jiǎn)挝换騻€(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資 料一并送交發(fā)卡銀行，符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶并發(fā)給信用卡，然后持卡人就可以憑信用卡直接支付結(jié)算。

6.匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）匯款人向銀行申請(qǐng)匯兌結(jié)算；（2）銀行接收匯款人的款項(xiàng)；（3）通知收款人所在地的代理行，請(qǐng)它向收款人支付相同金額的款項(xiàng)；（4）兩個(gè)銀行通過事先的辦法，結(jié)清兩者之間的債權(quán)債務(wù)。

7.委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）委托人向托收銀行申請(qǐng)委托收款業(yè)務(wù)；（2）托收銀行通知代收銀行收款；（3）代收銀行向委托人的債務(wù)人收取款項(xiàng)；（4）付款人付款。

8.托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)流程：(1)收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收;(2)收教人應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行;(3)收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收 憑證記載的要求對(duì)其進(jìn)行審查，必要時(shí)還應(yīng)查驗(yàn)收、付款人簽訂的購(gòu)銷合同;(4)付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。通知的方法可以采取付款人到銀行自取或由銀行郵寄給付款人。承付貸款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。由收付雙方自行商定選擇。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算 起，付款人在承付期未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次 日算起，對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。付款人收到提貨通知后，應(yīng)立即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)生承付通 知的次日起10天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視為已經(jīng)驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午將款項(xiàng)劃給收款人。

9.信用證結(jié)算業(yè)務(wù)流程：（1）買賣雙方在貿(mào)易合同中規(guī)定使用跟單信用證支付；（2）買方通知當(dāng)?shù)劂y行（開證行）開立以賣方為受益人的信用證；（3）開證行請(qǐng)求另一銀行通知或保兌信用證；（4）通知行通知賣方，信用證已開立（5）賣方收到信用證，并確保其能履行信用證規(guī)定的條件；（6）賣方將單據(jù)向指定銀行提交，該銀行可能是開證行，或是信用證內(nèi)指定的付款、承兌或議付銀行；（7）該銀行按照信用證審核單據(jù)。如單據(jù)符合信用證規(guī)定，銀行將按信用證規(guī)定進(jìn)行支付、承兌或議付；（8）開證行以外的銀行將單據(jù)寄送開證行；（9）開證行審核單據(jù)無誤后，以事先約定的形式，對(duì)已按照信用證付款、承兌或議付的銀行償付；（10）開證行在買方付款后交單，然后買方憑單取貨。

第三篇：《出納》銀行結(jié)算業(yè)務(wù)練習(xí)題

企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)練習(xí)題一

班級(jí)姓名座號(hào)

資料一：津津公司2月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，從本市五金公司購(gòu)入五金一批，貨款為4,500元，增值稅額為765元，已驗(yàn)收入庫(kù)，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

（2）9日，向銀行申請(qǐng)開立銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行20,000元。

（3）15日，從外地某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入臺(tái)扇一批，貨款共計(jì)12,000元，增值稅額為2,040元，款項(xiàng)以銀行匯票支付。

（4）20日，銀行轉(zhuǎn)來余款收賬通知，金額為5,960元，系9日簽發(fā)的銀行匯票使用后余款。

資料二：某商品流通企業(yè)8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、3日開出銀行匯票委托書50 000元委托銀行開出銀行匯票。

2、6日為采購(gòu)商品方便，電匯廣州60 000元，天津30 000元開立采購(gòu)賬戶。

3、10日上海百貨公司寄來專用發(fā)票開列乙商品60臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)650元，價(jià)款39 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6630元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)沖3日開出的銀行匯票，余款已退回存入銀行。

4、15日收到天津針織公司寄來的發(fā)票開列甲商品500件，每件單價(jià)50元，價(jià)款25000元，進(jìn)項(xiàng)稅額4250元，款項(xiàng)以采購(gòu)賬戶支付，商品尚未到達(dá)。

5、26日甲商品500件已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)。

第四篇：銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書

委托書就是一份委托人就某項(xiàng)事情的辦理委托受托人的書面方式，主要內(nèi)容是表明誰委托誰去辦理什么事情，具體有哪些權(quán)限?銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書怎么寫呢?今天xiexiebang委托書欄目的小編為您收集整理《銀行結(jié)算業(yè)務(wù)委托書發(fā)范本》，希望對(duì)您有所幫助。

單位銀行結(jié)算賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)書

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司(網(wǎng)點(diǎn)全稱)：

我單位(單位全稱)法定代表人(或單位負(fù)責(zé)人),茲授權(quán)下列(大寫)辦理相關(guān)業(yè)務(wù),被授權(quán)人均為我單位工作人員：

一、授權(quán)辦理業(yè)務(wù)種類(入選項(xiàng)必須打“√”,不選項(xiàng)必須打“×”,空白項(xiàng)視同不選項(xiàng))：

A：辦理單位銀行結(jié)算業(yè)務(wù)：[ ]開立賬戶;[ ]開通通存通兌;[ ]變更賬戶開戶資料;[ ]變更預(yù)留印鑒;[√]年檢;[ ]撤銷賬戶;[ ]非結(jié)算賬戶(定期、通知、協(xié)議、協(xié)定、其 他存款)開戶、變更、撤銷;[ ]辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)

B：辦理電子銀行業(yè)務(wù)：[ ]申請(qǐng)注冊(cè);[ ]注銷;[ ]信息變更;[ ]證書掛失;[ ]證書補(bǔ)辦;[ ]證書更新;[ ]證書與密碼信封領(lǐng)取 [ ]其他

C：辦理其他業(yè)務(wù)：[ ]支付密碼器;[ ]電子回單箱;[ ]單位結(jié)算卡;[ ]對(duì)公短信通知 D;其他事項(xiàng);

[ ]1.[ ]2.[ ]3.[ ]4.被授權(quán)人姓名

性別

證件類型

證件號(hào)碼

聯(lián)系電話

二、授權(quán)期限：(入選項(xiàng)必須打“√”,不選項(xiàng)必須打“×”,空白項(xiàng)視同不選項(xiàng))：

[ ]上述授權(quán)權(quán)限自簽發(fā)之日起 年 月 日止。[ ]除我單位另行書面通知貴行外，本委托書長(zhǎng)期有效。

三、特別聲明：

上述被授權(quán)人實(shí)施以上委托權(quán)限內(nèi)的行為均為我單位(公司)的真實(shí)意思表示，由此產(chǎn)生的行為后果和所形如愿以償?shù)臋?quán)利、義務(wù)責(zé)任均由我單位(公司)享有和承擔(dān)。

第五篇：銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)題目含答案

第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)

判 斷 題

一、是非題

1．支付結(jié)算工作的任務(wù)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來組織支付結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理支付結(jié)算，保障支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（）

2．銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

（）3．銀行因違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付，受理無理拒付、擅自拒付退票等，應(yīng)按中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利息率計(jì)付賠償金。

（）

4．銀行對(duì)簽發(fā)的空頭支票應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％的罰款。

5．填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（）6．銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人需要使用銀行匯票向代理付款人支取現(xiàn)金的，在匯票金額欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯票金額。

（）

7．銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交持票人。（）

8．商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款入承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

（）

9．銀行承兌匯票到期日，如出票入賬戶不足支付時(shí)，承兌銀行應(yīng)將不足支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)人出票人的逾期貸款戶，每日按5‰計(jì)收利息。

（）

10．單位信用卡賬戶的資金一律從銀行存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

（）

11．惡意透支是指持卡入超過規(guī)定期限，并經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。（）12．匯計(jì)單、簽約單和進(jìn)賬單的結(jié)計(jì)金額是否正確，手續(xù)費(fèi)計(jì)算是否正確等是特約單位開戶行入賬前審查的內(nèi)容之一。

（）

13．付款人開戶行對(duì)于托收承付結(jié)算逾期付款的金額，按每天5‰，計(jì)算逾期付款賠償金，定期扣付，劃給收款人。

（）

14．銀行接到寄來委托收款憑證及債務(wù)證明，經(jīng)審查無誤后，如以銀行為付款人的應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。

（）

二、單項(xiàng)選擇題

1．金額和收款人名稱可以由出票人補(bǔ)記的票據(jù)是（）。A．支票

B.銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票 2．支票的提示付款期限自出票日起（）。A．5日

B.10日 C．15日

D.1個(gè)月

3．由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（）。

A．支票

B.銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票 4．提示付款期限自出票日起2個(gè)月的票據(jù)是（）。A．支票

B.銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票

5．因出票入賬戶不足支付，而將不足支付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入出票人逾期貸款戶的票據(jù)是（）。

A．支票

B.銀行本票 C．商業(yè)承兌匯票

D.銀行承兌匯票 6.受結(jié)算起點(diǎn)限制的結(jié)算方式是（）。

A．信用卡結(jié)算

B.匯兌結(jié)算 C．托收承付結(jié)算

D.委托收款結(jié)算

三、多項(xiàng)透擇題

1.支付結(jié)算原則包括（）。

A． 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

B.銀行不予墊款

C.遵守結(jié)算紀(jì)律

D.恪守信用、履約付款 2．支付結(jié)算業(yè)務(wù)可分為（）。

A．現(xiàn)金業(yè)務(wù)

B．信用卡業(yè)務(wù) C．票據(jù)業(yè)務(wù)

D.結(jié)算憑證業(yè)務(wù) 3．結(jié)算憑證可分為（）。

A.托收承付

B．委托收款 C.匯兌

D.信用卡

4．銀行受理各單位之間的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在核算上通過“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶的票據(jù)有（）。

A.支票

B．銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票 5．同城結(jié)算可使用的票據(jù)有（）。

A．支票

B.銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票 6．可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有（）。

A．支票

B.銀行本票 C．銀行匯票

D.商業(yè)匯票

7．代理行對(duì)持卡人持信用卡支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)要求其提交身份證件，并應(yīng)審查（）。A．信用卡的真?zhèn)渭坝行?B．信用卡是否有足夠支付的金額 C．信用卡是否被列入止付名單

D．持卡人身份證件的照片或卡片上的照片是否與其本人相符

8.委托收款結(jié)算適用于單位和個(gè)人憑（）等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。A．已承兌的商業(yè)匯票

B．信用卡計(jì)匯單 C．債券

D.存單 9.支付結(jié)算的結(jié)算方式包括（）

A.支票 B.匯兌 C.托收承付 D.委托收款

習(xí)題一 練習(xí)支票和銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．1日，收到華興公司交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

2．5日，收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為56 000元，經(jīng)審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。

3．6日，退票時(shí)間已過，將上項(xiàng)春江工廠的進(jìn)賬單入賬。

4．8日，從工商銀行徐匯支行交換提人開開公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為45 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

5．11日，從工商銀行長(zhǎng)寧支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36 000元，審查發(fā)現(xiàn)該廠賬戶余額不足，應(yīng)在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)退回，予以入賬。

6。12日，票據(jù)交換，將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36 000元，退回工商銀行長(zhǎng)寧支行，予以入賬。

7．20日，收到新欣商廈交來銀行本票申請(qǐng)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票25 000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取。當(dāng)即簽發(fā)本票25000元，交付該商廈，予以入賬。

8．21日，收到在本行開戶的滬西工廠交來的進(jìn)賬單和由本行簽發(fā)的本票各一份，金額25 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

9．22日，收到春江工廠交來進(jìn)賬單和由工商銀行黃浦支行簽發(fā)的本票各一份，金額為48 000元，經(jīng)審查無誤，予以入賬。

10．25日，收到范仁先生交來銀行本票申請(qǐng)書和取款憑條各一份，申請(qǐng)簽發(fā)能提取現(xiàn)金的銀行本票50 000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其活期儲(chǔ)蓄存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)注明“現(xiàn)金”字樣的本票，交付范仁先生，予以入賬。

11．26日，收到光華公司交來銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票42 000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取。當(dāng)即簽發(fā)本票42 000元，交付該公司，予以入賬。

12．28日，周盛先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張，金額50 000元，申請(qǐng)人為范仁先生，終審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金50 000元。

1.借；吸收存款——泰富商場(chǎng)

75000

貸：吸收存款——華興公司

75000 2.借：清算資金往來

56000

貸：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

56000 3.借：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

56000 貸：吸收存款——春江工廠

56000 4.借：吸收存款——開開公司

45000

貸：清算資金往來

45000 5.借：其他應(yīng)收款——宏昌工廠

36000 貸：清算資金往來

36000 6.借：清算資金往來

36000 貸：其他應(yīng)收款——宏昌工廠

36000 7.借：吸收存款——新欣商廈

25000

貸：本票

25000 付出：重要空白憑證

——本票

8.借：本票

25000 貸：吸收存款——滬西工廠

25000 9.借：清算資金往來

48000 貸：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶4/8000 10.借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——范仁

50000 貸：應(yīng)解匯款

——范仁

50000 借：應(yīng)解匯款

——范仁

50000

貸：本票

50000 付出：重要空白憑證

——本票

11.借：吸收存款 ——光華公司 42000

貸：本票

42000 付出：重要空白憑證

——本票

12.借；本票

50000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

50000

習(xí)題二 練習(xí)銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票80 000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額80 000元，交付該廠，予以入賬。

2．5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進(jìn)賬單和由工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為72 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

3．10日，收到工商銀行長(zhǎng)春支行借方報(bào)單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知各一張，填列匯票出票金額80 000元，實(shí)際結(jié)算金額也為80 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

4．15日，收到未在本行開戶的董華先生交來的進(jìn)賬單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票各一份，匯票出票金額為40 000元，進(jìn)賬單和匯票實(shí)際結(jié)算金額也為40 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

5．16日，董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金5 000元。經(jīng)審查無誤后，予以支付。

6．22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請(qǐng)書一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票66 000元，經(jīng)審查無誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為66 000，交付該商廈，予以入賬。

7．30日，收到工商銀行青島支行借方報(bào)單、銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知備一張，填制匯票出票金額66 000元，實(shí)際結(jié)算金額為63500元，多余金額為2 500元。將多余金額退回新欣商廈，予以入賬。

習(xí)題三 練習(xí)商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．3月1日，收到開開公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為無錫天龍公司和鄭州黃河公司，金額分別為27 000元和56 000元。經(jīng)審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入帳。

2．3月5日，收到工商銀行常熟支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78 000元。經(jīng)審查無誤后，子以支付。

3．3月8日，收到工商銀行無錫支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知一張，金額為27 000元，系開開公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無誤后，予以入帳。

4．3月10日，收到工商銀行鄭州支行寄來的委托銀行收款第四聯(lián)收賬通知、付款人未付款項(xiàng)通知書和商業(yè)承兌匯票各一份，金額為58 000元，系退回開開公司托收的商業(yè)承兌匯票，子以入賬。

5．3月12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為100 000元申請(qǐng)承兌，收款人為蘇州繡品公司。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取5‰承兌手續(xù)費(fèi)，予以入賬。

6．3月15日，收到滬西工廠交來付款期限為一個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為150 000元，收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向滬西工廠收取5‰承兌手續(xù)費(fèi)，予以入賬。

7．4月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為150 000元，已經(jīng)到期，而滬西工廠賬戶余額為70 000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)人逾期貸款戶。

8．4月25日，滬西工廠賬戶已有存款，從其賬戶扣除銀行承兌匯票逾期末付的80 000元，并按逾期日數(shù)，每日按5‰計(jì)收利息。

9．4月26日，收到工商銀行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款150 000元，經(jīng)審查無誤后，予以支付。

習(xí)題四 練習(xí)匯兌業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．1日，收到在本行開戶的新欣商廈交來信匯憑證一份，要求將36 000元貨款匯給在工商銀行開封支行開戶的捷利工廠。經(jīng)審查無誤后，匯款額從其存款戶扣除。

2．8日，收到未在本行開戶的劉洋先生交來注明“現(xiàn)金”字樣的信匯憑證一份，以及現(xiàn)金22000元，要求將22 000元匯至工商銀行常州支行，收款人為江鎮(zhèn)先生。經(jīng)審查無誤后，予以入帳。

3．15日，收到工商銀行湖州支行寄來的郵劃給宏昌工廠貨款的信匯憑證一份，金額為32 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

4．18日，收到工商銀行鄭州支行寄來的注明“現(xiàn)金”字樣的信匯憑證一份，金額為18 000元，付款人為劉凱先生，收款人為王芳小姐。經(jīng)審查無誤后，予以入賬，并通知收款人來行辦理取款手續(xù)。

5．20日，王芳小姐前來辦理提取匯款的手續(xù)，經(jīng)審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金18 000元。

6．24日，收到工商銀行揚(yáng)州支行注明“留行待取”字樣的電匯憑證一份，金額為90 000元，付款人為揚(yáng)州日化廠，收款人為該廠的采購(gòu)員周偉先生。經(jīng)審查無誤后，予以入賬，并通知收款人來辦理取款手續(xù)。

7．25日，揚(yáng)州日化廠采購(gòu)員周偉，從匯人款項(xiàng)中提取現(xiàn)金5 000元。經(jīng)審查無誤后，予以支付。

8． 30日，收到揚(yáng)州日化廠采購(gòu)員周偉交來其簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票和填制的進(jìn)賬單各一份，金額為85 000元，要求將款項(xiàng)支付在本行開戶的滬西工廠的貨款。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

習(xí)題五 練習(xí)托收承付和委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行上海市分行靜安支行7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．1日，收到開開公司交來托收承付憑證一份，金額為48 000元，付款入為桂林旅游公司，經(jīng)審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。

2．2日，收到天河工廠和華安公司交來托收承付憑證各一份，金額分別為72 000元和88 000元，付款人分別為鄭州商廈和杭州商廈。經(jīng)審查無誤后，分別為其辦理托收手續(xù)，子以入帳。

3．3日，接到工商銀行太原支行寄來托收承付憑證一份及交易單證，系太原化工廠向春江工廠收取貨款27600元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬，并通知付款人。

4．5日，接到工商銀行廣州支行寄來托收承付憑證一份及交易單證，系珠江公司向開開公司收取貨款64 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。并通知付款人。

5．7日，春江工廠的3天承付期滿，將27 600元?jiǎng)澽D(zhuǎn)工商銀行太原支行，予以入賬。6．9日，收到開開公司交來部分拒絕付款理由書，拒付珠江公司貨款10 000元，承付貨款54 000元，經(jīng)審查無誤后，將其承付的54 000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)工商銀行廣州支行，予以人帳。

7．10日，接到工商銀行桂林支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和第四聯(lián)托收承付憑證，系承付開開公司托收款48 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

8．12日，滬西工廠今日賬戶有存款，根據(jù)規(guī)定對(duì)于逾期4日，按每日5‰。計(jì)算逾期付款賠償金，連同逾期承付的55 000元貨款，一并劃轉(zhuǎn)工商銀行大同支行。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。

9．14日，接到工商銀行杭州支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單及其他有關(guān)憑證列明杭州商廈付來逾期承付的華安公司托收的貨款88 000元和逾期6天的賠償金264元，經(jīng)審查無誤后，予以入帳。

10．16日，收到東安公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通化工廠，金額分別為36000元和48000元。該審查無誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。

11．20日，收到工商銀行寧波支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證各一張，金額為36000元，系寧波化工廠支付東安公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。12．30日，收到新欣商廈交來全部拒絕付款理由書一份，以及其他有關(guān)憑證。經(jīng)審查無誤后，辦理有關(guān)拒付手續(xù)，予以入賬

答案：

一、是非題：

1.錯(cuò) 2.對(duì) 3.錯(cuò) 4.錯(cuò) 5.對(duì) 6.錯(cuò) 7.錯(cuò) 8.對(duì) 9.對(duì) 10.11.錯(cuò) 12.對(duì) 13.錯(cuò) 14.對(duì)

二、單項(xiàng)選擇題

1.A 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C

三、多項(xiàng)選擇題

1.ABD 2.BCD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABCD 7.ACD 8.ABCD 9.ABCD

習(xí)題一

1.借；吸收存款——泰富商場(chǎng)

75000

貸：吸收存款——華興公司

75000 2.借：清算資金往來

56000

貸：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

56000 3.借：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

56000 貸：吸收存款——春江工廠

56000 4.借：吸收存款——開開公司

45000

貸：清算資金往來

45000 5.借：其他應(yīng)收款——宏昌工廠

36000 貸：清算資金往來

36000 6.借：清算資金往來

36000 貸：其他應(yīng)收款——宏昌工廠

36000 7.借：吸收存款——新欣商廈

25000

貸：本票

25000 付出：重要空白憑證

——本票

8.借：本票

25000 貸：吸收存款——滬西工廠

25000 9.借：清算資金往來

48000 貸：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶4/8000 10.借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款——范仁

50000 貸：應(yīng)解匯款

——范仁

50000 借：應(yīng)解匯款

——范仁

50000

貸：本票

50000 付出：重要空白憑證

——本票

錯(cuò) 11.借：吸收存款 ——光華公司 42000

貸：本票

42000 付出：重要空白憑證

——本票

12.借；本票

50000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

50000習(xí)題二 練習(xí)銀行匯票

1借：吸收存款——春江工廠

80000

貸：匯出匯款——春江工廠

80000 2.借：清算資金往來

72000 貸：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

72000 借：其他應(yīng)付款——待提出票據(jù)交換及轉(zhuǎn)匯款賬戶

72000

貸：吸收存款——華興公司

72000 3.借：匯出匯款

80000

貸：清算資金往來 80000 4.借：清算資金往來

40000

貸：應(yīng)解匯款

40000 5.借：應(yīng)解匯款——董華

5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5000 6.借：吸收存款——新欣商廈

66000

貸：匯出匯款——新欣商廈

66000 7.借：匯出匯款——新欣商廈

66000

貸：清算資金往來

63500

吸收存款——新欣商廈

2500習(xí)題三

練習(xí)商業(yè)匯票

1.登記發(fā)出委托收款憑證登記簿

2.借：吸收存款——上海服裝公司

78000

貸：清算資金往來

78000 3.借：清算資金往來

27000

貸：吸收存款

27000 4.銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 5.借：吸收存款——開開公司

500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

500 收入：銀行承兌匯票

6.借：吸收存款——滬西工廠

750

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

750 收入：銀行承兌匯票

7.借：吸收存款

70000

貸款——銀行承兌匯票逾期貸款

80000

貸：應(yīng)解匯款——滬西工廠

150000 8.借：吸收存款——滬西工廠

80400

貸：貸款——銀行承兌匯票逾期貸款

80000

利息收入

400 9.借：

應(yīng)解匯款——滬西工廠

150000

貸：清算資金往來

150000習(xí)題四 練習(xí)匯兌業(yè)務(wù)的核算

1.借：吸收存款——新欣商廈 36000 貸：清算資金往來 36000 2.借 ：庫(kù)存現(xiàn)金 22000 貸：應(yīng)解匯款-劉洋 22000 借：應(yīng)解匯款-劉洋 22000 貸：清算資金往來 22000 3.借：：清算資金往來 32000 貸：吸收存款 —— 宏昌工廠 32000 4.借：清算資金往來 18000 貸：應(yīng)解匯款——王芳 18000 5.借：應(yīng)解匯款——王芳 18000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18000 6.借：清算資金往來 90000 貸：應(yīng)解匯款——周偉 90000 7.借：應(yīng)解匯款——周偉 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 8.借：應(yīng)解匯款——周偉 85000 貸：吸收存款 ——滬西工廠 85000

習(xí)題五 練習(xí)托收承付和委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1.登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 2.登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 3.登記定期代收結(jié)算憑證登記簿 4.登記定期代收結(jié)算憑證登記簿

5.借：吸收存款---春江工廠 27600 貸；清算資金往來 27600 定期代收結(jié)算憑證登記簿登記轉(zhuǎn)賬日期 6.借：吸收存款---滬西工廠 54000 貸；清算資金往來

定期代收結(jié)算憑證登記簿注明部分拒付 7.借：清算資金往來 48000 貸：吸收存款—開開公司 48000 銷記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿

8.借：吸收存款---滬西工廠 55110 貸：清算資金往來 55110 定期代收結(jié)算憑證登記簿登記轉(zhuǎn)帳日期

9.借：清算資金往來 88264 貸：吸收存款—華安公司 88264 銷記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 10.登記發(fā)出委托收款憑證登記簿 11.借：清算資金往來 36000 貸：吸收存款—東安公司 36000 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 12.銷記收到委托收款憑證登記簿